ECONOMIA DE LAS FINANZAS PUBLICAS

ARTICULO SOBRE LA LEY 2010 DE 2019 LEY DE CRECIMIENTO ECONOMICO

RAMIRO LOPEZ ARBOLEDA

TUTOR:

OMAIRA INES AGUDELO

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACION PÚBLICA –ESAP-

ESPECIALIZACION EN FINANZAS PÚBLICAS

2020
 PRESENTACION

En Colombia se presentan reformas tributarias en promedio cada dos años, lo que

considero desincentiva la inversión extranjera, perjudicando a su vez la generación de
nuevos empleos por la menor cantidad de industria nuevas, lo que se agrava ante el retiro
de las industrias que abandonan el país debido a la alta carga tributaria y a la incertidumbre
que genera la inestabilidad jurídica que tantas reformas ocasionan.

Las últimas dos reformas tributarias están contempladas en la Ley 1943 de

Diciembre 28 de 2018, llamada “Ley de Financiamiento” y en la Ley 2010 del 27 de
Diciembre de 2019, conocida como “Ley de crecimiento económico”.

Estas leyes buscan darle mayores recursos al Estado para fortalecer las finanzas
públicas; entre las acciones que considero relevantes se encuentran “las medidas a combatir
la evasión y el abuso en materia tributaria y las de seguridad jurídica, simplificación y
facilitación”

Uno de los puntos que considero críticos es que estas reformas conceden beneficios
tributarios a empresas e industrias grandes y que generan buenas ganancias y a su vez
buscan incrementar el recaudo aumentando las tarifas, estableciendo el impuesto a sectores
de menores recursos y poniendo a aportar a personas que no tienen un nivel de ingreso
considerable, al disminuir la base gravable.

Estas últimas reformas mantienen el IVA del 19%, porcentaje establecido mediante
la Reforma tributaria de la Ley 1819 de Diciembre de 2016 que entró a regir a partir del 01
de Enero de 2019, en la que se incrementó el IVA del 16% al 19%, lo que implicó un
incremento de los costos de los productos, inclusive mucho de la canasta familiar, que
afectan la economía de los hogares, especialmente a las personas más vulnerables.

RESUMEN

Las leyes 1943 de Diciembre 28 de 2018 o “Ley de Financiamiento” y en la Ley

2010 del 27 de Diciembre de 2019 o “Ley de crecimiento económico”, buscan incrementar
los recursos del Estado, mediante la ampliación de las bases impositivas del IVA, el
impuesto de Renta, entre otros tributos y las medidas adoptadas para combatir la evasión y
el abuso en materia tributaria y las de seguridad jurídica, simplificación y facilitación.

Se implementan entre otras las siguientes acciones:

1) La obligación de utilizar la factura electrónica por parte de personas naturales y

jurídicas en la facturación de la mayoría de las ventas de bienes y servicios.

2) Mantiene vigente la tarifa del IVA del 19% establecida a partir del 01 de Enero
mediante la Ley 1819 de Diciembre de 2016.

3) Adopta medidas para combatir la evasión y el abuso en materia tributaria

4) Amplía la base de contribuyentes al disminuir las bases gravables del impuesto

de renta, incrementando el recaudo del tributo

INTRODUCCION

Cambios normativos constantes en Colombia generan incertidumbre a nuevos

inversionistas, desalentando la inversión extranjera ante la alta carga tributaria existente y
la inestabilidad jurídica por la poca confiabilidad ante la ausencia de reglas claras
constantes.

Las leyes 1943 de Diciembre 28 de 2018 o “Ley de Financiamiento” y en la Ley

2010 del 27 de Diciembre de 2019 o “Ley de crecimiento económico” aumentan la base de
contribuyentes al disminuir bases gravable e imponer la exigencia de declarar a nuevas
personas naturales y jurídicas.

Los cambios no son estructurales ni de fondo, ya que por un lado gravan nuevos
ingresos de personas naturales y jurídicas, pero a la vez conceden exenciones a otras
industria y economías; esto es perjudicial ya que muchos de los nuevos contribuyentes no
tienen un nivel considerable de ingresos para pagar tributos y varios de estos impuestos
 recaen sobre la clase media y personas vulnerables, como es el caso del Iva en varios
artículos de la canasta familiar.

