UNIVERSIDAD UNIVA

COLIMA

MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN

POLÍTICA TRIBUTARIA Y ESTRUCTURA DE LOS

IMPUESTOS

ACTIVIDAD 3
ENSAYO
“LEY DE INGRESOS DE LA FECERACIÓN PARA
EL EJERCICIO FISCAL 2022”

POR:
JOSÉ CASTELLÓN MENDOZA

COLIMA, COL., A 06 DE OCTUBRE DE 2022

Ley de Ingresos de la Federación 2022
Introducción

Antes de hacer el análisis de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para el ejercicio fiscal 2022, es
necesario definir qué es la LIF y cuál es la importancia que tiene tanto para el Estado Mexicano como
para todas las personas que habitamos en el territorio nacional.

De acuerdo al Sistema de Información Legislativa, la Ley de Ingresos es un “ordenamiento jurídico

propuesto por el Poder Ejecutivo y aprobado por el Poder Legislativo que contiene los conceptos bajo los
cuales se podrán captar los recursos financieros que permitan cubrir los gastos de la federación durante un
ejercicio fiscal.”(Sistema de Información Legislativa, s.f.)

Como se puede observar, este documento se trata de una proyección que se relaciona con los ingresos que
tendrá el Estado, ésta ayudará también en la previsión relacionada con cuánto se destinará a los gastos que
se tienen previstos para la obra pública, la educación, la salud, vivienda y otros bienes y servicios que
debe proveer el Estado.

El documento original es analizado, debatido, modificado y aprobado por el Honorable Congreso de la

Unión, conformado por las Cámaras de Diputados y de Senadores.

Este ordenamiento tiene vigencia de un año, a partir del primero de enero hasta el 31 de diciembre, y debe
presentarse ante el Congreso de la Unión a más tardar el 8 de septiembre de cada año anterior a su
vigencia.

Según la información encontrada, los ingresos públicos se dividen en dos grandes rubros:

1) Los ingresos ordinarios. Son recaudados en forma regular por el Estado (los impuestos, los
derechos, los ingresos por la venta de bienes y servicios de los organismos y empresas
paraestatales, etc.)
2) Los ingresos extraordinarios, que son recursos que no se obtienen de manera regular por parte
del Estado, tales como la enajenación de bienes nacionales, contratación de créditos externos e
internos (empréstitos) o emisión de moneda por parte del Banco de México.

De acuerdo con el portal de internet del Congreso, “al recibir el Paquete Económico 2022 por la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), se habló de mayores ingresos tributarios sin aumentar
impuestos, un mayor volumen de la plataforma de producción petrolera, menos deuda pública y un mejor
balance económico con respecto al Producto Interno Bruto (PIB)”. (Canal del Congreso, 2021)

Esta idea presentada en el Canal del Congreso, presenta una radiografía de la forma en cómo se
recaudarían los dineros necesarios para el funcionamiento del Estado Mexicano. Primeramente, se habla
de un aumento de los ingresos. Generalmente cuando se trata de recabar más dinero se puede pensar que
lo que se necesita es aumentar los impuestos ya existentes como el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), entro otros
tantos más; sin embargo, algo que se debe de rescatar es que no se aumentaron los impuestos en este
ejercicio fiscal.
A continuación abordaré tres conceptos mencionados anteriormente que me parecieron importantes
contrastar para el presupuesto asignado contra los resultados obtenidos para este ejercicio fiscal 2022.

Producción petrolera

La clave, según la SHCP, para aumentar la recaudación, pero sin aumentar los impuestos, se previó una
mayor producción petrolera y una menor deuda pública en función del PIB.

La idea suena plausible, ya que, si se combate la evasión fiscal, se produce más petróleo y se vende a
mejores precios habrá mejores ganancias y por ende una mayor recaudación debido a la producción
petrolera. Sin embargo, recordemos que el entorno mercantil se basa en una macroeconomía, y que los
precios del petróleo se regulan en función de la oferta y la demanda, así como la intervención de la
Organización de Países Exportadores de Petróleo (OPEP). Recordemos que hace un par de años el precio
de los combustibles bajó de tal manera que el petróleo llegó a tener indicies negativos, lo que ocasionó
que, en lugar de tener ganancias, los países productores registraron pérdidas.

