Responsabilidad del revisor fiscal y sistema penal acusatorio

Funciones y responsabilidades del revisor fiscal

Susi Banesa Camelo Zapata

James Correa Villa
Claudia Yaneth Tarazona Rincón

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras
Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense
Marzo 2020
.
 INTRODUCCIÓN

La Revisoría Fiscal ha estado a lo largo del tiempo presente en la sociedad como figura
de control y fiscalización, de naturaleza privada, de carácter profesional, a la cual por
ministerio de la ley y bajo la dirección de un contador público, con sujeción a las
normas que le son propias, le corresponde fiscalizar el ente económico para contribuir
a la confianza pública y a la protección del interés general. Por ello debe examinar,
evaluar y rendir informes, dando fe pública en los casos previstos en la ley. El Estado le
garantiza a la Revisoría Fiscal su carácter autónomo y permanente, debe ser
estructurada en cada caso en forma proporcional a las características del ente
económico que fiscaliza y está llamada a actuar oportuna y racionalmente. Quienes
conforman la institución de la Revisoría Fiscal deben ser íntegros, libres de conflictos
de interés, competentes, juzgar y obrar en forma objetiva, equitativa, veraz y diligente y
actuar en forma personal y directa.

La ley ha concebido a la Revisoría Fiscal completamente independiente de quienes

ejercen la administración, como bien se puede desprender de los artículos 204, 206 y
210 del Código de Comercio. Su efecto radica que el Revisor Fiscal obtiene una
responsabilidad desde lo civil, penal, administrativa, disciplinar hasta lo social.
Demostrando con ello, que, aunque sus funciones son tan diversas y amplias, también
tienen un alcance precisamente normativo o legal, que debe acatar al evaluar el control
interno de las empresas que lo requieran y velar por el pleno cumplimiento de las
normas que recaen según el tipo de entidad, ya sea de carácter general o especifica
según la actividad.
Caso 1

Respuesta: a Y 1 son la decisión final: Deniega las pretensiones de la demanda

porque: El revisor fiscal incumplió sus funciones ya que no preparó de manera
adecuada sus informes, no fiscalizó los bienes y valores sociales y, por tanto, no
procedió con diligencia profesional en sus deberes. Y ordena compulsar copias a la
Junta Central de Contadores para que se investigue y sanciones disciplinariamente.

En Bucaramanga siendo las dos de la tarde (02:00 p.m.) del veintitres (23) de marzo de
dos mil veinte (2020) se da inicio a la audiencia por el caso del sr. Javier Calamaro.

Se deje constancia que la presente audiencia se llevara a cabo con el fin de tomar una
única decisión sobre la Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 emitida por la
Superintendencia de Economía Solidaria en la que sanciona al señor Javier Calamaro.

1.- Asistentes

Se verifica la asistencia de los sujetos procesales, solicitando se identifiquen con

nombre, cedula e indicando calidad en la que actúan.

Parte demandante
Sr. Javier Calamaro identificado con cedula de ciudadanía Nº 74198120

Parte demandada
Superintendencia de economía solidaria

Ministerio publico
Henry Sánchez procurador judicial.

Antecedentes.

1.1. Demanda

El demandante Javier Calamaro solicita la nulidad frente a la sanción realizada por

parte de la superintendencia de economía solidaria, la cual inhabilita al demandante
para el ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia y control de la
superintendencia de economía solidaria por un término de cinco (5) años. Además
ordena dar traslado a la junta central de contadores con el fin de investigar y sancionar
disciplinariamente la conducta del revisor fiscal.

1.2. Contestación de la demanda

La superintendencia de economía solidaria presenta los hechos relacionados
determinando la falta de responsabilidad del señor Javier Calamaro, dentro de las
funciones que le imponen los numerales 2o. y 5o. del Artículo 207 del Código de
Comercio, debe “inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se
tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los
que ella tenga en custodia o cualquier otro título”; y “dar oportuna cuenta por escrito, a
la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o Gerente, según estos casos, de las
irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y el desarrollo de sus
negocios. Para cumplir estas funciones, el revisor fiscal debe emitir comunicaciones o
memorandos informales con las observaciones que resulten de su trabajo, informes
que normalmente rendirá a la junta directiva o a la gerencia, según correspondan los
asuntos objeto del mismo. Determinando así que el ente encargado es el revisor fiscal
que en este caso es el Sr. Javier Calamaro

NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO.

Superintendencia de economía solidaria. Se contrapuso a la demanda y como

fundamentos de defensa hizo referencia el seguimiento impuesto por parte de ellos
entre el 10 y 25 de marzo de 2013 por dos contadores públicos de la empresa.
.

