Producto Académico N.

º 2

Evaluación para el consolidado 2

INFORME N.º 002-2019-SUNAT/7T0000

Desde hace algunos años, el Perú se encuentra implementando medidas

legislativas acordes con los estándares y lineamientos internacionales propuestos
por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) con el fin
de lograr su incorporación como país miembro de dicha organización.
Precisamente, en materia fiscal, se emitieron diversas normas orientadas a
adecuar nuestra legislación interna al Plan BEPS (Base Erosion and Profit
Shifting), o plan para combatir la erosión de la base Imponible, como es el caso del
intercambio de información, repatriación de capitales o la introducción de la Norma
XVI como norma anti elusiva general.

En el informe nos detalla sobre la Administración Tributaria ha señalado (2) que

comercio electrónico puede ser definido como medio distribución de productos,
servicios e información mediante redes electrónicas; siendo que puede clasificarse
en directo o indirecto

En tal contexto, una de las recomendaciones del Plan BEPS se centra justamente
en la tributación de la economía digital; a fin de gravar servicios prestados a través
de plataformas digitales tales como los servicios de streaming de sonido, el caso
de Spotify; de video, Netflix, HBO, u otros de contenido similar. Sin embargo, en
nuestro país, a pesar de que dichas operaciones se enmarcan en la hipótesis de
incidencia del IGV, quedó pendiente la implementación de medidas que permitieran
su recaudación, aunque, desde el año 2019, hubo intenciones de hacerlo.

En efecto, en el año 2019, representantes de la SUNAT y del MEF anunciaron que

se estaba preparando un proyecto de Ley para cobrar el IGV ( tasa del 18%) sobre
servicios prestados a través plataformas digitales, aunque ello no se materializó
sino hasta el día 10 de setiembre de 2019 cuando se presentó en el Congreso de
la República el Proyecto de Ley No. 06181/2020-CR, cuyo objetivo es, como lo
dice el propio título del proyecto, facilitar la recaudación del IGV generado por los
servicios brindados a través de plataformas digitales extranjeras.

La iniciativa se enmarca en los lineamientos de la Organización para la

Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), que busca la recaudación local
del IGV (IVA) ante las nuevas formas tecnológicas de prestar servicios y frente a
los cuales los Estados deben buscar mecanismos de cobro de este impuesto
cuando el proveedor no reside en el país.

Por esta razón y conforme lo dispone el artículo 2° de la Ley del IGV y su

Reglamento, el servicio prestado mediante plataformas digitales calificaría como un
supuesto de utilización de servicios en el país; toda vez que se trataría de una
prestación realizada por un sujeto no domiciliado, el cual sería consumido por el
usuario final en territorio peruano.
La problemática actual, enfocándonos en la propuesta legislativa presentada,
tenemos que el proyecto de ley plantea recaudar el IGV en operaciones de
comercio electrónico del tipo B2C; es decir en los casos en que el proveedor del
servicio no reside en el Perú y el usuario es una persona natural sin RUC, dado
que la actual normativa del impuesto no grava a este tipo de operaciones con el

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IGV. En tal sentido, se propone modificar los artículos 4° y 9° de la Ley del IGV
estableciendo que la obligación tributaria nacerá en la fecha en la que se realice el
cargo de la suscripción, siendo el sujeto del impuesto la persona natural o jurídica
usuaria del servicio.

Se modificaría el artículo 10° del Código Tributario, designando como agentes de

retención a las entidades financieras a través de las cuales se efectúe el pago del
servicio. Se representa la forma más factible y eficiente de recaudar el IGV en este
tipo de servicios ya que, normalmente, los pagos se realizan mediante el uso de
tarjetas de débito o crédito.

Por ejemplo, en Colombia, desde el 01 de julio de 2018 se encuentra vigente la

disposición que obliga a gravar con el 19% de IVA los servicios digitales prestados
por las empresas extranjeras, debiendo para ello:

i) Inscribirse en el Registro Único Tributario a efectos de que sean dichos sujetos

no domiciliados quienes declaren y paguen de forma bimestral el impuesto. ii)
acogerse a un régimen de retención mediante entidades financieras.

