Auditoria CA

SESIÓN
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE FRAUDE

Catedrático:

CP Luis Reyna Mata

Lreyna2002@hotmail.com
 Evaluación del Riesgo de Fraude

1. Riesgo de Fraude

2. ¿Qué es el Riesgo de Fraude?

3. Elemento Crítico del Fraude

4. Factores del Fraude

5. Rol de Auditoria en la detección de fraudes

6. Evaluación de riesgo de fraude y creación de escenarios

7. Bibliografía

8. Próxima Sesión
 Evaluación del Riesgo de Fraude

Es el riesgo de pérdidas debido a fraude, robo o derivado de actividades no

autorizadas.

¿Qué es Fraude?
• El fraude abarca un rango de irregularidades y actos ilegales caracterizados por
engaños o malas representaciones intencionales que un individuo sabe que son
falsas o no considera que sean verdaderas.

• Es perpetrado por una persona sabiendo que puede resultar en un beneficio no

autorizado y puede ser perpetrado por personas dentro o fuera de la empresa.

¿Cuál es el elemento crítico del fraude?

• Es lo que separa al fraude del error.- LA INTENCIÓN.
 Factores del Fraude

Triángulo del fraude

Oportunidad
(Controles débiles / inexistentes)

Motivo /Incentivo o Presión Racionalización

(Real / Percibido) (Salarios en especie)
 Factores del Fraude

Oportunidad
• Un proceso puede ser diseñado en forma correcta para condiciones normales. Sin
embargo, se puede abrir una ventana de oportunidad para que algo se haga mal o
se crean circunstancias para que falle el control.
• Pobre diseño de control o a la falta de controles.
• Personas en posiciones de autoridad pueden invalidar controles existentes.

Motivo
• Las personas tienen un motivo para hacerlos generar el fraude. Existen 3 motivos
generales:
• Poder.-Obtener mayor estima ante los demás
• Satisfacción.- Avaricia o adicción
• Presión.-Puede ser tanto de tensión física como de terceras personas
 Factores del Fraude

Racionalización

• Los individuos pueden racionalizar o negar sus actos.

• Algunas personas hacen cosas que son comportamientos inaceptables para la

empresa pero que son algo trivial en su cultura o fueron permitidos por empleadores
anteriores.
 Rol de Auditoria en la detección del Fraude

Al realizar proyectos la responsabilidad del auditor en la detección de fraudes

es la siguiente:
• Considerará los riesgos de fraude en la evaluación del diseño de control y en los
pasos de auditoria a realizar.

• Tener suficiente conocimiento de fraudes para identificar alertas (Características,

técnicas utilizadas, esquemas y escenarios)

• Estar alertas a las oportunidades que puedan permitir que ocurra un fraude, tales
como debilidades de control (Transacciones no autorizadas, fluctuaciones súbitas
del volumen o valor de transacciones, excepciones de control, grandes pérdidas en
productos inusuales)
 Rol de Auditoria en la detección del Fraude

Al realizar proyectos la responsabilidad del auditor en la detección de fraudes

es la siguiente:

• Evaluar los indicadores de fraude y decidir acciones adicionales o escalarlo cuando

se requiere una investigación especial.

• Notificar al responsable de la auditoria, quien escalará hasta los Socios la situación

para la toma de decisiones.
 Evaluación del Riesgo de Fraude y Creación de Escenarios

La probabilidad de que esté ocurriendo una actividad de fraude se basa en:

• Que tan fácil es que se cometa un fraude

• Factores motivacionales que llevan al fraude

• Historial de fraudes de la unidad de negocio

 Evaluación del Riesgo de Fraude y Creación de Escenarios

Aspectos para evaluar el riesgo de fraude:

• Lluvia de ideas para determinar esquemas de fraude específicos que pueden

amenazar a la unidad de negocios.

• Crear y documentar los escenarios posibles con base a los esquemas identificados.

• Validar los potenciales esquemas de fraude con el auditado.

• Evaluar los controles que mitigan los escenarios de fraude.

• Probar los escenarios considerados de riesgo alto.

• Preparar un memo con los resultados de la prueba.

 ¿Que aprendimos?
• ¿Qué es el fraude?

• ¿Cuál es el elemento crítico del fraude?

• ¿Cuáles son los factores del fraude?

• ¿Por qué es importante documentar el riesgo de fraude?

• ¿Cómo debe ser documentado la evaluación del riesgo de fraude en

auditoria?

• ¿Cuál es la responsabilidad del auditor en la evaluación del riesgo de

fraude?
 Bibliografía y fuentes de información
Recuperado el 22/03/21 de la pagina web:
https://fraudeinterno.wordpress.com/?s=Diferencia+entre+Apetito%2C+Tolerancia+y+Capacidad+de+Riesgo

Recuperado el 22/03/21 de la pagina web: http://nahunfrett.blogspot.com/

Recuperado el 22/03/21 de la pagina web:

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/mx/Documents/risk/2018/3.Apetito-al-Riesgo.pdf

Recuperado el 22/03/21 de la pagina web: https://es.slideshare.net/jack_caceres/curso-control-de-acceso-y-seguridad-

04-gestin-de-riesgos-1

Recuperado el 22/03/21 de la pagina web:

Apetito, tolerancia y capacidad de riesgo. Fuente: Definición e implantación de Apetito de Riesgo.
Instituto e Auditores Internos de España. https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/apetito-de-riesgo-
libro.original.pdf

Recuperado el 22/03/21 de la pagina web:

https://www.contraloria.gov.co/documents/20181/694784/Anexo+No.+1+EJEMPLOS+FACTORES+DE+RIESGO+DE+F
RAUDE.pdf/f0750520-307c-486d-a36a-6024c54cb248?version=1.0
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CP Luis Reyna Mata

Lreyna2002@hotmail.com