Se pueden resaltar las medidas adoptadas para combatir la evasión y el abuso en

materia tributaria y las de seguridad jurídica, simplificación y facilitación

REVISION DE LITERATURA

https://lawyersenterprise.com/ley-de-crecimiento-economico-2/

Ley de Crecimiento Económico – Resumen Ley 2020 del 28 de

diciembre de 2019
Argüelles Auditores & Asociados / Alianza

Este artículo hace un resumen de la norma, erróneamente refieren la Ley 2020, pero
ello no es de forma, su artículo hace un compendio de la Ley 2010 de 2019 en el cual
resaltan los siguientes puntos:

1. IMPUESTO SOBRE LOS DIVIDENDOS

Se disminuyó la tarifa marginal aplicable a dividendos no gravados a partir de 300 UVT
del 15% al 10%, recibidos por personas naturales residentes, se incrementó la tarifa
aplicable a dividendos distribuidos en calidad  de no gravados del 7.5% al 10% a
sociedades extranjeras, personas naturales no residentes y establecimientos permanentes
en Colombia de sociedades extranjeras.
2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURIDICAS

2.1 Tarifa Impuesto de Renta: Se reducirá gradualmente la tarifa del impuesto de renta
aplicable a las personas jurídicas nacionales o extranjeras y establecimientos permanentes

Tarifas para el sector hotelero y para nuevos proyectos:  tarifa de renta del 9%, con
algunas condiciones dispuestas por esta Ley
 Deducciones y descuentos tributarios: Se eliminan algunas deducciones y se permiten
otras

Modificaciones en la retención en la Fuente: Nuevos agentes de retención, efectos

legales de las declaraciones y otros aspectos

3. INCENTIVOS TRIBUTARIOS Y TRIBUTACION INTERNACIONAL

3.1 Obras por Impuestos: pagar con obras los tributos

3.2 Mega inversiones: disminución tarifa de renta al 27%

3.3 Compañías Holding Colombianas (CHC): exención en dividendos con algunas

condiciones

4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES

Aportes a pensión no constitutivos de renta, ganancias ocasionales se gravaran en la parte

que exceda 12.500 UVT, determinación cedular baja de 5 a tres cédulas

5. RENTA PRESUNTIVA:

Reduce porcentaje a 15% en 2020 y a 0% en 2021

6. IMPUESTO AL PATRIMONIO

Se crea el impuesto al Patrimonio, para las personas naturales y para las personas jurídicas
que no declaren renta en el país, este se causa el día 01 de Enero, para aquellos que  tengan
posesión de patrimonio líquido de cinco mil millones en adelante.

7. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACION TRIBUTARIA

Frente al impuesto de normalización se incrementó la tarifa en un punto porcentual,

pasando del 14% al 15%; el impuesto tendrá las mismas bases sentadas en la Ley de
Financiamiento y será pagadero el 25 de septiembre de 2020.
8. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Excluye varios bienes y servicios

Entre otros aspectos, “Se brinda la oportunidad y se crea el mecanismo de compensación

del impuesto a las ventas a favor de la población más vulnerables.”

9. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

Elimino este impuesto a restaurantes y bares con ingresos brutos inferiores a 3.500 UVT y
un solo local

10. REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLE

Se mantiene el régimen simple con modificación de algunas tarifas

11. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Notificación electrónica como mecanismo preferente

3 años para corregir declaraciones tributarias que no tengan requerimiento

Nuevos requisitos para devolución de Iva

Devolución automática de renta para quienes soporten más del 85% de los costos y gastos
mediante facturación electrónica

https://home.kpmg/co/es/home/insights/2020/01/ley-de-crecimiento-economico-
aspectos-relevantes.html

Ley de Crecimiento Económico: Aspectos Relevantes

Ley 2010 - Diciembre 27 de 2019

Ricardo Ruiz

Socio de International Taxes

KPMG in Colombia

Expresa el autor que “El pasado 27 de diciembre fue sancionada la Ley 2010 de
2019 o Ley de Crecimiento Económico, la cual adopta importantes disposiciones para la
promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión, el fortalecimiento de las
finanzas públicas, la progresividad, la equidad y la eficiencia del sistema tributario, de
acuerdo con los objetivos presentados por el Gobierno nacional luego de que fue declarada
inexequible la Ley de Financiamiento del año 2018.” 

