Riesgos

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¿Qué aprendimos la clase anterior?

¿Qué es una auditoria?

¿Cuáles son las fases de una

auditoria?

¿Cuáles son los tipos de opinión?

2
AGENDA

1. Definición de riesgo

2. Tipos de riesgo

3. Gestión de riesgo

4. Aserciones de auditoria

5. Riesgo de fraude

3
Riesgo

¿Qué es un riesgo?

4
Definición

Los riesgos son futuros eventos inciertos, los cuales

pueden influir en el cumplimiento de los objetivos de
las organizaciones, incluyendo sus objetivos
estratégicos, operacionales, financieros y de
cumplimiento

Fuente: COSO
5
Evaluemos…. ¿Qué es lo peor que podría pasar?

6
Tipos de riesgos

Inherente Exclusivo del negocio, independiente del control interno

Control Insuficiente o inadecuado sistema de control interno

Detección Los procedimientos de auditoria podrían no detectar un

error

En grupo, determine 2 ejemplos de cada tipo de riesgo

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Tipos de riesgo

Inherente

Cambios frecuentes de firmas bancarias autorizadas

Implementación de transferencia electrónica de fondos

Exportaciones a Venezuela

Muchas operaciones en moneda extranjera

Apertura de una oficina en Afganistán

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Tipos de riesgo

Control

No se efectúan conciliaciones bancarias regularmente

El dinero de la cobranzas son guardadas en una caja

fuerte en la empresa

No se cuenta con un seguro contra incendios

La misma persona que cobra, también registra la

provisión por incobrables y efectúa el castigo

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Tipos de riesgo

Detección

Se seleccionan 30 facturas de un universo de 500

Se toma inventario del 10% de locaciones

Se revisan las partidas conciliatorias mayores a S/.1,000

Se envía cartas de circularización a los bancos con los

cuales trabaja la empresa, “confiando” en que son la
totalidad

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Tipos de riesgo

Tema de discusión:

¿Cómo identificamos los riesgos de una

empresa?

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Tipos de riesgo - Matriz

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Tipos de riesgo - Actividad

Como alumnos emprendedores han pensado en comprar

un carrito sanguchero e instalarlo en la UPC

Identifique los riesgos a los cuales estaría expuesto y llene

la matriz adjunta

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Gestión de riesgo

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 Aserciones de auditoria

1. Exactitud - Accuracy
Los montos y otros datos relacionados con las transacciones y hechos
registrados fueron registrados en forma exacta

2. Totalidad - Completeness
Todas las transacciones y hechos que deberían haber sido registrados
fueron registrados

3. Corte – Cut Off

Las transacciones y hechos fueron registrados
en el período contable correcto

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 Aserciones de auditoria

4. Existencia y Ocurrencia – Existence and Occurence

Los activos, pasivos y participaciones de capital existen / ocurrieron y
pertenecen a la entidad

5. Clasificación - Classification
Las transacciones y hechos fueron registrados en
las cuentas correctas

6. Valuación – Valuation
Los activos, pasivos y participaciones de capital están incluidos en
los estados financieros por montos apropiados y cualquier
ajuste de valuación resultante está registrado de manera adecuada
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 Aserciones de auditoria

7. Derechos y obligaciones – Rights and Obligations

La entidad posee o controla los derechos a los activos
y los pasivos son obligaciones de la entidad

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1. ¿Qué entienden por fraude?

2. ¿Por qué alguien cometería un

fraude?

3. ¿Quiénes creen que son los que

cometen fraudes?
1. ¿Qué entienden por fraude?

a. Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la

persona contra quien se comete

b. Acto tendente a eludir una disposición legal en perjuicio del

Estado o de terceros

c. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la

Administración, personal o terceros, que da como resultado una
representación equivocada de los estados financieros.
1. ¿Tienes dudas sobre una actividad en particular es fraudulenta
o no?

a. ¿Cómo se vería la noticia en los diarios?

b. ¿Te avergonzaría si se lo contara a tu pareja, familia y a tus

amigos?

c. Si aún tienes dudas…. No lo hagas

2. ¿Por qué alguien cometería un fraude?

Motivo
Ejemplos: Acceso,
(Incentivo /presión) Actitud equivocada
-alcanzar metas de conocimiento y tratando de convencerse a si
desempeño tiempo para mismo que existen razones
(volúmenes de venta) realizar sus válidas que justifican su
-obtener bonos en irregulares comportamiento:
función de resultados acciones. Las - alegar baja remuneración (no es
fraude, es una compensación, un
-mantener el puesto debilidades del
préstamo)
demostrando ficticios control interno o la - falta de reconocimiento (no es
buenos resultados, posibilidad de fraude, es una bonificación)
deudas personales. ponerse de - Fraude cometido por otros
Fraude
acuerdo con otros personas (otros cometen fraude,
para cometer entonces está justificado)
Oportunidad fraude (colusión)
Racionalización(A
ctitud)
Malversación de activos o fondos: corresponde al robo o uso
indebido de recursos de la compañía, como dinero y bienes.

Informes financieros fraudulentos: implica la modificación o

alteración de los estados financieros de una compañía

Corrupción: implica una colusión entre, por ejemplo, el empleado y

un proveedor o entre el empleado y un cliente, en la cual el
defraudador usa indebidamente su influencia en una transacción
comercial con el propósito de obtener un beneficio para él o para
un tercero.
 ¿Qué tipo de
fraude ocurre con
más frecuencia?

