Análisis comparativo de las cargas fiscales en el precio de la gasolina

en los Estados Unidos Mexicanos y en la República de Colombia

L.C. Moisés Samuel Calderón Rosales1, M.I AnaKaren Gabriela Manrique Gómez2, C.P. Karla Ramírez
Venancio3, C.P. Ma. Guadalupe Castillo Nava. 4, L.C. Nayely Chávez De La Rosa5

Resumen— El objetivo principal del presente estudio fue identificar y comparar las cargas fiscales en el
precio final de la gasolina en dos países del continente americano; México y Colombia. Lo anterior
partiendo de la premisa de que ambas naciones tienen acceso a los mismos precios del petróleo en los
mercados internacionales; pero en cada uno se imponen diferentes impuestos, dando como resultado
precios distintos en la gasolina en cada país. De lo anterior se identificó que dichos impuestos incrementan
el precio final del producto afectando la economía de los ciudadanos, puesto que es un insumo de primera
necesidad para el desarrollo de la actividad económica de una nación. La investigación es de tipo
documental a nivel explicativo, con un enfoque cualitativo. Así mismo, se recomienda a las entidades
gubernamentales de cada país, revaluar sus políticas para disminuir los gravámenes impuestos a esta vital
fuente de energía.

Palabras clave—Comparativo, cargas fiscales, gasolina, México, Colombia.

Introducción
En México se consumen aproximadamente 124 millones de litros de gasolina diarios (Forbes, 2018), mientras
que Colombia tiene un consumo promedio diario de 3,698,630 galones lo que equivale a 14,000,838 litros de
gasolina (Dinero , 2015).
Evidentemente a medida del paso de los años, el uso de los combustibles fósiles, como la gasolina ha ido
incrementando. Al respecto (Altomonte & Rogat, 2004) señalan que; “el aumento de los niveles de
industrialización e ingresos en los países en desarrollo conduce a una mayor demanda de energía. Gran cantidad
de esta energía se obtiene de combustibles fósiles, en los que el petróleo representa la mayor parte.” No obstante,
la gasolina en esencia al ser un derivado del petróleo, juega un papel imprescindible en la vida cotidiana del ser
humano.
Derivado de lo anterior, las nuevas condiciones a nivel internacional, señalan la inminente necesidad de
contener la fuerte demanda de la gasolina y el diesel por medio de instrumentos fiscales (Altomonte y Acquatella,
2010) citado por (Mendoza, 2014); la estrategia de gravar la gasolina con impuestos, en algún momento podría ser
factor para desalentar el consumo de este combustible.
Ahora bien, de acuerdo con el sitio web (global petrol prices, 2019) las diferencias en los precios de la gasolina
a nivel mundial se deben principalmente a los diferentes impuestos y subsidios que establece cada país sobre
dicho hidrocarburo. Según el portal; todos los países del mundo tienen acceso a los mismos precios del petróleo en
los mercados internacionales, pero se imponen diferentes impuestos. Como resultado, los precios del combustible
son diferentes en cada país.
En los últimos seis años, en los Estados Unidos Mexicanos, la gasolina ha sufrido un aumento de precio por
litro del 71.15 por ciento en el caso de la magna, y 73.78 por ciento en el caso de la premium.

