Comercializacin de Hidrocarburos- Ing.

En Gas y
Petrleo
IMPUESTOS Y REGALIAS
HIDROCARBURIFERAS EN BOLIVIA
COMO ENTENDER LAS RENTAS E IMPUESTOS HIDROCARBURIFEROS
Para entender trminos como rentas e impuestos es necesario saber qu significa cada uno
de ellos, de esta manera, podremos ir conociendo las formas de relacin entre los Estados y
las empresas extranjeras que explotan los recursos naturales, adems, de ir mostrando tipos
de renta (regalas e impuestos) que fueron implementadas en nuestro pas y sus formas de
distribucin dentro del Estado boliviano.
Renta es un pago que se da a los propietarios por el uso de una porcin del producto
extrado de los recursos naturales o de la tierra bsicamente. Uno es el que cobra la renta
(Estado Boliviano), que es el propietario de un bien productivo que se cede en explotacin;
y otro es el que paga la renta (empresas que explotan el recurso) a quienes se ha cedido ese
bien para que le saque el rendimiento o la materia prima, en este caso petrleo y gas.
COMO SE APLICAN LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA?
Los impuestos y regalas en Bolivia se aplicaron y aplican de acuerdo a las actividades
dentro de la cadena Hidrocarburfera que existe en la explotacin del petrleo y del gas.
Veamos en un cuadro la cadena hidrocarburfera:

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Como vemos en el grfico, en Bolivia se fueron aplicando la renta petrolera en base a la
cadena hidrocarburfera y mediante sus diferentes etapas o fases de produccin y
distribucin.
En la fase Upstream se aplica generalmente:
Patentes
Regalas
Participaciones
En la fase Downstream se aplicaron impuestos a:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a las transacciones (IT)
Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)
Impuesto a la Remisin de las utilidades al exterior (IRUE)
Surtax
Como vemos, los modelos impositivos practicados en Bolivia fueron varios y de diferentes
aspectos, pero todas ellas encaminadas en la forma de adquisicin del excedente
econmico producido. En la actualidad el artculo 31 de la ley N 3058, clasifica las
Actividades Hidrocarburferas en:
a) Exploracin
b) Explotacin
c) Refinacin e Industrializacin
d) Transporte y Almacenaje
e) Comercializacin
f ) Distribucin de Gas Natural por Redes
En conclusin, podemos decir que, las regalas generalmente estn dirigidas a la fase de
exploracin y explotacin que es el Upstream; y en la etapa Downstream que es la fase
hidrocarburfera de distribucin y comercializacin es donde se aplican los impuestos.
QUE NORMAS AMPARAN LA APLICACION DE LAS REGALIAS E IDH
Actualmente las formas de aplicacin, el pago, la distribucin, las transferencias y el tipo
de gasto que se harn con las regalas e impuestos hidrocarburferos, estn basadas en
varias leyes, normas y decretos supremos que regulan sobre todo la distribucin y el gasto
de la ganancia hidrocarburfera.
Hidrocarburos Corriente arriba. Las actividades del Upstream comprenden la exploracin y
la explotacin de los yacimientos hidrocarburferos.
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Hidrocarburos Corriente abajo. Las actividades del Downstream comprenden el transporte,
refinacin, distribucin y comercializacin del petrleo, el gas o sus derivados. Estas son:
- Por referndum del gas. Decreto de Ley de 13 Abril 2004.
- Ley de Hidrocarburos N 3058
- Nueva Constitucin Poltica del Estado en sus Artculos 341 (1, 2 y 3), 351 (IV), 353, 355
(II) y 368.
- Decretos supremos N 28421, 29322 y 29565 De acuerdo a la Ley de Hidrocarburos N
3058, creada el 17 de mayo del ao 2005, durante el gobierno de transicin de Eduardo
Rodrguez Veltze y bajo presin de los movimientos sociales, para que se d cumplimiento
a los resultados emanados de la consulta popular realizada mediante referndum sobre los
hidrocarburos, permiti tener un paraguas bajo la cual se marca las formas de distribucin
de la renta petrolera en nuestro pas que bsicamente son de dos tipos:
- Las Regalas
- Impuesto Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.)
Estas se aplican sobre la produccin de hidrocarburos fiscalizada que tiene un pago de
regalas del 18% y de IDH el 32% y no podr ser menor al 50% del total de la produccin
fiscalizada a favor del Estado, quedando el restante para las empresas que explotan los
recursos hidrocarburferos.
CUALES SON LAS NORMAS QUE REGULAN LA DISTRIBUCION Y GASTO
DEL IDH?
Es importante aclarar que a partir de la Ley de hidrocarburos N 3058 se van
modificando varias veces las formas de distribucin, veamos en un cuadro las
modificaciones:

