Consultas de Interes - Libro de Impuestos (Versión #4.1)

CONSULTAS DE
Consultas de Interés – Tributos (Edición Nº 4.1)
INTERÉS
TRIBUTOS
LEY 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA
DECRETO 01-2013 REGLAMENTO DE LA LEY 822
LEY 562 CÓDIGO TRIBUTARIO
TRIBUTOS MUNICIPALES (incluye Planes de Arbitrios

Concordados, IBI e Instructivo Municipal)
Procesos y Gestiones Diversas ante Entes Estatales

ANEXOS
Contiene: Comentarios, Referencias, Reformas de Leyes 598, 641, 802, 891, 902, 922, 946 y 987;
Reformas y Derogaciones Implícitas de Leyes Conexas, Fe de Errata, Acuerdos Ministeriales y
Concordancias; publicados al 18-Noviembre-2019.
Edición Nº 4.1
119
Autor: George Antonio Lazo Sánchez / www.consultasdeinteres.com / 8481-3343
George Antonio Lazo Sánchez
1
Acerca del Autor

- George Antonio Lazo Sánchez
- Contador Público Autorizado (CPA) Nº 3943 (certificación publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 222 del 23
de Noviembre del 2015); Quinquenio vigente del 30-Oct-2015 al 29-Oct-2020.
- Maestría en Finanzas en la UNAN-RUCFA
- Posgrado en Contabilidad, Finanzas y Auditoría en la UPOLI
- Especialidad en en Cumplimiento Regulatorio Anti-Lavado de Activos, Contra Financiemiento de Terrorismo y
Proliferación de Armas de Destrucción Masiva en DICERALA/CFT-FP
- Licenciado en Administración de Empresas en la UNAN-RUCFA
- Licenciado en Contaduría Pública y Finanzas en la UNAN-RUCFA
- Autor de los libros: Compilación de Consultas Realizadas en Materia Laboral Periodo: 2011-2012, y de Prevención y Solución Creativa de
Problemas Empresariales.
- Ejercicio profesional e investigativo desde el año 2005, Conferencista y Capacitador desde 2015 y Maestro desde 2016.
Descripción Propia:
Soy un ciudadano que pretende trascender en la historia, contribuyendo al crecimiento personal e intelectual de quienes lo rodean y
están a su alcance; que defiende las leyes vigentes a fin de evitar sanciones y estar bien con Dios, aprovechando al máximo los beneficios
legales. Aseguro ética en mi proceder y no paro de crecer, día a día genero propuestas de mejoras y me esfuerzo por sobre-cumplir con
lo asignado, no limitándome a mi función o cargo, sino a la necesidad del ambiente, respetando los canales y autoridades. Defiendo mi
derecho al esparcimiento con trabajo intenso durante la jornada.
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tributarias, etcétera), comparto información y a su vez recibo tus aportes y correcciones.
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 Compartible, pero no se debe vender.
 No se debe modificar.
 Al utilizarlo, debe darse el crédito al autor que lo elaboró.
El texto original se presenta en color NEGRO, las notas se presentan en color AZUL. Tanto las reformas y derogaciones implícitas como las
mejoras y correcciones propuestas están en color VERDE. Las reformas y correcciones explícitas establecidas por leyes y Fe de Errata, se
presentan en color ROJO distribuidas de la siguiente manera:
1. Los textos suprimidos los encontrarás tachados. Ejemplo: Autotaslación
2. Los textos añadidos o corregidos los encontrarás subrayados. Ejemplo: Cuota Fija
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libro contiene enlaces en las referencias.

2
INDICE
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Índice
Nº Contenido Página
1 Acerca del Autor 2
2 Prólogo 5
3 Dedicatoria 6
4 Agradecimientos Especiales 7
5 Ley 822 Ley De Concertación Tributaria 8
6 Decreto 01-2013 Reglamento De La Ley 822 136
7 Ley 562 Código Tributario 208
8 Tributos Municipales (Incluye Planes De Arbitrios Concordados) 264
Decreto 455 Plan de Arbitrios Municipal 266
Decreto 10-91 Plan de Arbitrios de Managua 286
Decreto 3-95 Impuesto sobre Bienes Inmuebles 308
Instructivo para la Adecuada Aplicación de los Tributos Municipales
319
(Normativa aprobada por INIFOM-AMUNIC-COSEP) Junio 2017
9 Procesos Y Gestiones Diversas Ante Entes Estatales 323
Requisitos para Inscribirse como Contribuyente 324
Requisitos para Trámites de Exenciones o Exoneraciones 330
Requisitos para gestionar autorización de uso de sistema contable,
334
y facturación electrónica
Requisitos para Cierre de Empresa (Cierre de Obligaciones
334
Tributarias)
10 Anexos 336

3

4
Prólogo:
Benjamín Franklin solía decir que en nuestra vida existen 2 cosas seguras, la muerte y los impuestos.
Si bien es una frase pegajosa y una verdad que ha trascendido por años, considero que es una verdad incompleta.
La muerte es inevitable, pero el pago de impuestos está en dependencia de múltiples factores entre ellos
destacan el régimen fiscal en que te encuentras y los beneficios tributarios que aproveches o puedas aprovechar.
En la Biblia encontramos que el pueblo perece por falta de conocimiento, lo cual es una verdad infalible. Las
personas por años han tributado en exceso por esta misma causa, pues el conocimiento ha reinado y ha sido
aprovechado por unos pocos, siendo el resto afectados por desconocimiento, falta de capacitación y en muchos
de los casos ausencia de interés por parte de los involucrados en las cosas que realmente importan, siendo una
de ellas los tributos.
La legislación vigente de nuestro país exige que se lleve Contabilidad por ser la forma ordenada en como el Estado
conoce de la cuantía de las operaciones de los Contribuyentes, entre otras razones, por ende, siempre hay
trabajos disponibles para el área contable; no obstante, aquellos candidatos que dominan el tema tributario
llevan considerable ventaja sobre quienes desconocen aquello que afecta directamente el bolsillo de sus
empleadores e incrementa el gasto y expone a riesgos de sanciones pecuniarias y penales a quienes lo infringen.
El Señor Jesucristo solía decir que hay que dar al César lo que es del César, lo cual es una verdad indiscutible a
nivel mundial, y lo cual debería ser de permanente análisis en los centros de estudios, trabajos y capacitaciones,
puesto que en la actualidad, se han proliferado las personas que procuran lo contrario, en detrimento del
bienestar colectivo de la sociedad.
Por ello suelo decir, qué al César lo que es del César, no menos que eso, pero tampoco más. Y esto se logra al
aprovechando al máximo cada uno de los beneficios tributarios establecidos por Ley.
Te invito a capacitarte en este interesante y divertido mundo de los tributos.
Concluyo con mi atrevida aseveración:

Benjamín Franklin solía decir que hay 2 cosas seguras en la vida, la muerte y los impuestos, no obstante… de lo
segundo no estoy seguro.

5
Dedicatoria:
Primero a Dios, pues es quien me da fuerza día tras día, y quien más me incentiva a aprender para compartir.
A mi familia, quienes son los que día y noche han velado por mi bienestar, felicidad y salud; siendo los más
afectados por mis intensas jornadas de trabajo y estudio, a tardías horas de la noche inclusive, o en días que la
mayoría consideran de descanso.
A mi amor, cada cosa que hago, cobra más valor y sentido al lado tuyo.
A cada uno de los beneficiados con este, con mis anteriores y con mis posteriores proyectos, pues el fin
primero y último es trasladar, no solo compartir el conocimiento, pues para sacar adelante a nuestra nación,
Dios necesita de todos nosotros; entre más aprendamos, traslademos y ayudemos a otros a salir adelante, la
tarea y su cumplimiento serán una realidad.

6
Agradecimientos Especiales:
Hay muchas personas que han fomentado mi desarrollo y de quienes me rodean, de diversas maneras; pero
existe un señor en especial, que Dios ha usado para facilitarme el crecimiento profesional, brindándome
condiciones favorables en todos los sentidos (trabajo, remuneración y respaldo), no obstante, hay una que
sobrepasa todas sus acciones, y es la confianza depositada en un joven que no conocía, sin título de Contador,
sin apellido, sin linaje, sin toda la experiencia de las grandes glorias contemporáneas, y cuyo único distintivo es
no apropiarse de lo aprendido, sino compartirlo.
A su vez representa unos de los críticos más férreos que tengo, quien no titubea al alertarme cualquier desviación
del deber ser, ya sea en lo legal o en lo profesional; cuya disciplina es inculcada de la manera más efectiva que
he encontrado; quien me ha enseñado a no agarrar lucha en cosas cuya relevancia al final es mínima o nula; es
una de esas personas que mis Colegas cercanos, amigos, hijos y nietos escucharán una y otra vez, gracias a Él he
crecido profesionalmente, y sin pensarlo (supongo), ha fomentado que este y muchos otros aportes lleguen a tu
persona de la forma más accesible que he encontrado.
Muchas gracias Don FBMI, espero llene un poco la expectativa de todo lo que usted espera de mí.
__________________________
También agradezco a quién en el año 2010, por esas cosas que aunque parecen, no son casualidad para Dios, me
instó a realizar la primera de todas mis consultas a la Dirección Jurídica Tributaria de la Dirección General de
Ingresos (DGI), considerando que se encontraba ante un joven que preguntaba mucho porque aprender quería,
a fin de que “obtuviera un soporte físico y comprobable del criterio formal” de dicha institución ante mis
interrogantes. Con el paso del tiempo esas primeras conversaciones ampliaron el universo de interrogantes que
hasta la fecha no cesan de aparecer, pero con las cuales cada vez aprendo más e ignoro menos. En incontables
ocasiones he conversado con este gran amigo en sus numerosas y memorables capacitaciones que brinda en tan
prestigiosa e importante Institución del Estado, siendo la mayor de las cualidades que he observado en él, la cual
es tenerme paciencia, pues la tormenta (no lluvia) de ideas que genera mi mente, requiere de esa gran cualidad,
la cual es posible únicamente por su disposición de empoderar a la gente con el conocimiento profesional en la
materia tributaria, el cual, en mi caso particular ha trascendido del ámbito laboral.
Siempre que pueda, haré saber el cómo inicié a investigar y compartir los conocimientos, y a quién utilizó Dios
para que ello fuere posible, siendo su nombre y profesión, Licenciado Carlos José Palacios Granados, Contador
y Director de Asistencia al Contribuyente de la Dirección General de Ingresos del nivel central.
__________________________
Agradezco a todas las autoridades y maestros de la UNAN-RUCFA por apoyar cada esfuerzo que he realizado en
estos últimos años; especialmente los Profesores Álvaro José Guido Quiroz José Evenor Morales Garay. En mi
humilde UNAN, pese a que no somos acaudalados, sabemos llegar a la población nicaragüense con un marcador
y una pizarra.
__________________________
Agradezco los aportes de GMR y BP cuyas recomendaciones siempre son oportunas y certeras.
Por último, doy especial mención a la musa de mi inspiración, al ALBA, la cual por su magnitud y diversidad, ha
ampliado en grandes medidas mis conocimientos, experiencia y visión sobre ésta tremenda materia.

7
LEY 822
Ley de Concertación Tributaria
Ley 822 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 241 del 17 de Diciembre de 2012.
Contiene las reformas de:
1. Ley Nº 891, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº 822, Ley de Concertación
Tributaria publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 240 del 18 de Diciembre del
2014.
2. Ley Nº 922, Ley de Reforma a la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria
publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 240 del 17 de Diciembre del 2015.
3. Ley Nº 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, publicada en La

Gaceta, Diario Oficial Nº 41 del 28 de Febrero del 2019.
4. Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 10 del Viernes 18 de Enero

del 2013.
5. Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 108 del Miércoles 12 de Junio

del 2013.
6. Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 10 del Viernes 16 de Enero

del 2015.

8
ÍNDICE DE LA LEY 822 Y SU REGLAMENTO

Título Tema Capítulo Sub-Tema Sub-Sub-Tema Ley 822 Reglamento
Preliminar Objeto y Estudio Único 1, 2 1, 2, 3, 4
Creación, Naturaleza,
Materia Imponible y 3, 4, 5, 6 5, 6, 7, 8, 8 Bis
Ámbito de Aplicación
Definiciones 7, 8, 9 9
I Disposiciones Generales
Definiciones de rentas
de fuente nicaragüense 10, 11, 12, 13, 14, 15,
10, 11, 12
y sus vínculos 16
económicos
17, 18, 19, 20, 21, 22,
13, 14, 15, 16, 17, 18,
II Rentas del Trabajo 23, 24, 25, 26, 27, 28,
19, 20, 21, 22
29
30, 31, 32, 33, 34, 35,
36, 37, 38, 39, 40, 41,
Impuesto sobre 23, 24, 25, 26, 27, 28,
I 42, 43, 44, 45, 46, 47,
la Renta (IR) 29, 30, 31, 32, 33, 34,
48, 49, 50, 51, 52,
35, 36, 37, 38, 39, 40,
III Renta de Actividades Económicas 52bis, 53, 54, 55, 56,
41, 42, 43, 44, 45, 46,
57, 58, 59, 60, 61, 61
47, 48, 49, 50, 51, 52,
bis 62, 63, 64, 65, 66,
53, 54, 55, 56, 57, 58
67, 68, 69, 70, 71, 72,
73
74, 75, 76, 77, 78, 79,
59, 59 Bis, 60, 61, 62,
80, 81, 82, 83, 84, 85,
IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital 63, 64, 65, 66, 67, 68,
86, 87, 88, 89, 90, 91,
69
92
93, 94, 95, 96, 97, 98,
V Precios de Transferencia 99, 100, 101, 102,
103, 104, 105, 106
Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y
I 107, 108, 109 70, 71, 72
Alícuotas
II Sujetos Pasivos y Exentos 110, 111, 112 73, 74, 75, 76
113, 114, 115, 116,
Aspectos Generales del 77, 78, 79, 80, 81, 82,
117, 118, 119, 120,
Impuesto 83, 84, 85, 86
121, 122, 123
Enajenación de Bienes 124, 125, 126, 127 87, 88, 89, 91
III Determinación del IVA Importaciones o
128, 129, 130, 131 90, 91
Internaciones de Bienes
Servicios y
132, 133, 134, 135,
Otorgamiento de Uso o 92, 93, 94, 95
Impuesto al 136
Goce de Bienes
II Valor Agregado
Liquidación,
(IVA)
Declaración y Pago del 137, 138, 139 96, 97, 98
Impuesto
Compensación y
Disposiciones Comunes Devolución de Saldos a 140 99
para Enajenaciones, Favor
IV
Importaciones e Aspectos de
Internaciones y Servicios Administración y
141, 142
Fiscalización del
Impuesto
Obligaciones del 143, 144, 145, 146,
100, 101
Contribuyente 147, 148

9

Creación, Materia Imponible, Hecho Generador,
I 149, 150, 151 102, 103, 104
Ámbito y Alícuota
II Sujetos Pasivos y Exentos 152, 153, 154 105, 106, 107, 108
155, 156, 157, 158,
Aspectos Generales del 109, 110, 111, 112,
159, 160, 161, 162,
Impuesto 113, 114, 115, 116
163, 164
III Técnica del ISC
Enajenación de Bienes 165, 166, 167, 168 117, 118, 119
Importación o
169, 170, 171, 172 120, 121, 122
Internación de Bienes
173, 174, 175, 176,
Impuesto Selectivo IV ISC al Azúcar 123, 124
III 177
al Consumo (ISC)
Liquidación,
Declaración y Pago del 178, 179, 180 125, 126, 127
Disposiciones Comunes para Impuesto
Enajenaciones, Compensación y
V
Importaciones e Devolución de Saldos a 181 128
Internaciones Favor.
Obligaciones del 182, 183, 184, 185,
129
Contribuyente 186
Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos y Otros 187, 188, 189, 190,
VI 130, 131, 132, 133
Productos de Tabaco (IECT) 191, 192
I Creación, Hecho Generador y Tarifas 193, 194, 195 134, 135, 136
II Sujetos pasivos 196, 197 137
Aspectos Generales del
Impuesto Específico 198, 199 138, 139
Impuesto
IV Conglobado a los
III Técnica del IECC Enajenación 200, 201, 202 140, 141
Combustibles (IECC)
Importación o
203, 204, 205 141
Internación
IV Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto 206, 207, 208 142, 143, 144
I Creación, Hecho Generador, Objeto y Tarifas 209, 210, 211 145, 146
II Sujetos Pasivos 212, 213, 214 147
Aspectos Generales del
Impuesto Especial 215, 216 148
Impuesto
para el
III Técnica del IEFOMAV Enajenación 217, 218, 219, 220 149
Financiamiento del
V Importación o
Fondo de 221, 222, 223 150
Internación
Mantenimiento Vial
(IEFOMAV) IV Tarifas 224 151
Liquidación, Declaración, Pago y Destino de la
V 225, 226, 227 152, 153, 154
Recaudación
VI Obligaciones 228, 229 155
230, 231, 232, 233,
VI Impuesto Especial a los Casinos, Máquinas y Mesas de Juegos Capítulo Único
234, 235, 236
156, 156 bis, 157,
Impuesto de 237, 238, 239, 240,
VII Capítulo Único 158, 159, 160, 161,
Timbres Fiscales 241, 242, 243, 244
162, 163, 164, 165
245, 246, 247, 248,
249, 250, 251, 252,
I Impuesto de Cuota Fija 166, 167, 168, 169
253, 254, 255, 256,
Regímenes 257, 258, 259
VIII
Simplificados
260, 261, 262, 263,
Retención definitiva por transacciones en bolsas 170, 171, 172, 173,
II 264, 265, 266, 267,
agropecuarias 174, 175, 176, 177
268, 269, 270, 271

10

I Beneficios Tributarios a la Exportación 272, 273 178, 179, 180
II Beneficios Tributarios a Productores 274
274 bis, 274 ter, 274
II bis Periodo de Maduración 180 bis, 180 ter
quater
III Cánones a la Pesca y Acuicultura 275, 276
Beneficios Tributarios a Inversiones
IV 277
Hospitalarias
Disposiciones
IX Beneficios Tributarios a Medios de
Especiales
V Comunicación Social Escritos, Radiales y 278
Televisivos
VI Transacciones Bursátiles 279 181
VII Fondos de Inversión 280 182
Contratos de Casas Extranjeras e Importación
VIII 281, 282, 282 Bis
de Vehículos
IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal 283, 284 183, 184
186, 187, 188, 189, 190,
Control de
285, 286, 287, 288, 191, 192, 193, 194, 195,
X Exenciones y Capítulo Único
288 bis, 288 ter 196, 197, 198, 199,
Exoneraciones
199 bis, 199 ter
Transparencia
XI Capítulo Único 289, 290, 291 200, 201
Tributaria
Reglamentación 202
Reformas a Otras
XII I Código Tributario 292 203
Leyes
II Otras Leyes 293, 294, 295 204
XIII Derogaciones 296 205, 206, 207, 208
Reglamentación 209
297, 298, 299, 300, 301,
210, 211, 212, 213, 214,
I Disposiciones Transitorias 302, 303, 304, 304 bis,
215, 216
305, 306, 307, 308
Disposiciones
XIV 309, 310, 311, 312,
Transitorias y Finales
312 bis, 313, 314, 315,
II Disposiciones Finales 316, 316 bis, 317, 318, 217, 218, 219, 220
319, 320, 321, 322, 323,
324
I Lista de Bienes de Consumo Gravados con ISC
ANEXOS DE LA LEY 822
II Lista de Bienes de Consumo Gravados con ISC, sobre los que no aplican exenciones ni exoneraciones

11
El Presidente de la República de Nicaragua A sus habitantes, Sabed:
Que,
LA ASAMBLEA NACIONAL
Considerando
I
Que es necesario establecer una política tributaria que contribuya a mejorar las condiciones necesarias para el aumento de la
productividad, las exportaciones, la generación de empleo y un entorno favorable para la inversión.
II
Que resulta impostergable realizar los ajustes al sistema tributario para modernizar y mejorar la administración tributaria, simplificar el
pago de los impuestos, racionalizar las exenciones y exoneraciones, reducir la evasión y ampliar la base tributaria.
III
Que es necesario contar con un sistema tributario que favorezca la progresividad, generalidad, neutralidad y simplicidad.
IV
Que para modernizar el sistema tributario, es necesario incorporar nuevas normas e instrumentos jurídicos tributarios ajustados a las
mejores prácticas internacionales.
V
Que la sociedad demanda mayores recursos públicos para financiar el gasto social y en infraestructura productiva para poder alcanzar un
mayor crecimiento económico como base para reducir aún más la pobreza.
VI
Que se ha alcanzado un consenso entre el Gobierno y las principales organizaciones económicas y sociales para configurar este nuevo
sistema tributario.
POR TANTO
En uso de sus facultades
HA DICTADO
La siguiente:
LEY No. 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA
TÍTULO PRELIMINAR
Capítulo Único Objeto y Principios Tributarios
Artículo1 1. Objeto.
La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los tributos nacionales internos y regular su aplicación, con el fin de proveerle al Estado
los recursos necesarios para financiar el gasto público.
Art. 2 Principios tributarios.

Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios generales de la tributación:
1 2 3 4 5 6
Legalidad Generalidad Equidad Suficiencia Neutralidad Simplicidad
TÍTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Capítulo I Disposiciones Generales
Sección I Creación, Naturaleza, Materia Imponible y Ámbito de Aplicación
1 Este es el único enunciado que menciona la palabra “Artículo” de forma completa, el resto son abreviados.

12
Art. 3 Creación, naturaleza y materia imponible.2

Créase el Impuesto sobre la Renta, en adelante denominado IR, como impuesto
El último párrafo del art. 3 brinda una alerta a
directo y personal que grava las siguientes rentas de fuente nicaragüense
obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes: la autoridad estatal en lo referido al Lavado de
Activos y Financiamiento al Terrorismo con los
1. Las rentas del trabajo; “Incrementos de Patrimonio No Justificado”; lo
2. Las rentas de las actividades económicas; y que estrecha lazos entre la DGI y la Unidad de
3. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital. Análisis Financiero (UAF). Véase el art. 8.5 de la
Ley 976 Ley de la UAF.
Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las
rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley3. Se define como incremento de patrimonio no justificado, los
ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades, ganancias extraordinarias, aportaciones de
capital o préstamos, sin el debido soporte del origen o de la capacidad económica de las personas que provean dichos fondos.4
(Concordancia: Art. 5 del Reglamento).
Art. 4 Ámbito subjetivo de aplicación.

El IR se exigirá a las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, sea cual fuere la forma
de organización que adopten y su medio de constitución, con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con
establecimiento permanente.
En las donaciones, transmisiones a título gratuito y condonaciones, serán sujetos contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios
anteriores. En caso que el beneficiario sea un no residente, estará sujeto a retención de parte del donante, transmitente o condonante,
residente.5
Son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables los sujetos que las realicen, con independencia de su nacionalidad
y residencia, cuenten o no con establecimientos permanentes:
El punto G del
1 2 3 4 5 6 7
art. 4 aclara que
Las Las Los fiduciarios y los Los inversores de Los
Las Las son Donatarios
personas personas fideicomisarios, en su fondos de donatarios
entidades colectividades solo los que
naturales jurídicas caso inversión de bienes
reciben “bienes
Se consideran: útiles”.
a. Personas naturales o físicas, todos los individuos de la especie humana, cualquiera sea su edad, sexo o
condición;
b. Personas jurídicas o morales, las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas, consideradas por esta Ley, fundadas con algún
fin o por algún motivo de utilidad pública, o de utilidad pública y particular conjuntamente, que en sus relaciones civiles o mercantiles
representen una individualidad jurídica;
c. Fiduciarios y los fideicomisarios, en su caso, los contratos en virtud de los cuales una o más personas, llamada fideicomitente o también
fiduciante, transmite bienes, cantidades de dinero o derechos, presentes o futuros, de su propiedad a otra persona, natural o jurídica,
llamada fiduciaria, para que administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero, llamado fideicomisario. Para
efectos de esta Ley, los sujetos pasivos de los fideicomisos son sus administradores o fiduciarios;
d. Los inversores en fondos de inversión, los instrumentos de ahorro que reúnen a varias o muchas personas que invierten sus activos o
bienes consistentes en dinero, títulos valores o títulos de renta fija en un fondo común, por medio de una entidad gestora, a fin de obtener
beneficios. Para efectos de esta Ley, los sujetos pasivos de los fondos de inversión son las organizaciones constituidas para la consecución
de este objeto;
e. Entidades, las instituciones públicas o privadas, sujetas al derecho público;
f. Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fin común entre ellas; y
g. Donatarios de bienes, las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes útiles.6
(Concordancia: Arts. 6 y 7 del Reglamento).
2 Con este artículo, se constituyen 3 tipos de rentas para efectos del IR: Rentas Laborales, Económicas y de Capital.
3 Con este párrafo se afecta los incrementos de capital no inscritos ante una oficina pública y sobre los que no existe soporte de cómo se
obtuvieron, a los cuales incluso se les grava IVA en las auditorías.
4 Último párrafo reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14.
5 No solo deben tributar quienes venden productos y servicios, sino también los sujetos que reciben donaciones y condonaciones de
deudas y no estuvieren contemplados en el art. 39.16 de la Ley 822. Véase el art. 7 del Reglamento de la Ley 822.
6 Reformado por el art. Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. Esto armoniza lo establecido en
el art. 4 de la L822 con lo establecido en el art. 6 del RL822, incluyendo la incorporación de las Corporaciones y bienes útiles.

13
Art. 5 Ámbito territorial de aplicación.

El IR se aplicará a las rentas devengadas o percibidas de fuente nicaragüense7, obtenidas en territorio nicaragüense o provengan de sus
vínculos económicos con el exterior, de conformidad con la presente Ley.
(Concordancia: Arts. 10, 13 y 14 (énfasis en el numeral 4) de la L822 y Art. 8 de su Reglamento).
Art. 6 Presunción del valor de las transacciones.

Las transacciones de bienes, cesiones de bienes y derechos, y las prestaciones de servicios, se presumen8 realizadas por su valor normal
de mercado9, salvo cuando estas operaciones sean valoradas conforme las otras disposiciones contenidas en la presente Ley.
Sección II Definiciones
Art. 7 Residente.
Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias:
1. Nacional o extranjera, que provenga del exterior y Que permanezca en territorio nacional más de ciento ochenta (180) días10 durante
el año calendario, aun cuando no sea de forma continua, conforme lo disponga el Reglamento de esta Ley;11
2. Que su centro de interés económico o principal se sitúe en el país, salvo que el contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal
en otro país, mediante el correspondiente certificado expedido por las autoridades tributarias competentes. No obstante, cuando el país
sea considerado un paraíso fiscal12, la administración tributaria nacional no admitirá la validez del certificado, salvo prueba en contrario
presentada por el interesado; y
3. También se consideran residentes:

a. Las personas de nacionalidad nicaragüense que tengan su residencia habitual en el extranjero, en virtud de:
i ii iii
Ser miembros de misiones diplomáticas Ejercer cargo o empleo oficial del Estado Ejercer empleo oficial que no tenga
u oficinas consulares nicaragüenses; nicaragüense y funcionarios en servicio activo carácter diplomático ni consular.
b. Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia habitual en Nicaragua, que desempeñen su trabajo en relación de
dependencia en misiones diplomáticas, oficinas consulares, o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos extranjeros, cuando no exista
reciprocidad.
Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades o
colectividades y establecimientos permanentes, y que cumplan lo siguiente:
a b c
Que se hayan constituido Que tengan su domicilio social Que tengan su sede de dirección o
conforme las leyes de o tributario en territorio administración efectiva en
Nicaragua nacional territorio nacional
7 Indistintamente de sí se realizaron de contado o de crédito, véase el art. 8 del RL822.

8 La presunción es el mecanismo de obtener cifras razonables de procesos realizados con afectación impositiva que por circunstancias
determinadas no se encuentran debidamente registradas en los registros contables de la empresa, como por ejemplo el no registrar los
intereses de préstamo convenido con un socio de la empresa o con un trabajador, por no haber sido establecido en el contrato, en este
caso, la presunción consiste en revisar las tasas que ofrece el mercado. Para medir la relación entre empresas relacionadas se estableció
lo relacionado a los Precios de Transferencia establecidos en los artículos del 93 al 106 de la L822.
9 Se debe poner mucho énfasis en los métodos y sistemas de determinación (presunción) de la obligación tributaria que establecen los
arts. 35 (párrafo segundo) L822, 28 RL822 y 160 L562, pues en ellos se establece las bases para determinación de la renta así como los
indicios reveladores de renta.
10 En su momento algunos estudiosos fiscales crearon todo un dilema en la opinión pública al sugerir que “Residente” es aquella persona
que tiene tal condición al haber sido avalado por la oficina de Migración y Extranjería; lo cual es totalmente incorrecto, pues para ello,
ésta ley establece los parámetros sobre los cuales deberá entenderse este término.
11 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14.
12 Véase los arts. 9 y 49 de la L822 y 36 de la RL822.

14
A estos efectos, se entiende que una persona jurídica, fideicomisos, fondos de inversión, entidad o colectividad y establecimiento
permanente, tiene su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional, cuando en él se ejerzan la dirección,
administración y el control del conjunto de sus actividades.
(Concordancia: Arts. 8Bis y 9 del RL822).
Art. 8 Establecimiento permanente.

Se define como establecimiento permanente:
1. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad económica, y comprende, entre otras:
a b c d e f
La sede central de Las minas, los pozos de petróleo o de gas,
Las Las oficinas o Las Los
dirección o las canteras o cualquier otro lugar de
sucursales representante fábricas talleres
administración extracción de recursos naturales
2. También comprende:
a b
Una obra o un proyecto de construcción o instalación o las actividades de Servicios de consultoría empresarial, siempre
supervisión en conexión con los mismos, pero sólo sí la duración de esa obra, que excedan de seis meses dentro de un
proyecto o actividad de supervisión excedan de seis meses; y período anual.
3. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores, cuando una persona distinta de un agente independiente actúe por cuenta
de un contribuyente no residente, se considerará que esa empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua respecto de las
actividades que dicha persona realice para la empresa, si la misma:
a b
Tiene en Nicaragua poderes con facultad para No tiene dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Nicaragua un
suscribir habitualmente contratos o realizar actos depósito de bienes o mercancías desde el cual realiza regularmente entregas de
en nombre de la empresa; o bienes o mercancías en nombre de la empresa.
4. Se exceptúan de estas definiciones los contribuyentes que funcionen u operen como sucursal o representación de casas extranjeras
dedicadas al transporte marítimo y aéreo de carga y pasajeros, así como el transporte terrestre internacional de pasajeros, los cuales
serán considerados como contribuyentes no residentes.13
Art. 9 Paraísos fiscales.14

Para los efectos de esta Ley, se consideran paraísos fiscales:
1 2 3
No obstante lo anterior, el Ministerio de Hacienda y Crédito
Se entenderán en todo caso
Público, mediante acuerdo ministerial15, podrá declarar como
Aquellos territorios como paraísos fiscales, los
Estados o territorios no clasificados como paraísos fiscales, los
donde se tributa IR o Estados o territorios que hayan
casos siguientes:
impuestos de naturaleza sido calificados, para el ejercicio
a b
idéntica o análoga, fiscal considerado, como
Aquellas jurisdicciones que tengan vigente Los Estados o
sustancialmente inferior jurisdicciones no cooperativas
con Nicaragua un convenio para evitar la territorios que
al que se tributa en por parte del Foro Global para
doble tributación internacional que hayan sido
Nicaragua sobre las la Transparencia y el
contenga cláusula de intercambio de analizados
actividades económicas y Intercambio de Información
información o un convenio específico de positivamente a
rentas de capital; Tributaria o el órgano que haga
intercambio de información entre solicitud de una
esas veces; y
Administraciones Tributarias; y autoridad de éstos.
13 El artículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 adiciona el numeral 4.
14 Para efectos de retenciones únicamente son consideradas operaciones con Paraísos Fiscales, las relacionadas con Rentas de Capital y
Ganancias y Pérdidas de Capital, para las cuales se debe efectuar una Retención Definitiva del 30% según el art. 87.3 de L822.
15 A la fecha el MHCP no ha emitido dicho acuerdo, por lo que prevalece la calificación referida en el art. 9.2 de la L822.

15
Nota del artículo 9:
El tratamiento de Paraíso Fiscal (PF) (véase arts. 9 y 87.2 de L822) se relaciona con el de Precios de Transferencia (PT) (véase arts.
Del 93 al 106 de L822), por regular esto último las operaciones entre compañías relacionadas, no obstante, el hecho de realizar
una retención definitiva a transacciones con empresas que operan en PF, no significa que dichas operaciones están exentas de
revisión como PT.
Sección III Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos
Art. 10 Rentas de fuente nicaragüense.

Son rentas de fuente nicaragüense las que se derivan de
Bienes, Activos, aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el
Servicios, Derechos, exterior, hubiere el contribuyente tenido o no presencia
y cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragüense, física en el país.
Las rentas definidas en los artículos relativos al vínculo económico de la presente Sección, son rentas de fuente nicaragüense. Estas rentas
podrán gravarse, o en su caso quedar exentas, conforme las disposiciones de la presente Ley.
(Concordancia: Arts. 5, 13 y 14 (énfasis en el numeral 4) de la L822 y Art. 8 del RL22).
Art. 11 Rentas del trabajo.

Son rentas del trabajo las provenientes de toda16 clase de
contraprestación, retribución o ingreso que deriven del trabajo
personal prestado por
cualquiera sea su denominación o naturaleza, en dinero o en especie cuenta ajena17.
Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo, tales como:
sobre sueldos reconocimientos y cualquier otra forma de
sueldos zonaje antigüedad bonos
sueldos variables al desempeño remuneración adicional.
Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las características de los párrafos anteriores, entre otras, las
siguientes:
1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo, a los representantes nombrados en cargos de elección popular y a los
miembros de otras instituciones públicas; y
2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración y demás miembros de otros órganos
representativos de sociedades anónimas y otros entes jurídicos.
Art. 12 Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense.

Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragüense, las mencionadas en el artículo anterior cuando deriven de un trabajo prestado
por el contribuyente en el territorio nacional.
También se considera renta del trabajo de fuente nicaragüense:
1 El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente nicaragüense o un no residente que sea retribuido por otro un[1]
residente nicaragüense o por un establecimiento permanente de un no residente situado en el país;
Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras remuneraciones que el Estado, sus instituciones y demás organismos estatales, paguen a
2
sus representantes, funcionarios o empleados en el exterior, incluyendo al personal diplomático y consular;
16 Se hace énfasis en la palabra “TODA”, a fin de evitar justificaciones inaplicables sobre ingresos constitutivos de renta que reciben los
trabajadores, indistintamente del nombre que se le ponga a la remuneración, incluyendo viáticos fijos sin razón de ser, “bonos solidarios”,
entre otros. Se exceptúan los establecidos en Art. 19 L822 y Art. 15 RL822.
17 Por cuenta ajena, pues no brinda servicios para lucro de sí mismo, sino para un tercero. Los servicios laborales se diferencian de los
profesionales o generales, en que los primeros tienen la obligación de prestarlos personalmente, mientras que los segundos pueden
delegar a terceros. Elementos que conforman la relación laboral (Art. 19 CT): prestación de un servicio, subordinación y remuneración.

16
Los sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos de los miembros de la tripulación de naves
aéreas o marítimas y de vehículos terrestres, siempre que tales naves o vehículos tengan su puerto base en Nicaragua o se encuentren
3
matriculados o registrados en el país, independientemente de la nacionalidad o residencia de los beneficiarios de la renta y de los
países entre los que se realice el tráfico; y
Las remuneraciones, sueldos, comisiones, dietas, gratificaciones o retribuciones, que paguen o acrediten personas jurídicas,
fideicomisos, fondos de inversión, entidades o colectividades residentes en el país a miembros de sus directorios, consejos de
4
administración, consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares, independientemente del
territorio en donde actúen o se reúnan estos órganos colegiados.
Art. 13 Rentas de actividades económicas.18

Son rentas de actividades económicas, los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie19 por un contribuyente que suministre
bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, siempre que éstas se constituyan o se integren como
rentas de actividades económicas. En el caso de las instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente, comprenden
como rentas de actividad económica, las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.20
Constituyen Rentas de Actividades Económicas las originadas en los sectores económicos de:
agricultura ganadería silvicultura pesca minas canteras manufactura electricidad
agua alcantarillado construcción vivienda comercio hoteles restaurantes transporte
propiedad otras
servicios de intermediación servicios del servicios personales y
comunicaciones de la actividades y
financiera y conexos gobierno empresariales
vivienda servicios.
Dentro de la sectorización de actividades económicas detalladas en el párrafo anterior, se incluyen las originadas del ejercicio de
profesiones, artes y oficios, entre otros21.
Art. 14 Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense.

Se consideran rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense las devengadas o percibidas en territorio nacional, sea con o sin
establecimiento permanente:
La exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o comercializados desde territorio nicaragüense, así como la
1
exportación de servicios aun cuando se presten en o desde el exterior y surtan efectos en Nicaragua;22
2 El servicio de transporte de personas o de mercancías desde territorio nicaragüense al extranjero, independiente del lugar donde o la
forma como se emitan o paguen los pasajes o fletes;
Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre personas situadas en territorio nicaragüense y
3
el extranjero, independientemente del lugar de constitución, residencia o domicilio de quienes presten los servicios;
4 Los servicios utilizados en territorio nicaragüense que se presten desde el exterior, aun cuando quien preste el servicio haya tenido o
no presencia física en territorio nicaragüense;23
5 Los servicios de intermediación de títulos valores y otros instrumentos financieros de fuente nicaragüense, aun cuando la misma
ocurra fuera del territorio nicaragüense;
6 Las actuaciones y espectáculos públicos y privados, y cualquier otra actividad relacionada con los mismos, realizados en territorio
nicaragüense por residentes o no residentes;24
18 Según el art. 11 del RL822, las rentas de capital se constituyen en REA, cuando el contribuyente las obtiene como el objeto social o giro
comercial único o principal de su actividad económica.
19 El término devengado, hace referencia a que las rentas de actividades económicas incluyen aquellas operaciones que se constituyen en
una venta, indistintamente de si ya recibió el pago por este concepto o se lo adeudan de crédito.
20 Reformado por el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.
Únicamente las instituciones financieras deben incluir como Rentas de Actividades Económicas a sus operaciones económicas
provenientes de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.
21 Es decir, se incluyen los servicios profesionales, generales, artísticos (danza, canto, pintura), deportivos, entre otros.
22 La clave del numeral 1 radica en que los servicios exportados surtan efecto en Nicaragua, si surten efecto en otro país no aplica.
23 Esto incluye a TODOS los servicios que nos brinden desde el extranjero, incluyendo diseños de planos, estudios y asesorías.
24 Incluyendo los eventos y servicios de artistas musicales y deportivos, indistintamente de la nacionalidad.

17
Las transmisiones a título gratuito, subsidios, subvenciones, condonaciones y cualquier otra donación por parte de entes públicos o
7
privados a contribuyentes residentes de rentas de actividades económicas; y25
El resultado neto positivo originado por diferenciales cambiarios de activos y pasivos en moneda extranjera o con mantenimiento de
8
valor.
Art. 15 Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.26

I. Son rentas de capital27 los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie, provenientes de la explotación o disposición de activos
bajo cualquier figura jurídica, tales como: enajenación, cesión, permuta, remate, dación o adjudicación en pago, entre otras o cesión de
derechos.28
Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario, como sigue:
1. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del arrendamiento, subarrendamiento, enajenación, traspaso,29 cesión de derechos o
facultades de uso o goce de bienes inmuebles, incluyendo los activos fijos, instalaciones y equipos. Son bienes inmuebles, entre otros, los
siguientes:
a b c d e f
Vehículos30 automotores, naves y aeronaves, Instalaciones y demás
Maquinaria
Edificios y Plantaciones por estar sujetos a inscripción ante una oficina bienes considerados
Terrenos y equipos
construcciones permanentes pública. En consecuencia, estos bienes no inmobiliarios por
fijos
forman parte de la base imponible del IBI31 accesión
2. Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del inmobiliario, tales como:
a. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie;
b. Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares, provenientes de:
i ii iii iv
Créditos, con o sin Depósitos de Instrumentos financieros de cualquier tipo

Préstamos de
cláusula de cualquier transados o no en el mercado de valores,
cualquier
participación en las naturaleza y bancario o en bolsas, incluyendo aquellos
naturaleza32
utilidades del deudor plazo transados entre personas
3. Las obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, así como por la constitución o cesión de derechos de uso o goce, cualquiera
sea su denominación o naturaleza, de bienes corporales muebles33 y de bienes incorporales o derechos intangibles34, tales como
prestigio de marca y regalías. Se consideran regalías los pagos por el uso o la concesión de uso de:
25 Para considerarse renta de actividad imponible los bienes donados deben ser útiles, según el art. 4. literal G de la L822.
26 Si cumplen con lo establecido con los arts. 34.1 y 38 de la L822 o 11 del RL822, se deben considerar REA.
27 El art. 12.1 del RL822 adiciona a este concepto: “... sin perder la titularidad o dominio sobre los mismos…”.
28 Reformado según el numeral 1 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 10 del 18 de Enero del 2013.
29 El numeral 2 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 10 del 18 de Enero del 2013, suprime “enajenación, traspaso”.
30 Para efectos del IR de rentas de capital los vehículos se consideran bienes inmobiliarios; se aplica retención del 5% como rentas de
capital mobiliario corporal, según lo establecido en el art. 12.6 del RL822, aplicando retenciones conforme al art. 62.1.a del RL822.
32 El art. 12.3 del RL822 establece que el MHCP publicará un Acuerdo Ministerial con una lista de organizaciones exentas, el cual está
contenido en el Acuerdo Ministerial Nº 002-2013 “Lista de Instituciones Crediticias y Agencias o Instituciones de Desarrollo de Gobiernos
Extranjeros Exentas de la Alícuota de Retención Definitiva del 10% sobre intereses percibidos sobre préstamos de fuente nicaragüense”.
33 El art. 12.5.a RL822 define como rentas de capital mobiliario corporal las que provengan de la explotación de bienes tangibles. Esta
definición incluye los vehículos automotores que cita el art. 15.I.1.d de la L822, los cuales se consideran de Ley como inmobiliarios.
34 El art. 12.5.b del RL822 define como rentas de capital mobiliario corporal las que provienen de la explotación de activos intangibles,
tales como: intereses, utilidades, dividendos o participaciones, regalías (véase el concepto en el art. 15.I.3 L822), marcas, patentes de
invención y demás derechos intangibles similares, en operaciones que no sean de rentas de IR de REA.

18
a B c d e f g h
Patentes, marcas de
Derechos sobre
fábrica o de comercio, Las rentas
obras literarias, Información Derechos Las originadas
nombres comerciales, vitalicias o
artísticas o relativa a personales en donaciones Cualquier
señales de propaganda, Derechos temporales
científicas, conocimiento susceptibles que impongan derecho
dibujos o modelos, sobre originadas
incluidas las o experiencias de cesión, condiciones o similar a
planos, suministros de programas en la
películas industriales, tales como cargas los
fórmulas o informáticos inversión
cinematográfica comerciales o los derechos onerosas para anteriores
procedimientos de
s y para la científicas de imagen el donatario
secretos, privilegios o capitales
televisión
franquicias
II. Son ganancias y pérdidas de capital, las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente, como consecuencia
de la enajenación de bienes, o cesión o traspaso de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las provenientes de
Juegos, Apuestas, Donaciones, Herencias, y legados, y cualquier otra renta similar.
Art. 16 Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense.
Se consideran rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense, las siguientes:
I. Obtenidas en Nicaragua, por residentes y no residentes:

A) Rentas
1. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en el territorio nicaragüense;
2. Las rentas a que se refiere el numeral 2. a) del artículo anterior por participaciones en personas jurídicas, fideicomisos, fondos de
inversión, entidades y colectividades, residentes en el país o derivados de la participación en beneficios de establecimientos permanentes
de entidades no residentes;
3. Las rentas a que se refiere el numeral 2. b) del artículo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o jurídicas, fideicomisos,
fondos de inversión, entidades y colectividades, residentes en el país o por establecimientos permanentes de no residentes;
4.Las rentas a que se refiere el numeral 3 del artículo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o jurídicas, fideicomisos,
fondos de inversión, entidades y colectividades, residentes en territorio nicaragüense o por establecimientos permanentes de no
residentes;
B) Ganancias y pérdidas de capital

1. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones en personas jurídicas, fideicomisos, fondos de
inversión, entidades y colectividades, de no residentes, cuyo activo esté constituido, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles
situados en territorio nicaragüense;
2. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos, acciones o participaciones en personas jurídicas,
fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, que atribuyan a su
titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense;
3. Las ganancias y pérdidas de capital, cuando se deriven de acciones, títulos o valores emitidos por personas naturales o jurídicas,
fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, así como de otros
bienes muebles, distintos de los títulos o valores, o derechos, que deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragüense;
4. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta, cesión o en general cualquier forma de disponer, trasladar o adquirir,
acciones o participaciones bajo cualquier figura jurídica, en donde se cambie el porcentaje o forma de dirigir o ser accionista o dueño, de
personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes,
cuando el traslado o adquisición ocurra fuera del territorio nicaragüense35;
5. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense, así como las
derivadas de transmisiones de los mismos a título gratuito36;
35 Las transacciones de esta índole que se realizan fuera del territorio nicaragüense se debe aplicar una retención definitiva del 5%, según
lo establecido en el art. 66.4 del RL822.
36 Como herencias, donaciones o condonaciones, representan un ingreso sujeto a pagar impuestos.

19
6. Los premios en dinero o en especie provenientes de juegos, tales como: loterías, rifas, sorteos, bingos y similares; así como los premios
y/o ganancias en dinero o especies provenientes de todo tipo de juegos y apuestas realizados en casinos, salas, medios de comunicación
y cualquier otro local o actividad, situados en el país; y
7. La incorporación al patrimonio del contribuyente, de bienes situados en territorio nicaragüense o derechos que deban cumplirse o se
ejerciten en dicho territorio, aun cuando no deriven de una transmisión previa, tales como las adquisiciones a título gratuito, entre otros.
8. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta, cesión, o en general cualquier forma de disponer, trasladar o adquirir, títulos
valores o derechos, bajo cualquier figura jurídica, de personas naturales, personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades
y colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, cuando el traslado o adquisición ocurra fuera del territorio
nicaragüense, que deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragüense.37
II. También se considerarán rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense, las devengadas o percibidas fuera
del territorio nacional por residentes, siempre que provengan de activos y capital de origen nicaragüense:
A) Rentas
1. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio que se pague por la participación en personas jurídicas, fideicomisos, fondos de
inversión, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes en el país;
2. Los intereses, rendimientos, comisiones y similares, provenientes de depósitos, préstamos de dinero, títulos, bonos o de otros valores
e instrumentos financieros, independientemente de la denominación que le den las partes, así como otras rentas obtenidas por la cesión
a terceros de capitales propios, pagados por personas o entidades no residentes en el país;
3. Los derechos intangibles pagados o acreditados por personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes en territorio nicaragüense; y
4. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense;
B) Ganancias y pérdidas de capital

1. Las ganancias y pérdidas de capital, cuando se deriven de acciones o de cualquier otro título que represente la participación en el
capital, de títulos o valores, emitidos por personas o entidades no residentes, así como de otros bienes muebles, distintos de los títulos o
valores, situados fuera del territorio nicaragüense o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en el exterior;
2. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo esté
constituido principalmente, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense;
3.Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos, acciones o participaciones en una entidad, residente o no,
que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense; y
4. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense, así como
las derivadas de transmisiones de los mismos a título gratuito.
Capítulo II Rentas del Trabajo

Sección I Materia Imponible y Hecho Generador
Art. 17 Materia imponible y hecho generador.

El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo, grava las rentas del trabajo devengadas o percibidas por los contribuyentes.
Art. 18 Contribuyentes.
Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes, que habitual u ocasionalmente38, devenguen39 o perciban rentas
del trabajo.
37 El
artículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 adiciona el numeral 8.
38 Ocasionalmente, es decir, que no importa si labora un mes o 6 años, si labora como trabajador, tributa como tal.
39 Renta del trabajo devengada: se refiere a aquellos sueldos ocasionados en determinado mes, que aunque sean cancelados
posteriormente, el empleador deberá cancelar en tiempo y forma los impuestos que se ocasionaron en dicho mes; es decir, aunque los

20
Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo, tributarán de forma separada sobre cada una de las rentas que
perciban, total o parcialmente. El impuesto se causa cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la renta.
Sección II Exenciones
Art. 19 Exenciones objetivas.

Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo, las siguientes:
1. Hasta los primeros cien mil córdobas (C$100,000.00) de renta neta devengada o percibida por el contribuyente, la cual estará
incorporada en la tarifa establecida en el artículo 23;40
2. El décimo tercer mes, o aguinaldo, hasta por la suma que no exceda lo dispuesto por el Código del Trabajo;41
3. Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que reciban los trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el
Código del Trabajo, otras leyes laborales o de la convención colectiva. Las indemnizaciones adicionales42 a estos cinco meses también
quedarán exentas hasta un monto de quinientos mil córdobas
En relación con el art. 19.5 de la L822, el art. 15.5 del
(C$500,000.00), cualquier excedente de este monto quedará
RL822 establece que los subsidios también se encuentran
gravado con la alícuota de retención definitiva establecida en el
exentos del pago del INSS. Para los casos en que un
numeral 1 del artículo 24 de esta Ley;
trabajador se encuentre de subsidio, devengue un sueldo
4. Los demás beneficios en especie43 derivados de la convención
fijo y su salario esté conformado en dos tantos -60% que
colectiva, siempre que se otorguen en forma general a los
44
asume el INSS y el 40% que por decisión propia asuma el
trabajadores;
empleador (siendo obligatorio cancelar el 40% restante
en los siguientes casos: a las embarazadas según el art. 95
5. Las prestaciones pagadas por los distintos regímenes de la
del Decreto 974 Ley de Seguridad Social y el art. 141 de la
seguridad social, tales como pensiones y jubilaciones;
Ley 185 Código del Trabajo, o aquellas empresas donde
45
ya se ha otorgado este beneficio según los arts. 2 y 3 de la
6. Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o pensiones
Ley 516 Ley de Derechos Adquiridos)-, deberá deducir
distintos a los de la seguridad social, que cuenten con el aval de la
únicamente el 40% del valor del IR que ordinariamente
autoridad competente, o bien se encuentren regulados por leyes
(mes a mes) retiene a ese trabajador. Si se deduce IR
especiales;
sobre la porción que reembolsa el INSS en concepto de
7. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de subsidio, el empleador está en la obligación de
responsabilidad civil por daños materiales a las cosas, o por daños reembolsar al trabajador el excedente retenido, según los
físicos o psicológicos a las personas naturales; así como las numerales 10 y 11 del art. 19 del RL822.
salarios de Abril se paguen en Agosto, los impuestos ocasionados por los salarios de abril deberán cancelarse dentro de los primeros 5
días hábiles del mes de mayo. (Véase el párrafo 2do de dicho artículo).
40 Estos montos no incluyen el seguro social y la proporción devengada por el trabajador recibida en conceptos de subsidios otorgados
por el INSS (véase el numeral 5 de este mismo artículo y su correspondiente referencia).

41 Todo monto en exceso recibido es considerado gravable. Incluye los montos que reciben los empleados contratados como servicios
profesionales o generales, que aunque la relación contractualmente figure como tal, en la práctica representen rentas del trabajo según
lo establecido en el párrafo primero del art. 11 de la L822.
42 La indemnización de hasta cinco meses de salario se refiere a la cita en el artículo 45 del CT. El mismo Código del Trabajo establece otras
indemnizaciones, tales como: Por no reintegro de un trabajador según orden judicial (Art. 46 CT), por Cargo de Confianza (Art. 47 CT), por
pago de liquidación atrasada (Art. 95 CT), por accidentes o enfermedades profesionales que ocurran cuando el trabajador no estuviese
cubierto o no haya sido inscrito en el INSS, o no se haya pagado en tiempo y forma las cuotas del seguro social (Art. 113 literal c del CT),
por muerte o incapacidad cuando el trabajador no estuviera afiliado al INSS (Arts. 114, 121 y 123 CT), por pago tardío de trabajadores a
domicilio (Art. 159, párrafo segundo), por naufragio o cambio de nacionalidad de una nave (Art. 166 CT), por incapacidad de los
trabajadores de explotación minera (Arts. 189 y 190 literal g del CT). El monto para calcular las indemnizaciones se encuentra en el art.
120 CT.
43 Beneficios en especie ≠ beneficios en efectivo (incluyen los depósitos).
44 Hacemos énfasis en que los beneficios en especie deben provenir de convenios colectivos (no de normativas y reglamentos internos)
debidamente autorizados por el MITRAB conforme a lo establecido en el art. 235 CT, beneficios que deben ser accesibles a todos los
trabajadores en iguales condiciones.
45 Este numeral menciona que están exentas del IR las prestaciones que pagan estos fondos a los beneficiados, mientras que lo citado en
el Art. 21.3 L822 refiere a que son deducibles de la renta gravable aquellos montos que el trabajador cancele por concepto de pago de
aporte a estos fondos. Véase notas al pie de página del art. 21.3 L822 relacionadas con las pensiones de ahorro.

21
indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idéntico tipo de daños, excepto que constituyan rentas o ingresos;
8. Lo percibido46, uso o asignación de medios y servicios necesarios para ejercer las funciones propias del cargo, tales 47 como: viáticos,
telefonía, vehículos, combustible, gastos de depreciación y mantenimiento de vehículo, gastos de representación y reembolsos de
gastos48, siempre que no constituyan renta o una simulación u ocultamiento de la misma;
9. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingresos que los gobiernos extranjeros paguen a sus funcionarios y trabajadores de
nacionalidad extranjera y que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en representaciones diplomáticas y consulares en
territorio nicaragüense, o bien se trate de cargos oficiales y, en general, todas las contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y
trabajadores perciban de sus respectivos gobiernos, siempre que exista reciprocidad; excepto los nacionales que presten servicio en
dichas representaciones y cuando su remuneración no esté sujeta a un tributo análogo en el país de procedencia de la remuneración; y
10. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingreso que las misiones y los organismos internacionales paguen a sus funcionarios y
trabajadores de nacionalidad extranjera, y que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en la representación oficial en
territorio nicaragüense, excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones.
11. Las indemnizaciones de acuerdo con el índice de costo de vida que el Estado pague a sus representantes, funcionarios o empleados
del Ministerio de Relaciones Exteriores en el servicio exterior.49
Sección III Base imponible
Art. 20 Base imponible.

La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta50. La renta neta será el resultado de deducir de la renta bruta no
exenta51, o renta gravable, el monto de las deducciones autorizadas en el artículo siguiente.
La base imponible para las La base imponible del IR para las Las rentas en especie se valorarán
dietas es su monto bruto rentas del trabajo de no conforme al precio normal de mercado
percibido. residentes es la renta bruta. del bien o servicio otorgado en especie.
Nota del Artículo 21: A las deducciones autorizadas del
Art. 21 Deducciones autorizadas.52 artículo 21 se le adiciona el 60% del salario que recibe el
Del total de rentas del trabajo no exentas, se autoriza realizar las trabajador durante el periodo que se encuentra de subsidio
siguientes deducciones: por el INSS, según lo establecido en el artículo 19.5 de la L822
y 15.5 del RL822 debido a que estos. Así mismo, lo referido en
1. A partir del año 2014 inclusive, se permitirá una deducción
53 la Referencia Nº 18 de esta página.
soportada con facturas o recibos , equivalente al 25% de gastos en
educación, salud y contratación de servicios profesionales, hasta por
46 Esta exención representa una conquista para los trabajadores, puesto que la L453 no la contemplaba, significando una renta gravable
para el trabajador y un posible gasto no deducible para la empresa.
47 El numeral 8 hace mención a la palabra “tales como”, lo que significa que pueden haber similares, no siendo obligatoriamente los
mismos elementos citados.

48 Los gastos reembolsables deben ser sujetos de rendición de cuentas con facturas o documentos análogos, según lo establecido en el
art. 31.2 del RL822.

50 Los contribuyentes citados en el artículo 24 de esta Ley que estén afectos a retenciones definitivas de Rentas del Trabajo no podrán
deducirse gasto alguno.

51 La renta bruta exenta, se refiere a la establecida en el artículo 19 de la L822 y 15 del RL822.
52 A las deducciones autorizadas citadas en el artículo 21, se adiciona el pago de gastos legales y comisiones financieras derivados del
financiamiento incurridos en el período, para el financiamiento hipotecario destinado a la compra o construcción de vivienda de interés
social. La deducción referida deberá realizarla el empleador de manera automática, si las cuotas del crédito hipotecario se encuentran
afectas a la deducción de planilla; en caso contrario, la deducción será obligatoria sólo si el trabajador presenta al empleador los recibos
correspondientes al pago de las cuotas, durante los primeros diez días del mes siguiente. Lo anterior, de conformidad con el Artículo 1 de
la 3.7 Ley 819 “Ley de Reforma a la Ley 677, Ley Especial para el Fomento de la Construcción de Vivienda y Acceso a la Vivienda de Interés
Social” publicada en La Gaceta Nº 242 del 18-Dic-2012 y el Artículo 287 numeral 43 de la Ley 822.
53 Este beneficio ha sido poco aprovechado por la clase trabajadora, debido a la poca difusión y la no reglamentación de dicho beneficio.
Recordamos que los documentos fiscales (facturas o recibos) que hace referencia este artículo deben cumplir con lo dispuesto en el art.
31.2 del RL822.

22
un monto máximo incremental54 de cinco mil córdobas por año (C$5,000.00) por los siguientes cuatro años, hasta alcanzar un monto de
veinte mil córdobas (C$20,000.00) en el año 2017;
2. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regímenes de la Seguridad Social; y
3. Los aportes o contribuciones de las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o pensiones distintos de la seguridad social55,
siempre que dichos fondos cuenten con el aval56 de la autoridad competente.57
Sección IV Período Fiscal y Tarifa del Impuesto
Art. 22 Período fiscal.

El período fiscal estará comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año58.
Art. 23 Tarifa.
Los contribuyentes residentes59 determinarán el monto de su IR a pagar por las rentas del trabajo con base en la renta neta, conforme la
tarifa progresiva siguiente:
Estratos de Monto del Impuesto
Impuesto
Porcentaje Sobre Exceso
De C$ Hasta C$ Base C$
Aplicable de C$
1.00 100,000.00 - 0.00% -
100,000.01 200,000.00 - 15.00% 100,000.00
200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.00% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00
500,000.01 a más 82,500.00 30.00% 500,000.00
Nota: Cuadro que proviene de Ley
Esta tarifa se reducirá en un punto porcentual cada año, durante los cinco años subsiguientes, a partir del año 2016. El Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, mediante Acuerdo Ministerial, treinta (30) días antes de iniciado el período fiscal, publicará la nueva tarifa
vigente para cada nuevo período.60
54 La deducción a la que hace referencia se basa en reunir las facturas de los gastos mencionados, y multiplicar estos gastos por la alícuota
del 25% que cita el art. 21.1 de la L822. Para hacer uso año con año del monto máximo deducible se debe reunir gastos de la siguiente
manera: Año 2014 - Gastos por C$20,000.00 x 25% = C$5,000.00, Año 2015 - Gastos C$40,000.00 x 25% = C$10,000.00, Año 2016 - Gastos
C$60,000.00 x 25% = 15,000.00, Año 2017 y sucesivos – Gastos por C$80,000.00 x 25% = C$20,000.00. Dichos gastos deben estar a nombre
del contribuyente o núcleo familiar, cuando sean gastos de su núcleo familiar, deberá demostrar el parentesco y de ser el caso, la
obligación de asumir responsabilidades.
55 A fin de regular la implementación de esta normativa, el Ministerio del Trabajo publicó el Acuerdo Ministerial ALTB-05-09-13 “Normativa
para otorgar aval de los fondos de ahorro y/o pensiones establecidos en la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento”. El artículo
21.3 menciona que son deducibles de la renta gravable aquellos montos que el trabajador cancele por concepto de pago de aporte a
estos fondos. Mientras que el art. 19.6 establece que están exentas del IR las prestaciones que pagan estos fondos a los beneficiados.
56 Este beneficio no pudo ser aprovechado por los contribuyentes de Rentas del Trabajo debido a que el Ministerio del Trabajo publicó
del Acuerdo Ministerial ALTB-05-09-13 “Normativa para otorgar aval de los fondos de ahorro y/o pensiones establecidos en la Ley de
Concertación Tributaria y su Reglamento” 9 meses después de haber entrado en vigencia la L822.
57 Numeral 3 del artículo 21 de la L822 derogado por el artículo cuarto de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-
02-19.
58 A diferencia de las Rentas de Actividades Económicas, los contribuyentes de Rentas del Trabajo no pueden a otro periodo fiscal al
establecido en este artículo. Véase los artículos 17 y 37 del RL822.

59 Hacemos énfasis en que los quienes tributan en base a esta tabla progresiva son las personas naturales cuya condición se enmarca
como Residente según lo establecido en el art. 7 de la L822. Puesto que los No Residentes tributan en base al artículo 24.3 de esta Ley,
sin posibilidad de realizar deducción alguna.
60 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga el último párrafo.

23
Art. 2461 Retenciones definitivas62 sobre dietas y a contribuyentes no residentes.63

Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitiva de rentas del trabajo:
1. 2. 3.
Del veinticinco por ciento (12.5% 25%) a las dietas percibidas en
reuniones o sesiones de miembros de directorios, consejos de
administración, consejos u organismos directivos o consultivos y
Del diez por ciento (10% Del quince por ciento (15%)
otros consejos u organismos similares, excepto las dietas
15%) a las indemnizaciones veinte por ciento (20%) a los
percibidas por los concejales y concejalas por asistencia cumplida
estipuladas en el numeral 3 contribuyentes no
a las sesiones ordinarias o extraordinarias de los Consejos
del artículo 19 de esta Ley; residentes.
Regionales, Concejos Municipales y trabajo de Comisiones
Municipales, para las cuales la alícuota de retención será del doce
punto cinco por ciento (12.5%); y
Sección V Gestión del Impuesto
Art. 25 Obligación de retener, liquidar, declarar y enterar el impuesto.64

Los empleadores personas naturales o jurídicas y agentes retenedores, incluyendo a las representaciones diplomáticas y consulares,
siempre que no exista reciprocidad de no retener65, organismos y misiones internacionales, están obligados a retener mensualmente a
cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador, de conformidad con las disposiciones siguientes:
1. Cuando la renta bruta gravable anual del trabajador del período fiscal completo exceda el monto máximo permitido para las
deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artículo 21 de la presente ley, o su equivalente mensual;
2. Cuando la renta bruta gravable mensual del trabajador del período fiscal incompleto66 exceda del equivalente mensual al monto
máximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artículo 21 de la presente Ley;
3. Cuando la renta bruta gravable del trabajador incluya rentas variables, deberán hacerse los ajustes a las retenciones mensuales
correspondientes para garantizar la deuda tributaria anual; y
4. Liquidar y declarar67 el IR anual de las rentas del trabajo, a más tardar cuarenta y cinco (45) días después de haber finalizado el período
fiscal68.
En el Reglamento de la presente Ley se determinará la metodología de cálculo, así como el lugar, forma, plazos, documentación y
requisitos para presentar la declaración por retenciones y enterarlas a la Administración Tributaria69.
62 A falta de conceptualización en la presente Ley y en concordancia con lo dispuesto en el art. 310 L822, procedemos a brindar la
definición contenida en el artículo Tercero de la Ley 712 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009:
Constituyen retenciones definitivas, aquellas que con su pago satisfacen la obligación tributaria del IR sin estar sujetas a devoluciones,
acreditaciones o compensaciones. Dicho en palabras sencillas, el monto sujeto a una retención definitiva no está obligado a pagar más
impuesto, salvo en los casos dispuestos en: Ley 822 (art. 38, párrafo tercero art. 65, párrafo segundo art. 89 y párrafo segundo art. 268)
y RL822 (art. 41.2 y párrafo tercero del 53).
63 A diferencia de las Retenciones Definitivas de Rentas de Actividades Económicas, las Retenciones Definitivas de Rentas del Trabajo no
cuentan con un artículo restrictivo que impida la acreditación a cuenta del IR a pagar, sino que únicamente se establece en el último
párrafo del art. 25 que dichas retenciones son “definitivas”.
65 Véase los numerales 9 y 10 del art. 19 de la L822.
66 El art. 19.4 RL822 establece que la retención mensual del IR para periodos incompletos deberá realizarse de la misma manera en
cómo se hace para periodos completos (conforme al art. 19.1 RL822); por lo tanto, si el salario mensual menos las deducciones de ley
multiplicado por 12 meses da como resultado una expectativa anual superior a los C$100,000, se deberá retener IR al trabajador.
67 El art. 25.4 de la L822 obliga a los contribuyentes a liquidar y declarar anualmente el IR de Rentas del Trabajo, mandato que no ha sido
aplicado ni exigido por la Administración Tributaria debido a que la implementación del sistema de declaraciones en línea permite
conocer a la administración -en tiempo record- los diversos tipos de renta (del trabajo, actividades económicas y de Capital) y la cuantía
acumulada de los ingresos e impuestos deducidos al contribuyente por dichos conceptos.
68 Véase en Anexos, los plazos establecidos por la Ley para las diversas obligaciones fiscales.
69 La forma de presentación de la declaración de impuestos es por medios digitales, en la Ventanilla Única Electrónica (VET) cuya dirección
electrónica es https://dgienlinea.dgi.gob.ni/. Estas retenciones se declaran y cancelan dentro de los primeros 5 días hábiles posteriores a
la finalización de cada mes (véase el último párrafo del art. 19 del RL822).

24
Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas por no residentes, tendrán carácter de retenciones definitivas.
Art. 26 Responsabilidad solidaria.

Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR de rentas del trabajo70, serán responsables solidarios de su pago, sin
perjuicio de las sanciones establecidas en el artículo 13771 de la Ley No. 562, “Código Tributario de la República de Nicaragua”, publicado
en La Gaceta, Diario Oficial No. 227 del 23 de noviembre de 2005, que en el resto de la ley, se mencionará como Código Tributario.
Art. 27 Constancia de retenciones.

El empleador o agente retenedor le entregará al retenido una constancia, dentro de los cuarenta y cinco (45) días después de finalizado
el período fiscal, en la que detalle el total de las rentas del trabajo pagadas, menos las deducciones de ley autorizadas 72 por la
Administración Tributaria y el IR retenido.
Nota del artículo 27: Si bien, el artículo 20 del RL822 no establece que las Constancias de Retención de IR deben reflejar en la parte
inferior el Pie de Imprenta, esta obligación está orientada en la Disposición Técnica Nº 06-2007 “Requisitos Formales de las
Constancias de Retención en la Fuente” emitida por la DGI el 08 de Mayo del año 2007, disposición que no fue derogada por el art.
296 de la L822 y encuentra su validez en el artículo 310 de la L822. Por lo antes mencionado, no tienen ningún efecto fiscal aquellas
Constancias de Retención de IR que no posean Pie de Imprenta, ni presenten Firma y/o Sello del agente retenedor (véase art. 20.9
del RL822).
Art. 28 Excepción de la obligación de declarar de los trabajadores.

Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un solo empleador, no deberán presentar declaración personal alguna, salvo que
hagan uso de su derecho a las deducciones73 establecidos en el numeral 1 del artículo 21 de la presente Ley, o cuando devenguen o
perciban rentas gravadas de otras fuentes.
Art. 29 Obligación de liquidar, declarar y pagar.

Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o más empleadores, y que en conjunto exceda el monto exento establecido en
el numeral 1 del artículo 19 de la presente Ley, deberán presentar declaración anual del IR de rentas del trabajo, y liquidar y pagar el IR
que corresponda. La liquidación, declaración y pago se realizará ante la Administración Tributaria después de noventa (90) días de haber
finalizado el período fiscal.
Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones contempladas en el artículo 21 de la presente Ley, o a reclamar saldo
a favor para devolución, acreditación o compensación, que provengan de deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o periodos
fiscales incompletos, deberán presentar declaración anual en el plazo establecido en el párrafo anterior.
Capítulo III Renta de Actividades Económicas

Sección I Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes
70 A diferencia de las Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital (véase arts. 65.2 y 69 último párrafo del RL822), los
contribuyentes sujetos a retención de Rentas del Trabajo a los que no se les haya efectuado retención de impuestos, no tienen la
obligación de autoretenerse el IR Laboral ni cancelar a la DGI el impuesto correspondiente, siendo exclusiva la obligación de retención del
empleador.
71 El artículo 137.12 considera no pagar retenciones e impuestos, como Contravención Tributaria, cuya sanción oscila entre 500 y 1,500
unidades de multa.
72 Las deducciones autorizadas por la Administración Tributaria no deben ser distintas a las establecidas en el art. 21 de la L822, incluyendo
la Nota de Observación incluida en ese artículo que encuentras referida en este Libro.
73 Este artículo hace referencia a que deberán declarar quienes pretendan hacer uso del derecho citado en el art. 21.1 de esta Ley, no
obstante, el artículo siguiente no hace la salvedad del numeral 1, siendo extensiva para todo el art. 21. De igual manera, no autoriza al
empleador a deducir lo establecido en el artículo 21 (numerales 2 y 3).

25
Art. 30 Materia imponible y hecho generador imponible.

El IR regulado por las disposiciones de este Capítulo, grava las rentas de actividades económicas, devengadas o percibidas por los
contribuyentes.
Son contribuyentes, las personas naturales o jurídicas, fideicomiso, fondos de inversión, entidades y colectividades, residentes, así como
todas aquellas personas o entidades no residentes, que operen con o sin establecimientos permanentes, que devenguen o perciban,
habitual u ocasionalmente74, rentas de actividades económicas.
Art. 32 Exenciones subjetivas.

Se encuentran exentos del pago del IR de actividades económicas, sin perjuicio de las condiciones para sujetos exentos reguladas75 en el
artículo 33 de la presente Ley, y únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos76, los sujetos siguientes: 77
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior78, de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la
República de Nicaragua, así como los centros de educación técnica vocacional;
2. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos y
descentralizados y demás organismos estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público;
3. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica, en cuanto a sus rentas
provenientes de actividades y bienes destinadas exclusivamente a fines religiosos;
4. Las instituciones sin fines de lucro de naturaleza: deportivas, Nota del artículo 32:
artísticas, científicas, educativas, y culturales, gremiales
empresariales, sindicatos de trabajadores, partidos políticos, Cruz Los sujetos exentos de los numerales 1, 3, 4 y 5 estas
Roja Nicaragüense, Cuerpos de Bomberos, instituciones de exceptuados de que les realicen Retención de IR, si y solo si,
beneficencia y de asistencia social, comunidades indígenas, gestionan ante la DGI la correspondiente Constancia de No
organizadas como: asociaciones civiles sin fines de lucro,
Retención de IR vigente para el año fiscal en curso, de lo
organizaciones sindicales, fundaciones, federaciones y ,
confederaciones, y cámaras empresariales; que tengan personalidad contrario son sujetos de retenciones de impuestos (véase
jurídica; 79 los art. 25 -ante-penúltimo párrafo- y 43.III.1 del RL822).
5. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas hasta un monto anual menor o igual que obtengan rentas brutas anuales menores
o iguales a Cuarenta Sesenta Millones de Córdobas (C$40,000,000.00 C$60,000,000.00) como ingresos brutos80. Cuando este monto sea
74 El artículo no hace distinción de si la operación se realiza de forma frecuente o por una única vez, ni pone como limitante, que el
contribuyente sea residente o tenga establecimiento permanente en Nicaragua.
75 El art. 26.1 RL822 establece que la Administración Tributaria publicará la normativa de carácter general que establezca el contenido
de la información que deberá suministrar el contribuyente que realice pagos a sujetos exentos. A la fecha, dicha normativa no ha sido
publicada, por lo tanto, no aplica mientras la publicación no se dé.
76 Es decir, aquellos ingresos que devenguen los sujetos mencionados, que disten de la actividad para la cual fueron constituidos, no
estarán exentos del IR de Actividades Económicas (véase art. 33.2 de la L822). Hacemos especial énfasis en las ONG´s pues deben tener
mucho cuidado en no realizar actividades que no estén contenidas en sus estatutos aprobados por el ente estatal correspondiente, de
incorporar nuevas actividades, se sugiere solicitar aprobación previa antes de ejecutarlas, detallando cuál es o son los giros de la
entidad.
78 Aquellos centros privados cuyo giro principal de creación no fue la educación, no aplica a este beneficio.
80 Existe una evidente contradicción del monto gravable para las Cooperativas debido a que los arts. 32.5 y 63 (párrafo último) de la
L822 establecen como techo de exención del IR de REA los “ingresos brutos anuales”, mientras que el artículo 35 (párrafo último) de la
L822 hace referencia a “renta bruta gravable”, siendo ambos conceptos distintos; “ingresos brutos anuales” abarca un gran número de
tipos de ingresos (incluyendo los percibidos de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital), mientras que “renta bruta gravable” aplica
solo para las REA.

26
superado, la cooperativa deberá pagar el IR por el excedente de dicho valor81. Cuando las cooperativas estén organizadas en uniones y
centrales, se tributará de manera individual; y82
6. Las misiones, organismos internaciones y agencias internacionales de cooperación, así como sus representantes; los programas y
proyectos financiados por la cooperación internacional ejecutados por las organizaciones sin fines de lucro registradas en las instancias
correspondientes; y los programas y proyectos públicos financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y
acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. Se exceptúan los nacionales que presten servicios en dichas
representaciones y organizaciones. diplomáticas, siempre que exista reciprocidad, así como las misiones y organismos internacionales. 83
(Concordancia: Art. 25 del Reglamento).84
Art. 33 Condiciones para las exenciones subjetivas. Nota del numeral 2 del artículo 33:
Los sujetos exentos por rentas de actividades económicas, se encuentran sujetos a las normas
siguientes que regulan el alcance, requisitos y condiciones de aplicación del a exención: Estos sujetos “… deberán declarar y
pagar Anticipo Mensual a cuenta del
1. La exención se entiende sin perjuicio de la obligación de efectuar las retenciones IR Anual sobre los ingresos gravables
correspondientes. Los contribuyentes que paguen a personas o empresas exentas, deberán
de sus actividades económicas
informar mensualmente85 a la Administración Tributaria los montos pagados y las retenciones
no efectuadas; lucrativas distintas a los fines u
2. Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente actividades económicas lucrativas con objetivos para lo cual fueron
terceros remuneradas que impliquen competencia en el mercado de bienes y servicios, la renta constituidas”. Véase el art. 26.2
proveniente de tales actividades no estará exenta del pago de este impuesto;86 RL822.
3. La exención no implica que a los sujetos no se les efectúe fiscalización por parte de la Administración Tributaria; y
4. Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderles con respecto al impuesto, tales como: inscribirse, presentar la
declaración, efectuar retenciones, suministrar información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra que se determine en el
Código Tributario.
Art. 34 Exclusiones de rentas.87

Están excluidas del IR de actividades económicas:
1. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital devengadas o percibidas, que se gravarán separadamente conforme el
Capítulo IV Título I de la presente Ley, cuando estas rentas sean conjuntamente iguales o
menores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%)88 de la renta gravable. La Nota del numeral 3 del artículo 34:
exclusión no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y pérdidas de capital de las
instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente, que deberán integrarse Este artículo es de mucha relevancia,
en su totalidad como rentas de actividades económicas de esas instituciones, de acuerdo con pues no tributan ni se debe realizar
el artículo 38 de la presente Ley; retención de impuestos a las
compras (de bienes) que realicemos
2. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños
en el exterior, salvo los excedentes
materiales a las cosas, así como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros
por idéntico tipo de daños, excepto que constituyan rentas o ingresos89; y en precio de venta, gastos de
transporte y seguro en el puerto de
destino del país.
81 Para ello los gastos a deducir deben estar en concordancia a la proporcionalidad que representa el excedente de los C$40MM.
82 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14, y también reformado por el
artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.
85 El art. 26.1 RL822 establece que la Administración Tributaria publicará la normativa de carácter general que establezca el contenido
de la información que deberá suministrar el contribuyente que realice pagos a sujetos exentos. A la fecha, dicha normativa no ha sido
publicada, por lo tanto, no aplica mientras la publicación no se dé.
88 En concordancia con el art. 38 de la L822.
89 Esto refiere que si en una indemnización por daños se obtiene un excedente de los gastos de reparación o sustitución (por el valor
fiscal según la vida útil), dicho excedente es sujeto de pago de IR de Actividades Económicas.

27
3. Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus productos en el país, así como
los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes, seguros, y otros relacionados con la importación. No obstante,
constituirá renta gravable, en el caso de existir excedentes entre el precio de venta a importadores del país y el precio mayorista vigente
en el lugar de origen de los bienes, así como gastos de transporte y seguro puesto en el puerto de destino del país.
La exclusión no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por
la autoridad competente, que deberán integrarse en su totalidad como rentas de actividades económicas de esas instituciones, de
acuerdo con el artículo 38 de la presente Ley.
Sección III Base Imponible y su Determinación
Art. 35 Base imponible y su determinación.

La base imponible del IR anual de actividades económicas es la renta neta. La renta neta será el resultado de deducir de la renta bruta no
exenta, o renta gravable90, el monto de las deducciones autorizadas por la presente Ley.
Renta Neta = Renta Gravable (Ingresos Totales – Ingresos No Gravables Art. 34, L822) – Deducciones de Ley (Costos y Gastos Totales
– Gastos No Deducibles, Art. 39 L822) + Gastos No Pagados después de 2 años (véase Art. 29.1 del Decreto 08-2014) + Retenciones
de Impuestos realizadas a terceros y No Pagadas al Ente Recaudador ya Prescritas. Se exceptúan las rentas de los párrafos cuarto y
quinto de este artículo.
Los sistemas de determinación91 de la renta neta estarán en concordancia con lo establecido en el artículo 160 del Código Tributario92, en
lo pertinente.
La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas percibidas por contribuyentes no residentes, es la renta bruta 93.
La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de córdobas (C$12,000.000.00), se
determinará como la diferencia entre los ingresos percibidos menos los egresos pagados, o flujo de efectivo94, por lo que el valor de los
activos adquiridos sujetos a depreciación95 será de deducción inmediata96, conllevando a depreciación total en el momento en que
ocurra la adquisición.
Las cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas97 brutas anuales mayores a Cuarenta Millones de Córdobas Netos
(C$40,000,000.00), liquidarán el impuesto sobre la renta por el exceso de los Cuarenta Millones de Córdobas Netos (C$40,000,000.00),
90 Renta Gravable = Renta Bruta No Exenta.

91 Se debe poner mucho énfasis en los métodos y sistemas de determinación (presunción) de la obligación tributaria que establecen los
arts. 6 L822, 28 RL822 y 160 L562, pues en ellos se establece las bases para determinación de la renta así como los indicios reveladores
de renta.
92 La L822 en su artículo 292 reformó el numeral 4 del artículo 160 de la L562 CTr, incluyendo los Precios de Transferencia como método
para determinar obligaciones tributarias, además del resto métodos establecidos en dicho artículo.
93 Es decir, la ley no permite deducción alguna para disminuir la renta bruta gravable.
94 Este párrafo introduce una novedad y gran variación en la forma de tributación tradicional a la que estábamos acostumbrados en
Nicaragua, puesto que únicamente son gravables los ingresos, costos y gastos recibidos y pagados en el año fiscal, los cuales deberán
tributar conforme a lo establecido en el párrafo segundo del art. 52 L822; no obstante, se debe tener cuidado de no incorporar como
renta gravable el dinero percibido en concepto de cancelación de adeudos de nuestros clientes pertenecientes a periodos anteriores al
año 2013. Del 2013 en adelante, si el contribuyente no supera los C$12MM anuales, la renta gravable está conformada por las ventas
de contado y las cancelaciones de ventas de crédito del año fiscal a declarar o de años anteriores (que correspondan al 2013 y/o
periodos sucesivos). De igual manera, los costos y gastos deducibles serán aquellos que se realizaron de contado y/o corresponden a
cancelación de adeudos del año 2013 y periodos sucesivos, más el valor total de los activos depreciables.
95 Para efectos de entendimiento, también aplica para las amortizaciones de bienes intangibles y desgaste de animales.
96 Debido a la falta de reglamentación del párrafo cuarto del art. 35 L822 y conforme a lo establecido en el párrafo último del art. 4 de la
L562, debe considerarse como gasto deducible la depreciación y/o amortización fiscal (véase art. 34 RL822) de los activos que el
contribuyente tuviese al momento (año fiscal) de declarar cuando sus ingresos brutos anuales sean menores o iguales a C$12MM.

28
debiendo deducir la proporcionalidad de los costos y gastos respectivos por dicha renta bruta gravable98. Cuando las cooperativas estén
organizadas en uniones y centrales, se tributará de manera individual. No formará parte de la renta bruta gravable de las cooperativas,
uniones o centrales, las donaciones y los fondos en administración recibidos para financiar programas sociales para el combate a la
pobreza y para el desarrollo de las comunidades beneficiadas.99
Art. 36 Renta bruta.

Constituye renta bruta:
1. El total100 de los ingresos101 devengados o percibidos durante el período fiscal de cualquier fuente nicaragüense proveniente de las
rentas de actividades económicas; y
2. El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera102, independientemente
de si al cierre del período fiscal son realizadas o no. En caso de actividades económicas que se dedican a la compra venta de moneda
extranjera, la renta bruta será el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera.
Art. 37 Exclusiones de la renta bruta.

No forman parte de la renta bruta103, y por tanto se consideran ingresos no constitutivos de renta, aun cuando fuesen de fuente
nicaragüense:
1. Los aportes al capital social o a su incremento en dinero o en especie104;
2. Los dividendos y cualquiera otra distribución de utilidades, pagadas o acreditadas a personas naturales y jurídicas, así como las
ganancias de capital derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en dicho tipo de sociedades, sin perjuicio de que se le
aplique la retención definitiva de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital estipulada en el artículo 89 de la presente Ley; y
3. Los rentas sujetas a retenciones definitivas, salvo las excepciones previstas en la presente Ley105, las cuales son consideradas como
pagos a cuenta del IR de actividades económicas.
Art. 38 Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, como rentas de actividades económicas.
Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital que están gravadas separadamente, se integrarán como rentas de actividades
económicas, si aquellas en conjunto, llegasen a ser mayores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable de
actividades económicas. En este caso, la retención definitiva del artículo 89, se constituirá en una retención a cuenta del IR anual.106
Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes,
deberán integrarse en su totalidad como rentas de actividades económicas.
tipos de ingresos (incluyendo los percibidos de Rentas del Trabajo y de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital), mientras que “renta
bruta gravable” aplica solo para las REA.
98 El cálculo de los costos y gastos deducibles se hace de manera proporcional, producto del resultado de dividir el excedente de los
C$12MM entre la renta bruta gravable anual.

99 El artículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 adiciona el párrafo quinto.
100 El numeral 1 hace mención del total de los ingresos, no solo los pertenecientes a su giro comercial, la condición es que no sean
constitutivos de Renta del Trabajo o Rentas de Capital o Ganancias y Pérdidas de Capital.

101 Es importante destacar que la disminución de costos o gastos del periodo, no debe ser considerada como ingresos para efectos
fiscales, sino como lo que son, una disminución de los costos o gastos deducibles. Muchos contribuyentes cometen el error de
considerar como renta bruta gravable todos los registros existentes en las cuentas de “Ingresos”, “Otros Ingresos” y similares, siendo
esto incorrecto. En todo caso, debe considerarse como ingresos del periodo para efectos fiscales la disminución de costos o gastos de
periodos anteriores.
102 Tiene concordancia con el art. 39.11 de la L822. Si el resultado de restar los ingresos y gastos por diferencial cambiario es positivo,
dicho monto debe incluirse como ingreso gravable en la Declaración Anual del IR.
103 No son gravables como rentas de actividades económicas, pero si de Ganancias y Pérdidas de Capital.
104 Están gravados como Rentas de Ganancias y Pérdidas de Capital, los aportes de capital en especie que realicen los socios (véase el
art. 75.2 de L822 con las reformas que incorpora la Ley 891).
105 Véase el art. 65 párrafo tercero de la L822.

29
Art. 39 Costos y gastos deducibles107.

Son deducibles los costos y gastos causados108, generales, necesarios y normales para producir la
renta gravable109 y para conservar su existencia y mantenimiento, siempre que dichos costos y
El art. 29.1 del Decreto gastos estén registrados110 y respaldados por sus comprobantes111 correspondientes.
08-2019 condiciona la
deducción de gastos Entre otros112, son deducibles de la renta bruta, los costos y gastos siguientes:
causados
1. Los gastos pagados y los causados113 durante el año gravable114 en cualquier negocio o
actividad afecta al impuesto;
2. El costo de ventas de los bienes y el costo de prestación de servicios115;
3. Los gastos por investigación y desarrollo, siempre que se deriven de unidades creadas116 para
tal efecto;
Acorde al artículo
29 del Decreto
4. Los sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma de remuneraciones por servicios
personales prestados en forma efectiva117; 974 Ley de
Seguridad Social
5. Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad social de los
trabajadores118 en cualquiera de sus regímenes119;
107 Los bancos gozan del beneficio fiscal de crédito tributario establecido en el art. 99 de la Ley 677 Ley Especial para el Fomento de la
Construcción de Vivienda y de Acceso a la Vivienda de Interés Social publicada en las Gacetas Nº 80 del 04 de mayo 2009 y Nº 81 del 05
de mayo 2009.
108 En este párrafo se menciona la palabra causados, así como también en el numeral 1 del mismo art., siendo su base esencial, el
principio contable del devengo (las operaciones deben considerarse y registrarse en el momento en que se ocasionan). Es decir, el gasto
generado en el periodo fiscal correspondiente (salvo el art. 43.3 de la L822).
109 Si no producen renta gravable no son deducibles, salvo que permitan conservar su existencia y mantenimiento (véase la coletilla del
mismo párrafo y el art. 43.20 de la L822).