Durante el segundo semestre de 2018, la Dirección de Impuesto y Aduanas

Nacionales (DIAN) de Colombia habría recaudado más de 37 mil millones de
pesos, equivalente a un aproximado de 12 millones de dólares, por concepto de
IVA sobre servicios prestados por plataformas digitales.

En México, a partir del 01 de junio del 2020, las empresas no domiciliadas que
presten servicios a través de plataformas digitales están obligadas a grabar sus
operaciones con la tasa del 16% de IVA. A raíz de ello, las compañías que brindan
este tipo de servicios deben cumplir con ciertos requisitos legales, tales como
inscribirse en el padrón de contribuyentes y retener el IVA. El gobierno logró
recaudar 4 mil 300 millones de pesos, que equivalen a un aproximado de 204
millones de dólares americanos.

Por su parte, en nuestro país (Perú) en el año 2020 se estimó que el incremento
en el 18% por concepto de IGV en la tarifa de los servicios de las plataformas de
streaming representaría para el Estado una recaudación entre 35 y 44 millones de
dólares americanos anuales, de acuerdo con la Exposición de Motivos del
Proyecto de Ley Nro. 06181/2020-CR. Considerando el contexto económico, es
natural que se busquen formas de incrementar la recaudación tributaria según la
publicación realizada por SUNAT, en el mes de julio 2020 el IGV se contrajo 22.7%
por efecto de los menores pagos recaudados por IGV Interno (-24.8%) y por IGV
de Importaciones (-19.4%), mientras que la recaudación del ISC se redujo 24.0%.

CONCLUSIÓN:
Ley de Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, y el Reglamento de Impuesto a la Renta, no
hace referencia vinculante en el término de servicios digitales como streaming,
Netflix, Amazon Prime Video Spotity, Apple Música, servicios de descarga y
transmisión de películas, series, música y juegos prestados, puesto que la norma
no es de carácter sustancial para el cobro del Impuesto General a las Ventas ,
en el caso de una persona natural sin negocio demostrando que no existan
transferencias de propiedad de bienes y según Inciso c) artículo 9 de la Ley
Impuesto General a las ventas, donde se considerarán habituales aquellos

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servicios onerosos que sean similares con los de carácter comercial.

RECOMENDACIONES

Con recaudación ejercería una presión tributaria mayor al 14.5 del Producto Bruto
Interno(PBI), según Marco Macroeconómico Mundial (MMM), el Impuesto General
a las Ventas aplicaría más para los domiciliados en el país en los servicios
digitales, porque no existe un estándar de trazabilidad de Decretos Supremos o
Decretos de Urgencias que estarían generando vacíos legales como las elusiones
tributarias, entonces el impuesto general a las ventas no aplicaría los servicios
digitales para los no domiciliados en el país porque no está reglamentadas que
tipos servicios específicos, si es así de que el peruano asuma cada día más el IGV,
entonces estamos ante poder del tributario ineficiente.
Se deberá revisar los reglamentos, modificaciones tributarias, cobro Impuesto
General a las Ventas, a los servicios digitales no domiciliados en el País no
detallados, se pondrá más énfasis en la tributación espacial por espacio
geográfico, previo caso del tribunal constitucional Expediente N° 00474-2016-0-
5001-SU-DC-01, que se puede observar a través del poder ejecutivo y modificarlos
bajo reglamentos vinculantes para mayor recaudación de impuestos.

El Decreto de Urgencia N°06-2020 del Sistema Nacional el Transformación

Digital, establecida por el poder ejecutivo debe guardar trazabilidad, y
estandarizarlas.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

GESTIÓN. SUNAT plantea decreto de urgencia para que Netflix, Spotify y Uber
paguen impuestos desde 2020. 10 de diciembre de 2019. Consulta: 11 de
setiembre de 2020. https://gestion.pe/economia/sunat-plantea-decreto-de-urgencia-
para-que- netflix-spotify-y-uber-paguen-impuestos-desde-2020-nndc-noticia/.

Olivera Neyra C. A. (2018). marco macroeconómico multianual 2019-2022

[mmm, aprobado en sesión de consejo de ministros].
https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/191191/mmm_2019_2022.pdf

Way Rojas V. J. (2017). Texto único ordenado de la ley del impuesto general a las
ventas e impuesto selectivo al consumo

Decreto Supremo N°055-99-ef, Ministro de Economía y Finanzas].

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/

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