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A QUE PRECIOS SE VALORAN EL PAGO DE LAS REGALIAS E IDH?
Los precios de valoracin de la produccin de hidrocarburos estn establecidos en la Ley
N 3058 Art. 56 que indica lo siguiente:
Las regalas departamentales, participaciones y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH) se pagarn en especie o en dlares de los Estados Unidosde Amrica, de acuerdo a
los siguientes criterios de valoracin:
a) Los precios de petroleo en Punto de Fiscalizacin:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios reales
de venta del mercado interno.
2. Para la exportacin, el precio real de exportacin ajustable por calidad o el precio del
WTI, que se publica en el boletn Platts Oilgram Price Report, el que sea mayor.
b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalizacin ser:
1. El precio efectivamente pagado para las exportaciones.
2. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno. Estos precios, para el mercado
interno y externo, sern ajustados por calidad.
c) Los precios del Gas Licuado de Petroleo (GLP) en Punto de Fiscalizacin:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios reales de venta del
mercado interno.
2. Para la exportacin, el precio real de exportacin. La presente Ley deja claramente
establecido el trmino Punto de Fiscalizacin como el lugar donde se participa, se valoriza
y se paga el once por ciento (11%) de la produccin bruta de los hidrocarburos sujeta
al pago de las regalas de los departamentos productores, razn por la que ningn consumo,
compensacin o costos, llmese de exploracin, explotacin, adecuacin, transporte u
otros, son deducibles de las regalas.

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QUE SON LAS REGALIAS?

Por definicin dada en el artculo 138 de la Ley de Hidrocarburos N 3058, regala se
entiende como una Compensacin econmica obligatoria pagadera al Estado, en dinero o
en especie, a favor de los Departamentos productores por la explotacin de sus recursos
naturales no renovables. Si vemos que es una compensacin obligatoria, se refiere a que
las empresas hidrocarburferas pagan un monto determinado por explotar, en este caso, los
recursos del gas y petrleo en nuestro territorio. Ese monto es pagado en primera instancia
al Estado como representante de la sociedad, y segn la ley, debe pagar cada mes el monto
de dinero valorizado en el punto de fiscalizacin, esto se le conoce como regala petrolera.
Una vez obtenidas las regalas se distribuyen a los departamentos productores de los
hidrocarburos, porque los recursos naturales hidrocarburferos y el excedente econmico
salen precisamente del espacio geogrfico del departamento productor.
En este entendido, la distribucin de las regalas ser en funcin de los niveles de
produccin que cada departamento contribuya. Tambin se crea un porcentaje para los
departamentos no productores.
CUANDO SE CREAN LAS REGALIAS?
Las regalas departamentales son creadas el 21 de diciembre de 1959 con el 11% de
participacin de la produccin departamental de hidrocarburos, en la cual se ratifica el
derecho de percibir las regalas departamentales por la extraccin de petrleo y gas.

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Si con la antigua ley de hidrocarburos (N 1689) se clasificaban en campos existentes y
campos nuevos, ahora con la Ley de Hidrocarburos N 3058 las regalas cambian en la
forma de ser clasificadas, es decir, ahora la Ley solo habla de campos de explotacin, en
este caso pagando el 18% de regala al Estado.
El artculo 52 indica que las Regalas y Participaciones ms los Impuestos tienen una
forma de distribucin, veamos que dice la Ley: El Titular est sujeto al pago
de las siguientes regalas y participaciones sobre la produccin fiscalizada, pagaderas de
manera mensual en Dlares Americanos, o su equivalente en moneda nacional, o en
especie a eleccin del beneficiario. Las regalas tambin son pagadas al tipo de contrato
petrolero, y segn la Ley 3058 define tres tipos de contratos: De produccin compartida,
De asociacin y De operacin. En la cual deber establecer una clusula especfica en
referencia al rgimen de regalas que se someter el Titular, entonces la Ley define:
Ley 3058: Artculo 67: Los contratos de produccin compartida, operacin y asociacin
que Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) suscriba con personas
individuales o colectivas, nacionales o extranjeras, pblicas o privadas debern
celebrarlos mediante escritura otorgada ante notario de gobierno y contener, bajo sancin
de nulidad, clusulas referentes. Rgimen de patentes, regalas, participaciones, impuestos
y bonos.