1
El L.C. Moisés Samuel Calderón Rosales es alumno de la Maestría en Impuestos del PNPC de la Facultad de
Contaduría y Administración de la Universidad Autónoma de Guerrero, m.s.c.r.1995@gmail.com (autor corresponsal)
2
La M.I. AnaKaren Gabriela Manrique Gómez es catedrática de la Maestría en Impuestos del PNPC de la Facultad de
Contaduría y Administración de la Universidad Autónoma de Guerrero, amanriqueg@uagrovirtual.mx
3
La C.P. Karla Ramírez Venancio es alumna de la Maestría en Impuestos del PNPC de la Facultad de
Contaduría y Administración de la Universidad Autónoma de Guerrero, karla.ramirez.venancio@gmail.com
4
La C.P. Ma. Guadalupe Castillo Nava es alumna de la Maestría en Impuestos del PNPC de la Facultad de
Contaduría y Administración de la Universidad Autónoma de Guerrero, ma.guadalupecastillonava@gmail.com
5
La L.C. Nayely Chávez de la Rosa es alumna de la Maestría en Impuestos del PNPC de la Facultad de
Contaduría y Administración de la Universidad Autónoma de Guerrero, nayelyc_delarosa@hotmail.com
 En el mes de enero del año 2012 el precio de la gasolina magna (menor a 92 octanos) se cotizaba en 9.81 pesos
por litro. En tanto, la gasolina tipo premium (de 92 octanos) fijaba su precio en 10.64 pesos por litro. Para enero
del 2018, el precio del hidrocarburo alcanzo los 16.79 y 18.49 pesos por litro, respectivamente.
En México, el litro de gasolina se encuentra gravado por cuatro impuestos; Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios (IEPS) federal, IEPS estatal, IEPS por emisiones de dióxido de carbono y por último tenemos el
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Al igual que los Estados Unidos Mexicanos, la República de Colombia grava con 4 impuestos el precio final de
la gasolina. Las cargas fiscales impuestas en el país sudamericano a la gasolina son las siguientes; Impuesto al
Valor Agregado (IVA), Impuesto Nacional a la Gasolina, Impuesto al Carbono y una Sobretasa. Sin embargo, el
precio final de la gasolina sigue siendo menor comparado con el de México.
Es importante mencionar que México es considerado como un país exportador de petróleo a nivel mundial,
superior a la república de Colombia, ubicándose en el lugar número catorce, mientras que el país sudamericano se
encuentra en el puesto número veintidós (World’s top exports, 2018).
En contraste, la información anterior no guarda proporción alguna al respecto; puesto que el precio final de la
gasolina sigue siendo menor en el país sudamericano comparado con el de México, aún y cuando este último
produce más petróleo que Colombia.
Sin lugar a duda el caso de México es muy particular; México un país exportador, que ostenta una mayor fuerza
de producción petrolera comparado con Colombia cuenta con precios de gasolina superiores a los de este último.

Descripción del método

La presente investigación es de tipo documental a nivel explicativo, con un enfoque cualitativo. La recolección
de datos para elaborar el presente estudio se llevó a cabo mediante la consulta de fuentes, tales como; leyes en la
materia de los impuestos respectivos de cada país, sitios y páginas web de las principales dependencias
gubernamentales y libros sobre la materia, en los cuales se escudriña el tema de estudio señalado.

Contenido
Cuando hacemos uso del término carga fiscal, nos referimos a la cantidad de impuestos, que establece el
Estado a sus gobernados o contribuyentes mediante; una cuota, tasa o tarifa, con la finalidad de procurarse los
recursos financieros necesarios para satisfacer las necesidades propias del Estado y las de orden público.

México
En México, la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) establece en su artículo 31,
fracción IV; la obligación de pagar impuestos:

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

…
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como de los estados, de la Ciudad de México
y del municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

En ese mismo sentido encontramos que derivado del precepto constitucional citado, se desprenden leyes
secundarias que establecen gravámenes a la gasolina, tales como; la Ley del Impuesto al Valor Agregado y la Ley
del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.
Siguiendo el anterior orden de ideas, partir del 1 de enero del año 2016 entró en vigor el Decreto que reformó
la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios. Derivado de esto, cambiaron diversos elementos
esenciales de los impuestos a la gasolina, uno de ellos relativo a las cuotas del IEPS que la normatividad
considera, las cuales se encuentran el artículo 2°, fracción I, inciso D), referente a la cuota federal. Artículo 2°,
fracción I, inciso H), IEPS a combustibles fósiles y el artículo 2-a, fracciones I, y II, que se refiere a las cuotas
estatales, así como el quinto transitorio de la ley en comento, que habla de las nuevas cuotas complementarias a
pagar en caso de que exista algún diferencial con respecto al precio de referencia internacional del petróleo
(García, 2018).