Fuente: http://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-to-nations.pdf
Fuente: https://s3-us-west-2.amazonaws.com/acfepublic/2016-report-to-the-nations.pdf
 Pero, ¿Cuál
genera más
pérdidas?

Fuente: http://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-to-nations.pdf
Fuente: https://s3-us-west-2.amazonaws.com/acfepublic/2016-report-to-the-nations.pdf
 ¿Cuanto tiempo
toma detectar un
fraude?

Fuente: http://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-to-nations.pdf
Fuente: https://s3-us-west-2.amazonaws.com/acfepublic/2016-report-to-the-nations.pdf
 ¿Quién comete el
fraude?

Fuente: http://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-to-nations.pdf
Fuente:https://s3-us-west-2.amazonaws.com/acfepublic/2016-report-to-the-nations.pdf
 ¿Cuál es la edad
del defraudador?

Fuente: http://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-to-nations.pdf
Fuente:https://s3-us-west-2.amazonaws.com/acfepublic/2016-report-to-the-nations.pdf
 ¿Qué nivel de
estudios tiene el
defraudador?

Fuente: http://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-to-nations.pdf
Fuente:https://s3-us-west-2.amazonaws.com/acfepublic/2016-report-to-the-nations.pdf
Signos exteriores de riqueza
Problemas financieros
Amistades inusuales con clientes o proveedores
Debilidades de control interno
Divorciado(a) problemas familiares
Problemas de adicción
Se niega a tomar vacaciones
Presión de la gerencia
Otros
¿Cómo se detecta
un fraude?
Fuente: https://s3-us-west-2.amazonaws.com/acfepublic/2016-report-to-the-nations.pdf
1. Se estima que una empresa común pierde 5% de sus ventas
cada año por fraude
La estimación anual mundial es de $6.3 billones

2. La pérdida media por fraude es de $150,000.

Adicionalmente en el 23% de los casos se incurrió en pérdidas
de más de $1 millón

3. La duración media de tiempo que duró el fraude antes de ser

detectado es de 18 meses
 ¿Qué podemos
hacer para
prevenir el
fraude?

Fuente: http://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-to-nations.pdf
1. Efectuar una evaluación de riesgos, considerando riesgos de
fraude e implementando controles - COSO

2. Existen ciertos controles (distintos a los anteriores) enfocados a

riesgo de fraude
 CASOS

Fuente: http://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-to-nations.pdf
 CEO de Toshiba y 8 directivos más renuncian tras escándalo
Martes, 21 de julio del 2015

Tokio (AP).- El director ejecutivo de Toshiba y otros ocho directivos renunciaron el martes para asumir la
responsabilidad por la contabilidad alterada que infló los beneficios del gigante tecnológico japonés en
151,800 millones de yenes (US$ 1,200 millones).

Toshiba Corp. reconoció un encubrimiento sistemático que comenzó en 2008 en varias divisiones de su
amplio negocio, incluido el de microprocesadores y computadoras de escritorio, que pasaban por
problemas financieros, con directivos que imponían objetivos de ingresos irreales y con subordinados
alterando los resultados.

La empresa informó que el fraude siguió durante el año fiscal que concluyó en marzo y que trabaja
revisando las cuentas para mostrar el verdadero panorama financiero. El corporativo prometió convocar
para septiembre una reunión de emergencia con los accionistas, cuando dará a conocer un reporte
financiero genuino.

http://gestion.pe/empresas/ceo-toshiba-y-8-directivos-mas-renuncian-escandalo-2137835
 Descubren un nuevo fraude en Wall Street
Martes, 28 de julio del 2010

Dos administradores de fondos estadounidenses fueron acusados de realizar un fraude estimado en 550
millones de dólares, bajo el cual utilizaban el dinero de sus clientes “como su banco personal” para costear
lujosos estilos de vida. El supuesto esquema de fraude comenzó en 1996 y corrió hasta este mes, de
acuerdo a una demanda criminal presentada en un tribunal de distrito en Manhattan.

La SEC dijo que los dos acusados atrajeron a numerosos inversores institucionales, incluyendo
entidades educativas y planes públicos de jubilación, con la promesa de invertir su dinero en una
estrategia de “índices accionarios mejorados”

De los 667 millones de dólares que invirtieron sus clientes, Greenwood y Walsh tomaron hasta 554
millones de dólares, precisó la SEC.

http://gestion.pe/empresas/ceo-toshiba-y-8-directivos-mas-renuncian-escandalo-2137835
 El escándalo de Parmalat
Martes, 28 de julio del 2010

Las falsificaciones en la contabilidad del grupo habrían empezado en el año 1989, año en el que el grupo
tuvo que hacer frente a un momento de crisis.

En el año 1998 se pasó de pequeñas falsificaciones para cuadrar la contabilidad, a una nueva estrategia
financiera. En este año se constituyó la filial Bonlat con sede en el paraíso fiscal de las Islas Caimán. Bonlat
se convirtió en el centro de todo el sistema financiero del grupo

El Bank of América declaró falso un documento presentado por Parmalat que avalaba un supuesto
depósito de 3.950 millones de euros en Bonlat. Esta declaración puso al descubierto todas las
falsificaciones de documentos, informes, etc junto con el agujero financiero de alrededor de 10.000
millones de euros.

http://interamerican-usa.com/articulos/Gob-Corp-Adm/Art-Parmalat.htm
¿Qué aprendimos hoy?

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RECAPITULANDO…

1. Definición de riesgo

2. Tipos de riesgo

3. Gestión de riesgo

4. Aserciones de auditoria

5. Riesgo de fraude

46
¿PREGUNTAS?

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