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O.T.B. “OSCAR ALFARO”
AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA
PRÁCTICADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
GESTIÓN: 2020

ACTIVO DISPONIBLE
PLANILLA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

DISP. REF.
REF.
DEFICIENCIA SUP. INF.
P/T
GTE. C.I.

A Falta de Arqueos de Caja Chica y Caja General al cierre de gestion LR 2/1 al

LR 2/2
Condición

Mediante la revisión y evaluación del Activo Disponible de la Empresa

“ESPERANZA” S.R.L., se ha podido evidenciar un saldo de Bs.
2.000,00 expuesto en los Estados Financieros al 31 de diciembre de
2021, por la cual se evidencio que el efectivo al cierre de gestión no fue
depositado en forma íntegra y oportuna a las cuentas bancarias de la
Entidad, para su respectivo resguardo económico. Además, que estos
saldos en cajas deban quedar con saldo cero al cierre de gestión contable.

Criterio

Asimismo, el principio de contabilidad de Exposición, señala: “Los

Estados Financieros deben contener toda la información y discriminación
básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de
la situación financiera y de los resultados económico del ente a que se
refiere”.

De acuerdo, a Ley 1178 del Sistema de Tesorería del Estado en el

Articulo N°180 (segundo párrafo) establece que: “Las recaudaciones
derivadas de la prestación inmediata de bienes y servicios públicos
podrán efectuarse en efectivo para su posterior depósito en las cuentas
fiscales bancarias pertenecientes a la tesorería respectiva en el próximo
día hábil”.
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ACTIVO DISPONIBLE
PLANILLA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

DISP. REF.
REF.
DEFICIENCIA SUP. INF.
P/T
GTE. C.I.

Causa

No se cuenta con un control adecuado sobre el manejo y la

administración del efectivo, respecto a su resguardo y seguridad del
mismo.

Efecto

Este hecho determina una irregularidad respecto a la administración de

control del efectivo, facilitando la posibilidad del riesgo de la pérdida y/o
sustracción del efectivo, respectivamente.

Recomendación

Se recomienda al Directorio, instruir a la responsable del manejo del

efectivo a llevar un mejor control adecuado del mismo, respecto a que
todos los ingresos diarios de la Entidad, sean depositados en forma
íntegra y oportuna a las cuentas bancarias de la institución.
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DISP. REF.
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DEFICIENCIA SUP. INF.
P/T
GTE. C.I.

1. Falta de arqueos periódicos de caja

Condición

Como resultado y evaluación realizada a las cuentas de Caja Moneda Nacional y Caja Chica
de las gestiones 2019 y 2020, se verifico que no se realizaron arqueos periódicos de los
meses de noviembre y diciembre de la gestión 2020 a objeto de llevar un adecuado
control de los ingresos recaudados y salidas de caja chica respectivamente.

Criterio

Al respecto, según el Estatuto Orgánico de Comité de Agua Potable y Alcantarillado

Tiquipaya – COAPAT de fecha 04 de mayo de 2001, menciona en su Artículo 27°
(Funciones del Tesorero) numeral 6° Tomar conocimiento de documentos y
comprobantes, referentes al movimiento económico del COAPAT.
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GTE. C.I.

Al respecto, el principio de contabilidad de Exposición, señala: “Los Estados Financieros

deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria
para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económico
del ente a que se refiere”.

Causa

Lo anteriormente descrito, se debe al descuido de la responsable del manejo del efectivo

de cumplir con sus obligaciones, además de ser responsabilidad compartida con el
responsable de contabilidad al no poseer un control interno adecuado de todo el
movimiento del efectivo existente en cajas del Comité.

Efecto
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DEFICIENCIA SUP. INF.
P/T
GTE. C.I.

Esto genera un riesgo del movimiento del efectivo en cajas, ya que puede ocurrir que haya
una apropiación indebida de efectivo, el cual podría afectar la adecuada exposición de los
saldos a los estados financieros del Comité.

Recomendación

Se recomienda al Directorio, instruya a la responsable del movimiento del efectivo que a

futuro deba efectuar arqueos periódicos con el fin llevar un control adecuado del efectivo.
Asimismo, se deba instruir al responsable de contabilidad que se implemente mecanismos
de control de caja y este se realice en forma escrita con la firma del responsable de
realizar esta tarea y los involucrados.

2. No se evidencio la documentación del extractos bancarios

Condición
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P/T
GTE. C.I.

Como resultado del análisis y la evaluación realizada a la documentación de los extractos

bancarios, se ha podido constatar la falta de un extracto del mes de diciembre de la
gestión 2020, observándose que dicho documento contable no fue archivado de manera
adecuada.

Criterio

Al respecto, según el Estatuto Orgánico de Comité de Agua Potable y Alcantarillado

Tiquipaya – COAPAT de fecha 04 de mayo de 2001, menciona en su Artículo 27°
(Funciones del Tesorero) numeral 6° Tomar conocimiento de documentos y
comprobantes, referentes al movimiento económico del COAPAT.

Asimismo, el principio de exposición, menciona que “Los estados financieros deben

contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para
una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del
ente a que se refieren”

Causa
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P/T
GTE. C.I.

Se debe al descuido por el responsable de contabilidad, ya que no se percató de realizar la

solicitud de la documentación a la entidad financiera con el objeto de generar información
bancaria para los registros contables o caso contrario pueda haber sido extraviada y no
informada en su debido momento a gerencia y/o administración.

Efecto

No se lleva un adecuado control de los saldos bancarios con los registros contables, lo que
permite que los estados financieros no expongan saldos confiables e íntegros en su
exposición.

Recomendación

Se recomienda a la Directiva, instruir al responsable de contabilidad que en lo posterior y

antes de realizar las conciliaciones bancarias, se percate y verifique que toda la
información y documentación necesaria sea confiable, competente y suficiente, respecto
necesariamente a los extractos bancarios.
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3. Inexistencia de conciliaciones bancarias mensuales

Condición

No se ha obtenido evidencia de la realización de conciliaciones bancarias de los meses de

octubre, noviembre y diciembre de la gestión 2020, que se debieron haber efectuado en
función a las cuentas bancarias durante y al cierre de gestión, ya que dichos documentos
son controles independientes que aseguran la parte correcta de la administración de los
recursos existentes en cuentas bancarias y deberían realizarse una vez terminado el mes
correspondiente.

Criterio
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Además, el principio de contabilidad de Exposición, señala: “Los Estados Financieros

deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria
para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económico
del ente a que se refiere”.

Se deben realizar conciliaciones bancarias mensuales a objeto de verificar si los saldos son
correctos o en caso contrario en base a las diferencias determinadas se deberá ajustar el
saldo del mayor, así mismo presentar información sobre los saldos bancarios de manera
oportuna y pertinente, en sujeción a las normas de control interno referente a las
conciliaciones de cuentas bancarias.

Causa

Esto se debe al descuido por el responsable de contabilidad, al no realizar este importante

procedimiento contable, además de efectuar ajustes contables necesarios en caso de que
haya diferencias de saldos según registros contables y extractos bancarios
correspondientes.
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Efecto

Por lo que genera susceptibilidad sobre los saldos de ingresos y gastos en los Estados
Financieros, ya que las entidades financieras también pueden cometer errores al liquidar
determinados conceptos, cobrar o abonar un importe en una cuenta equivocada del
comité.

Recomendación

Se recomienda al Directorio, instruir al responsable de contabilidad que a futuro deba

realizar necesariamente las conciliaciones bancarias, además que en lo sucesivo se
documente y archive adecuadamente las mismas realizadas en forma mensual y
periódicamente.