La fórmula para determinar el precio de la gasolina se ilustra en la siguiente tabla:

Tabla 1
 Memoria de cálculo de los precios máximos al público de la gasolina menor a 92 octanos, gasolina mayor o
igual a 92 octanos y diésel:

Pmax = pref+ margen + IEPS + otros conceptos pesos/litro

Gasolina
Concepto
Menor a 92 octanos 92 octanos o más
Pref (pesos/litro) 5.44 6.07
Margen 1.78 2.56
IEPS 3.70 2.92
Cuota complementaria 0.03 0.00
Otros conceptos 2.24 2.42
Pmax 13.16 13.98
Dónde Pref es el precio de referencia internacional del petróleo, Margen es el margen
comercial (ganancia) de quienes venden el combustible, IEPS es la suma de la ley
IEPS y el estímulo fiscal, que conforma la cuota federal del IEPS, Cuota
complementaria es la nueva cuota que se determina de acuerdo con el precio de
referencia internacional del petróleo, y otros conceptos, que es la suma de la cuota
estatal del IEPS, la cuota de Combustibles Fósiles y el IVA
Por cuestiones de redondeo las sumas pueden no coincidir.
México, D.F., a 23 de diciembre de 2015—el secretario de hacienda y crédito público,
Luis Videgaray Caso. —rúbrica.

Fuente: Elaboración propia con datos del Diario oficial de la federación, SHCP. 24
diciembre 2015, citado en (García,2018)

De acuerdo con el portal (Expansión, 2018), actualmente en el país se pagan aproximadamente de 5 a 6 pesos
de impuestos por litro de gasolina, esto de acuerdo a cifras de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)
y la Comisión Reguladora de energía (CRE), tal como se observa en la tabla 2.

Tabla2
Impuestos por litro de gasolina

Precio Final
Combustible IEPS IEPS IEPS Total de
IVA Promedio
federal estatal CO2 impuestos
(Litro)
Gasolina menor
a 92 octanos 2.21 0.41 0.12 2.28 5.03 17.02

Gasolina mayor
a 92 octanos 2.71 0.49 0.12 2.49 5.82 18.87

Fuente: Expansión 2018 con datos de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SCHP); Comisión
Reguladora de Energía (CRE)

Colombia
En el caso del país sudamericano, la Constitución establece en el artículo 95, numeral noveno, la obligación de
contribuir a los gastos del Estado:

Artículo 95. …
Son deberes de la persona y del ciudadano:
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y
equidad.
 Al igual que los Estados Unidos Mexicanos, la República de Colombia expide Leyes secundarias que
coadyuvan al cumplimiento del anterior precepto citado en la Carta Magna.
Ahora bien de acuerdo con el (Sistema de Información de Combustibles Líquidos, 2019) El Impuesto Nacional
será el valor correspondiente al pago del impuesto nacional a la Gasolina y al Aceite Carburante Para Motores,
expresado en pesos por galón, establecido los artículos 167, 168 y 173 de la ley 1607 de 2012, modificados por los
artículos 218, 219 y 220 de la ley 1819 del 29 de diciembre de 2016, o las normas que lo modifiquen o sustituyan.
El primer IVA el valor que se obtiene conforme se establece el artículo 467 del Estatuto Tributario, modificado
por el artículo 183, de la ley 1819 del 29 de diciembre de 2016, o las normas que lo modifiquen o sustituyan,
considerando la tarifa general del impuesto sobre las ventas que corresponde al 19%; mientras que el segundo IVA
final se obtiene aplicando dicha tarifa sobre el valor del Margen de Distribución del Mayorista correspondiente.
El Impuesto al Carbono tiene su génesis en el artículo 222, de la Ley 1819 del 29 de diciembre del 2016, es un
gravamen que se estable por unidad de medida (galón), considerando las emisiones de dióxido de carbono (CO2).
La Sobretasa es un impuesto municipal establecido en el art. 117 de la Ley 488 de 1989, cuya base gravable es
la referencia de venta al público la tarifa corresponde al 25% (art. 55 de la Ley 788 de 2002).
Respecto a la política actual sobre de fijación de precios de la gasolina en la república de Colombia, tenemos la
siguiente información (tabla 3):
Tabla 3
Estructura precios combustibles por galón (cantidades en pesos colombianos)