110 Si los gastos no se encuentran registrados contablemente, no serán deducibles, a excepción de las diferencias generadas por la
conciliación fiscal, necesaria y esencial para demostrar las diferencias existentes entre los registros contables y las deducciones de
gastos realizadas.
111 Si los gastos no tienen su soporte correspondiente, no serán considerados deducibles del IR. Esto incluye que los soportes tengan
factura con pie de imprenta (salvo excepción del art. 31.2 del RL822), razonamiento del gasto, coincidencia con el periodo fiscal en que
se deducen (salvo excepción del art. 43.3 de L822), entre otros.
112 Es decir, no son los únicos gastos deducibles, esta es una guía de los gastos deducibles, para adicionar otros, debe demostrarse la
necesidad de los mismos o leyes que los permiten. Como parte de los gastos ordinarios a deducir se encuentran las bienes y servicios
otorgados a los trabajadores por razón del cargo y funciones propias del cargo, tales como combustible, depreciación, celulares, entre
otros (véase los arts. 19.8 de la L822 y 15.8 del RL822). Para el caso de DISNORTE-DISSUR, es gasto deducible con cuantía específica la
provisión de las cuentas incobrables del art. 4 literal l) de la Ley 554 reformado por la Ley 911.
113 Los gastos causados no son deducibles para los contribuyentes de régimen general cuyos ingresos brutos anuales sean menores o
iguales a C$12 millones, sino únicamente los pagados (véase el párrafo tercero del art. 35 de la L822). Se sugiere considerar lo
establecido en art. 29.1 del Decreto 08-2019 en el cual se consideran como ingresos, aquellos gastos causados y no pagados en los 2
periodos subsiguientes, así como también instruye a registrar los gastos causados en cuentas de pasivos a fin de que el momento de
cancelar estas deudas se disminuya o cancele dicho pasivo y que constancia de la operación.
114 Salvo lo descrito en el art. 43.3 de la L822.
115 En el art. 29.2 del Decreto 08-2019 se establecen las consideraciones relacionadas con los costos.
116 Es decir, dichos gastos deben provenir de departamentos, áreas, unidades, gerencias o secciones de la empresa, formalmente
establecidas, cuyo único fin es el de estudiar nuevos mercados. Así mismo, el art. 29.3 del Decreto 08-2019 establece que deben ser
gastos vinculados a la generación de Rentas de Actividades Económicas.
117 Servicios Personales = Provenientes de una relación laboral (véase art. 11 de L822). “Los servicios personales prestados de forma
efectiva” nos indica que no son deducibles los gastos de personal innecesario, los supernumerarios, los inefectivos, los inexistentes y
posiblemente los ineficientes. Por su parte, el art. 29.4 del Decreto 08-2019 establece que dichos gastos son exclusivos y
correspondientes a Rentas del Trabajo, es decir, si en ese rubro se intentase deducir gastos que no sean de rentas del trabajo, el gasto
será no deducible.
118 El art. 29.5 del Decreto 08-2019 hace referencia a gastos de seguridad social conforme lo establece la Ley en la materia.
119 Existen dos tipos de regímenes: Régimen de Invalidez, Vejez, Muerte, Riesgos Profesionales y el Régimen Integral.

30
6. Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores servicios y beneficios destinados a la superación cultural y al
bienestar material120 de éstos, siempre que, de acuerdo con política121 de la empresa, sean accesibles a todos122 los trabajadores en
igualdad de condiciones y sean de aplicación general;
7. Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento colectivo de los trabajadores o del propio titular de la actividad
hasta el equivalente a un diez por ciento123 (10%) de sus sueldos o salarios devengados o percibidos durante el período fiscal;
8. Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes de este gasto124, que se paguen a los trabajadores a título de sobresueldos,
bonos y gratificaciones, siempre que de acuerdo con políticas125 de la empresa, sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de
condiciones. Cuando se trate de miembros de sociedades de carácter civil o mercantil, y de los parientes126 de los socios de estas
sociedades o del contribuyente, solo podrá deducirse las cantidades pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo;
9. Las indemnizaciones127 que perciban los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas en la Ley No. 185, Código del Trabajo128,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 205 del 30 de octubre de 1996, que en el resto de la ley se mencionará como Código del Trabajo,
convenios colectivos y demás leyes;
10. Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las adaptaciones al entorno en el sitio de labores en que incurre por el
empleador, en el caso de personas con discapacidad;
11. El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera129, independientemente
de si al cierre del período fiscal son realizadas o no, en su caso. En actividades económicas de compraventa de moneda extranjera, la
deducción será por el resultado negativo de las diferencias cambiarias originadas en
activos y pasivos en moneda extranjera; La reforma de la L891 eliminó del art. 39.12
las cuotas de depreciación por revaluaciones
12. Las cuotas130 de depreciación para compensar el uso, desgaste131, deterioro u
como de costos y gastos deducibles. Todas
obsolescencia económica, funcional o tecnológica de los bienes productores132 de
rentas gravadas, propiedad del contribuyente, así como la cuota de depreciación las transacciones y deducciones se registran
tanto de las mejoras con carácter permanente como de las revaluaciones;133 y valoran al costo histórico en córdobas.
120 El art. 29.6 del Decreto 08-2019 establece que se entenderá como bienestar material para los trabajadores, los gastos en servicios
médicos, alimentación y formación educativa, siempre que sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones y de
aplicación general.
121 La Ley hace referencia a Política de la empresa, mientras que el art. 29.6 del Decreto 08-2019 establece que será mediante
Convenios Colectivos; lo cual es contradictoria.

122 Estos gastos únicamente serán deducibles si son de beneficio para todos los trabajadores, sin distinción alguna.
123 El gasto deducible es el 10% de los sueldos y salarios del año fiscal correspondiente.
124 El monto que podrá deducirse es hasta por la diferencia resultante de la utilidad neta del periodo fiscal gravable (véase art. 29.7 del
Decreto 08-2019) antes de este gasto (Ingresos – costos y gastos deducibles).

125 Si se otorga estos beneficios de forma selectiva o no hay política definida por el contribuyente que sea de conocimiento del personal
a su cargo, el gasto no será deducible. Se sugiere crear políticas generales para tal fin, especificando en qué condiciones podrán recibir
este beneficio.
126 El art. 29.7 del Decreto 08-2019 establece un conjunto de regulaciones, requisitos y restricciones a los gastos por pagos de sueldos y
sobresueldos a los parientes.

127 Dicha deducción incluye los pagos adelantados de indemnización por antigüedad a los que el empleador está obligado por razón de
la Ley 677 Ley Especial para el Fomento de la Construcción de Vivienda y de Acceso a la Vivienda de Interés Social publicada en las
Gacetas Nº 80 del 04 de mayo 2009 y Nº 81 del 05 de mayo 2009 (véase arts. Del 85 al 95 de dicha Ley, del cual hacemos énfasis del art.
95 para validar esta deducción).
128 Para conocer los tipos de indemnizaciones citados en el Código del trabajo, revisa la nota al pie de página del art. 39.3 de la L822.
129 Tiene concordancia con el art. 36.2 de la L822 y el art. 29.9 del Decreto 01-2013 reformado por el 08-2019. Si el resultado de restar
los ingresos y gastos por diferencial cambiario al final del periodo fiscal es negativo, dicho monto debe incluirse como gasto deducible
en la Declaración Anual del IR.
130 La ley se refiere a cuotas establecidas en el art. 34 del RL822, no cálculos propios (diferentes a los establecidos por Ley) provenientes
de normas contables, políticas empresariales u otra base técnica. Para determinar la vida útil de aquellos activos no comprendidos en
dicho art., deberá solicitarse a la Administración Tributaria.
131 Un ejemplo de desgaste, es el que sufren con el tiempo los animales utilizados para inseminación artificial.
132 Si la depreciación corresponde a un bien que no es productor de renta de actividades económicas, el gasto no será deducible. Por
ejemplo: Un terreno que sea utilizado para producir rentas de capital.

133 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. Desde el año 2013 hasta
el 17-12-14 (puesto que al día siguiente se publicó la L891, los contribuyentes tuvieron el beneficio de deducirse las revaluaciones activos,
mismas que al no haber sido normadas, deja en tela de duda el correcto aprovechamiento de este beneficio.

31
13. Las cuotas de amortización de activos intangibles o gastos diferidos;134
14. Los derechos e impuestos que no sean acreditables por operaciones exentas de estos impuestos, en cuyo caso formarán parte de los
costos de los bienes o gastos que los originen. En su caso, y cuando corresponda con arreglo a la naturaleza y función del bien o derecho,
la deducción se producirá al ritmo de la depreciación o amortización de los bienes o derechos que generaron esos impuestos135;
15.Los intereses, comisiones, descuentos y similares, de carácter financiero, incluyendo los de arrendamiento financiero, causados o
pagados durante el año gravable a cargo del contribuyente, sin perjuicio de las limitaciones136 de deducción de intereses establecida en
el artículo 48137 de la presente Ley;138
16. Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta calculada antes de este gasto, por transferencias a título gratuito o
donaciones139, efectuadas a favor de:
a. El Estado, sus instituciones y los municipios;
b. La Cruz Roja Nicaragüense y los Cuerpos de Bomberos;
c. Instituciones de beneficencia y asistencia social, artísticas, científicas, educativas, culturales, religiosas y gremiales de profesionales,
sindicales y empresariales, a las que se le haya otorgado personalidad jurídica sin fines de lucro;
d. Las personales naturales o jurídicas dedicadas a la investigación, fomento y conservación del ambiente;
e. El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción, creado mediante Ley No. 370, Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y
Drogadicción, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 23 del 1 febrero de 2001; y
f. Campañas de recolecta nacional para mitigar daños ocasionados por desastres naturales, siniestros y apoyo a instituciones humanitarias
sin fines de lucro.
17. Los impuestos a cargo del contribuyente140 no indicados en el artículo 43 de esta Ley;
18. Las pérdidas por caducidad, destrucción, merma, rotura, sustracción141 o apropiación indebida de los elementos invertidos en la
producción de la renta gravable142, en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de amortización o
depreciación necesarias para renovarlas o sustituirlas;
19. Las pérdidas provenientes de malos créditos, debidamente justificadas.
No obstante, el valor de la provisión acumulada de conformidad con los numerales 20 y 21 de este artículo, se aplicará contra estas
pérdidas, cuando corresponda143;
20. Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de clientes144.
134 La aplicación de las cuotas de amortización de activos intangibles se encuentra en el artículo 45 de la L822 y el art. 34.II del RL822.
135 Es decir, estos montos formaran parte del costo del activo, como tal se registrarán en el activo y se deducirán en base a lo
establecido en el art. 34 del RL822.

136 El art. 48 de la L822 establece entre otras limitaciones, que el monto de los intereses a deducir fueren para generar renta gravable de
actividades económicas. Véase lo establecido en el art. 29.12 del RL822 reformado por el 08-2019.
137 Las limitaciones establecidas en el art. 48 L822 no son aplicables para instituciones financieras reguladas o no por las autoridades
competentes.
139 Se sugiere cumplir con los requisitos establecidos en el art. 29.13 del RL822 reformado por el Decreto 08-2019, pues aunque este
decreto haya sido derogado, su contenido nos instruye sobre cómo proceder sobre el tema.
140 Se refiere a todos aquellos generadores de REA que por el giro del negocio deben pagarse y no puedan acreditarse.
141 Debido a que para efectos de Ley, los faltantes no justificados se consideran enajenaciones -conforme a lo establecido en el art.
124.3 L822 y el art. 29.14 del RL822 reformado por el Decreto 08-2019 (indistintamente de si este fue derogado, en dicho decreto
encuentras los requisitos)- el contribuyente debe decidir si los asume como gasto no deducible o los factura (recobra) al personal.
142 Se sugiere cumplir con lo establecido en el art. 29.14 del RL822 reformado por el Decreto 08-2019 (aunque el mismo haya sido
derogado).
143 Véase el art. 29.15 del RL822 reformado por el Decreto 08-2019.
144 Monto que es ajustable anualmente al saldo de las cuentas por cobrar comerciales, las cuales deben estar en concordancia con la
Declaración Anual del IR. Véase el art. 29.16 del RL822 reformado por el Decreto 08-2019.

32
21. El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores, créditos e inversiones de alto riesgo por pérdidas significativas o
irrecuperables en las instituciones financieras de acuerdo a las categorías y porcentajes de provisión establecida en las normas
prudenciales de evaluación y clasificación de activos que dicten las entidades supervisoras legalmente constituidas145;
Nota del numeral 25 del artículo 39:
22. Los cargos en concepto de gastos de dirección y generales de
administración de la casa matriz o empresa relacionada que
Debido a que para efectos fiscales los descuentos, rebajas y
correspondan proporcionalmente146 al establecimiento permanente,
sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de valoración bonificaciones son gastos deducibles (art. 39.25 de la L822) y
establecidas en la presente Ley; que sobre los mismos no debe calcularse el IVA (art. 122 L822
y art. 85 RL822), debemos considerar el cálculo del pago del
23. El pago por canon, conservación, operación de los bienes, primas Anticipo PMD (y/o Anticipo IR) sobre la renta bruta
de seguro, y demás erogaciones incurridas en los contratos de gravable, sin deducir estos conceptos (por ser gastos
arrendamiento financiero147; deducibles, no disminución de la renta gravable).
24. El autoconsumo de bienes148 de las empresas que sean utilizados
Para los casos en que el descuento se hace posterior a la
para el proceso productivo o comercial de las mismas; y
facturación, se sugiere: 1. Hacer una Nota de Crédito (N/C)
25. Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean utilizados que tenga pie de imprenta fiscal. 2. Hacer los siguientes
como política comercial para la producción o generación de las registros contables: a) Debito de la porción del IVA por pagar
rentas gravables149. que ya no pagará el cliente. b) Debito al gasto, por el
(Concordancia: Art. 29 del Reglamento). descuento brindado. c) Crédito en la CxC Cliente, por la suma
de los valores descritos en los literales a) y b) de esta Nota.
Art. 40 Deducciones en donaciones recibidas.150
Del valor de los bienes o derechos adquiridos a título gratuito, donaciones autorizadas, en el numeral 16 del artículo 39 de la presente
Ley, sólo serán deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales o pasivos que recaigan sobre los mismos bienes
transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido la obligación de pagar la deuda garantizada, así como las cargas o gravámenes
que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor.
Art. 41 Ajustes a la deducibilidad.

Para la deducción de los costos y gastos se realizarán los ajustes siguientes, cuando corresponda:
1. Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para generar rentas gravadas, que dan derecho a la deducción y rentas no
gravadas151 o exentas o que estén sujetas a retenciones definitivas de rentas de actividades económicas y/o rentas de capital y ganancias
y pérdidas de capital que no dan ese derecho, solamente podrá deducirse de su renta gravable la proporción de sus costos y gastos totales
equivalentes al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; salvo que se pueda identificar152 los costos y gastos
atribuibles a las rentas gravadas y no gravadas, siempre y cuando se lleven separadamente los registros contables respectivos;153
2. Cuando se produzca una pérdida de capital proveniente de un activo que se hubiera venido utilizando en la producción de rentas
gravadas de actividades económicas y en la de rentas no gravadas o exentas, deberá deducirse únicamente la proporción que corresponda
al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; y
145 Para ser deducible necesitarán certificación de la SIBOIF o CONAMI, que justifique el monto. Véase el art. 29.17 del RL822 reformado
por el Decreto 08-2019.
146 Estos gastos y proporción deben ser vinculantes a la generación de renta gravable de RAE, véase el art. 29.18 del RL822 reformado
por el Decreto 08-2019.

147 Serán deducibles siempre que dichos bienes sean utilizados en la producción de rentas gravadas de RAE, véase el art. 29.19 del
RL822 reformado por el Decreto 08-2019.

148 Debe estar en una cuantía razonable. El art. 29.20 del RL822 reformado por el Decreto 08-2019 establece que los bienes deben haber
sido producidos por el Contrubuyente.

149 En el Reglamento de la Ley se establece como requisitos de deducción de gastos los mismos requisitos existentes para la acreditación
del IVA. Véase el art. 29.21 del RL822 reformado por el Decreto 08-2019.
150 Las deudas serán consideradas como gastos deducibles solo si están respaldadas con pasivos que realmente adeudemos que cuenten
con facturas, y no, con donaciones ficticias acordadas con el fin de obtener más gastos que sirvan para disminuir la renta gravable.
151 Entre las rentas no gravadas con el IR de Rentas de Actividades Económicas (REA) se encuentran las Rentas del Trabajo y las Rentas
de Capital.
152 Esto es muy poco utilizado por el gremio contable, pues usualmente se registran juntos todos los gastos sin distinguir ni separarlos,
con lo cual se infiere que al no cumplirse dicha separación (Art. 30.4 del RL822), el contribuyente tendrá que deducirse de manera
proporcional dichos costos y gastos según la técnica de proporcionalidad establecida en el art. 30.3 del RL822.

33
3. A las empresas de seguros, de fianzas, de capitalización, o de cualquier combinación de los mismos, se les permitirá deducir para la
determinación de su renta neta, el importe que al final del ejercicio tenga los incrementos de las reservas matemáticas y técnicas, y las
que se dispongan a prevenir devoluciones de pólizas aún no ganadas definitivamente por estar sujetas a devolución. El importe de dichas
reservas será determinado con base a las normas que al efecto dicte la autoridad competente.
Art. 42 Requisitos de las deducciones.

La deducción de los costos y gastos mencionados en el artículo 39 de la presente Ley será aceptada siempre que, en conjunto, se cumpla
con los siguientes requisitos:
1. Que habiendo efectuado la retención no154 se haya enterado el pago a la Administración Tributaria, el gasto será deducible en el período
fiscal en que se cumplan el pago de las retenciones o contribuciones; y
2. Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes155.
Nota del Artículo 42.1 (conforme art. 31 RL822):
Las condiciones que determinan la deducibilidad del gasto son:
1. Sí se efectuó Retención IR en el año fiscal correspondiente, esta haya sido pagada a la DGI;
2. De haberse realizado retención y no haberse pagado a la DGI dentro del periodo fiscal del gasto, el gasto será deducible en el
periodo fiscal en que la misma se pague (véase art. 43.3 de la L822).
3. Si la empresa no realizó Retención de IR debiendo hacerlo, el gasto no será deducible hasta en el periodo en que se entere a
la DGI, a su vez, la retención se constituye en un gasto no deducible (Art. 43.7 L822).
Art. 43 Costos y gastos no deducibles.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, al realizar el cálculo de la renta neta, no serán deducibles los costos o gastos siguientes:
1. Los costos o gastos que no se refieran al período fiscal que se liquida156, salvo los establecido en el numeral 3 de este artículo;
2. Los impuestos ocasionados en el exterior;157
3. Los costos o gastos sobre los que se esté obligado a realizar una retención y habiéndola realizado no se haya pagado o enterado a la
Administración Tributaria. En este caso los costos y gastos serán deducibles en el período fiscal en que se realizó el pago o entero de la
retención respectiva a la Administración Tributaria;
4. Los gastos de recreación, esparcimiento y similares158 que no estén considerados en la convención colectiva o cuando estos no sean de
acceso general a los trabajadores;
5. Los obsequios o donaciones159 que excedan de lo dispuesto en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley160;
155 Para ello se sugiere establecer en la empresa una lista de requisitos que debe cumplir cada gestión de pago, incluyendo facturas que
cumplan con requisito de ley, control de activos, entrada a bodega, constancias de no retención, entre otros.
156 Es decir, Si el gasto pertenece al año pasado y no coincide con la característica citada en el art. 43.3 de la L822, dicho gasto no será
deducible, pues los gastos a deducir son los del periodo fiscal que estamos declarando.
157 El artículo 32 del RL822 establece que los no deducibles son los que no forman parte de costos y gastos deducibles del IR de REA.
158 Es decir, se aceptan gastos de diversión siempre que no incumplan con lo dispuesto en el art. 43.4 de la L822.
159 Numeral innecesario, pues este mismo concepto se repite en el numeral 17 del art. 43 de la L822.
160 De igual manera, no son gastos deducibles los obsequios (salvo los descuentos, rebajas o bonificaciones debidamente normadas y de
aplicación general) o donaciones que no estén contemplados en el art. 39.16 de la L822, como por ejemplo: don aciones efectuadas a
empresas con fines de lucro, o donaciones a “organizaciones” que no tengan personería jurídica.

34
6. Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o se integren como rentas de actividades económicas;
Nota del Artículo 43.6:
Esto puede verse de diversas perspectivas, una de ellas puede ser que las disminuciones de patrimonio sean efectuadas producto
de estimaciones o cálculos estrictamente contables, a fin de llevar sus registros conforme a las Normas Internaciones de
Información Financiera (NIIF).).
7. Los gastos que correspondan a retenciones de impuestos a cargos de terceros asumidas por el contribuyente;
Nota del Artículo 43.7:
Cuando acordamos con los proveedores asumir las retenciones de impuestos que corresponde efectuarle a ellos (como cuando se
compra un bien inmueble o automóvil –véase tabla progresiva Art. 87 L822) o por olvido no las efectuamos, dichos gastos no serán
deducibles a cuenta del IR, para estos casos: el contribuyente se expone a que la DGI le exija el impuesto no cancelado, lo multe y
sancione por no enterar dicho impuesto en el tiempo debido; ni el gasto de depreciación (o amortización) derivado de la inversión,
ni los costos o gastos operativos ordinarios serán deducibles -véase el art. 43.3 L822-.
A fin de asegurar que este tipo de gastos sean deducibles, se sugiere elaborar un contrato por el monto bruto del gasto, es decir,
dividir el neto que recibirá el proveedor entre la porción que representa dicho monto del gasto bruto –por ejemplo: Si mi proveedor
de servicios o bienes es una persona jurídica y desea recibir la cantidad de C$97.00, por dicho servicio estoy obligado a realizar
retenciones del 2% de IR y 1% de IMI, significa que del monto bruto el neto que recibirá el proveedor representa el 97% del gasto
real (100% que es el monto bruto – 2% de Retención IR – 1% de Retención IMI = 97%), por tal razón, y en vista que en nuestros
acuerdos hemos convenido garantizar que el proveedor reciba el neto deseado (C$97.00), elaboraremos el contrato y exigiremos
factura por el monto bruto C$100.00 (C$97.00 / 97% = C$100.00) a fin de que nuestro gasto no refleje la negociación efectuada y
la retención de impuestos quede incorporada como parte del monto bruto del gasto.
8. Los gastos personales de sustento del contribuyente y de su familia, así como de los socios, consultores161, representantes o
apoderados, directivos o ejecutivos de personas jurídicas;
9. El IR en los diferentes tipos de rentas162 que la presente Ley establece;
10. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre terrenos baldíos y tierras que no se exploten163;
11. Los recargos por adeudos tributarios de carácter fiscal, incluyendo la seguridad social, aduanero o local y las multas impuestas por
cualquier concepto164;
12. Los reparos o modificaciones efectuados por165 autoridades fiscales, municipales, aduaneras y de seguridad social;
13. Las sumas invertidas en la adquisición de bienes y mejoras de carácter permanente y demás gastos vinculados con dichas operaciones,
salvo sus depreciaciones o amortizaciones166;
14. Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilícitas;
15. Los que representen una retribución de los fondos propios, como la distribución de dividendos o cualquier otra distribución de
utilidades o excedentes, excepto167 la estipulada en el numeral 8 del artículo 39 de la presente Ley;
16. Las reservas a acumularse por cualquier propósito, con excepción de las provisiones168 por indemnizaciones señaladas taxativamente
en el Código del Trabajo y las estipuladas en los numerales 20 y 21 del artículo 39 de la presente Ley;
161 Se sugiere que en aquellos casos en que acordemos con los consultores o trabajadores pagarles sus gastos personales (hospedajes,
servicios básicos, entre otros), dicho monto quede incluido en el contrato como parte de los honorarios o salario del trabajador, como
un monto global sin detallar la composición de los honorarios o salario, a fin de evitar que dicho gasto no sea deducible del IR.
162 Es decir, dichos gastos forman en la parte contable y financiera del contribuyente, más no son deducibles del IR de REA, salvo lo
dispuesto en el párrafo tercero del art. 65 de la L822.

163 Salvo en el caso de los apicultores (quienes producen miel), en vista que el terreno es utilizado para que las abejas transiten.
164 Entiéndase multas impuestos por autoridades estatales, puesto que en el ámbito comercial hay quienes utilizan este concepto como
cargos adicionales por pago tardío o reprogramación de reservaciones.

165 Si las modificaciones las haces tú, antes de que auditen las autoridades estatales, dichos ajustes son deducibles del IR.
166 Puesto que dichos montos forman parte del activo fijo de la empresa. Este numeral no aplica en los casos en que el contribuyente
genere ingresos brutos anuales menores o iguales a C$12MM según lo establecido en el párrafo penúltimo del art. 35 y art. 52 de L822.
167 Para que sean deducibles deben ser de acceso a TODOS los trabajadores, véase el art. 39.8 de la L822.
168 En resumen, solo son gastos deducibles las provisiones (gastos sin soportes -como facturas-) laboras y de cuentas incobrables, el
resto si bien pueden registrarse como gastos contablemente para determinación de costos, para efectos fiscales no serán deducibles,
sino en el periodo en que nos emiten el documento formal de cobro (factura).

35
17. Los gastos que excedan169 los montos equivalentes estipulados en los numerales 7 y 16, del artículo 39 de la presente Ley;
18. Los pagos de tributos hechos por el contribuyente por cuenta de terceros170;
19. El IECC que se acredite a los exportadores acogidos a la Ley No.382, “Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y
Facilitación de las Exportaciones” publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 70 del 16 de abril del 2001; y
19. bis Los costos y gastos vinculados a las rentas de capital y ganancias de capital, excepto para las instituciones financieras reguladas o
no por la autoridad competente; y171
20. Cualquier otra erogación que no esté vinculada con la obtención de rentas gravables172. (Concordancia: Art. 32 del Reglamento).
Art. 44 Valuación de inventarios y costo de ventas.

Cuando el inventario sea elemento determinante173 para establecer la renta neta
o base imponible, el contribuyente deberá valuar174 cada bien o servicio
producido a su costo de adquisición o precio de mercado, cualquiera que sea
menor.
Para la determinación del costo de los bienes y servicios producidos, el

contribuyente podrá escoger cualquiera de estos métodos siguientes:
1. Costo promedio;
2. Primera entrada, primera salida; y
3. Ultima entrada, primera salida175.
La Administración Tributaria podrá autorizar otros métodos de valuación de

inventarios o sistema de costeo acorde con los principios de contabilidad
generalmente aceptados176 o por las normas internacionales de contabilidad177. El método así escogido no podrá ser variado por el
contribuyente, a menos que obtenga autorización por escrito de la Administración Tributaria. (Concordancia: Art. 33 del Reglamento).
169 Es decir, si la ley establece un techo de deducción del 10%, el monto en exceso no será deducible.
170 Esto se debe a que los gastos deducibles son intransferibles, por lo que, los que paguemos por cuenta de terceros no son deducibles;
así mismo, deberían ser recobrados al beneficiario, y de no recobrarse debería efectuársele una Retención Definitiva del 10% para
residentes (según art. 7 del RL82), para no residentes es el 20% (según el art. 87.2 de la L822) y para operaciones con paraísos fiscales
del 30% (según el art. 87.3 de la L822). Si como contribuyente un tercero nos pagase nuestros impuestos, sería una operación inversa a
lo establecido en esta misma nota comentada.
171 Adicionado por el artículo segundo de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.
172 No deben considerarse como gastos deducibles los montos registrados contablemente en exceso de lo permitido por la Ley, como
por ejemplo criterios contables emanados de normativa internacional. La deducción total de la depreciación acelerada SOLO es
permitida cuando se cumple con lo establecido en el art. 45.4 de la L822. Tampoco son deducibles los gastos que no contengan el
nombre completo y/o Razón Social del contribuyente más el RUC (Art. 31.2 RL822). Tampoco es deducible el IVA que fuere acreditable y
fue contabilizado como costo o gasto (no cumpliendo con lo dispuesto en el último párrafo del art. 116 L822).
173 Cuando el inventario no es un elemento determinante para determinar la renta neta, es indistinta la manera de valorarlo.
174 Significa que hay 2 formas para valuar los inventarios, eso sí, se debe elegir el que sea menor.
175 Para efectos contables (sino solamente para efectos fiscales), este método no debe usarse según lo establecido en EL párrafo 25 de
la Norma Internacional de Contabilidad Nº 2 Inventarios”.

176 Conocidos por sus siglas PCGA.
177 Conocidas por sus siglas NIC.

36
Art. 45 Sistemas de depreciación y amortización.

Las cuotas de depreciación o amortización178 a que se refiere los numerales 12 y 13 del artículo 39 de la presente Ley, se aplicarán de la
siguiente forma:
# Aplicación Consideración Método Otras Consideraciones
En la Adquisición de Indistintamente de si el activo Línea recta aplicado en el número de años de
1
activos fue adquirido nuevo o usado179 vida útil de dichos activos
Los bienes se considerarán activos fijos del arrendador y se aplicará lo Es decir, línea recta para el
dispuesto en el numeral uno del presente artículo proveedor del bien
En los
Se depreciará conforme lo dispuesto al
2 Arrendamientos Es decir, cada cuota que
numeral 1 del presente artículo, en
financieros Con opción a compra paga forma parte del gasto
correspondencia con el numeral 23 del
del cliente que arrienda.
artículo 39
Cuando se realicen El contribuyente deducirá la nueva cuota de
3 mejoras y adiciones a depreciación en un plazo correspondiente a
los activos180 la extensión de la vida útil del activo;
Para los bienes de los Cuando sean identificables los Los contribuyentes
exportadores activos empleados y Se permitirá aplicar cuotas de depreciación deberán llevar un registro
acogidos181 a la Ley relacionados con la producción acelerada de los activos. autorizado por la
No. 382, Ley de de bienes exportables Administración Tributaria,
Admisión Temporal detallando las cuotas de
4 La cuota de depreciación acelerada
para el Cuando NO sean identificables depreciación, las que sólo
corresponderá únicamente al valor del activo
Perfeccionamiento los activos empleados y podrán ser variadas por el
que resulte de aplicar la proporción del valor
Activo y de relacionados con la producción contribuyente con previa
de ingresos por exportación del año gravable
Facilitación de las de bienes exportables autorización de la
entre el total de ingresos.
Exportaciones” Administración Tributaria;
Cuando los activos
Se deducirá una cantidad igual al saldo por
sean sustituidos,
5 depreciar para completar el valor del bien, o
antes de llegar a su
al saldo por amortizar, en su caso;
depreciación total
Se amortizarán en cuotas correspondientes
al plazo establecido por la ley de la materia o
Cuando no sean de uso
por el contrato o convenio respectivo;
Los activos permanente
6 182
o, en su defecto, en el plazo de uso
intangibles
productivo del activo.
Cuando sean de uso
Se amortizarán conforme su pago.
permanente
Los gastos de
Serán amortizables en un período de tres
instalación,
7 años, a partir que la empresa inicie sus
organización y pre
operaciones mercantiles; y
operativos,
En caso de mejoras con Se amortizarán durante el plazo del contrato
Las mejoras en
inversiones no cuantiosas de arrendamiento.
8 propiedades
En caso de mejoras con El plazo de amortización será el de la vida útil
arrendadas
inversiones cuantiosas183 estimada de la mejora.
Los contribuyentes que gocen de exención del IR, aplicarán las cuotas de depreciación o amortización por el método de línea recta,
conforme lo establece el numeral 1 de este artículo.
178 A diferencia del art. 44 de la L822 (referido a la valuación de inventarios), el art. 45 no permite a la DGI autorizar a los contribuyentes
sistemas de depreciación (sean bajo PCGA, NIC, NIIF u otro parámetro técnico) distintos a los establecidos en este artículo.
179 Ni el art. 45 de la L822, ni el art. 34 del RL822 distinguen los bienes entre nuevos o usados, por lo que aunque el contribuyente
adquiera bienes usados, siempre deberá depreciarlos conforme a lo establecido en los artículos previamente mencionados.
180 En el artículo 34.II del RL822 se encuentra el método de cálculo del nuevo plazo de depreciación.
181 Si el contribuyente no está acogido a la Ley 382, no debe establecer una depreciación acelerada para efectos fiscales.
182 En el artículo 34.II del RL822 se encuentra la aplicación de las cuotas de amortización de activos intangibles.
183 En el artículo 34.III del RL822 encuentras la condicionante para considerar una inversión en una propiedad arrendada como cuantiosa.

37
Art. 46 Renta neta negativa y traspaso de pérdidas.

Para los efectos de calcular la renta de actividades económicas del período, se permitirá la deducción de pérdidas de períodos anteriores,
conforme las siguientes regulaciones:
1. Sin perjuicio de la aplicación de lo dispuesto en los artículos 59 y 60 de la presente Ley, en todo caso, se autoriza, para efectos de la
determinación de la renta neta, y el correspondiente cálculo del IR, la deducción de las pérdidas sufridas en el período fiscal, hasta los
tres períodos fiscales siguientes al del ejercicio en el que se produzcan;
2. Las pérdidas ocasionadas durante un período de exención, o beneficio fiscal, no podrán184 trasladarse a los períodos en que desaparezca
esta exención o beneficio; y
3. Las pérdidas sufridas en un año gravable se deducirán separadamente de las pérdidas sufridas en otros años gravables anteriores o
posteriores, por ser éstas independientes entre sí para los efectos de su traspaso fiscal, el que debe efectuarse de forma independiente
y no acumulativa.
Sección IV Reglas Especiales de Valoración
Art. 47 Regulaciones sobre precios de transferencia.

La valoración de las operaciones que se realicen entre partes relacionadas, se encuentran reguladas en el Capítulo V del Título I de esta
Ley185 como parte normativa del IR de rentas de actividades económicas.
Art. 48 Deducción máxima de intereses.

Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal186 por deudas contraídas para generar renta gravable de actividades económicas187,
serán deducibles hasta el monto que resulte de aplicar la tasa de interés activa promedio de la banca, a la fecha de la obtención del
préstamo, si fuera fija, y a la fecha de cada pago si fuera variable. No se incluye en esta limitación los préstamos que realizan las
instituciones financieras188 reguladas o no por las autoridades competentes.
Quedan exceptuadas de esta disposición, las instituciones financieras sometidas o no a la supervisión y vigilancia de la autoridad
competente189.
Art. 49 Operaciones con paraísos fiscales.

Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento permanente de una entidad no residente, a una
persona o entidad residente en un paraíso fiscal190, están sujetos a una alícuota de retención definitiva191 del diecisiete treinta por ciento
(17% 30%)192.
184 Artículo que en concordancia con el párrafo último del art. 59 de la L822 restringen el beneficio de traspaso de pérdidas única y
exclusivamente a quienes no estén exentos o exceptuados del PMD (que cita el art. 62 de la L822). En este sentido todos aquellos
proyectos en proceso de gran envergadura y los establecidos en el art. 59 de la L822 que gocen de exención del PMD no podrán
deducirse las pérdidas ocasionadas durante el periodo del beneficio fiscal, a excepción de los contribuyentes establecidos en el art. 59.8
de la L822.
185 Véase artículos del 93 al 106 de la L822.
186 Para ello, estos gastos deben estar debidamente registrados y soportados (véase el primer párrafo del art. 39 de la L822, siendo
deducibles si fueron ocupados para generar renta gravable de REA según los arts. 39.15 y 39.
187 Aplica únicamente para intereses de REA.
188 Los intereses de las instituciones financieras no tienen restricción en el techo de deducción y se refieren a las instituciones
financieras nacionales (véase art. 35 del RL822).

189 Este párrafo es redundante con la última oración del párrafo anterior del miso art. 48 de la L822.
190 Son los publicados por el MHCP (véase art. 36 RL822).
191 Las retenciones definitivas se calculan sobre la renta bruta sin deducción alguna, según el párrafo 3ro del art. 35 L822.

38
Sección V Período Fiscal y Retención

Art. 50 Período fiscal.
El período fiscal ordinario está comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año. La Administración Tributaria podrá
autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud fundada del contribuyente193. El período fiscal no podrá exceder
de doce meses.
Cuadro Anexo: Detalle de Periodos Fiscales de Rentas de Actividades Económicas

Periodo
Actividad Del Hasta L822 RL822 Otras Consideraciones
Fiscal
General Ordinario 01-enero 31-diciembre Art. 50 Art. 37 No requiere autorización ni trámite alguno
01-abril 31-marzo 37.1.a Son para actividades asociadas a producciones
01-octubre 30-septiembre 37.1.b estacionales, y es sujeto a autorización
Agrícola Solo se requiere que el contribuyente notifique a la
01-julio 30-junio 37.1.c Administración Tributaria que continuará con este
Especiales periodo, sea de forma gremial o individual
Por rama de Dicho trámite deberá solicitarse con 3 meses de
actividad o a Libre, acorde a cada caso y anticipación al inicio del periodo solicitado. No
37.2
solicitud fundada solicitud podrá exceder los 12 meses, pero podrá ser por
del contribuyente periodo menor
Para autorizar periodos especiales, la Administración Tributaria considerará los siguientes criterios:
a. Que el contribuyente este sujeto a consolidación de sus estados financieros con su casa matriz o corporaciones no residentes;
b. Que por leyes especiales estén obligados a operar con un período fiscal distinto de los enunciados anteriormente; y
c. Que las actividades económicas del contribuyente sean estacionales o cíclicas.
Art. 51 Retención definitiva a no residentes.

Las rentas de actividades económicas obtenidas por no residentes se devengan inmediatamente.
Sección VI Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Art. 52 Alícuotas del IR194.

La alícuota del IR a pagar por la renta de actividades económicas, será del treinta por ciento (30%).
Esta alícuota será reducida en un punto porcentual por año, a partir del año 2016 por los siguientes cinco años, paralelo a la reducción de
la tarifa para rentas del trabajo dispuesta en el segundo párrafo del artículo 23 de la presente Ley. El Ministerio de Hacienda y Crédito
Público mediante Acuerdo Ministerial publicará treinta (30) días antes de iniciado el período fiscal la nueva alícuota vigente para cada
nuevo período.195
Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de córdobas
(C$12,000.000.00)196, liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la renta neta197 la siguiente tarifa:198
193 El art. 37 del RL822 establece los criterios que utiliza la Administración Tributaria para evaluar la aprobación o negación de
autorización de periodos especiales.
194 El IR Anual de REA se calcula sobre la renta neta (indistintamente de si los ingresos brutos anuales son menores, iguales o superiores
a las C$12,000,000.00 (art. 39 RL822); a diferencia de las retenciones definitivas (art. 40.1 del RL822) y PMD (art. 62 L822) que se
calculan sobre la renta bruta.
195 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga el párrafo segundo.
196 Véase extensión de este párrafo en el art. 39 del RL822.
197 Renta Neta: es la diferencia entre la renta bruta gravable con IR de actividades económicas y los costos, gastos y demás deducciones
autorizadas (véase art. 41.1 del RL822).

198 Esto no exime al contribuyente de anticipar el PMD (véase art. 43.II.2 del RL822.

39
Estratos de Renta Neta Porcentaje Aplicable

Anual sobre la Renta Neta
Desde C$ Hasta C$ (%)
0.01 100,000.00 10%
100,000.01 200,000.00 15%
200,000.01 350,000.00 20%
350,000.01 500,000.00 25%
500,000.01 a más 30%
Art. 52 Bis Servicios profesionales al Estado.199

Las personas naturales residentes que presten servicios profesionales200 al Estado directa e indirectamente201, a través de contratos
financiados con recursos externos202 de préstamos o donaciones, estarán sujetos a una alícuota del diez por ciento (10%) como retención
definitiva203; asimismo, la renta generada por este contrato está exenta de todo tributo municipal204.
Art. 53 Alícuotas de retención definitiva205 a no residentes

Las alícuotas de retención definitiva del IR para personas naturales y jurídicas no residentes, son:
1. Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros;
2. Del tres por ciento (3%) sobre:

a. Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;
b. Transporte marítimo y aéreo de carga y pasajeros, así como el transporte terrestre internacional de pasajeros206; y
c. Comunicaciones telefónicas207 y de internet208 internacionales; y
3. Del quince veinte por ciento (15% 20%) sobre las restantes actividades económicas.209
Nota del artículo 53: Es importante destacar que el Transporte Internacional de Carga: Terrestre, Fluvial y Lacustre Internacional
está gravado con Retención Definitiva IR 20% por no estar contenido en el Art. 53.2.b de la L822.
Parte de la justificación de dicha tasa es que dicha carga está exenta de IVA, por ende el Estado de Nicaragua recupera parte de
este impuesto con la tasa del 20% de IR Definitivo.
199 Artículo adicionado por el artículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14.
200 Los servicios deben ser profesionales, no técnicos ni generales.
201 Vale la aclaración: directa o indirectamente.
202 Solo que hayan sido financiados con recursos externos.
203 Las retenciones definitivas se calculan sobre la renta bruta sin deducción alguna, según el párrafo 3ro del art. 35 L822. A falta de
conceptualización en la presente Ley y en concordancia con lo dispuesto en el art. 310 L822, procedemos a brindar la definición
contenida en el artículo Tercero de la Ley 712 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009: Constituyen
retenciones definitivas, aquellas que con su pago satisfacen la obligación tributaria del IR sin estar sujetas a devoluciones,
impuesto, salvo el caso dispuesto en el párrafo tercero del art. 65 L822.
204 Es decir, estos servicios están exentos del Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI) y Matrícula Municipal.
205 Las retenciones definitivas se calculan sobre la renta bruta sin deducción alguna, según el párrafo 3ro del art. 35 L822. A falta de
conceptualización en la presente Ley y en concordancia con lo dispuesto en el art. 310 L822, procedemos a brindar la definición
contenida en el artículo Tercero de la Ley 712 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009: Constituyen
retenciones definitivas, aquellas que con su pago satisfacen la obligación tributaria del IR sin estar sujetas a devoluciones,
impuesto, salvo en los casos dispuestos en: Ley 822 (art. 38, párrafo tercero art. 65, párrafo segundo art. 89 y párrafo segundo art. 268)
y RL822 (art. 41.2 y párrafo tercero del 53).
207 Se entenderán como comunicaciones telefónicas internacionales, los servicios de telecomunicación internacional destinados a la
transmisión bidireccional de viva voz (véase art. 40.3 RL822).


40
Art. 54 IR anual.
El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alícuota del impuesto210.
Cuadro Anexo: Cálculo del IR Anual

Conceptos L822 RL822 Otra Ley Condición
Ingresos Gravables de Rentas de Actividades Económicas
(+) 36
(REA)
Ingresos Gravables de Rentas de Capital y Ganancias y
(+) 38 29 Solo si aplica
Pérdidas de Capital, que se integren como REA
Gastos deducidos en periodos anteriores, no pagados Párrafo último de Art. 24 del
(+) después de 2 años, con excepción de las reservas 310 29.1 RL453 con reformas incorporadas
laborales y de cuentas incobrables del Arto. 6 del Decreto Nº 93-2009
(-) Costos y Gastos Deducibles 39, 41 29
(-) Pérdidas de Periodos Anteriores en los que se pagó PMD 46 Solo si aplica
(=) Renta Neta Gravable de REA 38, 55
(x) Alícuota del Impuesto de IR Anual 52 y 54 39, 41
(=) IR Anual 54 41
Art. 55 IR a pagar.
El IR a pagar será el monto mayor211 que resulte de comparar el IR anual y el pago mínimo definitivo establecido en el artículo 61 de la
presente Ley.
IR Anual
IR a Pagar Es el mayor entre el
PMD
Diferencias al tributar IR entre

Anticipo IR PMD
Base Legal Art. 46.2 y 59 L822, Arts. 43.I y 48 RL822 Art. 46.1, 55, 61, 62 y 63 L822, Art. 43.II RL822
Alícuota (%) 1%, 2% y 3% 1%, 2% y 3%
Base
Renta Bruta Gravable de REA Renta Bruta Gravable de REA
Imponible
Cada desembolso mensual de anticipo es un gasto de IR,
No hay gasto de IR, solo se paga anticipos mensuales a
puesto que no se recupera aunque haya pérdida fiscal
¿Qué pasa cuenta del IR que resultan en saldo a favor al finalizar el
(esencia sobre la forma - véase párrafo 2.8 NIIF p/ Pymes
cuando el periodo fiscal (por ende, debe registrarse como CxC DGI o
y/o párrafo 4.6 del Marco Conceptual de la NIIF Full).
periodo Impuestos Pagados x Anticipado).
fiscal
Las pérdidas fiscales de REA de 3 años anteriores
presenta Las pérdidas fiscales dentro del periodo de exención del
-siempre que se ocasionen cuando se tribute PMD- serán
pérdida? PMD no son deducibles de la utilidad fiscal del periodo fiscal
deducibles de la utilidad fiscal del periodo fiscal presente
presente para efectos del cálculo del IR Anual (30%).
para efectos del cálculo del IR Anual (30%).
¿Qué pasa Se calcula el IR Anual multiplicando el 30% (o la tabla Se calcula el IR Anual multiplicando el 30% (o la tabla
cuando hay progresiva del art. 52) de la renta neta, siendo este el progresiva del art. 52) de la renta neta, y el Impuesto a
utilidad impuesto definitivo a pagar, deduciéndose los anticipos de pagar es el mayor entre el IR Anual y el PMD,
fiscal sujeta IR efectuados y las retenciones que nos efectuaron los deduciéndose los anticipos PMD efectuados y las
a IR Anual? proveedores. retenciones que nos efectuaron los proveedores.
Cuadro Anexo: No incluido en la Ley 822 publicado en La Gaceta REA: Renta de Actividades Económicas
210 Es decir, la citada en el art. 52 de la L822.

211 Cuando el contribuyente se encuentre exceptuado del PMD según el art. 59 de la L822, el IR a pagar será el IR Anual, estando
obligado a anticipar mensualmente el IR Anual según el art. 43.I y el último párrafo del art. 48, ambos del RL822. Para los casos en que
al liquidar el IR Anual se presenten pérdidas del ejercicio y no generen débito fiscal, aún en esas circunstancias deberá pagarse el PMD
según el último párrafo del art. 42 del RL822.

41
Art. 56 Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.

El IR de rentas de actividades económicas, deberá pagarse212 anualmente mediante anticipos213 y retenciones en la fuente a cuenta del
IR214, en el lugar, forma, montos y plazos que se determinen en el Reglamento de la presente Ley.
Las retenciones aplicadas a rentas de actividades económicas de no residentes, son de carácter definitivo.
Art. 57 Determinación y liquidación.

El IR de rentas de actividades económicas, será determinado y liquidado anualmente en la declaración del contribuyente de cada período
fiscal.
Sección VII Pago Mínimo Definitivo del IR
Art. 58 Contribuyentes y hecho generador.

Los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas residentes, están sujetos a un pago mínimo definitivo del IR que resulte
de aplicar la alícuota respectiva a la renta neta bruta gravable215 de dichas actividades.
Art. 59 Excepciones.
Estarán exceptuados del pago mínimo definitivo:
1. Los contribuyentes señalados en el artículo 31 de la Ley, durante los primeros tres (3) años de inicio de sus operaciones mercantiles216,
siempre que la actividad haya sido constituida con nuevas inversiones, excluyéndose217 las inversiones en adquisiciones locales de activos
usados y los derechos pre-existentes.
La excepción anterior no aplica a los consorcios ni a los contribuyentes que hayan sido trasladados de régimen simplificado a régimen
general;218
2. Los contribuyentes cuya actividad económica esté sujeta a precios de ventas regulados o controlados por el Estado219;
3. Las inversiones sujetas a un plazo de maduración220 de sus proyectos. El MHCP en coordinación con el MIFIC y el MAGFOR, según sea
el caso, determinarán los períodos de maduración del negocio autorizadas por la Comisión del Período de Maduración presidida por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público;221
4. Los contribuyentes que no estén realizando actividades económicas o de negocios, que mediante previa solicitud del interesado
formalicen ante la Administración Tributaria su condición de inactividad;
5. Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente comprobado interrumpieran sus actividades
económicas o de negocio;
6. Los contribuyentes sujetos a regímenes simplificados;222
7. Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre sus actividades económicas223; y
212 Véase el art. 65 L822.

213 Para ver la diferencia entre Anticipo IR y Anticipo PMD, revisa el art. 43 RL822.
214 Para ver las retenciones a cuenta del IR, revisa los arts. 44 y 45 RL822.
216 Inicio de operaciones mercantiles, es cuando se empieza a generar renta bruta gravable (véase art. 48.1.a RL822).
217 Para ver una extensión de las exclusiones de cuando considerar o no nuevas inversiones, revisa el art. 48.1 RL822.
219 Para gozar de este beneficio, se debe obtener constancia de excepción del PMD que cita el art. 48.2 RL822.
220 Existen proyectos de gran envergadura que poseen leyes especiales sobre esto, tales como: la Ley de la Refinería, Tumarin, el El Gran
Canal, entre otros.

222 Se refiere a los Contribuyentes que operan bajo el Régimen de Cuota Fija citado en los artículos del 245 al 259 de la L822.
223 Los sujetos exentos los encuentras en el art. 32 de la L822.

42
8. Los contribuyentes que realicen actividades de producción vinculadas a la seguridad alimentaria o al mantenimiento del poder
adquisitivo de la población, hasta por un máximo de dos (2) años cada cinco (5) años, con la autorización previa de la Administración
Tributaria. La autorización tendrá lugar durante la liquidación y declaración anual del IR, lo que dará lugar a un saldo a favor224 que será
compensado con los anticipos de pago mínimos futuros.
Los contribuyentes que gocen de exención excepción225 del pago mínimo definitivo, no podrán compensar las pérdidas ocasionadas en el
período fiscal en que se eximió este impuesto, conforme lo dispuesto del artículo 46 de la presente Ley, contra las rentas de períodos
fiscales subsiguientes.
Art. 60 No afectación del pago mínimo.

En ningún caso, el traspaso de pérdidas de períodos anteriores podrá afectar el monto de pago mínimo definitivo cuando éste sea mayor226
que el IR anual.
Art. 61 Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo.227

La base imponible del pago mínimo definitivo es la renta bruta anual228 gravable229 del contribuyente y su alícuota es del uno por ciento
(1.0%)., con las siguientes alícuotas:
1. Del tres por ciento (3%), para los grandes contribuyentes; a excepción de la actividad pesquera desarrollada en la Costa Caribe de
Nicaragua, la alícuota será el dos por ciento (2%);230
2. Del dos por ciento (2%), para los principales contribuyentes; y231
3. Del uno por ciento (1 %), para los demás contribuyentes.232

Artículo 61 bis Norma anti elusión del Pago Mínimo Definitivo233

Para fines del pago mínimo definitivo, no surtirán efectos las segregaciones de operaciones que realicen los contribuyentes,
independientemente de la forma o figura jurídica que adopten, que den como resultado una disminución deliberada de sus rentas brutas
para trasladarse hacia una menor alícuota del pago mínimo definitivo de la que le hubiere correspondido si no hubieran realizado dicha
segregación. En estos casos, se entenderá que integran una unidad de decisión y tributarán como tal.
La Administración Tributaria está facultada para identificar estas operaciones y aplicar la alícuota correspondiente, para lo cual podrá
tomar en cuenta la existencia de vinculación o afinidad de intereses, tales como: La realización de actividades propias del giro, la presencia
común de accionistas, miembros de juntas directivas y funcionarios principales o ejecutivos, la facultad de nombrar o destituir a la mayoría
de los miembros, el otorgamiento de créditos por montos significativos, en relación con el patrimonio del prestatario o sin garantías
adecuadas; la posibilidad de ejercer el derecho de veto sobre negocios; la frecuente asunción de riesgos compartidos, la relación conyugal
o de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado, la
participación en las utilidades y cualquier otro que permitan presumir la existencia de control común entre ellas.
224 Véase art. 48.6.c del RL822.

225 Reformado según el numeral 5 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 10 del 18 de Enero del 2013. Los exentos son los citados
en el art. 32 L822.
226 Es decir, siempre aplica el traspaso de pérdidas, pero sí y solo si, el monto del IR Anual es mayor al PMD.
227 Véase la interpretación auténtica que realizó la Asamblea Nacional mediante el Decreto A.N. Nº 8544 publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 68 del 05-Abril-2019.

228 Véase en la nota al pie de página del artículo 36 L822, aspectos importantes a considerar sobre el término ingresos.
229 El numeral 6 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 10 del 18 de Enero del 2013, adiciona la palabra “gravable”.
230 Véase la Disposición Administrativa General 02-2016 emitida por la DGI, en la que se establece que son Grandes Contribuyentes
(GRACOS) los contribuyentes que tengan rentas brutas anuales de actividades económicas igual o mayores a C$160MM.
231 Véase la Disposición Administrativa General 01-2019 emitida por la DGI, en la que se establece que son Principales Contribuyentes
(PRICOS) los contribuyentes que tengan rentas brutas anuales de actividades económicas igual a C$60MM y menores a C$160MM.

43
Art. 62 Determinación del pago mínimo definitivo.

El pago mínimo definitivo se calculará aplicando la alícuota del uno por ciento (1.0%) establecida en el artículo 61 de la presente Ley,
sobre la renta bruta gravable. Del monto resultante como pago mínimo definitivo anual se acreditarán las retenciones a cuenta de IR que
les hubieren efectuado a los contribuyentes y los créditos tributarios a su favor. 234
Art. 63 Formas de entero del pago mínimo definitivo.235

El pago mínimo definitivo se realizará mediante anticipos236 mensuales del uno por ciento (1.0%) de conforme las alícuotas
correspondientes según el artículo 61 de la presente Ley sobre la renta bruta237 gravable, del que son acreditables las retenciones
mensuales sobre las ventas de bienes y servicios, créditos tributarios autorizados por la Administración Tributaria y servicios que les
hubieren efectuado a los contribuyentes; si resultare un saldo a favor, éste se podrá aplicar mensualmente en el mismo periodo fiscal en
que se realiza la exportación y trasladarse a los meses subsiguientes o, en su caso, a las obligaciones tributarias del siguiente período fiscal
del mismo periodo fiscal. Si en el último mes del periodo fiscal resultare un saldo a favor, éste se podrá liquidar y aplicar en el IR Anual
del periodo en que se realiza la exportación.
En el caso de las personas naturales o jurídicas que obtengan, entre otras, rentas gravables mensuales en concepto de comisiones sobre
ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios, el anticipo del uno por ciento (1%) de la renta bruta238 mensual, para estas
últimas rentas, se aplicará sobre la comisión de venta o margen de comercialización obtenidos, siempre que el proveedor anticipe como
corresponde el uno por ciento (1%) sobre el bien o servicio provisto; caso contrario, se aplicará el uno por ciento (1%) sobre el valor total
de la renta bruta239 gravable mensual.
Las personas naturales o jurídicas que anticipen el pago mínimo definitivo bajo el concepto de comisiones sobre ventas o márgenes de
comercialización de bienes o servicios, serán las que realicen las actividades siguientes: corretaje de seguros, corretaje de bienes y raíces,
agencias de viajes, casas y mesas de cambio de monedas extranjeras, las distribuidoras minoristas de combustibles y los supermercados
inscritos como grandes contribuyentes.
Los párrafos segundo y tercero del artículo 63 establece que las rentas que obtengan los contribuyentes que operen con comisiones
sobre ventas o márgenes de comercialización (solo son los citados en el art. 51.2 RL822) deberán tributar el anticipo del PMD sobre
dicho margen o comisión, obligando a los contribuyentes que operen bajo este régimen a obtener y registrar contablemente con
mayor eficiencia las facturas (véase arts. 42.2 y 43.16 de L822) que respalden los costos de cada mes (cumpliendo con el Principio
del Devengo), puesto que de no hacerlo y registrar costos de un mes en el mes siguiente o no tener soportes como facturas, no
estarían anticipando como corresponde, por lo que deberán anticipar el PMD sobre el valor total de la renta bruta mensual.
Tanto el párrafo 2do como el 3er del art. 63 establecen formas especiales de ANTICIPAR el PMD.
Para el caso de los grandes recaudadores del ISC, IECC y las instituciones financieras supervisadas por la Superintendencia de Bancos y de
Otras Instituciones Financieras, el anticipo mensual del pago mínimo será el monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento
(30%) de las utilidades240 mensuales y el uno por ciento (1%) de aplicar a la renta bruta gravable mensual241 las alícuotas correspondientes
según el Artículo 61 de la presente Ley.
235 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 (subrayado en color negro)
y Reformado por el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19 (subrayado en color rojo).
236 Conforme a la característica cualitativa de la información de los EEFF denominada “Esencia sobre la Forma” mejor conocida en el
lenguaje popular como “Fondo y no Forma” (Véase NIIF p/ Pymes, párrafo 2.8), los desembolsos que la Ley establece con el concepto
de Anticipos de PMD que se enteren a la DGI deberían registrarse mes a mes como un gasto, debido a que el contribuyente no podrá
recuperar el valor pagado por este concepto, por ende, no tiene sentido que sea registrado contablemente como un Activo.
240 Debe entenderse utilidades mensuales como “utilidad neta gravable, antes del IR” conforme a lo establecido en el art. 51.4 RL822
241 En pocas palabras, cada mes, estos contribuyentes prácticamente realizan una conciliación fiscal, al liquidar el IR a pagar (que cita el
art. 55 L822) entre el mayor que resulte de comparar el PMD 1% con el IR Anual 30%.

44
Para el caso de las cooperativas, uniones o centrales de cooperativas cuyos ingresos brutos gravables sean mayores a Cuarenta Sesenta
Millones de Córdobas Netos (C$40,000,000.00 C$60,000,000.00) liquidarán y pagarán el anticipo mensual del pago mínimo sobre ingresos
brutos242 o bien sobre el margen de comercialización previa autorización de la Administración Tributaria, una vez superen el monto
exento.
Nota importante relacionada con los Descuentos, Rebajas y Bonificaciones: Debe considerarse el cálculo del pago del Anticipo PMD
(o Anticipo IR) sobre la renta bruta gravable (Art. 63 L822), sin deducir los descuentos, rebajas y bonificaciones, debido a que estos
últimos son gastos deducibles de IR (véase el art. 39.25 de L822), es decir, no disminuyen la renta gravable.
La renta bruta está conformado por el total de ingresos devengados o percibidos (véase art. 36.1 L822), y lo único que no debe
considerarse bajo este concepto se encuentra establecido en el art. 37 L822, artículo que no considera a los descuentos, rebajas y
bonificaciones como elementos de disminución de renta bruta.
Los descuentos, rebajas y bonificaciones son gastos deducibles del IR que al restarse de la renta bruta gravable, permiten conocer el
valor de la renta neta (véase art. 41.1 RL822). Disminuir los valores reales de la renta bruta y por ende pagar menos en los Anticipos
PMD o IR, expone al contribuyente a las multas establecidas en los artículos 8 y 137.8 del Código Tributario y delitos tributarios
establecidos en el art. 303.b del Código Penal (L641).
Cuadro Anexo: Formas de Pago del Anticipo PMD

Base Legal
Sujetos Condición Forma de cálculo Observación
(Art.)
L822, 63
General 1%, 2% o 3% de la renta bruta
párrafo 1
L822, 63 Personas naturales o jurídicas Comisiones 1%, 2% o 3% de la comisión de Siempre que el proveedor
párrafo 2 y 3; que obtengan, entre otras, venta o , anticipe como corresponde el
RL822, 51.2 y rentas brutas gravables en Margen de 1%, 2% o 3% del Margen de 1%, 2% o 3% sobre el bien o
51.3 concepto de comercialización comercialización servicio provisto
L822, 63 Grandes recaudadores del El monto mayor El 30% de las utilidades mensuales
párrafo 4 ISC, IECC e instituciones resultante de Con el 1%, 2% o 3% de la renta
RL822, 51.4 financieras comparar bruta mensual
1%, 2% o 3% sobre el excedente de
L822, 63
Que los ingresos su renta bruta gravable anual
párrafo 5
Cooperativas brutos superen los (C$40 millones)
(adicionado
C$40 millones 1%, 2% o 3% sobre el margen de
por la L891) Previa aprobación de la DGI
comercialización
Art. 64 Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo. El art. 64 L822 tiene
El pago mínimo definitivo se liquidará y declarará en la misma declaración del IR de rentas de relación con el art. 55 de la
actividades económicas del período fiscal correspondiente. L822 y el 52 del RL822.
Sección VIII Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensación, Solidaridad y Prescripción.
Art. 65 Acreditaciones y saldo a pagar.

El saldo a pagar resultará de restar del IR que se liquide, las siguientes acreditaciones:243
tipos de ingresos (incluyendo los percibidos de Rentas del Trabajo y de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital), mientras que “renta
bruta gravable” aplica solo para las REA.
243 En concordancia con los arts. 43 (último párrafo) y 53 (párrafo primero) ambos del RL822.

45
1. Anticipos pagados;
2. Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta; y
3. Otros créditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades económicas por la presente Ley, la legislación vigente y la
Administración Tributaria.
No serán acreditables del IR a pagar, las retenciones definitivas, excepto las retenciones por rentas de capital y ganancia y pérdidas de
capital, cuando dichas rentas se integren como rentas de actividades económicas, conforme lo dispuesto en el artículo 38 y el párrafo
último de los artículos 80 y 81244 de la presente Ley de las instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente.245
Cuadro Anexo: Deducciones autorizadas del IR a Pagar (el mayor de comparar el IR Anual y el PMD)
Conceptos L822 RL822 Otra Ley
(-) Anticipos pagados (IR o PMD) 63, 65.1 43.I y 43.II
(-) Retenciones en la Fuente IR 38, 65.2 44, 53
(-) Créditos Fiscal por Ley de Viviendas de Interés Social Art. 99 L677
(-) Crédito Tributario (1.5%) del Valor FOB 66, 273 y 306 54, 180
(-) Créditos por 25% del IECC de Combustible (exportadores Ley 382) 272 179
(-) Créditos por Incentivos al Sector Turismo (Ley 306) 287.11 y 294
(-) 50% de Inversiones en Plantaciones Forestales 283.3 183
(-) Otros Créditos autorizados por la DGI a cuenta del IR de REA 65.3 53
(=) Monto Real a Pagar Cuadro Anexo no contenido en Ley
El saldo del IR a pagar, si existiere, deberá ser enterado a más tardar en la fecha prevista para presentar la declaración del IR de rentas de
actividades económicas, establecidas en el artículo 69 de esta Ley.
Art. 66 Compensación, saldo a favor y devolución.246

En caso que los anticipos, retenciones y créditos excedan el importe del IR a pagar, el saldo a favor que se origina, excepto del crédito
tributario del uno punto cinco por ciento (1.5%) del valor FOB de la exportación, el contribuyente podrá aplicarlo como crédito
compensatorio contra otras obligaciones tributarias que tuviere a su cargo247. Si después de cualquier compensación resultare un saldo a
favor, la Administración Tributaria aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles de la fecha de
solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta días hábiles posteriores a la fecha de la
primera devolución. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y de las sanciones
pecuniarias establecidas en el “Código Tributario”.
Art. 67 Solidaridad por no efectuar la retención.

Al contribuyente que no efectuare retenciones estando obligado a ello, se le aplicarán las sanciones248 contempladas en el Código
Tributario.
247 Si producto de realizar la operación matemática que refleja el cuadro del art. 65 L822, se genera saldo a favor, el contribuyente
podrá hacerlo efectivo según lo dispuesto en el art. 66 L822, pero en este caso, no podrá restarse el crédito tributario que cita el art.
273 L822, puesto que este incentivo es solo para disminuir el IR a pagar, no para disminuir otros impuestos o pedir su reembolso.
248 La sanción corresponde a C$1,750.00 según los arts. 8, 126.7, 127.3 del CTr (L562). También tendrá un recargo moratorio del 5%
mensual (o su proporción) sobre saldo insoluto según el art. 131 CTr. El contribuyente que debiendo, no realizó retenciones o no entere
las retenciones efectuadas, se expone a multa de 500 y 1500 unidades de multa (cada unidad de multa son C$25.00) según los arts. 8 y
137.12 del CTr (L562).

46
Art. 68 Prescripción de la acreditación, compensación y devolución.

Cuando se omita la acreditación de una retención o un anticipo en la declaración correspondiente, el contribuyente podrá acreditarlas249
dentro del plazo de prescripción250.
También se aplicará el plazo de la prescripción en los casos de compensación y devolución de saldos a favor.
Sección IX Obligaciones y Gestión del Impuesto

Subsección I Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener
Art. 69 Obligación de declarar y pagar.

Los contribuyentes están obligados a:
1. Presentar ante la Administración Tributaria, dentro de los tres meses siguientes a más tardar el último día calendario del segundo mes
siguiente251 a la finalización del período fiscal, la declaración de sus rentas devengadas o percibidas durante el período fiscal, y a pagar
simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada, en el lugar y forma que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Esta
obligación es exigible aún cuando se esté exento de pagar este impuesto, o no exista impuesto que pagar, como resultado de renta neta
negativa, con excepción de los contribuyentes que se encuentren sujetos a regímenes simplificados;
2. Utilizar los medios que determine la Administración Tributaria para presentar las declaraciones;
3. Suministrar los datos requeridos en las declaraciones y sus anexos252, que sean pertinentes a su actividad económica, de conformidad
con el Código Tributario; y
4. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones de anticipos y retenciones aun cuando tenga o no saldo a pagar.
Art. 70 Sujetos obligados a realizar anticipos.

Están obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual:
1. Las personas jurídicas en general y los no residentes con establecimiento permanente;
2. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC; y
3. Las personas naturales que determine la Administración Tributaria.
Se exceptúan de esta obligación, los sujetos exentos en el artículo 32 de la presente Ley.
Art. 71 Sujetos obligados a realizar retenciones.

Están obligados a realizar retenciones:
2. Las personas jurídicas;

3. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC;
4. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragüense con establecimiento permanente; y
249 Es decir, no es obligatorio que la acreditación de retenciones (que nos hayan efectuado nuestros clientes) o anticipos (a cuenta del IR
o PMD que hayamos efectuado) se realice en la declaración del mes que lo(s) originó, puede hacerse en periodos sucesivos siempre que
no superen el periodo de prescripción.
250 La prescripción referida es la que citan los arts. 140 y 181 L822, siendo por analogía (véase el último párrafo del art. 4 del CTr.) de
cuatro (4) años según lo establecido en el art. 43 del Código Tributario –reformado por el art. 292 de L822-.
252 En la práctica, lo establecido en el art. 56 RL822 referido a los anexos ya no es requerido debido a que las declaraciones se efectúan
de forma digital en la VET, la cual no contiene un campo específico que detalle esa información. Consideramos que el sistema
electrónico de la DGI realiza de forma automática esa información.

47
5. Las personas naturales253 y los que determine la Administración Tributaria;
6. Las cooperativas.254
Los agentes retenedores deberán emitir constancia255 de las retenciones realizadas.

Se exceptúa de esta obligación, las representaciones diplomáticas y consulares, siempre que exista reciprocidad, las misiones y
organismos internacionales.
Subsección II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales
Art. 72 Obligaciones contables y formales de los contribuyentes.

Sin perjuicio de los deberes generales, formales y demás obligaciones establecidas en Código Tributario, los contribuyentes, con excepción
de los no residentes sin establecimiento permanente, están obligados a:
1. Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros documentos de aplicación fiscal, firmados por los representantes
de la empresa;
2. Presentar declaraciones por medios electrónicos, en los casos que determine la Administración Tributaria;
3. Suministrar a la Administración Tributaria, cuando esta lo requiera para objeto de fiscalización, el detalle de los márgenes de
comercialización y lista de precios que sustenten sus rentas; y
4. Presentar cuando la Administración Tributaria lo requiera, toda la documentación de soporte de cualquier tipo de crédito fiscal.
Art. 73 Representantes de establecimientos permanentes.

Los contribuyentes no residentes están obligados a nombrar un representante residente en el país ante la Administración Tributaria,
cuando operen por medio de un establecimiento permanente.
Capítulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital

Art. 74 Materia imponible y hecho generador.

El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo, grava las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital realizadas, que
provengan de256 activos, bienes o derechos del contribuyente.
(Concordancia: Art. 59 párrafo 1 del Reglamento).
Art. 75 Realización del hecho generador.257

El hecho generador del impuesto de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, se realiza en el momento que:
1. Se originen o se perciban las rentas de capital;
2. Para las ganancias de capital, en el momento en que se produzca la transmisión o enajenación de los activos, bienes o cesión de
derechos del contribuyente, así como en el momento que se produzcan los aportes en especies por constitución o aumento de capital258;
3. Se registre la renta, cuando ingrese al territorio nicaragüense o que se deposite en entidades financieras residentes, el que ocurra
primero, para las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital con vínculos económicos con las rentas de fuente nicaragüense,
reguladas por el artículo 14 16 de la presente Ley; y
253 Para retener, la DGI debe notificar al contribuyente de dicha obligación, de igual manera ocurre con las municipalidad, en ambos
casos el ente recaudador debe notificar dicha obligación.
255 En el artículo 57 RL822 se detalla la información mínima requerida que deberá contener la Constancia de Retención de IR.
256 Siempre que dichas rentas no se constituyan como REA según lo dispuesto en los arts. 38 L822 y 11 RL822.
258 Es decir, los aportes en efectivo por constitución o aumento de capital no están gravados con impuesto alguno.

48
4. Se origine o se perciba la renta, para el caso de las rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital que deban integrarse como
rentas de actividades económicas, según el artículo 38 de la presente Ley.
(Concordancia: Art. 59 BIS del Reglamento).
Sección II Contribuyentes y Exenciones
Son contribuyentes todas las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, y así como las
personas o entidades no residentes, tanto si operan con o sin establecimiento permanente, que devenguen o perciban rentas de capital
y ganancias y pérdidas de capital. En el caso de transmisiones a título gratuito259, el contribuyente será el adquirente o donatario.
(Concordancia: Arts. 59 párrafo 2 y 60 del Reglamento).
Art. 77 Exenciones subjetivas.260

Están exentos del pago del IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, y únicamente en aquellas actividades destinadas
a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad con el
artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua; También están exentas de rentas de
capital y de ganancias y pérdidas de
2. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y capital las contenidas en las leyes
autónomos, entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales, en cuanto referidas al IPSM e ISSDHU, según lo
a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público; y establecido en el art. 60.1 RL822.
3. Las representaciones diplomáticas, y consulares, las misiones y organismos internacionales, siempre que exista reciprocidad; , las
agencias de cooperación internacional; los proyectos financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y
acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua así como las misiones y organismos internacionales.
Art. 78 Condiciones para las exenciones subjetivas.

Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, estarán sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance,
requisitos y condiciones de aplicación de la exención.
1. La exención no implica que los sujetos estén exentos de fiscalización por parte de la Administración Tributaria; y
2. Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderle con respecto al impuesto, tales como: presentar la declaración,
efectuar retenciones, suministrar la información y cualquier otra que determine el Código Tributario.

Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, las rentas o ganancias siguientes:
1. Las provenientes de títulos valores del Estado que se hubiesen emitido hasta el 31 de diciembre del año 2009;
2. Las que se integren como rentas de actividades económicas, según lo dispuesto en el artículo 38 de la presente Ley, sin perjuicio de
que les sean aplicadas las retenciones dispuestas en las disposiciones del presente Capítulo;
3. Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para el donante, con ocasión de las donaciones referidas en el numeral 16261 del
artículo 39 de la presente Ley;
4. Las transmisiones a título gratuito recibidas por el donatario, con ocasión de las donaciones referidas en el numeral 16 del artículo 39
de la presente Ley;
5. Los premios, en dinero o en especie provenientes de loterías, en montos menores o iguales a los cincuenta mil córdobas (C$50,000.00);
y
259 Sujeto a retención definitiva del IR 10% según el tratamiento que cita el art. 7 RL822.
261 Únicamente aplica para las donaciones que reciben los beneficiarios establecidos en el numeral y artículo referido.

49
6. Los premios en dinero o en especies provenientes de juegos y apuestas realizados en casinos, salas de juegos y cualquier otro local o
medio de comunicación, así como los premios en dinero o especie provenientes de rifas, sorteos, bingos y similares, en montos menores
de veinticinco mil córdobas (C$25,000.00).
7. Las remesas familiares percibidas por residentes262.
Sección III Determinación de las Bases Imponibles

Subsección I Base Imponible de las Rentas de Capital
Art. 80 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario. 263

La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la renta neta, que resulte de aplicar una deducción única del treinta veinte por
ciento (30% 20%) de la renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente.
Alternativamente, el contribuyente podrá optar por integrar o declarar, según el caso, la totalidad de su renta de capital inmobiliario
como renta de actividades económicas, conforme las regulaciones del Capítulo III del Título I de la presente Ley.
Art. 81 Base imponible de las rentas de capital mobiliario.264

La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta neta, que resulte de aplicar una deducción única del cincuenta
treinta por ciento (50% 30%) de la renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción.
La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o derechos intangibles está constituida por la renta bruta, representada
por el importe total pagado, acreditado o de cualquier forma puesto a disposición del contribuyente, sin admitirse ninguna deducción.
La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o derechos intangibles está constituida por la renta bruta, representada
por el importe total pagado, acreditado o de cualquier forma puesto a disposición del contribuyente, sin admitirse ninguna deducción.
Alternativamente, el contribuyente podrá optar por integrar o declarar, según el caso, la totalidad de su renta del capital mobiliario como
renta de actividades económicas, conforme las regulaciones del Capítulo III del Título I de la presente Ley.
Subsección II Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital
Art. 82 Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital.

La base imponible de las ganancias y pérdidas de capital es:
1. En las transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a título gratuito, la diferencia entre el valor de transmisión y su costo
de adquisición265; y
2. En los demás casos266, el valor total o proporcional percibido.

262 Recalcamos, las remesas exentas son las recibidas por residentes (véase el art. 7 L822).
265 Es decir, que el monto sobre el que se debe realizar retención definitiva del IR es sobre la diferencia resultante de restar el valor de
venta (véase art. 83 L822 para conocer un mejor detalle de los montos a considerar) y el costo de adquisición, siendo la práctica actual
incorrecta, pues se hace por el monto bruto. Consideramos que para subsanar las diferencias generadas entre lo que se le retiene a un
proveedor y el monto correcto (según este artículo), es que el legislador estableció en el párrafo segundo del art. 92 L822 la obligación
de “liquidar, declarar y pagar (de ser el caso) el IR de ganancias de capital”.
266 Los que no tienen que ver con bienes tangibles o corporales, véase Art. 63 RL822).

50
Art. 83 Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas.
La base imponible para las transmisiones o enajenaciones onerosas es:
a El importe total pagado por la adquisición;

El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos por el enajenante267 y los gastos
b inherentes a la adquisición, cuando corresponda, excluidos los intereses de la financiación ajena268, que hayan
El costo de
sido satisfechos por el adquirente;
adquisición,
De este costo se deducirán las cuotas de amortizaciones o depreciaciones, conforme lo dispuesto en los numerales
para efecto c
12 y 13 del artículo 39 de la presente Ley, aplicadas antes de efectuarse la transmisión o enajenación; y
del cálculo
El costo de adquisición a que se refiere este i. Sobre los montos a que se refieren los literales a) y b) de este
1 de la base
numeral, se actualizará con base en las numeral, atendiendo al período en que se hayan realizado; y
imponible,
variaciones del tipo de cambio oficial del
está
córdoba con respecto al dólar de los
formado d
Estados Unidos de América que publica el
por: ii. Sobre las amortizaciones y depreciaciones, atendiendo al período
Banco Central de Nicaragua269. La
que correspondan.
actualización se aplicará de la siguiente
manera:
El monto percibido por el transmitente o El IR no
De este valor se deducirán los costos de adquisición y
enajenante, siempre que no sea inferior al será
gastos inherentes a la transmisión o enajenación, en
El valor de valor de mercado, en cuyo caso, prevalecerá deducible
cuanto estén a cargo del transmitente o enajenante.
2 transmisión este último. para
será La valoración se realizará tomando el precio de venta determinar
En el caso de los bienes sujetos a inscripción
estipulado en la escritura pública o el valor del avalúo su base
ante una oficina pública,
catastral, el que sea mayor. imponible;
Cuando el contribuyente no pueda documentar sus costos y gastos, podrá aplicar la alícuota de retención establecida en el artículo
3 87 de la presente ley, a la suma equivalente al sesenta por ciento (60%) del monto percibido, siguiendo las reglas de valoración de
los numerales 1 y 2 de este artículo; y
a. Al fiduciario, en la parte correspondiente al valor aportado por el
En la transmisión de activos de fideicomisos a fideicomisarios
fideicomitente menos su valor de adquisición; y
o a terceros, la base imponible calculada conforme lo
4 b. Al fideicomisario o a terceros, en la parte correspondiente al valor
dispuesto en este artículo, será imputada de la siguiente
de transmisión al fideicomisario o terceros menos el valor aportado
manera:
por el fideicomitente.
Art. 84. Valoración de transmisiones a título gratuito.

Cuando la transmisión sea a título gratuito270, la ganancia de capital corresponderá al valor total de la transmisión al precio de mercado,
deduciéndose los gastos inherentes a la transmisión271.
Sección IV Período Fiscal y Realización del Hecho Generador
Art. 85 Período fiscal indeterminado.

Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, no tienen período fiscal determinado, por estar gravadas con retenciones definitivas
al momento que se perciban, con base en el artículo 87 de la presente Ley, excepto cuando la Administración Tributaria lo autorice, previa
268 Los intereses de financiamiento no forman parte del costo de adquisición del bien.
269 Es decir, el costo de adquisición corresponde al valor histórico del bien en dólares al tipo de cambio del día de la compra, y aplica
para el costo, depreciaciones y amortizaciones. Esto aplica única y exclusivamente para las Ganancias y Pérdidas de Capital.
270 Es importante destacar que si no hay ganancia de capital producto de que los bienes recibidos a valor de mercado traen consigo
deudas, gastos y depreciaciones por igual monto (activos = pasivos y gastos), el donatario no tiene obligación de pago alguno de IR por
ganancia de capital, salvo que dichos bienes (uno o varios de ellos) deban ser inscritos ante una oficina pública, para lo cual se deberá
cumplir con lo dispuesto en la tabla progresiva del art. 87 L822. En pocas palabras, es posible trasladar activos a un tercero siempre y
cuando los adeudos, pasivos y gastos relacionados tengan igual valor.
271 Los gastos inherentes comprenden honorarios legales, aranceles registrales y pago de gestoría, debidamente soportado (véase art.
64 RL822).

51
solicitud del contribuyente, para compensar pérdidas con ganancias de capital que hayan ocurrido en el mismo período fiscal, conforme
el artículo 86 de la presente Ley.
Art. 86 Compensación y diferimiento de pérdidas.
Cuando el contribuyente presente pérdidas de capital, podrá solicitar su compensación, con ganancias del período fiscal inmediato272
siguiente, previa autorización de la Administración Tributaria273. Si el resultado de la compensación fuera negativo, las pérdidas de capital
se podrán diferir para aplicarse contra ganancias de capital que se perciban en los tres períodos fiscales siguientes 274. Su traslado y
compensación no serán acumulativos, sino de forma separada e independiente.
Lo dispuesto en este artículo no se aplica a contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente.
Sección V Deuda Tributaria
Art. 87 Alícuota del impuesto.275

La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital es:
1. Cinco por ciento (5%), para la transmisión de activos276 dispuesta en el Capítulo I, Título IX de la Ley No. 741, “Ley Sobre el Contrato de
Fideicomiso”, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 11 del 19 de enero del año 2011; y
Diez por ciento (10%), para la renta generada por el financiamiento otorgado por bancos internacionales con grado de inversión, conforme
la regulación que sobre la materia defina la SIBOIF;277
2. Diez Quince por ciento (10% 15%), para residentes y no residentes, en

rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital.; incluyendo los
Fideicomisos;
3. Diez por ciento (10%), para no residentes en ganancias de capital y para

la renta generada por el financiamiento otorgado por bancos
internacionales con grado de inversión, conforme la regulación que sobre la
materia defina la SIBOIF;
Treinta por ciento (30%)278, para operaciones con paraísos fiscales; y 279
4. Quince por ciento (15%), para no residentes en rentas de capital; y
5. Diecisiete por ciento (17%), para operaciones con paraísos fiscales.
En la transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina pública280, se

aplicarán las siguientes alícuotas de retención a cuenta definitivas del IR a
las de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital:
272 Si no se hace en el periodo fiscal, no podrá compensarse.

273 Es importante destacar que para compensar pérdidas de periodos anteriores, el contribuyente deberá pedir autorización a la DGI.
274 Al igual que en las REA aplica la compensación de pérdidas (Art. 46 L822), en las Ganancias de Capital aplica la deducción de Pérdidas
de Capital de hasta 3 años.

275 El artículo Tercero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 reforma el numeral 2 y adiciona los
numerales 3, 4 y 5.
276 Dicha retención definitiva aplica exclusivamente sobre el rendimiento obtenido, conforme a lo dispuesto en el art. 60 L741, por lo
que se tributa una sola vez por dicha operación, es decir, del rendimiento se realiza la retención definitiva y no tributa más ni el
Fideicomitente, ni el Fideicomisario, ni el Fiduciario (quien realiza labor de comisionista).
277 Esta lista no es estática, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SIBOIF), la actualiza anualmente. Para
descargar la del año 2018, da clic en el siguiente enlace: Lista 2018, Lista 2019 (en proceso de elaboración).
278 Se aplica la misma tasa de retención definitiva del 17% tanto para REA como para RdC (véase art. 49 de la L822), para su aplicación el
MHCP debe emitir Acuerdo Ministerial (véase art. 36 de RL822).

279 Véase la definición y características en el art. 9 de la L822.
280 Esta retención que se efectúa al proveedor (quien vende el bien), se constituye en el impuesto que el comprador debe pagar en
catastro fiscal de la DGI al momento de inscribir el bien a su nombre, por lo cual, no debe ser incluida ni pagada en la Declaración
Mensual de Retenciones IR, sino en catastro. La retención IR no aplica para los casos en que los contribuyentes puedan demostrar su
condición de exentos de Ganancias o Pérdida de Capital con carta extendida por la Dirección Jurídica de la DGI, según lo dispuesto en el
art. 77 L822 o posean Constancia de No Retención de IR vigente emitida por la DGI y que dicha venta forme parte del giro del negocio

52
Equivalente en Córdobas del Porcentaje

Valor del bien US$ Aplicable
De Hasta (%)
0.01 50,000.00 1%
50,000.01 100,000.00 2%
100,000.01 200,000.00 3%
200,000.01 A má s 4%
200,000.01 300,000.00 4%
300,000.01 400,000.00 5%
400,000.01 500,000.00 6%
500,000.01 A má s 7%
Aplicación de las Alícuotas de Retención del IR de Rentas de Capital

a b a= a x (1 - b) =
Metodología
Contribuyente Alícuota del IR Deducción única de Ley Tasa de
para obtener la
(Véase Art. 7 Tipo de Renta de Capital Art. L822 Artículo Retención
Proporción Proporción Tasa de
de L822) Final a Aplicar
reformada L822 RL822 Retención Final
Inmobi l i a ri o 15% 80 61.1 20% 15% x (1 - 20%) 12%
Residente y
Mobi l i a ri o Corpora l 87.2 15% 62.1.a 30% 15% x (1 - 30%) 10.5%
No Residente 81
Mobi l i a ri o Incorcorpora l 15% 62.1.b 0% 15% x (1 - 0%) 15%
Nota: Cua dro a nexo no conteni do en l a Ley ori gi na l
Art. 88 IR a pagar.
El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital, es el monto que resulte de aplicar las alícuotas del impuesto a
la base imponible.
Sección VI Gestión del Impuesto
Art. 89 Retención definitiva281.

El IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, deberá pagarse mediante retenciones definitivas a la Administración
Tributaria, en el lugar, forma y plazo que se determinen en el Reglamento de la presente Ley.
Cuando las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, sean integradas o declaradas como rentas de actividades económicas,
según lo dispuesto en el artículo 38 de la presente Ley, las retenciones definitivas serán consideradas como retenciones a cuenta del IR
de rentas de actividades económicas Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no
por la autoridad competente, serán consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas.282
Art. 90 Rentas no sujetas a retención.

No están sujetas a retención, las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital siguientes:
del proveedor conforme al art. 11 RL822. Los contribuyentes afectados por las retenciones del 3 y 4% deberán realizar declaración de
ganancias de capital conforme a lo establecido en el art. 92 L822 (reformado por la Ley 891) y deducirse los costos y gastos conforme al
art. 83.3 L822. Todas las retenciones deberán calcularse sobre la renta bruta de bienes sujetos a inscripción ante una oficina pública
conforme al art. 83.2 L822.
281 A falta de conceptualización en la presente Ley y en concordancia con lo dispuesto en el art. 310 L822, procedemos a brindar la
definición contenida en el artículo Tercero de la Ley 712 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009:
Constituyen retenciones definitivas, aquellas que con su pago satisfacen la obligación tributaria del IR sin estar sujetas a devoluciones,
impuesto, salvo en los casos dispuestos en: Ley 822 (art. 38, párrafo tercero art. 65 y párrafo segundo art. 268) y RL822 (art. 41.2 y
párrafo tercero del 53).

53
1. Los intereses, comisiones, descuentos y similares, que se paguen o acrediten a las entidades financieras283 sujetas o no284 a la vigilancia
y supervisión del ente regulador correspondiente; y
2. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado, sobre los que ya se hubiesen efectuados retenciones definitivas285.
Art. 91 Sujetos obligados a realizar retenciones.

Están obligados a realizar retenciones:
3. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC;
4. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragüense con establecimiento permanente; y
5. Las personas naturales y los que determine la Administración Tributaria286.
Los agentes retenedores deberán emitir constancia de las retenciones realizadas.
Se exceptúa de esta obligación, las representaciones diplomáticas y consulares, siempre que exista reciprocidad, y las misiones y
organismos internacionales.
Art. 92 Declaración, liquidación y pago.

Los contribuyentes obligados a retener, deben287 declarar y pagar a la Administración Tributaria el monto de las retenciones efectuadas,
en el lugar, forma y plazo que se establezcan en el Reglamento de esta Ley.
Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por transmisión de bienes que deban registrarse ante una oficina pública,
liquidarán, declararán y pagarán el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) días posterior al entero de la
retención. Se exceptúan de esta disposición a las personas naturales sin actividad económica cuando enajenen bienes sujetos a las
alícuotas de retención del uno por ciento (1 %) y el dos por ciento (2%), la que tendrá carácter definitivo.
El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas,
deberá presentar ante la Administración Tributaria su declaración y pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada
mensualmente, dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. Dicha autoliquidación es de carácter definitivo. 288
Capítulo V Precios de Transferencia
Art. 93 Regla general.

Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas, así como las adquisiciones o transmisiones gratuitas, serán valoradas de
acuerdo con el principio de libre competencia.289
283 El art. 12.3 del RL822 establece que el MHCP publicará un Acuerdo Ministerial con una lista de organizaciones exentas, el cual está
contenido en el Acuerdo Ministerial Nº 002-2013 “Lista de Instituciones Crediticias y Agencias o Instituciones de Desarrollo de
Gobiernos Extranjeros Exentas de la Alícuota de Retención Definitiva del 10% sobre intereses percibidos sobre préstamos de fuente
nicaragüense”.
284 En este estatus se encuentran las cooperativas de crédito, por lo cual no debe retenérsele por estos conceptos.
285 Es decir, si a un contribuyente le realizan retención definitiva a sus utilidades, por este beneficio no tributará más ni IR de REA de
Ganancias de Capital. Si no le realizan retención, deberá autoretenerse según lo

286 Al igual que lo establecido en el art. 71.6 de la L822 (adicionado por art. segundo L891), consideramos que por analogía las cooperativas
son sujetos obligados a realizar retención de impuestos, por analogía según el párrafo último del Art. 4 L562.
287 Adicionalmente deben extender al retenido, Constancia de Retención IR conforme a lo establecido en el art. 69 RL822.
y Reformado por el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19 (tachado en color rojo).
289 Esto ayuda al cumplimiento de lo establecido en el art. 6 L822 relacionado con que las transacciones se presumen a precio de mercado.

