“Año de la Unidas, la Paz y el Desarrollo”

PRODUCTO ACÁDEMICO 2

ASIGNATURA:
Impuesto al Consumo

DOCENTE:
Villagomez Chinchay, Juan Alberto

ALUMNO:
Azaña Salinas Ulices

2023
 INFORME SOBRE EL MECANISMO DE GRAVACIÓN DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS (IGV) A SERVICIOS DIGITALES

Introducción
La presente investigación tiene como objetivo analizar el mecanismo que la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT)
podría aplicar para gravar con el Impuesto General a las Ventas (IGV) los
servicios de descarga y transmisión de películas, series, música y juegos
prestados por empresas digitales. Asimismo, se proponen alternativas para la
recaudación y cobro del tributo, respaldadas por un caso concreto.
El comercio digital y los servicios de entretenimiento en línea se han convertido
en una herramienta común para que las personas disfruten de películas, series,
música y juegos desde la comodidad de sus casas. Sin embargo, estos servicios
no están gravados por el Impuesto General a las Ventas (IGV), lo que limita la
recaudación de impuestos en el país. En este informe, se aborda el mecanismo
que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) podría
aplicar para gravar estos servicios digitales.

Marco legal:
La Ley del Impuesto General a las Ventas establece que se deben gravar con el
IGV los servicios prestados en el país, incluyendo aquellos servicios digitales.
Sin embargo, este impuesto solo se aplica cuando el servicio es proporcionado
por una empresa residente en el país y el usuario está en el país.

Mecanismo propuesto por la SUNAT:

La SUNAT podría aplicar el mecanismo de retención del IGV en la fuente por
parte de los proveedores de servicios digitales extranjeros, lo que permitiría
recaudar el impuesto correspondiente. Es decir, la empresa digital que
proporciona el servicio se encargaría de la recaudación del IGV y la SUNAT
recibiría el pago correspondiente.

Mecanismo de Gravación del IGV:

La SUNAT podría aplicar el mecanismo de gravación del IGV a los servicios
digitales mediante la identificación de los prestadores de estos servicios, ya sean
empresas nacionales o extranjeras, y la posterior exigencia del pago del IGV a
los consumidores finales en el país. Para ello, se requeriría establecer
mecanismos de registro y declaración de estas operaciones por parte de los
prestadores de servicios digitales.

Alternativas para la recaudación y cobro del tributo:

Otro mecanismo alternativo sería establecer un registro voluntario para aquellos
proveedores de servicios extranjeros que deseen operar en el país y permitirles
recaudar y pagar el IGV en lugar de hacerlo a través de la retención en la fuente.
Con esto, se les permitiría tener un control más directo sobre sus obligaciones
tributarias, lo que, a su vez, podría reducir el costo de cumplimiento para las
empresas digitales.
1. Registro de Prestadores de Servicios Digitales: La SUNAT podría
implementar un registro obligatorio para los prestadores de servicios
digitales, tanto nacionales como extranjeros, a fin de identificar y controlar
las operaciones realizadas en el país.
2. Retención en la Fuente: Se podría establecer la obligación de retener el
IGV a los intermediarios de pago que facilitan las transacciones de
servicios digitales, como las plataformas de descarga y transmisión, para
luego transferirlo a la SUNAT.
3. Acuerdos Internacionales: La SUNAT podría buscar acuerdos
internacionales con otros países para facilitar la recaudación del IGV en
operaciones transfronterizas de servicios digitales.

Fundamentación con Caso Concreto

En el caso de Netflix, una empresa que presta servicios de transmisión de
películas y series a través de internet, la SUNAT podría aplicar el mecanismo de
registro obligatorio para la empresa, exigiendo el pago del IGV a los
consumidores finales en el país. Además, se podría considerar la retención en la
fuente por parte de los intermediarios de pago que facilitan las transacciones de
servicios digitales, como plataformas de descarga y transmisión, para luego
transferirlo a la SUNAT. También se podría buscar acuerdos internacionales con
otros países para facilitar la recaudación del IGV en operaciones transfronterizas
de servicios digitales.
Informe N.° 124 - 2012 - SUNAT/4B0000 Reglamento de la Ley del IGV
INFORME N.° 002 - 2019 - SUNAT/7T0000

Conclusiones:
La SUNAT debe implementar un mecanismo efectivo que permita gravar los
servicios digitales extranjeros para garantizar la adecuada recaudación de
impuestos en el país. La retención en la fuente es una alternativa viable que
permitiría a la SUNAT hacer un seguimiento y control de los impuestos
correspondientes. A su vez, se debe considerar una opción de registro voluntario
para reducir los costos de cumplimiento para los proveedores extranjeros que
decidan operar en el país. De esta manera, se garantiza la recaudación de
impuestos que contribuirá al desarrollo del país.

Bibliografía
Informe N.º 002-2019-SUNAT/7T0000, Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria, 15 de enero de 2019. Recuperado de
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2019/informe-oficios/i002-
2019-7T0000.pdf
(N.d.-b). Gob.Pe. Retrieved November 18, 2023, from
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2019/informe-oficios/i110-
2019-7T0000.pdf
García, R. R. (2021, November 17). Servicios Digitales y el Impuesto a la Renta.
Asecoint Shangel. https://www.asecoint.com.pe/uncategorized/servicios-
digitales-y-el-impuesto-a-la-renta-2/