Concepto Gasolina menor a 92 octanos

Proporción- Ingreso al productor de gasolina 4,275.95

+ Proporción ing. Al productor alcohol carburante 717.08

+ Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM 459.04

+ Impuesto sobre las ventas (IVA) 812.43

+ Impuesto al carbono 127.80

+ Tarifa de marcación 7.67

+ Tarifa de transporte poliducto gasolina 312.36

+ Tarifa transporte alcohol 28.40

+ Margen plan de continuidad 71.51

= Precio max. Vta distrib. Mayorista 6,812.22

+ Margen distribuidor mayorista 387.09

+ Impuesto sobre las ventas margen mayorista (IVA) 73,55

= Precio max. Planta abasto mayor. 7,272.86

+ Sobretasa 1,142.72

= Precio planta mayorista con sobretasa 8,415.58

+ Margen distribuidor minorista 735.26

+ Perdida por evaporación 33.66

+ Transporte 59.53

= Precio de referencia de venta al publico 9,244.03

Fuente: Elaboración propia con datos del Sistema de Información de Combustibles

Líquidos de Colombia (SICOM, 2018) y de la Corporación Asociados Estaciones de
Servicio de Colombia (AES, 2018)
 Comparativo de las cargas fiscales de ambos países en el precio de la gasolina
En las gráficas 1 y 2, se muestra de forma representativa el porcentaje de las Cargas Fiscales impuestas en
ambos países a la gasolina menor a 92 octanos (magna).
En el caso de México (ilustración 1) la carga fiscal representa el 23% respecto al precio de venta al público, de
los cuales; $2.21 corresponden al IEPS federal, $0.41 al IEPS estatal, $0.12 al IEPS CO2 y por último $2.28 por
concepto de IVA. El total de los impuestos es equivale a la cantidad $5.03.
En el caso de Colombia (ilustración2) la carga fiscal representa el 22% del precio de venta al público. El
porcentaje se distribuye de la forma siguiente; $459.04 corresponden al Impuesto Nacional, $1,142.72 a la
Sobretasa (impuesto local), $127.8 correspondiente al Impuesto al Carbono, y por último $885.98 por concepto de
IVA, la sumatoria de los impuestos antes mencionados da como resultado un monto de $9,244.03 (pesos
colombianos). Si bien, la diferencia porcentual de la carga fiscal entre ambos países es apenas del 1%, siendo

Gráfica 1 Gráfica 2
Carga Fiscal por un litro de gasolina Carga fiscal por un galón de gasolina
menor de 92 octanos en México. menor de 92 octanos en Colombia

mayor la de México respecto a la de Colombia.

Comentarios Finales

Resumen de resultados
Este trabajo investigativo, tuvo como finalidad comparar las cargas fiscales en el precio final de la gasolina en
dos países en condiciones similares: México y Colombia, tomando como muestra de análisis la gasolina menor a
92 octanos, conocida en México como “gasolina magna”.
Los resultados de la investigación muestran, que, la diferencia en el porcentaje de los impuestos en ambos
países es apenas del 1%, no obstante, la gasolina en Colombia sigue siendo mucho más barata que en México;
observando precios de $14.116 y $17.02 m.n., respectivamente.
Siguiendo el orden de las ideas, la suma de los impuesto pagados por un litro de la gasolina en México
equivalen a $5.03 (23% respecto al precio de venta al público), por su parte Colombia tiene una carga fiscal por
litro de gasolina de $4.01, equivalente al 22% del precio de venta al consumidor final.

Conclusiones
Los intentos de los gobiernos tanto de México como de Colombia, por conseguir recursos financieros a través de
instrumentos fiscales en la gasolina; un producto de primera necesidad para el desarrollo de la actividad
económica de un país. Pueden traducirse como una medida drástica con repercusiones financieras para el
consumidor final, puesto que este último es quien absorbe la carga fiscal, es decir, es quien paga los impuestos
inmersos en el precio final de la gasolina. Lo anterior se debe a que los impuestos incluidos en el precio de la
gasolina “son trasladables”; las gasolineras solo se encargan de recaudar y enterar al Estado los impuestos por la
enajenación de la gasolina, siendo el público en general quien paga la totalidad del impuesto de manera directa.
Por otro lado, hoy en día la gasolina sigue jugando un papel muy importante como combustible, la mayoría de
los bienes y servicios que utilizamos en nuestro día a día son transportados en vehículos que utilizan como
principal fuente de energía a la gasolina. El tener una alta carga fiscal en una fuente de energía tan importante
como la gasolina, implica que el precio final del producto o servicio ofertado por las empresas se eleve.
 Sin embargo, debemos recordar que la gasolina es un producto inelástico; la gasolina se sigue comprando muy
independientemente de que el precio del producto suba o baje, puesto que hasta el momento no se ha podido
sustituir de forma radical por otro combustible más rentable. Es así que se considera infructuosa la premisa que el
incrementar la carga fiscal disminuirá el consumo de la gasolina.