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COMO SE DISTRIBUYEN LAS REGALIAS?

Ese 18% de pago por regalas al Estado nacional ser distribuido de la siguiente manera:
1. Una Regala Departamental, equivalente al once por ciento (11%) de la Produccin
Departamental Fiscalizada de Hidrocarburos, en beneficio del Departamento donde se
origina la produccin.
2. Una Regala Nacional Compensatoria del uno por ciento (1%) de la Produccin
Nacional Fiscalizada de los Hidrocarburos, pagadera a los Departamentos de Beni (2/3) y
Pando (1/3), de conformidad a lo dispuesto en la Ley N 981, de 7 de marzo de 1988.
3. Una participacin del seis por ciento (6%) de la Produccin Nacional Fiscalizada en
favor del Tesoro General de la Nacin (TGN).

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La ley plantea que el pago de la regala ser cada mes sobre la produccin que sea
verificada y fiscalizada. Esta se distribuir a los departamentos productores, habr una
regala de compensacin y una parte al Tesoro General de la Nacin. Veamos las
participaciones en la distribucin de la regala:
a) Los Departamentos Productores:
No olvidemos que las regalas son distribuidas a los Departamentos Productores que son:
Tarija, Santa Cruz, Cochabamba y Chuquisaca, lo que implica mayores niveles de ingresos
departamentales y por lo tanto mejoras sociales y mejores niveles de vida, pero no
podemos olvidar que esto es realizable con verdaderas polticas de gestin pblica
transparente y con buen control social. Segn la produccin que tenga cada departamento
productor obtendr un porcentaje que equivalga a su produccin departamental.

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En el cuadro mostramos la produccin por departamento, es decir, la distribucin se hace

por el grado de produccin que tendra cada departamento el cual recibir el porcentaje
descrito en la ley.
b) La Regalia Nacional Compensatoria:
Es un beneficio econmico otorgado a los Departamentos de Beni y Pando, deconformidad
a la Ley N 981, del 7 de marzo de 1988.
Este beneficio permite recibir al departamento de Beni 2/3 del 1%, y el restante 1/3 se
entrega al departamento de Pando. El recibir un incremento en sus presupuestos

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departamentales, permite incluir ms proyectos en diferentes niveles de gestin pblica
para el departamento

CUADRO: REGALA NACIONAL COMPENSATORIA

c) El Tesoro General de la Nacin:

Recibir un monto que le permita ejecutar y disponer de los recursos a beneficio de la
poblacin en general. Veamos la distribucin general de las regalas
CUADRO 9: PORCENTAJE A FAVOR DEL TGN

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QUE ES EL IMPUESTO A LA PRODUCCION HIDROCARBURIFERA (IDH)?

Los impuestos de la produccin hidrocarburfera varan de acuerdo a las necesidades
existentes de los Estados y al tipo de negociaciones que se hacen con las trasnacionales,
cuando en realidad se debera mirar como derechos a favor de los Estados por la
explotacin de sus recursos no renovables hecha por empresas extranjeras.
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos fue creado por Ley N 3058 el 17 de mayo del
2005, al igual que las regalas no tendrn diferencia en su aplicacin, es decir, se obtendr
el impuesto por la produccin de hidrocarburos en Boca de Pozo. Es as que se aprueba las
Regalas del 18 % y el Impuesto Directo a losHidrocarburos (I.D.H.) del 32%.
El IDH se obtiene de la Alcuota8 del 32% del total de la produccin de hidrocarburos,
aplicado de manera directa y no progresiva sobre el 100% de los hidrocarburos medidos en
el punto de fiscalizacin.

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En la ley aclara que la sumatoria de regalas e impuestos no ser menor al 50% del valor
total de la produccin de los hidrocarburos y ser a favor del Estado Boliviano.

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