54
Art. 94 Partes relacionadas.

Cuando una de ellas dirija o controle a la otra,
a O posea, directa o indirectamente, al menos el cuarenta por ciento (40%) de su capital social o de sus derechos de
voto;
Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen a estas dos personas,
b O posean en su conjunto, directa o indirectamente, al menos el cuarenta por ciento (40%) de participación en el
capital social o los derechos de voto de ambas personas; y
A los efectos Cuando sean sociedades que i. Posea la mayoría de los derechos de voto;
de esta ley, pertenezcan a una misma ii. Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano
dos personas unidad de decisión. Se de administración;
1 se entenderá que, dos
iii. Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con otros socios, de la
consideran sociedades forman parte de mayoría de los derechos de voto;
partes c la misma unidad de decisión
relacionadas: si una de ellas es socio o iv. Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayoría de los miembros del
partícipe de la otra y se órgano de administración; y
encuentra en relación con v. La mayoría de los miembros del órgano de administración de la sociedad
ésta en alguna de las dominada sean miembros del órgano de administración o altos directivos de la
siguientes situaciones: sociedad dominante o de otra dominada por ésta.
Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de una unidad de decisión respecto de una tercera sociedad
de acuerdo con lo dispuesto en este literal “c”, todas estas sociedades integrarán una unidad de decisión.
También se considera que una
A los efectos Cuando la titularidad de la participación, directa o indirectamente, corresponde al
persona física posee una
2 del numeral cónyuge o persona unida por relación de parentesco, en línea directa o colateral,
participación en el capital social o
1, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado.
derechos de voto
En un contrato de colaboración empresarial o un contrato de asociación en participación cuando alguno de los
a contratantes o asociados participe directa o indirectamente en más del cuarenta por ciento (40%) en el resultado
También se o utilidad del contrato o de las actividades derivadas de la asociación;
considerarán b Una persona residente en el país y un distribuidor o agente exclusivo de la misma residente en el extranjero;
3
partes c Un distribuidor o agente exclusivo residente en el país de una entidad residente en el exterior y esta última;
relacionadas: d Una persona residente en el país y sus establecimientos permanentes en el extranjero; y
Un establecimiento permanente situado en el país y su casa matriz residente en el exterior u otro establecimiento
e
permanente de la misma o una persona con ella relacionada.
Art. 95 Ámbito objetivo de aplicación.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 96 de la presente Ley, las disposiciones de este capítulo alcanzan cualquier operación que se
realice entre partes relacionadas290, entre un residente291 y un no residente, y entre un residente y aquellos que operen en régimen de
zona franca, y tengan efectos en la determinación de la renta imponible del periodo fiscal en que se realiza la operación o en los siguientes.
Art. 96 Principio de libre competencia.

Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se valorarán por el precio o monto que habrían acordado partes independientes
en operaciones comparables292 en condiciones de libre competencia, incluso cuando las mismas deriven de rentas de capital y ganancias
y pérdidas del capital293. El valor así determinado, deberá reflejarse en los libros y registros contables del contribuyente294.
Art. 97 Facultades de la Administración Tributaria.

La Administración Tributaria tiene las siguientes facultades:
290 Acá concluye el taboo de los precios de transferencia, pues se delimita que su aplicación es entre un residente y un no residente, o
entre un residente y quienes operen en régimen de zona franca; no aplicando entre los mismos residentes.
291 Entiéndase residente según lo dispuesto en el art. 7 L822.
292 En concordancia con el art. 6 L822.
293 Es decir, aplica para REA y RCyGyPC.
294 Esto es el deber ser, pues contablemente debería registrarse operaciones comparables (en iguales condiciones) a precio de mercado.

55
Comprobar que las operaciones la valoración acordada Los ajustes así determinados
realizadas entre partes entre las partes serán debidamente justificados y
relacionadas se han valorado de resultare en una menor notificados al contribuyente y los
1 cuando tributación en el país
acuerdo con lo dispuesto en el mismos serán recurribles dentro
artículo anterior y efectuar los de los plazos establecidos en el
ajustes correspondientes o un diferimiento en el Código Tributario.
pago del impuesto.
en relación con el resto de partes relacionadas residentes
2 Quedar vinculada por el valor ajustado
en el país; y
comprobar conjuntamente con la
En el caso de importaciones de
3 Administración Aduanera el valor manteniendo cada una sus respectivas competencias.
mercancías,
de transacción,
Art. 98 Principio de la realidad económica.
si probara que la realidad económica de la operación difiere de la forma jurídica

La Administración sin embargo queda adoptada por el contribuyente
Tributaria respetará facultada para recalificar difieren sustancialmente de los que hubieren adoptado
o que los acuerdos
las operaciones la operación atendiendo empresas independientes,
relativos a una
efectuadas por el a su verdadera
operación, valorados y/o que la estructura de aquella, tal como se presentan
contribuyente; naturaleza295 impide a la Administración Tributaria determinar el precio
globalmente,
de transferencia apropiado.
Art. 99 Análisis de comparabilidad.

A los efectos de determinar el precio o monto que se habrían acordado en operaciones comparables partes independientes en
condiciones de libre competencia, se compararán las condiciones de las operaciones entre personas relacionadas con otras operaciones
comparables realizadas entre partes independientes. Sólo se podrán comparar entre actividades similares y al mismo nivel que se
realizaron296.
Toda la información suministrada por el contribuyente, deberá ser catalogada como confidencial a la hora de que la Administración
Tributaria lleve a cabo dichos estudios y será manejada como tal para todos los efectos.
que afecten al precio del bien o

Dos o más no existan entre ellas del sector al que pertenezcan,
operaciones son servicio o al margen de la
diferencias económicas o de negocios internos o externos significativos operación
comparables
cuando o, cuando existiendo dichas diferencias, puedan eliminarse mediante ajustes razonables debidamente justificados.
Para determinar si dos o más operaciones son comparables se tendrán respectivamente en cuenta los siguientes factores en la medida
que sean económicamente relevantes297:
a Las características específicas de los bienes o servicios objeto de la operación;

Las funciones asumidas por las partes en relación con las operaciones objeto de análisis identificando los riesgos asumidos, tales
b
como el riesgo crediticios y ponderando, en su caso, los activos utilizados;
Los términos contractuales de los que, en su caso, se deriven las operaciones teniendo en cuenta las responsabilidades, riesgos y
c
beneficios asumidos por cada parte contratante;
Las características de los mercados de cada una de las partes, de las partes de unidad de decisión u otros factores económicos que
puedan afectar a las operaciones; tales como factores internos y externos que afecten el negocio, condiciones de crédito,
d
condiciones de envío, factores políticos, incentivos a la exportación, tratados de doble imposición, necesidades de permanencia
en el mercado y/o local y otros afines; y
Las estrategias comerciales, tales como las políticas de penetración, estrategias de ventas, permanencia o ampliación de
e
mercados así como cualquier otra circunstancia que pueda ser relevante en cada caso concreto.
295 Relacionado con lo dispuesto en los arts. 13 y 14 de la L562 “Código Tributario”, puesto que indistintamente de los acuerdos entre
particulares, cada contribuyente debe tributar conforme a la norma legal establecida.
296 Actividades similares es comparar manzanas con manzanas, lo que refiere “al mismo nivel en que se realizaron” se refieren a las
condiciones de la compra-venta tales como: precio, calidad, cantidad, incentivos por pronto pago, entre otros.
297 Es necesario conocer cuánta es la materialidad (relevancia) de una económica para determinar su comparabilidad.

56
El análisis de comparabilidad así determinado de acuerdo con lo

constituyen los determinarán el método de valoración
dispuesto en el
y la información sobre las operaciones comparables factores que, más adecuado en cada caso.
artículo siguiente,
Si el varias operaciones de idéntica

podrá agruparlas para efectuar el siempre que con dicha agrupación se
contribuyente naturaleza
análisis de comparabilidad respete el principio de libre competencia.
realiza y en las mismas circunstancias,
También se encuentren tan estrechamente ligadas entre sí
dos o más operaciones distintas
podrán o sean tan continúas que no puedan ser valoradas adecuadamente de forma
cuando
agruparse independiente.
Art. 100 Métodos para aplicar el principio de libre competencia.

1. Para la determinación del valor de las operaciones en condiciones de libre competencia o valor de mercado, se aplicará alguno298 de
los siguientes métodos:
efectuando, si
en una fuera preciso, las
Método del operación correcciones
en una
precio consiste en del entre idéntico o de necesarias para
operación entre en circunstancias
comparable valorar el bien o personas características obtener la
personas comparables,
no precio servicio relacionadas similares equivalencia,
independientes
controlado: al precio del considerando las
bien o servicio particularidades
de la operación
a Este método será de uso obligatorio299 en el caso de importación y exportación de productos y materias primas agropecuarias,
mineras y energéticas, con cotización conocida en bolsas de valores internacionales, o cuyo precio se vincule directamente con
productos o materias primas que se transen en dichas bolsas. En estos casos, se tomará como precio de referencia para aplicar el
método, el valor de cotización en la fecha del término del embarque de la mercadería, o bien, el promedio de los valores de
cotizaciones del período que va desde los sesenta (60) días calendarios anteriores hasta los sesenta (60) días calendarios posteriores
a la fecha del término del embarque de la mercadería.
La Administración Tributaria determinará, mediante disposición, la lista de los productos y materias primas comprendidos en el
párrafo anterior; la cotización; las bolsas de valores que se tomarán como referencia, así como los ajustes que se aceptarán para
reflejar las características del bien y la modalidad de la operación;300
efectuando, si
o, en su defecto,
fuera preciso, las
consiste en en el margen que
correcciones
incrementar el en el margen personas o
de un en operaciones con personas o necesarias para
Método del valor de habitual que entidades
bien o idénticas o entidades obtener la
b costo adquisición o obtenga el independientes
servicio similares independientes equivalencia
adicionado: costo de contribuyente aplican a
considerándolas
producción operaciones
particularidades
comparables
de la operación.
Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los costos de venta
efectuando, si
o, en su defecto,
fuera preciso, las
el margen que
correcciones
el margen que personas o
consiste en de un en operaciones con personas o necesarias para
Método del aplica el entidades
sustraer del bien o idénticas o entidades obtener la
c precio de propio independientes
precio de venta servicio similares independientes equivalencia
reventa: revendedor aplican a
considerando las
operaciones
particularidades
comparables,
de la operación.
Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de las ventas netas.
298 Alguno, no todos, ni varios, solo uno de los siguientes métodos descritos.
299 Es el único método que es de obligatoria aplicación.

57
2. Cuando, debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de información no puedan aplicarse adecuadamente alguno de los
métodos del numeral 1, se aplicará alguno de los métodos descritos en este numeral.
la parte del
a cada parte Esta asignación se hará en función Para la selección del criterio más
resultado
relacionada que de un criterio que refleje adecuado, se podrán considerar
consiste común
realice de forma adecuadamente las condiciones que los activos, ventas, gastos, costos
en derivado de
conjunta una o habrían suscrito personas o específicos u otra variable que
Método de asignar, dicha
varias entidades independientes en refleje adecuadamente lo
la partición operación u
a operaciones, circunstancias similares. dispuesto en este párrafo.
de operaciones.
utilidades
Cuando sea posible asignar, de acuerdo con alguno de los métodos anteriores una utilidad mínima a cada parte en
base a las funciones realizadas, el método de partición de utilidades se aplicará sobre la base de la utilidad residual
conjunta que resulte una vez efectuada esta primera asignación. La utilidad residual se asignará en atención a un
criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas independientes en circunstancias
similares teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo anterior.
habrían obtenido en operaciones
el margen
a las idénticas o similares realizadas entre El margen neto se calculará sobre
Método del neto que el
consiste operaciones partes independientes, efectuando, costos, ventas o la variable que
margen contribuyente
b en realizadas con cuando sea preciso, las correcciones resulte más adecuada en función
neto de la o, en su
atribuir una persona necesarias para obtener la de las características de las
transacción: defecto,
relacionada equivalencia y considerar las operaciones.
terceros
particularidades de las operaciones.
3. Se aplicará el método más adecuado301 que respete el principio de libre competencia, en función de lo dispuesto en este artículo y de
las circunstancias específicas del caso.
Art. 101 Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes relacionadas.

Los gastos en concepto de servicios
o
recibidos de una persona relacionada, dirección, legales, financieros, técnicos o cualesquiera otros
contables,
tales como los servicios de
se valorarán de acuerdo con los criterios establecidos en este capítulo.
además de no deducibilidad de costos o gastos establecidos en el artículo 43 de la presente
La deducción de dichos gastos estará Ley, cuando sean procedentes,
condicionada, o que los servicios y produzcan
una ventaja o utilidad a su destinatario.
prestados sean efectivos o puedan producir
y siempre que sea posible la individualización del

se imputará en forma
Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente servicio recibido
directa el cargo al
en favor de varias personas relacionadas, o la cuantificación de los elementos
destinatario.
determinantes de su remuneración,
la contraprestación total se distribuirá entre los beneficiarios de acuerdo con
Si no fuera posible la individualización,
reglas de reparto que atiendan a criterios de proporcionalidad.
se base en una variable que tenga en cuenta la naturaleza del servicio,
Se entenderá cumplido este criterio cuando el método las circunstancias en que éste se preste
de reparto así como los beneficios obtenidos
por los destinatarios.
o susceptibles de ser obtenidos
301Es decir, no solo es por decisión del contribuyente, sino que debe ser producto de un estudio que revele que es el método más
adecuado.

58
Art. 102 Acuerdos de precios por anticipado.

Con el fin de determinar la valoración de las operaciones entre personas relacionadas con carácter previo a su realización 302, la
Administración Tributaria podrá establecer un procedimiento para solicitar un Acuerdo de Precios por Anticipado (APA), conforme las
normas siguientes:
1. Los contribuyentes podrán solicitar a la Administración Tributaria que determine la valoración de las operaciones entre personas
relacionadas con carácter previo a la realización de éstas. Dicha solicitud se acompañará de una propuesta del contribuyente que se
fundamentará303 en el valor que habrían convenido partes independientes en operaciones similares;
2. Será competente para resolver este procedimiento la unidad304 especializada de precios de transferencia;
3. La Administración Tributaria podrá aprobar, denegar o modificar la propuesta con la aceptación del contribuyente. Su resolución no
será recurrible305;
4. Este acuerdo surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendrá validez
durante los períodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro306 períodos impositivos
siguientes al de la fecha en que comience a surtir efecto. Asimismo, podrá determinarse que sus efectos alcancen a las operaciones del
período impositivo en curso307; y
5. La propuesta a que se refiere este artículo podrá entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de treinta (30) días a partir de
la solicitud308, sin perjuicio de la obligación de resolver el procedimiento de acuerdo con el numeral 3.
Art. 103 Información y documentación.

Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaración del IR, la información, los documentos y el análisis suficiente para
valorar sus operaciones con partes relacionadas. Dentro del plazo de diez (10) días hábiles309, el contribuyente, a requerimiento de las
Administración Tributaria, deberá aportar aquella documentación e información310. Dicha obligación se establece sin perjuicio de la
facultad de las Administración Tributaria de solicitar información adicional, para lo cual podrá conceder un plazo de hasta noventa (90)
días cuando proceda.
Art. 104 Principios generales.

1. Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaración del Impuesto, la información y el análisis suficiente para valorar
sus operaciones con partes relacionadas, de acuerdo con las disposiciones de esta Ley311;
2. No obstante, el contribuyente sólo deberá aportar312 la documentación establecida en esta sección, a requerimiento de la
Administración Tributaria, dentro del plazo de cuarenta y cinco días313 desde la recepción del requerimiento. Dicha obligación se establece
sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de solicitar aquella información adicional que en el curso de las actuaciones de
auditoría considere necesaria para el ejercicio de sus funciones;
3. La información o documentación a que se refiere esta sección deberá elaborarse teniendo en cuenta la complejidad y volumen de las
operaciones. Deberá incluir, en todo caso, la información que el contribuyente haya utilizado para determinar la valoración de las
operaciones entre entidades relacionadas y estará formada por:
302 Es solicitar permiso al ente recaudador, a fin de contar con el visto bueno anticipado del proceso de precios de transferencia entre
partes relacionadas, por lo cual es mejor pedir permiso y no tener que pedir perdón después.
303 Es decir, la aprobación del APA se solicitará basándose en un caso similar de un cliente que no sea parte relacionada.
304 A la fecha se desconoce la existencia de dicha unidad.
305 Es decir, no podrá modificarse ni solicitarse revisión para segunda opinión.
306 En concordancia con el art. 125 de la L562.
307 Concluimos que el APA autoriza operaciones a futuro, si se solicita, autoriza operaciones del periodo impositivo en curso, pero no de
forma retroactiva.
308 Similar al “Silencio Administrativo” que cita el art. 74 de la L562, con la diferencia de que en este caso, no se entiende como positiva
la respuesta de autorización, sino lo contrario.

309 Plazo en contradicción con lo establecido en el art. 104.2 de la L822.
310 Con esta disposición se entiende que la DGI solicitará mensualmente un reporte financiero de las operaciones con partes
relacionadas, por la experiencia de los últimos años, consideramos se hará con información exógena mediante archivo en Excel, similar
a como lo hacen en otros países.
311 Párrafo casi exacto al que contiene el artículo 103 de la L822 en su primera oración.
312 Solo, se refiere a únicamente. No hay que dar más de lo que te piden, pues a mayor documentación, mayor atraso en la revisión.
313 Plazo en contradicción con el establecido en el art. 103 de la L822.

59
a. La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.

b. La relativa al contribuyente.
A los efectos de este capítulo, se entiende por grupo empresarial el conjunto de partes relacionadas con el contribuyente que realicen
actividades económicas entre sí314.
4. Se podrá315 incluir en la declaración tributaria correspondiente la solicitud de los datos relativos a operaciones relacionadas, así como
su naturaleza u otra información relevante316, en los términos que disponga la misma.
Art. 105 Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.
La información y documentación relativa al grupo a que se refiere el apartado II del artículo 16 de esta ley, será exigible en todos aquellos
casos en que las partes relacionadas realicen actividades económicas entre sí y comprende:
incluyendo la identificación de
las personas[1] que, dentro del
Descripción la estructura organizativa, así como cualquier cambio relevante en la
a grupo317, realicen operaciones
general de jurídica y operativa del grupo, misma
que afecten a las del
contribuyente;
la naturaleza e importe de las
Descripción en cuanto afecten a las operaciones en que
b operaciones entre las empresas
general de intervenga el contribuyente;
del grupo
Descripción las funciones y riesgos de las en cuanto queden afectadas por las incluyendo cualquier cambio
c
general de empresas del grupo operaciones realizadas por el contribuyente, respecto del período anterior;
las patentes, marcas, nombres así como el detalle del importe
Una relación de en cuanto afecten al contribuyente y a sus
d comerciales y demás activos de las contraprestaciones
la titularidad de operaciones relacionadas,
intangibles derivadas de su utilización;
Una descripción del grupo en materia de precios o, en su defecto, la descripción del método o utilizados en las distintas
e
de la política de transferencia si la hubiera métodos operaciones;
Relación de los de prestación de servicios entre y cualesquiera otros que el contribuyente sea
f le afecten directamente;
contratos partes relacionadas parte o, no siéndolo,
Relación de de precios por anticipado que
g en relación con las operaciones descritas;
acuerdos afecten a los miembros del grupo
Memoria del
h o informe anual equivalente.
grupo
Art. 106 Otras obligaciones del contribuyente.

1. La documentación específica del contribuyente se exige en todos los casos a que se refiere el artículo 94 y comprende:
a. Identificación completa del contribuyente y de las distintas partes relacionadas con el mismo;
b. Descripción detallada de la naturaleza, características e importe de sus operaciones con partes relacionadas con indicación del método
o métodos de valoración empleados. En el caso de servicios, se incluirá una descripción de los mismos con identificación de los distintos
servicios, su naturaleza, el beneficio o utilidad que puedan producirle al contribuyente, el método de valoración acordado y su
cuantificación, así como, en su caso, la forma de reparto entre las partes;
c. Análisis de comparabilidad detallado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 99; y
d. Motivos de la elección del método o métodos así como su procedimiento de aplicación y la especificación del valor o intervalo de
valores que el contribuyente haya utilizado para determinar el precio o monto de sus operaciones.
2. La documentación referida en este artículo podrá presentarse de forma conjunta para todas las partes relacionadas, de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo anterior siempre que se respete el grado de detalle que exige el presente artículo.
314 Cada contribuyente deberá presentar información propia y de su grupo empresarial al que pertenece, teniendo una actitud de
puertas abiertas a la Administración Tributaria en lo concerniente a los insumos que permitieron la valoración de las operaciones.
315 Es una posibilidad, no una obligación de hacerlo.
316 La información requerida es la que sea importante y esté relacionada con la revisión de precios de transferencia.
317 Esto le permitirá a la Administración Tributaria encontrar funcionarios específicos del Grupo que tienen incidencia en el
contribuyente.

60
TÍTULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Capítulo I Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y Alícuotas
Art. 107 Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito de aplicación.

Créase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante denominado IVA, el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre
las actividades siguientes:
1. Enajenación de bienes;
2. Importación e internación de bienes;
3. Exportación318 de bienes y servicios, de conformidad con el art. 109 de la presente Ley319; y
4. Prestación de servicios y uso o goce de bienes320.
Art. 108 Naturaleza.

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancías, servicios, y el uso o goce de bienes, mediante la
técnica del valor agregado.
Art. 109 Alícuotas.

La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en las exportaciones de bienes de producción nacional y de servicios prestados al
exterior, sobre las cuales se aplicará una alícuota del cero por ciento (0%).
Para efectos de la aplicación de la alícuota del cero por ciento (0%), se considera exportación la salida del territorio aduanero nacional de
las mercancías de producción nacional, para su uso o consumo definitivo en el exterior. Este mismo tratamiento corresponde a servicios
prestados a usuarios no residentes321.
Cuadro anexo para fines informativos

Alícuota Aplicación Base Legal Punto de atención
15% General Art. 109 L822 Incluyen REA y Rentas de Capital
Consumidores domiciliares de Pagarán en los años 2018, 2019 y 2020 una alícuota especial
7% energía eléctrica con rango entre 150 Art. 139 L971 por 7% del IVA y, a partir del año 2021, el 15% en concepto
y 300 kw/h mensuales de IVA.
Consumidores domiciliares de
Pagarán en los años 2018 y 2019 una alícuota especial del 7%
7% energía eléctrica con rango entre Art. 139 L971
del IVA y, a partir del año 2020 el 15% en concepto de IVA.
301-1,000 kw/h mensuales
Consumidores domiciliares de Art. 74.5 RL822 Beneficio establecido en el literal b) del artículo 4 de la Ley
Exento energía eléctrica con rango entre 0 y 554.
300 150 kw/h Art. 139 L971 Ley 971 publicada el 19 de Febrero de 2018
Art. 109 L822 y Se consideran exportaciones los servicios prestados a
0% Exportaciones de Bienes y Servicios
72 RL822 usuarios No Residentes
Capítulo II Sujetos Pasivos y Exentos
318 Cuya tasa es del 0% según lo dispuesto en el art. 109 L822.

319 El numeral 7 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 10 del 18 de Enero del 2013, adiciona al artículo 107.3 la siguiente leyenda
“de conformidad con el art. 109 de la presente Ley”.
320 Este numeral incluye operaciones de uso o goce de bienes realizadas bajo REA (incluyendo las del art. 11 del RL822) y las de Rentas
de Capital (cuando no siendo el giro principal del contribuyente pero esté debidamente inscrito en la DGI.
321 Según el párrafo segundo del artículo 109 de la L822, se considera exportación los servicios brindados a usuarios No Residentes
(véase art. 7 de la L822), indistintamente de si el servicio prestado es en el país del usuario o beneficiario, o prestado en el país y pagado
desde el exterior (véase el párrafo segundo del art. 72 del RL822).

61
Art. 110 Sujetos pasivos.

Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, así como los
establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades aquí indicados. Se incluyen en esta disposición, los Poderes de Estado,
ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos y descentralizados y demás organismos
estatales, cuando éstos adquieran bienes, reciban servicios, o usen o gocen bienes; así mismo, cuando enajenen bienes, presten servicios
u otorguen el uso o goce de bienes que no tengan relación con sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho público.
Art. 111 Sujetos exentos.322

Están exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el
artículo 288 de la presente Ley, únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior, de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la
República de Nicaragua y la ley de la materia;
2. Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales, y gobiernos regionales, en cuanto a maquinaria y equipos y
sus repuestos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehículos y sus repuestos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras,
caminos, calles y en la limpieza pública;
4. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;
5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense;
6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad
jurídica, en cuanto a los bienes destinados exclusivamente a sus fines religiosos;
7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios
de transporte público;
8. Las representaciones diplomáticas y consulares, y sus representantes, siempre que exista reciprocidad, excepto los nacionales que
presten servicios en dichas representaciones; y
9. Las misiones, y organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación, así como sus representantes,; los programas y
correspondientes; y los programa y proyectos públicos financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y
acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. Se exceptúa excepto los nacionales que presten servicios en dichas
representaciones y organizaciones.

62
Cuadro Anexo No Contenido en la Ley

Mecanismo (Art. 74 RL822)
# Persona
Compra Local Importación
1 Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior; (locales – reembolso, Reembolso Exoneración
2 Los Poderes del Estado; Franquicias Exoneración
El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales, gobiernos
regionales, en cuanto a maquinaria, equipos y sus repuestos, asfalto, cemento,
3 Franquicias Exoneración
adoquines, y de vehículos y sus repuestos empleados en la construcción y
mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza pública
4 El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional; Franquicias Exoneración
5 Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense; Reembolso Exoneración
Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y
6 fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica, en cuanto a los bienes Reembolso Exoneración
destinados exclusivamente a sus fines religiosos
Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas,
7 Franquicias Exoneración
insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte público;
8 Las representaciones diplomáticas y consulares, y sus representantes, siempre que
Las misiones, organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación,
así como sus representantes,; los programas y proyectos financiados por la
cooperación internacional ejecutados por las organizaciones sin fines de lucro
Devolución Directa
9 registradas en las instancias correspondientes; y los programa y proyectos públicos
financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y
acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. Se exceptúa los
nacionales que presten servicios en dichas representaciones y organizaciones
Exentos los consumidores de energía eléctrica de entre 0 y 150 kWh Ley 971
Para quienes hayan pagado IVA, los reembolsos se harán conforme a lo establecido en el art. 75 del RL822
Art. 112 Condiciones de las exenciones subjetivas.

Los sujetos exentos323 del IVA deben cumplir las condiciones siguientes:
1. Cuando realicen habitualmente actividades económicas lucrativas remuneradas que impliquen competencia324 en el mercado de bienes
y servicios, los actos provenientes exclusivamente de tales actividades no estarán exentos del pago de este impuesto;
2. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria; y
3. Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como: inscribirse, presentar declaraciones, trasladar el impuesto,
suministrar información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligación exigida por Ley.
Capítulo III Determinación del IVA

Sección I Aspectos Generales del Impuesto
Art. 113 Técnica del impuesto.

El IVA se aplicará de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser objeto un bien, un
servicio, o un uso o goce de bienes gravados, mediante la traslación y acreditación del mismo en la forma que adelante se establece.
323 Estas condiciones aplican tanto para los sujetos exentos citados en el art. 11 de la L822 como los beneficiados otorgados en leyes
específicas, considerando la vigilancia de lo establecido en el art. 76 RL822.

63
Art. 114 Traslación o débito fiscal.

El responsable recaudador trasladará325 el IVA a las personas326 que adquieran los bienes, reciban los servicios, o hagan uso o goce de
bienes. El traslado consistirá en el cobro del monto del IVA establecido en esta Ley, que debe hacerse a dichas personas327. El monto total
de la traslación constituirá el débito fiscal del responsable recaudador.
El IVA no formará parte de su misma base imponible, y no será considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades
económicas328, ni para efectos de tributos municipales y regionales.
Art. 115 Autotraslación.

Cuando la prestación de un servicio en general, o el uso goce de bienes gravados, sea suministrado u otorgado por una persona natural
residente, o natural o jurídica no residente, que no sean responsables recaudadores del IVA, el pagador del servicio o usuario deberá
efectuar una autotraslación por el impuesto causado.
La acreditación de esta autotraslación, se aplicará conforme lo disponen los artículos 117, 118, 120 y 121 de esta Ley.329
Art. 116 Crédito Fiscal Tributario.

Constituye crédito fiscal el monto del IVA que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el IVA que éste hubiere pagado
sobre las importaciones e internaciones de bienes o mercancías, siempre que sea para efectuar operaciones gravadas con la alícuota
general330 o con la alícuota del cero por ciento (0%)331.
El IVA trasladado al Estado y a empresas públicas adscritas a los ministerios por los responsables recaudadores en las actividades332 de
construcción, reparación y mantenimiento de obras pública, tales como: carreteras, caminos, puentes, colegios y escuelas, hospitales,
centros y puestos de salud, , el valor del impuesto será pagado a través de Certificados de Crédito Tributario, personalísimos,
intransferibles y electrónicos, que serán emitidos por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, por el valor del impuesto del Sistema
de Crédito Tributario que establezca el Ministerio de Hacienda y Crédito Público generados a través de los sistemas informáticos de la
Administración Tributaria. 333
En el caso de operaciones exentas334, el IVA no acreditable335 será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de rentas
de actividades económicas336.
325 Si habiendo trasladado el IVA, el proveedor no desglosa este impuesto debido a autorización que le brindase la DGI, a solicitud del
cliente, éste deberá especificar que dicho impuesto está contenido en el precio a fin de que el cliente se acredite el IVA (véase el
penúltimo párrafo del art. 78 RL822).
326 Los casos en que el comprador esté exento o exonerado del IVA, debe plasmarse tal condición en la factura (véase art. 78.1 RL822).
Adicionalmente sugerimos adjuntar a la factura el aval de exoneración, franquicia o constancia de exención.

327 Únicamente no se traslada el IVA a los sujetos citados en los numerales 2, 3 y 5 del art. 74 RL822, y a aquellos que puedan demostrar
su condición de exentos o exonerados mediante aval, constancia o franquicia debidamente firmada y sellada. Cuando la compra sea
exenta, deberá dejarse evidencia de ello en la factura (véase art. 78.1 RL822).
328 Es importante destacar que el IVA no debe ser considerado como ingreso en operaciones de IR de REA, no obstante, el IVA que
cobremos en operaciones de Rentas de Capital debemos considerarlo como ingreso constitutivo de Rentas de Capital, puesto que el
mismo no puede ser compensado con el IVA acreditable generado por esa misma operación en vista que el único IVA acreditable es el
de REA (véase art. 118.2 L822).
329 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga este artículo.
330 O con la Alícuota del 7% establecida para los consumidores domiciliares establecidos en el art. 80.1 del RL822.
331 Dicha alícuota corresponde a las operaciones generadas por exportaciones (véase art. 109 L822). Es importante destacar que las
operaciones de exportación de bienes y servicios dispuestos en el art. 109 L822 gozan de un beneficio preferencial al resto de
contribuyentes, pues aunque sus ventas estén catalogadas como exentas de IVA (véase arts. 127, 131 y 136 L822), por ser
exportaciones, el IVA generado en los costos y gastos para generar dichas ventas es acreditable, incentivando la exportación de bienes y
servicios.
332 Es importante destacar que es solo por estas actividades, no es general, sino solo estas actividades.
y Reformado por el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19 (en color rojo).
334 Esto se refiere al IVA de los gastos ocasionados para generar rentas no gravadas con IVA (véase arts. 127, 131 y 136 L822).
335 Es importante destacar que el IVA al que aquí se refiere la Ley no corresponde al IVA que por razones diversas no fue acreditado en
el mes o año que correspondía (debiendo hacerlo), puesto que el mismo puede ser acreditado dentro del plazo que establece el párrafo
segundo del art. 119 L822. El IVA acá mencionado corresponde al IVA que no es generador de renta gravada con dicho impuesto (como
por ejemplo la venta de hidrocarburos o animales vivos).
336 Si el IVA no es de REA, no se podrá deducir, pues no existen gastos deducibles en Rentas de Capital.

64
Art. 117 Acreditación.

La acreditación consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el
artículo 114 de la presente Ley, el monto del IVA que le hubiese sido trasladado y el monto del IVA que hubiese pagado por la importación
e internación de bienes y servicios (crédito fiscal). El derecho de acreditación es personal y no será transmisible, salvo en el caso de fusión
de sociedades, sucesiones, transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social.
Cuadro Anexo: Ejemplo de Acreditación del IVA
Transacción Valor en C$
(+) IVA x Pagar (débito fiscal) 45,000.00
(-) IVA acreditable (crédito fiscal) 24,000.00
(=) IVA Neto a Pagar a la DGI 21,000.00
Art. 118 Requisitos de la acreditación.

Para que el IVA sea acreditable, se requiere:
1 2 3
Que el IVA trasladado al responsable recaudador Que las erogaciones Que esté detallado en forma expresa y
corresponda a bienes, servicios, o uso o goce de bienes, correspondan a adquisiciones por separado, en341 la factura o en el
necesarios en el proceso económico para la enajenación de de bienes, servicios o uso o documento legal342 correspondiente,
bienes, prestación de servicios, o uso o goce de bienes goce de bienes deducibles339 salvo que la Administración Tributaria
gravados por este impuesto337, incluyendo las operaciones para fines del IR de rentas de autorizare formas distintas de
gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%)338; actividades económicas340; y acreditación para casos especiales343.
Art. 119 Plazo de acreditación.

El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditará en el mes344 que realice la compra del bien, reciba el servicio, o uso o goce
bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías345.
La acreditación del IVA omitida por el responsable recaudador, la imputará a los períodos subsiguientes, siempre que esté dentro del
plazo de prescripción346. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del IVA, podrá proceder de conformidad
con el artículo 76 del Código Tributario347.
Art. 120 No acreditación.

No será acreditable el IVA que grave bienes, servicios o uso o goce de bienes, en los casos siguientes:
1 2
Enajenaciones de bienes, prestación de servicios, o uso El autoconsumo no deducible para efectos del IR que
o goce de bienes exentos348; y grava rentas de actividades económicas.
337 Si las compras o contrataciones con IVA no sirven como insumos para enajenar bienes en los que se pague IVA, el IVA no es
acreditable, salvo en las tasa 0% (exportaciones).
338 Dicha alícuota corresponde a las operaciones generadas por exportaciones (véase art. 109 L822).
339 Si la empresa realiza compras o contrataciones con IVA que no genere costos o gastos deducibles para producir IR de REA ni sea
acreditable, el contribuyente no podrá deducirse como dicho impuesto como gasto según los arts. 43.20, 116 y 118.2 de la L822.
340 Esto aplica cuando las deducciones sean permitidas en las REA, aunque el contribuyente no esté obligado al pago de IR (véase art.
82.3 RL822).
341 No es obligatorio que el documento de venta sea una factura, lo que si debe, es cumplir con lo dispuesto en el art. 82 RL822.
342 No es obligatorio que el documento de venta sea una factura, lo que si debe, es cumplir con lo dispuesto en el art. 82 RL822.
343 Con ello se constata que la DGI puede autorizar formas diversas de acreditación a la mencionada en el art. 117 L822.
344 Esto no es exigido, debido a que también se puede hacer de forma anual (véase el art. 83.1 RL822).
345 Lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 119 no es 100% obligatorio, puesto que en el segundo párrafo de este mismo artículo se
permite la acreditación del IVA (no acreditado en el mes correspondiente) hasta por un periodo de 4 años calendarios posteriores.
cuatro (4) años según lo establecido en el art. 43 del Código Tributario –reformado por el art. 292 de L822-. Este plazo aplica para los
bienes comprados en época de constitución, pre-inversión, gastos de organización e instalación.
347 Con pagos indebidos también se debe considerar los siguientes artículos: 140 de la Ley 822 Ley de Concertación Tributaria, 99 del
Reglamento de la Ley 822, y 70, 78 y 79 de la Ley 562 Código Tributario con reformas incluidas.
348 Es importante destacar que es acreditable el IVA ocasionado para generar rentas provenientes de operaciones con sujetos exentos
que menciona el art. 111 L822 (véase el art. 84.1 RL822), salvo que el contribuyente recibiese similar beneficio fiscal de exoneración del

65
Art. 121 Acreditación proporcional.

Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones gravadas y exentas, la acreditación del IVA no349 adjudicable o identificable
directamente a las anteriores operaciones, sólo se admitirá por la parte proporcional350 del IVA en relación al monto de las operaciones
gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%), se permite la acreditación o devolución del IVA traslado al
responsable recaudador, en proporción al valor de los
ingresos de dichas exportaciones.
Debido a que para efectos fiscales los descuentos, rebajas y
bonificaciones son gastos deducibles (art. 39.25 de la L822) y que
Art. 122 Rebajas, bonificaciones y descuentos.
sobre los mismos no debe calcularse el IVA (art. 122 L822 y art. 85 Las rebajas, bonificaciones y descuentos no formarán parte
RL822), debemos considerar el cálculo del pago del Anticipo PMD de la base imponible para liquidar el IVA, siempre que
(y/o Anticipo IR) sobre la renta bruta gravable, sin deducir estos consten en la factura emitida o en el documento contable
conceptos (por ser gastos deducibles, no disminución de la renta correspondiente.
gravable).
Las rebajas, bonificaciones351 y descuentos que no reúnan352
Para los casos en que el descuento se hace posterior a la facturación, los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente
Ley, se considerarán como enajenaciones y servicios sujetos
se sugiere: 1. Hacer una Nota de Crédito (N/C) que tenga pie de
al pago del impuesto.
imprenta fiscal. 2. Hacer los siguientes registros contables: a) Debito
Los descuentos por pronto pago, debe disminuir353 el crédito
de la porción del IVA por pagar que ya no pagará el cliente. b) Debito fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable
al gasto, por el descuento brindado. c) Crédito en la CxC Cliente, por recaudador, siempre que consten en una nota de crédito o
la suma de los valores descritos en los literales a) y b) de esta Nota. en otro documento contable del proveedor.
Art. 86 RL822. El responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de

Art. 123 Devolución. bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos:
Toda devolución de bienes gravados que efectúe el
responsable recaudador deberá estar 1. Que esa mercancía haya sido facturada, entregada y cobrado el IVA al cliente que
debidamente soportada con la documentación devolvió la mercancía;
contable y requisitos que se establezca en el
Reglamento de la presente Ley. Igualmente, el 2. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la
Reglamento establecerá los requisitos para los
correspondiente devolución del IVA;
casos de devolución de IVA recibido por un
3. Que el reingreso del bien o mercancía devuelto esté contabilizado y
documentado; y
4. Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que
canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación.
La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a

la Administración Tributaria el impuesto respectivo… (Continua)
cliente exento (como por ejemplo, el beneficio establecido en el penúltimo párrafo del art. 18 de la L810). El IVA que no es acreditable,
es el de: las ventas de bienes, prestación de servicios o uso o goce de bienes exentos citados en los arts. 127, 131 y 136 L822.
349 Esto es solo cuando NO es identificable el IVA generado para operaciones gravadas y exentas con este impuesto.
350 Es importante destacar que la proporcionalidad en la acreditación aplica única y exclusivamente en el IVA que no fuere identificable o
adjudicable, es decir, se realiza la acreditación proporcional sobre aquellas operaciones que generaron dicho impuesto pues sirvieron
para generar ventas gravadas y exentas por lo cual se da la necesidad de determinar la cuantía acreditable por proporcionalidad (véase
art. 84 RL822); por la parte identificable a operaciones destinadas a generar rentas gravadas con IVA, el contribuyente puede acreditarse
el 100% del IVA generado en dichas operaciones. Adicionalmente existe otra alternativa de acreditación del IVA generado en operaciones
gravadas y exentas, distinta a la proporcional, como es la que citan los arts. 83.2 y 84 (párrafo último) del RL822.
351 Las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento, sin valor comercial (véase art. 85.1.d RL822).
352 Aquellos que no cumplan con lo establecido en el art. 85.1 RL822, no podrán disminuir el crédito fiscal de la venta que se realiza.
353 El art. 85.2 establece que los descuentos por pronto pago disminuyen el IVA x Pagar (débito fiscal) de quienes venden y disminuye el
IVA Acreditable (crédito fiscal) de quienes compran, en el periodo en que dichos descuentos se otorguen.

66
responsable recaudador sobre servicios gravados cuyo contrato se hubiere revocado354.
El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el IVA respectivo, debe disminuir el crédito fiscal del
periodo en que se realiza la devolución. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolución de bienes debe disminuir su
debito fiscal del periodo en que se recibe la devolución.
Sección II Enajenación de Bienes
Art. 124 Concepto.

Para efectos del IVA, se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio355 o de la facultad para
disponer356 de un bien como propietario, independientemente de la denominación357 que le asignen las partes, exista o no un precio
pactado358. También se entenderá por enajenación:
1 2 3 4 5 6 7 8
El
La entrega de
El faltante de autoconsumo Las rebajas, La destrucción de
Las 360
un bien
bienes en del bonificaciones y bienes,
donaciones, mobiliario por
el inventario, responsable descuentos mercancías o
cuando éstas parte del
Las cuando éste recaudador y cuando no sean productos
no fueren fabricante a su
adjudicaciones no fuere sus imputables como disponibles para El
deducibles cliente,
a favor del deducible del empleados, ingresos para el la venta, cuando fideicomiso;
del IR359 de utilizando
acreedor; IR de rentas cuando no sea cálculo del IR de no sea deducible
rentas de materia prima
de deducible del rentas de del IR de rentas de
actividades o materiales
actividades IR de rentas de actividades actividades
económicas; suplidos361 por
económicas. actividades económicas; económicas;
el cliente;
económicas;
La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a través de operaciones electrónicas, incluyendo las ventas por
9
internet, entre otras; y
La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introduzcan libres de tributos mediante
10
exoneración aduanera.
Nota: Por la venta de intangibles (marcas, franquicias, entre otras) debe cobrarse IVA conforme el art. 124.9 L822
354 Esta última oración debe ser sujeta a análisis, puesto que no debería facturarse aquel servicio que no se ha dado, sino únicamente la
porción de los servicios brindados, por lo que deducimos que es para aquellos casos en que por error se factura de manera anticipada.
355 Es decir, que se haya trasladado el riesgo (dominio) del producto al cliente, si no se traslada no aplica.
356 Esto ocurre cuando un contribuyente cede a un tercero el derecho de un uso o goce de un activo que le pertenece.
357 Es decir, podrán ponerse distintos nombres a una operación comercial, pero si es una enajenación, se considera como tal.
358 Aunque no exista un precio pactado, es una enajenación y la forma de valorarla es conforme a lo establecido en el art. 6 L822.
359 Es decir, donaciones no contempladas en el art. 39.16 L822.
360 Debido a que para efectos de Ley, los faltantes no justificados se consideran enajenaciones -conforme a lo establecido en el art.
39.18 L822 y el art. 29.14 del RL822 el contribuyente debe decidir si los asume como gasto no deducible o los factura (recobra) al
personal.
361 Es decir que el cobro que realiza el contribuyente (el proveedor) a su cliente se genera por los servicios de elaboración del bien, por
lo que recae en el cliente el suministro de los insumos y/o materia prima; una vez entregado el producto se considera realizada la
enajenación.

67
Art. 125 Realización del hecho generador.

En la enajenación de bienes, el hecho generador del IVA se
Nota del artículo 125.4: Se considera enajenación cuando se
realizará al momento en que ocurra alguno de los actos
siguientes: entregue el bien, aunque no se expida factura o el
1. Se expida362 la factura o el documento respectivo; documento respectivo, ni se realice el pago que compruebe
2. Se pague o se abone363 al precio del bien; el acto, siempre que exista consentimiento de las partes
3. Se efectúe su entrega; y (véase art. 87.1 RL822). Esto no aplica cuando se entrega el
4. Para los demás hechos que se entiendan como enajenación, en bien y el cliente no tiene obligación de adquirir el o los
el momento en que se realizó el acto.
productos, como es el caso de las muestras o los productos
otorgados en consignación, debido a que se traslada el
producto pero no el riesgo. (véase art. 87.2 RL822).

La base imponible del IVA es el precio de la transacción establecido en la factura
Nota del artículo 126: No se considerarán base
o documento respectivo, más toda cantidad adicional por cualquier tributo,
imponible sujeta al IVA los intereses moratorios servicio o financiamiento no exento de este impuesto y cualquier otro concepto,
y el diferencial cambiario (véase art. 88.1 RL822). excepto para los siguientes casos:
1. En la enajenación de los siguientes bienes: bebidas alcohólicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas
y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas, la base imponible será el precio al detallista; y
2. En el caso de364 faltantes de inventarios, destrucción de bienes o mercancías y donaciones365 no deducibles para efectos del IR de
rentas de actividades económicas366, la base imponible será el precio consignado en las facturas de bienes o mercancías similares del
mismo responsable recaudador o, en su defecto, el valor de mercado, el que sea mayor.
Cuando la enajenación367 de un bien gravado conlleve la Nota del párrafo último del artículo 126: Este párrafo no se usa en la
prestación de un servicio no gravado, la base imponible práctica, siendo los principales incumplidores las empresas de comidas
será el valor conjunto de la enajenación y de la prestación rápidas, al no cobrar IVA por el transporte, aunque igual pasa con quienes
del servicio. (Concordancia: Art. 88 del Reglamento).
venden bienes (electrodomésticos, materiales de construcción, etc.
362 Este punto es debatible puesto que no siempre el facturar significa vender en el mismo mes, como es el caso de aquellas personas
que facturan en la central pero el producto debe ser trasladado fuera de Managua o viceversa, dilatando más de un día en llegar o
entregar el producto, lo cual significa que dicho bien no ha sido vendido hasta que no se entregue el producto, el cual en el trayecto
puede perderse o dañarse por diversas circunstancias como robos, lo cual en ningún momento significó una enajenación por no haberse
trasladado el dominio del bien en cuestión. Clientes muy fieles o fuertes (económicamente hablando) suelen pedir al proveedor que les
facture con anticipación (como en ocasiones solicita el Estado para efectos de trámites de pago que a veces dura mucho tiempo), siendo
su venta días o meses posteriores, o del cual el adeudo será cancelado a medida que se entregue el producto; en ambos casos, la forma
no afecta el fondo (esencia sobre la forma). En última instancia, por ley se paga IVA, pero no se debe tributar IR.
363 Esto NO INCLUYE anticipos que realizan los clientes y reciben los proveedores (contribuyentes), por tanto, los anticipos NO DEBEN
SER FACTURADOS. Un abono es el pago parcial a una obligación (deuda) que se tiene; mientras que un anticipo es un desembolso que
se realiza sin haber recibido un bien o servicio, siendo una CxC para quien lo da y una CxP para quien lo recibe. ABONO ≠ ANTICIPO.
364 Se debe poner especial atención a los conceptos de faltantes de inventario, destrucción de bienes o mercancías y donaciones no
deducibles del IR (conforme a lo establecido en el artículo 39.16 L822), pues si son considerados enajenaciones gravadas con IVA, para
efectos del IR de RAE la suma de estos montos debe tributar como renta gravable en el IR.
365 Si la donación es un gasto deducible -conforme a lo establecido en el art. 39.16 L822-, no se grava con IVA.
366 En concordancia con los numerales 1, 3 y 6 del artículo 124 L822.
367 Se brinda el mismo trato fiscal en los casos que se preste un servicio gravado con IVA que conlleve a la enajenación indispensable de
bienes no gravados (véase art. 134 párrafo segundo L822).

68
Art. 127 Exenciones objetivas.368

Están exentas del traslado del IVA, mediante listas taxativas establecidas por
Nota del artículo 127: Los Acuerdos Inter- acuerdos interministeriales de las autoridades competentes369, que se
Ministeriales a los que se hacen referencia en este requieran en su caso, las enajenaciones siguientes:
artículo presentan 2 modalidades: Exentos y
Exonerados. Entiéndase por Exoneración: La 1. Libros, folletos, revistas, materiales escolares y científicos, diarios y otras
Exención que para ser obtenida, debe gestionarse publicaciones periódicas, así como los insumos y las materias primas necesarios
para la elaboración de estos productos;
ante una entidad pública conforme lo establezca la
Ley en la Materia” (Véase arts. 53 y 54 de L562).
2. Medicamentos, vacunas y sueros de consumo humano, órtesis, prótesis,
equipos de medición de glucosa como lancetas, aparatos o kit de medición y las
cintas para medir glucosa, oxígeno para uso clínico u hospitalario, reactivos químicos para exámenes clínicos u hospitalarios de salud
humana, sillas de ruedas y otros aparatos diseñados para personas con discapacidad, así como las maquinarias, equipos, repuestos,
insumos y las materias primas necesarias para la elaboración de estos productos;
3. El equipo e instrumental médico, quirúrgico, optométrico, odontológico y de diagnóstico para la medicina humana; incluidas las cintas
del tipo de las utilizadas en los dispositivos electrónicos para el control de los niveles de glucosa en la sangre;
4. Los bienes agrícolas producidos en el país, no sometidos a procesos de transformación o envase, excepto flores o arreglos florales y los
gravados con este impuesto siguientes: arroz, maíz, trigo, frijol negro y rojo, tomate, cebolla blanca y amarilla, chiltoma, repollo, papas,
banano, plátano, sorgo, soya, caña de azúcar y almendra de palma;
5. El arroz, excepto el empacado o envasado en cualquier presentación menor o igual de a cincuenta (50) libras y de calidad mayor con
calidad menor o igual a 80/20; el azúcar de caña, excepto los azucares especiales; el aceite comestible vegetal de soya y palma; sal
comestible; azúcar de caña sulfitada, excepto azúcares especiales, excepto el de oliva, ajonjolí, girasol y maíz; y el café molido, excepto el
café con mezcla superior a 80/20 en presentaciones menores o iguales a 115 gramos;
6. Los Huevos de gallina; la tortilla de maíz; , pinol y pinolillo, sal comestible; harina de trigo, maíz y soya; pan simple y pan dulce
tradicionales artesanal tradicional, excepto reposterías y pastelerías; levaduras vivas para uso exclusivo en la fabricación del pan simple y
pan dulce tradicionales artesanal tradicional; pinol y pinolillo harina de maíz y harina de soya;
7. Leche modificada, maternizada, integra y fluida; preparaciones para la alimentación de lactantes a base de leche; las bebidas no
alcohólicas a base de leche, aromatizadas, o con frutas o cacao natural o de origen natural; y el queso artesanal nacional370;
8. Los animales vivos, excepto mascotas371 y caballos de raza;
9. Los pescados frescos;
10. Las siguientes carnes frescas incluyendo sus vísceras, menudos y despojos que se presenten frescas, refrigeradas o congeladas cuando
no sean sometidas a proceso de transformación, embutidos o envase:
a) a. La carne de res en sus diferentes cortes y despojos, incluso la carne molida corriente, excepto los filetes, y lomos, costilla, otros
cortes especiales y la lengua;
b) La carne de pollo en sus diferentes piezas, excepto la pechuga; y
b. La carne de cerdo en sus diferentes cortes y despojos, excepto filetes, lomos, chuletas, costilla y tocino; y
c) La carne de cerdo en sus diferentes cortes, excepto los filetes y lomos.
c. La carne de pollo en sus diferentes piezas y despojos, incluso el pollo entero, excepto la pechuga con o sin alas y filetes;
11. La producción nacional de papel higiénico, jabones de lavar y baño, detergente, pasta y cepillo dental, desodorante, escoba, cerillos
o fósforo y toalla sanitaria;
368 Reformado por los artículos Tercero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 reforma el numeral 2 y 16
y adiciona el numeral 25 (en color negro). El resto de numerales (incluyendo los numerales 16 y 25) fueron nuevamente modificados por
el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.
369 Lista Taxativa contenida en el Acuerdo Ministerial Nº 09-2016 “Lista Taxativa de Bienes o Mercancías Exentas del Pago del IVA
comprendidas en el art. 127 de la Ley de Concertación Tributaria” publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº 107 del 09-Jun-2016, su
Adenda 1 establecida en el Acuerdo Ministerial Nº22-2016 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 219 del 21-Nov-2016, y su Adenda 2
establecida en el Acuerdo Ministerial N° 004-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 52 del 15-Mar-2019.
370 El numeral 8 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 10 del 18 de Enero del 2013 suprime la palabra “Nacional”.
371 Véase en el artículo 29.6 del Reglamento de la Ley 822, la definición de mascotas.

69
12. 11. Gas butano, propano o una mezcla de ambos, en envase hasta de 25 libras;
13. La producción nacional de: pantalones, faldas, camisas, calzoncillos, calcetines, zapatos, chinelas, botas de hule y botas de tipo militar
con aparado de cuero y suela de hule para el campo, blusas, vestidos, calzones, sostenes, camisolas, camisolines, camisetas, corpiños,
pañales de tela, y ropa de niños y niñas. La enajenación local de estos productos, realizadas por empresas acogidas bajo el régimen de
zona franca, estará sujeta al pago del IVA;372
14. Los productos veterinarios, vitaminas y premezclas vitamínicas para uso veterinario y los destinados a la sanidad vegetal;
15. Las enajenaciones de insecticidas, plaguicidas, fungicidas, herbicidas, defoliantes, abonos, fertilizantes, semillas y productos de
biotecnologías para uso agropecuario o forestal;
16. La maquinaria agrícola, equipo y equipo de riego que sean utilizados en la producción agropecuaria, así como sus partes y accesorios,
y sus repuestos y sus llantas, llantas de uso agrícola y equipo de riego;
17. Los materiales, materia prima y bienes intermedios, incorporados físicamente en los bienes finales que en su elaboración estén sujetos
a un proceso de transformación industrial, siguientes: arroz, azúcar, carne de pollo, leche líquida e integra, aceite comestible, huevos,
café molido, harina de trigo, jabón de lavar, papel higiénico, pan simple y pinolillo;
18. La melaza y alimento para ganado, aves de corral, y animales de acuicultura, cualquiera que sea su presentación;
19. 12. El petróleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido, así como los derivados del petróleo, a los cuales se les haya aplicado el
Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC) y el Impuesto Especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento
Vial (IEFOMAV);
20. 13. Los bienes mobiliarios usados; 373
21. 14. La transmisión del dominio de propiedades inmuebles;
22. 15. Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y la
legislación aduanera;
23. 16. Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo de los sectores agropecuario,
micro, pequeña y mediana empresa, en cuanto a los bienes relacionados directamente a las actividades de dichos sectores; y
24. 17. Los billetes y monedas de circulación nacional, los juegos de la Lotería Nacional, los juegos Ni la venta ni el traspaso de
de loterías autorizados, las participaciones sociales, especies fiscales emitidas o autorizadas por el acciones tributan IVA,
MHCP y demás títulos valores, con excepción de los certificados de depósitos que incorporen la conforme al art. 127.17 L822
posesión de bienes por cuya enajenación se esté obligado a pagar el IVA.
25. 18. Los paneles solares y baterías solares de ciclo profundo utilizados para la generación eléctrica con fuentes renovables y las
lámparas y bujías ahorrativas de energía eléctrica.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en coordinación con el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio y el Ministerio
Agropecuario y Forestal, y la Dirección General de Servicios Aduaneros, determinarán la clasificación arancelaria lista de los bienes y sus
diferentes categorías de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), para efectos de la aplicación de estas exenciones ,
las que deberán ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial.374
(Concordancia: Arts. 89, 91 y 212 del Reglamento).
Sección III Importaciones o Internaciones de Bienes
372 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga el numeral 13.
373 Esto para compras locales, pero se exceptúa de esta exención las importaciones o internaciones (véase art. 131.1 de la L822).
374 Lista Taxativa contenida en el Acuerdo Ministerial Nº 09-2016 “Lista Taxativa de Bienes o Mercancías Exentas del Pago del IVA
comprendidas en el art. 127 de la Ley de Concertación Tributaria” publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº 107 del 09-Jun-2016, y su
Adenda establecida en el Acuerdo Ministerial Nº22-2016 publicado en La Gaceta Diario Oficia Nº 219 del 21-Nov-2016.

70
Art. 128 Definiciones.

Se entiende por importación el ingreso de mercancías procedentes del exterior para uso o consumo en el territorio aduanero nacional,
siendo éste el que comprende el espacio aéreo, terrestre y marítimo establecido en el artículo 10 de la Constitución Política de la República
de Nicaragua; dividido para fines de jurisdicción aduanera en zona primaria y zona secundaria.
La internación es una importación definitiva de mercancías extranjeras, mediante el pago de tributos o la aplicación de exoneración de
derechos e impuestos para uso o consumo definitivo en el país.

Se considera realizado el hecho generador del IVA al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de importación
correspondiente.
Art. 130 Base imponible.375

En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del IVA es el valor en aduana, más toda cantidad adicional por otros
tributos que se recauden al momento de la importación o internación, y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario
aduanero correspondiente. La misma base se aplicará cuando el importador del bien esté exonerado de tributos arancelarios pero no del
IVA, excepto en los casos siguientes:
1. Para uso o consumo propio, En las importaciones ocasionales, la base imponible es será la establecida en el párrafo anterior, más el
porcentaje de comercialización del treinta por ciento (30%).
Este margen de comercialización no se aplicará para la importación de bienes destinados para uso o consumo propio demostrado ante la
Administración Aduanera;
2. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración aduanera, la base imponible es el valor en aduana,
más toda cantidad adicional por otros tributos vigentes al momento de la importación o internación, menos la depreciación, utilizando el
método de línea recta, en su caso; y
3. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas,
bebidas energéticas, jugos, refrescos, bebidas alcohólicas, vinos, cervezas, bebidas alcohólicas, cigarrillos, cigarros (puros), cigarritos
(puritos), cigarrillos, y la picadura de tabaco, la base imponible es será el precio al detallista, y a los cigarrillos la base imponible será de
acuerdo a lo establecido en los artículos 189 y 190 de la presente Ley.
Art. 131 Exenciones.

Están exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones:
1. Los bienes cuya enajenación en el país se encuentren exentos, excepto los bienes enunciados en los numerales 4, 11, 13 y 20376 el
numeral 20 13 del artículo 127 de la presente Ley;377
2. Los bienes que se importen conforme la Ley No. 535, “Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el
Extranjero”, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 101 del 26 de mayo de 2005; la Ley No. 694, “Ley de Promoción de Ingreso de
Residentes Pensionados y Residentes Rentistas”, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 151 del 12 de agosto del 2009; y el menaje de
casa de conformidad con la legislación aduanera;
3. Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislación aduanera no llegasen a consumarse, sea temporal, reimportación
de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo; y
4. Los bienes almacenados bajo control aduanero por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres, de conformidad con la ley
de la materia.
375 Reformado por los artículos Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 (en color negro) y por el
artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19 (en color rojo).
376 Reformado en el numeral 9 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 10 del 18 de Enero del 2013.

71
Sección IV Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes
Art. 132 Concepto.

Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de bienes, todas aquellas operaciones onerosas o a título gratuito que no
consistan en la transferencia de dominio o enajenación de los mismos.
Están comprendidos en esta definición, la prestación de toda clase de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, permanentes,
regulares, continuos, periódicos o eventuales, tales como:
1. Los servicios profesionales y técnicos prestados por personas naturales;
2. La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista al dueño, incluyendo la que lleve la incorporación de un bien mueble a un
inmueble;
3. El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisión o ingreso a eventos o locales públicos y privados, así como las
cuotas de membresía que otorguen derecho a recibir o enajenar bienes y servicios; y
Nota: La cesión de derechos de uso o goce de bienes incorporales o derechos intangibles tributa IVA conforme el art. 132 L822
4. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortización del canon mensual de los arrendamientos financieros.

En la prestación de servicios y en el otorgamiento de uso o goce de bienes, el hecho generador del IVA se considera realizado al momento
en que ocurra alguno de los actos siguientes:
1. Se expida la factura378 o el documento respectivo;

2. Se pague o abone379 al precio; o
3. Se exija la contraprestación.

En la prestación380 de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, la base imponible del IVA será el valor de la contraprestación más
toda cantidad adicional por cualquier otro concepto, excepto la propina, conforme lo establezca el Reglamento de la presente Ley.
Cuando la prestación de un servicio o uso o goce de bienes gravado conlleve la enajenación indispensable de bienes no gravados, el IVA
recaerá sobre el valor conjunto de la prestación del servicio, uso o goce de bienes y la enajenación.
Nota del párrafo último del artículo 134: Caso similar a la Nota del Último párrafo del artículo 126.En la práctica, esto no se exige.
Adicional, no aplica cuando se preste el uso o goce de bienes (arrendamiento) y adicional se traslade (transporte) el bien (como un
auto o maquinaria) al lugar requerido por el Cliente, debido a que no se cumple lo dispuesto en este artículo, puesto que no se vende
bien alguno.
378 Este punto es debatible puesto que no siempre el facturar significa vender en el mismo mes, como es el caso de aquellas personas
que facturan en la central pero el servicio debe ser brindado fuera de Managua o viceversa, dilatando más de un día en llegar o realizar
el servicio, lo cual significa que dicho servicio no ha sido vendido hasta que no se reciba a satisfacción, el cual en el trayecto puede no
ser aceptado, rechazado o no cumplir con las expectativas según lo contractualmente acordado. Clientes muy fieles o fuertes
(económicamente hablando) suelen pedir al proveedor que les facture con anticipación (como en ocasiones solicita el Estado para
efectos de trámites de pago que a veces dura mucho tiempo), siendo su venta días o meses posteriores, o del cual el adeudo será
cancelado a medida que se entregue el producto; en ambos casos, la forma no afecta el fondo (esencia sobre la forma), para lo cual
sugerimos se fundamente que no existe enajenación, invocando y soportando este tipo de transacciones, invocando el art. 125.3 L822 y
argumentando las razones, a fin de no pagar ni el IVA ni los impuestos por ventas (llámese IR, IMI, ISC, IECC, IEFOMAV entre otros).
379 Esto NO INCLUYE anticipos que realizan los clientes y reciben los proveedores (contribuyentes), por tanto, los anticipos NO DEBEN
380 Se brinda el mismo trato fiscal en los casos que se enajene bien gravado con IVA que conlleve a la prestación de servicios no
gravados (véase art. 126 párrafo último L822).

72
Cuando la prestación de un servicio en general, profesional o técnico sea suministrado por una persona natural residente, o natural o
jurídica no residente o no domiciliada que no sean responsables recaudadores del IVA, el usuario del servicio gravado, responsable
recaudador, deberá efectuar y enterar una autotraslación por el impuesto causado.381
Art. 135 Exclusión de servicios del trabajo.

No constituye prestación de servicios para efectos del IVA, los contratos laborales Nota del artículo 135: Con esta redacción
celebrados conforme la legislación laboral vigente. se exceptúa del IVA, y a su vez, se valida y
oficializa una práctica incorrecta como es
Así mismo, se excluyen los contratos de servicios profesionales y técnicos prestados al el no brindar prestaciones sociales.
Estado en virtud de los cuales se ejerzan en la práctica como relación laboral.
Art. 136 Exenciones objetivas.382

Están exentos del traslado del IVA, los siguientes servicios:
Nota del artículo 136.1: Muchos podrán aducir una
1. Médicos y odontológicos de salud humana, excepto los relacionados con
cosmética y estética cuando no se originen por motivos de enfermedad, necesidad de salud mental, verse bien, y por ende,
trastornos funcionales o accidentes que dejen secuelas o pongan en riesgo la no facturar IVA al requerir unos frenillos. En la
salud física o mental de las personas; práctica esto no se aplica ni es supervisado.
2. Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario y el seguro obligatorio vehicular establecidos en la Ley de la materia;
3. Espectáculos o eventos deportivos, organizados sin fines de lucro montados con deportistas no profesionales;
4. Eventos religiosos promovidos por iglesias, asociaciones y confesiones religiosas;
5. Transporte interno aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo;
6. Transporte de carga para la exportación, aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo;
7. Enseñanza prestada por entidades y organizaciones, cuya finalidad principal sea educativa;
8. Suministro de energía eléctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias;
9. Suministro de agua potable a través de un sistema público;
10. Los servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad bancaria y de microfinanzas financiera, incluyendo los intereses del
arrendamiento financiero;
10 Bis. 11. Los intereses, incluyendo los intereses del arrendamiento financiero;
11. 12. La comisión por transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores y bolsas agropecuarias, debidamente
autorizadas para operar en el país;
12. 13. Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial por ventas de cartera de clientes (factoraje);
13. 14. Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitación, a menos que éstos se proporcionen amueblados; y
14. Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o acuícola;
15. Los servicios del sector agropecuario de trillado, beneficiado, despulpado, descortezado, molienda, secado, descascarado,
descascarillado, limpieza, raleo, enfardado, ensacado y almacenamiento.
Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o acuícola.
381 Elartículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga el último párrafo.
382 Reformado por los artículos Tercero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 y por el artículo primero
de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.

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Capítulo IV Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones y Servicios

Sección I Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto
Art. 137 Liquidación.

El IVA se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. La Administración Tributaria determinará períodos
especiales de liquidación, declaración y pago para casos particulares.
Art. 138 Declaración.

Los responsables recaudadores deben declarar, liquidar y pagar el IVA en la forma, plazo y lugar que establezca el Reglamento de la
presente Ley.
Art. 139 Pago.383

El saldo del IVA liquidado en la declaración se pagará:
1. En la enajenación de bienes, prestación de servicios, o uso o goce de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración
Tributaria dentro de los quince (15) días subsiguientes al período gravado, a más tardar el quinto día calendario subsiguiente al período
gravado; o en plazos menores conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley 384;
2. En la importación o internación de bienes o mercancías, en la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente,

previo al retiro de los bienes o mercancías del recinto o depósito aduanero; y
3. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera.

Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor.
Art. 140 Compensación y devolución de saldos a favor.

Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor, éste se imputará a los períodos subsiguientes, siempre que dicho saldo
esté dentro del plazo de prescripción contemplado en el artículo 43 del Código Tributario.
Podrán ser sujetos de compensación o devolución, los casos siguientes:
1. Las enajenaciones con la alícuota del cero por ciento (0%);
2. Las enajenaciones de bienes, prestaciones de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a personas exentas, exoneradas y a las
personas naturales y jurídicas que adquieran los materiales, materia prima y bienes intermedios incorporados físicamente en la
elaboración de los productos contemplados en el numeral 17 del artículo 127 de esta Ley; y
3. Los responsables recaudadores que el Estado pague el débito fiscal a través de certificados de crédito tributario a que se refiere el
artículo 116 de esta ley.
Para los casos mencionados en los numerales anteriores, se establece la compensación con otras obligaciones tributarias exigibles por
orden de su vencimiento, previa verificación de ese saldo por la Administración Tributaria.
Si después de la compensación de otros adeudos de IVA resultare un saldo a favor, la Administración Tributaria aprobará su reembolso
en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante
cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles posteriores a la fecha del primer reembolso. Estos reembolsos son sin perjuicio
de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Código Tributario.
383Reformado por el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.
384El art. 98.4 del RL822 establece la obligación de anticipar el pago del IVA de las operaciones de los primeros 15 días del mes. Algunas
autoridades fiscales instan a realizar el anticipo solo por el Débito Fiscal (lo facturado por el contribuyente), no obstante, esto es
incorrecto, debido a que el mismo numeral concluye en que la forma de cálculo será la establecida en el art. 98.1 del RL822, es decir,
débito fiscal menos crédito fiscal.

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Sección III Aspectos de Administración y Fiscalización del Impuesto
Art. 141 Obligación de trasladar.

Serán sujetos del impuesto con obligación de trasladarlo a los adquirentes, usuarios de servicios y de bienes, los responsables
recaudadores de este impuesto que lleven a efecto de modo independiente, habitual u ocasionalmente enajenaciones, importaciones o
internaciones, prestación de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, aún cuando no sean actividades con fines de lucro.
Se excluyen de la obligación anterior a los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autónomos,
entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales, por sus actos o actividades de autoridad o derecho público.
Art. 142 Actos ocasionales.

Cuando se enajene un bien, se preste un servicio o se otorgue el uso o goce de un bien en forma ocasional que esté afecto al pago del
IVA, el responsable recaudador lo declarará, liquidará y pagará en la forma, plazo y lugar que determine la Administración Tributaria,
según la naturaleza de la operación gravada. Adicionalmente, se consideran actos ocasionales las autorretenciones autotraslaciones385
por servicios, según se describe en el artículo 134 de la presente Ley.386
Sección IV Obligaciones del Contribuyente
Art. 143 Otras obligaciones.

Los responsables recaudadores del IVA tendrán las siguientes obligaciones:
1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas, como responsables
recaudadores del IVA a partir de la fecha en que efectúen operaciones gravadas;
2. Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado o en los casos de no efectuar la autorretención autotraslación387
establecida en el artículo 134 de la presente Ley;388
3. Extender factura o documento, por medios manuales o electrónicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen,
señalando en los mismos, expresamente y por separado, el IVA que se traslada, en la forma y con los requisitos que se establezcan en el
Reglamento de la presente Ley. Si el responsable recaudador no hiciere la separación, se le liquidará el IVA sobre el valor de la factura o
documento respectivo, salvo que estuviere autorizado por la Administración Tributaria;
4. Consignar en la factura o documento respectivo, el número RUC389 de los clientes que sean responsables recaudadores del IVA o del
ISC, agentes retenedores del IR y contribuyentes sujetos al régimen de cuota fija;
5. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus
importaciones e internaciones, producción y ventas de bienes o mercancías gravados, exentos y exonerados del IVA, conforme lo
establece la legislación mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia;
6. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través de Tecnologías de la Información y
Comunicación (TIC);
7. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales, aún cuando no hayan realizado operaciones;
8. Mantener copia de la declaración de exportación a falta de la cual se reputará que los bienes han sido enajenados en el país;
9. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable recaudador;2390
385 Reformado en el numeral 10 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 10 del 18 de Enero 2013.
389 Número RUC = Código Único de Identificación de los Contribuyentes creado por el Decreto 850 publicado en La Gaceta, Diario Oficial
Nº 246 de 30-oct-1981 cuyas siglas significan “Registro Único de Contribuyente”, el cual debe estar conforme a lo establecido en el
Comunicado 04-2013 emitido el 20-Jun-2013 por la DGI.
390 Se elimina este numeral, por no tener razón de existir ni concordar con el texto.

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10. Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los bienes o mercaderías que vendiere o de los servicios que
prestare;
11. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como responsable recaudador del IVA, emitida por la
Administración Tributaria;
12. Presentar ante las autoridades fiscales, cuando éstas lo requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición
u origen de los bienes afectos al IVA;
13. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de bienes o mercancías; y
14. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras; las normas reglamentarias; y las disposiciones
administrativas de carácter general dictadas por la Administración Tributaria en materia de IVA.
Art. 144 Responsabilidad solidaria de los representantes.

Los representantes de personas no residentes en el país, sea cual fuere la naturaleza de su representación, con cuya intervención efectúe
actividades gravadas con el IVA, están obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de las obligaciones contempladas en la
presente Ley.
Art. 145 Obligaciones para importadores.

Los importadores, además de las obligaciones indicadas en este Título, deberán:
1. Presentar ante las autoridades fiscales, cuando éstas lo requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u
origen de los bienes o mercancías gravados con este impuesto; y
2. Presentar los documentos oficiales que amparen sus importaciones o internaciones.
Art. 146 Cierre de operaciones.

El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a:
1. Liquidar, declarar y enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia, a precio de costo o mercado, el
más bajo;
2. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones; y
3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración Tributaria, a través de disposiciones
administrativas de carácter general.
Art. 147 Pago en especie, dación en pago, permuta y donaciones.

Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios, se considerará como valor de éstos
el valor de mercado, y en su defecto el valor del avalúo practicado por la Administración Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el IVA se pagará sobre cada bien cuya propiedad se transmita o por cada servicio
prestado.
Art. 148 Omisiones y faltantes.

Cuando se omita registrar contablemente una adquisición, se presumirá, salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos fueron
enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando al costo de la adquisición, el porcentaje o margen de
comercialización del contribuyente o, en su defecto, el margen normal de actividades similares.
Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios.
TÍTULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Capítulo I Creación, Materia Imponible, Hecho Generador, Ámbito y Alícuota
Art. 149 Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito.

Créase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante denominado ISC, el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragüense
sobre las actividades siguientes:

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1. Enajenación de bienes;
2. Importación e internación de bienes; y
3. Exportación de bienes, de conformidad con el art. 151 de la presente Ley391.
El ISC no será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal, pero será parte de la base imponible del IVA.
Art. 150 Naturaleza.392

El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes o mercancías, identificadas y clasificadas arancelariamente en
conforme los Anexos I, II y III I y II de esta la presente Ley.
Art. 151 Alícuotas.393

Las alícuotas sobre los bienes gravados con el ISC, están contenidas en los Anexos I, II y III I y II, bienes gravados con el ISC, que forman
parte de la presente Ley.
En el caso de las bebidas alcohólicas, vinos y cervezas, estará conformado por una alícuota ad valorem establecida en el Anexo II y una
cuota específica de cincuenta córdobas (C$ 50.00) por cada litro de alcohol. Este monto será actualizado anualmente a partir del 1 de
enero de 2020, tomando como referencia el mayor entre la devaluación anual del tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar
de los Estados Unidos de América y la tasa de inflación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Banco Central de
Nicaragua (BCN), observadas en los últimos doce meses disponibles. La actualización del monto será calculada y publicada por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo ministerial, durante los primeros veinte días del mes de diciembre del año
previo a su entrada en vigencia.
Las exportaciones de bienes están gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%).
Capítulos II Sujetos Pasivos y Exentos

Están sujetos a las disposiciones de este Título:
1. El fabricante o productor no artesanal, en la enajenación de bienes gravados;394
2. El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes gravados; y
3. Las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, que importen o introduzcan bienes
gravados, o en cuyo nombre se efectúe la importación o introducción.
Art. 153 Exenciones subjetivas.395

Están exentos del pago del ISC, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el
artículo 287 288396 de la presente Ley, únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la
República de Nicaragua y la ley de la materia;
2. Los Poderes de Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales, gobiernos regionales y regiones autónomas, en cuanto a
maquinaria y, equipos y sus repuestos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehículos empleados en la construcción y mantenimiento de
carreteras, caminos, calles y en la limpieza pública;

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4. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;
5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense;
6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad
jurídica en cuanto a los bienes destinados exclusivamente para fines religiosos;
7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios
8. Las representaciones diplomáticas y consulares, y sus representantes, siempre que exista reciprocidad, excepto los nacionales que
presten servicios en dichas representaciones; y
9. Las misiones y, organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación, así como sus representantes,; los programas y
acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. Se exceptúan excepto los nacionales que presten servicios en dichas
Art. 154 Condiciones para las exenciones subjetivas.

Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones siguientes:
1. Cuando adquieran, importen o internen bienes gravados que se utilicen en actividades ajenas a sus fines económicas remuneradas397
que impliquen competencia en el mercado de bienes, no estarán exentos del pago de este impuesto;398
2. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria; y
3. Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como: inscribirse, presentar declaraciones, trasladar el impuesto,
suministrar informaciónsobresusactividadescontercerosycualquierotraobligación o exigida por Ley.
Capítulo III Técnica del ISC

Art. 155 Técnica del impuesto.

El ISC grava la enajenación, importación e internación de bienes y se aplicará de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones
de que pueda ser objeto un bien gravado, mediante la traslación y acreditación del ISC pagado sobre materia prima e insumo utilizadas
en el proceso productivo de bienes gravados con este impuesto, excepto el azúcar, que está gravada con una alícuota ad valorem en el
precio, sin derecho a la acreditación.
Art. 156 Traslación o débito fiscal.

El responsable recaudador trasladará el ISC a las personas que adquieran los bienes gravados. El traslado consistirá en el cobro que debe
hacerse a dichas personas, conforme las alícuotas y cuotas del ISC establecidas en la presente Ley.
El ISC no formará parte de su misma base imponible, y no será considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades
económicas, ni para efectos de tributos municipales y regionales.
397 Enunciado similar al artículo 33.2 y 112.1 de la Ley 822, que gravan las operaciones de sujetos exentos, cuando éstas entran en
competencia en el mercado de bienes y servicio.

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Art. 157 Crédito fiscal.

Constituye crédito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador o que éste hubiere pagado en
importaciones o internaciones sobre materia prima e insumos utilizados en el proceso productivo de bienes gravados, así como aquellos
bienes finales importados gravados con este impuesto y cuya enajenación esté sujeta al precio al detallista.399
En el caso de operaciones exentas, el ISC será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR.
Art. 158 Acreditación.

La acreditación consiste en restar del monto del ISC, que el responsable recaudador hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el
artículo 156 de la presente Ley, el monto del ISC que le hubiese sido trasladado y el monto del ISC que hubiese pagado por la importación
o internación de bienes y servicios (crédito fiscal). El derecho de acreditación es personal y no será transmisible, salvo en el caso de fusión
de sociedades, sucesiones, transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social.
En el caso de operaciones exentas, el ISC será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de actividades económicas.
Art. 159 Requisitos para la acreditación.

Para que el ISC sea acreditable, se requiere:
1. Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes necesarios en el proceso económico para la enajenación de
bienes gravados por este impuesto, incluyendo las operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%);
2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas; y
3. Que esté detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en el documento legal correspondiente, salvo que la Administración
Tributaria autorizare formas distintas de acreditación para casos especiales.
Art. 160 Plazos de acreditación.

El ISC trasladado al responsable recaudador, lo acreditará en el mes que realice la compra del bien, reciba el servicio o uso o goce bienes,
al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías.
La acreditación del ISC omitida por el responsable recaudador, la imputará a los períodos subsiguientes, siempre que esté dentro del plazo
de prescripción400. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del ISC, podrá proceder de conformidad con el
artículo 76 del Código Tributario.

No será acreditable el ISC que grave la enajenación de bienes exentos y el autoconsumo.
Las personas naturales y jurídicas no obligadas al traslado del ISC, no podrán acreditar el ISC que paguen en la adquisición, importación o
internación de bienes, el cual formará parte del costo y gasto del bien final del IR de actividades económicas.
Art. 162 Acreditación proporcional.

Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas, la acreditación sólo se admitirá por la parte del ISC
que es proporcional al monto relacionado a las operaciones gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%), se permite la acreditación o devolución del ISC pagado por el
responsable recaudador, en proporción al valor de los ingresos de dichas exportaciones.
Art. 163 Rebajas, bonificaciones y descuentos.401

Las rebajas, bonificaciones y descuentos, no formarán parte de la base imponible para liquidar el ISC, siempre que se consignen en la
factura emitida, o en el documento contable correspondiente.
cuatro (4) años según lo establecido en el art. 43 del Código Tributario –reformado por el art. 292 de L822-.

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Se exceptúan del párrafo anterior los responsables recaudadores que enajenen los siguientes bienes: bebidas alcohólicas, cerveza,
cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas, para los que el
monto anual permitido para aplicar las bonificaciones, no podrá exceder del cinco por ciento (5%) del valor de las ventas totales. Cuando
se excedan de dicho porcentaje, el ISC será asumido por el responsable recaudador.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no reúnan los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley, se considerarán
como enajenaciones sujetas al pago del impuesto.
Los descuentos por pronto pago, deben disminuir el crédito fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable recaudador, siempre
que consten en una nota de crédito o en otro documento contable del proveedor.
Art. 164 Devolución.

Toda devolución de bienes gravados al responsable recaudador, deberá estar debidamente soportada con la documentación contable y
requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley.
El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el ISC respectivo, debe disminuir el crédito fiscal del
periodo en que se realiza la devolución. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolución de bienes debe disminuir su
debito fiscal del periodo en que se recibe la devolución.
Art. 165 Concepto.

Para los efectos del ISC, se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para
disponer de un bien como propietario, independientemente de la denominación que le asignen las partes, exista o no un precio pactado.
También se entenderá por enajenación:
1. Las donaciones cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas;
2. Las adjudicaciones a favor del acreedor;
3. El faltante de bienes en el inventario, cuando éste no fuere deducible del IR de rentas de actividades económicas;
4. El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios, cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas;
5. Los descuentos o rebajas y las bonificaciones, cuando excedan el monto anual permitido;
6. La destrucción de mercancías o productos disponibles para la venta, cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades
económicas;
7. La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente, utilizando materiales suplidos por el cliente;
8. La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a través de operaciones electrónicas, incluyendo las ventas por internet, entre
otras; y
9. La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneración
aduanera.

En la enajenación de bienes, el hecho generador del ISC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:
1. Se expida la factura o el documento respectivo;

2. Se pague o abone402 al precio del bien; y
3. Se efectúe su entrega.

En la enajenación de bienes, la base imponible del ISC será el precio de venta del fabricante o productor.
Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior los casos siguientes:
402Esto NO INCLUYE anticipos que realizan los clientes y reciben los proveedores (contribuyentes), por tanto, los anticipos NO DEBEN

80
1. En la enajenación de los bienes siguientes: bebidas alcohólicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos) jugos, refrescos, aguas
gaseadas, y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas y bebidas energéticas, la base imponible será el precio al detallista; y
a. En el caso de las bebidas alcohólicas, vinos y cervezas la base imponible:
i. Para el ad valorem será el precio al detallista; y
ii. Para la cuota específica será el litro de alcohol; y
b. En el caso de los cigarros (puros), cigarritos (puritos) y cigarrillos la base imponible será de acuerdo a lo establecido en los artículos 189
y 190 de la presente Ley.403
2. En el caso de faltantes de inventarios, destrucción de bienes o mercancías y donaciones no deducibles del IR de rentas de actividades
económicas, la base imponible será el precio consignado en las facturas de las mercancías similares de la misma empresa, o, en su defecto,
el valor de mercado, el que sea mayor.

Están exentos del traslado del ISC:
1. Los bienes no contenidos en los Anexos I, II y III I y II de la presente Ley; y404
2. Los bienes enajenados y adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia
y la legislación aduanera.
Sección III Importación o Internación de Bienes
Art. 169 Concepto.

Se entiende por importación o internación, el ingreso de bienes tangibles extranjeros y la adquisición en el país de bienes tangibles
enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneración aduanera, para su uso o consumo definitivo en
el país.

Se considera realizado el hecho generador del ISC al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero correspondiente.

En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del ISC es el valor en aduana, más toda cantidad adicional por otros
impuestos, sean arancelarios, de consumo o no arancelarios que se recauden al momento de la importación o internación, excepto el
IVA, y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario aduanero correspondiente. La misma base se aplicará cuando el
importador del bien esté exento de impuestos arancelarios pero no del ISC, excepto para los casos siguientes:
1. En las importaciones o internaciones para uso o consumo propio, la base imponible es la establecida en el párrafo anterior;
2. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración aduanera, la base imponible es el valor en aduana,
aduana, más toda cantidad adicional por otros tributos vigentes al momento de la importación o internación, menos la depreciación,
utilizando el método de línea recta, en su caso; y405
3. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes suntuarios: bebidas alcohólicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos
(puritos) jugos, refrescos, aguas gaseadas, y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas y bebidas energéticas, la base imponible
es el precio al detallista.
a. En el caso de las bebidas alcohólicas, vinos y cervezas la base imponible:
i. Para el ad valorem será el precio al detallista; y

81
ii. Para la cuota específica será el litro de alcohol; y
b. En el caso de los cigarros (puros), cigarritos (puritos) y cigarrillos la base imponible será de acuerdo a lo establecido en los artículos 189
y 190 de la presente Ley.406

Están exentos del pago del ISC:
1. Los sujetos exentos del ISC en la enajenación de bienes, conforme se describen en artículo 153;
2. Los bienes que se importen conforme Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el
Extranjero; Ley No. 694, Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas; y el menaje de casa de
conformidad con la legislación aduanera;
3. Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislación aduanera no llegasen a consumarse, sea temporal, reimportación
de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo; y
4. Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y
la legislación aduanera.
Capítulo IV ISC al Azúcar
Art. 173 ISC al azúcar.407

El azúcar y sacarosa están gravadas con una alícuota de ISC porcentual sobre el precio, y no podrá gravarse en su enajenación, importación
o internación con ningún otro tributo regional o municipal.
Art. 174 Sujetos obligados.

Están sujetos a las disposiciones de este Capítulo las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, así como los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades indicados en el mismo Capítulo, el
fabricante o productor que enajene bienes gravados y quienes importen o internen bienes gravados, o en cuyo nombre se efectúe su
importación o internación.

La base imponible del ISC al azúcar para todos los sujetos, es el precio de venta del fabricante o productor.
Art. 176 Alícuota del azúcar.408

La alícuota del ISC al azúcar y sacarosa es del dos por ciento (2%) y es será aplicable a las siguientes partidas arancelarias del SAC:
1701.11.00.00, 1701.12.00.00, 1701.91.00.00, 1701.99.00.10 y 1901.99.00.90 los incisos arancelarios de acuerdo con el Sistema
Arancelario Centroamericano (SAC) que corresponda a los descritos en el artículo 173 de la presente Ley.
Art. 177 Distribución de la recaudación del ISC al azúcar.

La recaudación de este impuesto será asignada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público de la siguiente forma:
Un 50% del total recaudado será distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su producción entre las Municipalidades en
donde operen físicamente los ingenios azucareros, de acuerdo a sus entregas o ventas en fábrica; el remanente de la recaudación será
distribuido en proporción directa al monto delas ventas efectuadas en cada Municipalidad, sin tomar en cuenta la intervención de los
canales de distribución inicial de los propios ingenios azucareros.
408 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14, y Reformado por el artículo
primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.

82
Capítulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones

Art. 178 Liquidación.
El ISC se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. La Administración Tributaria determinará períodos
especiales de liquidación, declaración y pago para casos particulares.
Art. 179 Declaración y pago.

Los responsables recaudadores deben liquidar, declarar y pagar el ISC en la forma, monto, lugar y plazo que establezca el Reglamento de
la presente Ley.
Art. 180 Pago.

El ISC se pagará de la manera siguiente:
1. En la enajenación de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes a
más tardar el quinto día calendario subsiguiente al período gravado, o en menores plazos conforme se establezca en el Reglamento de la
presente Ley;409
2. En la importación o internación de bienes, el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero correspondiente, previo al
retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero; y
3. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera, el pago se hará de
conformidad con el Reglamento de la presente Ley.
Art. 181 Compensación y devolución de saldos a favor.

Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor, éste se imputará a los períodos subsiguientes, siempre que dicho saldo
esté dentro del plazo de prescripción contemplado en el artículo 43 del Código Tributario.
En el caso de exportaciones, el saldo a favor del exportador será aplicado previa solicitud, mediante crédito compensatorio, a otras
obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento. Si después de esta aplicación resultare un saldo a favor, el contribuyente
solicitará la devolución ante la Administración Tributaria.
También tendrán derecho a compensación -o reembolso de saldo a favor, los responsables recaudadores que enajenen bienes a personas
exoneradas de este impuesto.
Sección III Obligaciones del Contribuyente
Art. 182 Otras obligaciones.

Los responsables recaudadores del ISC tendrán las siguientes obligaciones:
1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas, como responsables
recaudadores del ISC a partir de la fecha en que efectúen operaciones gravadas, sean importadores o fabricantes de bienes gravados con
ISC;
2. Responder solidariamente por el importe del ISC no trasladado;
3. Extender factura o documento, por medios manuales o electrónicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen,
incluido el ISC en el precio o valor facturado o por separado cuando otro responsable recaudador lo solicite, en la forma y con los requisitos
que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley;

83
4. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus
importaciones e internaciones, producción y ventas de bienes o mercancías gravados, exentos y exonerados del ISC, conforme lo establece
la legislación mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia;
6. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales, hubieren o no realizado operaciones;
7. Mantener copia de sus formularios con declaraciones de exportación; a falta de éstos, se considerará que los bienes han sido
enajenados en el país.
8. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable recaudador;
9. Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los bienes o mercancías que vendiere;
10. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como responsable recaudador del ISC, emitida por la
11. Presentar mensualmente ante la Administración Tributaria la lista de precios de venta al distribuidor, mayorista, detallista y
consumidor, y también sus volúmenes de ventas mensuales;
12. Presentar ante la Administración Tributaria, cuando ésta lo requiera, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición
u origen de los bienes gravados con ISC;
13. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de bienes o mercancías gravados con ISC; y
14. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras; las normas reglamentarias; y las disposiciones
administrativas de carácter general dictadas por la Administración Tributaria en materia de ISC.
Art. 183 Responsabilidad solidaria de los representantes.