Prosigue el autor que “La nueva ley recoge entonces las disposiciones contenidas en
la Ley 1943 de 2018, tales como: la  creación del régimen simple de tributación, la
disminución progresiva de la tarifa del impuesto de renta de sociedades, los descuentos
tributarios por el IVA pagado en la adquisición de bienes de capital y el pago del Impuesto
de Industria y Comercio, la reducción de la renta presuntiva, el régimen de Compañías
Holding Colombianas (CHC),  el régimen de obras por impuestos, el régimen especial de
Mega-Inversiones las rentas exentas para la economía naranja y las inversiones en el sector
agropecuario, las modificaciones al régimen cedular de las personas naturales, el impuesto
al patrimonio y normalización tributaria, y las medidas que pretendían combatir la evasión
y el abuso tributario como el tipo penal de evasión o defraudación fiscal y el régimen de
ventas indirectas, efectuando en todo caso algunos ajustes para reconocer los fallos de la
Corte Constitucional que declararon la inexequibilidad de algunas normas y  corregir
ciertas inequidades o ausencias normativas de la reforma anterior.”

https://www.larepublica.co/economia/estos-son-los-articulos-en-vigencia-y-los-
pendientes-de-la-ley-de-crecimiento-economico-2949730

La República

Por: Adriana Carolina Leal Acosta

 La autora resalta que “La reducción de los aportes de salud de los pensionados y la
baja gradual de la tarifa de renta, tienen efecto inmediato”

Expone la autora que “Pese a que la Ley de Crecimiento Económico entró en

vigencia hace nueve días, no todas las propuestas y modificaciones que se aprobaron en el
articulado se materializaron inmediatamente, puesto que en algunos casos es necesario
establecer una reglamentación.”

Prosigue la autora enunciando “Por ejemplo, la eliminación del cobro de

IVA durante tres días para adquirir bienes como vestuario, calzado y

electrodomésticos, siempre que se hagan por medio de pagos

electrónicos, tendrá que esperar hasta que se expidan los decretos

que establezcan cómo será el mecanismo.”

https://actualicese.com/ley-de-crecimiento-economico-aqui-encontraras-todo-lo-
que-necesitas-conocer/

Ley de crecimiento económico: aquí encontrarás todo lo que necesitas conocer

Expone el autor lo siguiente: “Después de varios debates, finalmente el 27 de

diciembre de 2019 el presidente de la República, Iván Duque Márquez, sancionó la Ley
2010 de 2019, conocida como Ley de crecimiento económico, cuya
estructura conformada por 160 artículos introdujo cambios relevantes para los
contribuyentes de los impuestos nacionales administrados por la Dian.
Si bien esta reforma pretendía ser aprobada bajo el mismo contenido de la Ley 1943
de 2018, excepto por algunas obligaciones que ya habían surtido sus efectos por el 2019
(como el caso de la normalización tributaria), cabe señalar que en medio de las
discusiones surgieron importantes novedades, entre las que se encuentran las siguientes:
 Se revive el tratamiento de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional al
componente inflacionario de los rendimientos financieros.
 Se redujo el porcentaje de la renta presuntiva para el año gravable 2020, pasando del 1,5 %
al 0,5 %.
 Se crea nuevamente el impuesto complementario de normalización tributaria para el año
gravable 2020. Además, se aumentó su tarifa del 13 % al 15 %.
 Se excluyen del IVA las cirugías estéticas y tratamientos de belleza.
 Se estipulan tres (3) días sin IVA para el 2020.
 Se extiende el beneficio de auditoría para el año gravable 2021.

Recalca el autor que “Ante este panorama se visionan nuevas obligaciones tributarias,
cambios en las normas de procedimiento tributario, entre otros temas que deberán ser
atendidos de manera especial a partir del año gravable 2020.

https://www.wradio.com.co/noticias/economia/estos-son-los-impuestos-aprobados-en-
la-ley-de-crecimiento-economico/20191220/nota/3993920.aspx

En este artículo “El director de la Dian,José Andrés Romero, dijo que "esta ley
busca fortalecer la Dian y atacar a los evasores". Juan Manrique explicó cuáles son los
impuestos que habrán.”

En el mismo artículo “La W le presenta la lista de los impuestos que quedarán vigentes en
el país, a partir del primero de enero de 2020, tras la aprobación de la Ley de
Crecimiento Económica en las plenarias del Congreso de la República. 
 Iva plurifásico a cervezas y gaseosas 
 Exclusión de IVA a cirugías estéticas y bicicletas hasta de 1,7 millones de pesos 
 Tres días sin IVA para productos como electrodomésticos, elementos deportivos, juguetes y
vestuario, entre otros. 
 Exención de IVA para algunos medicamentos que pasan de excluidos  a exentos.
 Unificación de cédulas para renta de personas naturales y mayores tarifas para altos
ingresos. 
 Impuesto de 1% para patrimonios de más de 5.000 millones de pesos.
 Dividendos a residentes que envíen las utilidades a otros países.
 Amnistía tributaria 2020, es decir normalización para todos los que tengan bienes no
declarados o pasivos inexistentes.
 Impuesto a remisión de utilidades de empresas 
 Sobretasa de renta a entidades financieras que será de 4% en 2020 
 Devolución del IVA a hogares más pobres
 Los pensionados con un salario mínimo tendrán una reducción en el aporte a la salud desde
el 12 hasta el 8 por ciento en 2020 y del 8 al 4 por ciento en 2022.
 Por otro lado estos serán los beneficios que trae la iniciativa: 

 Disminución de renta a empresas del 33% hasta el 30% en 2022.