Una muestra de lo anterior lo podemos encontrar en el portal de internet de “México cómo vamos” al
mencionar lo siguiente:

“La situación creada por el COVID-19 no tiene precedentes en el contexto de integración económica
actual. El impacto disruptivo en las cadenas globales de valor y el choque a la demanda producto de los
confinamientos ha provocado este año diversos episodios de volatilidad asociados a esta enfermedad y
que probablemente continuarán hasta que se comercialice una vacuna. En este contexto, es prudente por
parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) contar con coberturas petroleras por posibles
reducciones en el precio del petróleo. De acuerdo con el apartado de riesgos fiscales de los CGPE 2021,
los ingresos petroleros se encuentran cubiertos al 100% con el precio aprobado de 42.1 dólares por
barril”. (México Cómo Vamos, 2020)

A pesar de que la OPEP se encuentra conformada por los países de Argelia, Angola, Ecuador, Gabón,
Iraq, Irán, Qatar, Kuwait, Libia, Nigeria, Arabia Saudita, Venezuela y los Emiratos Árabes Unidos,
nuestro país reciente las decisiones tomadas por este organismo, al ser un país productor de petróleo.

Por fortuna para nuestro país, en este año los precios del petróleo se han mantenido e incluso han
aumentado, tal y como muestran los datos. De acuerdo a lo expresado por el portal de internet Datos
Macro, “en los últimos doce meses el precio del barril de petróleo de la OPEP ha aumentado un 11,38%”.
(Datosmacro.com, 2022)

“El petróleo de la OPEP cotizó en los 92,13 $. El precio diario ha aumentado 1,45 $, un 1,6% desde la
sesión anterior. Mientras, el precio medio del barril de la OPEP ha bajado en lo que va de mes a los 91,41
$, desde los 95,35 $ del mes anterior, un 4,13%.” (Datosmacro.com, 2022)

Como bien se sabe, en nuestro país la empresa paraestatal encargada de la producción y distribución de
combustible es Petróleos Mexicanos (PEMEX), que de acuerdo con un estudio publicado por el Instituto
Mexicano para la Competitividad (IMCO), menciona lo siguiente sobre la paraestatal:

“Pemex registró la mayor utilidad neta para un primer semestre en los últimos 12 años. Entre el 1 de
enero y el 30 de junio de 2022 la empresa productiva del Estado tuvo una ganancia de 253.9 mil millones
de pesos (mmdp), lo cual contrasta con las pérdidas observadas en los primeros seis meses de los cuatro
años anteriores (2018-2021)”. (IMCO, 2022)

Si bien es cierto que se habla de utilidades en la empresa, también es cierto que ese aspecto positivo
impacta en los ingresos y egresos de la Federación, pues de contar con pérdidas pudiera ocasionar una
inversión extraordinaria por parte del Estado a la paraestatal, lo que impactaría en el techo de deuda
presentado en la LIF.

El IMCO establece que esos números positivos se deben en gran manera a lo siguiente:
 1. En los primeros seis meses de 2022 el precio promedio de la mezcla mexicana de petróleo crudo
de exportación fue de 97.8 dólares por barril (USD/b): precio 61.5% mayor al observado durante
el mismo periodo de 2021 (60.6 USD/b).
2. Entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2022 Pemex y sus socios produjeron un promedio de
1.694 millones de barriles diarios (MMbd) de petróleo crudo (sin incluir condensados): cantidad
0.7% mayor a los 1.683 MMbd registrados durante el mismo lapso de 2021.
3. En el primer semestre de 2022 la capacidad utilizada de procesamiento de petróleo crudo en las
refinerías de Pemex alcanzó su mayor nivel (49.3%) en los últimos cinco años, lo cual permitió
que la empresa elaborara la mayor cantidad de petrolíferos para un periodo comparable desde
2017 (822 mil barriles diarios –Mbd–). De los 822 Mbd producidos, 265 Mbd (32.2%)
corresponden a gasolinas, 245 Mbd (29.8%) a combustóleo, 153 Mbd (18.6%) a diésel y 159
Mbd (19.3%) a otro tipo de petrolíferos.