Los representantes de personas no residentes en el país, sea cual fuere la naturaleza de su representación, con cuya intervención efectúe
actividades gravadas con el ISC, están obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de las obligaciones contempladas en este
Título.
Art. 184 Cierre de operaciones.

El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a:
1. Liquidar, declarar y enterar el ISC correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia, a precio de costo o mercado, el
más bajo;
2. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones; y
3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración Tributaria, a través de disposiciones
administrativas de carácter general.
Art. 185 Pago en especie, dación en pago, permuta y donaciones.

Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios, se considerará como valor de éstos
el valor de mercado, y en su defecto el valor del avalúo practicado por la Administración Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el ISC se pagará sobre cada bien cuya propiedad se transmita.
Art. 186 Omisiones y faltantes.

Cuando se omita registrar contablemente una adquisición, se presumirá, salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos fueron
enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando al costo de la adquisición, el porcentaje o margen de
comercialización del contribuyente o, en su defecto, el margen normal de actividades similares.
Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios.

84
Capítulo VI Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos y Otros Productos de Tabaco (IECT)
Art. 187 Hecho generador y su realización.410

Los cigarrillos, cigarros (puros), cigarritos (puritos) y la picadura de tabaco para hacer cigarrillos están gravados con Impuesto Específico
al Consumo de Cigarrillos y Otros Productos de Tabaco, en adelante denominado IECT de Cigarrillos, al realizarse los siguientes actos:
1. La importación o internación; y
2. La enajenación dela producción nacional.

Son contribuyentes del IECT de Cigarrillos, las personas naturales o jurídicas que fabriquen y enajenen, importen o internen cigarrillos,
cigarros, cigarritos y la picadura de tabaco para hacer cigarrillos.411

La base imponible del IECT de cigarrillos, es el millar (1,000) de cigarrillos, o su equivalente por unidad. En el caso de los cigarros, cigarritos
y la picadura de tabaco para hacer cigarrillos la base imponible es el peso medido por cada kilogramo.412
Art. 190 Tarifa. 413

La cuota del IECT de Cigarrillos, aplicable a partir del 1 de enero de cada año, será la siguiente:
Cuota en Córdobas
Año
Cigarrillos Cigarros, cigarritos y picadura de tabaco
2013 309.22
2014 374.93
2015 454.61
2016 551.21
2017 578.77414
2018 610.53415
2019 644.38416 2,000.00 1,335.00
2020 2,500.00 1,670.00
2021 3,450.00 2,300.00
La cuota del IECT de Cigarrillos será aplicable a la posición arancelaria 2402.20.00.00 del SAC los incisos arancelarios de acuerdo con el
Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) que corresponda a los descritos en el artículo 187 de la presente Ley.
413 Con el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19 se reforma la cuota de cigarrillos para
el año 2019, y se añade nuevas cuotas para este y otros productos del año 2019 al 2021. También se reforma el resto del artículo.
414 El Acuerdo Ministerial 31-2016 modifica en el año 2017 a C$578.77 la Tarifa del Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (lEC)
de art. 190 de la Ley 822 Ley de Concertación Tributaria.

415 El Acuerdo Ministerial 28-2017 modifica en el año 2018 a C$610.53 la Tarifa del Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (lEC)
de art. 190 de la Ley 822 Ley de Concertación Tributaria.

416 El Acuerdo Ministerial 16-2018 publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 241 del 12-12-2018, modifica para el año 2019 a C$644.38
la Tarifa del lECT del art. 190 de la Ley 822.

85
Art. 191 Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos.417

La cuota del IECT de Cigarrillos, será actualizada anualmente a partir del 1 de enero de 2017 2022, tomando el mayor entre la devaluación
anual del tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de América, que publica el Banco Central de
Nicaragua (BCN), y la tasa de inflación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Instituto para la Información y el
Desarrollo (INIDE) Banco Central de Nicaragua (BCN), observadas en los últimos doce meses disponibles.
La actualización de la cuota del IECT de Cigarrillos será calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante
acuerdo ministerial, durante los primeros veinte días del mes de diciembre del año previo a su entrada en vigencia.
Art. 192 Obligaciones.418

Los responsables recaudadores del IECT de Cigarrillos, están sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en
este Título, en lo aplicable.
TÍTULO IV IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES

Capítulo I Creación, Hecho Generador y Tarifas
Art. 193 Creación y hecho generador.

Créase el Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles, en adelante denominado IECC, que grava la enajenación, importación o
internación de bienes derivados del petróleo.
El IECC no formará parte de su misma base imponible, y no será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal.
Art. 194 IECC Conglobado.

Los bienes derivados del petróleo, contenidos en el artículo 195 de la presente Ley, estarán gravados con un impuesto específico a los
combustibles como impuesto conglobado, o de monto único por unidad de medida. Salvo por el IEFOMAV, los bienes derivados del
petróleo no podrán gravarse en su enajenación, importación e internación con ningún otro tributo, incluyendo los regionales, locales o
municipales419. (Concordancia: Art. 136 del Reglamento).
Art. 195 Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petróleo.420

A los bienes derivados del petróleo se les aplicará la tarifa conglobada del IECC siguiente:
417 Reformado por el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19. Únicamente la reforma
abarca el párrafo 1 del artículo 191, no obstante, debido a la reforma y para un mejor entendimiento se modifica parcialmente el
párrafo segundo del artículo 191.
419 Considerando: a) En vista del enunciado establecido en la última oración del art. 194 relacionado con la no grabación de impuestos
municipales a los derivados del petróleo, no importando si se encuentran contemplados o no en la lista de bienes que cita el art. 195 de
la L822, b) que la L257 en su art. 17 modifica los Planes de Arbitrios Municipales (D455 y D10-91) estableciendo que el petróleo y sus
derivados se encuentran exceptuados del IMI (pese a lo establecido en el art. 17 del D455), SE CONCLUYE QUE: i) El Petróleo y sus
derivados están exceptuados del IMI (véase la Sentencia Nº 119 de la Sala de lo Constitucional del 11-Mar-2015), ii) El Art. 136 del
RL822 no tiene validez en lo que respecta a gravar con el IMI a los bienes derivados del petróleo no contemplados en el artículo 195 de
la L822, debido a que dicho reglamento es emitido por el Poder Ejecutivo el cual no tiene competencia para modificar los Planes de
Arbitrios Municipales, siendo atribución exclusiva de la Asamblea Nacional aprobar las Reformas a los Planes de Arbitrios Municipales
conforme al art. 48 de la L40 cuya reforma fue publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 162 del 26 de Agosto de 1997. Todos deben
pagar matrícula.

86
Posición Litro
Producto arancelaria Pacífico /
Atlántico
(SAC) Centro
TURBO JET (Aeropuerto) 2710.11.20.10 US$ 0.0023 US$ 0.0023
AV GAS 2710.11.20.20 US$ 0.2384 US$ 0.2384
GASOLINA PREMIUM 2710.11.30.10 US$ 0.1845 US$ 0.1845
GASOLINA REGULAR 2710.11.30.20 US$ 0.1837 US$ 0.1131
VARSOL 2710.11.40.10 US$ 0.0456 US$ 0.0456
KEROSENE 2710.19.11.00 US$ 0.1115 US$ 0.0579
DIESEL 2710.19.21.00 US$ 0.1430 US$ 0.1081
FUEL OIL PARA ENERGÍA 2716.00.00.00 Exento Exento
FUEL OIL OTROS 2710.19.23.00 US$ 0.0498 US$ 0.0498
ASFALT O 2715.00.00.00 US$ 0.1230 US$ 0.1230
La tarifa conglobada del IECC será aplicable a los incisos arancelarios de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) que
corresponda a los descritos en la tabla anterior. Para efecto del pago del IECC en Córdobas, se utilizará el tipo de cambio oficial del Córdoba
respecto al Dólar de los Estados Unidos de América que publica el BCN.
Capítulo II Sujetos pasivos

Son contribuyentes del IECC, en la enajenación de bienes, la importación e internación de bienes, según corresponda, las personas
naturales y jurídicas, fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petróleo contenidos en el artículo 198 de la presente Ley.
Art. 197 Sujetos exentos.

Estarán exentos de que se les aplique el IECC, las empresas de generación eléctrica, en cuanto a las enajenaciones e importaciones
utilizadas para la generación de energía eléctrica, conforme lo establecido en el artículo 131 de la Ley No. 272, “Ley de Industria Eléctrica”,
cuyo texto consolidado fue aprobado por Decreto A. N. No. 6487 y publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 172 del 10 de septiembre
de 2012.
Capítulo III Técnica del IECC

Art. 198 Naturaleza.421

El IECC grava por una sola vez la enajenación, importación e internación de los bienes derivados del petróleo comprendidos en el artículo
195 de la presente Ley.
El fabricante o productor efectuará el traslado del IECC en su primera enajenación al adquirente, excepto cuando esta se realice a un
distribuidor local mayorista, en cuyo caso dicho distribuidor deberá recaudar el impuesto en la subsiguiente enajenación que realice.

Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditar el IECC pagado en la enajenación, importación e internación de los bienes derivados
del petróleo, el que formará parte del costo o gasto del bien final para el cálculo de la renta neta de actividades económicas.
Sección II Enajenación
Art. 200 Concepto.

Para los efectos del IECC, se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para
disponer del bien como propietario, independientemente de la denominación que le asignen las partes, exista o no un precio pactado.
También se entenderá por enajenación:

87
1. Las donaciones y bonificaciones;

3. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario, cuando éstos no fueren deducibles del IR de actividades económicas;
y
4. El auto consumo para la empresa, cuando no sea deducible para fines del IR de actividades económicas.

En la enajenación de bienes, el hecho generador del IECC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:

2. Se pague o abone422 al precio del bien;
3. Se efectúe su entrega;
4. Se cuantifiquen los faltantes y mermas; y
5. Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa y sus funcionarios.
Art. 202 Base Imponible.

La base imponible del IECC es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo.
Sección III Importación o Internación
Art. 203 Concepto.

Se entiende por importación o internación, el ingreso de bienes derivados del petróleo procedentes del exterior para su uso o consumo
definitivo en el país.
Art. 204 Realización del hecho generador

Se considera realizado el hecho generador del IECC al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de importación
o internación correspondiente, excepto para los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petróleo, para quienes
el hecho generador del IECC ocurrirá al momento de su enajenación interna.

En la importación o internación de bienes derivados del petróleo, la base imponible de este impuesto será el litro americano consignado
en la factura o documento respectivo.
Capítulo IV Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto
Art. 206 Liquidación, declaración y pago.

Los responsables recaudadores deberán liquidar, declarar y pagar el IECC en la forma, monto, lugar y plazo que establezca el Reglamento
de la presente Ley.
(Concordancia: Arts. 142, 143 y 144 del Reglamento).
Art. 207 Formas de pago.

El IECC se pagará de la siguiente forma:
1. En la enajenación de bienes, el pago se hará a la Administración Tributaria mediante anticipos o pagos a cuenta; y
2. En la importación o internación de bienes, el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación o internación
correspondiente, previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero, excepto cuando se trate de responsables
recaudadores de este impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá la carta ministerial correspondiente.

88
Art. 208 Obligaciones.

Los responsables recaudadores del IECC de combustibles, están sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas
en este Título, en lo aplicable.
TÍTULO V IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)
Capítulo I Creación, Hecho Generador, Objeto y Tarifas

Créase el impuesto especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial, en adelante (IEFOMAV) que será aplicable a la
enajenación, importación e internación de los bienes derivados del petróleo que se especifican en el artículo 224 de la presente Ley.
El impuesto grava la enajenación realizada por las personas naturales y jurídicas, fabricantes, importadores y distribuidores de los bienes
derivados del petróleo a las estaciones de servicio al público o de uso particular para transporte terrestre, así como los bienes destinados
al autoconsumo de los fabricantes e importadores.
Art. 210 Objeto.

El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los recursos financieros del Fondo de Mantenimiento Vial (FOMAV), en
concordancia con la Ley No. 355, “Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial”, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 157 del 21
de agosto del año 2000 y su Reglamento, para ejecutar los distintos proyectos de mantenimiento de la Red Vial a nivel nacional.
Art. 211 Impuesto especial.

Los bienes derivados del petróleo, que se especifican en el artículo 224 de la presente Ley, estarán gravados con un impuesto especial
específico a los combustibles (IEFOMAV), de monto único por unidad de medida.
Capítulo II Sujetos Pasivos

Serán sujetos obligados del IEFOMAV, en la enajenación, importación e internación de bienes, según corresponda, las personas naturales
y jurídicas, fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petróleo gravados con la tarifa contenida en el artículo 225 de la
presente Ley.
Art. 213 Obligación de pago.

Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petróleo para transporte terrestre, estará obligado a que se le aplique el IEFOMAV y, por
tanto, deberá pagar este impuesto.
Art. 214 Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV.

No estarán sujetas al pago del IEFOMAV, las enajenaciones realizadas por los fabricantes e importadores de derivados del petróleo a las
estaciones de servicio al público o de uso particular para transporte aéreo, marítimo, lacustre y fluvial. Cuando estas mismas estaciones
realicen enajenaciones de combustible destinado al transporte terrestre, quedarán gravadas con el impuesto en la proporción de ventas
correspondiente.
Capítulo III Técnica del IEFOMAV

Art. 215 Naturaleza.

El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenación, importación e internación de los bienes derivados del petróleo comprendidos en la
tarifa indicada en el artículo 225 224423 de la presente Ley siguientes: gasolina premium, gasolina regular y diésel.424

89

Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditarse el IEFOMAV pagado en la enajenación, importación o internación de los bienes
derivados del petróleo, el que formará parte del costo del bien final, para el cálculo de la renta neta de actividades económicas.
Art. 217 Concepto.

Para los efectos del IEFOMAV, se entiende por enajenación la venta que realicen los fabricantes o distribuidores, personas naturales y
jurídicas, de bienes derivados del petróleo a estaciones de servicio o de uso particular, ya sea mediante todo acto o contrato que conlleve
la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario, independientemente de la denominación que le
asignen las partes, exista o no un precio pactado. También se entenderá por enajenación:
1. Las donaciones;
3. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario, cuando éstos no fueren deducibles del IR de rentas de actividades
económicas; y
4. El autoconsumo, para la empresa, cuando sea deducible para fines del IR de rentas de actividades económicas.

En la enajenación de bienes, el hecho generador del IEFOMAV se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos
siguientes:

2. Se pague o abone425 al precio del bien;
3. Se efectúe su entrega; y
4. Se destinen bienes para el autoconsumo de la empresa y sus funcionarios.

La base imponible de este impuesto es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo.
El IEFOMAV no podrá gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningún tributo municipal, ni con el IVA, ISC el IECC. El IEFOMAV no
formará parte de su misma base imponible.
Art. 220 Bonificaciones.

Las bonificaciones formarán parte de la base imponible para liquidar el IEFOMAV, las que deberán constar en la factura emitida. El
IEFOMAV correspondiente a la bonificación, será asumido por el enajenante.
Art. 221 Concepto.

Se entiende por importación o internación, el ingreso de bienes derivados del petróleo procedentes del exterior para su uso o consumo
definitivo en el país.

Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de
importación o internación correspondiente; excepto los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petróleo, para
quienes el hecho generador del IEFOMAV ocurrirá al momento de su enajenación interna.

90

En la importación o internación de bienes derivados del petróleo, la base imponible del IEFOMAV será el litro americano consignado en
la factura o documento respectivo.
Capítulo IV Tarifas
Art. 224 Tarifas.426

La tarifa del IEFOMAV será de cero punto cero cuatro veintitrés (0.0423) dólar de los Estados Unidos de América, por litro americano. La
tarifa será aplicable a las partidas arancelarias siguientes: 2710.11.30.10; 2710.11.30.20 y 2710.19.21.00 los incisos arancelarios de
acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) que corresponda a los descritos en el artículo 215 de la presente Ley.
Para efectos del pago del IEFOMAV en córdobas, se utilizará el tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados
Unidos de América, que publica el BCN.
Capítulo V Liquidación, Declaración, Pago y Destino de la Recaudación
Art. 225 Liquidación y Declaración.

El IEFOMAV se liquidará y declarará en períodos mensuales. Los responsables recaudadores del IEFOMAV deberán de liquidar, declarar y
pagar el IEFOMAV en el tiempo, forma y periodicidad que se establezca en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 226 Formas de Pago.

El IEFOMAV se pagará de la manera siguiente:
1. En la enajenación de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al
período gravado, o con anticipos o pagos a cuenta conforme se establece en el Reglamento de la presente Ley; y
2. En la importación o internación de mercancías, el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación
correspondiente, previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero, excepto cuando se trate de responsables
recaudadores de este impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá la carta ministerial correspondiente.
Art. 227 Destino de la recaudación.

Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV, deberán ser entregadas mensualmente por la Tesorería General de la República a la
autoridad competente del FOMAV, en carácter de renta con destino específico, quince días (15) después de haber recibido los importes
regulares de los fabricantes y distribuidores, que lo paguen previa declaración ante la Administración Tributaria.
Capítulo VI Obligaciones
Art. 228 Obligaciones en general.

Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrán las siguientes obligaciones:
1. Inscribirse como responsables recaudadores del IEFOMAV a partir de la fecha en que efectúen actividades gravadas, ante el registro
que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas;
2. Responder solidariamente por el importe del IEFOMAV no aplicado a los adquiriente de bienes gravados;
3. Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen en la forma y con los
requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley;
4. Llevar los libros contables y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus
importaciones o internaciones, producción y venta de bienes o bienes gravados con el IEFOMAV, conforme lo establece el Código de
Comercio, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes de la materia;

91
6. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales, aún cuando no hayan realizado operaciones;
7. Mantener copia de la declaración de exportación; a falta de la cual se reputará que los bienes han sido enajenados en el país;
8. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable recaudador;
9. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como responsable recaudador del IEFOMAV, emitida por la
10. Presentar ante las autoridades fiscales, cuando éstas lo requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición
u origen de los bienes o bienes afectos al impuesto;
11. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación; y
12. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y las normas reglamentarias que regulan el IEFOMAV.
Art. 229 Obligaciones para importadores.

Los importadores de bienes derivados del petróleo, estarán obligados a cumplir las demás obligaciones establecidas en las Leyes
Tributarias, Aduaneras y las Normas Reglamentarias que regulan el IEFOMAV.
TÍTULO VI IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MÁQUINAS Y MESAS DE JUEGOS

Capítulo Único

Créase el impuesto especial a los casinos, máquinas y mesas de juegos, el que gravará la explotación técnico comercial de:
1. Máquinas de juegos; y
2. Mesas de juegos.
Art. 231 Definición.

Este tributo, es un impuesto directo de carácter territorial, que grava al sujeto pasivo que explota los casinos, máquinas y mesas de juegos.

Son contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales o jurídicas que realicen las actividades indicadas en este Título.
Art. 233 Base imponible e impuesto para mesas y máquinas de juegos.427

El impuesto recaerá por cada una de las mesas y máquinas por sala de juegos en explotación técnico comercial, con las tarifas siguientes:
1. Mesas de juegos: para el año 2019 el equivalente en moneda nacional de cuatrocientos cincuenta dólares (US$400.00 US$450.00) de
los Estados Unidos de América y a partir del año 2020 el impuesto será de quinientos dólares de los Estados Unidos de América
(US$500.00), al tipo de cambio oficial que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN); y
2. Máquinas por sala de juegos: U$$25.00 dólares por las primeras 100 máquinas; U$$35.00 dólares por las siguientes 200 máquinas en
exceso de100 máquinas; y U$$50.00 dólar es por las demás máquinas en exceso de 300 máquinas. Este impuesto deberá liquidarse al
equivalente en moneda Nacional el equivalente en moneda nacional de cuarenta dólares de los Estados Unidos de América (US$40.00),
al tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central de Nicaragua (BCN).

92
Art. 234 Liquidación, declaración y pago.428

El impuesto se aplicará mensualmente sobre las mesas y máquinas de juegos, respectivamente, el cual constituirá el pago mínimo
definitivo a cuenta del IR anual, en sustitución del pago mínimo del 1% sobre ingresos brutos.
Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual de rentas de actividades económicas, conforme el Capítulo III del Título I de la
presente Ley.
Art. 235 No deducibilidad.

Este impuesto no será deducible como costo o gasto en la liquidación del IR anual, de rentas de actividades económicas.
Art. 236 Autorización a salas de juegos.

Las autoridades competentes únicamente autorizarán salas de juegos con un mínimo de diez máquinas de juego en las Municipalidades
con una población menor a los treinta mil habitantes. Para el resto de Municipalidades con una población mayor, se autorizarán salas de
juegos con un mínimo de veinticinco máquinas de juego. En ningún otro caso se podrá explotar comercialmente máquinas de juego, como
no sea en las salas de juego autorizadas por las autoridades competentes.
TÍTULO VII IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES

Capítulo Único
Art. 237 Creación, ámbito y hecho generador.

Créase el Impuesto de Timbres Fiscales, en adelante denominado ITF, que grava los actos jurídicos indicados en el artículo 240 de la
presente Ley, por medio de los documentos expedidos en Nicaragua, o en el extranjero, cuando tales documentos deban surtir efecto en
el país.
Art. 238 Definición.

El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos jurídicos.
Art. 239 Denominación.

Para efectos del ITF, los timbres tendrán las denominaciones y demás características definidas por el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, mediante acuerdo ministerial.

93
Art. 240 Tarifas.429

El ITF se pagará de conformidad con las tarifas siguientes:
Nº. Documento Córdobas C$

1 Ates tado de Na tura l i za ci ón
a ) Pa ra centroa meri ca nos y es pa ñol es 200.00 280.00
b) Pa ra pers ona s de otra s na ci ona l i da des 50.00 690.00
2 Ates tados de pa tentes y ma rca s de fá bri ca s 100.00 140.00
3 Certifi ca dos de da ños y a vería s 50.00 70.00
4 Certifi ca ci ones y cons tanci a s , a unque s ea n nega tiva s , a l a vi s ta de l i bros y a rchi vos
a) Pa ra a credi tar pa gos efectua dos a l Fi s co 20.00 30.00
b) De s ol venci a fi s ca l 20.00 30.00
c) De no s er contri buyente 20.00 30.00
d) De res i denci a s de l os extra njeros y s us renova ci ón a nua l 200.00 280.00
e) De s a ni da d pa ra vi a jeros 50.00 70.00
f) De l i bertad de gra va men de bi enes i nmuebl es en el Regi s tro Públ i co 50.00 70.00
g) De i ns cri pci ón en el Regi s tro de l a Propi eda d Inmuebl e o Merca ntil 50.00 70.00
h) Del es tado ci vi l de l a s pers ona s 25.00 35.00
i) De l a Procura duría Genera l de l a Repúbl i ca , pa ra a s entar documentos en Regi s tros 25
Por a utentica r l a s fi rma s de l os Regi s tra dores de l a Propi eda d Inmuebl e, Merca ntil ,
j) i ) Indus tri a l , Regi s tro Centra l de l a s Pers ona s y Regi s tro del Es tado Ci vi l de l a s 50.00 70.00
Pers ona s en todos l os Muni ci pi os y Depa rtamentos de l a Repúbl i ca
k) j) Los demá s 50.00 70.00
5 Decl a ra ci ón que deba produci r efectos en el extra njero 100 140
Expedi entes de jui ci os ci vi l es de ma yor cua ntía , merca ntil es y de tra mi taci ón
6 10.00 15.00
a dmi ni s tra tiva o tri butari a , ca da hoja
7 Incorpora ci ón de profes i ona l es gra dua dos en el extra njero (a tes tado) 100.00 140.00
8 Obl i ga ci ones de va l or i ndetermi na do 50.00 70.00
9 Poderes es peci a l es y genera l es judi ci a l es 50.00 70.00
10 Poderes es peci a l ís i mos , genera l ís i mos y genera l es de a dmi ni s tra ci ón 70 100
11 Poderes (s us tituci ón de) Igua l que el poder s us titui do
Igua l que el contra to u
12 Promes a de contra to de cua l qui er na tura l eza
obl i ga ci ón res pectiva
13 Pa pel s el l a do:
a ) De protocol o, ca da pl i ego 10.00 15.00
b) De tes timoni o, ca da hoja 10.00 15.00
Igua l que el contra to u
14 Prórroga s de obl i ga ci ones o contra tos
obl i ga ci ón prorroga da
Igua l que l a obl i ga ci ón o
15 Reconoci mi ento de cua l qui er obl i ga ci ón o contra to es peci fi ca do en es ta Ley
contra to reconoci do
16 Reconoci mi ento de cua l qui er obl i ga ci ón o contra to no es peci fi ca do en es ta Ley 100.00 140.00
17 Regi s tro de ma rca s de fá bri ca y pa tentes (a tes tado de) 50.00 70.00
18 Servi dumbre (cons tituci ón de) 50.00 70.00
19 Títul os o conces i ones de ri queza s na tura l es :
a ) De expl ora ci ón 1,000.00 1,400.00
b) De expl otaci ón 10,000.00 14,000.00
La cuota del ITF, será actualizada anualmente a partir del 1 de enero de 2020, tomando como referencia el mayor entre la devaluación
anual del tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de América y la tasa de inflación anual del Índice
de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN), observadas en los últimos doce meses disponibles.
429 Elmonto del numeral 4 literal i originalmente publicado fue Reformado por el numeral 15 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta
No. 10 del 18 de Enero del 2013. El artículo en su conjunto fue Reformado por el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta
Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.

94
La actualización de la cuota del ITF será calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo
ministerial, durante los primeros veinte días del mes de diciembre del año previo a su entrada en vigencia.
Art. 241 Forma de pago.

El ITF se deberá pagar simultáneamente con el otorgamiento o expedición del documento respectivo, y en el caso de escrituras públicas,
al librarse el primer testimonio de ellas.
El ITF se pagará adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuantía correspondientes según lo establece el artículo 240 de la
presente Ley. La cancelación se hará perforando, sellando o fichando los timbres.
Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos, otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza, el
timbre establecido deberá pagarse por cada uno de dichos actos o contratos.
Art. 242 Papel sellado.

En el caso de los protocolos de los notarios, los testimonios de escrituras públicas y los expedientes judiciales, el ITF establecido en el
artículo 240 de la presente Ley, para el papel sellado, se pagará adquiriendo el papel de clase especial confeccionado por el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público para tales fines, el cual lleva impreso el valor correspondiente, sin perjuicio del impuesto aplicable al acto
jurídico, según la índole del acto o contrato contenido en el documento.
Art. 243 Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal.430

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo ministerial, podrá establecer otras formas de pago y emisión, sea para
casos generales o especiales, sin variar el monto de las cuotas establecidas en la tarifa de este impuesto.
Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de este impuesto, de forma diferida o fraccionada.
Art. 244 Responsabilidad solidaria.

Los notarios públicos, personas que otorguen o expidan documentos gravados por este impuesto, tenedores de dichos documentos y
funcionarios públicos que intervengan o deban conocer en relación a los mismos, son solidariamente responsables del pago de este
impuesto.
TITULO VIII REGÍMENES SIMPLIFICADOS

Capítulo I Impuesto de Cuota Fija
Art. 245 Creación, naturaleza y hecho generador.

Créase el Impuesto de Cuota Fija, como impuesto conglobado del IR de actividades económicas y del IVA, que grava los ingresos percibidos
por pequeños contribuyentes que realicen actividades económicas, conforme las disposiciones establecidas en esta Ley.
Art. 246 Pequeños contribuyentes.

Son pequeños contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales que perciban ingresos mensuales menores o iguales a cien
mil córdobas (C$100,000.00).
Art. 247 Régimen simplificado.

Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se establece el Régimen Simplificado de Cuota Fija.
Para formar parte de este Régimen, los pequeños contribuyentes deberán estar inscritos ante la Administración Tributaria.
Art. 248 Sujetos exentos.

Están exentos de pagar la tarifa establecida en el artículo 253 de la presente Ley, pero no del cumplimiento del resto de obligaciones para
proveer información a la Administración Tributaria por formar parte de este régimen, las personas naturales, que perciban ingresos
menores o iguales a diez mil córdobas (C$10,000.00) mensuales:
1. Dueños de pequeños negocios, con o sin local formal;

2. Pequeñas pulperías; y
3. Pequeños contribuyentes mayores de sesenta (60) años.

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Art. 249 Exclusiones subjetivas.

Quedan excluidos de este Régimen, los contribuyentes siguientes:

2. Los importadores;
3. Los exportadores;
4. Establecimientos permanentes de personas no residentes;
5. Administradores de fideicomisos;
6. Sociedades de hecho;
7. Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales; y
8. Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado,431 y que realicen ventas o presten servicios en monto superior a
cincuenta mil córdobas (C$50,000.00) por transacción.
9. Los fabricantes o productores de bebidas alcohólicas, cervezas y alcohol etílico.432
Art. 250 Otras exclusiones.

También quedan excluidos de este régimen, los contribuyentes que estén ubicados en centros comerciales, plazas de compras y
localidades similares.
Art. 251 Requisitos.

Estarán comprendidos en este régimen especial, los pequeños contribuyentes que reúnan, los siguientes requisitos:
1. Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores a cien mil córdobas (C$100,000.00); y
2. Dispongan de inventario de mercancías con un costo no mayor a quinientos mil córdobas (C$500,000.00).
Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos anteriores, no podrán pertenecer a este régimen y deberán tributar
el IR de actividades económicas, o régimen general, establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley.

La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota fija, serán los ingresos brutos percibidos por ventas mensuales del pequeño
contribuyente.
Art. 253 Tarifa del impuesto de cuota fija.433

La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los estratos de ventas mensuales, de los contribuyentes inscritos en este régimen
es la siguiente:
Ingresos Mensuales Córdobas Tarifa Mensual Rangos

Estratos
Desde C$ Hasta C$ Córdobas C$
1 0.01 10,000.00 Exento
2 10,000.01 20,000.00 200.00 - 500.00
700.00 – 1,000.00
3 20,000.01 40,000.00 550.00 - 1,190.00
4 40,000.01 60,000.00 1,200.00 - 2,100.00
5 60,000.01 80,000.00 2,400.00 - 3,600.00
6 80,000.01 100,000.00 4,000.00 - 5,500.00
Art. 254 Pago de la tarifa.

La tarifa deberá pagarse mensualmente en el lugar, forma, monto y plazos que se establezcan en el reglamento de la presente Ley.
431 Véase en la Licitación Selectiva No: 004-03-2019 la metodología que se podrá implementar para estos casos.
433 El artículo 253, en la última columna de la tabla, en el tercer estrato; fue corregido por numeral 16 de la Fe de Errata publicada en La
Gaceta No. 10 del 18-01-2013

96
Art. 255 Suspensión temporal de la tarifa.

El pago de la tarifa se suspenderá a quienes presenten pérdidas por casos fortuitos o fuerza mayor, debidamente comprobados. En estos
casos, la suspensión será hasta por la suma que corresponda al pago de la cuota por un período de hasta doce meses, conforme lo
establezca la Administración Tributaria, mediante disposición administrativa.
Art. 256 Traslado del régimen simplificado al régimen general.

Los contribuyentes de este régimen, que durante seis meses, en promedio, llegasen a percibir ingresos mensuales superiores a los cien
mil córdobas (C$100,000.00), deberán informarlo a la Administración Tributaria durante los treinta (30) días calendario posterior a su
ocurrencia. La Administración Tributaria deberá efectuar su traslado al régimen general de rentas de actividades económicas, quedando
el contribuyente obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias de este nuevo régimen.
En caso de incumplimiento, el contribuyente estará sujeto a las sanciones establecidas en el Código Tributario.
Art. 257 Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija.

Créase la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija para supervisar la gestión de dicho régimen, con las siguientes facultades:
1. Determinar si los pequeños contribuyentes acogidos a este régimen, cumplen con los requisitos para permanecer en el mismo;
2. Solicitar a la Administración Tributaria toda la información necesaria para dar cumplimiento a lo establecido en el numeral anterior,
solicitud que debe ser atendida por la Administración Tributaria;
3. Recibir y procesar información externa sobre los contribuyentes de este régimen y de sus actividades a los efectos de la aplicación del
numeral 1 de este artículo; y
4. Notificarle a la Administración Tributaria sobre aquellos contribuyentes que no cumplan los requisitos establecidos en la presente Ley,
y que por tanto, deben ser trasladados al régimen general de rentas de actividades económicas. La Administración Tributaria deberá
cumplir lo dispuesto por la Comisión, en un plazo no mayor de treinta (30) días.
Los contribuyentes podrán presentar verbalmente o por escrito sus consideraciones ante la Comisión, pudiéndose acompañar de las
organizaciones u asociaciones debidamente constituidas.
La Comisión estará integrada por un delegado de las siguientes instituciones:
a. Ministerio de Hacienda y Crédito Público, quien la coordinará;

b. Ministerio de Fomento, Industria y Comercio; y
c. Administración Tributaria.
Art. 258 Obligaciones.

Los pequeños contribuyentes, deberán cumplir con las obligaciones siguientes:
1. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y en el Régimen Simplificado de Cuota Fija;
2. Emitir factura simplificada de venta, a solicitud del comprador;
3. Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos;
4. Respaldar o documentar sus inventarios, con facturas formales de contribuyentes inscritos en la Administración Tributaria que tributen
rentas de actividades económicas;
5. Exhibir el original del certificado de inscripción en el régimen en lugar visible donde desarrolle su actividad, o tenerlo disponible para
su presentación a la autoridad competente;
6. Guardar en forma separada y cronológica en cada caso para presentarlos a requerimientos de la Administración Tributaria, los
documentos siguientes:
a. Facturas originales de las compras de bienes o prestación de servicios que realice;

b. Los soportes de pago por alquileres, e impuestos pagados a la municipalidad; y
c. Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros tipos de documentos) de los pagos realizados a la Administración Tributaria.

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7. Notificar a la Administración de Renta respectiva, con treinta (30) días de anticipación, el cierre definitivo del negocio, suspendiéndose
los pagos mensuales, cuando corresponda, a partir del mes siguiente al de la fecha de cierre definitivo. Lo anterior sin perjuicio de la
posterior verificación que puede realizar la Administración Tributaria;
Art. 259 No obligatoriedad.434

Sin perjuicio de la obligación de que les sea aplicada la tarifa cuota fija, los contribuyentes de este régimen no estarán obligados a
presentar declaraciones ante la Administración Tributaria ni a pagar el IR de actividades económicas , excepto las
retenciones en la fuente que le sean efectuada por contribuyentes del IR del
régimen general. Tampoco estarán obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni trasladar el IVA.
Las retenciones por cuenta de actividades económicas que se efectuaren a los contribuyentes de cuota fija serán
acreditables de sus pagos mensuales.
Capítulo II Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias
Art. 260 Creación, naturaleza y hecho generador.

Créase la retención definitiva del IR de rentas de actividades económicas, para los bienes que transen en bolsas agropecuarias
debidamente autorizadas para operar en el país, la que se aplica sobre los ingresos brutos percibidos por los pequeños y medianos
contribuyentes, conforme las disposiciones establecidas en este Capítulo.
Art. 261 Pequeños y medianos contribuyentes.

Son contribuyentes, los pequeños y medianos productores y comercializadores de bienes agropecuarios cuyas ventas se transen en bolsas
agropecuarias.
Art. 262 Agentes retenedores.

Están obligados a efectuar las retenciones definitivas, las bolsas, puestos de bolsas y centros industriales debidamente autorizados por la
Administración Tributaria, y deberán declararlo y enterarlo en el lugar, forma, monto y plazos establecidos en el Reglamento de la
presente Ley.
Art. 263 Régimen Simplificado.

Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se establece el Régimen Simplificado de Retención
Definitiva en Bolsas Agropecuarias

Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarán exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, las rentas derivadas de
la venta, cesiones, comisiones y servicios devengados o percibidos, así como cualquier otra renta, estarán afectas al pago del IR de rentas
de actividades económicas.
Art. 265 Requisitos.

Estarán comprendidas en este régimen, las transacciones efectuadas por los contribuyentes en bolsas agropecuarias con monto anual
menor o igual a cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00).

La base imponible para aplicar la tasa de retención definitiva, es el valor de la venta de bienes agropecuarios transados en bolsas
agropecuarias, conforme a lista establecida en el Reglamento de la presente Ley.

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Art. 267 Deuda tributaria.

El impuesto a pagar resultará de aplicar a la base imponible, determinada conforme lo dispuesto en el artículo anterior, las siguientes
alícuotas de retención definitiva, en donde corresponda:
1. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda;

2. Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los bienes agrícolas primarios; y
3. Del dos por ciento (2%), para los demás bienes del sector agropecuario.
Art. 268 Retención definitiva.

La retención establecida en el artículo anterior tendrá el carácter de definitiva del IR de rentas de actividades económicas.
Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas anuales superiores a cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00), no
podrán pertenecer a este régimen y deberán tributar el IR de rentas de actividades económicas conforme a las disposiciones establecidas
en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. Para estas últimas transacciones, la alícuota de retención será a cuenta del IR de rentas de
actividades económicas.
Art. 269 Pago de las retenciones definitivas.

Las retenciones definitivas deberán pagarse en el lugar, forma, monto y plazos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 270 Exclusiones.

Se excluyen de este régimen, las actividades de importación y exportación.
Art. 271 Depuración del régimen.

La Administración Tributaria revisará y depurará el Régimen Simplificado de Retención Definitiva en Bolsas Agropecuarias, de aquellos
contribuyentes que perciban ingresos anuales superiores a los cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00) para trasladarlos al
régimen general, los que deberán tributar el IR de rentas de actividades económicas conforme lo dispuesto en el Capítulo III del Título I
de la presente Ley.
TÍTULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES

Capítulo I Beneficios Tributarios a la Exportación
Art. 272 Acreditación del IECC.

Los exportadores acogidos a la Ley No.382, Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las
Exportaciones, y las actividades comerciales pesqueras, industrial, artesanal y de acuicultura, pueden acreditarse contra el IR anual,
únicamente el veinticinco por ciento (25%) del IECC pagado en la adquisición nacional del combustible usado como insumo. Esta
acreditación es intransferible a terceros y aplicable únicamente al periodo fiscal en que se realice la adquisición mediante factura, contra
presentación de la documentación requerida por la Administración Tributaria.
La parte del IECC no sujeta a acreditación directa contra el IR de rentas de actividades económicas, se podrá deducir como costo o gasto
de dicho impuesto, en los términos señalados en el artículo 39 de la presente Ley.
Art. 273 Crédito tributario.435

Se establece un crédito tributario en un monto equivalente al uno y medio por ciento (1.5%) del valor FOB de las exportaciones, para
incentivar a los exportadores de bienes de origen nicaragüense y a los productores o fabricantes de esos bienes exportados. Este beneficio
será acreditado a los anticipos o al IR anual del exportador que siempre y cuando el mismo se traslade en efectivo o en especie la porción
que le corresponde en base a su valor agregado al productor o fabricante, en su caso, sin perjuicio de la verificación posterior por parte
de la Administración Tributaria. La Administración Tributaria deberá garantizar el estricto cumplimiento de este beneficio, asimismo el
Contribuyente deberá demostrar el efectivo cumplimiento de esta medida, de lo contrario queda obligado a restituir el crédito tributario.
Este beneficio se aplica en forma individual y se ajustará con base en la siguiente tabla:
435Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. Posteriormente el primer
párrafo fue Reformado por el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.

99
Años Porcentaje
De 1 a 6 1.50%
7 1.00%
8 0.50%
9 en adelante 0%
Los productores o fabricantes de bienes exportados, sean existente o nuevos, podrán acogerse al beneficio delimitado por este calendario
ante la Administración Tributaria, previo aval de la entidad competente, siempre que presenten proyectos que incremente sus
exportaciones, y mejoren sus indicadores de: productividad, empleos o tecnología. Cuando los productores o fabricantes sometan y le
sean aprobados nuevos proyectos, el calendario de beneficios comenzará a aplicarse una vez que venza el período de maduración del
proyecto, período durante el cual también tendrá derecho al crédito tributario.
El crédito tributario es intransferible a terceros y aplicable a las obligaciones del IR anual y de anticipos del exportador en el período fiscal
en que se realiza la exportación, contra presentación de la documentación requerida.
El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte del productor o exportador, será condición suficiente para que la
autoridad competente suspenda los beneficios aquí establecidos.
Con la excepción de los productores o fabricantes de esos bienes exportados, el crédito tributario es intransferible a terceros, y aplicable
a las obligaciones de anticipos mensuales del IR anual del exportador en el período fiscal en que se realiza la exportación, contra
presentación de la documentación requerida.
En caso que el crédito tributario del uno punto cinco por ciento (1.5%) exceda el IR anual del exportador, el saldo resultante no será
compensado ni devuelto al exportador, ni transferible al productor o fabricante.
Se exceptúan de este beneficio:
1. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regímenes de zonas francas436, de minas y canteras;
2. Las exportaciones de madera hasta la primera transformación;
3. Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo;
4. Las exportaciones de chatarra; y
5. Las reexportaciones de bienes previamente importados al país.; y
6. Las cooperativas que tributan sus anticipos en base a ingresos brutos, márgenes de comercialización o una composición de ambos.
Capítulo II Beneficios Tributarios a Productores
Art. 274 Exoneraciones a productores.437
Se exonera de impuestos las enajenaciones Se exoneran del IVA, ISC y DAI las compras locales y las importaciones de materias primas,
bienes intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la maquinaria y equipos a las productores agropecuarios y de
la micro, pequeña y mediana empresa industrial y pesquera artesanal, mediante lista taxativa438. Estas exoneraciones no incluyen los
436 Véase la Ley 917 “Ley de Zonas Francas de Exportación” publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 196 del 16-10-2015.
437 Reformado por los artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 (Cambios de esta primera
reforma en color negro) y Reformado por el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19 (en
color rojo).
438 Ésta Lista Taxativa está contenida en el Acuerdo Interinstitucional Nº 02-2016 MHCP-MAG-MIFIC-INPESCA-DGI-DGA “Normas y
Procedimientos para la Aplicación de Exoneraciones a los Sectores Productivos” publicado en La Gaceta, Diario Oficial 106 del 08-06-16 y
en el Acuerdo InterInstitucional 01-2018 Adenda Al Acuerdo Interinstitucional MHCP-MAGMIFIC- INPESCA-DGI-DGA No. 02-2016
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 35 del 19-Feb-18.

100
tributos municipales439 contenidos en el Decreto Nº. 455, Plan de Arbitrio Municipal y en el Decreto Nº. 10 - 91, Plan de Arbitrio del
Municipio de Managua.
Estos beneficios se aplicarán de manera individual a cada productor, quien estará exonerado y gravado con las alícuotas correspondientes,
en los plazos y porcentajes establecidos en el siguiente calendario:
Alícuota
Año IVA IS C
1y 2 Exonerado Exonerado
3 0% Exonerado
4 5% Gravado
5 10% Gravado
6 en adelante 15% Gravado
Los productores que realicen las actividades antes indicadas, podrán acogerse a los beneficios delimitados por este calendario y podrán
continuar gozando de éstos, para lo cual deberán presentar proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad, exportaciones,
empleos o absorción de nuevas tecnologías, cuyos parámetros y procedimiento de presentación y aprobación ante las autoridades
competentes serán determinados en el reglamento de la presente Ley.
Cuando los productores sometan y le sean aprobados nuevos proyectos, por parte de las autoridades competentes, el anterior calendario
comenzará a aplicarse una vez que venza el período de maduración, tiempo durante el cual gozarán de las exoneraciones ahí establecidas.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, el Ministerio de Economía
Familiar, Comunitaria, Cooperativa y Asociativa, el Ministerio Agropecuario, el Instituto Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura, la
Administración Tributaria y Aduanera actualizarán de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), la lista de bienes y sus
diferentes categorías, las que deberán ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial.
Para hacer uso del beneficio de exoneración, los productores deberán estar inscritos ante el registro de la entidad competente, quien
emitirá en su caso el aval para la exoneración. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público otorgará la exoneración mediante la extensión
de un certificado de crédito tributario por el valor de los derechos e impuestos. Los certificados de crédito tributario serán personalísimos,
intransferibles y electrónicos. aprobará la exoneración por el valor de los impuestos.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, el Ministerio de Economía
Familiar, Comunitaria, Cooperativa y Asociativa, el Ministerio Agropecuario y Forestal, el Instituto Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura,
Administración Tributaria y Aduanera, elaborarán actualizarán la Dirección General de Servicios Aduaneros y en consulta con los sectores,
determinarán la lista de bienes y sus diferentes categorías de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), la lista de bienes
y sus diferentes categorías440 para efectos de la aplicación de estas exoneraciones, las que deberán ser publicadas en La Gaceta, Diario
Oficial.441
El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los beneficiarios, será condición suficiente para que la autoridad
competente suspenda los beneficios aquí establecidos.
A. Micro y pequeña empresa industrial y pesquera artesanal

Se exonera del IVA, mediante listas taxativas establecidas por acuerdo ministerial, las compras locales y las importaciones de materias
primas, bienes intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la maquinaria y equipos a la micro y pequeña empresa
industrial y pesquera artesanal.
B. Sector agropecuario
439 Los productores que transen en la bolsa agropecuaria están exentos del IVA, ISC, IMI e impuesto de matrícula (véase art. 264 L822 y
172 RL822).
440 Ésta Lista Taxativa está contenida en el Acuerdo Interinstitucional Nº 02-2016 MHCP-MAG-MIFIC-INPESCA-DGI-DGA “Normas y
Procedimientos para la Aplicación de Exoneraciones a los Sectores Productivos” publicado en La Gaceta, Diario Oficial 106 del 08-06-16 y
en el Acuerdo InterInstitucional 01-2018 Adenda Al Acuerdo Interinstitucional MHCP-MAGMIFIC- INPESCA-DGI-DGA No. 02-2016
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 35 del 19-Feb-18..
441 Véase el Acuerdo Ministerial No. 003-2019 Normas y Procedimientos para la Aplicación de Exoneraciones a los Sectores Productivos
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 52 del 15 de Marzo de 2019; y el Acuerdo Ministerial 005-2019 Adenda al Acuerdo Ministerial
No. 003-2019 publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 62 del 28-03-2019.

101
Se exonera del IVA, mediante listas taxativas establecidas por acuerdo ministerial, las compras locales y las importaciones de insumos,
materia prima y bienes intermedios para la producción primaria de los bienes finales exentos indicados en los numerales 4 y 8 del artículo
127 de la presente Ley, así como para los bienes agrícolas exportables no sometidos a procesos de transformación o envase. Los insumos,
materia prima y bienes intermedios comprenden también:
a. Productos veterinarios, vitaminas y premezclas vitamínicas exclusivas para uso veterinario y los destinados a la sanidad
vegetal,
b. lnsecticidas, plaguicidas, fungicidas, herbicidas, defoliantes, abonos, fertilizantes, semillas y productos de biotecnologías
para uso agropecuario o forestal,
c. La melaza y alimento para ganado vacuno, porcino, aves de corral y acuicultura;
C. Agroindustria
Se exonera del IVA, mediante listas taxativas establecidas por acuerdo ministerial, las compras locales y las importaciones de insumos,
materia prima y bienes intermedios incorporados físicamente en los bienes finales, que en su elaboración estén sujetos a un proceso de
transformación industrial, indicados en los numerales 5, 6, 7 y 10 literal c) del artículo 127 de la presente Ley.
Capítulo II bis Periodo de Maduración442
Artículo 274 bis Comisión del Periodo de Maduración443

Créase la Comisión del Periodo de Maduración, quien aprobará los proyectos de inversión, el periodo de maduración, los beneficios y
plazos aplicables; la que estará conformada por:
a. Ministerio de Hacienda y Crédito Público, quien la preside;
b. Ministerio de Fomento, Industria y Comercio;
c. Administración Tributaria; y
d. Administración Aduanera.
El Presidente de la Comisión del Periodo de Maduración podrá convocar a representantes públicos o privados para solicitar información
y/o conocer sus consideraciones técnicas sobre el proyecto de inversión, según sea el caso.
Artículo 274 ter Periodo de maduración del Pago Mínimo Definitivo444

Las nuevas inversiones de transformación industrial de materias primas, así como las inversiones complementarias con esta actividad,
sujetas a periodo de maduración, podrán acogerse a la excepción del pago mínimo definitivo.
Los planes de inversión deberán contener indicadores y metas relacionadas con el incremento de las exportaciones y/o sustitución de
importaciones, generación de empleos, absorción de nuevas tecnologías y mejora de la competitividad.
Los parámetros y procedimientos para la presentación y aprobación serán determinados en el Reglamento de la presente Ley.
La Comisión del Periodo de Maduración aprobará los planes de inversión y el periodo de maduración para cada caso.
Los proyectos de inversión que sean aprobados gozarán de la excepción del pago mínimo definitivo por el período de maduración de la
inversión autorizado.
Artículo 274 quater Periodo de Maduración del IVA 445

Los proyectos aprobados por la Comisión del Periodo de Maduración, podrán ser exonerados del pago del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) sobre la maquinaria, equipos, materiales e insumos destinados exclusivamente para las labores de construcción de las obras y
equipamiento hasta la entrada en operación.

102
Los contribuyentes podrán optar a este beneficio hasta el año 2024, inclusive.
Capítulo III Cánones a la Pesca y Acuicultura
Art. 275 Cánones.446

Los titulares de licencia de pesca, permisos de pesca y concesiones de terrenos nacionales para acuicultura, otorgados por el Instituto
Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura, deben de enterar a la Administración Tributaria, por adelantado en los meses de enero y julio o
al momento de ser otorgado el título, un pago anual en concepto de derecho de vigencia, el que se detalla en los siguientes cánones,
expresados en dólares de los Estados Unidos de América y debiendo ser cancelados en esta moneda o su equivalente en moneda nacional
al tipo de cambio oficial del día de pago, que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN):
Derechos
1. Por cupo otorga do a ca da emba rca ci ón i ndus tri a l
de:
a . La ngos ta US$ 30 por pi e de es l ora
b. Ca ma rón US$ 20 por pi e de es l ora
c. Es ca ma US$ 10 por pi e de es l ora
d. Ca ra col US$ 20 por pi e de es l ora
d. e. Otros recurs os US$ 10 por pi e de es l ora
2. Por ca da permi s o de Centro de Acopi o de otros
US$ 500.00 a excepci ón de l os a rtes a na l es que s on exentos
Recurs os ma ri nos cos teros Pes queros y Acuícol a s
a . Pa ra l a exportaci ón US$ 500.00 dól a res
b. Pa ra l a comerci a l i za ci ón i nterna :
3. Por ca da permi s o de comerci a l i za ci ón de productos
pes queros y a cuícol a s
i . Proveni ente de a gua s ma ri na s US$ 200.00 dól a res ; y
i i . Proveni entes de a gua s continental es US$ 100.00 dól a res .

a . Por pi e de es l ora pa ra emba rca ci ones na ci ona l es US$ 5.00;
b. Pes ca dor Deportivo eventua l , oca s i ona l por s i ete (7) día s ,
US$ 5.00;
3. 4. Por ca da permi s o de Pes ca Deportiva c. Pes ca dor deportivo na ci ona l , a nua l , US$ 15.00;
d. Pes ca dor Deportivo Extra njero:

i . US$ 20.00 por s i ete (7) día s ;
i i . US$ 30.00 por trei nta (30) día s ; y
i i i . US$ 60.00 a nua l .
4. 5. Por ca da hectárea de tierra , fondo y a gua
US$ 10.00 US$ 35.00 dól a res
Conces i ona da
5. 6. Por ca da permi s o de pes ca por emba rca ci ón
US$ 5.00 dól a res
a rtes a na l
6. 7. Por ca da permi s o de pes ca ci entífi ca Exento
8. Por ca da permi s o de opera ci ón pa ra pl a nta de
US$ 1,000.00 dól a res
proces a mi ento de productos pes queros y a cuícol a s
9. Por permi s o de l a bora tori o pa ra l a producci ón de
US$ 500.00 dól a res
pos t-l a rva s de ca ma rón y otra s es peci es ma ri na s
10. Por permi s o pa ra l a s a ctivi da des de cul tivo de
ca ma rón y otra s es peci es ma ri na s y de a gua US$ 5.00 por hectárea
dul ce en terrenos pri va dos

103
Art. 276 Aprovechamiento.447

Los titulares de licencias de pesca, y permisos de pesca industrial y artesanal pagarán mensualmente por derecho de aprovechamiento
una tasa equivalente a:
a. Productos tradicionales, camarón costero y langosta, el 2.25% sobre el valor del producto desembarcado;
b. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 años. Posteriormente, el 1%; y
c. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 años. Posteriormente, el 0.5 %.
1. Productos en plena explotación: aquellos recursos que tengan pesquerías establecidas conforme lo establecido en la Ley de
la materia, pagarán dos punto cinco por ciento (2.5%) sobre el valor del producto desembarcado;
2. Productos sub explotados: aquellos recursos que aún no tengan pesquerías establecidas conforme lo establecido en la Ley de la materia,
pagarán uno por ciento (1 %) sobre el valor del producto desembarcado en los primeros tres años, una vez que se establezca la pesquería,
pasarán a la categoría de Plena Explotación;
3. Para fomentar y fortalecer el aprovechamiento de la Pesca Artesanal de otras especies de escama, el canon de aprovechamiento será
del cero punto cinco por ciento (0.5%) sobre el valor del producto desembarcado; y
4. Para fomentar y fortalecer el aprovechamiento de otros recursos que no estén en los numerales anteriores el canon del
aprovechamiento será del cero punto cinco por ciento (0.5%) sobre el valor del producto desembarcado, una vez se establezcan las
pesquerías pasarán a ser recursos en Plena Explotación.
Para el recurso Atún, por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales, se faculta al Poder Ejecutivo para establecer un
régimen especial,448 que no excederá de los cánones aquí establecidos.
El valor de la unidad del producto por recurso o especie, será definido semestralmente en los primeros veinte días de los meses de enero
y julio, o en cualquier momento, cuando el titular de licencia de pesca o de una especie sin valor definido así lo solicitare o bien cuando
se demuestre buen comportamiento en la captura, aprovechamiento y comercialización de determinada especie, debiendo ser revisados
anualmente o cuando los precios internacionales tiendan a experimentar cambios significativos que ameriten aplicar los ajustes
necesarios y tomando de referencia los precios del, mediante resolución del Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, tomando como
base el promedio de los precios de mercado relevantes del semestre inmediato anterior, mediante Resolución Ejecutiva del Instituto
Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura.
Capítulo IV Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias
Art. 277 Beneficios Fiscales.

Las inversiones en hospitales estarán sujetas a un régimen de beneficios fiscales de conformidad con las disposiciones siguientes:
1. La inversión mínima para gozar de beneficios fiscales será el equivalente en córdobas a trescientos cincuenta mil dólares de los Estados
Unidos de América (US$350.000.00) en los departamentos de Chinandega, León, Granada, Managua, Masaya, Carazo y Rivas; a ciento
cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$150.000.00) en las Regiones Autónomas y Río San Juan; y de doscientos mil
dólares de los Estados Unidos de América (US$200.000.00), en el resto del país; y
2. Exoneración del DAI, ISC e IVA a la enajenación e importación de los bienes necesarios para su construcción, equipamiento y puesta en
funcionamiento, conforme a solicitud presentada por el inversionista y aprobada por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público.
Capítulo V Beneficios Tributarios a Medios de Comunicación Social Escritos, Radiales y Televisivos
Art. 278 Beneficios tributarios.

La importación de papel, maquinaria y equipo y refacciones para los medios de comunicación social escritos, radiales y televisivos en
especial los locales y comunitarios, estarán exentos de impuestos fiscales, atendiendo, los siguientes criterios:
447
Reformado por el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.
448
Véase el Decreto Presidencial No. 09-2019 Disposiciones para la Pesca de Atunes, Especies afines y Asociadas publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 67 del 04-Abril-2019.

104
1. Los Grandes Contribuyentes449 tienen derecho hasta un dos punto cinco por ciento (2.5%) sobre sus ingresos brutos declarados del
período fiscal anterior; y
2. Los demás contribuyentes tendrán derecho hasta un cinco por ciento (5.0%), sobre los ingresos brutos declarados del período fiscal
anterior.
Capítulo VI Transacciones Bursátiles
Art. 279 Retención definitiva IR a transacciones bursátiles.

Todas las transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores, debidamente autorizadas para operar en el país,
estarán exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, la renta obtenida por la venta, concesiones, comisiones y servicios, devengados
y percibidos por personas naturales o jurídicas, así como los intereses y las ganancias de capital estarán afectas al pago del IR.
Los títulos valores del Estado que no contengan cupones de intereses explícitos y que se vendan por personas gravadas con el IR de rentas
de capital y ganancias y pérdidas de capital, quedarán sujetos a una retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%),
cuando sean adquiridos por personas exentas del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.
Capítulo VII Fondos de Inversión
Art. 280 Fondos de inversión.450

Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitivas para la promoción de los Fondos de Inversión:
1. El IR sobre las rentas de actividades económicas, estará gravada con una alícuota de retención definitiva del cinco por ciento (5%) sobre
la renta bruta gravable; y
2. La ganancia de capital generadas por la enajenación de cualquier tipo de activo a o de un fondo, estarán sujetas a una alícuota de
retención definitiva del cinco por ciento (5%). siete punto cinco por ciento (7.5%); y
Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de certificados de participación emitidos por un fondo de inversión.
3. Las rentas percibidas y derivadas de certificados de participación emitidos por un fondo de inversión, estarán sujetas a una alícuota de
retención definitiva del siete punto cinco por ciento (7.5%).
Capítulo VIII Contratos de Casas Extranjeras e Importación de Vehículos
Art. 281 Vigencia de contratos de casas extranjeras.

Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios, durante la vigencia del Decreto No. 13, “Ley sobre Agentes,
Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras”, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 4 del 5 de enero de 1980, continuarán
vigentes y no podrán ser reformados ni invalidados, sino por mutuo consentimiento o por causas legales.
Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrán probarse por cualquiera de los medios establecidos por la Ley.
Las acciones relativas a la solución de los derechos controvertidos entre el concedente y el concesionario se tramitarán por la vía civil en
juicio sumario, y los contratos quedarán sujetos a las leyes nicaragüenses, aunque en ellos se estipulase lo contrario.
Art. 282 Vehículos con motores híbridos.

Vehículo híbrido-eléctrico es aquel que para su propulsión utiliza una combinación de dos sistemas, uno que consume energía proveniente
de combustibles que consiste en un motor de combustión interna y el otro sistema está compuesto por la batería eléctrica y los moto
generadores instalados en el vehículo, donde un sistema electrónico del auto decide qué motor usar y cuando hacerlo. Ambos sistemas,
por cuestiones de diseño, se instalan en el vehículo por medio de una configuración paralela o en serie.
449 La Disposición Administrativa General No 02-2016 "Clasificación de Grandes Contribuyentes" eleva a C$160 millones el techo mínimo
de Renta de Actividades Económicas anual para ser considerando como un Gran Contribuyente.

105
Estos vehículos automóviles con cilindrado de 0 a 1,600 c.c. y 1,601 c.c. a 2,600 c.c. con capacidad de transporte superior o igual a cinco
(5) personas pero inferior o igual a nueve (9) personas. Los que tributarán de la forma siguiente:
Cilindrada DAI IVA ISC

De 0 a 1,600 c.c. 0% 15% 0%
De 1,601 a 2,600 c.c. 0% 15% 0%
Art. 282 Bis Prohibición a la importación de vehículos.451

Se establecen las siguientes prohibiciones para la importación de vehículos:
1. Vehículos automotores usados, que tengan más de siete (7) diez (10) años de fabricación, excepto los siguientes:452
a. Clásicos o históricos, que cuenten con aval de la entidad especializada en este tipo de autos del país exportador;
b. Importado por intermediarios o usuarios finales, que sean destinados al servicio de transporte de carga; y
c. Donados a los Cuerpos de Bomberos y a la Cruz Roja Nicaragüense.
2. Vehículos automóviles usados destinados al servicio de transporte selectivo; y Vehículos automóviles nuevos o usados con timón a la
derecha, ya sea de fábrica o que el mismo haya sido modificado.453
3. Vehículos automóviles nuevos o usados con timón a la derecha, ya sea de fábrica o que el mismo haya sido modificado."454
Capítulo IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal
Art. 283 Beneficios fiscales.455

Se extienden hasta el 31 de diciembre del año 2023 los siguientes beneficios fiscales para el sector forestal:
1. Gozarán de la exoneración del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre Ventas456 y del cincuenta por ciento
(50%) sobre las utilidades derivadas del aprovechamiento, aquellas plantaciones registradas ante la entidad reguladora;
2. Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las áreas de las propiedades en donde se establezcan plantaciones forestales
y a las áreas donde se realice manejo forestal a través de un Plan de Manejo Forestal;
3. Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones forestales, podrán deducir como gasto el 50% del monto
invertido para fines del IR;
4. Se exonera del pago de derechos e impuesto a la importación, a las empresas de Segunda Transformación y Tercera Transformación
que importen maquinaria, equipos y accesorios que mejore su nivel tecnológico en el procesamiento de la madera, excluyendo los
aserríos;
5. Todas las instituciones del Estado deberán de priorizar en sus contrataciones, la adquisición de bienes elaborados con madera que
tienen el debido certificado forestal del Instituto Nacional Forestal, pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de precios dentro
de la licitación o concurso de compras; y
6. Todas las personas naturales y jurídicas podrán deducirse hasta un 100% del pago de IR cuando éste sea destinado a la promoción de
reforestación o creación de plantaciones forestales. A efectos de esta deducción, de previo el contribuyente deberá presentar su iniciativa
forestal ante el Instituto Nacional Forestal.
451 Elartículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 adiciona el artículo 282 Bis.
452 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 10 del 16-01-15.
455 Véase el Decreto Presidencial 03-2019 Decreto, Reglamentando el Procedimiento para la Aprobación e Implementación
de los Incentivos Forestales publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 13 del 22-01-2019.
456 La exoneración de este impuesto debe entenderse al Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI), pues este es el impuesto municipal
sobre ventas al que se refiere, el cual está establecido conforme a los artículos 11 del Plan de Arbitrios Municipal y 3 del Plan de
Arbitrios de Managua.

106
Art. 284 Pago único.

Se establece un pago único por derecho de aprovechamiento por metro cúbico extraído de madera en rollo de los bosques naturales, el
que se fija en un seis por ciento (6%) del precio del mismo, el cual será establecido periódicamente por Ministerio Agropecuario y Forestal.
El Reglamento de la presente Ley deberá establecer la metodología para el cálculo de los precios de referencia.
La industria forestal en toda su cadena estará sujeta al pago del impuesto sobre la renta (IR) como las demás industrias del país excepto
salvo los incentivos establecidos en esta Ley.
TÍTULO X CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES

Capítulo Único
Art. 285 Control de exenciones y exoneraciones.

Salvo lo permitido por la presente ley, se prohíbe a cualquier funcionario público otorgar exenciones y exoneraciones de cualquier tipo,
de forma discrecional, sea por vía administrativa, acuerdo ministerial, decreto o la suscripción de contratos. La Contraloría General de la
República en el ejercicio de su competencia, fiscalizará el cumplimiento de esta disposición, a fin de que se apliquen las sanciones
administrativas, civiles o penales que correspondan.
Art. 286 Publicación de exenciones y exoneraciones.

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en coordinación con la
Administración Tributaria y Aduanera, publicará457 la información sobre las Da clic en cada Norma
exenciones y exoneraciones otorgadas. La publicación deberá contener al Legal y podrás verla en
menos la siguiente información: nombre del beneficiario, bienes, monto
exonerado y base legal para otorgarla. Esta información deberá incorporarse línea y descargarla
en los informes de ejecución presupuestaria que el Ministerio de Hacienda
y Crédito Público remita a la Asamblea Nacional y a la Contraloría General
de la República.
Art. 287 Exenciones y exoneraciones.

Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente Ley, se establecen
sin perjuicio de las otorgadas por las disposiciones legales siguientes:
1. Constitución Política de la República de Nicaragua y leyes constitucionales;
2. Decreto Nº. 1199, Se autoriza Almacenes de Depósito de Mercaderías a la Orden, denominados de Puerto Libre, "Pto.Libre" en los
Puertos Internacionales, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 158 del 14 de julio de 1966 y sus reformas;
3. Decreto Nº. 46-91 de Zonas Francas Industriales de Exportación, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 221 del 22 de noviembre de
1991 y sus reformas Ley Nº. 40, Ley de Municipios, cuyo texto íntegro con reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial
Nº. 6 del 14 de enero del 2013;
4. Ley Nº. 160, Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas, publicada en El Nuevo Diario del 9 de julio de 1993 y sus
reformas;
5. Ley Nº. 181, Código de Organización, Jurisdicción y Previsión Social Militar, cuyo texto íntegro con reformas incorporadas fue publicado
en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 41 del 3 de marzo de 2014;
5. 6. Ley Nº. 215, Ley de Promoción a las Expresiones Artísticas Nacionales y de Protección a los Artistas Nicaragüenses, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 134 del 17 de julio de 1996 en sus artículos 36 y 37;
457A la fecha se desconoce del cumplimiento de esta obligación por parte del Estado en la figura del MHCP. Consideramos que ello se
debe a las múltiples instituciones estatales que inciden en los distintos procesos de exoneración y a la falta de unificación en la
generación y aprobación de exoneraciones por medio de un mismo sistema de cómputo que permita el control y reportes de esta
índole, así como la automatización de las operaciones.

107
6. 7. Ley Nº. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, en el numeral 8) del artículo 30, restablecido señalado por el artículo 189 199 de
la Ley Nº. 606, Ley Orgánica del Poder Legislativo, publicada en El Nuevo Diario, del 29 de diciembre del 2006; cuyo texto íntegro con
reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 115 del 18 de junio de 2018;
7. 8. Ley Nº. 272, Ley de la Industria Eléctrica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 72, del 23 de abril de 1998 cuyo texto con reformas
consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 172 del 10 de septiembre de 2012, y sus reformas;
8. 9. Ley Nº. 276, Ley de Creación de la Empresa Nicaragüense de Acueductos y Alcantarillados (ENACAL), publicada en La Gaceta, Diario
Oficial Nº. 12 del 20 de enero de 1998 y sus reformas;
9. 10. Ley Nº. 277, Ley de Suministro de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 25, del 6 de febrero de 1998, cuyo texto
con reformas consolidadas consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 173 del 11 de septiembre de 2012;
10. 11. Ley Nº. 286, Ley Especial de Exploración y Explotación de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.109 del 12 de
junio de 1998, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 173 del 11 de septiembre de 2012;
cuyo texto íntegro con reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 218 del 17 de noviembre de 2014;
11. 12. Ley Nº. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº.
117 del 21 de junio de 1999 y sus reformas;
12. Ley Nº. 325, Ley Creadora de Impuesto a los Bienes y Servicios de procedencia u origen Hondureño y Colombiano”, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 237 del 13 de diciembre de 1999 en su artículo 2;
13. Ley Nº. 346, Ley Orgánica del Ministerio Público, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 196 del 17 de octubre de 2000 en su artículo
35;
14. Ley No.355, Ley creadora del fondo de mantenimiento vial, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 249 del 26 de diciembre del año
2005, Nº. 157 del 21 de agosto de 2000 y sus reformas;
15. Ley Nº. 372, Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 70 del 16 de abril de
2001, en su artículo 33;
16. Ley Nº. 382, Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial Nº. 70 del 16 de abril de 2001 y sus reformas;
17. Ley Nº. 387, Ley de Especial sobre Exploración y Explotación de Minas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 62 del 31 de marzo
2005, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 174 del 12 de septiembre de 2012;
18. Ley Nº. 396, Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes, Derechos y Acciones que pertenecían al Banco Nacional de Desarrollo a
favor del Banco Central de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 132 del 12 de julio de 2001 en su artículo 1;
19. Ley Nº. 411, Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 244 del 24 de diciembre
de 2001;
19. 20. Ley Nº. 428, Ley Orgánica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR), publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 109 del 12
de junio de 2002 en sus artículos 39 y 51, y sus reformas;
20. 21. Ley Nº. 431, Ley para el Régimen de Circulación Vehicular e Infracciones de Tránsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 15
del 22 de enero de 2003 cuyo texto íntegro con reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 96 del 27 de mayo
de 2014;
21. 22. Ley Nº. 443, Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 222 del 21 de
noviembre de 2002 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 174 del 12 de septiembre de 2012
cuyo texto íntegro con reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 218 del 17 de noviembre de 2014;
22. 23. Ley Nº.467, Ley de Promoción al Subsector Hidroeléctrico, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 169 del 5 de septiembre de
2003, cuyo texto con reformas consolidadas consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 174 del 12 de septiembre de 2012;
23 24. Ley Nº. 473, Ley del Régimen Penitenciario y Ejecución de la Pena, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 222 del 21 de noviembre
de 2003;

108
24. 25. Ley Nº. 489, Ley de Pesca y Acuicultura, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 251 del 27 de diciembre de 2004 y sus reformas;
25. 26. Ley Nº. 491, Ley de Autorización de emisión de Letras de Tesorería para las Universidades, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
Nº. 142 del 22 de julio de 2004;
26. 27. Ley Nº.495, Ley General de Turismo, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 184 del 22 de septiembre de 2004 y sus reformas;
27. 28. Ley Nº. 499, Ley General de Cooperativas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 17 del 25 de enero 2005, en los artículos 109
excepto en literal d) y artículo 111;458
28. 29. Ley Nº. 502, Ley de Carrera Administrativa Municipal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 244 del 16 de Diciembre 2004, en
el artículo 142;
29. 30. Ley Nº.522, Ley General de Deporte, Educación Física y Recreación Física, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 68 del 8 de
abril de 2005 cuyo texto consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 5 del 11 de enero de 2019;
30. 31. Ley Nº.532, Ley para la Promoción de Generación Eléctrica Con Fuentes Renovables, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 102
del 27 de mayo de 2005; cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 175 del 13 de septiembre
de 2012, y sus reformas;
31. 32. Ley Nº. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses residentes en el Extranjero, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial Nº. 101 del 26 de mayo de 2005;
32. 33. Ley Nº. 551, Ley del Sistema de Garantía de Depósito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 168 del 30 de agosto de 2005 cuyo
texto consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 164 del 27 de agosto de 2018;
33. 34. Ley Nº. 554, Ley de Estabilidad Energética, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 224 del 18 de Noviembre de 2005 y sus
reformas cuyo texto consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 175 del 13 de septiembre de 2012, incluyendo la alícuota
especial del 7% de IVA sobre el consumo domiciliar hasta su vencimiento, y sus reformas;459
34. 35. Ley Nº. 561, Ley General de Bancos, Instituciones Financieras No Bancarias y Grupos Financieros, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial Nº. 232 del 30 de Noviembre de 2005 cuyo texto consolidado fue publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 164 del 27 de agosto
de 2018;
35. 36. Ley Nº. 582, Ley General de Educación, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 150 del 3 de agosto del 2006 en sus artículos 97
y 98;
36. 37. Ley Nº. 583, Ley Creadora de la Empresa Nacional de Transmisión Eléctrica, ENATREL, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 4
del 5 de Enero del 2007, cuyo texto con reformas consolidadas consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 175 del 13 de
septiembre de 2012;
37. 38. Ley Nº. 587, Ley de Mercado de Capitales, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 222 del 15 de Noviembre de 2006 cuyo texto
consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 164 del 27 de agosto de 2018;
38. 39. Ley Nº. 638, Ley para la fortificación de la sal con yodo y flúor, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 223 del 20 de Noviembre
del 2007. Art. 22
Ley Nº. 588, Ley General de Colegiación y del Ejercicio Profesional, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 9 del 14 de enero 2008, en
su artículo 48;
40. Ley Nº. 640, Ley Creadora del Banco de Fomento a la Producción (Produzcamos), publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 223 del 20
de noviembre 2007 cuyo texto consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 164 del 27 de agosto de 2018, en sus artículos
35 y 36, y sus reformas;
459También debe considerarse la Ley 911 Ley de Reformas a La Ley Nº. 554, Ley de Estabilidad Energética y a La Ley Nº. 898, Ley de
Variación de la Tarifa de Energía Eléctrica al Consumidor publicada en La Gaceta 178 del 22 de Septiembre de 2015.

109
41. Ley Nº. 647, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley Nº. 217, Ley General de Medio Ambiente y de los Recursos Naturales publicada en
La Gaceta, Diario Oficial Nº. 62 del 3 de abril de 2008, que en su artículo 14, restablece la vigencia de los artículos 44 y 45 de la Ley Nº.
217, cuyo texto íntegro con reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 20 del 31 de enero de 2014;
42. Ley Nº. 656, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley Nº. 433, Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos, “La Gaceta”,
Diario Oficial Nº. 217 del 13 de Noviembre 2008, en su artículo 5;
43. 42. Ley Nº. 677, Ley Especial para el Fomento de la Construcción de Vivienda y de Acceso a la Vivienda de Interés Social, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial Nº. 80 y Nº. 81 del 4 y 5 de mayo del año 2009, en su artículo 83, y sus reformas;;
44. 43. Ley Nº. 694, Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
Nº. 151 del 12 de agosto de 2009, y sus reformas;
45. 44. Ley Nº. 695, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroeléctrico TUMARIN, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 140
del 28 de julio del 2009 cuyo texto íntegro con reformas incorporadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 188 del 6 de octubre
de 2014, en sus artículos 21 y 22, y sus reformas;
46. 45. Ley Nº. 697, Ley Especial para la Regulación del Pago de Servicios de Energía Eléctrica y Telefonía por para las Entidades Benéficas,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 144 del 3 de Agosto 2009, en su artículo 3;
47. 46. Ley Nº. 703, Ley Marco del Sistema Mutual en Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 14 del 21 de enero 2010, en
su artículo 37;
48. 47. Ley Nº. 721, Ley de Venta Social de Medicamentos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 133 del 14 de Julio 2010;
49. 48. Ley Nº. 722, Ley Especial de Comités de Agua Potable y Saneamiento, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 111 del 14 de Junio
2010;
50. 49. Ley Nº. 723, Ley de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 198 del 18 de Octubre
2010;
51. Ley Nº. 724, Ley de Reforma Parcial a la Ley Nº. 495, Ley General de Turismo de la República de Nicaragua, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial Nº. 138 del 22 de Junio 2010;
52. 50. Ley Nº. 727, Ley Para el Control del Tabaco, publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 151 del 10 de Agosto 2010;
53. 51 Ley Nº. 732, Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 148 y 149 del 5 y 6 de agosto
2010; Ley 411, Ley Orgánica de la Procuraduría General de República, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 244 del 24 de Diciembre
de 2001; Ley 181, Código de Organización, Jurisdicción y Previsión Social Militar, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 165 del 2 de
Septiembre de 1994; Ley 228, Ley de la Policía Nacional publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 162 del 28 de Agosto de 1996460, cuyo
texto consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 164 del 27 de agosto de 2018;
54. 52. Ley Nº. 735, Ley de Prevención, Investigación y Persecución del Crimen Organizado y de la Administración de los Bienes Incautados,
Decomisados y Abandonados, publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 199 y 200 del 19 y 20 de octubre 2010, en su artículo 57;
55. 53. Ley Nº. 737, Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Público, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 213 y 214 del 8 y
9 noviembre del 2010.
56. 54. Ley Nº. 741, Ley sobre el Contrato de Fideicomiso, publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 11 del 19 de Enero 2011, en sus
artículos 53 y cuyo texto consolidado fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 164 del 27 de agosto de 2018, en su artículo 58;
57. 55. Ley Nº. 746, Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo Nº. 46-94 Creación de la Empresa Nicaragüense de Electricidad (ENEL), publicado
en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 17 del 27 de enero 2010, a la Ley Nº. 272, Ley de la Industria Eléctrica y a la Ley Nº. 554, Ley de Estabilidad
Energética, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 17 del 27 de enero de 2011;
58. 56. Ley Nº. 758, Ley General de Correos y Servicios Postales de Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 96 y 97 del 26 de
Mayo 2011, en su artículo 28;

110
59. 57. Ley Nº. 763, Ley de los Derechos de las Personas con Discapacidad, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 142 y 143 del 1 y 2
de Agosto 2011, en su artículo 66;
60. 58. Ley Nº. 765, Ley de Fomento e Incentivos al Sistema de a la Producción Agroecológicos y Orgánicos Agroecológica u Orgánica,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 124 del 5 de Julio de 2011, en sus artículos 19 y 20;
61. 59. Ley Nº. 768, Ley Creadora del Instituto de Administración y Políticas Públicas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 152 del 15
de Agosto 2011, en su artículo 7;
62. 60. Ley Nº. 774, Ley de Medicina Natural, Terapias Complementarias y Productos Naturales en Nicaragua, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial Nº. 10 del 18 de enero 2012, en sus artículos 45 y 48;
63. 61. Ley Nº. 800, Ley del Régimen Jurídico de El Gran Canal Interoceánico de Nicaragua y de Creación de la Autoridad del Gran Canal
Interoceánico de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 128 del 9 de julio del 2012 en su artículo 3;
64. 62. Ley Nº. 807, Ley de Conservación y Utilización Sostenible de la Diversidad Biológica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 200
del 19 de Octubre de 2012, en sus artículos 21 y 22;
65. 63. Ley Nº. 810, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Complejo Industrial el Supremo Sueño de Bolívar, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No 185 del 28 de septiembre del 2012; en su artículo 18;
64. Ley Nº. 830, Ley Especial para la Atención a Excombatientes por la Paz, Unidad y Reconciliación Nacional, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial Nº. 28 del 13 de febrero de 2013 en su artículo 58;
65. Ley Nº. 838, Ley General de Puertos de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 92 del 21 de mayo de 2013 en su artículo
128;
66. Ley Nº. 816, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº. 695, Ley exoneraciones Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroeléctrico
Tumarín, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº.219 del 15 de Noviembre de 2012 en sus artículos 21 y 22;
Ley Nº. 840, Ley Especial para el Desarrollo de Infraestructura y Transporte Nicaragüense Atingente a El Canal, Zonas de Libre Comercio
e Infraestructuras Asociadas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 110 del 14 de junio de 2013 en su artículo 15;
67. Ley Nº. 841, Ley de Concesión de los Servicios de Inspección No Intrusiva en los Puestos de Control de Fronteras para la Seguridad
Nacional, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 120 del 28 de junio de 2013 en sus artículos 10 y 14, así como en el Contrato para el
Suministro del Servicio de Inspección no Intrusiva, publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 148 del 7 de agosto de 2014 y sus reformas;
68. Ley Nº. 853, "Ley de Transformación y Desarrollo de la Caficultura", cuyo texto íntegro con reformas incorporadas fue publicado en
La Gaceta, Diario Oficial Nº. 145 del 4 de agosto de 2014, y sus reformas;
69. Ley Nº. 870, Código de Familia, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 190 del 8 de octubre de 2014;
70. Ley Nº. 872, Ley de Organización, Funciones, Carrera y Régimen Especial de Seguridad Social de la Policía Nacional, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial Nº. 125 del 7 de julio de 2014;
71. Ley Nº. 883, "Ley Orgánica de La Empresa Nicaragüense del Petróleo (PETRONIC)", cuyo texto íntegro con reformas incorporadas fue
publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 239 del 17 de diciembre de 2014;
72. Ley Nº. 917, Ley de Zonas Francas de Exportación, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 196 del 16 de octubre de 2015;
73. Ley Nº. 930, Ley de Fomento a la Producción de Granos Básicos y Ajonjolí de las Pequeñas Productoras y Pequeños Productores,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 97 del 25 de mayo de 2016.
74. Ley Nº. 949, Ley Creadora del Centro Nacional de Clínicas Móviles para la Salud, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 105 del 6
de junio de 2017;
75. Ley Nº. 953, Ley Creadora de la Empresa Nicaragüense de Minas (ENIMINAS), publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 127 del 6 de
julio de 2017;

111
76. Ley Nº. 981, Ley Creadora de la Empresa Nicaragüense de Importaciones y Exportaciones (ENIMEX), publicado en La Gaceta, Diario
Oficial Nº. 217 del 8 de noviembre de 2018;
67. 77. Tratados, convenios y acuerdos comerciales bilaterales, regionales y multilaterales, contratos o concesiones vigentes a la fecha de
esta Ley y amparados por leyes o decretos;
68. 78. Convención de Viena sobre Relaciones e Inmunidades Diplomáticas, aprobada por el Congreso Nacional por Resolución Nº. 15 del
5 14 de mayo de1975, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 222 del 1 de octubre de 1975;
69. 79. Convención de Viena sobre Relaciones Consulares, aprobada por el Congreso Nacional por Resolución Nº. 16 del 16 de mayo de
1975, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 222 del 1 de octubre de 1975;
70. 80. Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 207 a la 216 del
29 al 31 de Octubre de 1985 y del 1 , 4, 5, 6, 7, 8 y 11 de Noviembre de 1985; y en el Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA),
Publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 41 del 18 de febrero de 1966; y su Reglamento (RECAUCA), publicado en La Gaceta, Diario Oficial
Nº. 41 del 18 de febrero de 1966.;
71. 81. Acuerdo para la Importación de Objetos de carácter Educativos, Científicos o Culturales (UNESCO), publicado en La Gaceta, Diario
Oficial Nº. 100 y 101 de fechas 7 y 8 de mayo de 1964;
72. 82. Decreto A.N. No, 5400, Decreto de Aprobación del Segundo Protocolo al Tratado Marco del Mercado Eléctrico de América Central,
aprobado el 4 de junio del año 2008, publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 123 del 30 de Junio del año 2008;
73. 83. Decreto A.N. Nº. 5743, Decreto de Aprobación del Convenio Constitutivo del Banco del ALBA, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
Nº. 132 del 15 de julio del año 2009.
84. Decreto Nº. 1292, Ley de la Empresa Administradora de Aeropuertos Internacionales, publicada en La Gaceta Nº. 62 del 29 de marzo
de 2017, y sus reformas; y
85. Ley Nº. 1053, Ley Orgánica del Instituto Nicaragüense de Telecomunicaciones y Correos (TELCOR), publicada en La GacetaNº.137del
12dejuniode 1982.
86. Ley Nº. 185, Código del Trabajo, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 205 del 30 de octubre de 1996 y sus reformas, en su Artículo
225.
Cuadro Anexo:
Iniciativas de Ley Pendientes de Aprobación que contienen Beneficios Tributarios
Fecha de Presentación Nombre Artículos
28-jun-2012 Ley de Promoción del Contrato de Primer Empleo para la Juventud 5y6
Cuadro Anexo del Art. 287 L822: "Concordancia con el

Reglamento de la Ley 822"
Art. 186 Trámites
Art. 187 Formato Único
Art. 188 Entidades Competentes
Art. 189 Otros Requisitos
Art. 190 Remisión de Documentos
Art. 191 Procedimiento ante la Administración Aduanera
Art. 192 Exención a cooperativas de transporte
Art. 193 Autorización de programa anual público
Art. 194 Compras locales
Art. 195 Procedimiento según exención
Art. 196 Franquicias para compras locales
Art. 197 Requisitos para rembolsos
Art. 198 Condiciones de las exenciones y exoneraciones

112
Art. 288 Condiciones de las exenciones y exoneraciones.461

Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley y las descritas en el artículo anterior, estarán sujetas a las siguientes normas
que regulan el alcance, requisitos, plazos y condiciones de aplicación de las mismas:
1. En ningún caso se exonerarán o eximirán de tributos los siguientes bienes gravados con ISC: bebidas alcohólicas, productos que
contengan tabaco, joyerías, perfumes y aguas de tocador y productos de cosmética, conforme las posiciones arancelarias que se
establecen identificadas y clasificadas arancelariamente en el Anexo III II de la presente Ley;
Se exceptúan de esta disposición, en el caso de las bebidas alcohólicas y los productos que contengan tabaco, las representaciones
diplomáticas y consulares, así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad
de conformidad con los convenios internacionales vigentes; las misiones y organismos internacionales, así como sus representantes;
excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones;462
2. Los bienes gravados con ISC y especificados en el Anexo I y II de la presente Ley, distintos a los establecidos en el numeral anterior, no
estarán exentos ni exonerados de tributos ISC aplicables en la enajenación, importación o internación de los mismos, salvo para los casos
siguientes:
a. Las contenidas en los numerales 1, 2, 3 y 4, 11, 68 y 69463, 61, 72, 77, 78 y 79 del artículo anterior;
b. Los acuerdos multilaterales de la Organización Mundial de Comercio (OMC) y las normas de la Integración Económica
Centroamericana464;
c. Las representaciones diplomáticas y consulares465, así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras,
siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes, las misiones y organismos internacionales,
así como sus representantes; excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones;
d. Las donaciones consignadas a los Poderes del Estado;
e. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad
jurídica, para bienes destinados exclusivamente para fines religiosos;
f. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional; y
g. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipo de transporte, materia prima, insumo y repuestos utilizados para prestar servicios
h. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales y gobiernos regionales, en cuanto a maquinaria, equipos y sus
repuestos, asfalto, cemento, adoquines, vehículos y sus repuestos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras, caminos,
calles y en la limpieza pública;
i. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense; y
j. Las misiones, organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación, así como sus representantes; los programas y
3. Las disposiciones legales vigentes que otorgan exenciones y exoneraciones, contempladas en el artículo 287 de la presente Ley, en
donde no se delimite el plazo en que finalizarán estos beneficios, quedaran sujetas al calendario siguiente, del beneficio que corresponda:
461 Reformado por el artículo primero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19 (en color rojo), las reformas
anteriores se encuentran debidamente referenciadas (en color negro).

113
Año Alícuota
IVA ISC IR
1y2 Exonerado Exonerado Exonerado
3 0% Exonerado 10%
4 5% Gravado 20%
5 10% Gravado 25%
6 en adelante 15% Gravado 30%
Los sujetos podrán acogerse a los beneficios delimitados por este calendario y podrán continuar gozando de éstos, siempre que presenten
proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad, exportaciones, empleos o absorción de nuevas tecnologías, cuyos parámetros
y procedimiento de presentación ante las autoridades competentes serán determinados en el reglamento de la presente Ley.
Cuando los sujetos sometan y les sean aprobados nuevos proyectos, el anterior calendario comenzará a aplicarse una vez que venza el
período de maduración, tiempo durante el cual gozarán de las exoneraciones ahí establecidas.
Para hacer uso del beneficio de exoneración, los sujetos deben estar inscritos ante el registro de la entidad competente, quienes emitirán
en su caso el aval para la exoneración que otorgará el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Para hacer uso del beneficio de exoneración, los productores deberán estar inscritos ante el registro de la entidad competente, quien
emitirá en su caso el aval para la exoneración. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público otorgará la exoneración mediante la extensión
de un certificado de crédito tributario por el valor de los derechos e impuestos. Los certificados de crédito tributario serán personalísimos,
intransferibles y electrónicos.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con las autoridades competentes, elaborarán de acuerdo con el Sistema
Arancelario Centroamericano (SAC), la lista de bienes que integrarán las diferentes categorías de bienes, las que deberán ser publicadas
en “La Gaceta”, Diario Oficial.
El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los beneficiarios, será condición suficiente para que la autoridad
competente suspenda los beneficios aquí establecidos.
Se exceptúan de esta disposición las siguientes:
a. Las otorgadas por la Constitución Política y leyes constitucionales;

b. Las referidas a donaciones a Poderes del Estado;
c. Las referidas a representaciones diplomáticas, siempre que exista reciprocidad, las misiones y organismos internacionales, así como los
representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras de conformidad con los convenios internacionales vigentes, excepto
para los nacionales que presten servicio en dichas representaciones; y
d. Las otorgadas a Diputados y Diputadas de la Asamblea Nacional y del Parlamento Centroamericano, de conformidad con el numeral 6
del artículo 287 de la presente Ley.466
4. 3. En donde corresponda, las exenciones o exoneraciones se otorgarán con base a listas taxativas establecidas entre el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público y las instituciones públicas rectoras del sector que corresponda, las que deberán ser publicadas en La Gaceta,
Diario Oficial;
5. 4. Todo bien de capital exonerado, incluyendo maquinaria y equipo, quedará pignorado o fiscalizado por la Administración Aduanera
por un plazo máximo de cuatro (4) años. Para enajenar estos bienes antes de este plazo, se deberán cancelar previamente los tributos
correspondientes, de conformidad con los porcentajes siguientes:
a. Menos o igual a un año de introducido, cien por ciento (100%);
b. Mayor a un año y menos o igual a dos años de introducido, setenta y cinco por ciento (75%);
c. Mayor a dos años y menos o igual a tres años de introducido, cincuenta por ciento (50%);
d. Mayor a tres años y menos o igual a cuatro años de introducido veinticinco por ciento (25%); y
466 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga el numeral 3 del artículo 288.