1.3. Alegatos de conclusión.

Parte demandante: Superintendencia de Economía Solidaria reitero que para el año

dos mil nueve (2009) informo sobre irregularidades en la empresa cooperativa nacional
Bucaramanga al recibir de terceros depósitos de ahorros y que solo está estaba
autorizada para captar dinero de sus asociados, presentándose así captación ilegal.

Ministerio Público: Señalo la falta de argumentos expuestos por el Sr. Javier

Calamaro frente a la posible captación ilegal de ahorros. A su vez se evidencia el
seguimiento realizado por la superintendencia de economía solidaria, a tal fin que en
agosto de 2013 tomó posesión de los bienes, haberes y negocios de la Cooperativa
Nacional Bucaramanga a fin de proceder a su liquidación.

II. CONSIDERACIONES

2.1 Problema jurídico

El problema jurídico se circunscribe a determinar si al demandante,

SUPERINTENDENCIA DE ECONOMIA SOLIDARIA, le asiste el derecho a sancionar
al revisor fiscal el Sr. Javier Calamaro conforme a la resolución Nº 0024 del 05 de
enero de 2016.

Funciones del revisor fiscal según tema expuesto.

En consecuencia a lo expuesto en el caso y por tratarse de posible ilícito y falta
oportuna de la comunicación necesaria para hacer frente a la situación presentada se
hace necesario acudir a las funciones generales del revisor fiscal las cuales se
encuentran clasificadas en los artículos 207 y 209 del código de comercio.

Regularidad de las operaciones sociales Articulo 207 CO.CO

 Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de

la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones
de la asamblea general y de la junta directiva
 Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta
directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en
el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios;
 Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y
vigilancia de las compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le
sean solicitados

Solución de caso

Está demostrado que el demandante incurrió faltas dentro de su proceso razón por la
cual se da cumplimiento a solicitud de la SUPERINTENDENCIA DE ECONOMÍA
SOLIDARIA, inhabilitando al Sr Javier Calamaro de sus funciones como revisor fiscal
en un tiempo determinado de cinco (5) años.

Deniega las prestaciones de la demanda por: El revisor fiscal incumplió sus

funciones ya que no obró con la diligencia, responsabilidad profesional en sus deberes,
no preparó de manera adecuada sus informes, no fiscalizó los bienes y valores sociales
y, por tanto, no veló porque se contara con un adecuado mecanismo de control interno
que permitiera conocer con la debida anticipación o impidiera la ocurrencia de las
irregularidades presentadas con la captación de ahorros en la cooperativa, no informó
oportunamente a los administradores sobre las irregularidades presentadas en relación
con las captación ilegal de ahorros, únicamente se dispuso a informar en el año 2012
sobre irregularidades a unos inmuebles objeto de un embargo, mientras que los dineros
que se estaban captando ilegalmente iniciaron en el año 2009. Y ordena compulsar
copias a la Junta Central de Contadores para que se investigue y sanciones
disciplinariamente. El revisor Fiscal señor Javier Calamaro no cumplió con sus
funciones de acuerdo a los parámetros previstos en la ley o cumple dichas funciones
irregularmente o en forma negligente, o cuando falta a la reserva sobre los actos o
hechos de que tenga conocimiento en ejercicio de su cargo, y en tal virtud le es
aplicable las sanciones administrativas a que haya lugar.(artículo 216 y 217 del código
de comercio).

Las funciones designadas a el revisor fiscal son de gran importancia para la empresa y
es así que se determina que entre sus funciones se encuentra la auditoría y control de
los procesos allí involucrados, es así que si el revisor fiscal evidencia falencias debe
dar aviso inmediatamente a todos los integrantes y entes para su respectivo análisis. El
revisor fiscal debe antelar, prevenir y tomar medidas de seguridad y prevención de
acontecimientos que causen situaciones como los contextos antes mencionados.

Caso dos

Respuesta: a Y 1 son la decisión final: Deniega las pretensiones de la demanda

porque: La señora María Gutiérrez incumplió el ejercicio de las funciones establecidas
en el artículo 207 del Código de Comercio ya que debió dar cuenta oportuna de las
irregularidades ocurridas en la sociedad por escrito, al máximo órgano social o al
representante legal.

1. ANTECEDENTES:

La señora María Gutiérrez instaura ante el Juez competente (usted) una acción
de nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 069 del 16 de marzo
de 2016 emitida por el Grupo de Investigaciones Especiales de la
Superintendencia de Sociedades.

Dicha resolución sanciona a la señora María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de

la sociedad Argometrix de Colombia, con una multa de sesenta (60) salarios
mínimos legales a favor de la Superintendencia de Sociedades.