Además de acuerdo al comunicado No. 66 de la SHCP, “a agosto, los ingresos petroleros se ubicaron por
encima de la cifra calendarizada en 178 mil 84.6 millones de pesos, impulsados al alza por un incremento
de 38.2 dólares por barril (dpb) en el precio promedio de la mezcla mexicana con respecto al programa,
que compensó la caída de la producción de petróleo de 83 mil barriles diarios (mbd). En su comparación
anual, dicho rubro fue mayor en 35.8% en términos reales respecto al periodo enero-agosto del año
anterior”. (Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 2022)

Deuda Pública

El Sistema de información legislativa, define a la deuda pública como “todas las obligaciones insolutas
del sector público contraídas en forma directa o a través de sus agentes financieros. Es una herramienta
del gobierno para diferir sus gastos en el tiempo y así poder cumplir el conjunto de funciones que le son
encomendadas. Existen dos tipos de deuda: deuda bruta y deuda neta. La deuda neta es igual a la deuda
bruta menos los activos financieros del país (nacionales e internacionales)”. (Sistema de Información
Legislativa, s.f.) Es precisamente en este rubro que se incorporan los créditos o las deudas que contrae el
gobierno con organismos económicos internacionales como el Banco Mundial.

De acuerdo con la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2022, en su apartado de
Ingresos Derivados de Financiamientos, establece que el Estado Mexicano puede disponer de un
endeudamiento neto de 845,807.3 millones de pesos. Cabe resaltar que parte de este endeudamiento tiene
que ver con un endeudamiento interno y otros financiamientos y no con endeudamientos externos, algo
que comúnmente se denomina como deuda externa.

El comunicado No. 66 de la SHCP, comparte la siguiente información relacionada con la deuda pública:

 Al mes de agosto las finanzas públicas de México se mantienen sanas y en línea con el
cumplimiento de las metas fiscales para el cierre de 2022. En este período los ingresos del sector
público tuvieron un buen desempeño, con un aumento real anual de 4%. Esto gracias al
 fortalecimiento del ISR, IVA y el impuesto a las importaciones, que presentaron crecimientos
reales de enero a agosto por 14.8, 2.7 y 24.8%, respectivamente.
 En cuanto al desempeño del gasto, a agosto de 2022, la inversión física del sector público creció
14.8% real anual con respecto al mismo periodo del año pasado, contribuyendo al aumento de la
capacidad productiva y al crecimiento económico de nuestro país.
 La deuda pública continúa controlada, en un nivel de 48.7% del PIB. Además, el manejo de
pasivos y la estrategia de refinanciamiento del Gobierno de México han disminuido las presiones
sobre el costo financiero de la deuda de manera significativa. Con ello, México se mantiene
como uno de los países con menor nivel de deuda en América Latina y los países de economías
emergentes. (Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 2022)

La deuda neta del Gobierno Federal se ubicó en 10 billones 785.5 mil millones de pesos, donde el 79.2%
se encuentra denominada en moneda nacional y el 74.5% de los valores gubernamentales están a tasa fija
y a largo plazo.

A continuación, ilustro el semáforo nacional donde se refleja la deuda pública.

Fuente: https://mexicocomovamos.mx/semaforo-nacional/

Recaudación Tributaria

Cuando hablamos de recaudación, ésta se refiere a los ingresos públicos que obtienen las
Administraciones públicas a través de la exigencia de los tributos, establecidos de forma unilateral por el
Estado a consecuencia del poder fiscal que el ordenamiento jurídico le ha conferido, en pocas palabras a
los impuestos que recaba la SCHCP.

De acuerdo con la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2022, para el año 2022 se
espera recaudar un total de 7 088 250.3 millones de pesos por el concepto de impuestos, una cantidad
algo alta, si tomamos en cuenta que el documento presentado ante el Congreso hablaba de no aumentar
los impuestos.

La clave para aumentar la recaudación sin aumentar los impuestos se encuentra en un hecho simple pero
complejo a la vez, y es hacer cumplir la ley, evitando y combatiendo la llamada evasión fiscal.
Según la SHCP en el comunicado No. 66, en su apartado “Evolución de las finanzas y la deuda pública”,
establece que:

 En el periodo enero-agosto, los ingresos presupuestarios del sector público alcanzaron los 4
billones 380 mil 839.9 millones de pesos, monto superior en 247 mil 536 millones de pesos a lo
previsto en el programa y que representa un crecimiento de 4.4% anual en términos reales.
 En el periodo de referencia, la recaudación tributaria registró una disminución de 0.4% en
términos reales con respecto a enero-agosto de 2021, al tiempo que se mantuvo por debajo del
monto aprobado en 61 mil 375 millones de pesos en el contexto de la aplicación de los estímulos
al IEPS de combustibles.
 Al excluir el IEPS de combustibles, los ingresos tributarios alcanzaron los 2 billones 706 mil 131
millones de pesos, monto superior en 224 mil 731.4 millones de pesos en comparación con lo
previsto para enero-agosto del presente año y en 10.5% anual en términos reales respecto a lo
registrado en el mismo periodo de 2021. (Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 2022)

Como se puede observar en la información presentada, se muestran altibajos en la recaudación. Por una
parte, se muestra un aumento en el IEPS, pero al mismo tiempo se presenta una disminución por esa
misma razón. A continuación, presentaré una inferencia relacionada a este tema.

México, sigue siendo un país que depende de los ingresos petroleros, sin embargo, compra los productos
derivados de éste, como lo es el caso de la gasolina. Como una medida del Gobierno de México, en contra
de la inflación que se encuentra por encima de las estimaciones, se decidió no aumentar el precio de las
gasolinas y subsidiarlas, eso incluye disminución en los ingresos por el IEPS que se le agrega a la
gasolina y diesel.

El subsidio requiere de cantidades de dinero que se aportan para que los consumidores no los tengan que
pagar, eso trae consigo un problema en la recaudación y el logro de los objetivos.

Conclusiones

Como se puede observar el Estado Mexicano, al ser un administrador de los bienes de la nación, presenta
un plan de ingresos, como lo hacen las empresas o las personas al hacer sus previsiones relacionadas con
sus ingresos; esto ayudará a planear la manera de invertir o gastar esos dineros sin incurrir en desbalances
que acarrearían en deudas y en problemas futuros. Esto lo realiza mediante la Ley de Ingresos de la
Federación.
Pese a tener un plan de recaudación, no siempre se puede cumplir a cabalidad, eso en parte a la
globalización de la economía y los organismos que regulan los precios, compra y venta de productos
como la OPEP.

Aun con los inconvenientes, se ha acertado en la manera de recaudar los ingresos, pues en este año se
presentan incrementos en el precio del petróleo, y la paraestatal PEMEX ha tenido ingresos y ganancias
después de varios años en donde era común escuchar sobre pérdidas. Sin embargo, la otra cara de la
moneda significaría incrementar el precio de los combustibles que se compran en el extranjero, lo que
ocasionaría un problema en los consumidores al aumentar los precios y servicios de productos que
desencadenarían una escalada en la Inflación. Esa es la razón por la cual el Gobierno de México ha
subsidiado parte del IEPS, ocasionando una disminución en ese impuesto.

Pese a todo ello, la deuda pública exterior se mantiene en ceros, lo que significa que no ha contraído
nueva deuda en los organismos económicos internacionales, algo que sin duda representa una buena
noticia para nuestro país.

Bibliografía
México Cómo Vamos. (03 de noviembre de 2020). Recuperado el 05 de octubre de 2022, de De
dónde salen los ingresos petroleros: cuentas alegres, Reforma Energética y Estado de
Derecho: https://mexicocomovamos.mx/animal-politico/2020/11/de-donde-salen-los-
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Canal del Congreso. (21 de diciembre de 2021). Recuperado el 05 de octubre de 2022, de

Congreso de la Unión avala la Ley de Ingresos 2022:
 https://www.canaldelcongreso.gob.mx/noticias/14863/Congreso_de_la_Unin_avala_L
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Datosmacro.com. (04 de octubre de 2022). Recuperado el 05 de octubre de 2022, de Precio del

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IMCO. (29 de julio de 2022). Recuperado el 05 de octubre de 2022, de PEMEX EN LA MIRA:

ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS Y OPERATIVOS DE PETRÓLEOS
MEXICANOS AL SEGUNDO TRIMESTRE DE 2022: https://imco.org.mx/pemex-en-la-
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Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (30 de septiembre de 2022). Recuperado el 05 de

octubre de 2022, de Comunicado No. 66. Finanzas públicas y deuda pública a agosto
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https://www.secciones.hacienda.gob.mx/work/models/estadisticas_oportunas/
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Sistema de Información Legislativa. (s.f.). Recuperado el 05 de octubre de 2022, de Ley de

Ingresos: http://sil.gobernacion.gob.mx/Glosario/definicionpop.php?
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