114
e. Mayor a cuatro años de introducido, cero por ciento (0.0% 0%);467
El plazo máximo para otorgar la liberación de la pignoración de los vehículos exonerados con franquicia a las representaciones
diplomáticas y consulares, así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras; las misiones y organismos
internacionales, así como sus representantes; es de dos (2) años, que serán contados desde la fecha de aceptación de la declaración de
importación definitiva por parte de la autoridad aduanera.
Para enajenar los vehículos exonerados antes del plazo de dos (2) años de gravamen o pignoración conferidos, se deberán liquidar y pagar
los tributos correspondientes conforme los derechos arancelarios, tasas e impuestos vigentes al día en que se realice la transmisión,
transferencia o traspaso de vehículos a título gratuito u oneroso, tal como se indica a continuación:
i. Si el vehículo tuviere menos de tres meses de haberse introducido al país, el adquirente o funcionario pagará íntegros todos los derechos
arancelarios, tasas e impuestos de introducción de cualquier naturaleza que sean, sin excepción alguna;
ii. Si tuviere de tres a seis meses de haberse introducido, el adquirente o funcionario pagará todas las cargas fiscales a que se refiere el
inciso a, rebajadas hasta en un doce punto cinco por ciento (12.5%); conforme los gravámenes vigentes al día en que le fue transferido el
vehículo;
iii. Si tuviere más de seis meses y hasta doce meses de haberse introducido, el adquirente o funcionario pagará las mencionadas cargas
fiscales a que se refiere el inciso a, rebajadas hasta en un veinticinco por ciento (25 %);
iii. Si tuviere más de seis meses y hasta doce meses de haberse introducido, el adquirente o funcionario pagará las mencionadas cargas
fiscales a que se refiere el inciso a, rebajadas hasta en un veinticinco por ciento (25%);
iv. Si tuviere más de doce meses y hasta dieciocho meses de haberse introducido, el adquirente o funcionario pagará las cargas fiscales a
que se refiere el inciso a, rebajadas hasta en un cincuenta por ciento (50%);
v. Si tuviere más de dieciocho meses y hasta veinticuatro meses de haberse introducido, el adquirente o funcionario pagará las cargas
fiscales a que se refiere el inciso a, rebajadas en un setenta y cinco por ciento (75%); y
vi. Si tuviere más de veinticuatro meses de haberse introducido, no se pagará ninguna carga fiscal.
Tampoco se pagará ninguna carga fiscal cuando la transmisión, transferencia o traspaso de vehículos a título gratuito u oneroso sea
realizada entre funcionarios diplomáticos y consulares y representantes de organismos internacionales en la República de Nicaragua,
siempre que dichas funciones las hubiere ejercido por un término no menor de seis meses y que el vehículo tuviere más de seis meses de
introducido al país, no obstante, si el nuevo adquirente lo transfiere o traspasa, onerosa o gratuitamente, a una persona que no es
funcionaria diplomática se deberán enterar los tributos de conformidad con los incisos anteriores;468
6. 5. No podrán ser comercializados los bienes recibidos en concepto de donación que gocen de exención o exoneración. En caso que
estos sean enajenados sin pagar los impuestos conforme los porcentajes del numeral anterior, el sujeto beneficiado incurrirá en
defraudación tributaria o aduanera, según corresponda. Se exceptúan de esta disposición las donaciones recibidas por el Estado y que se
enajenen para constituir fondos de contravalor, previa autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito Público;
7. 6. Las personas naturales y jurídicas, exentas o exoneradas del IR en otras leyes, convenios, contratos o tratados, en las que no se
especifique la separación del IR por tipo de renta conforme lo dispuesto en el artículo 3 de la presente Ley, se entiende que estarán
exentas o exoneradas del IR de rentas de actividades económicas regulados por las disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título
I de la presente Ley. En consecuencia, deberán pagar el IR de las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital y rentas del trabajo,
según corresponda;
8. 7. Las exenciones y exoneraciones que correspondan a las representaciones diplomáticas, consulares, y sus representantes; las misiones
y organismos internacionales y sus funcionarios, estarán sujetas a un mecanismo de devolución directa a través de la Administración
Tributaria. Las exenciones y exoneraciones serán reembolsadas con base en solicitud presentada por su representante, quedando sujetas
a fiscalización y compensación posterior, conforme las disposiciones administrativas que dicten la Administración Tributaria y los
procedimientos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley;

115
9. 8. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley y en la legislación vigente, se otorgarán a los sujetos beneficiados el
valor del impuesto y será acreditado a través de certificados de crédito fiscal personalísimos e intransferibles, que serán emitidos por la
Tesorería General de la República, por el valor del impuesto del Sistema de Crédito Tributario que establezca el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público, que serán mediante Certificados de Crédito Tributario generados a través de los sistemas informáticos de la
Administración Tributaria,avalados por las instituciones rectoras de las políticas sectoriales y aprobadas por el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público rector de la Política Fiscal en coordinación con las instituciones rectoras de la política sectorial
y con las Administraciones Tributaria y Aduanera creará las condiciones normativas, procedimentales y de control, que conformarán el
sistema de racionalización de exenciones y exoneraciones del país e incorporará los sistemas administrativos de control de exenciones y
exoneraciones de las Administraciones Tributaria y Aduanera, utilizando como base el crédito tributario electrónico;469
10. 9. Cuando se importen o internen llantas de caucho exentas o exoneradas, sólo se otorgarán a llantas nuevas;
11. 10. Los vehículos clasificados en el Capítulo 87 del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) que se importen exonerados, podrán
gozar de este beneficio siempre que su valor CIF sea de hasta Veinticinco trece mil dólares de los Estados Unidos de América
(US$25,000.00 US$13,000.00). Cuando el valor sea superior, el beneficiario deberá pagar los gravámenes por el excedente de dicho valor.
Se exceptúan de esta norma: los camiones de bomberos; las ambulancias consignadas a la Cruz Roja, Bomberos y al Ministerio de Salud;
los buses y microbuses destinados al transporte colectivo de pasajeros; los vehículos automotores destinados al transporte de carga de
más de dos toneladas; los vehículos de trabajo adquiridos por las Alcaldías Municipales para garantizar el ornato y la limpieza municipal;
los adquiridos por los poderes del Estado, ministerios, gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos y descentralizados y demás
organismos estatales; y la señalada en el numeral 6 7 del artículo 287 de la presente Ley.470
En el caso de las representaciones diplomáticas y consulares, sus representantes; las misiones y organismos internacionales, sus
representantes; la exoneración en relación al valor CIF en la importación de vehículos se aplicará en observación al principio de
reciprocidad y el período de acreditación para el caso de representantes o funcionarios extranjeros.471
11. En ningún caso se exonerará o eximirá a ninguna entidad pública o privada el pago de cánones, derechos de vigencia y derechos de
aprovechamiento contenidos en los artículos 275 y 276 de la presente Ley; y
12. Ninguna tasa por cualquier tipo de servicio aduanero estará exenta ni podrá exonerarse.
Artículo 288 bis De las Comisiones sectoriales o juntas de incentivos472

Las comisiones sectoriales o juntas de incentivos existentes y las que sean creadas por las diferentes leyes del ordenamiento jurídico
nicaragüense, para el otorgamiento de beneficios o incentivos fiscales, serán presididas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Artículo 288 ter Exoneración del DAI473

No se exonerarán los bienes y mercancías gravadas con Derechos Arancelarios a la Importación (DAI), excepto las otorgadas por las
normas y a las instituciones siguientes:
a. Constitución Política de la República de Nicaragua y leyes constitucionales;
b. Decreto Nº. 1199, Se autoriza Almacenes de Depósitos de Mercaderías a la Orden, denominados de "Pto. Libre" en los Puertos
Internacionales, publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 158del 14 de julio de 1966 y sus reformas;
c. Ley Nº. 800, Ley del Régimen Jurídico de El Gran Canal Interoceánico de Nicaragua y de creación de la Autoridad de El Gran Canal
Interoceánico de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 128 del 9 de julio de 2012 en su artículo 3;
d. Tratados, convenios y acuerdos comerciales bilaterales, regionales y multilaterales, contratos o concesiones vigentes a la fecha de esta
Ley y amparados por leyes o decretos;
469 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 (en color negro).

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e. Convención de Viena sobre Relaciones e Inmunidades Diplomáticas, aprobada por el Congreso Nacional por Resolución Nº. 15 del 5 de
mayo de 1975, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº. 222 del l de octubre de 1975;
f. Convención de Viena sobre Relaciones Consulares;
g. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;
h. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipo de transporte, materia prima, insumo y repuestos utilizados para prestar servicios
i. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales y gobiernos regionales, en cuanto a maquinaria, equipos y sus
repuestos, asfalto, cemento, adoquines, vehículos y sus repuestos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras, caminos,
calles y en la limpieza pública;
j. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense; y
k. Las misiones, organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación, así como sus representantes; los programas y
TÍTULO XI TRANSPARENCIA TRIBUTARIA

Capítulo Único
Art. 289 Entidades recaudadoras.

Todo pago de tributos nacionales, impuestos, tasas, contribuciones especiales, aranceles, derechos de vigencia y de aprovechamiento,
cánones, licencias, concesiones, permisos, gravámenes, tarifas, certificaciones, multas administrativas y cualquier otro pago al Estado no
clasificado como impuestos, tasas o contribuciones especiales, excepto los municipales y el seguro social, se efectuará ante las entidades
competentes de la Administración Tributaria o Aduanera, según corresponda. Por tanto, ninguna persona o autoridad que no tenga
competencia de acuerdo a la ley podrá exigir o cobrar el pago o administrar tributos.
Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del Gobierno Central en concepto de tasas, gravámenes, multas, tarifas por
servicios, y cualquier otro ingreso legalmente establecido, deberán ser enterados a la Administración Tributaria o Aduanera y depositados
conforme lo dispuesto por la Ley No. 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 167 del 29 de agosto del 2005 y sus reformas.
La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia, fiscalizará el cumplimiento de esta disposición, a fin de que se
apliquen las sanciones administrativas, civiles o penales que correspondan.
Art. 290 Informes de recaudación.

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en conjunto con la Administración Tributaria y Aduanera, deberá informar las recaudaciones
brutas y netas, detallando las devoluciones, compensaciones, otros créditos tributarios y certificados de crédito fiscal que se hubiesen
aplicado con base a la legislación vigente. Esta información deberá incorporarse en los informes de ejecución presupuestaria que el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) remita a la Comisión de Producción, Economía y Presupuesto de la Asamblea Nacional
y a la Contraloría General de la República.
Art. 291 Publicación legal.

La publicación de las disposiciones administrativas de carácter tributario se regirá por lo dispuesto en el Código Tributario. Las
disposiciones administrativas de carácter aduanero deberán publicarse en cualquier medio electrónico o escrito de acceso al público.
TÍTULO XII REFORMAS A OTRAS LEYES

Capítulo I Código Tributario
Art. 292 Código Tributario.

Refórmese los párrafos segundo y tercero del artículo 43, el artículo 53, el primer párrafo del artículo 54, el artículo 62, se adiciona un
tercer párrafo al artículo 68, se reforma el segundo párrafo del artículo 76, se reforma el numeral 4 del artículo 96, se adicionan los

117
numerales 12, 13 y 14 al artículo 137,se adiciona un numeral 15 al artículo 146, se adicionan los numerales 9 y 10 al artículo 148, se
adicionan los numerales 9 y 10 al artículo 152 y se reforma el numeral 4 del artículo160, todos de la Ley No. 562, Código Tributario de la
República de Nicaragua, los que ya modificados se leerán así:
Artículo 43. Toda obligación tributaria prescribe a los cuatro años, contados a partir de la fecha en que comenzare a ser exigible. La
prescripción que extingue la obligación tributaria no pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales, pero pueden invocarla los
contribuyentes o responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligación tributaria prescrita.
La obligación tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a causa de declaraciones inexactas del contribuyente por
ocultamiento de bienes o rentas, no prescribirá por el lapso señalado en el primer párrafo del presente artículo, sino únicamente después
de seis años contados a partir de la fecha en que dicha obligación debió ser exigible. La prescripción de la obligación tributaria principal
extingue las obligaciones accesorias.
El término de prescripción establecido para conservar la información tributaria, será de cuatro años, a partir de la fecha en que surta
efecto dicha información”.
“Artículo 53. La exención tributaria es una disposición de Ley por medio de la cual se dispensa el pago de un tributo, total o parcial,
permanente o temporal. La exención podrá ser:
1. Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o cualesquiera otros actos y actividad económica; y
2. Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurídicas.
No obstante, la exención tributaria no exime al contribuyente o responsable, de los deberes de presentar declaraciones, retener tributos,
declarar su domicilio y demás obligaciones consignadas en este Código.”
“Arto 54 Exoneración es la aplicación de una exención establecida por Ley, que la autoridad competente, según el caso, autoriza y se hace
efectiva mediante un acto administrativo.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificará los tributos que comprende; los presupuestos necesarios
para que proceda y los plazos y condiciones a que está sometido el beneficio.”
“Artículo 62. Serán nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos por las instituciones públicas a favor de las personas
físicas o jurídicas, que se les concedan beneficios fiscales, exenciones o exoneraciones tributarias.”
“Artículo 68. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la información proporcionada a la Administración
Tributaria. En consecuencia, las informaciones que la Administración Tributaria obtenga de los contribuyentes y responsables por
cualquier medio, tendrán carácter confidencial. Sólo podrán ser comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare orden de ésta.
La Administración Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente, establecerá la implementación de programas de

control y programas de computación específicos para la administración y control de la información de los contribuyentes y responsables.
La Administración Tributaria deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mensualmente o cuando lo requiera, la
información necesaria correspondiente para fines de evaluación de la política fiscal.”
“Artículo 76. Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios y sanciones, dará lugar al ejercicio de la acción de Repetición
mediante la cual se reclamarán la devolución de dichos pagos. La acción de repetición corresponderá a los contribuyentes y responsables
que hubieren realizado el pago considerado indebido.
El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a solicitar compensación o devolución de saldos
a su favor, prescribe a los cuatro (4) años contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese originado
el saldo a su favor”.
“Artículo 96. Serán admisibles los siguientes recursos:
1. Recurso de Reposición. Se interpondrá ante el propio funcionario o autoridad que dictó la resolución o acto impugnado;
2. Recurso de Revisión. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria;

118
3. Recurso de Apelación. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria, quien a su vez lo trasladará ante el Tribunal
Aduanero y Tributario Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, serán de obligatorio cumplimiento para los contribuyentes y responsables,
en el plazo de cinco días después de vencido el término para impugnar.
La resolución dictada por el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo agota la vía administrativa y podrá el contribuyente hacer uso
de los derechos establecidos en la Ley ante la instancia correspondiente del poder judicial; y
4. Recurso de Hecho. El que se fundará y sustanciará de acuerdo con los procedimientos, requisitos, ritualidades y demás efectos
establecidos en el Código de Procedimiento Procesal 474Civil de la República de Nicaragua, con la excepción de que se suspende la
ejecución del acto recurrido”.
“Artículo 137. Se considera configurada la Contravención Tributaria, cuando se compruebe que el contribuyente o responsable retenedor,
ha omitido el pago o entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar; en este caso la multa a aplicar será el veinticinco
por ciento del impuesto omitido.
La Dispensa de Multas procederá para los impuestos no recaudados o no retenidos, en un cien por ciento, siempre que el responsable
retenedor demuestre causa justa según lo establecido en este Código.
De entre un monto mínimo de quinientas a un monto máximo de un mil quinientas unidades de multa, será la sanción en los siguientes
casos de Contravención Tributaria:
1. Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurídicas con la intención de evitar el pago correcto de los impuestos
de ley;
2. Se lleven dos o más juegos de libros o doble juego de facturación en una misma contabilidad para la determinación de los tributos;
3. Existe contradicción evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias;
4. No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables exigidos por la ley, cuando la naturaleza o el volumen de las
actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias;
5. Se ha ordenado o permitido la destrucción, total o parcial de los libros de la contabilidad, que exijan las leyes mercantiles o las
disposiciones tributarias; o utilice pastas o encuadernación, en los libros a que se refiere la fracción anterior, para sustituir o alterar las
páginas foliadas;
6. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas; o emitirse sin los impuestos correspondientes;
7. Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a ocultar la verdad del negocio a las autoridades fiscales
competentes;
8. Cuando hay omisión dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser presentadas para efectos fiscales o en los documentos
para su respaldo y faltan en ellas a la verdad, por omisión o disminución de bienes o ingresos;
9. Cuando en sus operaciones de importación o exportación sobrevaluó o subvaluó el precio verdadero o real de los artículos, o se
beneficia sin derecho de ley, de un subsidio, estímulo tributario o reintegro de impuestos;
10.Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderías gravadas, considerándose comprendida en esta norma la evasión o
burla de los controles fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y demás medios de control, o su destrucción o adulteración;
la alteración de las características de la mercadería, su ocultación, cambio de destino o falsa indicación de procedencia;
11. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que corresponde y determina la ley;
12. El responsable recaudador que no entere a la Administración Tributaria el monto de los impuestos recaudados;
474Párrafo reformado por el art. 878 numeral 1 de la Ley 902 Código Procesal Civil de la República de Nicaragua publicado en La Gaceta,
Diario Oficial Nº 191 del 09 de Octubre de 2015. Derogación que entró en vigencia a partir del 10 de Abril del año 2017 conforme a lo
establecido en el artículo Tercero de la Ley 946 Ley de Reforma a la Ley N° 902, Código Procesal Civil de la república de Nicaragua
publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 69 del 07 de Abril del año 2017.

119
13. Quienes sin tener la obligación de trasladar el IVA, ISC y IECC lo cobren; y
14. Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucraren con su producto por no enterarlo a la Administración
Tributaria.
Por normativa interna se regularán los aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administración Tributaria para determinar el monto
exacto que se impondrá en concepto de multa para cada contravención detallada en el presente artículo, todo dentro del mínimo y
máximo señalado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden no procederá la Dispensa de Multas.”
“Artículo146. Además de las facultades establecidas en artículos anteriores la Administración Tributaria tiene las siguientes competencias:
1. Requerir a las personas naturales o jurídicas que presenten las declaraciones tributarias dentro de los plazos o términos que señala el
presente Código y en las demás leyes tributarias respectivas; así como otras informaciones generadas por sistemas electrónicos
suministrados por la Administración Tributaria;
2. Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos adeudados y, en su caso, los recargos y multas previstas
en este Código;
3. Asignar el número de registro de control tributario a los contribuyente y responsables;
4. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las negociaciones y operaciones que se refieran a la
materia imponible;
5. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto podrá hacer modificaciones a las declaraciones, exigir
aclaraciones y adiciones, y efectuarlos cambios que estimen convenientes de acuerdo con las informaciones suministradas por el
declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes;
6. Tasar de oficio con carácter general la base imponible en función de sus ingresos y actividades específicas;
7. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables y/o emisión de facturas, puedan llevarse por
medios distintos al manual, tales como los medios electrónicos de información;
8. Ejecutar la condonación que se apruebe por ley. Así mismo, autorizar y aplicar las dispensas de multas y recargos establecidas en este
Código. Todo esto de conformidad con la ley;
9. Ordenar la intervención administrativa, decomiso de mercadería, el cierre de negocio y aplicar las demás sanciones establecidas en
este Código;
10. Requerir el auxilio de la fuerza pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones;
11. Establecer mediante disposición administrativa, las diferentes clasificaciones de contribuyentes y responsables del Sistema Tributario
a fin de ejercer un mejor control fiscal;
12. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar a otras instancias e instituciones públicas
extranjeras, el acceso a la información necesaria para evitar la evasión o elusión fiscal. Proporcionar, bajo el principio de reciprocidad, la
asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros países con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte
de convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte;
13. Autorizar la presentación de solvencia tributaria para las importaciones o internaciones de bienes o servicios; y
14. Requerir información en medios de almacenamiento electrónicos cuando así lo considere conveniente.
15. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturación con nuevas tecnologías, tendiente a optimizar y facilitar las
operaciones gravadas, a través de cualquier medio electrónico.”
“Artículo 148. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrán de amplias facultades de fiscalización e investigación, según lo establecido
en este Código y demás disposiciones legales, pudiendo de manera particular:

120
1. Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de cualquier información, sea en forma documental, en medios
magnéticos, vía internet, u otros, relativa a la determinación de los impuestos y su correcta fiscalización, conforme normativa
Institucional;
2. Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las oficinas de la Administración Tributaria para proporcionar
informaciones con carácter tributario;
3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, para lo cual podrá
auditar libros y documentos vinculados con las obligaciones tributarias. La Administración Tributaria podrá recibir información en medios
de almacenamiento electrónicos de información, cuando así lo solicite el contribuyente bajo los criterios definidos por la Administración
Tributaria;
4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable, en caso de no presentarse las declaraciones bajo
advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, en los plazos señalados por las leyes tributarias;
5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones establecidas en este Código, bajo los requisitos
que establece la presente Ley;
6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o industriales, medios de transporte o en locales de cualquier clase
utilizados por los contribuyentes y responsables;
7. Presenciar o practicar toma de inventario físico de mercaderías y otros bienes de contribuyentes y responsables;
8. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Públicos y/o Contadores Públicos Autorizados, facultados para emitir Dictamen Fiscal;
9. Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer los ajustes en el caso de los precios de transferencia,
conforme los métodos que establezcan las normas tributarias correspondientes; y
10. Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas, no han sido subvaluados en montos inferiores a los
que realmente corresponden, de acuerdo con el giro, características y políticas de precios del contribuyente.”
“Artículo 152. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgánica que rige la Administración Tributaria o las Leyes Tributarias
Específicas, el Titular de la Administración Tributaria tendrá las siguientes atribuciones:
1. Administrar y representar legalmente a la Administración Tributaria, con las facultades generales y especiales contempladas en la
legislación pertinente, lo mismo que delegar su representación, mediante el documento legal que lo autorice, en el funcionario que de
conformidad con sus responsabilidades y en apego a la ley de la materia, deba asumir tal delegación.
2. Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o regulan ingresos a favor del Estado y que estén bajo la
jurisdicción de la Administración Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con exactitud y justicia;
3. Dictar Disposiciones Administrativas de aplicación general a los contribuyentes y responsables;
4. Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisión de acuerdo a lo establecido en este Código así como imponer las sanciones
correspondientes en sus respectivos casos;
5. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas, relativas a tributos del Estado y sistema tributario en general,
para su posterior presentación ante el Poder Legislativo.
6. Presentar a su superior jerárquico informe de la recaudación y de las labores en el ejercicio de su cargo;
7. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva o a solicitud de la Comisión de Asuntos Económicos,
Finanzas y Presupuesto, los informes de recaudación y cualquier otra información relativa al desarrollo y naturaleza de sus funciones y
del desempeño de la administración tributaria en general, cuando este Poder del Estado así requiera. Así mismo, brindará la información
que en el desempeño de sus funciones y atribuciones le solicitare la Contraloría General de la República.
8. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario.
9. Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que sean oficinas recaudadoras o retenedoras; y

121
10. Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas rentas y operaciones gravadas, tendientes a facilitar
la actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalización.”
“Artículo 160. La determinación de la obligación tributaria por la Administración Tributaria se realizará aplicando los siguientes sistemas:
1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa el hecho generador del tributo, tales como libros
y demás registros contables, la documentación soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e informaciones obtenidas
a través de las demás fuentes permitidas por la ley;
2.Sobre base presunta, a falta de presentación de declaración, de libros, registros o documentos, o cuando los existentes fueren
insuficientes o contradictorios la Administración Tributaria tomará en cuenta los indicios que permitan estimar la existencia y cuantía de
la obligación tributaria y cualquier dato que equitativa y lógicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria;
3. Sobre base objetiva tomando en cuenta:
a. Renta Anual;
b. Tipos de servicios;
c. Rol de empleados;
d. Tamaño del local;
e. Monto de ventas diarias;
f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposición del público;
g. Listado de proveedores;
h. Contratos de arrendamiento; y,
i. Modalidad de las operaciones.
4. Métodos de precios de transferencia, conforme las regulaciones que establezcan las normas tributarias correspondientes; y
5. Otros métodos contemplados en la Legislación Tributaria.

Capítulo II Otras Leyes
Art. 293 Adición al artículo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de
Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos
Adiciónese un segundo párrafo al artículo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de reforma
a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 69 del 6 de abril de 2000, el que se leerá
así:
“Artículo 2.- Naturaleza: La Dirección General de Ingresos (DGI) y la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA) son entes
descentralizados con personalidad jurídica propia, que gozan de autonomía técnica, administrativa y de gestión de sus recursos humanos.
Están bajo la rectoría sectorial del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, al que le compete definir, supervisar y controlar la política
tributaria del Estado y verificar el cumplimiento de las recaudaciones y de los planes estratégicos y operativos de la DGI y de la DGA.
La Administración Aduanera deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mensualmente o cuando lo requiera, la
información necesaria correspondiente para fines de evaluación de la política fiscal.”
Art. 294 Reforma al artículo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turística. PYME turísticas.
Refórmese el numeral 5.1 del artículo 5 de la Ley No. 306, “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”, en
relación con los montos de inversiones turísticas de las pequeñas y medianas empresas, el que ya reformado se leerá así:
“Artículo 5. Con el objeto de promover la inversión en actividades turísticas, El INTUR otorgará los incentivos y beneficios fiscales
siguientes:
5.1 A las empresas que brinden Servicios de la Industria Hotelera, y cuya inversión mínima, por proyecto e incluyendo el valor del terreno,
sea en dólares o su equivalente en moneda nacional, para el caso de Hospederías Mayores:
Quinientos mil dólares (US$ 500.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el área urbana de Managua.

122
Ciento cincuenta mil dólares (US$ 150.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la República.
Si dicha inversión cualifica bajo el programa de Paradores de Nicaragua, la inversión mínima se reduce a Doscientos mil dólares
(US$200.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el área urbana de Managua y Ochenta mil dólares (US$ 80.000.00) o su
equivalente en moneda nacional, en el resto de la República.
En el caso de Hospederías Mínimas, la inversión requerida se reduce en Cien mil dólares (US$ 100.000.00) o su equivalente en moneda
nacional, en el área urbana de Managua y Cincuenta mil dólares (US$ 50,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la
República.
Para las PYMES turísticas, que hayan acreditado tal categoría ante INTUR, el monto mínimo para las inversiones turísticas será de
Cincuenta mil dólares (US$ 50,000.00), para el caso de Managua, y de Veinticinco mil dólares (US$ 25,000.00) para el caso del resto del
país.
En el caso de áreas de acampar (camping y caravaning) la inversión mínima requerida es de Cincuenta mil dólares (US$ 50.000.00) o su
equivalente en moneda nacional.
Las personas jurídicas o naturales que brindan servicios y que cumplan con los siguientes requisitos, también serán beneficiados con los
incentivos que otorga esta Ley: a) Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones; b) Que posean el Título-Licencia
y sello de calidad del INTUR.
El 35% en todo caso, nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida para la actividad.
5.1.1 Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)475
en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación.
Los materiales y accesorios a exonerarse se deben utilizar en la construcción y equipamiento de los servicios de hotelería y se otorgará
dicha exoneración, si estos artículos no se producen en el país o no se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.1.2 Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)476
en la compra local de enseres, muebles equipos, naves, vehículos automotores de doce (12) pasajeros o más, y de carga, que sean
declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turística, y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro
de agua y energía, y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto, por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha
en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación.
5.1.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el
INTUR declare que la actividad turística ha entrado en operación. Esta exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles propiedad
de la empresa, utilizados exclusivamente en la actividad turística.
5.1.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)477 aplicables a los servicios de
diseño/ingeniería y construcción.
5.1.5 Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta, por el término de diez (10) años, contados a partir
de la fecha en que el INTUR declare que dicha Empresa ha entrado en operación. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de
Planeamiento y Desarrollo Turístico, la exoneración será del noventa por ciento (90%). Si el proyecto cualifica y está aprobado además
bajo el Programa de Paradores, la exoneración será del cien por ciento (100%). La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta
por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto.
5.1.6 Dentro del período concedido para las exoneraciones, si la empresa decide hacer una ampliación y/o renovación sustancial del
proyecto, el período de exoneración se extenderá por otros diez (10) años, que se contarán a partir de la fecha en que el INTUR declare
que la empresa ha completado dicha inversión y ampliación. En este caso, el proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo
proyecto, y la inversión mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada y realizada inicialmente.
La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará entonces, por un nuevo período de diez (10) años, al total de la actividad turística
de la empresa en el proyecto.
475 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 108 del 12 de Junio del 2013.

123
5.1.7 Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas que cumplan con los criterios y normas especiales dictados bajo el
Programa auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creación de una red nacional de “Paradores de Nicaragua”, se les otorgarán
gratuitamente incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgación en
ferias nacionales e internacionales, impresos, panfletos y mapas, conexión a un eficiente sistema de reservaciones, promoción en el
internet, etcétera.
5.1.8 Para los fines del cómputo de depreciación sobre los bienes, se procederá de conformidad con la Ley de Concertación Tributaria y
su reglamento.
5.2 A las personas naturales y jurídicas que efectúen inversiones en proyectos privados y/o públicos, de mejoras, promoción y capacitación
de la actividad turística, situados en las Áreas Protegidas del SINAP designadas como Monumentos Nacionales e Históricos, Parques
Nacionales, Otras Áreas Protegidas de Interés Turístico, y en Sitios Públicos de Interés Turístico y Cultural, y en la restauración de
propiedades privadas que forman parte de los Conjuntos de Preservación Histórica, que el INTUR en consenso con el MARENA y/o el INC
conjuntamente autoricen; que cumplan con las normas arquitectónicas de conservación histórica y de protección ecológica establecidas
según cada caso y por la(s) correspondiente(s) institución(es), y cuya inversión mínima sea, en dólares o su equivalente en moneda
nacional:
Cien mil dólares (US $ 100.000.00) o su equivalente en moneda nacional, incluyendo el valor del terreno y de la estructura, en el caso de
propiedades privadas en Conjuntos de Preservación Histórica.
Cuarenta mil dólares (US $ 40.000.00) o su equivalente en moneda nacional, para proyectos en las áreas protegidas del SINAP.
Cantidad en dólares o su equivalente en moneda nacional, a determinar por INTUR para aportaciones en proyectos de mejoras, promoción
y capacitación, en áreas públicas dentro de los Conjuntos de Preservación Histórica, en las áreas del SINAP, y en otros Sitios Públicos de
interés turístico.
5.2.1 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el término de diez (10) años, contados a partir de la fecha en que el
INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.
En el caso de una restauración parcial de una propiedad situada en un conjunto de Preservación Histórica, es decir la mejora externa y
solamente de la fachada, pero que incluye las mejoras previstas para la acera y el sistema de iluminación pública previsto, y que cumple
con las normas del plan de restauración para el conjunto en cuanto a la fachada, y en cuyo caso no se requiere una cifra mínima de
inversión, se otorgará una exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el término de cinco (5) años, contados a partir de
la fecha de certificación por el INTUR y de la(s) correspondiente(s) institución(es).
5.2.2 Exoneración del Impuesto Sobre la Renta de las utilidades que son producto de una actividad turística autorizada por el INTUR o del
alquiler a terceros en propiedades restauradas en los Conjuntos de Preservación Histórica, durante diez (10) años, contados a partir de la
fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.
5.2.3 Exoneración por una sola vez de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.)478 en la compra local de materiales, equipos y repuestos que se utilicen para construcción, restauración y equipamiento
de la propiedad.
Los materiales y equipos a exonerarse se deben de utilizar en la construcción y equipamiento de los edificios que están siendo restaurados
y se otorgará dicha exoneración, si estos artículos no se producen en el país o no se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.2.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)479 aplicable a los servicios de diseño/ingeniería
y construcción.
5.2.5 Dentro del período concedido para las exoneraciones, si las personas quieren obtener una extensión de las mismas, deberán
solicitarlo al INTUR. Se hará entonces una inspección del lugar para constatar el estado y las condiciones actuales de restauración de la
propiedad y para determinar las mejoras exigidas por el INTUR en consenso con las otras instituciones que corresponden, para obtener
una extensión de la exoneración de acuerdo al Reglamento de Conjuntos de Preservación Histórica. Se le concederá un plazo de tiempo
para ejecutar las mejoras requeridas, y una vez completadas las mismas, si cumplen las condiciones establecidas, se otorgará una
extensión del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) y del Impuesto Sobre la Renta, por un período adicional de diez (10) años.

124
5.2.6 La falta de cumplimiento, en la opinión del INTUR, con las normas arquitectónicas y de conservación histórica establecidas para los
Conjuntos de Preservación Histórica, por parte de los beneficiarios dará lugar a la suspensión inmediata de todas las exoneraciones
concedidas, y a posibles otras sanciones, de acuerdo a los términos que establezca el Reglamento de esta Ley.
5.2.7 Para contribuciones de personas naturales o jurídicas que decidan participar económicamente en la realización de proyectos de
interés público tales como para restauración o mantenimiento e iluminación de monumentos y edificios, parques municipales, museos,
parques arqueológicos, en los Monumentos Nacionales e Históricos, Parques Nacionales y otras Áreas Protegidas de Interés Turístico, en
sitios públicos de interés Turístico y Cultural, en los Conjuntos de Preservación Histórica, así como en proyectos para la promoción y
capacitación en el desarrollo de la actividad turística, que han sido aprobados por el INTUR en concertación con el INC y/u otros Entes
pertinentes del Estado y Municipios, y en cuyos casos la inversión mínima será establecida por el INTUR, se podrá considerar como gasto
deducible del Impuesto Sobre la Renta al monto total invertido en tales obras, con la certificación correspondiente del INTUR en cuanto
al monto de la inversión y a la fecha de realización y terminación del proyecto.
5.3 A las empresas de Transporte Aéreo, cuya contribución a la función turística esté certificada por el INTUR, la exoneración de los
derechos e impuestos a la importación, del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) y de cualquier otra tasa o impuesto que recaiga en la
compra de:
5.3.1 Aeronaves: aviones, avionetas, hidroaviones y helicópteros. Únicamente podrán hacer uso de este incentivo, aquellas empresas
cuya base de operaciones esté ubicada dentro del territorio nacional y cuya contribución a la función turística esté certificada por el
INTUR.
5.3.2 Material promocional, publicitario y papelería del uso exclusivo de la empresa de transporte aéreo.
5.3.3. Equipos necesarios para la atención de los servicios de rampa.
5.3.4. Combustible de aviación de cualquier clase.
5.3.5. Materiales y equipos de informática y telecomunicación.
5.3.6 Lubricantes, suministros, piezas para motores, turbinas, y todo tipo de repuestos mecánicos, equipos de navegación aérea, y otros
equipos u objetos que se destinen o utilicen solo en relación con el funcionamiento, reparación y mantenimiento de las aeronaves que
participen en la Actividad Turística de Transporte Aéreo. Se incluyen también las pólizas de seguros constituidas sobre aeronaves o
motores.
5.3.7 Compra local de comida y bebidas no alcohólicas y demás productos que son destinados para su distribución, de manera gratuita, a
los pasajeros para su consumo durante los vuelos.
5.4 A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades del Transporte Acuático:
5.4.1 Exoneración de los Derechos e Impuestos a la Importación y del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en caso de compra local, de
embarcaciones nuevas de más de doce (12) plazas, y de accesorios nuevos que se utilizan para el transporte marítimo colectivo de
pasajeros.
5.4.2 Exoneración por una sola vez, de los Derechos e Impuestos y del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), para la importación de
hidronaves, yates, veleros, lanchas de pesca, aperos de pesca y embarcaciones para fines recreativos y accesorios para el deporte
acuático. (Tales como planchas de surf y vela, eskis y equipos de buceo).
5.4.3 Exoneración de tasas, impuestos, servicios y de cualquier otra contribución nacional o municipal, en concepto de arribo y fondeo
para los yates de turismo que visiten los puertos de Nicaragua, cuya estadía no exceda de noventa (90) días, y cruceros que transporten
turistas a través de los puertos nacionales.
Los turistas que ingresan temporalmente al país a través de cruceros y no pernoctan estarán exentos del pago de la tarjeta de turismo y
de cualquier otro impuesto por ingresar al país.
5.5 A las empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo (Agencias de viaje), (Tours Operadores) y Transporte Colectivo
Turístico-Terrestre.
5.5.1 Exoneración de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.G. V.) de vehículos nuevos o usados en
perfecto estado mecánico como buses, microbuses de doce (12) pasajeros o más; de vehículos nuevos de doble tracción y de más de seis
(6) pasajeros y en dicho caso solamente si los mismos son utilizados exclusivamente por Operadoras de Viaje (Tours Operadores) que son

125
especializados en la operación de caza y aventura; y de material promocional y publicitario, siempre y cuando las empresas hayan sido
acreditadas por el INTUR y los vehículos sean declarados por el INTUR necesarios para la debida operación de dicha actividad, previa
opinión favorable del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
5.5.2 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)480,
en la adquisición de equipos de informática y sus accesorios. El mismo tratamiento se otorgará a los equipos de telecomunicación o
cualquier otro que tenga relación directa y necesaria con el servicio de turismo interno y receptivo.
5.5.3 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)481
en la adquisición de armas de fuego para cacería, municiones y avíos para la pesca deportiva.
5.5.4 Exoneración de los derecho se impuestos a la importación de botes para la pesca deportiva.
5.6 A las empresas que se dediquen a Servicios de Alimentos, Bebidas, y Diversiones cuya inversión mínima, incluyendo el valor del terreno
sea de Cien mil dólares (US$100,000.00) o su equivalente en moneda nacional en el área urbana de Managua-:, y de Treinta mil dólares
(US$30,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la República. Para las PYMES turísticas que hayan acreditado tal
categoría ante el INTUR, estos montos mínimos de inversión serán reducidos en un 40% siempre y cuando obtengan el sello de calidad
por parte del INTUR.
En el caso de los casinos, para poder optar a los beneficios de la presente Ley estos deberán estar situados única y exclusivamente, en el
conjunto de hoteles de cien (100) o más habitaciones.
En el caso de los restaurantes, clubes nocturnos, bares y discotecas, que ya se encuentren establecidos y prestando servicios y que
cumplen con los siguientes requisitos, también serán beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley:
a) Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones.
b) Que posean el título-licencia y sello de calidad del INTUR.
El 35% en todo caso nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida para la actividad.
5.6.1 Exoneración de derechos de impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.)482 en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación.
Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y equipamiento de las instalaciones y se otorgará si estos
artículos no se producen en el país, o no se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.6.2 Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)483
en la compra local de enseres, muebles, equipos, lanchas y/o vehículos automotores de doce (12) pasajeros o más, nuevos o usados en
perfecto estado mecánico y de carga que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turística, y en la
compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energía, y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto, por el término
de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación.
5.6.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el
INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación. Esta exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles propiedad de la
empresa que son utilizados exclusivamente en la actividad turística.
5.6.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)484 de los servicios de diseño/ ingeniería y de
construcción.
5.6.5 Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles, se procederá de conformidad a la Ley de Concertación
Tributaria y su Reglamento.

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5.6.6 Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas, que cumplan con los criterios y normas especiales auspiciado por el
INTUR para fomentar e impulsar la creación de una Red Nacional de “Mesones de Nicaragua” que se dediquen a la afición y/o gastronomía
de cocina tradicional y regional, se les otorgarán gratuitamente incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por el
Instituto en la forma de publicidadydivulgaciónenferiasnacionaleseinternacionalesimpresos, panfletos y mapas, promoción en el internet,
etcétera.
5.6.7 Si el proyecto cualifica y está aprobado bajo el Programa de Mesones de Nicaragua, recibirá además, exoneración parcial del ochenta
por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta, por el término de diez (10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que
dicha empresa ha entrado en operación. Si el Proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico, la
exoneración será del cien por cien (100%). La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la
aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto.
5.7 A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de filmación de películas de largo metraje, que tengan carácter
internacional, de eventos artísticos, deportivos y otros de naturaleza internacional y de beneficio general para el turismo, que sean
transmitidas al exterior, que promuevan el turismo en la República de Nicaragua y aquellas que inviertan en la organización de seminarios,
convenciones y congresos turísticos.
5.7.1 Exoneración total del Impuesto Sobre la Renta derivado de las ganancias de dicha producción o evento.
5.7.2 Exoneración de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la producción o el evento.
5.7.3 Exoneración temporal de los derechos e impuestos de importación, contribución, gravamen tasas o derechos de cualquier clase que
recaigan sobre la introducción de equipos, útiles, repuestos, material técnico que la empresa de comunicación y producción introduzca
para la transmisión a otros países y de todo el material que se utilice durante el evento, los cuales deberán ser re-exportados al terminar
la actividad.
5.7.4 Exoneración de Impuesto Sobre la Renta a los deportistas y artistas nacionales y extranjeros, que participen en dichas producciones
y eventos.
5.7.5 Para el caso específico de seminarios, convenciones y congresos turísticos, se les exonerará del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.),
en la adquisición y/o elaboración de papelería e impresiones promocionales propias del evento.
5.8 A las empresas nuevas o existentes que se dediquen al arrendamiento de vehículos terrestres, aéreos y/o acuáticos a turistas,
debidamente autorizados por el INTUR:
5.8.1 Exoneración cada dos (2) años de los Derechos e Impuestos de Importación, excepto el I.V.A., para la adquisición de vehículos
nuevos, terrestres, aéreos y/o acuáticos destinados para arrendar exclusivamente a turistas. Estos vehículos serán debidamente
identificados con el distintivo que extenderá el INTUR, sin perjuicio de la documentación que le corresponda al Ministerio de Transporte
e Infraestructura, a la Dirección Nacional de Tránsito, u otros Entes afines, y serán prendados por un período no mayor a dos (02) años.
5.8.2 Exoneración cada dos (2) años de derechos e impuestos a la importación del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.)485 en la adquisición de computadoras, sus accesorios y demás equipos de telecomunicación que se utilicen en las
operaciones propias de las empresas de arrendamiento de vehículos.
5.9 A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Turísticos Conexos, que su contribución a la función turística es evidente
y certificada por INTUR, y cuya inversión mínima por proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en dólares o su equivalente en moneda
nacional:
Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el área urbana de Managua.
Cien mil dólares (US$ 100,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la República.
Si dicha inversión se realiza en un proyecto a desarrollar en conjunto con inversiones que cualifican bajo la presente Ley como inversiones
en la actividad turística hotelera (Art. 5.1 supra), en monumentos y conjuntos históricos (Art. 5.2 supra) y en servicios de alimentos,
bebidas y diversiones (Art. 5.6 supra), dicha inversión mínima de Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250,000.00) o su equivalente en
moneda nacional, en el área urbana de Managua y de Cien mil dólares (US$ 100,000.00) o su equivalente en moneda nacional, fuera de
Managua, se aplica al conjunto de la inversión.

127
5.9.1 Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)486
por el término de diez (10) años, en la adquisición de los materiales, equipos y accesorios necesarios para la construcción, equipamiento
y desarrollo de la actividad turística, en la adquisición de vehículos automotores destinados exclusivamente para el uso de la actividad
turística previa autorización del INTUR, y en la compra de equipos que contribuyen al ahorro de agua y energía, y de aquellos necesarios
para la seguridad del proyecto.
Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y establecimiento de las actividades y equipamiento turísticos
y se otorgará si estos artículos no se producen en el país, o no se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.9.2 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el término de diez (10) años, contados a partir de la fecha en que el
INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.
5.9.3 Exoneración del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)487 aplicable a los servicios de diseño/ ingeniería
y construcción.
5.9.4 Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta por el término de diez (10) años, contados a partir de
la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha entrado en operación. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de
Planeamiento y Desarrollo Turístico, la exoneración será del noventa por ciento (90%). Si la actividad turística conexa se está desarrollando
bajo el programa de Paradores de Nicaragua la exoneración será del cien por ciento (100%). La empresa tendrá la opción de diferir
anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho
impuesto.
5.9.5 Dentro del período concedido para las exoneraciones, si la empresa decide hacer una ampliación y/o renovación sustancial del
proyecto, el período de exoneración se extenderá por otros diez (10) años, que se contarán a partir de la fecha en que el INTUR declare
que la empresa ha completado dicha inversión y ampliación. En este caso, el proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo
proyecto, y la inversión mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada y realizada inicialmente.
La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará entonces, por el nuevo período de diez (10) años, al total de la actividad turística
de la empresa en el proyecto.
5.9.6 Exoneración por diez (10) años de los impuestos de cualquier clase o denominación que recaigan sobre el uso de los muelles o
aeropuertos construidos por la empresa. Estas facilidades podrán ser utilizadas en forma gratuita por el Estado.
5.9.7 Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles, se procederá de conformidad a la Ley de Concertación
Tributaria y su Reglamento.
5.10 A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades para el Desarrollo de las Artesanías Nacionales, el Rescate de
Industrias Tradicionales en Peligro, y producciones de Eventos de Música Típica y del baile folclórico y la producción y venta de impresos,
obras de arte manuales y Materiales de Promoción Turística:
5.10.1 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)488
en la adquisición de materiales y productos gráficos e impresos para la promoción del turismo, y de los materiales y equipos utilizados
exclusivamente para la producción de artesanías, tales como hornos, esmaltes, hilo usado para las hamacas, mimbre, equipos de
carpintería y para esculpir la piedra, equipos y utensilios especializados en la fabricación o el uso tradicional de coches y berlinas tirados
por caballos, y equipos e instrumentos musicales utilizados exclusivamente para la producción de eventos folklóricos y de música típica,
previa autorización conjunta del INTUR.
Los materiales y equipos a exonerarse deben utilizarse en la producción de dichas artesanías y eventos, y se otorgará dicha exoneración
si estos artículos no se producen en el país, o no se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.10.2 Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) sobre la venta de artesanías elaboradas por el artesano que las vende, cuyo
precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dólares (US$300.00) o su equivalente en moneda nacional.
Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) se otorgará también sobre las ventas por personas naturales o jurídicas que se
dediquen exclusivamente a la venta y reventa de artesanías nacionales hechas a mano, cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los
trescientos dólares (US$300.00) o su equivalente en moneda nacional, con la condición de que inviertan un mínimo de Treinta mil dólares
(US$30,000.00) o su equivalente en moneda nacional en las instalaciones, incluyendo valor del terreno y edificación, gastos para mejoras

128
a la propiedad y para la compra del inventario inicial de artesanías, o su equivalente en moneda nacional para la creación de comercios
exclusivamente dedicados a la venta de dichas artesanías.
Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) también se extiende, sin límite en cuanto a precio facturado, a la fabricación y
rehabilitación de coches y berlinas tirados por caballos y al producto de otras industrias tradicionales aprobadas por el INTUR, y a la venta
de eventos de música típica tradicional y de bailes folklóricos por artistas individuales o agrupados.
Esta exoneración contará con respecto a los artesanos y artistas o grupos de artistas en actividades folklóricas, a partir de la fecha en que
dichos artesanos, artistas o grupos hayan sido inscritos en el “Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el “Registro de
Música Típica y del Baile Folklórico” del INC. Con respecto a centros para la comercialización de las artesanías, la exoneración se otorga
por un período de diez (10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que se cumplió con el requisito de inversión
mínima inicial y que ha empezado la operación del negocio.
La exoneración está condicionada a que ninguna artesanía con un precio individual de más de Trescientos dólares (US$300.00), o su
equivalente en moneda nacional sea vendida directamente por el artesano que la elabora o vendida por la persona natural o jurídica que
la revende.
5.10.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I.) por el término de diez (10) años, contados a partir de la fecha en que
dichos artesanos, artistas o grupos hayan sido inscritos en el “Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el “Registro de
Música Típica y del Baile Folklórico” del INC; con respecto a los centros para la comercialización de las artesanías, a partir de la fecha en
que el INTUR haya certificado que el proyecto ha sido completado.
5.10.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)489 aplicable a servicios de diseño/ingeniería
y construcción, y a los servicios de producción y distribución de productos gráficos, impresos y materiales para la promoción del turismo,
aprobados por el INTUR.
5.10.5 Exoneración completa del Impuesto Sobre la Renta, de acuerdo a las utilidades que deriven de su oficio los artesanos, talleres de
industrias tradicionales, y artistas de la música y del baile, por el período a partir de la fecha de inscripción de ellos en los Registro del INC;
y exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto sobre la Renta para las personas y empresas que se dediquen al negocio
de venta de artesanía, por el término de diez (10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha actividad ha
entrado en operación.
5.10.6 La falta de cumplimiento por parte de los artesanos que dejan de vender sus propias producciones directamente y exclusivamente,
o por parte de los negocios que venden artesanías y otros artículos que no son de origen nicaragüense ni hechos a mano, dará lugar a la
suspensión inmediata y permanente de todas las exoneraciones concedidas, así como a exclusión definitiva del Registro de Artesanos del
INC; y a otras posibles sanciones bajo esta Ley y su Reglamento.”
Art. 295 Adición al artículo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas Industriales de Exportación490.
Adiciónese el numeral 9 al artículo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas Industriales de Exportación, que ya adicionado se leerá así:
“Artículo 20.- Las Empresas Usuarias de Zonas Francas, gozarán de los siguientes beneficios fiscales:
1. Exención del 100% durante los primeros diez años de funcionamiento, y del 60%del undécimo año en adelante, del pago del impuesto
Sobre la Renta generada por sus actividades en la Zona. Esta exención no incluye los Impuestos por ingresos personales, salarios, sueldos
o emolumentos pagados al personal nicaragüense o extranjero que trabaje en la empresa establecida en la Zona, pero sí incluye los pagos
a extranjeros no residentes por concepto de intereses sobre préstamos, o por comisiones, honorarios y remesas por servicios legales en
el exterior o en Nicaragua, y los de promoción, mercadeo, asesoría y afines, pagos por los cuales esas empresas no tendrán que hacer
ninguna retención.
2. Exención del pago de Impuestos sobre enajenación de bienes inmuebles a cualquier título inclusive el Impuesto sobre Ganancias de
Capital, en su caso, siempre que la empresa esté cerrando sus operaciones en la Zona, y el bien inmueble continúe afecto al régimen de
Zona Franca.
3. Exención del pago de Impuestos por constitución, transformación, fusión y reforma de la sociedad, así como también del Impuesto de
Timbres.
4. Exención de todos los Impuestos y derechos de aduana y de consumo conexos con las importaciones, aplicables a la introducción al
país de materias primas, materiales, equipos, maquinarias, matrices, partes o repuestos, muestras, moldes y accesorios destinados a
habilitar a la Empresa para sus operaciones en la Zona; así como también los impuestos aplicables a los equipos necesarios para la
instalación y operación de comedores económicos, servicios de salud, asistencia médica, guarderías infantiles, de esparcimiento, y a
cualquier otro tipo de bienes que tiendan a satisfacer las necesidades del personal de la empresa que labore en la Zona.
490 Artículo de la Ley 822 derogado por el art. 26 de la Ley 917 publicada en La Gaceta Diario Oficial No. 196 del 16-oct-2015.

129
5. Exención de Impuestos de aduana sobre los equipos de transporte, que sean vehículos de carga, pasajeros o de servicio, destinados al
uso normal de la empresa en la Zona. En caso de enajenación de estos vehículos a adquirentes fuera de la Zona, se cobrarán los Impuestos
aduaneros, con las rebajas que se aplican en razón del tiempo de uso, a las enajenaciones similares hechas por Misiones Diplomáticas u
Organismos Internacionales.
6. Exención total de Impuestos indirectos, de venta o selectivos de consumo.
7. Exención total de Impuestos municipales.
8. Exención total de Impuestos a la exportación sobre productos elaborados en la Zona.
9. Exención de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales.
Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este artículo, o cualquier otro que se otorgue, la Empresa Usuaria de la Zona Franca
deberá mantener un número razonable de trabajadores de acuerdo a lo manifestado al presentar su solicitud de admisión a la Zona, y
mantener también razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales que ofreció.
En todo caso, las Empresas Usuarias estarán sujetas a los derechos laborales consagrados en la Constitución Política de Nicaragua, al
Código Laboral vigente, a las Resoluciones Ministeriales, a los Convenios Internacionales de la OIT suscritos y ratificados por Nicaragua, y
las demás leyes de la República de Nicaragua.
TÍTULO XIII DEROGACIONES
Art. 296 Derogaciones.

Deróguense las disposiciones siguientes:
1. Decreto No. 362, Impuesto a la venta de Aguardiente y Alcoholes del 23 junio de 1945, publicado en La Gaceta No. 136 del 30 de junio
de 1945, así como sus reformas;
2. El literal g) del artículo 2 de la Ley No. 180, Ley Especial de Valorización de Bonos de Pagos por Indemnización, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial, No. 141 del 28 de julio de 1994;
3. Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal, publicada en “La Gaceta”, Diario Oficial, No. 82 del 6 de mayo de 2003;
4. Los artículos 38 y 48491, de la Ley No. 462, Ley de Conservación, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 168 del 4 de septiembre del año 2003;
5. El Acuerdo Ministerial No.22-2003, publicado en “La Gaceta”, Diario Oficial No. 174 del 12 de de492 septiembre del año 2003 y sus
reformas;
6. Todo tributo, regional interno o municipal que grave los ingresos493 por exportaciones de bienes y servicios, con excepción del Impuesto
de Matrícula contenido en el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios Municipal, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 144 del 31 de Julio
de 1989 y el Decreto No. 10-91, Plan de Arbitrios del municipio de Managua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 30 del 12 de
febrero de 1991; y
7. Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera, incluyendo los
intereses del arrendamiento financiero, excepto el Impuesto de Matrícula contenido en el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios Municipal494
y en el Decreto No. 10-91, Plan de Arbitrios del municipio de Managua495.
TÍTULO XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

Capítulo I Disposiciones Transitorias
Art. 297 Normalización de devoluciones y acreditaciones.

Con el objetivo de incentivar las actividades económicas y el desarrollo económico del país, la Administración Tributaria, durante el
transcurso del año 2013, mejorará el proceso de devoluciones y acreditaciones, que permita agilizar los trámites hasta su completa
normalización.
491 El artículo 48 de la Ley 462 fue restituida su validez con el artículo cuarto de la Ley 929 (véase cuadro anexo del artículo 287 de la Ley
822).
492 Se elimina este conector por duplicarse.
493 ¿El art. 296.6 deroga el IMI? La redacción actual del numeral mencionado deroga los impuestos municipales que afecten
exportaciones (esto incluye al IMI), cuando lo que debería es exonerar del IMI a los ingresos por exportaciones. Esta redacción es
aclarada en el artículo 207 párrafo segundo del RL822.
494 Específicamente los artículos 5, 6, 8 y 10.
495 Específicamente los artículos 10, 11, 13.

130
Art. 298 Prórroga de exoneraciones a sectores productivos.

Prorróguense hasta el 31 de diciembre del año 2014 2015, las exoneraciones a los sectores productivos contempladas en el artículo 126
de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, así como sus disposiciones reglamentarias, administrativas y listas taxativas
vigentes referidas a la aplicación de las exenciones y exoneraciones del artículo 127 y del. Durante esta prórroga, la Administración
Tributaria y Aduanera deberán preparar las condiciones, técnicas, materiales, procedimentales y de coordinación con otras instituciones
públicas para la implementación del nuevo sistema establecido en el artículo 274 de la presente esta Ley, así como las del artículo 126 de
la Ley de Equidad Fiscal. Para efectos del período prorrogado, las instituciones competentes deberán elaborar y aplicar los
correspondientes mecanismos de actualización.496 (Este párrafo se encuentra totalmente derogado por la entrada en vigencia del
Acuerdo Ministerial Nº 09-2016 del MHCP es el vigente en lo relacionado a la Lista Taxativa de las Exoneraciones y Procedimientos del
IVA, el cual fue publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 107 del 09-Jun-2016, y su Adenda establecida en el Acuerdo Ministerial Nº22-
2016 publicado en La Gaceta Diario Oficia Nº 219 del 21-Nov-2016).
Art. 299 Prórroga a instituciones estatales.497

Prorróguese hasta el 31 de diciembre del año 2013 las exoneraciones al Estado, sus instituciones y demás organismos estatales,
contempladas en el artículo 123 de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, así como sus disposiciones reglamentarias,
administrativas y listas taxativas vigentes. Durante esta prórroga, la Administración Tributaria y Aduanera deberán preparar las
condiciones, técnicas, materiales, procedimentales y de coordinación con otras instituciones públicas para la implementación del nuevo
sistema establecido en el artículo 116 de la presente Ley.
Art. 300 Período fiscal transitorio.

El período fiscal ordinario en curso 2012-2013, que concluirá el próximo 30 de junio de 2013, se cortará al 31 de diciembre de 2012, a fin
de que todos los contribuyentes que operen con este período fiscal o con otro que pudiere concluir entre el 1 de enero de 2013 y el 30
de noviembre de 2013, se ajuste a las disposiciones de esta Ley. En consecuencia, los contribuyentes que se encuentren comprendidos
en esos períodos en curso, deberán cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar sus declaraciones de IR por el semestre o el período
en meses que vayan a extenderse después del 1 enero de 2013, todo con el propósito de que a partir del 1 de enero de 2013 comiencen
a declarar su IR anual con el nuevo período ordinario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su período en curso al 31 de diciembre de 2012, deberán declarar, liquidar y pagar
su IR anual de conformidad con las reglas establecidas por la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento, en lo que fuere aplicable.
Los contribuyentes que desean continuar con su período fiscal distinto del cortado al 31 de diciembre de cada año, deberá solicitar a la
Administración Tributaria mantenerse en su período fiscal especial, fundamentando su solicitud.
Art. 301 Liquidación del IR de los asalariados.

El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas gravadas entre el 1 de julio y el 31 de diciembre 2012, será calculado con base
en una proyección anual de sus rentas brutas y sus deducciones permitidas. A la renta gravable proyectada, se le aplicará la tarifa
progresiva establecida en el numeral 3 del artículo 21 de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal. Ese resultado se dividirá entre doce (12) y
el cociente se multiplicará por el número de meses laborados durante el segundo semestre del año 2012, siendo el último resultado el IR
de ese semestre. Dicho IR no podrá ser devuelto, salvo en casos de cálculos indebidos de parte del empleador comprobado por la
Art. 302 Excepción del pago mínimo al período fiscal del año 2012.
La excepción dispuesta en el numeral 8 del artículo 59 de la presente Ley, será aplicable al período fiscal que cierra al 31 de diciembre del
año 2012.
Art. 303 Aplicación de precios de transferencia498.

Las disposiciones contenidas en el Capítulo V, del Título I de la presente Ley, referida a precios de transferencia, serán aplicables a partir
del 1 de enero del año 2016 30 de junio de 2017.
Art. 304 Reconocimiento de obligaciones y derechos.

Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas por esta Ley y que estén pendientes de
cumplirse, deberán ser pagadas en la cuantía, forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones y las normas reglamentarias y
administrativas correspondientes.
497 Elartículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga este artículo.

131
Los derechos causados antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, y que estén pendientes de reconocerse por parte de la
Administración Tributaria, se reconocerán de conformidad a las normas vigentes a la fecha en que se originaran dichos derechos.
Artículo 304 bis Implementación de Estampillas Fiscales499

La Administración Tributaria y la Administración Aduanera podrán fortalecer el control a bienes sobre los que existan altos niveles de
riesgo por evasión o elusión fiscal, mediante la implementación de Estampillas Fiscales y su verificación a través del uso de las Tecnologías
de la Información y la Comunicación (TIC).
Art. 305 Promociones y bonificaciones del ISC.500

El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados a los responsables recaudadores del ISC al entrar en vigencia esta Ley, se
mantendrá durante el año 2013 y la diferencia entre ese porcentaje y el cinco por ciento (5%) establecido en el artículo 163, será
disminuido proporcionalmente, según corresponda, en los años 2014, 2015 y 2016 en tres partes iguales hasta alcanzar el porcentaje del
cinco por ciento (5%), en el año 2017.
Art. 306 Crédito tributario del 1.5%.

Todos los productores o fabricantes de bienes exportables, tendrán derecho al crédito tributario del uno y medio por punto cinco ciento
(1.5%) establecido en el artículo 273 de la presente Ley, sin necesidad de requerir autorización previa , por lo que
les será aplicable de forma automática el calendario y regulaciones establecidos en dicho artículo, para continuar gozando de ese
beneficio.501
Art. 307 ISC de bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales alcohólicas, cervezas y alcohol etílico.
Para mejorar la estructura impositiva de las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público
convocará en el transcurso del año 2013 a los representantes de esa industria, con el objeto de realizar un estudio del sector que conlleve
a explorar sistemas tarifarios alternativos que reduzcan la evasión y el contrabando y garanticen la recaudación tributaria.
Los nuevos responsables recaudadores del ISC de alcohol etílico, bebidas alcohólicas y cervezas tendrán derecho a la acreditación del ISC
pagado sobre sus inventarios, declarados con sus respectivos soportes ante la Administración Tributaria, a partir de la entrada en vigencia
de la presente Ley. En el caso de cambio de régimen simplificado al régimen general, los contribuyentes dispondrán de hasta noventa (90)
días calendario, a partir de la entrada en vigencia de esta Ley, para realizar los trámites que correspondan para operar en el nuevo
régimen.502
Art. 308 Telefonía celular Creación de Comisión Técnica.503

Para continuar facilitando la comunicación y ampliar la cobertura de banda ancha, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público convocará
en el transcurso del año 2013 a los representantes de las empresas telefónicas, con el objeto de revisar las tasas impositivas de los equipos
receptores y del resto de sus tributos.
Se crea una comisión técnica interinstitucional e intersectorial con el objetivo de que formule las recomendaciones que sean pertinentes
para la determinación de la política fiscal sobre bebidas alcohólicas, cervezas y alcohol etílico.
Dicha comisión estará coordinada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público en el ejercicio de sus facultades, quien convocará a las
instituciones gubernamentales que se requieran e igualmente invitará a los representantes del sector privado que sean necesarios
consultar.
El procedimiento de actuación y formulación de las recomendaciones que genere esta comisión, se establecerá en el Reglamento de la
presente Ley.
Capítulo II Disposiciones Finales

132
Art. 309 Concertación tributaria.504

Cuando la recaudación tributaria presente un desempeño muy positivo como resultado de la implementación de la presente Ley o como
consecuencia de una mayor actividad económica, podrá adelantarse el período y velocidad de las rebajas de las alícuotas del IR a las
rentas de actividades económicas y rentas del trabajo. De forma contraria, de presentarse una reducción significativa de la recaudación
debido a dificultades en la implementación de las medidas establecidas en la presente Ley o como consecuencia de un deterioro de la
actividad económica, se podrán postergar las rebajas de estas alícuotas. Todo esto se decidirá en un marco de concertación tributaria
como el que dio origen a la presente Ley, para su posterior aprobación por la Asamblea Nacional.
Para continuar mejorando la configuración del sistema tributario en un marco de sostenibilidad fiscal de largo plazo, toda propuesta de
reforma legislativa tributaria se trabajará en un proceso de concertación como el que dio origen a la presente Ley, para su posterior
aprobación por la Asamblea Nacional."
Art. 310 Sujeción a esta Ley.

Todas las disposiciones legales que se incluyeron, modificaron o reformaron por la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, en
cuanto no se opongan a la presente Ley, quedan vigentes por estar incorporadas en sus respectivas Leyes y Decretos.
Art. 311 Beneficio al consumidor de energía eléctrica domiciliar.

Quedan vigentes los beneficios fiscales y las disposiciones especiales para el cobro del IVA, de conformidad a la Ley No. 785505, Ley de
Adición del literal m) al artículo 4 de la Ley No.554, Ley de Estabilidad Energética, publicada en “La Gaceta”, Diario Oficial No. 39 del 28
de febrero del año 2012.
Art. 312 Fiscalización conjunta.

Las inspecciones y fiscalizaciones, así como las auditorías tributarias y aduaneras, podrán ser realizadas de forma conjunta o coordinada
por las Administraciones Tributaria y Aduanera. El procedimiento y resultados de estas auditorías deberán realizarse conforme la
legislación tributaria y aduanera vigentes. El procedimiento general para la ejecución de estas auditorías será indicado en el Reglamento
de la presente Ley.
Artículo 312 bis Intercambio de información506

Las Administraciones Tributarias y Aduaneras, podrán intercambiar información entre sí, de forma independiente o conjunta con otras
instituciones estatales o municipales para fines de registro, recaudación, fiscalización y cobranza de los tributos, garantizando el
cumplimiento de los estándares de seguridad de la información. Para estos fines, se firmarán los acuerdos interinstitucionales
correspondientes.
Art. 313 Inscripción automática.

Los responsables recaudadores del IVA, ISC y agentes retenedores del IR inscritos en la Administración Tributaria a la entrada en vigencia
de la presente Ley, quedarán automáticamente inscritos como tales, excepto los no obligados al IVA e ISC, de acuerdo a las disposiciones
de la presente Ley.
Asimismo, quedarán automáticamente inscritos los anteriores responsables recaudadores del ISC como responsables recaudadores del
IECC e IE-FOMAV.
Art. 314. Vigencia temporal de los incentivos forestales.

Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley No. 462, Ley de Conservación, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 168 del 4 de septiembre del año 2003, continuarán siendo beneficiadas con los incentivos
fiscales hasta la fecha en que se acojan a los nuevos incentivos fiscales establecidos en el artículo 283 de esta Ley.
Art. 315 Traspaso de negocios.

En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurídica, el adquirente de negocios será solidariamente responsable de los tributos
adeudados por el cedente y por tanto deberá pagar todos los impuestos que adeude al momento del cambio de dueño.
505 También debe considerarse la Ley 911 Ley de Reformas a La Ley Nº. 554, Ley de Estabilidad Energética y a La Ley Nº. 898, Ley de

133
Art. 316 Aplicación de los DAI.

Los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI), se regirán de conformidad con el “Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano”, y sus Protocolos, las disposiciones derivadas de los tratados, convenios y acuerdos comerciales internacionales y de
integración regional, así como por lo establecido en el marco de la Organización Mundial de Comercio (OMC).
Únicamente se otorgará franquicias o exenciones de DAI en los casos previstos en la Constitución Política de la República, la presente Ley,
leyes especiales en el,507 el Convenio sobre Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, y en los tratados, convenios y acuerdos
comerciales bilaterales, regionales y multilaterales.
Artículo 316 bis Clasificación Arancelaria508

Las clasificaciones arancelarias establecidas en la presente Ley, están sujetas a las modificaciones o enmiendas a la Nomenclatura del
Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, incluidas sus Notas Explicativas que en el futuro sean aprobadas por
el Consejo de Cooperación Aduanera o por el Consejo de Ministros de la Integración Económica a propuesta del Grupo Técnico Arancelario
Centroamericano, en apego al Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano.
La actualización de los incisos arancelarios del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) correspondiente a los artículos 150, 151, 176,
190, 195 y 224 de la presente Ley, será publicada mediante acuerdo ministerial por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público en
coordinación con la Dirección General de Servicios Aduaneros.
Art. 317 Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano.

El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano, se continuará aplicando conforme lo dispuesto en la Ley No.
325, Ley Creadora de Impuestos a los Bienes y Servicios de Procedencia u Origen Hondureño y Colombiano, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial, No. 237 del 13 de diciembre de 1999.509
Art. 318 Normas internacionales.

Las disposiciones de la presente Ley, se aplicarán sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales vigentes.
Art. 319 Leyes complementarias.

En todo lo no consignado en la presente Ley, se aplicará lo dispuesto en la Ley No. 562, “Código Tributario de la República de Nicaragua”;
en la Ley No. 641, “Código Penal”; en la Ley No. 339, “Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley
Creadora de la Dirección General de Ingresos”; y en las demás leyes comunes y supletorias.
Art. 320 Técnica legislativa.510

Todo proyecto de ley de alcance fiscal, que se encuentre en la etapa de dictamen, en cualquier comisión de la Asamblea Nacional deberá
ser remitido a la Comisión de Producción, Economía y Presupuesto de dicho Poder del Estado, la que lo remitirá al Ministerio de Hacienda
y Crédito Público, para que éste realice su revisión técnica y emita las recomendaciones correspondientes, en un plazo no mayor de quince
(15) días hábiles.
Recibido el informe del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la Comisión de Producción, Economía y Presupuesto, emitirá un informe
sobre el proyecto de ley consultado, el cual deberá considerarse en el dictamen realizándose los ajustes y modificaciones al texto de la
iniciativa de ley correspondiente por parte de la comisión parlamentaria respectiva.
Art. 321 Oposición a la Ley.

Se deroga cualquier disposición contenida en leyes anteriores que se opongan a la presente Ley. La presente Ley es de orden público.
Art. 322 Reglamentación.

La presente Ley será reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 150, numeral 10) de la Constitución Política de la
República de Nicaragua.
509 Derogación implícita de este artículo, debido a la derogación de este impuesto conforme el artículo 1 de la Ley 944 Ley De
Derogación De La Ley No. 325, Ley Creadora De Impuesto A Los Bienes Y Servicios De Procedencia U Origen Hondureño Y Colombiano y
De La Ley No. 449, Ley De Reforma Parcial A La Ley No. 325, Ley Creadora De Impuesto A Los Bienes Y Servicios De Procedencia U Origen
Hondureño Y Colombiano.

134
Art. 323 Publicación.

La presente Ley será publicada en La Gaceta, Diario Oficial.
Art. 324 Vigencia.

Esta Ley entrará en vigencia a partir del uno de enero del año dos mil trece.
Dada en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional de la República de Nicaragua, a los treinta días del mes de
noviembre del año dos mil doce. Ing. René Núñez Téllez, Presidente de la Asamblea Nacional. Lic. Alba Palacios Benavidez, Secretaria de
la Asamblea Nacional.
Por tanto. Téngase como Ley de la República. Publíquese y Ejecútese. Managua, doce de diciembre del año dos mil doce. Daniel Ortega
Saavedra, Presidente de la República de Nicaragua.
Ley 987 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº. 822, Ley de Concertación Tributaria
(publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19).
Artículo sexto: Disposiciones Transitorias

l. El papel sellado de protocolo y testimonio con valores de quince y diez córdobas, respectivamente, continuarán vigentes hasta el 30 de
septiembre de 2019. A partir del 1 de octubre de 2019, entrará en vigencia la nueva tarifa establecida en el artículo 240 numeral 13 de la
Ley Nº. 822, Ley de Concertación Tributaria bajo la nueva modalidad de sellado electrónico de cada hoja tamaño legal.
Los demás timbres físicos también podrán ser utilizados durante un plazo de seis meses, contados a partir de la entrada en vigencia de la
presente Ley, cancelándose de acuerdo a la nueva tarifa.
II. Los actos jurídicos relativos a enajenación de bienes inmuebles celebrados antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, que
consten en escritura pública y se inicie su proceso de inscripción ante la autoridad competente durante los primeros tres meses de vigencia
de esta Ley, están afectos al pago de los impuestos y aranceles vigentes en la fecha que se hubieren celebrado.
III. Los grandes y principales contribuyentes que operen con un periodo fiscal especial debidamente autorizado por la Administración
Tributaria, liquidarán, declararán y pagarán el Pago Mínimo Definitivo del IR del 1 % sobre sus rentas brutas gravables obtenidas antes de
la entrada en vigencia de la presente Ley y del 3% y 2%; respectivamente, a partir de su entrada en vigencia.
IV. Concertación y participación inclusiva tributaria.

Las autoridades competentes del Poder Ejecutivo deberán mantener un constante monitoreo, supervisión y vigilancia de todas y cada
una de las medidas tributarias adoptadas en la presente Ley y su Reglamento, los efectos producidos en la recaudación y en el desempeño
de las actividades económicas y productivas de los diferentes sectores económicos, sociales, gremiales y empresariales del país.
A más tardar al finalizar el primer trimestre posterior a la entrada en vigencia de la presente Ley, se deberá convocar a un proceso de
revisión integral entre autoridades de Gobierno y Sector Privado en su conjunto, con la finalidad de conocer y evaluar los resultados
obtenidos como consecuencia de la aplicación de la presente reforma, así como discutir y acordar las medidas de ajuste que permitan
mejorar la implementación de la Ley, superar posibles dificultades y corregir distorsiones que pudieren presentarse, todo con el fin de
promover el rápido crecimiento del sector productivo empresarial y garantizar el fortalecimiento y la sostenibilidad de nuestro sistema
tributario. Esto se decidirá en un marco de concertación y participación inclusiva tributaria como el que dio origen a la presente Ley y sus
reformas, para su posterior aprobación por la Asamblea Nacional.

135
DECRETO 01-2013
REGLAMENTO DE LA
LEY 822
Reglamento original publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 12 del 22

de Enero de 2013.
Contiene la reforma de:
1. Decreto 08-2019, De Reformas y Adiciones al Decreto 01-2013,
“Reglamento de la Ley 822, Ley de Concertación Tributaria”
publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del
2019.

136
CASA DE GOBIERNO
Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional Unida Nicaragua Triunfa
DECRETO No. 01-2013
El Presidente de la República
Comandante Daniel Ortega Saavedra
En uso de las facultades que le confiere la Constitución Política
HA DICTADO
El siguiente:
DECRETO
REGLAMENTO DE LA LEY NO. 822, LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA
TÍTULO PRELIMINAR
Capítulo Único Objeto y Principios Tributarios
Artículo 1. Objeto.
En cumplimiento del art. 322 de la Ley No.822 del 17 de diciembre de 2012, Ley de Concertación Tributaria, también en adelante
denominada LCT, el presente Decreto tiene por objeto:
1. Establecer los procedimientos administrativos para la aplicación y cumplimiento de los impuestos creados por la LCT; y
2. Desarrollar los preceptos de la LCT para efectos de la gestión de esos impuestos.
(Concordancia: Art. 322 de la Ley 822).
Artículo 2. Abreviaturas.511
En los capítulos y artículos de este Decreto se usan las abreviaturas siguientes:
Administración Aduanera: Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA).

Administración Tributaria: Dirección General de Ingresos (DGI).
CAUCA: Código Arancelario Uniforme Centroamericano.
CT: Código del Trabajo.
CTr.: Código Tributario de la República de Nicaragua.
DGT: Dirección General de Tesorería.
IBI: Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
IEC: Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos.
IECC: Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles.
IECT: Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos y Otros Productos de Tabaco.
IEFOMAV: Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial.
lNAFOR: Instituto Nacional Forestal.
INATEC: Instituto Tecnológico Nacional.
IND: Instituto Nicaragüense de Deportes.
INFOCOOP: Instituto Nicaragüense de Fomento Cooperativo.
INJUDE: Instituto Nicaragüense de Juventud y Deporte.
IPSM: Instituto de Previsión Social Militar.
IR: Impuesto sobre la Renta.
ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.
ISSDHU: Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano.
IVA: Impuesto al Valor Agregado.
LCT: Ley de Concertación Tributaria y sus Reformas.
MAG: Ministerio Agropecuario.
511 Reformado por el artículo 2do del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.

137
MAGFOR: Ministerio Agropecuario y Forestal.

MEFCCA: Ministerio de Economía Familiar, Cooperativa, Comunitaria y Asociativa.
MHCP: Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
MIFIC: Ministerio de Fomento Industria y Comercio.
MIGOB: Ministerio de Gobernación.
MINREX: Ministerio de Relaciones Exteriores.
MITRAB: Ministerio del Trabajo.
MODEXO: Módulo de Exoneraciones (del Sistema Informático Aduanero DGA).
MTI: Ministerio de Transporte e Infraestructura.
RECAUCA: Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano.
TIC: Tecnologías de la Información y Comunicación.
Artículo 3. Principios tributarios.

Los principios tributarios de legalidad, generalidad, equidad, suficiencia, neutralidad y simplicidad en que se fundamenta la LCT, son sin
perjuicio de los principios y normas fundamentales que en materia tributaria establece la Constitución Política.
TÍTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artículo 4. Reglamentación.
El presente título reglamenta las disposiciones del Título I de la LCT, que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR).

Sección I Creación, Naturaleza, Materia Imponible y Ámbito de Aplicación
Artículo 5. Creación, naturaleza y materia imponible.

El IR creado por el art. 3 de la LCT, es un impuesto directo y personal que grava las rentas del trabajo, las rentas de actividades económicas,
las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes,
lo mismo que cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por
ley.
Se entenderá como incremento de patrimonio no justificado, los ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar como
rentas o utilidades, ganancias extraordinarias, aportaciones de capital o préstamos, sin el debido soporte del origen o de la capacidad
económica de las personas que provean dichos fondos.
Artículo 6. Contribuyentes del IR por cuenta propia. 512

Para efectos del párrafo primero del art. 4 de la LCT, son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables a los sujetos
que las realicen, con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con establecimientos permanentes:
1. Las personas naturales;

3. Los fideicomisos;
4. Los fondos de inversión;
5. Las entidades;
6. Las colectividades; y
7. Los donatarios de bienes.
Para efectos de la anteriormente citada disposición de la LCT, se consideran:
1. Personas naturales o físicas, todos los individuos de la especia humana, cualquiera sea su edad, sexo o condición;
2. Personas jurídicas o morales, las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas, creadas o autorizadas por la LCT, fundadas con
algún fin o por algún motivo de utilidad pública, o de utilidad pública y particular conjuntamente, que en sus relaciones civiles o
mercantiles representen una individualidad jurídica;
512
Se corrigió los numerales para una lectura adecuada, pues la numeración original contiene error en la consecutividad.

138
3. Fideicomisos, los contratos en virtud de los cuales una o más personas, llamada fideicomitente o también fiduciante, transmite bienes,
cantidades de dinero o derechos, presentes o futuros, de su propiedad a otra persona, natural o jurídica, llamada fiduciaria, para que
administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero, llamado fideicomisario. Para efectos de la LCT, los sujetos
pasivos de los fideicomisos son sus administradores o fiduciarios;
4. Fondos de inversión, los instrumentos de ahorro que reúnen a varias o muchas personas que invierten sus activos o bienes consistentes
en dinero, títulos valores o títulos de renta fija en un fondo común, por medio de una entidad gestora, a fin de obtener beneficios. Para
efectos de la LCT, los sujetos pasivos de los fondos de inversión son las organizaciones constituidas para la consecución de este objeto;
5. Entidades, las instituciones públicas o privadas, sujetas al derecho público;
6. Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fin común entre ellas; y
7. Donatarios de bienes, las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes útiles.
Artículo 7. Ámbito subjetivo de aplicación.513

Para lo dispuesto en el párrafo segundo del art. 4 de la LCT, las donaciones, transmisiones a título gratuito y condonaciones constituyen
ganancias de capital las que están gravadas con una tasa del 10% la alícuota de retención definitiva del quince por ciento (15%) establecida
en el art. 87 de la LCT.
Artículo 8. Ámbito territorial de aplicación.

Para efectos del art. 5 de la LCT, se entenderá:
1. Son rentas devengadas por el contribuyente, las realizadas en el período fiscal y pendiente de recibirse al finalizar dicho período; y
2. Son rentas percibidas por el contribuyente, las recibidas en dinero o en especies durante el período fiscal.
No constituyen rentas devengadas ni percibidas, los depósitos o anticipos a cuenta de ventas o servicios futuros, salvo en los caso del IVA
e ISC en que se causan estos impuestos.
Artículo 8 bis. Residente.514

Para efectos del numeral 1 del art. 7 de la LCT, las personas no residentes calificadas como residentes, están obligadas al cumplimiento
de las obligaciones establecidas por la Ley, para cuyos efectos deberán inscribirse ante la Administración Tributaria, quien podrá
comprobar a través de una constancia de movimiento migratorio emitido por la autoridad competente, la permanencia de los ciento
ochenta ( 180) días en territorio nacional; en caso que no lo hicieren, podrán ser inscritos de oficio y se liquidarán sus obligaciones
tributarias conforme la información que obtenga la Administración Tributaria. La liquidación que se le notifique al residente omiso,
admitirá prueba en contrario, de conformidad con el Código Tributario.
Sección II Definiciones
Artículo 9. Definiciones.
Para efectos de los arts. 7, 8 y 9 de la LCT, las definiciones de residente, establecimiento permanente y paraísos fiscales contempladas en
dichas disposiciones, son sin perjuicio de los vínculos económicos que en la misma LCT determinan las rentas: del trabajo, de actividades
económicas y de capital y ganancias y pérdidas de capital como rentas de fuente nicaragüense.
(Concordancia: Arts. 7, 8 y 9 de la Ley 822).
Artículo 10. Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense
Para efectos del numeral 2 del art. 12 de la LCT, se excluyen las indemnizaciones de acuerdo con el índice de costo de vida que el Estado
pague a sus representantes, funcionarios o empleados del MINREX en el servicio exterior.
513 Reformado por el artículo 2do del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.
514 Adicionado por el artículo 3ro del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.

139
Sección III Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos
Artículo 11. Rentas de actividades económicas.515

Para efectos del art. 13 de la LCT, se constituyen como rentas de actividades económicas los ingresos provenientes de rentas de capital y
ganancias o pérdida de capital, cuando el contribuyente las obtiene como el del objeto social o giro comercial único o principal de su
actividad económica, así como las que se derivan de ésta, como parte de su actividad económica clasificada ésta en el art. 13 de la LCT.
Lo anterior sin menoscabo de que este tipo de ingresos estén regulados en el Capítulo IV del Título I de la LCT.
Para efectos del art. 13 de la LCT, se constituyen como rentas de actividades económicas los ingresos provenientes del objeto social o giro
comercial único o principal de su actividad económica, clasificada en el art. 13 de la LCT.
Artículo 12. Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.

Para efectos de la aplicación del art. 15 de la LCT:
1. Se entenderá que las rentas de capital son aquellas que resulten de la inversión o explotación de activos sin perder la titularidad o
dominio sobre los mismos, quedando así gravado el ingreso que se genere producto de estas inversiones o explotaciones;
2. Se entenderá como ganancias o pérdidas de capital, aquellas que resulten de la transmisión de la titularidad o dominio de activos,
generando una ganancia o pérdida sujeta al pago o no del IR;
3. Para efectos del inciso iv, literal b, numeral 2, ordinal 1, las instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de
desarrollo de gobiernos extranjeros, que estén constituidas exclusivamente por aportes de Gobiernos, tales como: Fondo Monetario
Internacional, Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo, Banco Centroamericano de Integración Económica, entre otros, así
como sus agencias oficiales de otorgamiento de crédito. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante Acuerdo Ministerial516,
publicará la lista de las Instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros exentas.
4. Para efectos del literal d, numeral 1, ordinal I, la clasificación de bienes tales como vehículos automotores, naves y aeronaves en la
categoría de capital inmobiliario se aplicará exclusivamente para el cálculo del IR de rentas de capital, por estar sujetos a inscripción ante
una oficina pública. En consecuencia, estos bienes no forman parte de la base imponible del IBI;
5. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 3, ordinal I se considerarán rentas de IR de capital mobiliario corporal e incorporal, las
siguientes:
a. Rentas de capital mobiliario corporal, las que provengan de la explotación de activos físicos o tangibles, tales como vehículos
automotores, maquinarias o equipos que no sean fijos, en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades económicas; y
b. Rentas de capital mobiliario incorporal, las que provengan de la explotación de activos intangibles cuya explotación genera rentas de
capital consistentes en intereses, utilidades, dividendos o participaciones, regalías, marcas, patentes de invención y demás derechos
intangibles similares, en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades económicas.
6. En las rentas de capital de vehículos automotores, naves y aeronaves se reconocerá el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos
que establece la LCT para las rentas de capital mobiliario corporal.517
Capítulo II Rentas del Trabajo

Artículo 13. Materia imponible, hecho generador y contribuyentes.

Para efectos del art. 17 de la LCT, las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas del trabajo, son las
señaladas por el art. 11 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. 12 de la misma LCT.
(Concordancia: Art. 11, 12 y 17 de la Ley 822).
515 Reformado por el artículo 4to del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.
516 Acuerdo Ministerial Nº 002-2013 “Lista de Instituciones Crediticias y Agencias o Instituciones de Desarrollo de Gobiernos Extranjeros
Exentas de la Alícuota de Retención Definitiva del 10% sobre intereses percibidos sobre préstamos de fuente nicaragüense”.
517 Derogado por el artículo 11ro del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.

140
Artículo 14. Contribuyentes.

Para los efectos del art. 18 de la LCT, se entenderá como personas naturales, las personas físicas definidas en el art. 6 de este Reglamento,
sean residentes o no, que devenguen o perciban toda renta del trabajo gravable excepto las contenidas en el art. 19 de la LCT como rentas
del trabajo exentas.
Artículo 15. Exenciones objetivas.518

Para los fines del art. 19 de la LCT, se dispone:
1. Para efectos del numeral 1, la renta neta comprende al ingreso bruto menos las deducciones contempladas en el art. 21 de la LCT;
2. Para efectos del numeral 2, el décimo tercer mes o aguinaldo, es el mes o fracción de mes por el año o tiempo laborado, liquidado
conforme lo establece el Código del Trabajo;
3. Las indemnizaciones gravadas de conformidad al con el numeral 3, estarán sujetas a la retención definitiva del 10% del quince por
ciento (15%) sobre el monto excedente de quinientos mil córdobas (C$500,000.00);
4. Para efectos del numeral 4, se consideran que se otorgan en forma general los beneficios en especies los que de acuerdo con la política
de la empresa, sean accesible a todos los trabajadores en igual de condiciones;
5. Para efectos del numeral 5, las prestaciones pagadas por los regímenes de la seguridad social, incluye el pago de subsidios;
6. Para efectos del numeral 6, las prestaciones pagadas con fondos de ahorro y/o pensiones, son las que se perciben una vez cumplidas
las condiciones pactadas y avaladas por el MITRAB la Comisión de Fondos de Ahorro y/o Pensiones. En el caso de las leyes especiales se
incluyen entre otras, al Instituto de Previsión Social Militar del Ejército Nacional y el Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano
del Ministerio de Gobernación;
7. Para efectos del numeral 7, en el caso de las indemnizaciones, sea éste el empleador o compañía de seguro que indemnice, está
obligado a presentar los documentos correspondientes tales como certificación del accidente, certificación pericial de los daños,
certificación de la resolución de autoridad competente, contrato de trabajo;
8. Para efectos del numeral 8, lo percibido, uso o asignación de medios y servicios proporcionados al empleado o por el empleado, para
que no sea gravado como renta del trabajo, será lo necesario para el desempeño de las funciones propias del cargo.
Se considerarán los criterios para determinar lo necesario para el cargo tales como: grado de responsabilidad, la forma de pago, los
programas de trabajo que desarrolle, área geográfica donde desempeña el trabajo, la necesidad de ciertos instrumentos o equipos de
trabajos para las funciones que desarrolle, los resultados del trabajo realizado; y
9. Para los efectos de los numerales 9 y 10, el nacional deberá solicitar una constancia salarial a su empleador correspondiente al período
fiscal gravable y estará en todo caso obligado a presentar su declaración anual del Impuesto sobre la Renta, además la Administración
Tributaria en coordinación con el Ministerio de Relaciones Exteriores gestionará la información para fines tributarios correspondiente.
Sección III Base imponible
Artículo 16. Base imponible.