Recomendaciones
Se estima conveniente que ambos países deben replantear su estrategia de recaudación fiscal, concerniente a la
imposición de instrumentos fiscales en la gasolina; si bien, los impuestos son una fuente de recursos para el
estado, sin embargo, los gobiernos de ambos países deben considerar que la situación económica actual no es la
idónea para que el consumidor absorba el impacto que generan las cargas fiscales en el precio final del
combustible. No debemos olvidar que los impuestos en México se deben pagar de forma proporcional; de acuerdo
a la capacidad económica del contribuyente. No obstante, este tipo de impuestos indirectos no distinguen la
capacidad económica de quien lo paga, poniendo en duda el principio de proporcionalidad tributaria
Constitucional.

Por todo lo anterior, se considera pertinente reducir las cuotas impositivas de forma gradual mediante
modificaciones a las Leyes de los impuestos respectivos; en pro de los contribuyentes y de la economía de ambos
países. Así mismo, se sugiere a los Estados invertir en la construcción de refinerías para solventar la demanda
local de gasolina, disminuir el costo final del combustible y obtener utilidades por la venta del mismo. Teniendo
como fin la compensación del déficit financiero que se generaría por la disminución de las cargas fiscales en el
precio de la gasolina.

Referencias
Altomonte, H., & Rogat, J. (2004). Políticas de precios de combustibles en América del Sur y México: implicancias
económicas y ambientales. Obtenido de www.cepal.org: https://www.cepal.org/es/publicaciones/5599-politicas-
precios-combustibles-america-sur-mexico-implicancias-economicas

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2019). Constitución Politica de los Estados Unidos Méxicanos. México:
Diario Oficial de la Federación.

Departamento Nacional de Planeación. (enero de 2002). Las reformas tributarias en Colombia. Colombia: Giro Editores.

Dinero . (2015). Dinero. Obtenido de www.dinero.com: https://www.dinero.com/actualidad/noticias/multimedia/cuanta-

gasolina-consume-colombia/206081

Expansión. (08 de Febrero de 2018). Expansión en alianza con CNN . Obtenido de expansion.mx:
https://expansion.mx/economia/2018/02/07/esto-pagas-de-impuestos-por-litro-de-gasolina

Forbes. (25 de 06 de 2018). Forbes. Obtenido de www.forbes.com.mx: https://www.forbes.com.mx/consumo-diario-de-

gasolina-es-de-124-millones-de-litros-en-promedio/

García Sepulveda, S. A. (2018). La gran reforma hacendaria de los mexicanos. Hacía un ingreso mínimo vital y seguridad
social universal. . México: Procesos Editoriales Don José S.A. de C.V.

Global Petrol Prices. (2019). Global Petrol Prices. Obtenido de es.globalpetrolprices.com:

https://es.globalpetrolprices.com/gasoline_prices/

Mendoza, M. (2014). Panorama preliminar de los subsidios y los impuestos a las gasolinas y diesel en los países de América
Latina. Obtenido de repositorio.cepal.org:
https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/37431/S1420710_es.pdf

Sistema de Información de Combustibles Líquidos. (2019). Sicom. Obtenido de www.sicom.gov.co:

https://www.sicom.gov.co/precios/precioAction.do?method=pMostrarIpPublicado

World’s Top Exports. (2018). World’s Top Exports. Obtenido de http://www.worldstopexports.com:

http://www.worldstopexports.com/worlds-top-oil-exports-country/