 Descuento de IVA a bienes de capital
 Descuento de ICA y 4x1.000
 Deducción por generar más empleo
 Beneficios a megainversiones
 Beneficios a compañías holdings
 Exención en el pago de impuestos de renta a los emprendedores de economía naranja y del
sector agrícola

METODOLOGIA

Se aplica el método de resumen e investigación de diferentes fuentes

Se hacen planteamientos y se abordan ideas de diferentes autores y consideraciones

propias respecto a incidencias y hechos relevantes de las reformas tributarias.

Se aporta un pensamiento crítico, evidenciando debilidades y algunas fortalezas en

las leyes de reformas tributarias; se evidencia dificultades para atraer capital extranjero ante
la falta de reglas clara en materia tributaria

RESULTADOS Y DISCUSION

Estas reformas tributarias no hacen cambios no son estructurales ni de fondo, ya que

por un lado gravan nuevos ingresos de personas naturales y jurídicas, pero a la vez
conceden exenciones a otras industria y economías; esto es perjudicial ya que muchos de
los nuevos contribuyentes no tienen un nivel considerable de ingresos para pagar tributos y
varios de estos impuestos recaen sobre la clase media y personas vulnerables, como es el
caso del Iva en varios artículos de la canasta familiar.
 La expedición de reformas tributarias en Colombia en promedio cada dos años,
desincentivan la inversión extranjera, perjudicando a su vez la generación de nuevos
empleos por la menor cantidad de industria nuevas, lo que se agrava ante el retiro de las
industrias que abandonan el país debido a la alta carga tributaria y a la incertidumbre que
genera la inestabilidad jurídica que tantas reformas ocasionan.

A pesar de gravar nuevos contribuyentes mediante la disminución de las bases

gravables, no se obtiene un aumento significativo en los ingresos que recauda el Estado,
debido a que se concedieron nuevas exenciones a grupos económicos

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES TRABAJOS FUTUROS

En Colombia los constantes cambios de reglas de juego en materia económica y

fiscal suponen un problema debido a que desincentivan la inversión extranjera que mueve
industrias y genera empleos.

Las últimas reformas tributarias, al igual que las anteriores, no han hecho cambios
estructurales y de fondo, el sistema tributario aun presenta dificultades y son muchas las
exenciones que concede.

Los grupos económicos y políticos ejercen influencia y presión que hacen que se
busquen recursos para mejorar las finanzas públicas en la clase media y que a veces se
incrementen impuestos que afectan duramente la canasta familiar y, por lo tanto, la
economía de los hogares de menores ingreso.

Se recomienda que no hayan reformas tan frecuentemente; considero que una

reforma debe ser de fondo y hacerse al menos para un periodo de 10 años, lo que brinda
garantía en materia tributaria para que ingrese la inversión extranjera a oxigenar la
economía y fortalecer el empleo por las industrias nuevas que se conforma.
 BIBLIOGRAFIA

https://lawyersenterprise.com/ley-de-crecimiento-economico-2/

Ley de Crecimiento Económico – Resumen Ley 2020 del 28 de diciembre de 2019

Argüelles Auditores & Asociados / Alianza

https://home.kpmg/co/es/home/insights/2020/01/ley-de-crecimiento-economico-
aspectos-relevantes.html

Ley de Crecimiento Económico: Aspectos Relevantes

Ley 2010 - Diciembre 27 de 2019

Ricardo Ruiz

Socio de International Taxes

KPMG in Colombia

https://www.larepublica.co/economia/estos-son-los-articulos-en-vigencia-y-los-pendientes-
de-la-ley-de-crecimiento-economico-2949730

La República

Por: Adriana Carolina Leal Acosta

https://actualicese.com/ley-de-crecimiento-economico-aqui-encontraras-todo-lo-que-
necesitas-conocer/

Ley de crecimiento económico: aquí encontrarás todo lo que necesitas conocer

https://www.wradio.com.co/noticias/economia/estos-son-los-impuestos-aprobados-en-la-
ley-de-crecimiento-economico/20191220/nota/3993920.aspx

Estos son los impuestos aprobados en la Ley de Crecimiento Económico