Para efectos del art. 20 de la LCT, la renta neta es la base imponible de las rentas del trabajo que se determina:
1. Restando del monto de la renta bruta gravable las deducciones autorizadas por el art. 21de la LCT, para el caso de rentas del trabajo
devengadas o percibidas por residentes;
2. Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción, para el caso de rentas percibidas por dietas; y
3. Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción, para el caso de rentas del trabajo percibidas por no residentes.
518Numerales 3 y 6 del artículo 15, Reformados por el artículo 4to del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del
15 de Marzo del 2019.

141
Sección IV Período Fiscal y Tarifa del Impuesto
Artículo 17. Período fiscal.

Para efectos del art. 22 de la LCT, los contribuyentes de las rentas del trabajo no podrán optar a otro período fiscal distinto al establecido
en el artículo antes mencionado.
Artículo 18. Retenciones definitivas y a cuenta sobre indemnizaciones, dietas y rentas del trabajo de residentes o no
residentes.519
Para efectos del art. 24 de la LCT, se dispone:
1. En relación con el numeral 1, la alícuota de retención definitiva del 10% (diez por ciento) quince por ciento (15%) se aplicará sobre el
excedente de los quinientos mil córdobas (C$500,000.00);
2. En relación con el numeral 2, la retención definitiva del 12.5% (doce punto cinco por ciento) veinticinco por ciento (25%) se aplicará
sobre el monto de las dietas que perciban personas domiciliadas en el país residentes o no residentes, aunque no exista relación laboral
entre quien paga y quien recibe la dieta; excepto a los consejos regionales, concejos municipales y trabajo de Comisiones Municipales
para quienes la retención definitiva es del doce punto cinco por ciento (12.5%). Se entiende como dieta los ingresos que reciben los
directivos o miembros de las sociedades mercantiles u otras entidades, tales como instituciones del Estado estatales, gobiernos y/o
consejos regionales y municipales, concejos municipales y trabajo de Comisiones Municipales, a cuenta de su asistencia y participación
en las sesiones periódicas y extraordinarias celebradas por dichas sociedades o entidades;
3. En relación con el numeral 3, toda remuneración en concepto de rentas del trabajo, excepto inclusive dietas, que se paguen a
contribuyentes no residentes, están sujetas a la retención definitiva del 20% (veinte por ciento) veinte por ciento (20%) sobre el monto
bruto de las sumas pagadas, sin ninguna deducción; y
4. A personas residentes dentro del territorio nacional que trabajen o presten servicios en representaciones diplomáticas, consulares,
organismos o misiones internacionales acreditadas en el país y cuando su remuneración no esté sujeta a prestación análoga en el país u
organismo que paga la remuneración, deberán presentar su declaración anual del IR.
Sección V Gestión del Impuesto
Artículo 19. Obligación de retener, liquidar, declarar y enterar el IR.

Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas del trabajo, se establece:
1. En relación con el numeral 1 del art. 25 de la LCT, correspondiente al período fiscal completo que labore para un solo empleador, la
retención mensual del IR se determinará así:
a. Al salario mensual bruto se le restarán las deducciones autorizadas establecidas en el art. 21 de la LCT, para obtener el salario neto, el
que se multiplicará por doce para determinar la expectativa de renta anual;
b. A la expectativa de renta anual se le aplicará la tarifa progresiva establecida en el art. 23 de la LCT, para obtener el monto del IR anual
y éste se dividirá entre doce para determinar la retención mensual; y
c. Si hubiesen otros períodos de pago, el agente retenedor deberá aplicar el procedimiento equivalente a esas condiciones de pago;

142
Cuadro Anexo No Contenido en el Reglamento

Metodología
(+) Renta Mensual en C$
(-) INSS Laboral (6.25%)
(=) Base Imponible
(x 12) Salario Anual (Expectativa Anual)
(-) Deducible
(=) Salario menos el deducible
(x _____%) Porcentaje Aplicable s/ Ley
(+) Impuesto Base s/ Ley
(=) IR Anual
(Entre 12) IR Mensual
(Entre 30) IR Diario
(X) No. De Días Trabajados = IR requerido
2. En caso de existir pagos ocasionales tales como vacaciones, bonos o incentivos semestrales o anuales, o similares, la metodología para
calcular la retención del IR por dicho pago será la siguiente:
a. A la expectativa de salarios anuales conforme el numeral 1 anterior, se le adicionará el pago ocasional, el cual deberá liquidarse
conforme la tarifa progresiva para determinar un nuevo IR anual, al que se le deberá restar el IR anual calculado inicialmente;
b. La diferencia resultante constituirá la retención del IR sobre el pago ocasional; y
c. La retención del mes o del plazo equivalente en que se realice el pago eventual, será la suma de la retención original más la retención
del pago ocasional.
Mes (Cualquiera) Pago Ocasional
(+) Renta Mensual en C$ (+) Pago Ocasional
(-) INSS Laboral (6.25%) (-) INSS Laboral (6.25%)
(=) Base Imponible (+) Salario Anual (Expectativa Anual)
(x 12) Salario Anual (Expectativa Anual) (=) Nueva Expectativa Anual
(-) Deducible (-) Deducible
(=) Salario menos el deducible (=) Salario menos el deducible
(x _____%) Porcentaje Aplicable s/ Ley (x _____%) Porcentaje Aplicable s/ Ley
(+) Impuesto Base s/ Ley (+) Impuesto Base s/ Ley
(=) IR Anual (=) IR Anual
(Entre 12) IR Mensual (-) IR Anual de Expectativa anterior
(Entre 30) IR Diario (=) IR Laboral del Pago Ocasional, es decir,
(X) No. De Días Trabajados = IR requerido del Valor a deducir
3. Cuando se realicen incrementos salariales en un mismo período fiscal, la metodología para calcular el IR será la siguiente:
a. Se sumarán los ingresos netos obtenidos desde el inicio del período fiscal hasta la fecha del incremento salarial;
b. El nuevo salario neto se multiplicará por el número de meses que falten para concluir el período;
c. Se sumarán los dos resultados anteriores para obtener el ingreso total gravable del período anual;
d. El IR se calculará conforme la tarifa progresiva del art. 23 de la LCT para determinar el nuevo IR anual;
e. Al nuevo IR anual se le restan las retenciones efectuadas anteriormente, dando como resultado el IR pendiente de retener; y
f. El IR pendiente de retener se dividirá entre el número de meses que faltan por concluir el período fiscal y el resultado será la retención
mensual del IR.

143
Igual procedimiento se aplicará cuando existan pagos quincenales, catorcenales o semanales.

Metodología
(+) Suma de Salarios Netos Originales ya pagados
(+) Salario Nuevo Neto (X) No. Meses Restantes
(=) Nueva Expectativa Anual
(-) Deducible
(=) IR Anual
(-) Retenciones IR Efectuadas en lo que va del año
(=) Retenciones IR por efectuar en el año
(Entre No. Meses faltantes) = IR Mensual
4. En relación con el numeral 2 del art. 25 de la LCT correspondiente al período fiscal incompleto, la retención mensual del IR se
determinará conforme la metodología indicada en el numeral 1 de este artículo;
Metodología
(-) INSS Laboral (6.25%)
(=) Base Imponible
(x 12) Salario Anual (Expectativa Anual)
(-) Deducible
(=) IR Anual
5. Los trabajadores con períodos incompletos, de acuerdo con el párrafo segundo del art. 29 de la LCT, deben presentar su declaración
del IR de rentas del trabajo ante la Administración Tributaria y en caso que tengan saldos a favor, deben solicitar a la Administración
Tributaria su compensación o devolución, de conformidad con el procedimiento establecido en este Reglamento;
6. En relación con el numeral 3 del art. 25 de la LCT, se procederá de la siguiente manera:
a. Para determinar la retención del primer mes del período fiscal, se procederá conforme el numeral 1 de este artículo;
b. Para el segundo mes, a la renta neta del mes se le sumará la renta neta del mes anterior, para establecer una renta neta acumulada
(dos meses);
c. La renta neta acumulada se dividirá entre el número de meses transcurridos (dos meses), para establecer una renta neta promedio
mensual;
d. La renta neta promedio mensual obtenida se multiplicará por doce, para establecer una nueva expectativa de renta neta anual;
e. La nueva expectativa de renta neta anual debe liquidarse conforme la tarifa progresiva del art. 23 de la LCT, dando como resultado el
nuevo IR anual;
f. El nuevo IR anual se dividirá entre doce (12) y el resultado obtenido se multiplicará por el número de meses transcurridos, incluido el
mes que se va a retener; y

144
g. Al resultado anterior se le restará la retención acumulada (un mes) y la diferencia será la retención del mes a retener.
Igual procedimiento se aplicará a los meses subsiguientes y cuando los pagos sean quincenales, catorcenales o semanales.
Mes Sucesivos
Mes 1 (-) INSS Laboral (6.25%)
(+) Renta Mensual en C$ (+) Base Imponible de meses pasados
(-) INSS Laboral (6.25%) (=) Base Imponible
(=) Base Imponible (Entre No Meses Transcurridos) = Salario Promedio
(x 12) Salario Anual (Expectativa Anual) (x 12) Salario Anual (Expectativa Anual)
(-) Deducible (-) Deducible
(=) Salario menos el deducible (=) Salario menos el deducible
(x _____%) Porcentaje Aplicable s/ Ley (x _____%) Porcentaje Aplicable s/ Ley
(+) Impuesto Base s/ Ley (+) Impuesto Base s/ Ley
(=) IR Anual (=) IR Anual
(Entre 12) IR Mensual (Entre) 12 meses = IR Mensual
(Entre 30) IR Diario (x) No. De Meses transcurridos
(-) Retenciones efectuadas en meses anteriores
= IR del mes Actual
7. En relación con el numeral 4 del art. 25 de la LCT, la liquidación anual de las rentas del trabajo consistirá en el cálculo del IR anual que
corresponde a la renta neta que perciba durante el período fiscal el sujeto de retención por rentas del trabajo, al cual se deducirá o
acreditará el monto de las retenciones efectuadas durante el mismo período fiscal, cuyo resultado será el saldo a pagar o a favor en su
caso;
8. La liquidación y declaración anual deberá presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria, a costa
del agente retenedor. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC;
9. En ningún caso, las retenciones efectuadas por el agente retenedor deben exceder el monto del impuesto a pagar por el sujeto retenido,
para lo cual el retenedor deberá efectuar los ajustes necesarios;
10. El agente retenedor estará en la obligación de devolver el excedente que en concepto de retenciones hubiese efectuado, cuando por
efecto de cálculos indebidos o por variabilidad de los ingresos del retenido, dichas retenciones resultasen mayores. La devolución solo se
efectuará cuando el asalariado haya laborado el período fiscal completo; y
11. La devolución efectuada por el agente retenedor al retenido por cálculos indebidos liquidados en el numeral 7 de este artículo, le
originará un crédito compensatorio aplicable al pago de las retenciones en los meses subsiguientes, para lo cual deberá adjuntar a su
declaración el detalle y liquidación de las devoluciones efectuadas.
Las retenciones sobre IR de rentas del trabajo efectuadas en un mes, deberán ser liquidadas, declaradas y pagadas en las administraciones
de rentas dentro de los primeros cinco días hábiles a más tardar el quinto día calendario del mes siguiente. Las retenciones deberán
presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria, a costa del agente retenedor. La Administración
Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC y otras oficinas receptoras de las declaraciones y pagos. La
liquidación, declaración y pago podrá ser realizada a través de las TIC, que para tal fin autorice la Administración Tributaria.Así mismo, el
agente retenedor deberá presentar un reporte mensual, el cual debe contener, entre otros, la siguiente información: RUC del sujeto
retenido, número de cédula de identidad, nombre del retenido, salario o remuneración total, deducciones autorizadas, renta neta
mensual, retención del mes, crédito tributario autorizado y retención neta, incluyendo a quienes se encuentran en el primer estrato de
la tarifa progresiva del art. 23 de la LCT.520
Artículo 20. Constancia de retenciones.

La constancia de retención será emitida por el agente retenedor mediante entrega física de la misma, la que debe contener al menos la
siguiente información:

145
1. RUC, nombre o razón social y dirección del agente retenedor;

2. Número de cédula de identidad o RUC521 del trabajador;
3. Nombre del retenido;
4. Concepto del pago;
5. Monto de salario bruto y demás compensaciones;
6. Deducciones autorizadas por ley;
7. Salario neto;
8. Suma retenida; y
9. Firma y sello autorizado del agente retenedor.
Artículo 21. Excepción de la obligación de declarar a los trabajadores.

Para efectos del art. 28 de la LCT, la excepción de presentación de la declaración del IR anual por parte de los contribuyentes asalariados
que percibe rentas de un solo empleador, se comprobará mediante la declaración anual establecida en el art. 25 de la LCT o la constancia
extendida por el empleador.
Artículo 22. Obligación de liquidar, declarar y pagar.

1. Los contribuyentes del IR de rentas del trabajo que perciban rentas de diferentes fuentes o que hayan laborado un período incompleto
o los trabajadores que hayan laborado período completo para un solo empleador y que deseen aplicar las deducciones contempladas en
el numeral 1 del art. 21 de la LCT, o los que pretendan hacer uso del derecho a devolución de saldos a su favor, deberán presentar
declaración de IR anual del período fiscal;
2. Las declaraciones podrán presentarse físicamente en cualquiera de las administraciones de rentas ubicadas en el departamento de su
domicilio, o a través de TIC que dispondrá la administración tributaria para tales fines y que hará del conocimiento público a través de
normativas institucionales;
3.El saldo a favor resultante producto de la declaración presentada, la Administración Tributaria le entregará una constancia de crédito
por saldo a favor de renta del trabajo, la que deberá ser presentada al empleador a fin de compensar las futuras retenciones del período
fiscal en que se emita, hasta agotar el saldo; y
4. En caso que el trabajador cambie de empleo y tuviere un saldo de retenciones a su favor, el empleador se lo compensará o se lo
reembolsará en la liquidación final; a su vez, el empleador acreditará de las declaraciones y pagos de retenciones el monto compensado
o reembolsado.
Capítulo III Renta de Actividades Económicas


Para efectos del art. 30 de la LCT, las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas de actividades
económicas, son las señaladas por el art. 13 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. 14 de la
misma LCT.
Para efectos del art. 31 de la LCT, los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas señalados en esa disposición, son los que
devenguen o perciban toda renta de actividad económica que:
1. Estén excluidas de las rentas de actividades económicas de las personas exentas por el art. 32 de la LCT y por las demás leyes que
establecen exenciones y exoneraciones tributarias;
2. Sean rentas de actividades económicas excluidas del IR por el art. 34 de la LCT; y
521Número RUC = Código Único de Identificación de los Contribuyentes creado por el Decreto 850 publicado en La Gaceta, Diario Oficial

146
3. No estén considerados ingresos constitutivos de rentas los excluidos de la renta bruta por el art. 37 de la LCT.
(Concordancia: Arts. 13, 14, 30, 31, 32, 34 y 37 de la Ley 822).
Artículo 24. Contribuyentes.

Para los efectos de aplicación del art. 31 de la LCT, se atenderá a las definiciones de contribuyentes del art. 6 de este Reglamento.
Artículo 25. Exenciones subjetivas.

Para los efectos del art. 32 de la LCT se entenderá como:
1. En relación con el numeral 1, las Universidades y centros de educación técnica superior, las instituciones de educación superior
autorizadas como tales de conformidad con la Ley No.89, Ley de Autonomía de las Instituciones de Educación Superior, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 77 del 20 de abril de 1990. Los Centros de educación técnica vocacional serán las instituciones autorizadas por
el INATEC;
2. En relación con el numeral 3, las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas legalmente constituidas y autorizadas
por la Ley No.147, Ley General sobre Personas Jurídicas sin Fines de Lucro, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 102 del 29 de mayo
de 1992 y registradas ante el Ministerio de Gobernación;
3. Las entidades, instituciones y asociaciones enunciadas en el numeral 4, siempre que no perciban fines de lucro o no estén organizadas
como sociedades mercantiles, según el caso; y
5. 4.522 En relación con el numeral 5, las cooperativas con rentas brutas anuales mayores a cuarenta sesenta millones de córdobas
(C$40,000,000.00 C$60,000,000.00) durante el período fiscal correspondiente, liquidarán, declararán y pagarán el IR anual de rentas de
actividades económicas tomando en consideración la totalidad de su renta bruta anual gravable sobre el excedente del monto exento,
conforme a los artículos descritos en el Capítulo III del Título I de la LCT.523
Para la aplicación de las exenciones del IR contempladas en el art. 32 de la LCT, las entidades citadas en los numerales 1, 3,
4 y 5 deberán presentar solicitud escrita por vía directa o electrónica ante la Administración Tributaria,
acompañada de los documentos que prueben su identidad y sus fines, así como el detalle completo de las diferentes actividades que
realizan, cualesquiera que estas sean. La Administración Tributaria emitirá la constancia correspondiente por vía directa
o electrónica, haciéndola del conocimiento a las administraciones de renta.
Si una entidad a quien se le hubiere concedido el beneficio de exención, dejase de estar comprendida entre las señaladas en el art. 32 de
la LCT, deberá ponerlo en conocimiento de la Administración Tributaria, dentro de los 10 (diez) días siguientes a la fecha en que haya
finalizado su calidad de beneficiario, y quedará sujeta al cumplimiento de las obligaciones que legalmente le corresponden como
contribuyente.
Si no cumpliere con lo establecido en el párrafo anterior y se comprobare que indebidamente ha continuado gozando de la exención, la
Administración Tributaria revocará la resolución que la declaró procedente y aplicará las sanciones respectivas.
Artículo 26. Condiciones para las exenciones subjetivas.

Para efectos del art. 33 de la LCT, se entenderá lo siguiente:
1. En relación con el numeral 1, la Administración Tributaria publicará la normativa de carácter general que establezca el contenido de la
información que deberá suministrar el contribuyente que realice pagos a sujetos exentos; y
2. En relación con el numeral 2, los sujetos exentos que habitualmente perciban ingresos por actividades económicas lucrativas
remuneradas que impliquen competencia en el mercado de bienes y servicios, deberán deben declarar y pagar el anticipo mensual
522
Se corrige del numeral 5 al 4 del Art. 25 para una lectura adecuada, pues el Reglamento original no contiene el numeral 4.

147
correspondiente a cuenta del e IR anual sobre los dichos ingresos gravables de sus actividades económicas lucrativas distintas a los fines
u objetivos para lo cual fueron constituidas.524
Artículo 27. Exclusiones de rentas.

1. En relación con el numeral 1, la determinación del porcentaje se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por
rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el período fiscal, se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades
económicas obtenidas durante el período fiscal. Si este porcentaje resultara igual o menor del 40%, no será integrado como rentas de
actividades económicas; y525
2. En relación con el numeral 2, el contribuyente debe demostrar con resolución judicial de autoridad competente o con la póliza de
seguro liquidada en cada caso, salvo que la indemnización o lo asegurado fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho ingreso se tendrá
como renta gravable.
Sección III Base Imponible y su Determinación
Artículo 28. Métodos de Determinación de la Obligación Tributaria

Para efectos del párrafo segundo del art. 35 de la LCT y del numeral 5 del art. 160 del CTr., se dispone:
1. Son bases para la determinación de la renta, las siguientes:
a. La declaración del contribuyente;
b. Los indicios; y
c. El cálculo de la renta que por cualquier medio legal se establezca mediante intervención pericial.
2. La Administración Tributaria tomará en cuenta como indicios reveladores de renta las declaraciones del contribuyente de los años
anteriores, y cualquier hecho que equitativa y lógicamente apreciado, sirva como revelador de la capacidad tributaria del contribuyente,
incluyendo entre otros, los siguientes:
a. Para las actividades personales, las cantidades que el contribuyente y su familia gastare, el monto y movimiento de sus haberes, el
número de empleados, la amplitud de sus créditos, el capital improductivo, el monto de los intereses que paga o que reciba, los viajes
que costea al exterior, el número de sus dependientes que vivan en Nicaragua o en el extranjero, los incrementos de capital no justificados
en relación a sus ingresos declarados; y cualquier otra asignación gravada; y
b. Para los negocios, los valores que importa o exporta, el valor de sus existencias, el monto de las ventas en el año, el valor de su capital
fijo y circulante, el movimiento de sus haberes, el personal empleado, el tamaño y apariencia del establecimiento mercantil o industrial,
o de sus propiedades y cultivos, el monto de los intereses que paga o que recibe, la relación ingreso bruto renta neta de actividades
similares a las del contribuyente, los incrementos de capital no justificados en relación a los ingresos declarados; y cualquier otro ingreso
gravado; y
3. En el caso de contribuyentes que no hubieran presentado declaración en el plazo establecido por la LCT, o si presentada no estuviese
fundamentada en registros contables adecuados, adoleciere de omisiones dolosas o falsedades, la Administración Tributaria, podrá
determinar para cada actividad la renta imponible con base presuntiva, por medio de normas administrativas generales.

148
Artículo 29. Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, como rentas de actividades económicas Costos
y gastos deducibles. 526
Para efectos del art. 38 de la LCT, la determinación del porcentaje a que se refiere dicho artículo se hará de la siguiente manera: la
sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el mismo período fiscal, se dividirá entre
la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el mismo período fiscal. Si este porcentaje resultare mayor del 40%,
será integrado como rentas gravables de actividades económicas. En consecuencia, las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de
capital quedarán integradas como rentas del IR de actividades económicas, y por lo tanto, se liquidarán con la alícuota establecida en el
art. 52 de la LCT.
A los fines antes señalados, se entenderá como renta gravable o renta bruta total la sumatoria de las rentas de actividades económicas y
la integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.
Para los efectos del artículo 39 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1. En relación con el numeral 1, Ios gastos debidamente causados, pero no pagados en el año gravable, deberán ser registrados
contablemente en una cuenta de pasivo, de manera que cuando se paguen, se imputen a dicha cuenta. Cuando éstos no fueren pagados
en los dos períodos subsiguientes, deberán declararse como ingresos del tercer período fiscal;
2. En relación con el numeral 2, se entiende por costo de ventas y el costo de prestación de servicios:
a. En los negocios comerciales de compraventa, el costo de las mercancías adquiridas y vendidas durante el período fiscal;
b. En los negocios industriales de producción incluso los de construcción, el costo de los materiales directos o materia prima, de la mano
de obra directa y de los demás costos o gastos indirectos de fabricación incluidos en los inventarios de productos terminados vendidos o
en la obra construida, según el caso;
c. En los negocios de prestación de servicios, el costo de los materiales, según el caso, mano de obra y demás gastos necesarios para
producir los servicios prestados;
3. En relación con el numeral 3, los gastos por investigación y desarrollo deben estar directamente vinculados a la generación de rentas
de la actividad económica del contribuyente;
4. En relación con el numeral 4, los sueldos, salarios y otras remuneraciones salariales serán deducibles siempre que estén en
correspondencia con las rentas del trabajo;
5. En relación con el numeral 5, las cotizaciones de seguridad social a cargo de los empleadores, son aquellas que se derivan de
conformidad con la ley de la materia;
6. En relación con el numeral 6, se entenderá como bienestar material para los trabajadores, los gastos en servicios médicos, alimentación
y formación educativa, siempre que sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones y de aplicación general, mediante
Convenios Colectivos;
7. En relación con el numeral 8, las utilidades netas son las que corresponden al período fiscal gravable. Los pagos a los parientes de los
socios serán aceptados siempre que se compruebe que el familiar o pariente de los socios ha trabajado y éste ha sido necesario para los
fines del negocio, y que tanto el sueldo como el complemento salarial, es proporcional a la calidad del trabajo prestado y a la importancia
del negocio, y que éstos son normales en relación a los que pagan las empresas del mismo giro o volumen de negocio a las personas que
no tienen los vínculos anteriormente señalados;
8. En relación con el numeral 9, las indemnizaciones que conforme el Código del Trabajo, convenios colectivos y demás leyes, se paguen
a los trabajadores o sus beneficiarios, en caso que excedan de las cuantías exentas que señala el art. 19 de la LCT, se debe efectuar la
retención y el entero del quince por ciento (15%) sobre el excedente para que sea deducible;
9. En relación con el numeral 11, el resultado neto negativo de las diferencias cambiarías al final del período fiscal, se entiende que solo
será deducible el saldo neto negativo y que en caso de resultar un saldo neto positivo, éste será declarado por el contribuyente como
otros ingresos gravados con el IR de rentas de actividades económicas;

149
10. En relación con el numeral 12, aplicarán los plazos y cuotas anuales de depreciación que figuran en el art. 34 de este Reglamento. Para
determinar la vida útil de aquellos activos no comprendidos en dicho artículo, deberán solicitarlo a la Administración Tributaria para su
correspondiente aprobación, modificación o denegación.
Esta deducción será aplicable a partir del periodo en que el contribuyente inicie la utilización de los bienes para los fines del negocio, en
caso que el contribuyente decida no aplicar esta deducción desde que se encuentra autorizado a efectuarla, podrá hacerlo con
posterioridad, pero no podrá deducir las cantidades correspondientes al tiempo transcurrido desde la fecha en que debió hacerla y cuando
inicie la misma. Esta misma regla aplica cuando el contribuyente efectúa la deducción en cuantía inferior a la permitida.
Tratándose de bienes cuyo uso o empleo comience después de iniciado el período fiscal, será deducible únicamente la parte de la cuota
anual que proporcionalmente corresponda al tiempo en que el bien ha estado en uso para la generación de la renta o conservación de la
fuente en el período fiscal;
11. En relación con el numeral 13, se aplicará según lo dispuesto en el art. 45 de la LCT, en lo aplicable a las amortizaciones deducibles;
12. En relación con el numeral 15, se dispone lo siguiente:

a. Para las deducciones de gastos por intereses, el contribuyente deberá demostrar ante la Administración Tributaria el objeto del
préstamo y su inversión en operaciones que generen rentas de actividades económicas; y
b. Los conceptos de comisiones y descuentos, son únicamente los referidos a operaciones de mutuo o crédito que reciba el contribuyente,
para cuya deducción se aplicará lo dispuesto en el numeral 1, del artículo 41 de la Ley;
13. En relación con el numeral 16, el gasto que no exceda el diez por ciento (10%), será deducible cuando el contribuyente donante haya
obtenido renta neta positiva, siendo necesario soportar el recibo extendido por las entidades donatarias;
En el caso de donaciones a instituciones de beneficencia y de asistencia social, artísticas, científicas, educativas, culturales, deportivas,
religiosas y gremiales de profesionales, sindicales y empresariales, con personalidad jurídica sin fines de lucro, para tener derecho a las
deducciones referidas en el párrafo anterior, se requerirá además de lo establecido, los documentos siguientes:
a. Fotocopia con certificación notarial del ejemplar de La Gaceta, donde se publicó el otorgamiento de la personalidad jurídica;
b. Constancia actualizada del MIGOB de que han cumplido todos los requisitos que establece la Ley General sobre Personas Jurídicas sin
Fines de Lucro y las constancias que emita el MIFIC en el caso de las cámaras gremiales empresariales; y
c. Las personas naturales o jurídicas que reciben donaciones de carácter ambiental, deberán presentar una certificación del MARENA;
14. Para tener derecho a la deducción referida en el numeral 18, será necesario que las pérdidas:
a. Ocurran durante el período gravable;
b. Estén debidamente documentadas, cuando excedan de las pérdidas normales del giro del negocio. Se entenderá como pérdidas
normales, las mermas previsibles en los procesos de producción, conforme los estándares de cada actividad establecidos por la autoridad
competente o se ajusten a las mejores prácticas internacionales definidas por la Administración Tributaria;
c. Sean verificadas por la Administración Tributaria. Para los casos en que sea necesario efectuar destrucción de mercancías o bienes, el
contribuyente deberá notificar a la Administración Tributaria con diez (10) días hábiles anticipados, a la fecha de la realización de la misma.
Si se tratase de bienes perecederos o peligrosos, por razones de salud pública o ambiental, el período de notificación podrá ser menor de
los diez (10) días hábiles y deberá contar con el aval de la autoridad competente según el caso;
d. Las pérdidas por destrucción por caso fortuito, fuerza mayor o faltante de inventarios, para ser deducibles, deberán ser demostradas
por el contribuyente según el caso con los siguientes soportes:
i. Las constancias del Cuerpo de Bomberos, Policía Nacional o Ejército de Nicaragua, que justifiquen las pérdidas;
ii. En caso de hurto, robo o cualquier medio de sustracción, además de la denuncia en la Policía, deberá demostrar la preexistencia del
bien conforme facturas originales a la compra de bienes o prestación de servicios; y
iii. Registros contables donde se demuestre la preexistencia del bien;

150
Para efectos de esta deducción, no se consideran pérdidas las mercancías que no venda el contribuyente en una temporada comercial o
sobrantes de mercancías provenientes de la innovación de un producto;
15. Las pérdidas a que se refiere el numeral 19, serán deducibles en los casos en que el contribuyente no haya creado en su contabilidad
las reservas autorizadas. Para los casos en que esta partida estuviere acreditada en la contabilidad, y aprobado su monto, dichas pérdidas
se imputarán a esas reservas acumuladas, siempre que se compruebe que la pérdida existe realmente.
Para los efectos anteriores, según sea el caso, se establecen los requisitos siguientes:
a. Factura o recibo original en el que conste el crédito otorgado;
b. Documento legal o título valor que respalde el crédito otorgado;
c. Dirección exacta del domicilio del deudor y su fiador, en su caso;
d. Documentos probatorios de la gestión de cobro administrativo;
e. Documentos de gestiones extrajudiciales o demandas judiciales, según el caso; y
f. Cuando una deuda deducida como incobrable, haya sido recuperada en cualquier tiempo, el contribuyente deberá declararla como
ingreso gravable del período en que se recupere;
16. En relación con el numeral 20, la provisión del dos por ciento (2%) es ajustable anualmente y esta no debe exceder al equivalente del
saldo de las cuentas por cobrar que figuran en la declaración del IR anual del período gravable;
17. En relación con el numeral 21, las instituciones financieras deberán contar con la certificación de la Superintendencia de Bancos y
otras instituciones financieras (SIBOIF) o el Consejo Nacional de Microfinanzas (CONAMI) según sea el caso, que justifique el monto
deducible indicado;
18. En relación con el numeral 22, los cargos por gastos de dirección y generales de administración de la casa matriz, deberán ser
proporcionales a las operaciones del establecimiento permanente, y a su vez estos deben ser vinculantes a la generación de renta
gravable. La proporcionalidad será determinada conforme la importancia relativa del volumen o monto de sus operaciones en Nicaragua,
respecto a las operaciones desarrolladas en las demás empresas vinculadas;
19. En relación con el numeral 23, los gastos incurridos en el arrendamiento financiero de bienes, serán deducibles siempre que dichos
bienes sean utilizados en la producción de rentas gravadas;
20. En relación con el numeral 24, se entiende por autoconsumo de bienes los producidos por una empresa y consumidos por ella misma,
en una cuantía razonable y necesaria para las operaciones de producción, comercialización o prestación de servicios, según sea el caso;
21. En relación con el numeral 25, el monto de las rebajas, bonificaciones y descuentos deducibles, deberán reunir los requisitos
siguientes:
a. Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente;
b. Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio, monto o volumen de las ventas, pago anticipado
y otras;
c. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones;
d. En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura, sin valor comercial; y
e. Que los descuentos por pronto pago sean otorgados al momento de cancelarse por anticipado las ventas al crédito.
Las rebajas, bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores, se considerarán como ingresos sujetos al pago del
impuesto.
Artículo 30. Ajustes a la deducibilidad.

Para efectos del art. 41, se entenderá lo siguiente:

151
1. En relación con el numeral 1, siempre que existan rentas no gravadas, rentas exentas o rentas sujetas a retenciones definitivas aplica
la proporcionalidad a los costos y gastos;
2. La regla de proporcionalidad anterior se aplicará al total de las deducciones autorizadas o erogaciones efectuadas por el contribuyente,
deduciéndose únicamente el porcentaje de los ingresos gravables con el IR de actividades económicas que realice en el período fiscal
correspondiente;
3. La aplicación de la proporcionalidad se hará dividiendo los ingresos gravables entre los ingresos totales del ejercicio o período
correspondiente, resultado que será multiplicado por las deducciones totales o por las deducciones no identificables, según sea el caso.
La cantidad resultante constituirá el monto a deducirse de la renta bruta gravable; y
4. Si se puede identificar la parte de las deducciones o erogaciones que estén directamente vinculadas con los ingresos gravables, el
contribuyente se podrá deducir el 100% (cien por ciento) de dichas deducciones. En el caso en que tales deducciones no puedan ser
identificadas, se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior.
Artículo 31. Requisitos de las deducciones.

Para efecto de lo dispuesto en el art. 42 de la LCT, se establece lo siguiente:
1.En relación al numeral 1:
a. Se aceptará la deducción, siempre que el contribuyente haya efectuado la retención del IR a que esté obligado en sus pagos;
b. Que habiendo efectuado la retención la haya enterado a la Administración Tributaria; y
c. Cuando haya registrado los gastos causados y no pagados cuya retención deberá efectuar al momento del pago; y
2. En relación al numeral 2, los comprobantes de respaldo o soporte, deben

En
incorporar el nombre del contribuyente y su RUC527 o número de cédula.
caso de compras de productos exentos del IVA efectuadas
en el mercado informal o a contribuyentes de los regímenes Nota del Art. 44.2
simplificados, se aceptará la deducción si se cumplen los RL822. Véase el Anexo
requisitos establecidos anteriormente, se hiciere la retención del 17 (Formato de Recibo
IR correspondiente, efectuare la autotraslación del IVA cuando se esté obligado para hacer un Gasto
conforme los arts. 115 y 134 de la LCT528, se
identifique al proveedor Deducible) y otros
y se demuestre contablemente el ingreso del bien soportes sugeridos
adquirido o del servicio recibido, en su caso.
Artículo 32. Costos y gastos no deducibles.

Para efectos del numeral 2 del art. 43 de la LCT, los impuestos no deducibles ocasionados en el exterior, son los que no forman parte de
costos y gastos deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas.
Artículo 33. Valuación de inventarios y costo de ventas.

Para efectos del art. 44 de la LCT, los contribuyentes que determinen sus costos de ventas por medio del sistema contable de inventarios
pormenorizados deberán levantar un inventario físico de mercancías de las cuales normalmente mantengan existencia al fin del año.
De este inventario se conservarán las listas originales firmadas y fechadas en cada hoja por las personas que hicieron el recuento físico.
528 La línea del art. 31.2 del RL822 que hace referencia a los arts. 115 y 134 de la LCT fue implícitamente anulada con la derogación de la
figura de la autotraslación del IVA (véase los literales c. y e. del artículo quinto de la L891).

152
En los casos en que el contribuyente, por razones de control interno o de su volumen de operaciones, adopte otro sistema de inventarios
diferente del recuento físico total anual, tendrá la obligación de poner a la orden de la Administración Tributaria, tanto los registros
equivalentes como las listas de las tomas periódicas de los inventarios físicos que sustenten la veracidad de los registros equivalentes.
Artículo 34. Sistemas de depreciación y amortización.

Para efectos de la aplicación del art. 45 de la LCT, se establece529:
I. En relación con el numeral 1, la vida útil estimada de los bienes será la siguiente:
Descripción Tiempo Tasa

General Específica Más Específica (Años) Anual Mensual
a. Industriales 10 10% 0.83%
b. Comerciales 20 5% 0.42%
1.De c. Residencia del propietario cuando esté ubicado en finca destinada a
10 10% 0.83%
edificios: explotación agropecuaria
d. Instalaciones fijas en explotaciones agropecuarias 10 10% 0.83%
e. Para los edificios de alquiler 30 3% 0.28%
a. Colectivo o de carga 5 20% 1.67%
2.De b. Vehículos de empresas de alquiler 3 33% 2.78%
equipo de
transporte: c. Vehículos de uso particular usados en rentas de actividades económicas 5 20% 1.67%
d. Otros equipos de transporte 8 13% 1.04%
a. i. Fija en un bien inmóvil 10 10% 0.83%

Industriales ii. No adherido permanentemente a la planta 7 14% 1.19%
en general iii. Otras maquinarias y equipos 5 20% 1.67%
b. Equipo empresas agroindustriales 5 20% 1.67%
c. Agrícolas 5 20% 1.67%
i. Mobiliarios y equipo de oficina 5 años; 5 20% 1.67%
3.De
maquinaria ii. Equipos de comunicación 5 años; 5 20% 1.67%
y equipos: iii. Ascensores, elevadores y unidades centrales de aire
10 10% 0.83%
d. Otros, acondicionado
bienes iv. Equipos de Computación (CPU, Monitor, teclado, impresora,
muebles: 2 50% 4.17%
laptop, tableta, escáner, fotocopiadoras, entre otros)
v. Equipos para medios de comunicación (Cámaras de videos y
2 50% 4.17%
fotográficos, entre otros)
vi. Los demás, no comprendidos en los literales anteriores 5 20% 1.67%
Nota: El Reglamento únicamente establece el Tiempo de Depreciación, las columnas de las tasas son un aporte del autor.
II. Para efectos del numeral 3, el nuevo plazo de depreciación será determinado como el producto de la vida útil del activo por el cociente
del valor de la mejora y el valor del activo a precio de mercado;
III. Para efectos del numeral 8, se considerará como inversiones cuantiosas las mejoras que se constituyan con montos que excedan el
50% del valor del mercado al momento de constituirse el arrendamiento. El plazo de la amortización de estas inversiones será no menor
de la mitad de su vida útil; y
IV. Las cuotas de amortización de activos intangibles o diferidos deducibles, se aplicará conforme a los numerales 6 y 7 del art. 45 de la
LCT. En su defecto, serán las establecidas por normas de contabilidad o por el ejercicio de la práctica contable.
529Estas alícuotas aplican única y exclusivamente para contribuyentes que obtienen ingresos brutos anuales superiores a los 12 millones
de córdobas, debido a que el art. 35 de la L822 orienta que aquellos contribuyentes que no igualen o superen esta cifra deberán tributar
bajo la base de efectivo, es decir, que cualquier compra de bien mueble o inmueble sujeta a depreciación u amortización será
considerada en su totalidad como un gasto deducible de ese periodo.

153
Los activos que a la entrada en vigencia de este Reglamento se estuvieren depreciando en plazos y con cuotas anuales que se modifiquen
en este artículo, se continuarán depreciando con base en los mismos plazos y cuotas anuales que les falten para completar su
depreciación.
Sección IV Reglas Especiales de Valoración
Artículo 35. Deducción máxima de intereses.

Para los efectos del art. 48 de la LCT, las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes, son las instituciones
financieras nacionales.
Artículo 36. Operaciones con paraísos fiscales.

Para efectos de la retención definitiva establecida en el art. 49 de la LCT, el MHCP mediante Acuerdo Ministerial, publicará periódicamente
listas actualizadas de los Estados o territorios calificados como paraísos fiscales, teniendo como referencia las publicaciones del Foro
Global para la Transparencia y el Intercambio de Información Tributaria o el órgano que haga esas veces.
Las retenciones deberán liquidarse y enterarse a la en los formularios de retenciones definitivas que suplirá la Administración Tributaria
a costa del agente responsable retenedor y enterarse en los mismos lugares y plazos establecidos para el resto de retenciones en la fuente
del IR más tardar el quinto día calendario del mes siguiente.530
Sección V Período Fiscal y Retención
Artículo 37. Período fiscal.

Para efectos del art. 50 de la LCT, se entiende que el período fiscal ordinario es del 1 de enero al 31 de diciembre del mismo año.
1. Los períodos fiscales anuales especiales para actividades agrícolas asociadas a producciones estacionales sujetos a autorización, son los
siguientes:
a. Del 1 de abril de un año al 31 de marzo del año inmediato subsiguiente;
b. Del 1 de octubre de un año al 30 Septiembre del año inmediato subsiguiente; y
c. Del 1 de julio de un año al 30 de junio del año inmediato subsiguiente. En este caso sólo se requerirá que el contribuyente notifique a
la Administración Tributaria que continuará con este período fiscal, sean de forma individual o gremial;
2. La Administración Tributaria podrá autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud fundada del contribuyente
con tres meses de anticipación al inicio del período especial solicitado. Conforme el art. 50 de la LCT, el período fiscal no podrá exceder
de doce meses.
Para autorizar períodos especiales se considerarán los siguientes criterios:
a. Que el contribuyente este sujeto a consolidación de sus estados financieros con su casa matriz o corporaciones no residentes;
b. Que por leyes especiales estén obligados a operar con un período fiscal distinto de los enunciados anteriormente; y
c. Que las actividades económicas del contribuyente sean estacionales o cíclicas.

Artículo 38. Retención definitiva a no residentes.531

Para efectos de los arts. 51 y 53 de la LCT, las retenciones deben efectuarse al momento de su pago y deben ser declaradas en los
formularios que para tal efecto dispondrá la Administración Tributaria a costa del contribuyente y deben ser pagadas durante los primeros

154
cincos días hábiles a más tardar el quinto día calendario después de finalizado el mes. Lo anterior sin perjuicio a lo establecido en el
numeral 3 del art. 43 de la LCT.
Sección VI Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Artículo 39. Alícuotas del IR.

Para efectos del art. 52 de la LCT, se establece:
La alícuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de actividades económicas será aplicable a la renta neta de las personas naturales,
jurídicas y demás contribuyentes señalados en el art. 31 de la LCT, que realicen actividades económicas con ingresos brutos anuales
gravables que excedan de los doce millones de córdobas (C$12,000.000.00).
Para efectos del tercer párrafo, se establece que:
1. La tarifa de alícuotas sobre la renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales gravables que no excedan de los doce
millones de córdobas (C$12,000.000.00), liquidarán, declararán y pagarán su IR de actividades económicas sobre la base de sus ingresos
en efectivo provenientes de su actividad económica, de los cuales deducirán los costos y gastos autorizados que eroguen en efectivo,
incluyendo la adquisición de activos depreciables532, cuyo costo se reconocerá de una sola vez en el período fiscal que lo adquieran;
2. Las alícuotas de la tarifa a que están sujetos estos contribuyentes es proporcional y no marginal, y se aplica como alícuota efectiva
sobre la renta neta que le corresponda. En ningún caso deberá aplicarse como tarifa progresiva de tasas marginales similar a la aplicable
a las rentas del trabajo; y
3. Estos contribuyentes están sujetos a los anticipos mensuales a cuenta del IR anual de actividades económicas o a los anticipos al pago
mínimo definitivo, según el caso, tomándose en cuenta las exenciones señaladas por los arts. 32 y 33 de la LCT.
Artículo 40. Alícuotas de retención definitiva a no residentes.533

1. Los agentes retenedores deberán aplicar la alícuota de retención sobre la renta bruta;
2. La base imponible de la retención definitiva sobre reaseguros será el monto bruto de las primas que se contraten;
3. Para efectos del numeral 2, literal c, se entenderán como comunicaciones telefónicas internacionales sujetas a retención definitiva de
IR de actividades económicas, los servicios de telecomunicación internacional destinados a la transmisión bidireccional de viva voz. En los
casos de servicios de internet internacional no se comprenden las recepciones ni transmisiones del servicio de televisión por cable; y
4. Los agentes retenedores deben liquidar y declarar el impuesto correspondiente mediante los formularios que disponga la
Administración Tributaria suplirá a costa del contribuyente y deben ser pagadas durante los primeros cincos días hábiles y pagar las
retenciones a más tardar el quinto día calendario después de finalizado el mes.
Artículo 41. IR anual.

1. La renta neta es la diferencia entre la renta bruta gravable con IR de actividades económicas y los costos, gastos y demás deducciones
autorizadas;
2. Cuando la renta neta provenga de la integración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital con rentas de actividades
económicas, en la determinación de dicha renta se tomaran en cuenta las deducciones tanto para las rentas de actividades económicas
como para las ganancias y pérdidas de capital, lo mismo que para las rentas de capital; y534
532 Se cambió la palabra “despreciable” que aparece en el Reglamento original, por la palabra “depreciable” para un correcto
entendimiento.

155
3. Dicha renta neta así determinada, está sujeta al pago de la alícuota del IR de actividades económicas.
Artículo 42. IR a pagar.

Para efectos del art. 55 de la LCT, los contribuyentes deberán determinar el débito fiscal del IR, a fin de compararlo posteriormente con
el débito resultante por concepto del pago mínimo definitivo, siendo el IR a pagar el monto que resulte ser el mayor de dicha comparación.
El pago mínimo definitivo será aplicable aún cuando los resultados de la liquidación del IR anual no generen débito fiscal por haber
resultado pérdidas en el ejercicio o por las aplicaciones de pérdidas de ejercicios anteriores, en consideración a lo establecido en el art.
60 de la LCT.
Artículo 43. Formas de pago y anticipos.535

I. Anticipo mensual a cuenta.
Los sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo dispuesto en el art. 59 de la LCT, estarán obligados a pagar un anticipo mensual a
cuenta del IR anual del 1% (uno por ciento) sobre la renta bruta gravable, de los sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo dispuesto
en el art. 59 de la LCT. a cuenta del IR anual, conforme las siguientes alícuotas:
1. Del tres por ciento (3%), para los grandes contribuyentes; a excepción de la actividad pesquera desarrollada en la Costa Caribe de
Nicaragua, la alícuota será el dos por ciento (2%);
2. Del dos por ciento (2%), para los principales contribuyentes; y
3. Del uno por ciento (1%), para los demás contribuyentes y las rentas provenientes de las enajenaciones de fuel oil para generación de
energía.
La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable;
II. Anticipos mensuales del pago mínimo definitivo.
1. De conformidad al art. 63 de la LCT, los contribuyentes no exceptuados del pago mínimo definitivo estarán obligados a liquidar y pagar
un anticipo mensual a cuenta de dicho pago; y
2. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del pago mínimo definitivo anual, los contribuyentes señalados en el art. 52 de
la LCT con ingresos percibidos menor o igual a doce millones de córdobas (C$12,000,000.00);
III. No estarán obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por ciento) mensual a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo, los
contribuyentes siguientes:
1. Los exentos del pago del IR según el art. 32 de la LCT, para lo cual deberán demostrar dicha condición con la correspondiente carta de
exoneración emitida por la Administración Tributaria, excepto los ingresos provenientes de realizar habitualmente actividades
económicas lucrativas remuneradas, caso en que estarán sujetos al pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual;
2. Los inscritos en el Régimen Especial Simplificado de Cuota Fija contemplado en el Título VIII de la LCT, por estar sujetos a un impuesto
de cuota fija mensual; y
3. Los sujetos a retenciones definitivas; y
IV. La liquidación, declaración y pago de los anticipos del IR y del pago mínimo definitivo se hará mediante formularios que suplirá disponga
la Administración Tributaria a costa del contribuyente , para lo cual podrá hacer uso de las TIC.
La declaración y pago de los anticipos de un mes se efectuará a más tardar el quinto día calendario quince del mes siguiente, si ese día
fuese un día no hábil, el pago será exigible el día hábil inmediato siguiente. El pago será exigible dentro de los quince días calendarios del
mes siguiente al periodo gravado.

156
En su declaración mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago mínimo definitivo, el contribuyente podrá acreditar las retenciones a
cuenta que le hicieren los agentes retenedores, los créditos de ley y los saldos a favor del período anterior.
Artículo 44. Forma de pago de retenciones a cuenta del IR.536

El régimen de retenciones en la fuente es un mecanismo de recaudación del IR, mediante el cual los contribuyentes inscritos en el régimen
general retienen por cuenta del Estado537, el IR perteneciente al contribuyente con que están realizando una compra de bienes, servicios
y uso o goce de bienes entre otros, debiendo posteriormente enterarlos a la Administración Tributaria en los plazos y condiciones que se
establecen en este.538
1. Los grandes contribuyentes539 no serán sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR de actividades de económicas540;
no obstante, serán sujetos de las retenciones por las ventas en que se utilicen como medio de pago tarjetas de créditos y/o débitos; esta
retención se realizará al momento del pago efectuado por instituciones financieras a sus negocios afiliados. Además, están afectos al
pago del IR de rentas de capital y ganancias y pedida de capital, conforme lo establecido en los arts. 87 y 89 de la LCT, en su caso;
Estos contribuyentes están obligados a efectuar las retenciones establecidas en este Reglamento sobre todas sus compras de bienes,
servicios que les presten y uso o goce de bienes, que paguen a sus proveedores.
2. El régimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR, se aplicará en los actos gravados por el IR y con las alícuotas siguientes:
2.1. Del 1.5 % (uno punto cinco por ciento) uno punto cinco por ciento (1.5 %):
Sobre la venta de bienes, prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o
débito, retenidas en el pago por instituciones financieras a sus
establecimientos afiliados. Para los supermercados inscritos
como grandes contribuyentes541 y distribuidoras minoristas de
combustible (gasolineras) la base imponible y cálculo de las No existe norma legal que obligue
retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades a dividir la retención del IR cuando
económicas será como se define en el numeral 1 del art. 45 del una misma compra se paga una
presente Reglamento; factura en varios abonos. Las
Propinas son sujetas a retenciones
2.2. Del 2 % (dos por ciento) dos por ciento (2 %):
por no estar exentas de Ley y no
Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en
son gastos deducibles del IR por no
general542, incluyendo los servicios prestados por personas
jurídicas, trabajos de construcción, arrendamiento y alquileres, generar renta
que estén definidos como rentas de actividades económicas. En
los casos que los arrendamientos y alquileres sean concebidas
537 Siendo obligatorio realizar estas retenciones, desde el momento en que el contribuyente es inscrito “en el régimen general” en la
Administración de Renta (DGI) de su localidad, para lo cual se deberá dar a hacer papelería de Constancias de Retención de IR que cumplan
con lo establecido en los artículos 20, 57 y 68 del Reglamento de la L822. Esta se diferencia de la obligación de retener IMI, en que para
poder realizar las retenciones municipales, ésta obligación debe haber sido asignada por la Alcaldía Municipal, la cual le entrega al
Responsable Retenedor los formatos (papelería) con las que deberá realizar las retenciones de impuestos.
538 El reglamento de la L822 no establece el procedimiento o metodología a seguir en los casos en que la cancelación de un mismo bien,
servicio u avalúo sea cancelado de forma fraccionada, por lo tanto, podemos concluir, que puedo realizar la retención tanto en el primer
desembolso como en el último, o realizarlo de manera proporcional a los pagos que realicemos.
540 Erróneamente algunas empresas que se encuentran en la categoría de Grandes Contribuyentes plasman en sus facturas la leyenda:
“Somos exentos del IR”, siendo lo correcto “Estamos exceptuados de retenciones IR”, puesto que ellos tributan el Impuesto sobre la
Renta, y el beneficio que realmente no gozan es no ser sujetos de retenciones IR por parte de los clientes.
542 Se sugiere que para el cálculo de este tipo de retenciones de impuestos se incluya los montos que las empresas cobran en sus facturas
por concepto de Propinas, indistintamente de que las mismas no sean consideradas como parte del salario de los trabajadores para
efectos laborales (véase art. 3 del Decreto 36-2013 “Reglamento de la Ley 842”), las mismas representan: 1. Un gasto no deducible del
IR -por ser un acto que no es obligatorio ni generador de renta gravable para quien lo paga, que en última instancia representa un obsequio

157
como rentas de capital, la retención será del quince por ciento (15%) 10% (diez por ciento) sobre la base imponible establecida en los
arts. 80 y 81 de la LCT;
2.3. Del 3% (tres por ciento) tres por ciento (3%) en compraventa de bienes agropecuarios.
Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias, por estar
sujetos a retenciones definitivas indicadas en el art. 267 de la LCT;
2.4. Del 5% (cinco por ciento) cinco por ciento (5%) sobre metro cúbico de madera en rollo, aplicada sobre el precio de las diferentes
especies establecidas por el INAFOR, mediante publicación de acuerdo ministerial;
2.5. Del 10% (diez por ciento) diez por ciento (10%):
a. Sobre servicios profesionales o técnico superior, prestados por personas naturales;
b. Al importador que previa notificación por parte de la Administración Tributaria con copia a la Administración Aduanera, sobre la
próxima importación de bienes de uso o consumo final. La notificación de la Administración Tributaria contendrá la información sobre los
valores de sus operaciones en los últimos tres meses en la que se reflejen inconsistencias significativas entre los montos importados, el
valor de las ventas e ingresos declarados, así como los tributos declarados y pagados. La retención del 10% (diez por ciento) diez por
ciento (10%) sobre esas importaciones se realizará cuando el contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de diez (10) días;
c. Para toda persona natural o jurídica importador que no se encuentre inscrita ante la Administración Tributaria o que estando inscrita
su actividad principal no sea la importación y comercialización habitual, aplicado sobre el valor en aduana de la declaración o del
formulario aduanero de Importación que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a dos mil dólares
de los Estados Unidos de América (US$2,000.00);
d. Al comercio irregular de exportaciones de mercancía en general que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de
cambio oficial a quinientos dólares de los Estados Unidos de América (US$500.00), no inscritos en la Administración Tributaria; y
e. Sobre los montos generados en cualquier actividad no indicada en los numerales anteriores.
3. El monto mínimo para efectuar las retenciones aquí establecidas, es a partir de un mil córdobas (C$1,000.00), inclusive, por factura
emitida. Se exceptúa de este monto las retenciones referidas en los numerales 2.3, 2.4 y 2.5 de este artículo, casos en los cuales se aplicará
la retención aunque fueren montos menores de un mil córdobas (C$1,000.00); y
4. Los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria, mediante los formularios que para tal efecto suplirá
disponga la Administración Tributaria a costa del contribuyente. , para lo cual podrá hacer uso de las TIC. La liquidación, declaración y
pago de las retenciones efectuadas en un mes, deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles efectuarse a más tardar el
quinto día calendario del mes siguiente.
Artículo 45. Base Imponible.

La base imponible y cálculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas, para cada una de las alícuotas
establecidas en artículo anterior de este Reglamento, son las siguientes:
1. Del 1.5% (uno punto cinco por ciento)
El valor de la venta de bienes y prestación de servicios en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito, inclusive las
realizadas por los grandes contribuyentes543. En el caso de los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y para las
distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras), esta retención, se efectuará en base a los porcentajes de comercialización
aplicados en sus ventas, de conformidad con el art. 63 de la LCT; y
2. Del 2% (dos por ciento)
económico voluntario del contribuyente a un tercero- (véase art. 43.20 de la L822), 2. Una contraprestación de servicio exceptuada del
Impuesto al Valor Agregado (IVA, véase el art. 134 de la L822) 3. Un apalancamiento para el contribuyente que recibe los fondos en
nombre de los trabajadores, 4. Un apoyo al empleador que le permite complementar el salario de sus trabajadores, y 5. Un ingreso de
efectivo cuyo destino y armónica aplicación es incierto; que aunque no exista obligación a cancelarla (véase art. 10.3 de la Ley 842 “Ley
de Protección de los Derechos de las Personas Consumidoras y Usuarias”), forma parte del valor del bien o prestación de servicio recibido.

158
El valor de la compra del bien o el servicio prestado, inclusive el arrendamiento y alquileres que estén definidos como rentas de actividades
económicas. En el caso de los servicios de construcción será la facturación o avalúo por avance de obra. En todos los casos conforme el
monto establecido en el numeral 3 del artículo anterior; y
3. Del 3% (tres por ciento)
a. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para exportación;
b. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado de descarte o para destace;
c. Sobre el valor pactado en toda comercialización de ganado en pie en el territorio nacional;
d. En la compra de ganado realizada por los mataderos en canal caliente y/o cortes de carne; y
e. El valor total de la compraventa de bienes agropecuarios.
Para los numerales a, b, c y d, el procedimiento que se aplicará será conforme a lo indicado en comunicado emitido por la Administración
Tributaria.
Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias, porque
están sujetos a la retención indicada en el art. 268 de la LCT;
4. Del 5 % (cinco por ciento)
De la madera, será el precio del metro cúbico de madera en rollo;
5. Del 10% (diez por ciento) para lo establecido en el numeral 2.5 del artículo anterior se establece:
a. Para el literal a. será el valor pactado o precio que figure en el recibo o contrato, según sea el caso;
b. Para los literales b, c y d será el valor declarado en aduana que se conforme en la declaración o formulario aduanero; y
c. El monto pagado que figure en el comprobante de pago.
Artículo 46. Forma de pago de retenciones definitivas del IR. 544

Los montos de retenciones definitivas deben ser declarados y enterados mediante formularios que para tal efecto suplirá disponga la
Administración Tributaria, a costa de los agentes retenedores para lo cual podrá hacer uso de las TIC. La liquidación, declaración y pago
de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles realizarse a más tardar el
quinto día calendario del mes siguiente.
Artículo 47. Determinación y liquidación.545

Para lo establecido en el art. 57 de la LCT, se dispone que las declaraciones del IR anual se presentaran en formularios suplidos por las
que disponga la Administración Tributaria al precio que se determine, a costa del contribuyente, para lo cual podrá hacer uso de las TIC.
La declaración del IR deberá presentarse dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio a más tardar el último
día calendario del segundo mes siguiente a la finalización del período fiscal.
Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales llevadas a efecto por personas no domiciliadas en el país, la Administración
Tributaria exigirá declaración y pago inmediato del impuesto, sin sujetarse a los términos y plazos establecidos en las reglas generales.
Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones definitivas del IR, presentarán una declaración de las retenciones
efectuadas durante el período fiscal, cuyo contenido y presentación será determinada por la Administración Tributaria a través de
disposición administrativa de carácter general.

159
Sección VII Pago Mínimo Definitivo del IR
Artículo 48. Excepciones.546

Para efectos del art. 59 de la LCT se dispone:
1. En relación con el numeral 1:
a. Se determina como inicio de operaciones mercantiles, el período fiscal en el que el contribuyente empiece a generar renta bruta
gravable. Se consideran nuevas inversiones, las erogaciones en adquisiciones de activos fijos nuevos, cargos diferidos y capital de trabajo
realizados en períodos preoperativos;
b. También se considerarán nuevas inversiones, aquellas que se realicen en negocios ya establecidos, y cuando la nueva inversión al
menos sea equivalente al monto de los activos existentes evaluados a precios de mercado, debidamente justificados ante la
Administración Tributaria; y
c. No califican como nuevas inversiones las siguientes:

i. Las que se originen como resultado de un cambio de razón social, denominación o transformación de sociedades; y
ii. Las derivadas de fusión o absorción de sociedades.
2. En relación con el numeral 2, los contribuyentes que realicen actividades con precios controlados o regulados y a su vez la excepción
del pago mínimo definitivo aplica a los contribuyentes dedicados a la distribución de energía eléctrica. En caso que realicen otras
actividades con precios no controlados ni regulados, sobre estas últimas actividades deberán declarar, liquidar y enterar la alícuota
correspondiente del pago mínimo definitivo del 1% sobre la renta bruta conforme lo dispuesto en el los arts. 61 y art. 63 de la LCT.
La Administración Tributaria emitirá constancia de excepción del pago mínimo definitivo a los contribuyentes que lo soliciten y que
cuenten con el aval respectivo del ente regulador;
3. Para la aplicación del numeral 3, los inversionistas deben presentar sus proyectos de inversión ante el MHCP quien la tramitará en
coordinación con la autoridad competente. la Comisión del Periodo de Maduración. Una vez que los solicitantes hayan presentado la
documentación completa, la resolución interinstitucional se emitirá en un plazo no mayor de sesenta (60) días hábiles y en ellas se
determinará el período de maduración del negocio de la inversión, especificando la fecha a partir de la cual computará el plazo del período
de maduración;
4. Para la aplicación del numeral 4, la condición de inactividad se formalizará con la notificación debidamente justificada y documentada
del contribuyente a la Administración Tributaria, quien resolverá sin perjuicio de las facultades de fiscalización que efectúe
posteriormente;
5. En la aplicación del numeral 5, para argumentar el caso fortuito se verificará de manera directa por la Administración Tributaria. Para
argumentar la fuerza mayor, se deberá certificar la misma mediante constancia emitida por la autoridad competente; y
6. Con relación al numeral 8, se establece:
a. Los contribuyentes que podrán ser exceptuados son los productores o fabricantes de los siguientes bienes: arroz, frijol, azúcar, carne
de pollo, leche, huevo, aceite y jabón de lavar. Las autoridades sectoriales competentes bajo la coordinación del MHCP calificarán y
autorizarán cada caso;
b. Los sujetos antes mencionados deberán solicitar la excepción al pago mínimo definitivo ante la Administración Tributaria, en un plazo
de hasta cuarenta y cinco (45) días posteriores a la finalización del período fiscal. La Administración Tributaria resolverá hasta en un plazo
no mayor de treinta (30) días; y
c. En estos casos, se liquidará conforme al IR anual, reflejando cero en el renglón correspondiente al pago mínimo definitivo en el
formulario de IR anual de actividades económicas, y consecuentemente, los anticipos mensuales del pago mínimo definitivo constituirán
pagos a cuenta del IR anual, los que darán lugar al saldo a favor sujeto a compensación.
Los contribuyentes exceptuados del pago mínimo definitivo, están obligados a anticipar el 1% la alícuota correspondiente sobre sus
ingresos brutos mensuales a cuenta del IR, conforme el artículo 43 del presente Reglamento.

160
Artículo 49. Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo.547

Para efectos del art. 61, la base imponible será la renta bruta gravable así definida en el art. 36 de la LCT. de la LCT:
1. La base imponible será la renta bruta gravable así definida en el art. 36 de la LCT.
2. En relación con el numeral 3, también están sujetas a la alícuota del uno por ciento (1%), las rentas provenientes de las enajenaciones
de fuel oil para generación de energía, en caso que el contribuyente obtenga a su vez rentas por otros bienes y servicios, deberá realizar
la liquidación de forma proporcional y declarar y pagar sobre estas últimas la alícuota del pago mínimo definitivo que le corresponda, de
acuerdo a la clasificación realizada por la Administración Tributaria con base en el art. 146 numeral 11 del Código Tributario.
Artículo 50. Determinación del pago mínimo definitivo

Para efectos del art. 62 de la LCT, la acreditación de la retención del IR se realizará siempre a cuenta del IR a pagar, de conformidad con
el art. 55 de la LCT, ya sea el IR anual o el pago mínimo definitivo.
Artículo 51. Formas de entero del pago mínimo definitivo.548

1. La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable;
2. Las personas naturales o jurídicas que anticipen el pago mínimo del 1% (uno por ciento) bajo el concepto de comisiones sobre ventas
o márgenes de comercialización de bienes o servicios, serán las que realicen las actividades siguientes: corretaje de seguros, corretaje de
bienes y raíces, agencias de viajes, casas y mesas de cambio de monedas extranjeras, las distribuidoras minoristas de combustibles y los
supermercados inscritos como grandes contribuyentes; estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la
Administración Tributaria para verificar y fiscalizar las comisiones y márgenes de comercialización obtenidos en cada caso;
3. Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para
verificar y fiscalizar las comisiones y márgenes de comercialización obtenidos en cada caso;
4. 3. Para efectos del último párrafo, se entenderá que la base para la aplicación del treinta por ciento (30%) sobre las utilidades mensuales
será la utilidad neta gravable, antes del IR. En la determinación de la renta neta gravable mensual los contribuyentes podrán hacer los
ajustes en cualquier mes dentro del período fiscal en curso; y
5. La liquidación y declaración del pago mínimo definitivo mensual se presentaran en el formato suministrado por realizará en los
formularios que disponga la Administración Tributaria a costa del contribuyente. El pago se efectuará a más tardar el día quince del
siguiente mes. , a más tardar el quinto día calendario del mes siguiente. El pago se efectuará dentro de los quince días siguientes al
período gravado.
Artículo 52. Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo.

Para los efectos del art. 64 de la LCT, los contribuyentes deberán determinar el IR anual a fin de comparar posteriormente con el monto
resultante por concepto del pago mínimo definitivo anual, siendo el IR a pagar el que resulte ser el mayor de dicha comparación.
Sección VIII Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensación, Solidaridad y Prescripción.
Artículo 53. Acreditaciones y saldo a pagar.

Para efectos del art. 65 de la LCT, se establece lo siguiente:
Al monto determinado como el IR liquidado, entendido este como el IR a pagar establecido en el art. 55 de la LCT, se deducirán los montos
correspondientes a los anticipos pagados, las retenciones a cuenta y los créditos determinados por la LCT o la Administración Tributaria,
siendo el monto resultante el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso.

161
Los contribuyentes que transen en Bolsas Agropecuarias que superen las ventas anuales de cuarenta millones de córdobas
(C$40,000,000.00) en el período fiscal, quedan obligados a integrar como rentas de actividades económicas los ingresos por ventas a
través de la bolsa agropecuaria, liquidando, declarando y pagando el IR anual como se estableció en el párrafo anterior.
En este caso, conforme el art. 268 de la LCT, las retenciones definitivas por bolsas agropecuarias, se constituirá en una retención a cuenta
del IR anual. Además el contribuyente estará sujeto a las obligaciones tributarias comprendidas en el régimen general. Cuando el monto
por retenciones definitivas sea superior al pago mínimo del régimen general de actividades económicas, estas quedarán como definitivas.
Artículo 54. Compensación, saldo a favor y devolución.

1. En los casos de compensación, el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico,
el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias; todo de conformidad con el art. 39 del CTr.;
2. Para efectos de devoluciones de saldo a favor, si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la
compensación resulta un saldo a favor, el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art.
66; y´
3. Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución, la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor
de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente.
Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente, la Administración
Tributaria y el MHCP establecerán requisitos y procedimientos de la utilización de TIC.
Artículo 55. Solidaridad por no efectuar la retención.

Para efectos del art. 67 de la LCT, los contribuyentes que no cumplan con la obligación de efectuar retenciones, responderán por el pago
de éstas y estarán sujetos a las sanciones pecuniarias establecidas por el art. 127 del CTr.
Sección IX Obligaciones y Gestión del Impuesto

Subsección I Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener
Artículo 56. Obligación de declarar y pagar.549

Para efectos del numeral 3 del art. 69 de la LCT, el contribuyente que integre sus rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital como
rentas de actividades económicas, deberá acompañar a la declaración anual de rentas de actividades económicas un anexo que detalle,
entre otros:
1. RUC y nombre de los agentes retenedores;

2. La renta bruta gravable;
3. Las deducciones autorizadas;
4.La base imponible;
5. La alícuota del impuesto;
6. El impuesto liquidado;
7. Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado; y
8. El saldo a pagar o saldo a favor.
Artículo 57. Obligaciones del agente retenedor.

Para efectos del art. 71 de la LCT, los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada, certificación o constancia
de las sumas retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto, o reclamar su devolución.
Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente:

1. RUC, nombre o razón social y dirección del retenedor;
2. Nombre del retenido, cedula de identidad o RUC;

162
4. Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;

5. Suma retenida; y
6. Alícuota de retención aplicada.
Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes, un informe mensual
cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos, que deberá contener la información detallada anteriormente.
Para efectos del numeral 5, las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes
retenedores.
Subsección II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales
Artículo 58. Obligaciones contables y otras obligaciones formales.

Para efectos del art. 72 de la LCT, las obligaciones contables y formales de los contribuyentes no los relevan de la obligación de cumplir
las obligaciones similares establecidas en la LCT, el CTr. y otras leyes especiales.
Capítulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital


Para efectos del art. 74 de la LCT, las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital realizadas por los contribuyentes sujetos al IR
de esas rentas y ganancias, son las señaladas en el art. 15 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el
art. 16 de la misma LCT.
Para efectos del art. 76 de la LCT, los contribuyentes del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital señalados en esa
disposición, son los que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia y pérdida de capital, que:
1. Estén excluidas de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de las personas exentas por el art. 77 de la LCT y por las demás
leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias; y
2. Sean rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital comprendidas en el art. 79 de la LCT como rentas y ganancias no gravadas
con el IR.
(Concordancia: Arts. 74 y 76 de la Ley 822).
Sección II Contribuyentes y Exenciones
Artículo 60. Contribuyentes y exenciones.

Para efectos del art. 76 de la LCT, los contribuyentes del IR de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital, son las personas
naturales o jurídicas, residentes o no residente, lo mismo que las actividades económicas asimiladas a los contribuyentes que las realizan,
que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia o pérdida de capital que esté excluida de las rentas de capital y de ganancias
y pérdidas de capital siguientes:
1. Las que devenguen o perciban las personas señaladas en el art. 77 de la LCT, inclusive las contenidas en las leyes referidas al IPSM e
ISSDHU; y
2. Las contempladas en el art. 79 de la LCT como exentas.

Sección III Determinación de las Bases Imponibles

Subsección I Base Imponible de las Rentas de Capital
Artículo 61. Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.550

Para efectos del art. del art. 80 de la LCT, se dispone: las rentas de capital inmobiliario se determinarán al deducir del total devengado o
percibido, el veinte por ciento (20%) de costos y gastos presuntos, sin admitirse ninguna otra deducción, para obtener la renta neta
gravable del ochenta por ciento (80%), sobre la cual el arrendatario o usuario aplicará la alícuota del quince por ciento (15%).

163
1. La base imponible de las rentas de capital inmobiliario se determinará al deducir del total devengado o percibido, el 30% (treinta por
ciento) de costos y gastos presuntos, sin admitirse ninguna otra deducción, para obtener la renta neta gravable del 70% (setenta por
ciento), sobre la cual el arrendatario o usuario aplicará la alícuota del 10% (por ciento); y
2. En relación con el párrafo último, la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal, notificando a la Administración
Tributaria en el término de treinta (30) días calendarios posteriores, dicho cambio será realizado a partir de la declaración anual IR de ese
período sin que se pueda cambiar en los dos períodos fiscales siguientes por parte del contribuyente.
En este caso, las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta, de acuerdo con el art. 38 de la LCT, para la
liquidación del IR a pagar conforme el art. 55 de la LCT. Los costos y gastos serán deducibles como renta de actividades económicas, ya
que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas.
Artículo 62. Base imponible de las rentas de capital mobiliario.

Para efectos del art. 81 de la LCT, se dispone que la base imponible de las rentas del capital mobiliario corporal e incorporal de los
numerales 2 y 3 del art. 15 de la LCT será:
1. La base imponible de las rentas del capital mobiliario corporal e incorporal de los numerales 2 y 3 del art. 15 de la LCT será:
a. En las rentas de capital mobiliario corporal, se determinará al deducir del total devengado o percibido, el 50% (cincuenta por ciento)
treinta por ciento (30%) de costos y gastos presuntos, sin admitirse ninguna otra deducción, para obtener la renta neta gravable del 50%
(cincuenta por ciento) setenta por ciento (70%), sobre la cual se aplicará la alícuota de retención del 10% (por ciento) quince por ciento
(15%); y
b. En las rentas de capital mobiliario incorporal, es la renta bruta equivalente al 100% (cien por ciento) cien por ciento (100%), sobre la
cual se aplicará la alícuota de retención del 10% (por ciento); y correspondiente.
2. En relación con el párrafo último, la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal, notificando a la Administración
Tributaria en el término de treinta (30) días calendarios posteriores, dicho cambio será realizado a partir de la declaración anual IR de ese
período sin que se pueda cambiar en los dos períodos fiscales siguientes por parte del contribuyente.
En este caso, las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta, de acuerdo con el art. 38 de la LCT, para la
liquidación del IR a pagar conforme al art. 55 de la LCT. Los costos y gastos serán deducibles como renta de actividades económicas, ya
que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas.
Subsección II Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital
Artículo 63. Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital.

Para efectos del numeral 2 del art. 82, se entenderá como los demás casos aquellos que no tienen que ver con bienes tangibles o
corporales, tales como la cesión de derechos y obligaciones, o las provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y
cualquier otra renta similar, la base imponible es el valor total de lo percibido o la proporción que corresponda a cada uno cuando existan
varios beneficiados, de acuerdo con la documentación de soporte.
Artículo 64. Valoración de transmisiones a título gratuito

Para efectos del art. 84 de la LCT, en todos los casos ahí contemplados los gastos inherentes a la transmisión comprenden honorarios
legales, aranceles registrales y pago de gestoría, debidamente soportado.
Sección IV Período Fiscal y Realización del Hecho Generador
Artículo 65. Período fiscal indeterminado y compensación de pérdidas.

1. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital no generan rentas ni ganancias acumulativas, excepto cuando se compensen
con pérdidas de capital del mismo período, con los requisitos y en la forma que establece el art. 86 de la LCT, caso en el que el

164
contribuyente deberá presentar una declaración anual ante la Administración Tributaria dentro de los tres (3) meses al cierre del período
fiscal ordinario; y
2. El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones
definitivas, procederá conforme el párrafo último del art. 69 de este Reglamento.
Sección V Deuda Tributaria
Artículo 66. Alícuota del impuesto.551

1. Las alícuotas se aplican sobre la base imponible de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital que establece la LCT en art.
80 para las rentas de capital inmobiliario; en el art. 81 para las rentas de capital mobiliario; y en el art. 82 para las ganancias y pérdidas
de capital;
2. En el caso de herencias, legados y donaciones por causa de muerte, la partición no se podrá inscribir en el registro público respectivo
mientras no se hubiere efectuado el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital, según se evidencie en el documento fiscal respectivo;
3. En la transferencia de bienes inmuebles, de vehículos automotores, naves, aeronaves y demás bienes sujetos a registro ante una oficina
pública, el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital deberá hacerse antes de la inscripción en el registro público respectivo, sin cuyo
requisito la oficina correspondiente no podrá realizarlo;
4. En las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta, cesión o en general cualquier forma de disponer, trasladar, ceder o adquirir,
acciones o participaciones bajo cualquier figura jurídica, establecida en el ordinal I, literal B), inciso 4 del art. 16 de la LCT, el contribuyente
vendedor está sujeto a una retención definitiva sobre la ganancia de capital. El comprador o adquirente tendrá la obligación de retenerle
al vendedor la alícuota del 10% (diez por ciento) quince por ciento (15%), establecida en el numeral 2 del art. 87 y art. 89 de la LCT, sobre
el valor proporcional equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transacción, de conformidad la base imponible
establecida en con el numeral 2 1 del art. 82 de la LCT.
El contribuyente podrá demostrar mediante declaración y prueba documental ante la Administración Tributaria la base imponible
proporcional que efectivamente hubiese ocurrido.
5. La entidad o empresa emisora de las acciones o valores actuará en representación del comprador o adquirente como agente retenedor,
en representación del comprador o adquirente no residente, inclusive en las transacciones que se realicen entre no residentes conforme
los vínculos establecidos en el art. 16 de la LCT; y a su vez, será solidariamente responsable del impuesto no pagado en caso de
incumplimiento. La retención efectuada deberá ser pagada a la Administración Tributaria en los plazos establecidos en este reglamento,
siendo solidariamente responsable de la retención omitida el comprador o la empresa en su caso; y
5. 6. En las ganancias de capital derivadas de premios en dinero o especie provenientes de todo tipo de juegos y apuestas, la retención la
aplicará el agente retenedor sobre el valor del premio, al momento de la entrega del premio al ganador, considerando las exenciones
establecidas en los numerales 5 y 6 del art. 79 de la LCT.
Sección VI Gestión del Impuesto
Artículo 67. Retención definitiva.552

Para efectos del art. 89 de la LCT, las retenciones por renta de capital y ganancia y perdida de capital deberán ser enterados a la
Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente esta
disponga, para lo cual podrá hacer uso de las TIC. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán
pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles realizarse a más tardar el quinto día calendario del siguiente mes.
551 Los numerales 4, 5 y 6 del art. 66 del RL822 fueron reformados por el artículo 5to del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario
Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.

165
Artículo 68. Sujetos obligados a realizar retenciones.

Para efectos del art. 91 de la LCT, los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada, certificación o constancia
de las sumas retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto, o reclamar su devolución.

4. Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;
5. Suma retenida; y
Para efectos del numeral 5, las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes
retenedores.
Artículo 69. Declaración, liquidación y pago.553

Para efectos del art. 92 de la LCT, los agentes retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada, certificación o
constancia de las sumas retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como soporte de su declaración de rentas de capital y
ganancias y pérdidas de capital.

4. Valor de la transacción;
5. Suma retenida; y
Los montos de retenciones definitivas deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto ésta
supla a costa del contribuyente esta ponga a disposición, para lo cual podrá hacer uso de las TIC. La declaración y pago de las retenciones
efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles a más tardar el quinto día calendario del mes siguiente.
El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas,
deberá presentar ante la Administración Tributaria su declaración y pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada
mensualmente, dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. Dicha autoliquidación es de carácter definitivo.
TÍTULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El presente título reglamenta las disposiciones del Título II de la Ley, que se refieren al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Capítulo I Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y Alícuotas
553Penúltimo párrafo reformado por el artículo 5to del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del
2019.

166
Artículo 71. Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito de aplicación.

Para efectos del art. 107 de la LCT y lo dispuesto en sus arts.125, 129 y 133, se entenderá que los actos o actividades han sido realizados
con efectos fiscales.
En relación con el numeral 3, se entenderá por exportación de bienes y servicios lo dispuesto en el último párrafo del art.109 LCT.
En relación con el numeral 4, en el caso del servicio de transporte internacional de personas, se considerará efectuado el acto cuando se
venda el boleto o el pasaje en territorio nacional, incluso si es de ida y vuelta, independientemente de la residencia o domicilio del
portador; y cuando el vuelo o el viaje se inicie en el territorio nacional, aunque el boleto haya sido comprado en el exterior.
Artículo 72. Alícuotas.

Para efectos del art. 109 de la LCT, en la aplicación de la alícuota cero por ciento (0%), se considera que las operaciones están gravadas
con el IVA y por consiguiente los exportadores de bienes y servicios a personas no residentes deberán inscribirse como responsables
recaudadores del IVA, y liquidar dicho impuesto conforme lo establece la LCT y este Reglamento.
Para la exportación de servicios, sin perjuicio de lo establecido en el segundo párrafo del art. 109 de la LCT, el servicio podrá prestarse
indistintamente en el país del usuario o beneficiario, o prestado en el país y pagado desde el exterior.
Asimismo de conformidad con el art. 311 de la LCT y lo dispuesto por la Ley No. 785554, “Ley de Adición de literal m) al art. 4 de la Ley No.
554, Ley de Estabilidad Energética”, los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h
a mil Kw/h, pagarán el siete por ciento (7%) en concepto de alícuota del IVA.555
Capítulo II Sujetos Pasivos y Exentos
Artículo 73. Sujetos pasivos.

Para efectos del art. 110 de la LCT, se aplicarán las definiciones contenidas en el art. 5 de este Reglamento y las definiciones de
contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento, en lo que fueren aplicables.
Artículo 74. Sujetos exentos.

Para los efectos de aplicación de los arts.111 y 311 de la LCT, se dispone que la exención del traslado del IVA se realice mediante los
mecanismos siguientes:
1. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1, 5 y 6; y mediante exoneración aduanera
autorizada por el MHCP, previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien, o del servicio
o de la importación en su caso;
2. Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicará lo dispuesto en el art. 299 y556 en el numeral 9557 del art. 288 de la LCT;
3. En el caso del numeral 7, mediante franquicia local certificado de crédito tributario o exoneración aduanera autorizada por el MHCP,
con fundamento en el programa anual público aprobado por el MTI y el MHCP;558
4. En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa
solicitud presentada por su representante, conforme el art. 60 de este Reglamento; y
5. Para lo dispuesto por la Ley 785, “Ley de Adición de literal m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energética”, la exoneración
a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos dentro del rango de cero a trescientos Kw/h, se hará mediante la
factura emitida por las empresas distribuidoras de energía eléctrica.
554También debe considerarse la Ley 911 Ley de Reformas a La Ley Nº. 554, Ley de Estabilidad Energética y a La Ley Nº. 898, Ley de
555
Rangos de kWh fueron modificados por la Ley 971 publicada en la Gaceta, Diario Oficial N°. 35 del 19-Feb-2018.
556 Artículo invalidado con la derogación del art. 299 L822 (véase el literal g. del art. quinto de la L891).
557 Debido a la reforma introducida por la Ley 987, en vez de numeral 9, debe leerse el numeral 8 del art. 288 L822.

167
Artículo 75. Procedimiento de devolución del IVA a sujetos exentos.

Para lo dispuesto en el art. 111 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del IVA, el impuesto
les será reembolsado mediante autorización de la Administración Tributaria, según se trate de operaciones locales o de importación, de
la forma siguiente:
1. En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7, mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte
respectivo de la adquisición del bien, o del servicio o de la importación en su caso. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el
representante legal y deberá cumplir los requisitos siguientes:
a. Fotocopias del RUC559 del beneficiario y del representante legal (una sola vez);
b. Fotocopia del poder de administración (una sola vez);
c. Original y fotocopia de las facturas o declaración aduanera, una vez cotejada las originales deberán ser devueltas;
d. Listado de las facturas o declaración aduanera, en el cual se consignará la fecha, número del documento, nombre y RUC560 del
proveedor, en su caso, valor de la transacción y monto del IVA pagado; y
2. En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de devolución se realizará a través de la Administración Tributaria.
La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaración
aduanera, en el cual se consignará la fecha, número del documento, nombre y RUC561 del proveedor, en su caso, valor de la transacción
y monto del IVA pagado.
La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos, una vez comprobado remitirán solicitud de
devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud. La DGT
emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días.
Artículo 76. Condiciones de las exenciones subjetivas.562

Para los efectos del art. 112 de la LCT, se dispone que los sujetos exentos del IVA estarán obligados a trasladar y aceptar el IVA en su caso,
cuando realicen actividades de tipo onerosa remuneradas que compitan con las actividades económicas lucrativas de impliquen
competencia con aquellas que realizan contribuyentes que pagan o trasladan el IVA por no estar exentos de dicho impuesto.
Capítulo III Determinación del IVA

Artículo 77. Técnica del impuesto.

Para los efectos del art. 113 de la LCT, el IVA se aplicará en forma general como un impuesto al valor agregado de etapas múltiples, de
forma plurifásica y no acumulativa, con pagos fraccionados en cada una de las etapas de fabricación, importación, distribución o
comercialización de bienes o prestación de los servicios. La determinación del IVA se hará bajo la técnica de impuesto contra impuesto
(débito fiscal menos crédito fiscal).

168
Artículo 78. Traslación o débito fiscal.

1. Regla general. La traslación se hará en la factura de forma expresa y por separado, el precio libre de impuesto y el impuesto
correspondiente, así como, en caso necesario, la exención del mismo.
Los contribuyentes que paguen el IVA con base en el Régimen Simplificado de Impuesto de Cuota Fija, expedirán el documento sin
desglosar el impuesto.
2. Casos especiales. La traslación podrá hacerse sin facturar el monto del IVA en forma expresa, y sin expedir factura alguna, en los casos
siguientes:
a. En el caso que la Administración Tributaria autorice al responsable recaudador, a utilizar máquinas registradoras o máquinas
computadoras para expedir cintas de máquinas o boletos a los compradores o usuarios de servicios. En estos casos aunque dichos
documentos no reflejen el monto del IVA, este se considerará incluido en el precio.
La liquidación del IVA en el caso de negocios autorizados, y los requisitos que deben tener las máquinas registradoras y los programas
computarizados utilizados para emitir documentos soportes de las transacciones realizadas, se efectuará conforme a normas
administrativas de carácter general, dictadas por la Administración Tributaria.
Para efectos de la acreditación, si el cliente es un responsable del IVA, el responsable recaudador estará en la obligación de emitir factura
en que se haga constar expresamente y por separado el impuesto que se traslada; y
b. Respecto a las salas de cine y otros negocios que expidan boletos de admisión, el monto del IVA podrá estar incluido en el valor del
boleto. Los contribuyentes en estos casos estarán obligados a:
i. Que los boletos sean numerados en orden sucesivo;
ii. Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y el valor del IVA; y
iii. Incluir en la declaración respectiva un anexo que detalle la numeración de los boletos vendidos en el respectivo período.
En otros casos, la Administración Tributaria podrá autorizar la traslación del IVA sin desglosar el impuesto en el documento, salvo que el
que recibe el traslado así lo solicite para efectos de acreditación. En estos casos la factura o documento deberá especificar que el impuesto
está incluido en el precio.
Los contribuyentes que se encuentren en este supuesto, harán una factura global diaria para los actos o actividades en los que se traslade
el IVA.
Artículo 79. Autotraslación del IVA.563

Para efectos del art. 115 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1. Los responsables recaudadores aplicarán La autotraslación se aplicará sobre todos los servicios en general, gravados con IVA, prestados
o que surtan efecto en territorio nacional, incluyendo los servicios profesionales, siempre que el servicio o el uso goce de bienes se preste
o se otorgue a un residente o no en el territorio nacional que estén gravados con el IVA, excepto los servicios prestados por
contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado de Cuota Fija sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. Tal que, el IVA y por tanto
la autotraslación, solo aplica a servicios gravados prestados por personas no responsables recaudadoras, sean estos residentes o no.
La autotraslación no se aplicará a los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes, seguros, y otros relacionados
con la importación, aún cuando sean pagados en destino, soportando la equivalencia con la conformación del valor en aduana en la
declaración aduanera;
2. La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor total de la contraprestación o pago de la transacción reflejado
en la factura o el documento respectivo, antes de la deducción de la retención correspondiente al IR. En ningún caso la base gravable para
la autotraslación será después el monto pagado después de la deducción del IR;

169
3. El responsable recaudador que pague el servicio, liquidará, declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Administración Tributaria, en
el mismo formulario y plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto; y
4. El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador, como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y
como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el débito fiscal.
Artículo 80. Crédito Fiscal.

Para efectos de los arts. 116 y 311 de la LCT, se dispone:
1. Para efectos del primer párrafo del art. 116, quedan comprendidas también las ventas a los consumidores domiciliares de energía
eléctrica comprendidos en el conforme los rangos de trescientos un kw/h a mil Kw/h, que pagarán el siete por ciento (7%) en concepto
de alícuota del IVA, conforme lo dispuesto por la Ley 785, “Ley de Adición de literal m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad
Energética” conforme los rangos y la alícuota establecida en la Ley No. 272, "Ley de la Industria Eléctrica" y sus reformas; y564
2. Para efectos del segundo párrafo del art. 116, se observará lo dispuesto en el art. 299565 de la LCT.
Artículo 81. Acreditación.

Para efectos del art. 117 de la LCT, el impuesto acreditable del período se determinará, sumando el impuesto que le hubiere sido
trasladado al responsable recaudador y el que ha pagado con motivo de la importación o internación de bienes, siempre que reúnan los
requisitos de acreditación establecidos en el art. 118 de la LCT y los del presente Reglamento.
Artículo 82. Requisitos de la acreditación.

1. Para que sea acreditable el IVA trasladado al responsable recaudador, deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes:
a. Nombre, razón social o denominación y el RUC566 del vendedor o prestatario del servicio;
b. Fecha del acto o de las actividades;
c. Valor total de la venta o de la prestación del servicio o del otorgamiento de uso o goce de bienes y el impuesto correspondiente;
d. Pie de imprenta fiscal; y
e. Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC567 o número de cédula, del que compra o recibe el servicio; y
2. Cuando las operaciones se realicen a través del Sistema de Facturación Electrónica Tributaria aprobado por la Administración Tributaria,
el contribuyente podrá acreditarse el IVA reflejado en dicha factura;
3. La acreditación operará si las deducciones respectivas fueren autorizadas para fines del IR de actividades económicas de conformidad
con lo dispuesto en el capítulo III del Título I art. 39 de la LCT, aun cuando el contribuyente no esté obligado al pago del IR.
Artículo 83. Plazo de acreditación.