2. HECHOS:

 La entidad Argometrix de Colombia es una entidad sometida a vigilancia

de la Superintendencia de Sociedades.

 La entidad Argometrix de Colombia es una entidad sometida a vigilancia

de la Superintendencia de Sociedades.

 El 10 de diciembre de 2014, la Superintendencia de Sociedades realiza visita

de auditoría en la Sociedad Argometrix de Colombia y deja constancia
de que la dirección no existe.

 El 23 de enero de 2015 mediante requerimiento de información dirigido

a la dirección registrada en el certificado de existencia y representación
legal, en ejercicio de sus facultades de control, ordena al Revisor Fiscal
allegue los siguientes documentos: estados financieros en formato
comercial a seis (6) dígitos, certificados y dictaminados en los términos de
los artículos 37 y 38 de la Ley 222 de 1995 con corte a 31 de diciembre
 de 2014; estados financieros en forma comercial certificados y
dictaminados de los años 2012 y 2013; relación de las transacciones
celebradas durante el 2014; patrimonio de la sociedad Argometrix de
Colombia del año 2014; avalúos técnicos, cuentas corrientes y de ahorro;
copia de los memorandos, oficios de recomendaciones, solicitudes de
información y cualquier otro documento en el que evidencia el trabajo
del Revisor Fiscal allegados a la administración de la sociedad durante
los años 2012, 2013, 2014; informar si la empresa se encuentra en situación
de cesación de pagos (Ley 1116 de 2006).

 Como respuesta de lo anterior el 25 de marzo de 2015 la señora María

Gutiérrez (revisor fiscal) da respuesta al requerimiento de la
Superintendencia de Sociedades y allega los siguientes
documentos e información: estados financieros impresos del sistema
contable de los años 2012, 2013 y 2014;manifiesta que de los años
2012, 2013 y 2014 no existen estados financieros certificados por orden
de la Sociedad Argometrix de Colombia; allega relación de patrimonio; no
allega avalúos, cuentas corrientes ni de ahorro; no tiene copia de
memorandos allegados a la administración de la sociedad; allega balance de
los años 2012, 2013 y 2014.

 La Superintendencia de Sociedades formula pliego de cargos contra la

señora María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la sociedad
Argometrix de Colombia por no contar con estados financieros dictaminados
por los años 2012, 2013 y 2014 y por no cumplir sus funciones en el ejercicio
del cargo, tales como informar las irregularidades al máximo órgano
social sobre la dirección Inexistente, y no tener los estados financieros
certificados ni dictaminados.

 La empresa Argometrix de Colombia se constituyó conforme al

certificado de existencia y representación legal desde 1 de diciembre de
2007.

 La sociedad presenta la siguiente información en balances de prueba

por los años 2011, 2012 y 2013:
Respuesta y argumentación al caso dos

CONSIDERACIONES:

Para el caso dos podemos decir que la decisión final es “a y 1” La señora María
Gutiérrez incumplió el ejercicio de las funciones establecidas en el artículo 207 del
Código de Comercio ya que debió dar cuenta oportuna de las irregularidades ocurridas
en la sociedad por escrito, al máximo órgano social o al representante legal.

DECISION:

En mérito de lo expuesto, la corte constitucional

RESUELVE:

PRIMERO - Denegar las pretensiones de la demanda, de conformidad con lo anterior

la revisora fiscal María Gutiérrez de la empresa ARGOMETRIX de Colombia, ha
incumplido con las funciones dictadas en el artículo 207 del código de comercio en el
numeral, es decir no manifestó oportunamente las irregularidades ocurridas en la
sociedad por escrito al máximo órgano social o al representante legal, además violó
flagrantemente el código de ética y no cumplió con las normas propias del cargo, al no
ejercer la fiscalización oportuna, integra y permanente y no cumplió con las
responsabilidades en las que así sea meramente potestativo el cargo de Revisor Fiscal,
éste ejercerá las funciones que expresamente le señalen los estatutos o las juntas de
socios o Asambleas Generales, ejercerá las funciones indicadas, con el voto requerido
para la creación del cargo; a falta de estipulación expresa de los estatutos y de
instrucciones concretas de la junta de socios o Asamblea General, cumplirá con las
funciones establecidas en el artículo 207 del código de comercio y no solo con las
funciones relacionadas con la información tributaria.

SEGUNDO - Por los cargos analizados en esta providencia, la señora MARÍA

GUTIERREZ, amerita ser investigada y sancionada por la superintendencia de
sociedades en su resolución número N° 069 del 16 de marzo de 2016 emitida por el
Grupo de Investigaciones Especiales de la Superintendencia de Sociedades.

Cópiese, notifíquese, comuníquese el expediente.