Para efectos del art. 119 de la LCT, se aplicará lo siguiente:
1. En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. 121 de la LCT, el importe de la deducción se determinará para cada
período mensual o para una liquidación final anual; y

170
2. La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general, otros mecanismos de aplicación de la
acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas.
Artículo 84. Acreditación proporcional.

Para efectos del art. 121, de la LCT, cuando el responsable recaudador realice a la misma vez operaciones gravadas y exentas se procederá
de la manera siguiente:
1. Deberá identificar la parte de sus costos, gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones gravadas
con el IVA, inclusive las que se les aplicó la alícuota del 0% y las ventas, servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a sujetos
exonerados, que dan derecho a la acreditación del 100% del impuesto traslado;
2. Deberá identificar la parte de sus costos, gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones exentas del
IVA y que no dan derecho a la acreditación del impuesto traslado;
3. Para determinar la proporción del crédito fiscal acreditable del IVA no adjudicable o no identificable a las operaciones gravadas y
exentas, se dividirá el valor de las operaciones gravadas entre el valor de todas las operaciones realizadas en el período;
La proporción obtenida se aplicará al monto total del IVA no adjudicable o no identificable, para obtener el monto proporcional del IVA
acreditable; y
4. El monto total del IVA acreditable del período será la sumatoria del crédito fiscal identificado con las operaciones gravadas y la
proporción acreditable obtenida en el numeral anterior.
Los grandes contribuyentes que produzcan, fabriquen o comercialicen productos de consumo básico podrán establecer prorratas
especiales con base en estudios técnicos especializados a efectos de no trasladar el IVA a la población vía precio. Las personas antes
indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar que las prorratas
especiales estén sustentadas en los estudios antes indicados, a fin de que la Administración Tributaria acepte la proporcionalidad
determinada por el responsable recaudador o la modifique según sea el caso.
Artículo 85. Rebajas, bonificaciones y descuentos.

Para los efectos del art. 122 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1. Para efectos de los párrafos primero y segundo, para que el monto de las rebajas, bonificaciones y descuentos no formen parte de la
base imponible del IVA, deberá reunir los requisitos siguientes:
y otras;
c. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones; y
d. En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento, sin valor comercial.
Las rebajas, bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores, se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del
impuesto; y
2. Para efectos de aplicación del último párrafo se dispone que:
a. Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos por pronto pago que otorguen, detallando de forma expresa en el
documento contable el monto del IVA descontado, dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue; y
b. Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del IVA trasladado,
disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba.

171
Artículo 86. Devolución.

Para efectos del art. 123 de la LCT, el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir
con lo siguiente requisitos:
1. Que esa mercancía haya sido facturada, entregada y cobrado el IVA al cliente que devolvió la mercancía;
2. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del IVA;
3. Que el reingreso del bien o mercancía devuelto esté568 contabilizado y documentado; y
4. Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de
dicha operación.
La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo.
El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos, y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el
cancelado o restituido, lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución.
Las reglas descritas anteriormente se aplicarán cuando se revoque los contratos de servicios sobre los que el responsable recaudador
haya enterado o acreditado el IVA, según sea el caso.
Artículo 87. Realización del hecho generador.

Para efectos del art. 125 de la LCT, también se considerará consumada la enajenación en los casos siguientes:
1. Se efectúe su entrega aunque no se expida el documento respectivo, ni se realice el pago que compruebe el acto, siempre que exista
consentimiento de las partes; y
2. Cuando se efectúe el envío o la entrega material del bien, a menos que no exista obligación de recibirlo o adquirirlo.

1. No se considerarán base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario; y
2. En relación con el numeral 1, la base imponible del impuesto será el precio de venta al detallista, el que se determinará así:
a. Mayorista o distribuidor, es la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante o el importador y el detallista o
minorista, pudiendo ejercer dicha función el propio fabricante o el importador;
b. Detallista o minorista, es la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante o
importador actuando como tales, y los vende al detalle al consumidor final;
c. Al precio establecido en las operaciones que realice el importador, fabricante o productor con mayoristas o distribuidores, se le sumará
los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán
lugar a la base imponible para el pago del Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. Cuando el fabricante, productor
o importador realice enajenaciones directamente al detallista, la base imponible incorporará los márgenes de venta de los distribuidores
o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas; y
d. No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas, descuentos, bonificaciones, y demás deducciones del precio al
detallista autorizadas por la LCT.
568 La palabra original contenida en el reglamento original es “este”, para darle el sentido gramatical correcto lo modifícamos a “esté”.

172

1. Para la aplicación del numeral 1 las enajenaciones de libros, folletos, revistas, materiales escolares y científicos, se podrán presentar
en forma de discos compactos, casete, memorias USB, cintas de video u otros medios análogos utilizados para tales fines;
2. Con respecto al numeral 4, se establece lo siguiente:
a. No se tendrán como transformados o envasados los productos agrícolas cuando se desmotan, despulpan, secan, embalan, descortezan,
descascaren, descascarillen, trillen o limpien.
b. No obstante lo anterior, se considerará que estos Los productos se someten son sometidos a procesos de transformación o envase
cuando se modifica su estado, forma o composición en relación a lo señalado en el párrafo anterior;
3. Con relación al numeral 5, se considera:
a. El arroz gravado exento es el de calidad del grano entero mayor igual o menor a 80/20 empacado o envasado industrialmente en
presentaciones menores o iguales de a cincuenta (50) libras para su comercialización. en cualquier empaque;
En consecuencia, toda venta de arroz está exenta cuando:
i. Sea de calidad del grano igual o menor a 80/20 en cualquier empaque; y
ii. Sea a granel o con empaque mayor de cincuenta (50) libras de cualquier calidad;
b. Los aceites comestibles exentos son los producidos a base de soya y palma, incluyendo las mezclas de ambos;
c. El café molido con grado de pureza o mezcla superior a ochenta por ciento (80%);
El azúcar de caña sulfitada, se refiere a la azúcar blanqueada, decolorada con sulfito;
b. d. Los azúcares especiales son: en terrones, lustre o en polvo, para confituras, de vainilla y a la vainilla, candy, glaseado, mascabado,
liquido, invertido, polioles, caster o superfino, y los otros azúcares especiales que provengan o no de la caña azúcar, excepto los utilizados
para diabéticos; y
e. La sal comestible es el cloruro de sodio, sal común y refinada;
4. Con relación al Sobre el numeral 6, el pan simple y pan dulce, artesanal tradicional, son aquellos no sometidos a procesos industriales
o semi industriales, sino elaborados de forma artesanal.
la sal comestible es el cloruro de sodio, sal común y refinada; el concepto de El pan dulce artesanal tradicional, se refiere a la panadería
elaborada con ingredientes corrientes como: maíz, sémola de maíz, harina de trigo, de soya o de maíz, levadura, sal, canela, azúcar o
dulce de rapadura, huevos, grasas, queso y frutas. No se incluyen bajo esta exención, la repostería y pastelería.
En relación a Las levaduras vivas, es la partida arancelaria son las clasificadas en el inciso arancelario 2102.10.90.00.10, que solamente las
utilicen de forma exclusiva en la elaboración del pan simple y el pan dulce tradicional de forma exclusiva;
5. Con Respecto al numeral 7, la leche, es integra y fluida o líquida, entera y desnatada (descremada) total o parcialmente sin concentrar,
sin adición de azúcar ni otros edulcorantes y las bebidas no alcohólicas a base de leche, aromatizadas, o con fruta o cacao natural o de
origen natural inclusive. La leche íntegra es aquella que tiene contenido de materias grasas superior o igual al 26% (veinte y seis por
ciento) veintiséis por ciento (26%) en peso. El queso artesanal es aquel procesado de forma rudimentaria y utilizando únicamente, leche,
sal y cuajante;
6. Con relación al numeral 8, se entiende por mascotas a los animales vivos que acompañan a los seres humanos en su vida cotidiana y
que no son destinados al trabajo, ni tampoco son sacrificados para que se conviertan en alimento;
7. Con relación al numeral 9, los pescados frescos exentos son los comercializados por los pescadores artesanales;
7. 8. Con relación al numeral 10, se establece lo siguiente:

173
a. Están gravadas la carne de res, pollo y cerdo cuando se sometan a proceso de transformación que modifique su estado, forma o
composición, así como los embutidos, preparados o envasados industrialmente; y
b. Otros cortes especiales de carne, se refiere a cualquier corte de calidad tales como "prime", "choice" o "angus"; y
b. c. Se encuentran comprendidas en la exención el pollo entero así como sus diferentes piezas, excepto la pechuga. En cuanto a la
pechuga de pollo, únicamente está gravada la vendida individualmente con o sin ala, en sus diferentes presentaciones o preparaciones;
8. 9. En relación al gas butano que hace referencia el numeral 12 11, se exceptúa de la exención el envase que lo contiene, cuando se
adquiere por separado.
La exención para este tipo de mercancía en su importación, será establecida anualmente mediante carta ministerial del MHCP notificando
a la Administración Aduanera los porcentajes de exoneración al gas butano, propano o una mezcla de ambos, transportados a granel;
9. Para las exenciones contempladas en el numeral 13, se entenderá por producción nacional la elaborada por la micro y pequeña industria
artesanal que produzca esos bienes de la canasta básica;570
10. Para las exenciones contempladas en el numeral 14, son los bienes utilizados en la producción agropecuaria;
11. Las exenciones contempladas en el numeral 16, comprenden las maquinarias, sus repuestos y llantas, así como, los equipos de riego,
que sean utilizados en la producción agropecuaria;
12. Los bienes intermedios comprendidos en las exenciones contempladas en el numeral 17, incluyen los empaques primarios y
secundarios de los productos referidos en dicho numeral;
13. 10. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 22 15, son los adquiridos localmente para su venta a viajeros que ingresen o
salgan del país por las diferentes zonas internacionales, así como la enajenación de bienes a los pasajeros está exenta de IVA; y
14. Para que tenga aplicación la exoneración de bienes en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el
desarrollo del sector agropecuario, conforme lo establece el numeral 23 16, será necesaria la autorización del MHCP a través de la
Administración Tributaria, quedando ésta facultada para establecer los controles tributarios necesarios que regulen el incentivo
concedido.
Sin perjuicio de lo anterior, se entiende como feria centroamericana el evento en el que participen expositores no residentes en Nicaragua
de al menos tres países del área centroamericana y como feria internacional el evento en que participen expositores no residentes en el
área Centroamericana, procedentes de más de cinco países.
La Administración Aduanera deberá otorgar facilidades a los expositores extranjeros para la importación temporal de los bienes que serán
enajenados en los locales de ferias autorizados, quedando ésta facultada para establecer los controles aduaneros necesarios que regulen
los bienes importados para las ferias exentas del IVA.
Para efectos del párrafo final del art. 127 de la LCT, el MHCP, en coordinación con las instituciones ahí mencionadas publicará el acuerdo
Interinstitucional.
Sección III Importaciones o Internaciones de Bienes

Para efectos del art 130 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1. Para la aplicación del numeral 1, el porcentaje de comercialización será el treinta por ciento (30%) únicamente para efectos de liquidar
el IVA. Se entiende como uso o consumo propio, únicamente el destinado y realizado por las personas naturales; y
2. Para la aplicación del numeral 3, la Administración Tributaria el Instituto Nacional de Información de Desarrollo (INIDE) comunicará
mensualmente trimestralmente a la Administración Aduanera los precios de venta al detallista, los que deberán ser aplicados en la
importación o internación de los productos ahí detallados para la determinación de la base imponible.571
570 Artículo invalidado con la derogación del numeral 13 del art. 127 L822 (véase el literal d. del art. quinto de la L891).

174
Artículo 91. Exenciones.572

En relación con los numerales 4, 11 y 13 del art. 127 de la LCT, la exención es aplicable tanto a las importaciones o internaciones como a
las enajenaciones locales, de conformidad con los convenios y tratados internacionales vigentes.
Los bienes almacenados a los que se refiere el numeral 4 del art. 131, son los importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan
del país por las diferentes zonas internacionales.
Sección IV Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes
Artículo 92. Concepto.

1. En relación con su numeral 1, se considera como servicio profesional o técnico superior los prestados por personas naturales que
ejerzan profesiones liberales, independientemente de ser poseedores o no de títulos universitarios o técnicos superior que los acredite
como tales;
2. En relación con el numeral 3, también se comprenden como servicios gravados, el valor del boleto de entrada o derecho de mesa a
bares, cabaret, salones de fiesta, discotecas, centros nocturnos, parques de diversión electrónica, centros de diversión o recreo y cualquier
otro espectáculo público, así como las cuotas de membrecía a clubes o centros de diversión, o recreo de acceso restringido; y
3. El numeral 4 del mismo art. 132 no comprende los intereses generados por arrendamiento financiero.
Artículo 93. Realización del hecho generador.

Para los efectos del art. 133 de la LCT, se dispone que en la prestación de servicios, se entiende realizada la actividad o el acto y se tendrá
obligación de pagar el IVA, en el momento en que sean exigibles las contraprestaciones. En dichas contraprestaciones quedan incluidos
los anticipos que reciba el responsable recaudador.
En otros casos, la Administración Tributaria emitirá la disposición correspondiente.


Con relación al art. 134 de la LCT, se dispone:
1. No se considerará base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario que se generen en la prestación de
servicios; y
2. La alícuota del IVA se liquidará única y exclusivamente sobre el consumo real de energía eléctrica, sin contemplar en su base de cálculo,
ningún otro cargo adicional que contenga la factura, conforme lo dispuesto por la Ley 785573, “Ley de Adición de literal m) al art. 4 de la
Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energética”; y
3. Para efectos del último párrafo, se dispone lo siguiente: 574
a. La autotraslación se aplicará siempre que el servicio esté gravado con el IVA, excepto los servicios prestados por los contribuyentes
sujetos al impuesto conglobado de cuota fija;
b. La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor de la contraprestación o de la transacción reflejado en la
factura o el documento respectivo;
573 También debe considerarse la Ley 911 Ley de Reformas a La Ley Nº. 554, Ley de Estabilidad Energética y a La Ley Nº. 898, Ley de

175
c. El responsable recaudador liquidará, declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Administración Tributaria, en el mismo formulario y
plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto; y
d. El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador, como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y
como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el débito fiscal.

Para efectos del art. 136 de la LCT, se entiende lo siguiente:
1. Con respecto al numeral 1, como servicios de salud humana, los prestados por médicos, hospitales y laboratorios, incluso los seguros
de vida o salud en cualquiera de sus modalidades;
2. Con respecto al numeral 3, en el caso de espectáculos o eventos deportivos montados con deportistas no profesionales, se requerirá
el aval del director del INJUDE, IND o la autoridad pública que corresponda;
3. Con respecto al numeral 4, en el caso de los espectáculos promovidos por entidades religiosas, deberán ser actividades cuyo contenido
esté dirigido exclusivamente al culto;
4. Con respecto al numeral 5 y 6, cuando el servicio de transporte sea desde cualquier lugar del territorio nacional hacia el extranjero,
estará afecto al IVA, excepto el servicio de transporte de carga de exportación;
5. Para efectos del los numerales 8, las Empresas generadoras de energía eléctrica deben expedir a las empresas distribuidoras la
facturación correspondiente, indicando el IVA exento en el suministro de energía eléctrica para riego en actividades agropecuarias y el
consumo doméstico, cuando éste último sea menor o igual a 300 KW/h mensual según lo establecido en la Ley 272, "Ley de la Industria
Eléctrica y sus reformas".
Se procederá en ambos casos a la devolución, a solicitud de parte, del IVA pagado, conforme a la LCT;
6. Con respecto al numeral al 9, se incluye como parte del suministro de agua potable a través de un sistema público, los prestados por
empresas municipales o personas naturales o jurídicas a la población, que cuenten el respectivo Aval del ente regulador;
7. Con respecto al numeral 13, no se considerará amueblada la casa cuando se proporcione con mobiliario de cocina, de baño, de
lavandería no eléctrica o los adheridos permanentemente a la construcción. Para los efectos del párrafo anterior, cuando un bien
inmueble se destine para casa de habitación y para otro tipo de uso, la Administración Tributaria tiene facultad para practicar avalúo, a
fin de determinar la proporción que representa en el valor total del inmueble la parte correspondiente a casa de habitación; y
8. Con respecto al numeral 14 del artículo, también se entenderá como parte de los servicios del sector agropecuarios los siguientes:
trillado, beneficiado, despulpado, descortezado, molienda, secado, descascarado, descascarillado, limpieza, enfardado, ensacado y
almacenamiento.
Capítulo IV Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones y Servicios

Artículo 96. Liquidación.

Para efectos del art. 137 de la LCT, cuando se trate de declaraciones sustitutivas, los responsables recaudadores del IVA podrán presentar
por períodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. 43 del CTr.
Artículo 97. Declaración.

Para efectos de los arts. 137 y 138 la LCT, se dispone:
1. Por período mensual, cada mes del año calendario;
2. Para la declaración del IVA mensual se dispone:576

176
a. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas, a costa del contribuyente;
b. La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. Una copia de la declaración le será devuelta
al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor, la cual será suficiente prueba de su presentación;
c. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del
negocio;
d. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario, o la Administración Tributaria, por medio de
disposiciones de carácter general; y
e. La declaración del IVA podrá ser liquidada, declarada y pagada a través de TIC, que para tal fin autorice la Administración Tributaria.
a. La declaración del IVA podrá ser liquidada, declarada y pagada a través de TIC, que para tal fin autorice la Administración Tributaria;
b. Será obligación del declarante consignar todos los datos y anexos que proporcionen información propia del negocio a la Administración
Tributaria; y
c. La declaración del IVA debe realizarse a más tardar el quinto día calendario del mes siguiente al período gravado.
Artículo 98. Pago.577

1. Los responsables recaudadores para determinar el IVA a pagar durante el período que corresponda, se procederá de la siguiente
manera:
a. Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes; y
b. Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor, según el caso;
2. En el caso de salas de cine, espectáculos públicos, juegos de diversión mecánicos o electrónicos, y otros similares ocasionales, la
Administración Tributaria podrá efectuar arreglos con los responsables recaudadores, para el pago de sumas determinadas de previo o
de pagos fijos periódicos sujetos a una liquidación al final del período;
3. En relación con el numeral 1, el pago del IVA se realizará a más tardar el quinto día calendario del mes siguiente al período gravado en
el caso de los principales y grandes contribuyentes, los demás contribuyentes podrán realizar su pago hasta el día quince (15) del mes
siguiente. La Administración Tributaria mediante disposiciónes administrativas de carácter general autorizará períodos o fechas distintas
para determinadas categorías de responsable recaudador en razón de sus distintas actividades;
4. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previo a la liquidación mensual efectuarán un pago anticipado
del IVA, correspondiente a las operaciones de los primeros quince días del mes, el que deberá pagarse en los primeros cinco días hábiles
a más tardar el quinto día calendario después de finalizada dicha quincena. La declaración y pago mensual deberá efectuarse de
conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo, restando el pago anticipado establecido en este numeral;
5. Para efectos del numeral 3, los bienes importados con franquicia o exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para
todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos, servicios e impuestos de
introducción vigentes, en el plazo establecido en este artículo. No se pagará el IVA cuando la enajenación se haya realizado entre personas
que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera, siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración;
y
6. En el caso de los vehículos automotores, el pago se hará conforme al numeral 5 4 del art. 288 de la LCT.

177
Artículo 99. Requisitos para la compensación y devolución de saldos a favor.

Para efectos del art. 140 de la LCT, se procederá de la siguiente manera:
1. En los casos de compensación, el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico,
el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias; todo de conformidad con el art. 39 del CTr.;
2. Para efectos de devoluciones de saldo a favor, si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la
compensación resulta un saldo a favor, el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art.
140; y
3. Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución, la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor
de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente.
Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente, la Administración
Tributaria establecerá requisitos y procedimientos mediante la utilización de TIC.
Sección IV Obligaciones del Contribuyente
Artículo 100. Otras obligaciones.

Para efectos del art. 143 de la LCT, los responsables recaudadores que realicen en forma habitual operaciones gravadas, estarán obligados
a:
1. En relación con el numeral 3:
La factura o documento que se extienda en caso de enajenaciones o prestación de servicios y uso o goce de bienes, se elaborará en las
imprentas autorizadas por la Administración Tributaria, las que se darán a conocer a través de listas publicadas a través de la página
electrónica. La factura o documento cumplirá con los requisitos siguientes:
a. Extenderla en duplicado, entregándose el original al comprador o usuario;
b. Emitirla en el mismo orden de la numeración sucesiva que deben tener según talonarios de facturas o documento;
c. Que contengan la fecha del acto, el nombre, razón social o denominación y el número RUC578 del vendedor o prestatario del servicio,
dirección, correo electrónico y teléfono fijo convencional o móvil, en su caso;
d. Indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o servicio prestado;
e. Reflejar el precio unitario y valor total de la venta o del servicio libre de IVA, haciéndose constar la rebaja o descuento en su caso.
Señalar el impuesto correspondiente a la exención en su caso, especificando la razón de la misma; y
f. Cuando se anule una factura o documento, el responsable recaudador deberá conservar original y duplicados, reflejando en cada uno
la leyenda “anulado”;
Cintas de máquina o tiquetes de computadoras. Los responsables recaudadores podrán ser autorizados, en las condiciones que determine
la Administración Tributaria, para comprobar el valor de sus actos o actividades mediante cintas o tiras de auditorías de máquinas
registradoras, tiquetes o documentación similar, siempre que se obliguen a proporcionar a solicitud del adquirente, o usuario del servicio,
la documentación que cumpla los requisitos establecidos en otras disposiciones de este Reglamento. Asimismo, se podrá relevar a los
responsables recaudadores de la obligación de conservar la cinta o tiquetes cuando se conserven los resúmenes respectivos.
En todo caso, para otorgar la autorización será necesario:

178
a. Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la fecha del acto, el nombre, razón social o denominación y el número RUC579 del vendedor
o prestatario del servicio, dirección y teléfono en su caso;
b. Que las cintas o tiquetes contengan los totales de las ventas diarias y sean archivadas en orden sucesivo;
c. Que las máquinas registradoras o computadoras obtengan o registren un solo total de las ventas efectuadas durante el día, y si por
cualquier motivo o causa una cinta o tiquete presenta más de un total de las ventas de un día determinado, esa operación deberá ser
respaldada con otros comprobantes para su debida justificación;
d. Que en caso de devoluciones inmediatas de operaciones ya registradas en la cinta o tiquete, el original y sus copias deberán conservarse
para su debida justificación, reflejando en cada una la leyenda “anulada”; y
e. Que las cintas o tiquetes sean guardadas o archivadas por el período de la prescripción establecida en el art. 43 del CTr.
En los casos de operaciones que se hagan constar en escrituras públicas u otra clase de documentos, en los mismos se deberá hacer
constar que el IVA ha sido trasladado expresamente al adquirente o usuario y por separado del valor de la operación;
2. En relación con el numeral 4, la Administración Tributaria emitirá la disposición administrativa de carácter general que regule los
requisitos, procedimientos y plazos para su aplicación;
3. Para los efectos del numeral 5, los responsables recaudadores que realicen en forma habitual las operaciones gravadas por la LCT y lo
que señale la Administración Tributaria, llevarán libros contables y registros especiales autorizados conforme a la legislación tributaria.
Los responsables recaudadores deberán registrar separadamente los actos o actividades gravadas de aquellas no gravadas, precisando el
valor de las que corresponden a tasas diferentes. En la factura global diaria a que se refiere el art. 96 de este Reglamento, se deberá hacer
las separaciones señaladas en este párrafo, indicando el monto del IVA que corresponda;
4. Para efectos del numeral 9, la actualización deberá hacerse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 del art. 103 del CTr. de la
República de Nicaragua;
5. En relación con el numeral 10, será aplicable en el caso de los siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas gaseadas con adición de azúcar
o aromatizadas, , bebidas energéticas, jugos, refrescos, cervezas, bebidas alcohólicas, vinos, cervezas, cigarros (puros), cigarritos (puritos)
y cigarrillos la picadura de tabaco; y580
6. Para efectos del numeral 11, se debe informar de inmediato y por escrito a la Administración Tributaria la pérdida de la constancia a
fin de ser renovada, o devolverla en caso de que se deje de ser responsable recaudador;
Artículo 101. Omisiones y faltantes.

Para efectos del art. 148 de la LCT, para los casos de destrucción de mercadería el contribuyente deberá notificar a la Administración
Tributaria con diez (10) días anticipados, a la fecha de la realización de la destrucción. En el caso de los bienes perecederos o peligrosos
que por razones de salud pública o ambiental el período de notificación podrá ser menor de los diez (10) días. En los casos que la
Administración Tributaria no se presente a verificar la destrucción solicitada, el contribuyente podrá auxiliarse de otras autoridades
competentes o fedatarios públicos.
No se pagará el impuesto en los faltantes de bienes en los inventarios, cuando dichos faltantes sean deducibles para efectos del IR y
consistan en mermas previsibles, destrucción autorizada de mercancías o faltantes de bienes por caso fortuito o de fuerza mayor.
En todos los casos en que fuere relevante para los efectos de la LCT el valor de adquisición y éste no pudiere determinarse, se considerará
como tal, el que corresponda a bienes de la misma especie y condiciones adquiridos por el responsable recaudador en el período de que
se trate y en su defecto el de mercado o del avalúo.
En todos los demás en que fuere necesario determinar un porcentaje de comercialización, éste se determinará agregando al valor de
adquisición el porcentaje de utilidad bruta con que operan el responsable recaudador o los comerciantes respecto del bien específico.

179
TÍTULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El presente título reglamenta las disposiciones del Título III de la LCT, que se refieren al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
Capítulo I Creación, Materia Imponible, Hecho Generador, Ámbito y Alícuota
Artículo 103. Objeto.

Este Título reglamenta las disposiciones de la LCT referidas al ISC.
Artículo 104. Naturaleza.

Conforme al art. 150 de la LCT, el ISC afecta los bienes gravados únicamente en su importación y en su primera enajenación,
independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente.
El fabricante o productor efectuará el traslado del ISC al adquirente, en su primera enajenación.

Capítulos II Sujetos Pasivos y Exentos
Artículo 105. Sujetos pasivos.581

1. Se entenderá como fabricante o productor no artesanal, el responsable recaudador que fabrica, manufactura, ensambla o bajo
cualquier otra forma o proceso, industrializa, une, mezcla o transforma determinados bienes en otros;
2. También se entenderá como fabricante o productor no artesanal, la persona que encarga a otros la fabricación de mercancías gravadas,
suministrándoles las materias primas; y
3. Se aplicarán las definiciones contenidas en el art. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el
presente Reglamento, en lo que fueren aplicables.
Artículo 106. Exenciones subjetivas.

Para efecto de aplicación del art.153 de la LCT, se dispone que la exención del traslado del ISC se realice mediante los mecanismos
siguientes:
1. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1, 5 y 6; y mediante exoneración aduanera
autorizada por el MHCP, previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien, o del servicio
o de la importación en su caso;
2. Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicará lo dispuesto en el art. 299582 y en el numeral 9 del art. 288 de la LCT;
3. En el caso del numeral 7, mediante franquicia local certificado de crédito tributario o exoneración aduanera autorizada por el MHCP,
con fundamento en el programa anual público aprobado por el MTI y el MHCP; y583
4. En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa
solicitud presentada por su representante, conforme el art. 60 de este Reglamento.

180
Artículo 107. Procedimiento de devolución del ISC para las exenciones subjetivas.
Para lo dispuesto en el art. 153 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del ISC, el impuesto
les será reembolsado por la Administración Tributaria, según se trate de operaciones locales o de importación, de la forma siguiente:
1. En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7, mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte
respectivo de la adquisición del bien, o del servicio o de la importación en su caso. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el
representante legal y deberá cumplir los requisitos siguientes: 584
e. a. Fotocopias del número RUC585 del beneficiario y del representante legal (una sola vez);
f. b. Fotocopia del poder de administración (una sola vez);
g. c. Original y fotocopia de las facturas o declaración aduanera, una vez cotejada las originales deberán ser devueltas;
h. d. Listado de las facturas o declaración aduanera, en el cual se consignará la fecha, número del documento, nombre y número RUC586
del proveedor, en su caso, valor de la transacción y monto del ISC pagado; y
2. En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de devolución se realizará a través la Administración Tributaria.
La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaración
aduanera, en el cual se consignará la fecha, número del documento, nombre y número RUC587 del proveedor, en su caso, valor de la
transacción y monto del ISC pagado.
La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos, una vez comprobado remitirán solicitud de
devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud. La DGT
emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días.
Artículo 108. Condiciones para las exenciones subjetivas.588

Para los efectos del art. 154, se dispone que los sujetos exentos del ISC estarán obligados a trasladar el ISC en su caso, cuando realicen
actividades de tipo onerosa económicas remuneradas que compitan con las actividades económicas lucrativas de impliquen competencia
con aquellas que realizan contribuyentes que pagan o trasladan el ISC por no estar exentos de dicho impuesto.
Capítulo III Técnica del ISC

Artículo 109. Técnica del impuesto.

Para efectos del art. 155 de la LCT, el impuesto es de etapa única, de aplicación monofásica y no acumulativo.
Artículo 110. Traslación o débito fiscal.

Para efectos del art. 156 de la LCT, los responsables recaudadores trasladaran el impuesto sin desglosarlo en la factura o en el documento
respectivo, salvo, que el adquirente lo solicite para obtener acreditación o devolución.
584 Se corrigió los literales del numeral 1 para una lectura adecuada.

181
Artículo 111. Acreditación.

Para efectos del párrafo segundo del art. 158 de la LCT, cuando el responsable recaudador realice también operaciones exentas que no
dan derecho a la acreditación, el ISC pagado en sus compras locales e importaciones, formarán parte de sus costos y gastos, según el caso.
Artículo 112. Requisitos para la acreditación.

Para efectos del art. 159 de la LCT, para que sea acreditable el impuesto trasladado al contribuyente, de conformidad con lo dispuesto en
el numeral 3, éste deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes:
1. Nombre, razón social o denominación y el RUC589 del vendedor;
2. Detalle de la fecha del acto o de las actividades realizadas;
3. Cantidad de unidades, precio unitario y valor total de la venta, y el ISC correspondiente, en su caso;
4. Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC590 o número de cédula, del que compra o recibe el servicio; y
5. Pie de imprenta fiscal. Este requisito no aplica para el caso del autoconsumo y de la importación o internación.
Artículo 113. Plazos de acreditación.

Para efectos del art. 160 de la LCT, se aplicará lo siguiente:
1. En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. 162 de la LCT, el importe de la deducción se determinará para cada
período mensual o para una liquidación final anual; y
2. La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general, otros mecanismos de aplicación de la
acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas.
Artículo 114. Acreditación proporcional.

Para efectos del art. 162 de la LCT, se establece que:
1. La regla de prorrata, se aplicará, en principio al conjunto de operaciones efectuadas por el responsable recaudador, acreditándose
únicamente la proporción que el valor de los actos gravados incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%), represente del valor total de
los que realice en el ejercicio; y
2. Si fuere identificable la parte de las operaciones por las cuales el responsable recaudador estuviere obligado a pagar el ISC, incluyendo
la alícuota del cero por ciento (0%), ese monto se acreditará en su totalidad.
Artículo 115. Rebajas, bonificaciones y descuentos.

Para efectos del art. 163 de la LCT, se dispone lo siguiente:
1. En relación con los párrafos primero y segundo, para que el monto de las rebajas, bonificaciones y descuentos no formen parte de la
base imponible del ISC, deberá reunir los requisitos siguientes:
y otras;

182
c. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones; y
d. En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento, sin valor comercial.
Las rebajas, bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores, se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del
impuesto.
2. En relación con la aplicación del último párrafo se dispone que:
a. Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos por pronto pago que otorguen, detallando de forma expresa en el
documento contable el monto del ISC descontado, dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue; y
b. Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del ISC trasladado,
disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba.
Artículo 116. Devolución.

Para efectos del art. 164 de la LCT, el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir
con lo siguiente requisitos:
1. Que esa mercancía haya sido facturada, entregada y cobrado el ISC al cliente que devolvió la mercancía;
2. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del ISC;
3. Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado; y
4. Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de
dicha operación.
La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo.
El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos, y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el
cancelado o restituido, lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución.

Para efectos del art. 165 de la LCT, la enajenación como hecho generador del ISC por ventas o por los demás medios descritos en el párrafo
segundo del mismo art. 165, deberá documentarla el responsable recaudador del ISC. Salvo prueba en contrario, a falta de documentación
se presumirá que la enajenación proviene de una operación comercial y por tanto se liquidará el ISC conforme las reglas del art. 167 de
la LCT.
Artículo 118. Base imponible.591

1. Para efectos del párrafo primero del art. 167 de la LCT se establece:
1. a. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario;
2. b. El precio de venta será el precio establecido en las operaciones que realice el fabricante o productor con mayoristas o distribuidores,
independientemente de las condiciones de pago en que se pacte la operación. Las cantidades que se adicionen al precio darán lugar al
pago del Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de la enajenación, salvo cuando esto fuere autorizado previamente por la

183
3. c. Cuando un fabricante o productor tenga diferentes precios de venta para una determinada mercancía, se tomará como base de
cálculo el precio más alto al mayorista o distribuidor;
4. d. En las ventas del fabricante o productor a minoristas o consumidores finales, se tomará como base imponible para calcular el
impuesto, el precio de venta al mayorista o distribuidor determinado conforme los numerales anteriores; y
5. e. No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas, descuentos, bonificaciones, que llenen los requisitos establecidos
en este Reglamento, excepto las bonificaciones que superen el cinco por ciento (5%) establecido en el art. 163 de la LCT.
2. Para efectos del inciso ii, literal a, numeral l del art. 167 de la LCT, la cuota específica será calculada multiplicando el contenido líquido
en litros de los productos indicados en el Anexo II de la LCT, gravados con la cuota específica, por su contenido de alcohol, dicho resultado
será multiplicado por la cuota establecida en el art. 151 de la LCT.
Artículo 119. Base Imponible en ventas al detallista.

En relación con el numeral 1 del art. 167 de la LCT, sin perjuicio de lo establecido en los arts. 104 y 109 de este Reglamento, la base
imponible del impuesto será el precio de venta al detallista, que se establecerá así:
1. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario;
2. Mayorista o distribuidor, es la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante y el detallista o minorista, pudiendo
ejercer dicha función el propio fabricante.
3. Detallista o minorista, es la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante actuando
como tales, y los vende al detalle al consumidor final;
4. Al precio establecido en las operaciones que realice el importador, fabricante o productor con mayoristas o distribuidores, se le sumará
los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán
lugar a la base imponible para el pago del Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. Cuando el fabricante, productor
o importador realice enajenaciones directamente al detallista, la base imponible incorporará los márgenes de venta de los distribuidores
o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas; y
5. No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas, descuentos, bonificaciones, y demás deducciones del precio al
detallista autorizadas por la LCT.
Sección III Importación o Internación de Bienes
Artículo 120. Exenciones objetivas.

Para efectos del art. 168 de la LCT, los bienes adquiridos a los que se refiere en el numeral 2, son los adquiridos localmente o importados
para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales.

Para efectos del numeral 3 del art. 171 de la LCT:, la Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera
los precios de venta al detallista, los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los productos ahí detallados.
1. El Instituto Nacional de Información de Desarrollo (lNIDE) comunicará trimestralmente a la Administración Aduanera los precios de
venta para la determinación de la base imponible.
2. Para efectos del inciso ii, literal a, la cuota específica será calculada multiplicando el contenido líquido en litros de los productos
indicados en el Anexo II de la LCT, gravados con la cuota específica, por su contenido de alcohol, dicho resultado será multiplicado por la
cuota establecida en el art. 151 de la LCT.

184
Artículo 122. Exenciones.

Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 4 del art. 172, son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros
que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales
Capítulo IV ISC al Azúcar
Artículo 123. ISC al azúcar.

Para efectos del art. 173 de la LCT, el tributo regional indicado se refiere a los establecidos en las Regiones Autónomas del Atlántico Norte
y Sur.

Para efectos del art. 175 de la LCT, se establece que:
1. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario;
2. La base imponible en las ventas locales o importaciones, es el precio de venta del fabricante o productor nacional; y de:
3. La Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta del fabricante o productor
nacional.
Capítulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones

Artículo 125. Liquidación.

Para efectos del art. 178 de la LCT, el ISC se liquidará en períodos mensuales. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas, los
responsables recaudadores del ISC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo de
prescripción del art. 43 del CTr..
Artículo 126. Declaración.

2. Para la declaración del ISC mensual se dispone:

c. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del
negocio;
d. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario, o la Administración Tributaria por medio de
e. La declaración del ISC podrá ser liquidada, declarada y pagada a través de TIC.
Artículo 127. Pago.

1. Los responsables recaudadores para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda, se procederá de la siguiente
manera:
a. Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes; y
b. Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor, según el caso;

185
2. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previo a la liquidación mensual efectuará pagos anticipados
semanales a cuenta del ISC mensual, la declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1
de este artículo, restando los pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual;
3. Para efectos del numeral 3, los bienes importados con franquicia o exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para
todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos, servicios e impuestos de
introducción vigentes, en el plazo establecido en este artículo. No se pagará el ISC cuando la enajenación se haya realizado entre personas
que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera, siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración;
4. En el caso de los vehículos automotores, el pago se hará conforme al numeral 5 4 del art. 288 de la LCT; y593
5. Para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda, se procederá de la siguiente manera:
a. Se aplicará la alícuota del ISC sobre el precio correspondiente de los bienes gravados en ese período; y
b. Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable correspondiente al mismo período y la diferencia será el saldo a pagar o
a favor, según el caso.
Artículo 128. Compensación y devolución de saldos a favor.594

Para efectos del art. 181 de la LCT, se procederá conforme lo establecido en el art. 100 99 de este Reglamento.
Sección III Obligaciones del Contribuyente
Artículo 129. Otras obligaciones.595

Para efectos del art. 182 de la LCT, se procederá conforme lo establecido en el art. 101 100 de este Reglamento.
Capítulo VI Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos y Otros Productos de Tabaco (IECT)596
Artículo 130. Hecho generador y su realización.597

Para los efectos de aplicación del art. 187 de la LCT, el IECT se pagará de la manera siguiente:
1. En la importación o internación de bienes, el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación definitiva,
previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero; y
2. En la enajenación de bienes, el fabricante o productor nacional lo pagará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los
quince días a más tardar el quinto día calendario subsiguientes al período gravado.

Para efectos del art. 189 de la LCT, el equivalente por unidad también se entenderá como fracción de millar (1,000) de cigarrillos. En el
caso de los cigarros, cigarritos y la picadura de tabaco para hacer cigarrillos, se liquidará el IECT por cada kilogramo o fracción.
Están exentos del IECT de cigarrillos, los cigarros, cigarritos y la picadura de tabaco adquiridos localmente o importados para su venta a
viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales.

186
Artículo 132. Destrucción de cigarrillos a presencia de las autoridades competentes

La deducción por destrucción de cigarrillos se efectuará de conformidad con el numeral 18 del art. 39 de la LCT.
Artículo 133. Actualización y publicación de la cuota del IECT de Cigarrillos.599

Para efectos del art. 191 de la LCT, el período anual que se tomará para calcular el promedio de actualización de la tarifa del los cigarrillos
del IECT, será el año acumulado comprendido entre los meses de diciembre a noviembre del año corrido precedente en que se actualiza
la tarifa los últimos doce meses disponibles. La actualización de la tarifa de los cigarrillos del IECT será calculada y publicada por el MHCP
durante los primeros veinte días del mes de diciembre.
TÍTULO IV IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES

El presente título reglamenta las disposiciones del Título IV de la LCT, que se refieren al Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles
(IECC).
Capítulo I Creación, Hecho Generador y Tarifas
Artículo 135. Creación y hecho generador.

Para efectos del art. 193 de la LCT, del IECC conglobado que grava la enajenación, importación o internación de los bienes derivados del
petróleo descritos en el art. 195 de la LCT, se excluyen los demás bienes derivados del petróleo que no están comprendidos en la tarifa
del mismo art. 195.
Con relación a la aplicación del IECC a la venta del producto turbo jet a nivel interno, seguirá siendo US$0.1449 por litro americano.
Artículo 136. IECC conglobado.

Para efectos del art. 194 de la LCT, únicamente los bienes derivados del petróleo que están gravados con las tarifas del IECC conglobado
y del IEFOMAV, son los que en su enajenación, importación o internación no pueden gravarse con ningún otro tributo, sea impuesto, tasa
o contribución especial, incluidos los tributos contemplados en los Planes de Arbitrios vigentes y en el Estatuto de Autonomía de las
Regiones del Atlántico Norte y Sur. En consecuencia, los bienes derivados del petróleo no comprendido en la tarifa del art. 195 de la LCT,
están gravados en su enajenación, importación o internación por el IVA, el ISC y los tributos municipales, según el caso.600
Capítulo II Sujetos pasivos
Artículo 137. Sujetos obligados.

Para efectos del art. 196 de la LCT, los contribuyentes responsables recaudadores del IECC son los fabricantes nacionales y los
importadores distribuidores autorizados de los bienes gravados con este impuesto.
Los importadores quedan sujetos al pago definitivo del IECC en aduana, en las importaciones para uso y consumo propio de bienes
gravados por este impuesto.
derivados están exceptuados del IMI (véase la Sentencia de la Sala de Constitucional Nº 119 del 11 de Marzo de 2015), ii) El Art. 136 del
la L822, debido a que el Poder Ejecutivo no tiene competencia para modificar los Planes de Arbitrios Municipales, siendo atribución
exclusiva de la Asamblea Nacional aprobar las Reformas a los Planes de Arbitrios Municipales conforme al art. 48 de la L40 cuya reforma
fue publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 162 del 26 de Agosto de 1997.

187
Capítulo III Técnica del IECC

Artículo 138. Naturaleza.601

Conforme al art. 158 198 de la LCT, el IECC afecta los bienes derivados del petróleo comprendidos en el art. 195, únicamente en su
importación o internación y en su primera enajenación, independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto
posteriormente.
El fabricante o productor efectuará el traslado del IECC al adquirente, en su primera enajenación, excepto cuando esta se realice a un
distribuidor local mayorista, en cuyo caso dicho distribuidor deberá recaudar el impuesto en la primera enajenación que realice.
Artículo 139. No acreditación.

Para efectos del art. 199 de la LCT, el IECC pagado en la enajenación, importación o internación no es acreditable y por tanto forma parte
del costo de los bienes derivados del petróleo sobre cuales lo pague un adquirente o un importador. El IECC así pagado e incorporado en
el costo de adquisición o de la importación o internación, puede deducirlo solamente el contribuyente del IR de rentas de actividades
económicas.

Para efectos del art. 200 de la LCT, la enajenación como hecho generador del IECC que se realice por ventas o por los demás medios
descritos en el mismo art. 200, deberá documentarla el contribuyente del IECC.
Artículo 141. Importación o internación.

Para efectos de los arts. 202 y 204 de la LCT, en lo que proceda, se podrán aplicar las disposiciones del ISC en materia de importaciones o
internaciones.
Capítulo IV Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto
Artículo 142. Liquidación

Para efectos del art. 206 de la LCT, el IECC se liquidará en períodos mensuales. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas, los
responsables recaudadores del IECC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo de
Artículo 143. Declaración.602

Para efectos del art. 206 de la LCT, se establece dispone:
1. Por período mensual, cada mes del año calendario; y
2. Para la declaración del IECC mensual se dispone:
a. Se presentarán en formularios especiales que suplirá La declaración del IECC podrá ser liquidada, declarada y pagada a través de TIC,
que para tal fin autorice la Administración Tributaria a través de sus oficinas, a costa del contribuyente; y
601 Se corrigió el número del artículo, pues la versión original hace referencia al artículo 158, siendo lo correcto el 198.

188
c. b. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia
del negocio a la Administración Tributaria.
e. La declaración del IECC podrá ser liquidada, declarada y pagada a través de TIC.
Artículo 144. Formas de pago.

Para efectos de los arts. 206 y 207 de la LCT, se establece:
1. Para determinar el IECC, los responsables recaudadores aplicarán la tarifa correspondiente al volumen vendido realizado en el mes;
2. La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo, restando los pagos
anticipados semanales a cuenta del IECC mensual, la que deberá presentarse dentro de los quince días a más tardar el quinto día
calendario subsiguientes al período gravado; y603
3. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previo a la liquidación mensual efectuarán pagos anticipados
semanales a cuenta del IECC mensual.
TÍTULO V IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)

El presente título reglamenta las disposiciones del Título V de la Ley, que se refieren al Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo
de Mantenimiento Vial (IEFOMAV).
Capítulo I Creación, Hecho Generador, Objeto y Tarifas
Artículo 146. Fondo de Mantenimiento Vial.

Para efectos del Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV), creado por el art. 209 de la LCT,
de correspondencia con el art. 6 de la Ley No. 355, “Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial”, publicada en “La Gaceta”, Diario
Oficial, No. 157 del 21 de agosto de 2000, El Fondo de Mantenimiento Vial es el ente autónomo del Estado, administrado por su Consejo
Directivo y autorizado por su ley creadora para administrar de manera autónoma recursos del Estado que son destinados única y
exclusivamente a las actividades de mantenimiento de la red vial.
Capítulo II Sujetos Pasivos
Artículo 147. Sujetos pasivos del IEFOMAV.

Para efectos de los arts. 212, 213 y 214 de la LCT, los sujetos pasivos obligados al pago del IEFOMAV, llevarán un registro especial de sus
operaciones gravadas, que deberá contener los volúmenes, valor y fecha de sus ventas o enajenaciones gravadas, y del impuesto que
declaren y paguen.
El anterior registro especial estará a la disposición de la Administración Tributaria cuando ésta lo requiera para la fiscalización del
cumplimiento de las obligaciones de los sujetos pasivos del IEFOMAV.
Capítulo III Técnica del IEFOMAV

Artículo 148. No acreditación.

Para efectos del art. 216 de la LCT, serán aplicables las mismas reglas de no acreditación del ISC, en todo lo que dichas reglas fueren
procedentes.

189
Artículo 149. Enajenación y hecho generador.

Para efectos de los arts. 217 y 218 de la LCT, serán aplicables las mismas reglas de enajenación y del hecho generador del ISC, en todo lo
que dichas reglas fueren procedentes.
Artículo 150. Importación o internación

Para efectos de los arts. 221 al 223 de la LCT, serán aplicables las mismas reglas del ISC sobre importaciones o internaciones, en todo lo
que dichas reglas fueren procedentes.
Capítulo IV Tarifas
Artículo 151. Tarifa.604

Para efectos de la aplicación de la tarifa del art. 224 de la LCT, la cuota de cero punto cero cuatro veintitrés (0.0423) de dólar dólares de
los Estados Unidos de América por litro, las partidas los incisos arancelarios afectas a su pago serán las que correspondan a diesel y
gasolina los bienes derivados del petróleo descritos en el art. 215 de la LCT.
Capítulo V Liquidación, Declaración, Pago y Destino de la Recaudación
Artículo 152. Liquidación

Para efectos del art. 225 de la LCT, El IEFOMAV se liquidará en períodos mensuales. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas, los
responsables recaudadores del IEFOMAV podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo de
Artículo 153. Declaración.605

Para efectos del art. 225 de la LCT, se establece dispone:
2. Para la declaración del IEFOMAV mensual se dispone:
a. La declaración del IEFOMAV podrá ser liquidada, declarada y pagada a través de TIC, que para tal fin autorice la Administración
Tributaria;
c. b. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia
del negocio a la Administración Tributaria; y
c. La declaración del IEFOMAV debe realizarse a más tardar el quinto día calendario del mes siguiente al período gravado.

190
e. La declaración del IEFOMAV podrá ser liquidada, declarada y pagada a través de TIC.
Artículo 154. Formas de pago.

1. Los responsables recaudadores para determinar el IEFOMAV se aplicará la tarifa al volumen vendido realizado en el mes.
2. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previo a la liquidación mensual efectuará pagos anticipados
semanales a cuenta del IEFOMAV mensual, la declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el
numeral 1 de este artículo, restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual.
Capítulo VI Obligaciones
Artículo 155. Obligaciones en general.

Para efectos del art. 228 de la LCT, se procederá conforme a lo establecida en el art. 85 de este Reglamento.
TÍTULO VII IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES

El presente título reglamenta las disposiciones del Título VII de la Ley, que se refieren al Impuesto de Timbres Fiscales (ITF).
Artículo 156 bis. Actualización y publicación de las Tarifas del ITF.

Para efectos del art. 240 de la LCT, el período anual que se tomará para calcular el promedio de actualización de la tarifa del ITF, será los
últimos doce meses disponibles. La actualización de la tarifa del ITF será calculada y publicada por el MHCP durante los primeros veinte
días del mes de diciembre.
Capítulo Único
Artículo 157. Pago.

El ITF creado por la LCT se pagará indistinta o conjuntamente en papel sellado, timbres o con soporte de recibo fiscal.
Artículo 158. Vigencia y cambio.

Todo timbre fiscal emitido en el año inmediato anterior podrá cambiarse en la misma cantidad y calidad por los timbres elaborados para
el nuevo año; dicho cambio se efectuará en el primer trimestre del año en cualquier administración de rentas previa solicitud escrita,
adjuntando los timbres a cambiarse en buen estado y sin evidencia de haber sido usados.
El papel sellado a que se refiere el numeral 13, incisos a y b del art. 240 de la LCT, conservan su vigencia, por tanto no se reponen
anualmente.
Artículo 159. Devolución de timbres.

Las administraciones de rentas que hayan practicado cada año el cambio de timbres fiscales conforme al artículo anterior, que tengan en
su poder o en las agencias de su departamento, timbres fiscales no usados del año inmediato anterior, deberán devolverlos al Almacén
General de Especies Fiscales de la Administración Tributaria, quienes deberán proceder a su destrucción en un período no mayor a tres
(3) meses, conforme resolución del comité que se cree para tal fin y en el cual deberá participar el auditor interno de la Administración
Tributaria.

191
Artículo 160. Documento no timbrado.

Se tendrá como no timbrado todo documento en el que se utilice un timbre vencido y dicha acción se sancionará de acuerdo a lo
establecido en la legislación tributaria vigente.
Artículo 161. Obtención de patentes.

Las personas naturales o jurídicas podrán vender timbres fiscales y papel sellado mediante la obtención de patente concedida por la
Administración Tributaria, la que será renovada en el primer mes de cada año.
La patente objeto de esta disposición serán concedidas a los solicitantes que cumplan lo siguiente:
1. Nombre o razón social;

2. RUC;
3. Fotocopia de la Cédula de Identidad (para personas naturales);
4. Domicilio; y
5. Para las personas naturales que no sean responsables retenedores, estar inscrito en el Régimen Especial Simplificado.
Para optar a una patente se debe estar solvente con el fisco y no haber sido sancionado por comisión del delito de defraudación fiscal o
infringido el presente Reglamento.
Artículo 162. Honorarios.

Los patentados tendrán un honorario del 10% (diez por ciento) que será entregado en especie (timbres), que será anotado en el recibo
fiscal.
Artículo 163. Formalidades y requisitos.

La solicitud de adquisición o compra de especies fiscales de los patentados contendrá las formalidades y requisitos que la Administración
Tributaria determine.
Artículo 164. Sanción.

La persona que con patente o sin ella, altere el valor de una especie fiscal, será sancionada de acuerdo a lo dispuesto en la legislación
tributaria vigente.
Artículo 165. Cancelación de Patente.

Los tenedores de patente que en cualquier forma violen la LCT o las disposiciones establecidas en el presente Reglamento, se les cancelará
de inmediato la patente otorgada.
TÍTULO VIII REGIMENES SIMPLIFICADOS

El presente título reglamenta las disposiciones del Título VIII de la Ley, que se refieren a los regímenes tributarios simplificados.
Capítulo I Impuesto de Cuota Fija
Artículo 167. Pago de la tarifa.

Para efectos del art. 254 de la LCT, los contribuyentes con cuota fija mensual, deberán efectuar el pago correspondiente a la cuota de
cada mes dentro de los primeros quince días del mes siguiente, utilizando para tal efecto el medio de pago que disponga Administración
Tributaria a través de disposición administrativa de carácter general.
El incumplimiento del pago de la tarifa dará lugar a recargo moratorio. En el caso de los contribuyentes que realizan su actividad comercial
en los mercados municipales, podrán solicitar dispensa de multas y recargos moratorios, previo aval por la asociación de comerciantes
debidamente constituida y verificación de la Administración Tributaria. Esta dispensa se podrá emitir por una sola vez por un período de
hasta seis meses.
Artículo 168. Suspensión temporal de la tarifa.

Para efectos del art. 255 de la LCT, quienes hayan sufrido pérdidas por siniestros, desastre natural de cualquier índole, así como de robo
de la mercadería o su negocio en su totalidad, se le suspenderá el cobro temporalmente, siempre y cuando no estén cubiertos por una
póliza de seguros. La exención para este caso será hasta por la suma que corresponda al pago del impuesto por Cuota Fija Mensual por

192
un período de doce (12) meses como máximo atendiendo a la gravedad del caso, la que comenzará a partir de la fecha en que se susciten
los hechos.
Para demostrar los hechos que provocaran las pérdidas por fuerza mayor o caso fortuito el contribuyente deberá presentar según el caso
los siguientes soportes:
a. Las constancias del Cuerpo de Bomberos, Policía, etc. que justifiquen las pérdidas.
b. En caso de robo, además de la denuncia en la policía, deberá demostrar la preexistencia del bien conforme facturas originales a la
compra de bienes o prestación de servicios.
c. Constancia de la Asociación o Cooperativa de Comerciantes de los mercados Municipales correspondiente, cuando aplique.
Artículo 169. Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija.

Los contribuyentes podrán presentar sus consideraciones sobre el Régimen a la Comisión por conducto del Director General de Ingresos,
sin perjuicio de que pueda ser presentada por las asociaciones de comerciantes debidamente constituida.
Las consideraciones que verbalmente o por escrito presenten los contribuyentes ante la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija,
serán analizadas por la Comisión quien notificará a la Administración Tributaria conforme al numeral 4 del art. 257 de la LCT.
La Administración Tributaria deberá notificar la resolución respectiva al contribuyente en un plazo no mayor de treinta (30) días.
Respecto a la Comisión se procederá de la siguiente forma:
1. Los Integrantes de la Comisión del Régimen Simplificado debe ser nombrada o ratificada a más tardar el 30 de enero de cada año, por
cada una de las instituciones;
2. El delegado por el MHCP, quien actúa como coordinador de la Comisión convocará mensualmente a una reunión ordinaria y
extraordinariamente cuando lo estime conveniente;
3. Para contribuir a un eficiente funcionamiento del régimen, la comisión podrá convocar y consultar a los representantes de las
asociaciones de comerciantes debidamente constituidas;
4. Mediante Acuerdo Ministerial del MHCP en consulta con las instituciones integrantes, se emitirá el procedimiento interno de
funcionamiento de la Comisión; y
5. El Acuerdo Ministerial No. 22-2003 y sus reformas, publicado en “La Gaceta”, Diario Oficial, No. 174 del 12 de septiembre de 2003,
continuará en vigencia606 en lo aplicable, mientras no se emita una nueva disposición.
Capítulo II Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias
Artículo 170. Creación, naturaleza y hecho generador.

los contribuyentes con transacciones mayores a cuarenta millones de
Para efectos del art. 260 de la LCT,
córdobas (C$40,000.000.00), que opten por operar bajo el Régimen Simplificado de Bolsas Agropecuarias, deben estar inscritos
ante la Administración Tributaria como contribuyentes del IR de actividades económicas .
Artículo 171. Agentes retenedores.

Para efectos del art. 262, los inscritos actualmente como agentes retenedores de bolsas, puestos de bolsas, centros industriales y
comerciantes inscritos, continuarán inscritos en esa calidad al momento de la entrada en vigencia de este Reglamento.
606 Si bien, se entiende lo que dispone el Reglamento L822, prevalece la derogación dispuesta en el artículo 296.5 L822.

193
En el caso de los comerciantes de bienes agropecuarios que realizan transacciones en el régimen de bolsa agropecuaria, que operan por
cuenta propia y no están inscritos en la Administración Tributaria, pero actúan como agentes retenedores en el régimen, deberán
inscribirse en la Administración Tributaria como requisito previo para operar y al momento de comercializar en bolsa o similar deberá
presentar su constancia de inscripción respectiva y enterar las retenciones efectuadas.
Cuando la persona natural o jurídica efectué una venta y el comprador no retenga y por tanto asume la retención en forma solidaria,
deberá cumplir con el pago de éstas a la Administración Tributaria, y realizar la transacción en bolsa para optar al régimen simplificado.
Las bolsas agropecuarias, por cuenta de los agentes retenedores, deberán llevar un registro especial de los montos transados e informar
las retenciones realizadas durante el mes el que deberá contener entre otra la siguiente información:
1. Nombre o razón social del vendedor y del comprador;

2. RUC607 y/o cédula de identidad del vendedor y del comprador;
3. Fecha y lugar de la transacción;
4. Descripción del bien transado;
5. Volumen;
6. Monto transado;
7. Comisión de bolsa;
8. Alícuota aplicada;
9. Monto de la retención; y
10. Cualquier otra información con fines tributarios que requiera la Administración Tributaria, la que se determinará mediante disposición
administrativa.
Para las personas naturales que realicen transacciones en bolsas agropecuarias con montos menores a
veinticinco mil córdobas (C$ 25,000.00), no será exigible el RUC608 y/o cédula de identidad.
Los documentos en que conste el acuerdo concertado entre comprador y vendedor, estableciendo así los parámetros contractuales será
el que se reconocerá como soporte contable de compra y venta, para efectos tributarios. Este contrato deberá contener los mismos datos
requeridos para el informe de retenciones, y adicionalmente los contratos utilizados para este tipo de transacciones deberán
tener una numeración consecutiva, la Administración Tributaria llevará un registro y control de la numeración de dichos
contratos.
Están obligados a efectuar la retención para transacciones en bolsas agropecuarias, los puestos de bolsas, centros industriales, agentes,
y cualquier otro autorizado a registrar transacciones en bolsas agropecuarias. Dichas retenciones deberán enterarse conforme lo
dispuesto en el art. 35 (Forma de pago, retenciones definitivas del IR) de este Reglamento.
Artículo 172. Exenciones.

Para efectos del art. 264 de la LCT, las transacciones que se efectúan y los ingresos que se generen por las ventas en las bolsas
agropecuarias, independientemente del monto no estarán afectas del IVA, ISC Impuesto Municipal sobre Ingresos y el Impuesto de
Matrícula Municipal anual. Cuando el contribuyente trance a su vez bienes en mercados diferentes a las bolsas agropecuarias, los ingresos
que se generen fuera de la bolsa agropecuaria deberá pagar los impuestos fiscales y municipales correspondientes en lo que fueren
aplicables, sobre la parte proporcional que no se transe en bolsas.
Artículo 173. Requisitos.

Para efectos del art. 265 de la LCT, los contribuyentes cuyas transacciones en bolsas excedan el monto anual de cuarenta millones de
córdobas (C$40,000,000.00), así como los grandes contribuyentes inscritos en la Administración Tributaria y que realicen transacciones
en bolsas agropecuarias, estarán obligados a liquidar, declarar y pagar el IR. Adicionalmente, deberán pagar el 1% (uno por ciento) de
anticipo pago mínimo sobre los ingresos brutos provenientes de operaciones diferentes a transacciones en bolsas agropecuarias. Las
retenciones definitivas de las bolsas agropecuarias, no estarán sujetas a devoluciones, acreditaciones o compensaciones.

194

Para efectos del art. 266 de la LCT, la lista de bienes autorizados a transarse en bolsas agropecuarias es:
1. Arroz y leche cruda;
2. Bienes agrícolas primarios: semolina, puntilla, payana, caña de azúcar, maíz, harina de maíz, frijol, sorgo, soya, maní y ajonjolí sin
procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, café sin procesar, semilla para siembra, verduras sin procesar, achiote, cacao, canela, plantas
ornamentales, miel de abejas, semilla de jícaro, semilla de calabaza, semilla de marañón, chía, linaza, tamarindo, melón, sandía,
mandarina y queso artesanal; y
3. Los demás bienes siguientes: alimento para ganado, aves de corral y animales de acuicultura, cualquiera que sea su presentación;
agroquímicos, fertilizantes, sacos para uso agrícola, ganado en pie y grasa animal.
Artículo 175. Retención definitiva

Para efectos del art. 268 de la LCT, las transacciones en la Bolsas Agropecuarias estarán sujetas a retenciones definitivas cuando las
transacciones no excedan los montos anuales por contribuyente de cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00); en caso de exceder
dicho monto serán retenciones a cuenta; y en ese caso, cuando dichas retenciones sean mayores que el IR anual serán consideradas
retenciones definitivas. Las alícuotas de retenciones establecidas en el art. 267 de la LCT, serán las mismas independientemente del monto
transado.
Cuando existan operaciones sujetas a retenciones definitivas menores a cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00), y operaciones
fuera de bolsa se aplicará la proporcionalidad establecida en el numeral 1 del art. 41 de la LCT.
Artículo 176. Declaración y pago de las retenciones definitivas.609

Para efectos del art. 269 de la LCT, los montos retenidos deberán ser enterados la declaración y pago de las retenciones efectuadas en un
mes deberá efectuarse a más tardar el quinto día calendario del mes siguiente, a la Administración Tributaria, en los lugares o por los
medios que ella designe, en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. La
declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente
para lo cual podrá hacer uso de las TIC..
Para efectos del art. 269 de la LCT, la declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberá efectuarse a más tardar el quinto
día calendario del mes siguiente, a la Administración Tributaria, en los lugares o por los medios que ella designe, para lo cual podrá hacer
uso de las TIC."
Artículo 177. Exclusiones.

1. La actividad de importación se refiere al ingreso de mercancías procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el territorio
nacional, tal como lo define el Artículo 92 del CAUCA; y
2. La actividad de exportación excluida se refiere a la salida del territorio aduanero de mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso
y consumo definitivo en el exterior, tal como lo define el Artículo 93 del CAUCA.
TÍTULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES

El presente título reglamenta las disposiciones del Título IX de la Ley, que se refieren a los beneficios tributarios otorgados a determinados
sectores y actividades económicas.
609 Reformado por el artículo 7mo del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.

195
Capítulo I Beneficios Tributarios a la Exportación
Artículo 179. Acreditación del IECC.

1. La acreditación del IECC se establecerá sobre el combustible usado como insumo directo en el proceso productivo de exportación. En
ningún caso se incluyen los medios de transporte, considerando como tal el transporte de personas y mercancías interna; y
2. La Administración Tributaria en conjunto con la Secretaría Técnica de la CNPE elaborarán y actualizarán los coeficientes técnicos de
consumo que permitan acreditar contra el IR la proporcionalidad del IECC que le corresponde en relación a los volúmenes exportables.
De conformidad a los coeficientes técnicos que se establezcan se podrá acreditar el porcentaje correspondiente contra el IR anual, sus
anticipos mensuales o el pago mínimo por IR, a efectos de su aplicación en la declaración del período fiscal en que se adquieren los
combustibles.
Artículo 180. Crédito tributario.610

1. La acreditación del crédito tributario del uno punto cinco por ciento (1.5%) del valor FOB de las exportaciones se realizará directamente
por el exportador en sus declaraciones mensuales de los anticipos del pago mínimo definitivo del IR o de los anticipos a cuenta del IR de
rentas de actividades económicas, sin necesidad de ninguna solicitud, gestión o aprobación de la Administración Tributaria del periodo
fiscal en que se realiza la exportación;
2. En los casos que el crédito tributario, producto de las exportaciones del uno punto cinco por ciento (1.5%) del valor FOB de las
exportaciones sea mayor que los anticipos mensuales del IR a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo de IR de rentas de actividades
económicas, el saldo resultante a favor del exportador, será aplicado en las declaraciones de anticipos mensuales subsiguientes del mismo
periodo fiscal en que se realiza la exportación;
3. El exportador podrá también acreditarse de manera directa el crédito tributario en su declaración anual del IR de rentas de actividades
económicas. En caso que resultare un saldo a favor, éste podrá acreditarlo en los meses subsiguientes el mismo no estará sujeto a
compensación ni devolución;
4. Los cánones de pesca podrán ser compensados con el crédito tributario que tengan a su favor los contribuyentes de la pesca y
acuicultura;
5. 4. De conformidad con lo establecido en el art. 273 de la LCT, el exportador deberá trasladarle al productor o fabricante, en efectivo o
en especie, la porción del crédito tributario que le correspondan a estos últimos conforme su valor agregado o precio de venta al
exportador, en su caso y resulte de dividir sus exportaciones entre sus ventas totales, sin que ese traslado se exceda del plazo de tres dos
meses después de finalizado el ejercicio fiscal de que se trate;
6. También podrá trasladarse el crédito tributario al productor o fabricante con base en los acuerdos sectoriales o particulares que se
suscriban con los exportadores. Dichos acuerdos deberán ser presentados a la Administración Tributaria para su conocimiento y
fiscalización; y
7. En los casos de los exportadores que no trasladen la proporción del crédito tributario que le corresponda a los productores, conforme
al procedimiento antes descrito, no tendrán derecho al crédito tributario.
6. El crédito tributario trasladado por el exportador a los productores proveedores no constituye un costo o gasto deducible para fines
del cálculo del IR de rentas de actividades económicas del exportador, en tanto que es un incentivo otorgado por el Estado;
7. La Administración Tributaria implementará los mecanismos necesarios para garantizar el cumplimiento del traslado del crédito a los
productores o fabricantes de bienes exportables de origen nicaragüense, para lo cual podrá hacer uso de las TIC" y
8. Con excepción de los productores o fabricantes de esos bienes exportados, el crédito tributario es intransferible a terceros.
610 Reformado por el artículo 7mo del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.

196
Art. 180 bis. Exoneración a Productores611

Para efectos de la aplicación del art. 274 de la LCT, los requisitos, procedimientos y listas taxativas serán publicados mediante Acuerdo
Ministerial del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Art. 180 ter. Periodo de Maduración del IVA.612

Para efectos de la aplicación del art. 274 quater de la LCT, las exoneraciones del IVA se emitirán mediante lista taxativa que apruebe la
Comisión del Periodo de Maduración, con base en los términos del proyecto aprobado y los planes de compras locales e importaciones
correspondientes.
(Concordancia: Art. 274 quater de la Ley 822).
Capítulo VI Transacciones Bursátiles
Artículo 181. Retención definitiva IR a transacciones bursátiles.

Para efectos del segundo párrafo del art. 279 de la LCT, la retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%), será efectuada
por las instituciones financieras que adquieran los títulos valores y que tributen el IR de rentas de actividades económicas.
La base imponible sobre la que se aplicará la retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%), será el valor de compra
del título valor.
Capítulo VII Fondos de Inversión
Artículo 182. Fondos de inversión.

Para efectos del numeral 2 del art. 280 de la LCT, la base imponible se determinará según el caso, conforme lo disponen los arts. 82 y 83
de la LCT.
Capítulo IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal
Artículo 183. Extensión de beneficios e incentivos fiscales para el Sector Forestal.

Las personas naturales o jurídicas que deseen obtener los beneficios e incentivos fiscales, deben presentar su iniciativa forestal ante el
Instituto Nacional Forestal, quien someterá a consideración del Comité de Incentivos Forestales para su aprobación o denegación.
Los beneficios e incentivos fiscales al Sector Forestal extendidos en el art. 283 de la LCT, son aplicables al establecimiento, mantenimiento
y aprovechamiento de las plantaciones que se registren y aprueben durante el período comprendido desde la fecha de la entrada en
vigencia de la LCT hasta el 31 de diciembre de 2023, las cuales gozarán de los beneficios e incentivos fiscales durante su vida útil, hasta el
momento de su cosecha o período de maduración que establezca el Comité de Incentivos Forestales conforme el reglamento respectivo.
El Reglamento para la presentación, aprobación e implementación de los incentivos deberá ser actualizado por el Ministerio Agropecuario
y Forestal en coordinación con el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para su consideración y aprobación por el Presidente de la
República.
Artículo 184. Pago único sobre extracción de madera.

1. El pago único por derecho de aprovechamiento establecido por el párrafo primero en sustitución del pago por aprovechamiento fijado
por el art. 48 de la Ley No. 462, “Ley de Conservación, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal”, se sujetará a la metodología
regulada por el Decreto No. 73-2003, Reglamento de la Ley No. 462; y
2. Para efectos del párrafo segundo, el pago del IR se sujetará a las disposiciones sobre IR de rentas de actividades económicas de la LCT.
611 Adicionado por el artículo 8vo del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.
612 Adicionado por el artículo 8vo del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.

197
TÍTULO X CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES

El presente título reglamenta las disposiciones del Título X de la Ley, que se refieren a normas sobre requisitos y trámites de las exenciones
y exoneraciones reguladas en la misma la Ley.
Capítulo Único
Artículo 186. Trámites.

Los beneficiarios de las exenciones y exoneraciones establecidas en el art. 287 de la LCT, harán el trámite que corresponda ante la
Administración Tributaria y Aduanera o ante el MHCP, según sea el caso, con los requisitos indicados en este Reglamento o en su defecto
los requisitos contemplados en las propias Leyes y Reglamentos vigentes.
A efectos de establecer otros procedimientos para tramitar exenciones o exoneraciones, el MHCP, la Administración Tributaria y Aduanera
dictarán disposiciones administrativas de carácter general que normen su aplicación.
Las exenciones y régimen tributario especial de los titulares de concesiones mineras otorgadas con anterioridad a la entrada en vigencia
de la LCT, seguirán vigentes conforme las disposiciones de la Ley No. 387, “Ley Especial de Exploración y Explotación de Minas”, su reforma
por la Ley No. 525 del 31 de marzo de 2005, y su Reglamento contenido en el Decreto Ejecutivo No. 119-2001 del 18 de diciembre de
2005, y los trámites de solicitudes de nuevas concesiones mineras, estarán sujetas a leyes vigentes en el momento que se solicite y
apruebe la concesión.
En el caso de la antinomia existente entre lo establecido en el numeral 2 del artículo 288 y el artículo 294, ambos de la LCT, prevalecerá
lo dispuesto en este último artículo.613
Artículo 187. Formato único.

Para solicitar exenciones y exoneraciones establecidas en el art. 287 de la LCT, en la importación se utilizará un formato único, el cual
podrá adquirirse en la Administración Aduanera. Este será el formato único que se utilizará tanto para las exoneraciones y exenciones
autorizadas en el MHCP como en la Administración Aduanera. Este formato también será incorporado de manera electrónica en el
MODEXO, a través del cual se podrán tramitar las exenciones o exoneraciones.
Artículo 188. Entidades competentes.614

Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones a la importación establecidas en el art. 287 de la LCT, los beneficiarios procederán de
la manera siguiente:
1. Las Exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 1, 3, 6, 7, 16, 56, 58, 70 y 71 59, 72, 76, 80, 81, 84 y 85 serán solicitadas
ante la Administración Aduanera y se extenderán en la dependencia designada.
2. Las exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24,
25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61,
62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72 y 73, 74, 75, 77, 78, 79, 82, 83 y 86 serán solicitadas ante el MHCP, o ante la autoridad competente
según sea el caso.
Artículo 189. Otros requisitos.

A efectos de aplicar lo definido en el artículo anterior, los interesados presentarán ante el MHCP o en la Administración Aduanera, según
sea el caso, o en las dependencias que éstos designen los siguientes requisitos:
1. La persona natural o jurídica beneficiaria presentará la solicitud de exoneración aduanera, sea mediante formato único o a través del
MODEXO, la que deberá acompañarse de:
613 Este artículo fue adicionado por el Artículo 12 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014;
Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014.
614 Reformado por el artículo 9no del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.

198
a. Nombre de la persona natural o jurídica que lo solicita;

b. Nombre de la persona natural o jurídica beneficiada;
c. Base legal en la cual fundamenta su petición;
d. Descripción de la mercancía con indicación de la clasificación arancelaria que le corresponde;
e. Cantidad de bultos;
f. Valor en Aduana;
g. Número (s) de la (s) factura (s) comercial (es);
h. Número (s) del (os) documento (s) de embarque; y
i. Nombre y firma del beneficiario, según el caso.
2. Toda solicitud de exoneración o exención deberá acompañarse de:
a. Fotocopia de la (s) factura (s) comercial (es) con los requisitos establecidos en el art. 14 del Reglamento de la Ley No. 265, Ley que
establece el Auto-despacho para la Importación, Exportación y otros Regímenes, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 219 del 13
17615 de noviembre de 1997. Cuando la exoneración la solicite una cooperativa de transporte deberá adjuntar la factura original;
b. Fotocopia del Conocimiento de Embarque, la Guía Aérea o la carta de porte según corresponda. En todos los casos la entrega de la
mercancía será avalada por la empresa porteadora;
c. Lista de empaque en los casos que corresponda;
d. Aval del Ministerio que autoriza la exoneración o exención en los casos que corresponda;
e. Permisos especiales de las autoridades reguladoras cuando la naturaleza de la mercancía o el fin de la importación así lo requiera según
sea el caso;
f. Certificación actualizada de las asociaciones y cooperativas, emitida por el MINGOB, MITRAB o INFOCOOP MEFCCA, según sea el caso;
y616
g. Copia de los respectivos contratos en los casos que a través de los mismos se vinculen o sujeten la aplicación de las exoneraciones.
Artículo 190. Remisión de documentos.

En los casos en que la tramitación de la exoneración se realice mediante documentos físicos y no a través del MODEXO, el MHCP remitirá
el original y fotocopia de la autorización de exoneración aduanera, a la Administración Aduanera, adjuntando los documentos señalados
en el artículo anterior.
Artículo 191. Procedimiento ante la Administración Aduanera

1. Corresponde a la Administración Aduanera:
a. Recibir la autorización de la exoneración o exención aduanera debidamente firmada y sellada por la autoridad competente del MHCP,
sea de manera física o a través del Módulo de Exoneraciones (MODEXO) del Sistema Informático Aduanero;
b. Confirmar que la autorización de la exoneración o exención aduanera se acompañe de los documentos requeridos. En caso que los
requisitos no estén completos, no se recibirán los documentos y así se le hará saber al solicitante, mediante esquela debidamente firmada
por el funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no están completo, sustentado de manera sucinta; y
c. Recibida la solicitud de exoneración o exención aduanera y sus documentos, la enviará a la dependencia designada; y
2. Corresponde a la dependencia designada:
a. Recibir la autorización de exoneración o exención aduanera expedida por el MHCP o la solicitud de exoneración recibida;
b. Verificar que la información contenida en la autorización de la exoneración o exención aduanera se corresponda con la información de
los documentos de embarque;
615 Se corrige la fecha puesto que el texto original de Ley hace referencia al 13-Nov-97 siendo lo correcto el 17-Nov-97.
616 Reformado por el artículo 9no del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.

199
c. En caso de existir inconsistencia en la información de la autorización de exoneración o exención aduanera, ésta deberá ser subsanada
por el solicitante, para lo cual se devolverá la información al contribuyente o al MHCP, mediante esquela debidamente firmada por el
funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no están completo, sustentado de manera sucinta para su corrección; y
d. Estando conforme la información de la autorización de la exoneración o exención aduanera, con los documentos de embarque, la
dependencia designada ordenará la aplicación de la exoneración o exención aduanera, según corresponda.
Artículo 192. Exención a cooperativas de transporte.

Para las cooperativas de transporte que gocen de exoneración en la importación, las mercancías serán exoneradas conforme programa
anual público de importaciones que será previamente aprobado por el MITRAB y/o Alcaldías en su caso, y autorizado por el MHCP.
El programa anual público de importaciones contendrá la siguiente información:
1. Nombre de la cooperativa;
2. RUC617 de la cooperativa;
3. Dirección, teléfono y fax;
4. Número de socios;
5. Nombre del representante legal, dirección, teléfono y fax;
6. Listado de vehículos;
7. Código SAC y descripción de las mercancías;
8. Unidad de representación;
9. Cantidad a adquirir o importar;
10. Valor total en córdobas o dólares de los Estados Unidos de América al tipo de cambio oficial; y
11. Otra información que se requiera el MTI o el MHCP.
El MTI dictará resolución dentro del término de sesenta días después de recibido la solicitud con toda la documentación pertinente.
Para optar al beneficio fiscal de exoneración, se deberán cumplir con todos los requisitos y procedimientos establecidos por el Ministerio
de Transporte e Infraestructura (MTI), Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) y las Alcaldías, en su caso.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP), podrá compensar los avales de saldos de insumos no utilizados y comprendidos en
el programa anual de importaciones de las cooperativas de transporte, previa aprobación de las autoridades pertinentes (Alcaldías, MTI,
MHCP), siempre y cuando dicha solicitud se efectué durante el año de vigencia de dicho programa anual.
Artículo 193. Autorización de programa anual público.

La solicitud del programa anual público a que se refiere el artículo anterior, deberá ser presentada por los interesados durante los meses
de septiembre y octubre de cada año ante la dependencia competente de las alcaldías municipales en el caso de cooperativas de
transporte municipales, o el MTI en su caso, quien revisará, aprobará y enviará el mismo al MHCP, para su autorización a más tardar el
treinta de noviembre de cada año. El MHCP autorizará el programa anual público en un plazo de quince días.
El MHCP remitirá a la Administración Tributaria o Aduanera, en su caso, el programa anual público para su ejecución y control.
En caso que los bienes exonerados se usen para fines distintos de aquellos por los cuales fueron concedidas esas exoneraciones, se
suspenderá la aplicación del programa anual de exoneraciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el Código Penal sobre Defraudación y
Contrabando Aduanero.
Artículo 194. Compras locales.

Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones por compras locales establecidas en el art. 287 de la LCT, se procederá de la manera
siguiente:

200
En la aplicación de las exenciones o exoneraciones del pago de impuestos en compras locales, se deberá presentar solicitud por escrito a
la Administración Tributaria, acompañada de los documentos o resoluciones que demuestren su personalidad jurídica y detalle completo
de las actividades que justifican la exención.
Artículo 195. Procedimiento según exención.618

El sistema de exención o exoneración para el artículo anterior será el siguiente: mediante certificados de crédito tributario generados a
través de los sistemas informáticos de la Administración Tributaria, excepto para los numerales l, 77, 78 y 79 del art. 287 de la LCT, cuya
atención será mediante reembolso autorizado por la Administración Tributaria.
1.Mediante franquicia emitida por la Administración Tributaria y/o por el MHCP, para los numerales 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14,
15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53,
54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 70, 71, 72 y 73 del art. 287 de la LCT.
2. Mediante rembolso emitido y autorizado por la Administración Tributaria, para los numerales 1, 9, 27, 67,68 y 69 del art. 287 de la LCT.
Artículo 196. Franquicias para compras locales.

Para los numerales 3, 4, 7, 8, 12, 13 y 21 del art. 287 de la LCT, los requisitos y trámites para obtener la franquicia en las compras locales,
será:
1. Presentar solicitud firmada y sellada por el beneficiario o el representante acreditado por la institución, ante la Secretaría General del
MHCP, que contenga los siguientes datos:
a. Fotocopia del RUC619;

b. Factura o proforma de cotización;
c. Fotocopia de escritura de constitución;
d. Certificación de la Corporación de Zona Franca y aval de la Comisión Nacional de Zona Franca, en su caso;
e. Certificación actualizada del MINGOB, en su caso;
f. Constancia fiscal actualizada;
g. Fotocopia de la gaceta donde fue publicada la personalidad jurídica, en su caso;
h. Poder ante notario público en caso de delegar a un tercero; y
i. Certificado del MIFIC, según sea el caso;
b. El MHCP dará respuesta a la solicitud en un tiempo de ocho días hábiles.
2. Procedimiento en la Administración Tributaria de la franquicia solicitada en el MHCP:
a. El MHCP remite la franquicia al Despacho del Director General de la Administración Tributaria;

b. Esta a su vez, la remite a la Dirección Jurídica-Tributaria;
c. La Oficina de Control de Exoneraciones revisa la documentación remitida y los documentos soportes;
i. Si detecta que le faltan documentos o requisitos, se comunica con el solicitante para que este último complete la documentación.
ii. Una vez llenadas las omisiones, se procede a elaborar franquicia de exoneración.
d. El jefe de la Oficina de Control de Exoneraciones rubrica la carta de franquicia de exoneración y la remite con toda la documentación
al Director Jurídico-Tributario;
e. El director Jurídico- Tributario, firma la franquicia de exoneración y la remite a la Oficina de Control de Exoneraciones;
f. La Oficina de Control de Exoneraciones entrega la franquicia de exoneración al interesado;
El tiempo establecido para completar todo el proceso ante el MHCP y la Administración Tributaria no podrá ser mayor de quince días
hábiles.
Artículo 197. Requisitos para rembolsos.

El procedimiento y requisitos para tramitar rembolso de impuestos pagados gozando del beneficio de exención o exoneración, en la
Administración Tributaria será el siguiente:
618Reformado por el artículo 9no del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.

201
1. Presentar mensualmente en la Administración Tributaria, solicitud de rembolso dirigida a la Dirección Jurídica-Tributaria indicando el
monto e impuestos sujetos a devolución debiendo acompañar original y fotocopia de las facturas y listado de las mismas, en la cual, se
consignará la fecha, número de factura, número RUC620 del proveedor, nombre del proveedor, descripción de la compra, valor de la
compra sin impuesto, valor y tipo de impuesto y total general pagado.
2. La solicitud deberá ir acompañada y contener los siguientes requisitos generales:
a. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el beneficiario;

b. Fotocopia del RUC621;
c. Poder de representación en escritura pública en caso de delegar a un tercero;
d. Fotocopia de escritura de constitución en su caso;
e. Las facturas deben cumplir con todos los requisitos de Ley;
f. Constancia Fiscal; y
g. Los acápites b) y d) deberán presentarse únicamente cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización de datos.
3. Requisitos adicionales según actividad:

a. Para zonas francas industriales, cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización:
i. Certificación original de la Corporación Nacional de Zonas Francas;
ii. Aval original de la Comisión Nacional de Zonas Francas; y
iii. Contrato de arrendamiento, si alquila local u otro bien,
b. Para cooperativas de transporte cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización:
i. Certificación del MITRAB;
ii. Listado actual de socios, avalado por la Dirección General de Cooperativas del MITRAB;
iii. Plan anual de inversión autorizado por el MHCP, Alcaldía de Managua o por el MTI; y
iv. Copia de los estatutos.
c. Para rembolso del IVA sobre vehículos:
v. Exoneración original a nombre del socio y/o cooperativa emitida por la Administración Aduanera;
vi. Copia de la declaración de importación certificada por la Dirección de Fiscalización de la Administración Aduanera (sello y firma
original);
vii. Permiso de operación autorizado por la Alcaldía de Managua o el MITRAB;
viii. Autorización de concesión de ruta por la alcaldía o el MITRAB;
ix. Copia de factura a nombre del socio, certificada por un notario público (sello y firma original);
x. Copia de licencia de conducir a nombre del socio; y
xi. Copia de exoneración a favor del socio emitida por el MHCP.
d. En el caso del sector turismo:
xii. Contrato de arrendamiento, si alquila local u otro, cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización;
xiii. Autorización del MHCP; y
xiv. Resolución del INTUR.
4. La Administración Tributaria, revisará si las facturas cumplen los requisitos fiscales y si los montos están correctos.
5. En el caso de empresas inscritas como responsables recaudadores, la Administración Tributaria revisará si el estado de cuenta corriente
del solicitante no refleja obligaciones fiscales pendientes. En caso de tenerlas, las mismas serán compensadas. Una vez comprobado el
derecho del beneficiario y en caso de no tener obligaciones pendientes, remitirá la solicitud a la DGT, con copia al interesado.
6. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su retiro personal o a través de apoderado.
Artículo 198. Condiciones de las Exenciones y Exoneraciones

Las exenciones y exoneraciones descritas en el art. 287 de la LCT, y que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR), otorgadas con
anterioridad para el IR global creado por el art. 3 de la Ley No. 712, “Ley de Equidad Fiscal” comprenden, el IR dual creado por el art. 3 de
la LCT. En consecuencia, las personas naturales y jurídicas, exentas o exoneradas del IR en otras leyes, convenios, contratos o tratados,

202
antes de la vigencia de la LCT continuaran gozando de las exenciones y exoneraciones contenidas en el art. 287 de la LCT con las
excepciones y exclusiones en ella establecidas.
Artículo 199. Exenciones y exoneraciones al cuerpo diplomático.

Para efectos del numeral 6 del art. 32; numeral 3 del art. 77; numerales 8 y 9 del art. 111; numerales 8 y 9 del art. 153; numerales 67, 68,
69 y 70 del art. 287; y art. 288 en lo que corresponde a la aplicación del procedimiento para las exenciones y exoneraciones a las
representaciones diplomáticas y consulares, y sus representantes; y las misiones y organismos internacionales, así como sus
representantes; el MHCP, el MINREX, la Administración Tributaria y la Administración Aduanera emitirán mediante acuerdo
interinstitucional el procedimiento especial y las listas taxativas que correspondan. El acuerdo ministerial que se elabore, deberá entrar
en vigencia a partir del 1 de julio del 2013. En tanto el nuevo Acuerdo Interinstitucional es emito, se continuará conforme los
procedimientos y formatos aplicados a la Ley de Equidad Fiscal.
(Concordancia: Arts. 77, 111, 153, 287 y 288 de la Ley 822).
Art. 199 bis. Comisión de Fondos de Ahorro y/o Pensiones.622

Créase la Comisión de Fondos de Ahorro y/o Pensiones, que estará conformada por un delegado (a) de cada una de las siguientes
instituciones:
1. Ministerio de Hacienda y Crédito Público, quien la presidirá;
2. Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras; y
3. Ministerio del Trabajo.
Esta comisión es la responsable de aprobar, modificar y/o denegar los fondos de ahorro y/o pensiones sometidos a su consideración. Para
fines tributarios, los interesados deben presentar sus solicitudes ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, quien lo someterá a la
Comisión de Fondos de Ahorro y/o Pensiones.
Art. 199 ter. Comisiones sectoriales o juntas de incentivos.623

Para efectos del art. 288 bis de la LCT, el Ministerio de Hacienda, en coordinación con las instituciones correspondientes, actualizará los
reglamentos para la presentación, aprobación e implementación de los incentivos, para su consideración y aprobación por el Presidente
de la República.
(Concordancia: Art. 288 bis de la Ley 822).
TÍTULO XI TRANSPARENCIA TRIBUTARIA

El presente título reglamenta las disposiciones del Título XI de la LCT, que se refieren a normas de transparencia tributaria.
Capítulo Único
Artículo 201. Entidades recaudadoras.

Para la aplicación del art. 289 de la LCT, se establece:
1. A fin de que todo pago al Estado y al Gobierno Central efectuado a través de las dependencias de la Administración Tributaria o de la
Aduanera o bien a través de las dependencias o entidades que estas instituciones autoricen, sea sin excepción depositado en dichas
cuentas, la DGT abrirá en el sistema financiero nacional las cuentas necesarias. Dichos tributos pasarán a formar parte del Presupuesto
General de la República.
2. La DGT presentará un informe a la Contraloría General de la República de las instituciones que incumplan esta normativa a fin que tome
las acciones que correspondan de acuerdo con la LCT.
622 Adicionado por el artículo 10mo del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.
623 Adicionado por el artículo 10mo del Decreto 08-2019 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 53 del 15 de Marzo del 2019.

203
TÍTULO XII REFORMAS A OTRAS LEYES

El presente título reglamenta las disposiciones del Título XII de la Ley, que se refieren a reformas de otras leyes.
Capítulo I Código Tributario
Artículo 203. Código Tributario.

Para efectos de las reformas al CTr. por el art. 292 de la Ley, la Administración Tributaria publicará una edición actualizada con las reformas
incorporadas en el CTr., que pondrá a disposición del público por medios electrónicos.
Capítulo II Otras Leyes
Artículo 204. Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros.

Para efectos de la reforma a la Ley No. 339, “Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros”, por el art. 293 de la LCT, la
Administración Aduanera publicará una edición actualizada de Ley No. 339, con la presente reforma incorporada.
TÍTULO XIII DEROGACIONES

El presente título reglamenta las disposiciones del Título XIII de la LCT, que se refieren a la derogación de leyes y otras disposiciones que
se le opongan.
Artículo 206. Efecto de las derogaciones.

Los reglamentos y disposiciones administrativas relativos a las leyes derogadas por el art. 296 de la LCT, a partir que ésta entró en vigencia
quedaron sin efecto para todos los casos contemplados en dichas leyes, reglamentos y disposiciones administrativas, con las excepciones
que expresamente ha dispuesto la LCT.
Artículo 207. Matrícula municipal.

Para efectos del numeral 6 del art. 296 de la LCT, la matrícula municipal es la renovación anual de la autorización de los negocios para
realizar sus actividades económicas durante el período que, de acuerdo con los Planes de Arbitrios vigentes, estén matriculados ante las
Alcaldías en que tengan establecimientos comerciales, a las que les pagarán la matricula sobre los ingresos que generen dichos
establecimientos.
La derogación del numeral 6 del art. 296 de la LCT, no comprende los tributos municipales o locales que graven los ingresos diferentes de
los ingresos de exportación.
Asimismo, los beneficios fiscales para los titulares de concesiones mineras otorgadas por el art. 74 de la Ley No. 387, “Ley Especial sobre
exploración y explotación de Minas”, así como las exoneraciones otorgadas a los titulares de concesiones de exploración y explotación de
recursos naturales tal y como fueron estipuladas en sus respectivos contratos de concesión.
Artículo 208. Exclusión del pago de tributos.

Los ingresos por servicios financieros y los inherentes a esta actividad que conforme el numeral 7 del art. 296 de la LCT están afectos al
pago de matrícula municipal, ante las Alcaldías en que tengan establecimientos comerciales, a las que les pagarán la matricula sobre los
ingresos que generen dichos establecimientos, con exclusión del pago de cualquier otro impuesto, tasa o contribución especial, municipal
o local que con anterioridad a la Ley hayan gravado los referidos ingresos por servicios financieros.
La derogación del numeral 7 del art. 296 de la LCT, no comprende los tributos municipales o locales que graven los ingresos diferentes de
los ingresos provenientes de servicios financieros y los inherentes a esa actividad.
TÍTULO XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

204

El presente título reglamenta las disposiciones del Título XIV de la LCT, que se refieren a sus disposiciones transitorias y finales.
Artículo 210. Retenciones a cuenta.

Las retenciones efectuadas entre la entrada en vigencia de la LCT y este Reglamento, deberán ser enteradas a la Administración Tributaria
en el plazo y forma que establece este Reglamento. Dichas retenciones constituyen un crédito tributario para el retenido.
Artículo 211. Devoluciones y acreditaciones.

En cumplimiento de los arts. 66, 140, 181 y 297 de la LCT, la Administración Tributaria implementará los procedimientos de agilización de
las devoluciones y acreditaciones, los cuales publicará para la efectiva aplicación de las solicitudes o reclamos que en esta materia
presenten los contribuyentes.
(Concordancia: Arts. 66, 140, 181 y 297 de la Ley 822).
Artículo 212.Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas del IVA y a sectores productivos.
Para efectos del art. 127 de la LCT, mientras no se emita el nuevo Acuerdo Ministerial o Interinstitucional que establezca la lista taxativa
de las exoneraciones y sus procedimientos, en lo que no se opongan a la LCT, se aplicarán los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales
vigente de conformidad con la Ley No. 453, “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas” a partir del 09 de Junio del año 2016 el Acuerdo
Ministerial Nº 09-2016 del MHCP es el vigente en lo relacionado a la Lista Taxativa de las Exoneraciones y Procedimientos del IVA, el
cual fue publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 107 del 09-Jun-2016, y su Adenda establecida en el Acuerdo Ministerial Nº22-2016
publicado en La Gaceta Diario Oficia Nº 219 del 21-Nov-2016).
Para efectos del art. 298 de la LCT, mientras no se emita el nuevo Acuerdo Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las
exoneraciones y sus procedimientos a los sectores productivos, se aplicarán los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales que de
conformidad con la Ley No. 453, “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”, hasta el 31 de diciembre del año 2014, estén vigentes. a partir
del 09 de Junio del año 2016 el Acuerdo Ministerial Nº 09-2016 del MHCP es el vigente en lo relacionado a la Lista Taxativa de las
Exoneraciones y Procedimientos del IVA, el cual fue publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 107 del 09-Jun-2016, y sus Adendas
establecida en el Acuerdo Ministerial Nº22-2016 publicado en La Gaceta Diario Oficia Nº 219 del 21-Nov-2016, Acuerdo Ministerial Nº.
03-2017 publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº 30 del 13-Feb-2017 y el Acuerdo Ministerial Nº 07-2017 publicado en La Gaceta, Diario
Oficial Nº 99 del 29-May-2017.
Artículo 213. Período fiscal transitorio.

Para efectos de los arts. 50 y 300 de la LCT, y del art. 37 de este Reglamento, se establece:
1. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT, deseen continuar pagando y declarando con su mismo período
especial, deberán solicitarlo por escrito a la Administración Tributaria, antes del 31 de enero de 2013;
2. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT y que tenían período fiscal julio -junio, y deseen conservarlo, deberán
someter su solicitud o notificar en el caso del sector agrícola, a la Administración Tributaria para su consideración, en el plazo indicado en
el numeral 1 de este artículo;
3. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT tenían período fiscal julio-junio u otro distinto y pasen al nuevo período
fiscal ordinario enero-diciembre, procederán de la siguiente forma:
a. Si son personas asalariadas, procederán conforme lo dispuesto en el art. 301 de la LCT;

b. Si son personas jurídicas, deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012 y liquidar el IR conforme lo establece la “Ley
de Equidad Fiscal y sus reformas”; y
c. Si son personas naturales con actividades económicas, deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012, y para calcular
su IR a pagar procederán de la forma siguiente:
i. Renta neta promedio mensual: la renta neta de este período se dividirá entre el número de meses trascurridos entre el inicio de su
periodo fiscal y el 31 de diciembre;
ii. Renta neta anual estimada: la renta neta promedio mensual se multiplicará por doce meses;
iii. IR anual estimado: a la renta anual estimada se le aplicará la tabla progresiva conforme el numeral 2 del art. 21 de la “Ley de Equidad
Fiscal y sus reformas”;
iv. IR mensual estimado: el IR anual estimado se dividirá entre doce meses; y

205
v. IR a pagar período cortado: el IR mensual estimado se multiplicará multiplicado por el número de meses trabajados entre el inicio de
su periodo fiscal y el 31 de diciembre.
4. El plazo para declarar y pagar para todos los contribuyentes obligados a realizar corte al 31 de diciembre de 2012, se vence el 31 de
marzo del año 2013;
5. Los contribuyentes indicados en los numerales 1 y 2 de este artículo, que hayan sido autorizados por la Administración Tributaria para
continuar pagando y declarando en períodos fiscales especiales, no estarán obligados a liquidar el IR del período transitorio, como se
indica en los numerales 3 y 4 del presente artículo;
6. Para los contribuyentes acogidos a la Ley No. 382, “Ley de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo”, y que cambiarán su
período fiscal para la declaración y pago del IR, tendrán 30 días a partir del 1 de enero de 2013, para notificar a la Administración Tributaria
los activos fijos nuevos sujetos a depreciación acelerada, conforme las normas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2012; y
7. Los contribuyentes obligados a realizar cierre fiscal al 31 de diciembre de 2012, cuyos costos de ventas y renta neta estén determinadas
por inventarios, pondrán a disposición de la Administración Tributaria cuando ésta la requiera como soporte a la declaración ajustada a
esa fecha, un listado de sus inventarios de productos terminados, productos en proceso, de materia prima y de materiales y suministros,
valuados de conformidad con el método utilizado por el contribuyente, de acuerdo con el art. 44 de la LCT.
Los contribuyentes que en lugar de sistema de inventario perpetuo lleven sistema de inventario pormenorizado, cuyo costo de ventas se
determina por diferencia de inventarios, deberán levantar inventario físico de sus mercancías, cuyo listado pondrán a disposición de la
Artículo 214. Declaraciones por categoría de rentas.

Para efectos del art. 300 de la LCT, todos los contribuyentes obligados a presentar declaración del período transitorio cortado al 31 de
diciembre de 2012, a partir de la vigencia de la LCT, deberán declarar, liquidar y pagar el IR que corresponda a la categoría de renta de la
actividad a la que se dedica, conforme lo dispuesto en el art. 3 de la LCT. En consecuencia, en sus declaraciones deberán reflejar las
actividades a las que se dedican, según su actividad económica principal corresponda a IR de actividades económicas, a rentas de capital
o de ganancias y pérdidas de capital. En la misma forma procederán los contribuyentes que tengan autorizados períodos especiales,
incluidos aquellos con período fiscal de año calendario.
Artículo 215. Reconocimiento de obligaciones y derechos.

1. Los actos jurídicos relativos a enajenación de bienes inmuebles celebrados antes de la entrada en vigencia de la LCT, que consten en
escritura pública y se inicie su proceso de inscripción ante la autoridad competente durante los primeros seis meses del año 2013,
quedarán afectos al pago de los impuestos y aranceles vigentes en la fecha que se hubieren celebrado; y
2. Los derechos del contribuyente cuya reclamación hubiese sido iniciada antes de entrar en vigencia la LCT, si proceden, serán
reconocidos por la Administración Tributaria siempre que no estuvieren prescritos y que tal situación constare en el expediente del caso.
Artículo 216. Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.

En correspondencia con lo establecido en el art. 307 de la LCT, y para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo segundo del
art. 126 de la LCT, hasta el establecimiento del nuevo sistema impositivo para las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales, se
continuará tributando sobre la base imponible conforme las normas anteriores a la vigencia de la LCT.
Capítulo II Disposiciones Finales
Artículo 217. Clasificación arancelaria.

Las clasificaciones arancelarias establecidas en la LCT, están sujetas a las modificaciones o enmiendas a la Nomenclatura del Sistema
Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, incluidas sus Notas Explicativas que en el futuro sean aprobadas por el Consejo
de Cooperación Aduanera o por el Consejo de Ministros de la Integración Económica a propuesta del Grupo Técnico Arancelario
Centroamericano, en apego al Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano.

206
Artículo 218. Disposición final.

Las disposiciones de la LCT no reguladas en este Reglamento, serán normadas posteriormente en función de la gradualidad y temporalidad
establecidas por la misma LCT.
Artículo 219. Publicación.

El presente Reglamento será publicado en “La Gaceta”, Diario Oficial.
Artículo 220. Vigencia.

El presente Decreto entrará en vigencia a partir de su publicación en “La Gaceta”, Diario Oficial.
Dado en la Ciudad de Managua, Casa de Gobierno, República de Nicaragua, el día quince de Enero del año dos mil trece. Daniel Ortega
Saavedra, Presidente de la República de Nicaragua. Iván Acosta Montalván, Ministro de Hacienda y Crédito Público.

207
LEY 562
Código Tributario de La República de
Nicaragua
Ley 562 Código Tributario de la República de Nicaragua publicada en La

Gaceta Diario Oficial No. 227 del 23 de noviembre del 2005.
Contiene las reformas de:

 Ley 598 Ley de Reforma a la Ley No. 562, Código Tributario de la República de Nicaragua
publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11 de septiembre de 2006.
 Ley 641 Código Penal publicada en Las Gacetas, Diario Oficial Nº 83, 84, 85, 86 y 87 del 5, 6, 7,
8 y 9 de mayo del 2008.
 Ley 802 Ley Creadora del Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo publicada en La
Gaceta, Diario Oficial Nº 128 del 09-Jul-2012.
 Ley 822 Ley de Concertación Tributaria publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 241 del
17dic-2012.
 Ley 902 Código Procesal Civil de la República de Nicaragua publicado en La Gaceta Nº 191 del
09-Oct-2015.
 Ley 946 Ley de Reforma a la Ley N° 902 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 69 del 07-
Abr-2017.
 Ley 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
Nº 41 del 28 de Febrero del 2019.

208
ÍNDICE DE LA LEY 562 CÓDIGO TRIBUTARIO

Título Tema Capítulo Sub-Tema Sección Tema de Sección Artículo Tema del Artículo
1 Ámbito de Aplicación
2 Fuentes
3 Principio de Legalidad
4 Interpretación de las Normas Tributarias y Analogía
I Principios y Definiciones
5 Vigencia
Disposiciones
I 6 Cumplimiento de Normas Derogadas
Generales
7 Plazos (derogado el numeral 3)
8 Actualización de Valores
9 Tributos
II Tributos: Concepto y Clasificación 10 Otros Ingresos
11 Nomenclatura Tributaria
12 Concepto
I Obligación Tributaria 13 Inoponibilidad de Convenios entre Particulares
14 Alcances de la Obligación tributaria
15 Sujeto Activo
16 Sujeto Pasivo
17 Solidaridad
II Sujetos, contribuyentes y responsables 18 Contribuyentes
19 Responsables por Deuda Tributaria Ajena
20 Responsables Directos
21 Responsabilidad de los Agentes
22 Personas Naturales y Personas Jurídicas
23 Residentes en el Extranjero
24 Domicilio Especial
III Domicilio Tributario
25 Actualización de Domicilio
26 Registro Único de Contribuyentes
27 Suministro de Información y su valor probatorio
28 Concepto
29 Ocurrencia
De la 30 Caso Especial
II Relación 31 Medios de Extinción
Tributaria 32 Concepto
33 Pago por Terceros
34 Cumplimiento
I Pago 35 Dación en Pago
36 Imputación de Pago
Hecho 37 Pagos a Cuenta
IV
Generador 38 Facilidades de Pago
Compensación, 39 Compensación
II confusión y 40 Confusión
condonación 41 Condonación
42 Concepto
43 Términos
44 Cómputo
III Prescripción
45 Interrupción
46 Suspensión
47 No hay prescripción
48 Casos
Del Traslado a Cuentas de Orden y de la
V 49 Efectos
Incobrabilidad de la Obligación Tributaria
50 Reanudación del cobro

209

51 De los recargos moratorios
52 Prelación
53 Exención Concepto
54 Exoneración Concepto
55 Condiciones
De la Relación 56 Beneficios Tributarios
II VI De los Recargos Moratorios
Tributaria 57 Intransferibilidad
58 Exenciones Taxativas
59 Modificación
60 Cumplimiento de Requisitos
61 Consulta Previa
62 Nulidades
I De los Derechos 63 Normas
64 Asistencia
65 Derecho a ser notificado
66 Divulgación
67 Fiscalización. Derechos del Contribuyente
II Derechos de Oficio 68 Derecho a la Confidencialidad
69 Documentos del contribuyente
70 Aplicación de saldos
71 Declaraciones sustitutivas
72 Dictamen Fiscal
73 Alcances
I Consultas
74 Contestación
Régimen Especial
de Estimación
Administrativa
II 75 Derecho especial del Contribuyente
para
Derechos a Contribuyentes
III solicitud del por Cuota Fija
Derecho y Contribuyente
76 Definición
Recursos de los 77 Traslado o Retención Indebida
III
Contribuyentes Acción de
78 Procedimiento y Resolución
y Responsables III Devolución o
79 Reintegro
Reembolso
80 Conflicto de Intereses
81 Sistemas Computarizados
82 Personería
I Comparecencia
83 Recepción de Escritos
84 Requisitos
85 Términos
Normas sobre II Notificaciones
86 Resoluciones
Gestión,
IV 87 Improcedencia
Actuación y
Tramitación 88 Acceso a Expedientes
89 Carga de la Prueba
III Medios de prueba 90 Medios de Prueba
91 Respaldo Documental
92 Término Probatorio
93 Impugnación
94 Contenido
V De los Recursos
95 Efecto Suspensivo
96 Tipos de Recursos

210

97 Recurso de Reposición
Derecho y 98 Recurso de Revisión
Recursos de los
III Contribuyentes y
V De los Recursos 99 Recurso de Apelación
Responsables 100 Silencio Administrativo Sanción
101 Término de la Distancia (implícitamente derogado)
Deberes y 102 Deberes Generales
Obligaciones 103 Deberes Formales
de los
IV I Disposiciones
Contribuyentes
y Responsables 104 Responsables por Cuenta Ajena
Recaudadores
Principios 105 Ámbito
I
Generales 106 Presunciones
107 Definición
108 Eximentes
Naturaleza y 109 Autores
I
Alcances 110 Concurso de Infractores
II Responsabilidad
111 Suspensión del Ejercicio
Responsabilidad Administrativa de Personas
112
Jurídicas
113 Responsabilidad de los Socios
114 Concepto de Ilícitos Tributario
115 Tipos de Ilícitos Tributarios.
116 Concepto de Infracción Tributaria
Infracciones 117 Clasificación
I Administrativas 118 Acumulación de Sanciones
Ilícitos Tributarias 119 Reincidencia y reiteración
II
Tributarios 120 Extinción
121 Prescripción
Infracciones, 122 Interrupción de la Prescripción
V Sanciones y 123 Alcances
Delitos II Sanciones 124 Sanciones
125 Aplicación de la Prescripción
Incumplimiento 126 Tipos de Infracción Administrativa
de Deberes y 127 Sanciones
Obligaciones 128 Inaplicabilidad de Multas por Causa Justa
I
Formales del
Contribuyente 129 Circunstancias Consideradas como Causa Justa
y/o Responsable
130 Concepto
131 Sanción
II Mora
Disposiciones 132 Excepción en caso de declaración sustitutiva
III
Especiales 133 Efectos
Omisión y 134 Concepto
presentación
III
tardía de 135 Sanción
declaraciones
136 Concepto
Contravención Configuración de la Contravención Tributaria y su
IV 137
Tributaria Sanción
138 Otras sanciones

211

Incumplimiento
de Deberes y
Obligaciones por
V los Funcionarios 139 Incumplimiento
Infracciones, de la
Disposiciones Administración
V Sanciones y III
Especiales Tributaria
Delitos
140 Concepto
141 Defraudación Tributaria Concepto
VI Delitos Tributarios
142 Competencia
143 Penas
144 Presunción de la Legalidad
145 Administración Tributaria
Facultades de la
146 Facultades Particulares
I Administración
Tributaria 147 Acción Fiscalizadora
Facultades y
Facultades de los Inspectores o Auditores
Deberes de la 148
I Fiscales
Administración
Tributaria Deberes de la 149 Obligaciones Generales
II Administración
150 Asistencia a los Contribuyentes y Responsables
Tributaria
Del Sigilo De los funcionarios obligados y Excepción al
III 151
Tributario Sigilo Tributario
Atribuciones del Titular de la Administración Responsabilidades y Atribuciones del Titular de
II 152
Tributaria la Administración Tributaria
153 Alcances
154 Contenido
III Dictamen Fiscal 155 Documentos de respaldo
Administración
VI 156 Garantía
Tributaria
157 Responsabilidad
158 Facultad y Definición
159 Error de Cálculo
160 Sistemas de Determinación
IV Determinación de la Obligación Tributaria
161 Trámite
162 Requisitos de la Resolución
163 Cumplimiento
164 Evacuación
165 Requisitos
166 Improcedencia
167 Plazo
V Consultas
168 Efectos
169 Eximente
170 Nulidad de la Consulta
171 Improcedencia de Recursos

212

172 Requerimiento de Pago
Aspectos
I 173 Acción Ejecutiva
Generales
174 Título Ejecutivo Administrativo
175 Tribunales Competentes
Presentación de la Demanda y Legitimidad de
176
Personería
177 Solicitud de Embargo Ejecutivo
178 Mandamiento de Ejecución
179 Contenido del Mandamiento
180 Tramitación del Mandamiento y Ejecución
Del Juicio 181 Suspensión de la Ejecución
II
Ejecutivo 182 Facultades del Ejecutor del Embargo
183 Embargo de Bienes
184 Embargo a Personas Jurídicas
185 Alcances de la Retención
Cobro
186 Levantamiento del Embargo
Judicial de
VI Administración VI 187 Oposición y Excepciones
las Deudas
Tributaria 188 Trámite de la Oposición
Tributarias
189 Resolución y Apelación
De las Tercerías, 190 Tercerías
III Concurso y
191 Concurso y Quiebra
Quiebra
192 Ejecución Judicial
193 Prestaciones monetarias devengadas
194 Avalúo y Venta
195 Publicidad de la Subasta
196 Reglas de la Subasta
Alcances de la
IV 197 Adjudicación por Falta de Postor
Ejecución
198 Entrega y Escritura
199 Ampliación del Embargo
200 Procedimiento Especial
201 Costas
202 Normas Complementarias
203 Alcances
204 Competencia
I Creación, Naturaleza y Competencia
205 Atribuciones
206 Ultima Instancia Administrativa
Tribunal 207 Nombramiento e Integración
VII Tributario 208 Quórum y Resoluciones
Administrativo 209 Requisitos
II Organización y Funcionamiento 210 Deberes de los Miembros
211 Destitución Causas
212 Incompatibilidades
213 Impedimentos. Excusa y Recusación

213

214 Administración Tributaria
215 Referencias
I Disposiciones Transitorias
216
Solvencia Fiscal
217
218 Vigencia del Ordenamiento Jurídico
Disposiciones 219 Acciones y Recursos interpuestos
Transitorias, 220 Infracciones y Sanciones
VIII
Finales y II Disposiciones Finales 221 Efectos Tributarios de la Expropiación
Derogatorias 222 Preeminencia
223 Emisión de Normas Generales
223 bis Uso de escritos mediante las TIC
224 Derogaciones Generales
III Disposiciones Derogatorias y Vigencia 225 Derogaciones Específicas
226 Vigencia
Leyes que incorporan reformas en la Ley 562:
598 Ley de Reforma a la Ley No. 562, Código Tributario de la República de Nicaragua
641 Código Penal publicada en Las Gacetas, Diario Oficial Nº 83, 84, 85, 86 y 87 del 5, 6, 7, 8 y 9 de mayo del 2008
802 Ley Creadora del Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 128 del 09-Jul-2012
822 Ley de Concertación Tributaria publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 241 del 17-Dic-2012
902 Código Procesal Civil de la República de Nicaragua publicado en La Gaceta Nº 191 del 09-Oct-2015
946 Ley 946 Ley de Reforma a la Ley N° 902 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 69 del 07-Abr-2017
987 Ley 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 41 del 28 de Febrero del 2019.

214
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA
Hace saber al pueblo nicaragüense que:
LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA
CONSIDERANDO
Que en el estado actual de la legislación nicaragüense las relaciones entre la Administración tributaria y los contribuyentes no son las
idóneas para lograr una aplicación equitativa de los tributos en un ambiente de seguridad jurídica.
II
Que ello obedece, especialmente: A la falta de adecuación de las normas legales que regulan el ejercicio de las funciones de la
Administración tributaria, lo que ha obligado a un exacerbado desarrollo normativo por vía reglamentaria; a la dispersión normativa de
las piezas centrales del sistema; a la deficiente estructura lógica de las normas que regulan la materia, que ni siquiera prevén de forma
completamente coherente las disposiciones básicas para el desarrollo de las actuaciones de la administración, desde el nacimiento de la
obligación tributaria hasta su extinción; y a la falta de adaptación de las normas tributarias a las actuales disponibilidades tecnológicas,
que, no cabe duda, pueden contribuir decididamente en pro de la eficiencia y eficacia de la Administración tributaria, a la vez que facilitar
el cumplimiento de las obligaciones de los administrados.
III
Que tales deficiencias justifican la creación de un Código Tributario que, a partir de su entrada en vigencia, se erigirá en eje central del
ordenamiento tributario, en tanto que recoge sus principios esenciales y regula, de forma ordenada y coherente, las relaciones entre la
Administración tributaria y los contribuyentes.
De hecho, el presente Código Tributario se caracteriza por su profundo carácter sistematizador e integrador de las normas que afectan,
de manera general, al sistema tributario nicaragüense, en especial en lo que se refiere a los mecanismos de aplicación de los tributos.
IV
Que el Código Tributario dedica especial atención a los derechos y garantías de los contribuyentes, lo que, obviamente, viene a reforzar
los derechos sustantivos de estos últimos y a mejorar sus garantías en el seno de los distintos procedimientos tributarios. De forma
correlativa, la norma delimita, por cierto con bastante claridad y precisión, las pertinentes obligaciones y atribuciones de la administración
tributaria.
Ello resulta esencial para materializar aquellos que, con toda certeza, se consagran como principios jurídicos rectores del sistema
tributario: el principio de seguridad jurídica y el principio de igualdad de la tributación.
Que por seguridad jurídica ha de entenderse la posibilidad de prever las consecuencias y el tratamiento tributario de las situaciones y
actuaciones de los contribuyentes, pudiendo pronosticar, de previo, las correspondientes decisiones administrativas y judiciales sobre
tales situaciones y acciones. Sobra decir que en la medida en que se observe dicho principio se promueve la plena confianza de los
ciudadanos en sus instituciones y se les protege de la arbitrariedad.
VI
Que la manifestación tributaria del principio de igualdad se concibe como el deber de garantizar una imposición justa, en el sentido de
procurar un tratamiento igual para todos los iguales, que, adicionalmente, debe tomar en cuenta las desigualdades existentes. Así, se
lesiona el principio en cuestión cuando la igualdad o diferenciación en el tratamiento tributario, establecida por una norma, carece de
justificación razonable, es decir, cuando pueda tildarse de arbitraria.
Pero, aún peor, para asegurar la efectiva vigencia del principio de igualdad de la tributación, es imprescindible garantizar, no sólo
la existencia de un sistema tributario que lo observe formalmente, sino que, también, éste debe contener aquellos instrumentos vitales
para materializarlo, entre otros, normas que regulen de forma satisfactoria la relación Administración tributaria-contribuyente, o, dicho

215
de otra forma, que a la vez que salvaguardan los derechos y garantías del contribuyente, permitan a la Administración tributaria, tanto
aplicar el sistema tributario de forma eficaz como cumplir con su cometido esencial.
VII
Que, en fin, el Código Tributario viene a erigirse en pieza vital de todo el sistema tributario nicaragüense en tanto que contribuye, entre
otras cosas a: Reforzar las garantías de los contribuyentes y la seguridad jurídica; impulsar la unificación de criterios en la actuación
administrativa; posibilitar la utilización de las nuevas tecnologías y modernizar los procedimientos tributarios; establecer mecanismos
que refuercen la lucha contra el fraude, el control tributario y el cobro de las deudas tributarias; y disminuir los niveles actuales de
litigiosidad en materia tributaria. Así, la nueva Ley supone también una notable mejora técnica en la sistematización del derecho tributario
general, así como un importante esfuerzo codificador.
En uso de sus facultades;
HA DICTADO
El siguiente:
CÓDIGO TRIBUTARIO
DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA
TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

Capítulo I Principios y Definiciones
Artículo 1 Ámbito de Aplicación.

Las disposiciones contenidas en este Código se aplican a los tributos establecidos legalmente por el Estado y a las relaciones jurídicas
derivadas de ellos.
Igualmente se aplicará a los otros tributos e ingresos que se establezcan a favor del Estado, exceptuando los tributos aduaneros,
municipales, y las contribuciones de seguridad social, que se regirán por sus Leyes específicas.
Artículo 2 Fuentes.
Son fuentes del Derecho Tributario:
1. La Constitución Política de Nicaragua;
2. Las leyes, inclusive el presente Código Tributario;
3. Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes;
4. Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder Ejecutivo en el ámbito de su competencia;
5. La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia; y,
6. Las disposiciones de carácter general que emita el Titular de la Administración Tributaria con fundamento en las leyes respectivas y en
estricto marco de su competencia.
Artículo 3. Principio de Legalidad.

Sólo mediante ley se podrá:
1. Crear, aprobar, modificar o derogar tributos;
2. Otorgar, modificar, ampliar o eliminar exenciones, exoneraciones, condonaciones y demás beneficios tributarios;
3. Definir el hecho generador de la obligación tributaria; establecer el sujeto pasivo del fijar tributo como contribuyente o responsable; la
responsabilidad solidaria; así como la base imponible y de la alícuota aplicable;
4. Establecer y modificar las preferencias y garantías para las obligaciones tributarias y derechos del Contribuyente; y

216
5. Definir las infracciones, los delitos y las respectivas sanciones.
Artículo 4 Interpretación de las Normas Tributarias y Analogía.

Las Normas Tributarias se deben interpretar con arreglo a todos los métodos admitidos en el Derecho Común y los establecidos en los
Convenios Internacionales con fundamento en la Legislación Internacional respectiva. En todo caso, la interpretación tiene un objetivo
eminentemente aclaratorio o explicativo y no implica en forma alguna que por esta vía se pueda crear, alterar, modificar o suprimir
disposiciones legales existentes.
Las situaciones que no puedan resolverse mediante las disposiciones de este Código o de las leyes específicas sobre cada materia, serán
reguladas supletoriamente por las Normas de Derecho Común.
La analogía es procedimiento admisible para llenar los vacíos legales, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, ni exenciones,
exoneraciones u otros beneficios, como tampoco puede tipificar infracciones o delitos, ni establecer sanciones. No se podrá aplicar
la analogía cuando por ésta vía se contraponga altere o modifique cualquiera de las disposiciones legales vigentes en materia tributaria.
Artículo 5 Vigencia.624
Con la reforma de la
Las disposiciones tributarias de carácter general regirán a partir de su publicación oficial o
Ley 987, se elimina
habiéndose cumplido ésta, desde la fecha que ellas determinen, debiendo observarse que cuando
la publicación en
se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos anuales o mayores, las normas
medios
relativas a la existencia o cuantía del tributo regirán desde el primer día del año calendario
siguiente al de su promulgación, o desde el primer día del mes siguiente cuando se trate de
períodos menores.
A los fines de este artículo, en el caso de las leyes y reglamentos se entiende por publicación oficial la que se realice en La Gaceta, Diario
Oficial. En el caso de las disposiciones administrativas o normativas de aplicación general, para efectos de su vigencia será suficiente su
publicación en dos medios de comunicación escritos de circulación nacional la página web de la Administración Tributaria, sin detrimento
de su posterior publicación en La Gaceta, Diario Oficial.
Artículo 6 Cumplimiento de Normas Derogadas.

Todas las obligaciones tributarias y derechos, causados durante la vigencia de disposiciones que se deroguen de manera expresa o tácita
y que estén pendientes de cumplirse, deberán ser pagadas en la cuantía, forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones, salvo
que la ley establezca lo contrario.
Artículo 7 Plazos.
Los plazos establecidos en el presente Código y en las demás normas tributarias, correrán desde la media noche del día de inicio del
mismo y se contarán de la siguiente manera:
1. Los plazos correspondientes a meses y años, serán continuos y terminarán el día equivalente del año o mes respectivo;
2. Salvo que la ley establezca lo contrario, los plazos fijados en días se tendrán por días hábiles según el Derecho Civil. En los casos que
corresponda, los plazos se contarán a partir del día hábil inmediato siguiente al de la notificación; y,
3. Los plazos que vencieran en día inhábil, o en día en que los órganos de la Administración Tributaria no desarrollen actividades por
cualquier causa, se entenderán prorrogados hasta el día hábil inmediato siguiente.
En todos los plazos establecidos para la interposición o contestación de los recursos, se adicionará el término de la distancia, según lo
establecido en el Código de Procedimiento Civil. Así mismo, se estará a lo dispuesto en el Código de Procedimiento Civil en lo relativo al
caso fortuito o fuerza mayor.625
624Reformado por el artículo tercero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.
625Párrafo derogado por el art. 881 numeral 9 de la Ley 902 Código Procesal Civil de la República de Nicaragua publicado en La Gaceta,

217
Artículo 8 Actualización de Valores.626

Las cantidades específicas establecidas en este Código, se actualizarán Las actualizaciones de valores establecidas en este Código,
referidas al mantenimiento de valor se realizarán en base a la legislación monetaria vigente y las correspondientes disposiciones emitidas
por el Banco Central de Nicaragua, en relación a esta materia. Las sanciones pecuniarias se expresarán en Unidades de Multas. El valor
de cada Unidad de Multa será el equivalente en moneda nacional al de un dólar de los Estados Unidos de América, conforme al tipo de
cambio oficial establecido por el Banco de Central de Nicaragua, vigente a la fecha de la imposición de la sanción de C$ 25.00 (Veinticinco
córdobas).
Capítulo II Tributos: Concepto y Clasificación.
Artículo 9. Tributos:
Son las prestaciones que el Estado exige mediante Ley con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Los tributos,
objeto de aplicación del presente Código se clasifican en: Impuestos, tasas y contribuciones especiales.
Impuesto:
Es el tributo cuya obligación se genera al producirse el hecho generador contemplado en la ley y obliga al pago de una prestación a favor
del Estado, sin contraprestación individualizada en el contribuyente.
Tasa:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el
usuario del servicio. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación. No es tasa la
contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
Contribuciones Especiales:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de determinadas obras públicas y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o a las actividades que constituyen el presupuesto de la
obligación.
Artículo10 Otros Ingresos.

Son otros Ingresos, aquellos que percibe el Estado por actividades que no corresponden al desarrollo de sus funciones propias de derecho
público o por la explotación de sus bienes patrimoniales y los demás ingresos ordinarios no clasificados como Impuestos, Tasas o
Contribuciones Especiales.
Artículo 11 Nomenclatura Tributaria.

El Sistema Presupuestario del país y la Contabilidad Gubernamental, referente a los ingresos, deberá ajustarse a la Nomenclatura
Tributaria que el presente Código establece.
TITULO II DE LA RELACION TRIBUTARIA

Capítulo I Obligación Tributaria
Artículo 12 Concepto.
La Obligación Tributaria es la relación jurídica que emana de la ley y nace al producirse el hecho generador, conforme lo establecido
en el presente Código, según el cual un sujeto pasivo se obliga a la prestación de una obligación pecuniaria a favor del Estado, quien
tiene a su vez la facultad, obligación y responsabilidad de exigir el cumplimiento de la obligación tributaria.
La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure con garantías reales y las
establecidas en este Código para respaldo de la deuda tributaria, entendiéndose ésta como el monto total del tributo no pagado, más los
recargos moratorios y multas cuando corresponda. La Obligación Tributaria es personal e intransferible, excepto en el caso de sucesiones,
fusiones, absorciones, liquidaciones de sociedades y de solidaridad tributaria y aquellas retenciones y percepciones pendientes de ser
enteradas al Fisco, como casos enunciativos pero no limitativos.
Artículo 13 Inoponibilidad de Convenios entre Particulares.

Los convenios sobre materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al Fisco, ni tendrán eficacia para modificar el
nacimiento de la obligación tributaria, ni alterar la calidad del sujeto pasivo, sin perjuicio de la validez que pudiera tener entre las partes,
dentro de los límites establecidos por el ordenamiento jurídico que regula lo relativo a la autonomía de la voluntad.
626 El art. 8 de la L562 fue reformado por el artículo 1 de Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-2006.

218
Artículo 14 Alcances de la Obligación tributaria.

La obligación tributaria no será afectada por circunstancias que se relacionan con la validez de los actos o con la naturaleza del objeto
perseguido por los particulares.
Tampoco se verá alterada por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurídicas, siempre que se produzca el
hecho generador establecido en la ley.
Capítulo II Sujetos, contribuyentes y responsables
Artículo 15. Sujeto Activo.

El Estado por medio de la Administración Tributaria, es el Sujeto activo, o acreedor de la obligación tributaria y está facultado legalmente
para exigir su cumplimiento.
Artículo 16. Sujeto Pasivo.

Sujeto pasivo: Es el obligado en virtud de la ley, al cumplimiento de la obligación tributaria y cualquier otra obligación derivada de ésta,
sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Artículo 17. Solidaridad.

Están solidaria e indivisiblemente obligadas aquellas personas, respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador. El principio
de solidaridad en materia tributaria se regirá por lo establecido en la legislación nacional vigente.
En virtud de la presente Ley, los efectos de la solidaridad son:
1. La obligación puede ser exigida total o parcialmente, a cualquiera de los deudores, a elección del sujeto activo. En el caso que solo
alguno o algunos de los responsables solidariamente hayan satisfecho la obligación exigida, estos pueden posteriormente reconvenir al
resto que no lo hicieron, con deducción de su parte proporcional;
2. El pago total de la obligación tributaria, efectuado por uno de los deudores libera a los demás;
3. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los demás;
4. La exención o remisión de la obligación que se haga en base a la ley libera a todos los deudores;
5. Cualquier interrupción de la prescripción a favor o en contra de uno de los deudores, favorece o perjudica a los demás; y,
6. En las relaciones privadas entre contribuyentes y responsables, la obligación se divide entre ellos: y quien haya efectuado el pago puede
reclamar de los demás el total o una parte proporcional, según corresponda. Si alguno fuere insolvente, su porción se debe distribuir a
prorrata entre los otros.
Artículo 18 Contribuyentes.
Para todos los efectos legales, son contribuyentes, las personas directamente obligadas al cumplimiento de la obligación tributaria por
encontrarse, respecto al hecho generador, en la situación prevista por la ley.
Tendrán el carácter de contribuyente, por consiguiente:

1. Las personas naturales, las personas jurídicas de derecho público o derecho privado y los fideicomisos.
2. Las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, aunque no dispongan de patrimonio, ni tengan autonomía
funcional.
Artículo 19 Responsables por Deuda Tributaria Ajena.

Son responsables por deuda tributaria ajena las personas que por la naturaleza de sus funciones o por disposición legal, deben cumplir o
hacer cumplir dichas obligaciones, como, son entre otros, los apoderados, los administradores, o representantes en su caso. La
responsabilidad establecida en el presente artículo se limita al valor de los patrimonios que se administran o estén bajo su responsabilidad.
En caso que el administrador o responsable tuviere un superior jerárquico a quien pudiere advertir de manera escrita de la responsabilidad
de cumplir en tiempo y forma con una obligación tributaria y el segundo hace caso omiso a tal advertencia, el administrador o responsable
se verá relevado de responsabilidades por ese caso en particular.

219
Artículo 20. Responsables Directos.

Son responsables directos en calidad de Responsable Retenedor o Responsable Recaudador, las personas designadas por la ley que en
virtud de sus funciones públicas o privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deben efectuar la retención o percepción
del tributo correspondiente. Para estos efectos se entiende que:
1. Responsable Retenedor son los sujetos que al pagar o acreditar ciertas sumas a los contribuyentes o terceras personas, están obligados
legalmente a retener de las mismas, una parte de éstas como adelanto o pago a cuenta de los tributos a cargo de dichos contribuyentes
o terceras personas, y enterarlo al fisco en la forma y plazos establecidos en este Código y demás leyes tributarias.
2. Responsable Recaudador son las personas que por disposición legal deben percibir el impuesto y enterarlo al Fisco. También son
responsables recaudadores, las personas jurídicas con quienes la Administración Tributaria suscriba convenios para percibir los tributos
y sanciones pecuniarias.
Lo establecido en los párrafos anteriores no invalida la facultad de la Administración Tributaria, de hacer efectivo el cobro, a las personas
que se encuentran obligadas a cumplir en forma directa con la retención o percepción en su caso.
Artículo 21. Responsabilidad de los Agentes.

Efectuada la retención o percepción, el retenedor es el único responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido. La falta de
cumplimiento de la obligación de retener o percibir, no exime al agente de la obligación de pagar al Fisco las sumas que debió retener o
percibir.
Toda persona que perciba o retenga tributos sin normas legales que lo autoricen, responde directamente ante la persona a la cual efectuó
dicho traslado, percepción o retención; sin perjuicio de incurrir en responsabilidad penal si la presunción de haber cometido delito de
estafa se comprueba por la vía judicial correspondiente.
Si el quien haya efectuado por error la retención o percepción del tributo, hubiese ingresado el dinero al Fisco dentro del plazo máximo
de un (1) mes de retenido percibido éste, se considerará el hecho como error excusable y procederá la devolución de la suma
correspondiente al acreedor, a su simple solicitud, sin mayor responsabilidad.
Capítulo III Domicilio Tributario
Artículo 22. Personas Naturales y Personas Jurídicas

Para efectos tributarios, las personas naturales y personas jurídicas deben fijar su domicilio dentro del territorio nacional,
preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva.
Cuando la persona natural o jurídica no tuviere domicilio señalado o teniéndolo éste no existiere, a los efectos tributarios se presume que
el domicilio es el determinado según el siguiente orden.
1. En el lugar que hubiere indicado o registrado la persona natural y/o jurídica, al inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes de la
2. En el lugar que se indicare en el primer escrito o audiencia al comparecer ante la Administración Tributaria;
3. En el lugar de su residencia habitual, el cual se presumirá cuando permanezca en ella, en forma continua o discontinua, más de seis (6)
meses durante el ejercicio anual de imposición;
4. En el lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales;
5. En el lugar donde ocurra el hecho generador; y
6. En el que elija la Administración Tributaria, en caso de existir más de un domicilio. En el caso de las personas jurídicas, el Domicilio
Tributario será en la residencia o domicilio del Representante Legal o de sus Directivos, cuando no se establezca conforme los incisos
anteriores.
Lo dispuesto en este artículo se aplicará también a las sociedades de hecho y en general, a toda entidad que carezca de personalidad
jurídica, pero que realice actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias.

220
Artículo 23. Residentes en el Extranjero.

En cuanto a las personas residentes en el extranjero, el Domicilio Tributario se determinará aplicando, en orden de prelación, los
siguientes criterios:
1. Si tiene establecimiento en el país, se aplicarán las disposiciones del artículo anterior;
2. De acuerdo al lugar señalado en la cédula de residencia;
3. El lugar donde ocurra el hecho generador; y
4. El que elija la Administración Tributaria, en caso de existir más de un domicilio tributario.
Lo dispuesto en este artículo se aplicará también a las sociedades de hecho y en general, a toda entidad que carezca de personalidad
jurídica pero que realice actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Artículo 24. Domicilio Especial

Los responsables recaudadores, los retenedores y los contribuyentes en su caso, podrán fijar un domicilio especial a los efectos
tributarios, con la conformidad de la Administración Tributaria, la cual sólo podrá negar su aceptación si resultare inconveniente para
el desempeño de sus funciones. Una vez aprobado este domicilio, prevalecerá sobre cualquier otro, salvo que el interesado, en actuación
o declaración posterior ante la Administración Tributaria, utilizare alguno de los previstos en los artículos anteriores.
La conformidad de la Administración se presumirá en el caso que ésta no manifieste desacuerdo dentro de los treinta (30) días siguientes
a la fecha de la comunicación por escrito.
La Administración Tributaria podrá requerir por escrito la constitución de nuevo domicilio especial, cuando lo considere conveniente para
el cumplimiento de sus funciones.
La Administración Tributaria para los efectos de iniciar el cobro judicial, podrá fijar un domicilio especial al contribuyente o responsable,
si resultare inconveniente para hacer expedito el cobro efectivo de la deuda.
Artículo 25. Actualización de Domicilio.

El contribuyente debe mantener actualizado su domicilio. En caso que no comunique a la Administración Tributaria el cambio del mismo,
se notificará el último que se tenga registrado.
Artículo 26. Registro Único de Contribuyentes

La Administración Tributaria contará con dependencias administrativas responsables de adjudicar un Código Único de Identificación para
el Registro de Contribuyentes y que se regirá por Reglamento emitido por el Poder Ejecutivo. Todos los contribuyentes están obligados a
inscribirse en este Registro.
El Código Único de Identificación, será denominado Cédula RUC y deberá indicarse en la declaración y pago de impuestos, así como en
los trámites y gestiones ante la Administración Tributaria.
Artículo 27. Suministro de Información y su valor probatorio.627

Únicamente para fines y efectos fiscales, todas las instituciones del estado o instituciones privadas están obligadas toda persona natural
o jurídica, sin costo alguno, está obligada a suministrar toda información que sobre esa materia posean en un plazo de diez (10) días
hábiles y que sea requerida por la Administración Tributaria, a excepción de aquella información que por mandato de ley se pueda acceder
a ella, previa autorización de las autoridades judiciales competentes. Para efectos de la información de terceros contribuyentes, deberá
suministrarse únicamente el número de RUC del contribuyente, o nombre y número de cédula en defecto de éste, fecha y monto de las
transacciones. Si las Instituciones a las que se les solicite esta información son de las que están sometidas a supervisión y vigilancia por
parte de la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras, se actuará en estricto apego y observancia de las disposiciones
legales y normativas relativas al sigilo bancario. Si la información de terceros contribuyentes solicitada por la administración tributaria se
obtiene mediante requerimiento general, la administración tributaria no estará obligada a notificar a las personas naturales o jurídicas
sobre la obtención de esa información. En caso que la información de terceros contribuyentes solicitada por la administración tributaria
se obtenga mediante requerimiento específico de contribuyentes, la administración tributaria estará obligada a notificar a las personas
627 Los párrafos primero y segundo del artículo 27 de la L562 fueron reformados por el artículo 2 de la Ley 598 publicada en La Gaceta,

221
naturales o jurídicas sobre la obtención de esta información. Toda información obtenida por la Autoridad Tributaria es de irrestricto
acceso de la persona natural o jurídica sobre la cual se solicitó la misma.
Cuando la Administración Tributaria solicite la información referida en el párrafo primero del presente artículo y cuando la obtenga si es
para fines y efectos de fiscalización, tales hechos deberán ser notificados a la persona natural o jurídica de la cual se ha solicitado la
información, en el momento mismo de realizar la solicitud e inmediatamente después de haber obtenido el resultado de tal gestión,
respectivamente. La información obtenida deberá ser de irrestricto acceso de la persona natural o jurídica de la cual se solicitó la misma.
En caso que la Administración Tributaria no cumpla con este requisito, ninguna información obtenida por esa vía podrá ser presentada
como prueba en ningún proceso administrativo o civil. En todo lo relativo a la sustanciación de proceso penal por delito tributario, se
estará a lo dispuesto en la legislación penal vigente.
Las autoridades de todos los niveles de la organización del Estado, cualquiera que sea su naturaleza, y quienes en general ejerzan
funciones públicas están obligados a suministrar a la Administración Tributaria cuantos datos y antecedentes con efectos tributarios
requiera, mediante disposiciones de carácter general o a través de requerimientos concretos y a prestarle a ella y a sus funcionarios
apoyo, auxilio y protección para el ejercicio de sus funciones. Para proporcionar la información, los documentos y otros antecedentes,
bastará la petición de la Administración Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo, deberán denunciar ante la Administración
Tributaria correspondiente la comisión de ilícitos tributarios que lleguen a su conocimiento en cumplimiento de sus funciones.
La obligación de los profesionales de facilitar información con trascendencia tributaria a la Administración Tributaria no alcanzará a los
datos privados no patrimoniales que conozcan por razón del ejercicio de su actividad, cuya revelación atente al honor o a la intimidad
personal y familiar de las personas.
Los profesionales no podrán invocar el secreto profesional a efectos de impedir la comprobación de su situación tributaria.
La Administración Tributaria podrá suscribir Acuerdos Internacionales de Información con otras Administraciones Tributarias en el
extranjero que permitan fortalecer la acción fiscalizadora de la Institución. Toda información que por esta vía se solicite y se obtenga,
también deberá cumplir con el requisito establecido en el párrafo segundo del presente artículo.
Capítulo IV Hecho Generador
Artículo 28. Concepto

Hecho generador es el presupuesto establecido en la ley para determinar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
Artículo 29. Ocurrencia

El hecho generador de la obligación tributaria se considera realizado:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan realizado los actos o circunstancias materiales necesarias para que se
produzcan los efectos que normalmente le corresponden; o
2. En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén constituidas definitivamente de conformidad al derecho aplicable.
El hecho generador se considerará ocurrido en el lugar donde se hayan realizado los actos, circunstancias o elementos constitutivos del
presupuesto de hecho legal, o donde se haya realizado el último de aquellos cuando hubieren acaecido en diferentes lugares o donde la
ley considere que se han realizado.
En el caso de tributos que se apliquen sobre documentos referentes a actos o contratos, la simple emisión de los mismos origina el hecho
generador que configura la obligación tributaria.
Si el hecho generador estuviere condicionado por la ley, se considerará perfeccionado en el momento de su acaecimiento y no en el del
cumplimiento de su condición.
Artículo 30. Caso Especial.

Si el hecho generador fuere un acto jurídico condicionado, se le considerará perfeccionado:
1. Si la condición fuere resolutoria, en el momento de la celebración del acto; y,
2. Si la condición fuere suspensiva, al producirse ésta.
En caso de duda, se entenderá que la condición es resolutoria.

222
Artículo 31. Medios de Extinción.

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago;
2. Compensación;
3. Confusión;
4. Condonación o Remisión otorgada mediante Ley;
5. Prescripción; y,
6. Fallecimiento del Contribuyente, siempre que no le sucedan herederos y que no haya dejado bienes para satisfacer la obligación
tributaria pendiente.
Sección I Pago

Pago es el cumplimiento real y efectivo de la obligación tributaria debida.
La obligación tributaria insoluta no genera ningún tipo de interés corriente o moratorio a favor de la Administración Tributaria.
Artículo 33. Pago por Terceros.

El pago también podrá ser efectuado por terceros, por cuenta del contribuyente o responsable, subrogándose sólo en cuanto al derecho
de la obligación pagada y a las garantías, preferencias y privilegios sustanciales.
Artículo 34. Cumplimiento.

El pago debe efectuarse en el lugar, fecha y forma que indique la ley o la reglamentación correspondiente, inclusive por medios o sistemas
electrónicos, todo previamente regulado en la normativa Institucional y siempre que el contribuyente cuente con la posibilidad real de
utilizar tal medio de pago.
Los pagos parciales que efectúen los contribuyentes o responsables por deudas tributarias, deberán ser recibidos por la Administración
Tributaria, sin perjuicio de las sanciones correspondientes en caso de incumplimiento.
Artículo 35. Dación en Pago.

El pago se podrá realizar mediante la figura jurídica de la Dación en Pago, cumpliendo los requisitos y condiciones establecidas en las
Leyes Tributarias y el Derecho Positivo Vigente.
Artículo 36. Imputación de Pago.

La imputación de pago, será efectuada por la Administración Tributaria de manera proporcional al principal, a las multas y recargos, en
su caso.
Artículo 37. Pagos a Cuenta.

Los pagos a cuentas o anticipos de determinado tributo deben ser establecidos o autorizados por las leyes tributarias correspondientes.
Artículo 38. Facilidades de Pago

La Administración Tributaria podrá conceder por una sola vez con carácter improrrogable, facilidades para el pago de la deuda tributaria
a solicitud expresa del contribuyente, en cualquier momento inclusive estando iniciada la ejecución de la deuda tributaria, a solicitud
expresa del Contribuyente, en los casos y en las formas que se determinen mediante disposiciones emitidas por el titular de la
Estas facilidades no procederán en ningún caso para retenciones o percepciones. Si las facilidades de pago se solicitan antes del
vencimiento para el pago del tributo, no habrá lugar a la aplicación de sanciones.
Para la concesión de facilidades de pago deberán exigirse las garantías que la Administración Tributaria establezca, mediante disposición
general emitida por su titular, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria. El rechazo de las garantías por parte de la Administración
Tributaria deberá ser fundamentado.
En caso de estar en curso la ejecución tributaria, la facilidad de pago tendrá efecto simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento
del pago en los términos definidos, dará lugar automáticamente a la ejecución de las medidas que correspondan adoptarse por la
Administración Tributaria según sea el caso.

223
El comportamiento tributario del contribuyente servirá de base para el otorgamiento del plazo de pago de acuerdo a la normativa
Institucional.
Sección II Compensación, confusión y condonación
Artículo 39. Compensación.

Cuando el contribuyente o responsable no ejerza el derecho de Devolución o Reembolso, se compensarán de oficio o a petición de parte
las obligaciones o deudas tributarias firmes, líquidas y exigibles del contribuyente o responsable con sus créditos o saldos a favor,
aceptadas y liquidadas por la Administración Tributaria, referente a períodos no prescritos, empezando por los más antiguos y aunque
provengan de distintos tributos.
Artículo 40. Confusión.

Habrá extinción por confusión si a causa de la transmisión de bienes o derechos afectos al tributo, el sujeto activo de la obligación
tributaria quedare en la situación del deudor.
Artículo 41. Condonación.

La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o redimida por Ley.
Sección III Prescripción

La prescripción es un medio de adquirir un derecho o de liberarse de una carga u obligación, por el lapso y bajo las condiciones
determinadas por este Código.
Artículo 43. Términos.628

Toda obligación tributaria prescribe a los cuatro años, contados a partir de la fecha en que comenzare a ser exigible. La prescripción que
extingue la obligación tributaria no pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales, pero pueden invocarla los contribuyentes o
responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligación tributaria prescrita.
La obligación tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, ya sea por declaración inexacta a causa de declaraciones
inexactas del contribuyente o por la ocultación por ocultamiento de bienes o rentas, no prescribirá por el lapso señalado en el primer
párrafo del presente artículo, sino únicamente después de seis años contados a partir de la fecha en que dicha obligación debió ser
exigible. La prescripción de la obligación tributaria principal extingue las obligaciones accesorias.
El término de prescripción establecido para retener conservar la información tributaria, será de cuatro años, a partir de la fecha en que
surta efecto dicha información.
Artículo 44. Cómputo.

Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro años (4) contados desde el día siguiente a aquel en que quedó firme la
resolución que las impuso.
Por igual término de cuatro (4) años prescribe la acción para reclamar la restitución de lo pagado indebidamente por concepto de
sanciones pecuniarias.
Artículo 45. Interrupción.

La prescripción podrá interrumpirse por un acto de la Administración o por un acto del contribuyente, en los siguientes casos:
1. Por la determinación de la obligación tributaria, ya sea que ésta se efectúe por la Administración Tributaria o por el contribuyente o
responsable, tomándose como fecha de interrupción, la de la notificación o de la presentación de la liquidación respectiva;
2. Por el reconocimiento, expreso o tácito, de la obligación tributaria por parte el contribuyente o responsable de la misma;
3. Por la solicitud de prórroga o de otras facilidades de pago;
4. Por la presentación de demanda judicial para exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias;
5. Por el pago de una o más cuotas de prórrogas concedidas;
6. Por citación y notificación expresa que la Administración Tributaria efectúe al deudor, respecto de obligaciones tributarias pendientes
de cancelación; y
628La Ley 822 Ley de Concertación Tributaria publicada en La Gaceta Nº 241 del 17-12-2012 en su artículo 292 reforma los párrafos
segundo y tercero del artículo 43 L562.

224
7. Por cualquier acción de cobro que realice la Administración Tributaria, siempre y cuando esta acción sea debidamente notificada al
contribuyente o su representante legal.
Interrumpida la prescripción, comenzará a computarse nuevamente el término a partir del día siguiente al que se produjo la interrupción.
Artículo 46. Suspensión.

El curso de la prescripción se suspende por:
1. El no cumplimiento de la obligación de inscribirse en los registros pertinentes.
2. La interposición de peticiones o recursos administrativos o jurisdiccionales hasta treinta (30) días hábiles después que se adopte
resolución definitiva sobre los mismos; y,
3. La pérdida de los libros y registros de la contabilidad por caso fortuito o fuerza mayor debidamente demostrados. En este caso la
suspensión se producirá desde que se efectúe la denuncia del hecho ante la Administración Tributaria hasta que los mismos sean hallados
o se rehagan los asientos y registros contables, de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes.
Artículo 47. No hay prescripción.

La prescripción no corre para el caso de los impuestos que gravan actos o contratos en documentos que deban inscribirse.
Capítulo V DEL TRASLADO A CUENTAS DE ORDEN Y DE LA INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 48. Casos.

La Administración Tributaria podrá de oficio, declarar el Traslado a Cuentas de Orden y la Incobrabilidad de la Obligación Tributaria de un
mismo sujeto pasivo, incluyendo multas y recargos, en los siguientes casos:
1. Cuando el monto de la deuda no exceda de cinco mil córdobas (C$5,000.00), siempre que hubiese transcurrido un (1) año desde la
exigibilidad de la deuda y las diligencias practicadas para localizar al deudor tributario o identificar sus bienes o derechos, con el fin de
lograr la cancelación de la deuda y estas diligencias tuvieren resultado negativo; este monto deberá actualizarse en relación a su
equivalente en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica.
2. También podrá declararse el Traslado a Cuentas de Orden de la Deuda Tributaria aunque exceda del monto indicado en el numeral
anterior, siempre que hubiesen transcurrido 3 años desde la exigibilidad de la deuda, cuando:
a. El deudor tributario a la fecha de exigírsele el pago de la deuda, haya sido declarado judicialmente insolvente o en estado de quiebra
y no se hayan identificado bienes o derechos con los cuales pueda hacerse efectiva la deuda tributaria;
b. El deudor tributario no es localizado en su domicilio de conformidad con lo establecido en este Código;
c. El deudor tributario se encuentre domiciliado fuera del país, durante un año de manera no interrumpida, sin embargo cuando
aparezca su cuenta será reactivada;
d. En caso de prescripción de la deuda tributaria de conformidad con lo establecido en este Código;
e. Aquellas obligaciones tributarias y sanciones, que hayan quedado firmes o hubiesen sido debidamente declaradas, antes del
fallecimiento, ausencia o muerte presunta declarada, sin dejar testamento, de los deudores tributarios a quienes fueron aplicadas; y,
Para que las causales establecidas en los literales b, c y e, operen, será necesario que el contribuyente cuyo adeudo sea sujeto de traslado
a Cuentas de Orden, no posea ningún bien o crédito susceptible de embargo.
3. Cuando los adeudos clasificados en Cuentas de Orden cumplan el lapso de cuatro Tributaria autorizará su traslado a una cuenta
denominada Incobrables, poniéndolo en conocimiento de la Contraloría General de la República.
Artículo 49. Efectos.

La resolución que declare el Traslado a Cuentas de Orden de la Obligación Tributaria por las causales indicadas en el artículo anterior,
dejará en suspenso la iniciación o, en su caso, la prosecución del procedimiento de cobro.
El Traslado a Cuentas de Orden de la Obligación Tributaria, deberá ser solicitado y debidamente soportado por la Unidad de Cobro de la
Administración de Rentas ante el Comité creado para este fin.
Los miembros del Comité de Cuentas de Orden de cada Administración de Rentas, serán los responsables de aprobar y emitir la Resolución
Administrativa de los casos trasladados a Cuentas de Orden.
Dicha resolución deberá ser comunicada a las dependencias de la Administración Tributaria que corresponda para su cumplimiento y a la
Contraloría General de la República.

225
Artículo 50. Reanudación del cobro.

Mientras no prescriba la obligación podrá continuarse el procedimiento de cobro, si desaparecen las causas que dieron lugar al Traslado
a Cuentas de Orden de la Obligación Tributaria. En este caso, deberán aplicarse los recargos devengados desde la fecha de exigibilidad
del crédito fiscal, hasta la cancelación total del mismo.
Capítulo VI DE LOS RECARGOS MORATORIOS
Artículo 51. De los recargos moratorios.

La falta de pago de las obligaciones tributarias dentro del plazo establecido en la disposición legal o reglamentaria correspondiente, hará
surgir sin necesidad de actuación alguna de la Administración Tributaria, la obligación a cargo del contribuyente, de pagar mensualmente
recargos por mora de conformidad a lo establecido en el artículo 131 del presente Código, y otras disposiciones legales que regulan la
creación y demás efectos relativos a cada uno de los tributos vigentes. El recargo no podrá exceder de la suma principal adeudada.
El monto de la deuda principal será actualizado mensualmente para mantener la paridad monetaria en relación al dólar de los Estados
Unidos de América, según la legislación monetaria vigente y las correspondientes disposiciones emitidas por el Banco Central de
Nicaragua.
Las disposiciones establecidas en los párrafos anteriores también deberán aplicarse en beneficio del contribuyente o responsable en caso
de mora por parte de la administración tributaria cuando esté obligada, por resolución administrativa al reembolso de pagos indebidos
realizados a favor del fisco, o de saldos a favor provenientes de tributos fiscalizados, a partir de la fecha de vencimiento del plazo exigible
para la devolución del crédito a favor del contribuyente o responsable.
Artículo 52. Prelación.

La obligación tributaria goza de privilegio general sobre todos los bienes y rentas del contribuyente o responsable y tendrán prelación
sobre las demás obligaciones con excepción de:
1. Los garantizados con derecho real, siempre que éste se haya constituido con anterioridad de por lo menos 6 meses a la exigibilidad de
la obligación tributaria;
2. Las pensiones alimenticias y los salarios, cualquiera que fuera su fecha; y,
3. En caso de concurso, quiebra o suspensión de pago, el crédito fiscal será un crédito privilegiado, de acuerdo con lo establecido en el
Código Civil. El Juez de la causa, deberá pedir a la Administración Tributaria el detalle de los impuestos adeudados de la persona objeto
del concurso, quiebra o suspensión de pago, para incluirlos a fin de ser pagados de conformidad con el orden establecido en dicho Código.
Artículo 53. Exención Concepto.629

La exención tributaria es una situación especial constituida por ley, disposición de Ley por medio de la cual se dispensa el pago de un
tributo a una persona natural o jurídica, total o parcial, permanente o temporal. La exención podrá ser:
1. Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o cualesquiera otros actos y actividad económica; y
2. Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurídicas.
No obstante, la exención tributaria no exime sin embargo, al contribuyente o responsable, de los deberes de presentar declaraciones,
retener tributos, declarar su domicilio y demás obligaciones consignadas en este Código.
Artículo 54. Exoneración Concepto.630

Exoneración es el beneficio o privilegio establecido por ley y por la cual un hecho económico no está afecto al impuesto la aplicación de
una exención establecida por Ley, que la autoridad competente, según el caso, autoriza y se hace efectiva mediante un acto
administrativo.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificará los tributos que comprende; los presupuestos necesarios
para que proceda y los plazos y condiciones a que está sometido el beneficio.
629 La Ley 822 Ley de Concertación Tributaria publicada en La Gaceta Nº 241 del 17-12-2012 en su artículo 292 reforma al art. 53 L562.
630 La L822 publicada en La Gaceta Nº 241 del 17-12-12 en su art. 292 reforma el primer párrafo del art. 54 L562.

226
Artículo 55. Condiciones.

Las normas legales que otorguen exenciones o exoneraciones tributarias señalarán con la claridad y precisión posibles, los gravámenes
cuyo pago se dispensa, el alcance de la exención o exoneración, los requisitos a cumplir por los beneficiarios, el plazo o término del
privilegio y, en general, las condiciones de aplicación de aquellas.
Artículo 56. Beneficios Tributarios.

Son Beneficios Tributarios, las condiciones excepcionales concedidas a los contribuyentes para disminuir la onerosidad de la carga
tributaria en circunstancias especiales.
Artículo 57. Intransferibilidad.

Las exenciones tributarias son personalísimas. Por consiguiente, no podrán traspasarse a personas distintas de las beneficiadas.
Artículo 58. Exenciones Taxativas.

No habrá más exenciones que las establecidas por disposiciones constitucionales, por convenios, tratados o acuerdos regionales o
internacionales y por disposiciones legales especiales. En consecuencia, carecen de toda validez las exenciones otorgadas por contrato o
concesión, que no se deriven de una disposición legal expresa.
Artículo 59. Modificación.

Cualquier exención existente antes de la vigencia de la presente Ley, aun cuando fuere concedida en función de determinadas condiciones
de hecho, puede ser derogada o modificada por ley posterior, sin responsabilidad para el Estado.
Artículo 60. Cumplimiento de Requisitos.

Las exenciones y beneficios tributarios que se otorguen serán aplicables exclusivamente a los contribuyentes que realicen en forma
efectiva y directa, actividades, actos o contratos que sean materia u objeto específico de tal exención o beneficio y mientras se cumpla
con los requisitos legales previstos en las leyes que los concedan.
Artículo 61. Consulta Previa.

Todo proyecto de ley que contenga exenciones, exoneraciones o beneficios fiscales, en la etapa de dictamen de tal iniciativa, deberá ser
remitidos para consulta al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y a los sectores involucrados con el fin de conocer la implicación y
costos fiscales de estas medidas, sin que la falta de evacuación de esta consulta implique detener o retrasar innecesariamente el proceso
de formación de la ley. De la remisión para consulta debe quedar constancia en el dictamen respectivo.
Artículo 62. Nulidades.631

Serán nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos por las instituciones públicas a favor de las personas físicas o jurídicas,
que se les concedan beneficios fiscales, exenciones o exoneraciones tributarias. Se exceptúan de la presente disposición, el Acuerdo
Ministerial 022-2003, publicado en La Gaceta, Diario Oficial, número ciento setenta y cuatro en fecha doce de Septiembre del año Dos
Mil Tres denominado "Régimen Especial de Estimación Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija", el Acuerdo Ministerial 026-
2004, publicado en La Gaceta, Diario Oficial numero ciento seis, en fecha primero de Junio del año Dos Mil Cuatro, y la disposición técnica
019-2004, emitida en fecha treinta y uno de Mayo del Año Dos Mil Cuatro, denominada Aplicación del Acuerdo Ministerial número 022-
2003 "Régimen Especial de Estimación Administrativa para contribuyentes por Cuota Fija" y su reforma, Acuerdo Ministerial Número 026-
2004; normativas a las que por ministerio de la presente Ley se les reconoce plena vigencia y efectos legales. Así mismo, se establece que
en caso de que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público o la Administración Tributaria pretendan realizar cualquier modificación a las
normativas antes citadas o en general, crear nuevas disposiciones sobre el tema de regulación del Régimen Especial de Estimación
Administrativa para contribuyentes por Cuota Fija, deberán hacerlo en consulta y garantizando el consenso con las Asociaciones de los
Mercados Municipales, todo sin detrimento de las facultades constitucionales de la Asamblea Nacional de regular la materia por ley.
TITULO III DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

Capítulo I De los Derechos
Artículo 63. Normas.

Son derechos de los contribuyentes y responsables, los conferidos por la Constitución Política, por este Código, por las demás leyes y
disposiciones específicas. Los derechos de los contribuyentes son irrenunciables.
631 La Ley 822 Ley de Concertación Tributaria publicada en La Gaceta Nº 241 del 17-12-2012 en su artículo 292 reforma al art. 62 L562.

227
Capítulo II Derechos de Oficio
Artículo 64. Asistencia

Los contribuyentes o responsables tienen derecho a un servicio oportuno que deben recibir de la Administración Tributaria, incluyendo
la debida asesoría y las facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; a ser atendidos por las autoridades
competentes y obtener una pronta resolución o respuesta de sus peticiones, comunicándoles lo resuelto en los plazos establecidos en el
presente Código.
Artículo 65. Derecho a ser notificado.

Toda Resolución o acto que emita la Administración Tributaria y que afecte los derechos, deberes u obligaciones del contribuyente o
responsables, debe ser notificado a estos por escrito dentro de los términos y procedimientos legales establecidos en este Código.
Artículo 66. Divulgación.

Las normas de aplicación general que emita la Administración Tributaria, una vez cumplido su trámite de elaboración, aprobación y
publicación conforme lo establecido en el artículo 5 de la presente Ley, serán divulgadas de cualquier forma, escrita, impresa u oral por
la Administración Tributaria, o al menos trimestralmente por medio de boletines, sin detrimento de su publicación en La Gaceta, Diario
Oficial. Igualmente la Administración Tributaria, publicará las resoluciones que sobre la materia emita el Tribunal Tributario Administrativo
y la Corte Suprema de Justicia.
Artículo 67. Fiscalización. Derechos del Contribuyente.632

Para el ejercicio de la facultad fiscalizadora que ejerce la Administración Tributaria, los contribuyentes y responsables tendrán derecho a:
1. Que las fiscalizaciones se efectúen en su domicilio tributario; sin menoscabo que la administración tributaria pueda realizar
fiscalizaciones de escritorio y otras actividades de fiscalización como lo dispuesto en el numeral 10 del artículo 103 de la presente Ley. ,
al tenor de lo dispuesto en el artículo 22 de la presente Ley;
Tratándose de fiscalizaciones de escritorio no se exigirá a las autoridades fiscales la presentación de identificación institucional. Cuando
dicha fiscalización se fundase en discrepancias resultantes de los análisis o cruces de información realizados, se comunicará mediante
notificación del órgano tributario al contribuyente, de conformidad con el procedimiento establecido en los numerales 7 y 10 del artículo
103 de la presente Ley.
2. Exigir a las autoridades fiscales su cédula de identidad, identificación Institucional y credencial dirigida al contribuyente donde se ordene
el tipo de fiscalización que se va a revisar. La credencial deberá contener los tributos, conceptos, períodos o ejercicios fiscales a revisar.
El original de la credencial deberá entregarse al contribuyente o responsable;
Cuando se trate de control de formalidades o inspecciones contenidas en los diferentes programas de fiscalización se utilizarán
credenciales abiertas;
3. Que una vez finalizada la fiscalización y antes de abandonar el local del contribuyente o responsable, la Administración Tributaria a
través del auditor y del supervisor le comunicará mediante por escrito, que se dio por finalizada la auditoria y a que se le brinde
información preliminar de lo verificado; todo de conformidad con los procedimientos así establecidos mediante normativa Institucional;
4. No estar sometido en forma simultánea a más de una fiscalización de la Administración Tributaria por iguales tributos, conceptos,
períodos o ejercicios fiscales a revisar;
5. No ser fiscalizado por tributos, conceptos, ni períodos o ejercicios fiscales prescritos; y,
6. No ser fiscalizado o auditado por tributos, conceptos, ni períodos o ejercicios fiscales ya auditados integralmente por autoridad fiscal,
salvo que la Administración tenga pruebas evidentes y suficientes de que se ha cometido evasión o defraudación tributarias en el período
ya revisado.
632La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-2006 en su artículo 3 reforma el numeral 1 y deroga el segundo
párrafo del numeral 2, ambos del artículo 67 de la Ley 562.

228
Artículo 68. Derecho a la Confidencialidad.633

Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria. En
consecuencia, las informaciones que la Administración Tributaria obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier medio,
tendrán carácter confidencial. Sólo podrán ser comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare orden de ésta.
La Administración Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente, establecerá la implementación de programas de

control y programas de computación específicos para la administración y control de la información de los contribuyentes y responsables.
La Administración Tributaria deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mensualmente o cuando lo requiera, la
información necesaria correspondiente para fines de evaluación de la política fiscal.
Artículo 69. Documentos del contribuyente.

La Administración Tributaria podrá requerir y ocupar documentos de carácter fiscal con el conocimiento previo del contribuyente. Será
obligación del contribuyente o responsable, suministrar copia de la información tributaria requerida por las autoridades fiscales, siempre
que la misma no haya sido previa y oficialmente entregada por éste. Para efectos de obtener copia simple y a su costa, la Administración
Tributaria podrá solicitar al Contribuyente o responsable presentar la copia con razón de recibido de la información ya suministrada.
Artículo 70. Aplicación de saldos.

Los saldos a favor determinados por la Administración Tributaria serán aplicados en primera instancia a las deudas pendientes del
contribuyente o responsable con la administración, procediendo la oficina competente a notificarles sobre este hecho.
De no efectuarse esta imputación, los contribuyentes o responsables, tienen derecho de aplicar los saldos a su favor de impuestos
pagados, determinados por la Administración Tributaria a otras obligaciones Tributarias sin que se requiera autorización previa de la
autoridad fiscal; bastará comunicación por escrito del contribuyente a la correspondiente Administración de Rentas, durante los ocho (8)
días que anteceden a la presentación de la declaración, adjuntando la resolución de la Administración Tributaria en la que se le determinó
el saldo a favor.
Para la aplicación de lo establecido en el párrafo anterior, se normará el procedimiento Institucional Administrativo correspondiente en
un plazo no mayor de 90 días posteriores a la entrada en vigencia del presente Código.
En el caso que el contribuyente ejerza el derecho de reclamar saldos a favor en ocasión del cierre de sus actividades comerciales, el plazo
de cuatro años correrá a partir de la fecha en que hayan suspendido sus obligaciones fiscales, siempre y cuando la Administración
Tributaria pueda constatar que sus obligaciones fiscales fueron suspendidas.
Artículo 71. Declaraciones sustitutivas.634

Todo contribuyente o responsable, podrá rectificar su declaración de impuestos siempre que estas contengan saldos a pagar a la
Administración Tributaria para corregir, enmendar o modificar la anteriormente presentada. Una vez iniciada una fiscalización, los
impuestos y períodos en ella comprendidos, no podrán ser objeto de declaraciones sustitutivas. Solo podrá reestablecerse este derecho,
cuando sea finiquitada la acción fiscalizadora.
En caso de que la declaración sustitutiva afecte saldos a favor considerados en declaraciones posteriores, se deben presentar
simultáneamente las sustitutivas de éstas.
Cuando se trate de saldos a pagar a la administración tributaria o saldos a favor del contribuyente, la presentación de esta declaración
sustitutiva será dentro del plazo de treinta (30) días posteriores al hallazgo que motive dicha declaración. En el caso que hubiere saldos a
pagar, se aplicará el mantenimiento de valor y el recargo moratorio correspondiente, no estando sujetos a multas administrativas. Cuando
existieren saldos a favor, se le reconocerá al contribuyente el mantenimiento de valor y un cargo mensual equivalente a tres (3%) por
ciento anual, debiendo la Administración Tributaria restituirle los saldos a favor en un plazo no mayor de sesenta (60) días.
633 La L822 publicada en La Gaceta Nº 241 del 17-12-12 en su art. 292 adiciona un tercer párrafo al artículo 68 de la Ley 562.
634 La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-2006 en su art. 4 adiciona un tercer párrafo al art. 71 de la L562.

229
Artículo 72. Dictamen Fiscal.635

Para efectos de presentación o revisión de declaraciones tributarias, los contribuyentes o responsables, tendrán derecho a conocer
asesorarse y escoger el nombre de las firmas privadas de Contadores Públicos Autorizados636 y/o Contadores Públicos Autorizados (CPA),
para formular Dictamen Fiscal y hacer uso del mismo. De la misma manera y con los mismos fines, los contribuyentes o responsables
podrán hacer uso de los servicios de profesionales versados en materia tributaria, los cuales deberán contar con autorización expresa de
la Administración Tributaria para el ejercicio de esta función. En este segundo caso, una normativa general regulará la materia, la cual
deberá ser publicada en un plazo no menor de noventa días posteriores a la entrada en vigencia del presente Código.
La Administración Tributaria publicará en los tres primeros meses del año fiscal, los nombres de las personas firmas privadas de
Contadores Públicos Autorizados637 y/o Contadores Públicos Autorizados (CPA) autorizadas para formular dictamen fiscal.
Capítulo III Derechos a solicitud del Contribuyente Sección I Consultas
Artículo 73. Alcances.

Cualquier ciudadano que tenga interés puede consultar a la Administración Tributaria sobre el sentido, forma, base de aplicación y alcance
de las normas tributarias, a una situación de hecho, concreta y actual. A ese efecto, el consultante debe exponer por escrito, con claridad
y precisión, todos los elementos constitutivos de la circunstancia que motiva la consulta debiendo asimismo expresar su opinión fundada.
El escrito en que se formule la consulta debe ser presentado con copia fiel de su original la que, debidamente firmada, sellada y con
indicación de la fecha de su presentación, debe ser devuelta al interesado.
Toda consulta se interpondrá ante las oficinas centrales de la Administración Tributaria o en la Administración de Rentas más cercana a
su domicilio fiscal.
Para la aplicación del término establecido en este Código en la contestación de consultas, la Administración Tributaria mediante normativa
Institucional dispondrá de un registro administrativo con el fin de sentar la fecha de presentación de las mismas. En el caso que para
evacuar la consulta del ciudadano se requiera de información o documentación adicional que deba suministrar éste, el término para
evacuar la consulta será suspendido hasta que la información o documentación requerida por la administración tributaria, sea
proporcionada.
Artículo 74. Contestación.

La Administración Tributaria dispone de sesenta (60) días para evacuar la consulta, contados a partir de la fecha de su interposición.
Si al vencimiento de dicho término, la Administración Tributaria no hubiere confirmado su criterio, el consultante podrá satisfacer sus
obligaciones tributarias, conforme el criterio expresado en su consulta. Sin embargo este silencio administrativo no será vinculante para
ningún otro caso.
Ninguna consulta tendrá efectos retroactivos ni suspenderá la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria.
En el caso que la repuesta emitida por la Administración Tributaria no sea conforme el criterio expresado por el Contribuyente, este
deberá pagar la obligación sin recargo ni multa alguna por el tiempo en que la Administración retardó su repuesta. El incumplimiento del
plazo fijado a la administración para evacuar la consulta, hará responsable a los funcionarios encargados de la absolución de la misma.
La presentación de la consulta no exime al consultante del cumplimiento oportuno de las respectivas obligaciones tributarias. La respuesta
no tiene carácter de resolución, no es susceptible de impugnación o recurso alguno y solo surte efecto vinculante para la Administración
Tributaria, en el caso concreto específicamente consultado. La notificación de las consultas será establecida en el capítulo respectivo de
este Código.
Sección II Régimen Especial de Estimación Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija.
635 La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-2006 en su art. 5 reforma al art. 72 de la L562.
636 Añadimos la palabra “Autorizados” para un mejor entendimiento, pues debe entenderse como “Firmas de Contadores Públicos
Autorizados” debido a que para operar, requieren la autorización del Ministerio de Educación (MINED), a fin de establecer armonía con
lo establecido en los artículos 153, 154 y 155 del Código Tributario con reformas incorporadas.

230
Artículo 75. Derecho especial del Contribuyente.

Los contribuyentes que reúnan los requisitos y condiciones establecidas en la legislación y normativas correspondientes, tienen el derecho
de solicitar su incorporación al Régimen Especial de Estimación Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija. Una vez que la
satisfacción de tales requisitos sea verificada, en ningún caso, la Administración Tributaria podrá denegar tal solicitud.
Sección III Acción de Devolución o Reembolso
Artículo 76. Definición.638

Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios y sanciones, dará lugar al ejercicio de la acción de Repetición mediante la
cual se reclamarán la devolución de dichos pagos. La acción de repetición corresponderá a los contribuyentes y responsables que hubieren
realizado el pago considerado indebido.
El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a solicitar compensación o devolución de saldos
a su favor, prescribirá prescribe a los cuatro (4) años contados a partir de la fecha de efectivo pago del pago efectivo o a partir de la fecha
en que se hubiese originado el saldo a su favor.
Artículo 77. Traslado o Retención Indebida.

Cuando un contribuyente o responsable traslade o retenga tributos de manera indebida, deberá ingresarlo inmediatamente al Fisco y
tendrá derecho a interponer la acción de Devolución o Reembolso, siempre y cuando pruebe que efectúa la gestión autorizado por
quien o quienes soportaron económicamente el gravamen indebido, o bien que restituyó a éstos las cantidades respectivas. De lo
contrario, la repetición deberá hacerse a quien acredite que soportó efectivamente la carga económica del tributo.
Artículo 78. Procedimiento y Resolución.

La acción de repetición deberá interponerse dentro del plazo de prescripción señalado en el Título II de este Código, contado desde la
fecha en que se efectuó el pago indebido. La acción de repetición debidamente justificada se interpondrá en la Administración de Rentas
donde se efectuó el pago indebido. La decisión corresponderá al superior jerárquico de esa dependencia.
Interpuesta la acción de repetición, el Administrador de Rentas deberá pronunciarse en el término de treinta días (30), contados a partir
de la fecha de recepción de la solicitud de repetición. La Administración de Rentas podrá solicitar la documentación necesaria al respecto,
dentro de los primeros siete (7) días que regirán por la Ley aplicable al momento de su Comisión.
Artículo 79. Reintegro.

Cuando la decisión sea favorable al reclamante y éste no tuviese otros adeudos pendientes con la Administración Tributaria, la devolución
de los pagos indebidos tendrá lugar dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la notificación de la resolución.
Si pasado los treinta (30) días hábiles antes indicados, la Administración Tributaria no hubiere efectuado la devolución correspondiente
al monto no devuelto en tiempo y forma, se aplicará una penalidad igual al recargo por mora que aplica la misma Administración Tributaria
en el cobro de tributos pendientes de pago, a favor del contribuyente. El reclamante quedará facultado para interponer los recursos
establecidos en éste Código, si luego de emitida la resolución favorable transcurren treinta (30) días hábiles sin efectuarse la devolución.
Artículo 80. Conflicto de Intereses.

Los funcionarios o empleados de la Administración Tributaria y los peritos que tuvieren que emitir dictamen tributario, no podrán
intervenir en los casos de ellos mismos, sus cónyuges o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad o
de sociedades en las que ellos formen parte o tengan interés. Para ello deberá realizarse la correspondiente sustitución y en caso de no
existir sustituto deberá nombrarse un funcionario ad hoc.
El contribuyente o responsable, podrá recusar al funcionario de la Administración Tributaria siempre y cuando pruebe fehacientemente
alguna de las causales establecidas en el artículo 341 del Código de Procedimiento Procesal639 Civil de la República de Nicaragua.
638La L822 publicada en La Gaceta Nº 241 del 17-12-12 en su art. 292 reforma el segundo párrafo del artículo 76 de la Ley 562.

231
Artículo 81. Sistemas Computarizados.

Previa autorización de la Administración tributaria, avalada por peritos expertos en la materia, todo contribuyente o responsable podrá
llevar sus registros contables en medios electrónicos de información al igual que utilizar dichos sistemas para emitir facturas. La
Administración Tributaria establecerá las formalidades requeridas mediante normativa Institucional.
Capítulo IV Normas sobre Gestión, Actuación y Tramitación

Sección I Comparecencia
Artículo 82. Personería.

En toda gestión ante la Administración Tributaria el interesado puede actuar personalmente o por medio de su representante legal
debidamente acreditado con poder suficiente. Así mismo podrá hacerse acompañar de los asesores que estime conveniente.
La comparecencia personal no será requisito obligatorio para las gestiones ante el fisco, que puedan efectuarse vía Internet y otros
sistemas electrónicos, previamente reglamentados por normativa Institucional.
Artículo 83. Recepción de Escritos.

Toda escrito cuya presentación sea personal o por medios automatizados, será válido únicamente con la constancia oficial de su recepción
por parte de la Administración Tributaria.
La Administración Tributaria establecerá el procedimiento para la recepción de documentos mediante normativa Institucional.
Sección II Notificaciones
Artículo 84. Requisitos.

La notificación es requisito necesario para que el contribuyente se dé por enterado de los actos que emanan de la Administración
Tributaria, cuando estos produzcan efectos individuales.
Toda notificación de los actos administrativos se deben realizar en el lugar que el contribuyente y/o responsable hubiere señalado en la
Administración Tributaria o el que corresponda de conformidad con el Título II, Capítulo III del presente Código.
Los contribuyentes y/o responsables serán formalmente notificados cuando la administración tributaria cumpla con alguna de las
siguientes formas de notificación:
1. Personalmente, entregándola contra recibo al interesado o representante. Se tendrá también por notificado personalmente, el
interesado o representante que realice cualquier actuación mediante la cual, se evidencie el conocimiento inequívoco del acto de la
Administración;
2. Por correspondencia postal o telegráfica, dirigida al interesado o su representante en su domicilio, con acuse de recibo para la
3. Por cédula o constancia escrita entregada por el personal debidamente acreditado por la Administración Tributaria, en el domicilio del
interesado o de su representante. Esta notificación se hará a persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio; si se negare a firmar,
se aplicará el procedimiento consignado en el Código de Procedimiento Procesal640 Civil;
4. Por aviso, que se practicará cuando no haya podido determinarse el domicilio del interesado o de su representante, o cuando fuere
imposible efectuar notificación personal, por correspondencia o por constancia escrita. La notificación por aviso se hará mediante
publicación que contendrá un resumen del acto administrativo correspondiente. Dicha publicación deberá efectuarse por una sola vez en
dos medios de comunicación social escritos de circulación nacional;
5. Por medio de sistemas de telecomunicación ordinaria, por computación, electrónicos y similares, siempre que los mismos permitan
confirmar la recepción; y

232
6. Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona, su notificación podrá
efectuarse mediante una sola publicación en dos medios de comunicación social escritos de circulación nacional.
Artículo 85. Términos.

Las notificaciones se practicarán en días y horas hábiles. Los términos para las notificaciones comienzan a correr al empezar el día
inmediato siguiente a aquel en que se haya notificado la respectiva resolución. Cuando la notificación no sea practicada personalmente,
sólo surtirá efectos después del tercer día hábil siguiente a su realización.
Para la ejecución de las gestiones, según el párrafo anterior, se consideran horas hábiles aquellas en que labora normalmente la
Administración Tributaria. Se exceptúan de estos casos el de aquellos contribuyentes y/o responsables cuyos negocios funcionen en
horarios especiales, para lo cual la Administración Tributaria emitirá disposición, habilitando tanto las horas como el día hábil.
Artículo 86. Resoluciones.

El contribuyente o su representante tiene el derecho de recibir copia de la Resolución junto con la notificación de la misma en documento
físico. En caso que el contribuyente lo haya aceptado de manera expresa, tal notificación le podrá ser remitida a sus archivos electrónicos,
lo que será regulado por medio de normativa Institucional.
Artículo 87. Improcedencia.

El contribuyente y responsable tendrá derecho a no comparecer ante la Administración Tributaria, limitándose únicamente a comunicar
por escrito las razones de su inasistencia, cuando la notificación se refiera a hechos u obligaciones ya finiquitados y cumplidos con la
El incumplimiento de los trámites legales en la realización de las notificaciones, tendrá como consecuencia el que las mismas no surtan
efecto sino a partir del momento en que se hubiesen realizado debidamente.
Sección III Medios de prueba
Artículo 88. Acceso a Expedientes.

El contribuyente o su representante debidamente acreditado tendrá acceso a todo su expediente y especialmente a aquellos documentos
que provengan de sus registros contables, en presencia del funcionario que tenga conocimiento del mismo o en su defecto, por el
funcionario nombrado por la Administración Tributaria.
Artículo 89. Carga de la Prueba.

En los procedimientos tributarios administrativos o jurisdiccionales, quien pretenda hacer valer sus derechos o pretensiones, deberá
probar los hechos constitutivos de los mismos.
Artículo 90. Medios de Prueba.

Los medios de prueba que podrán ser invocados, son:
1. La cosa Juzgada;
2. Los documentos, incluyendo fotocopias debidamente certificadas por Notario o por funcionarios de la Administración Tributaria,
debidamente autorizados, conforme la Ley de Fotocopias;
3. La confesión;
4. Los dictámenes fiscales;
5. La deposición de testigos;
6. Las presunciones e indicios, siempre y cuando la Administración tributaria tenga bases legales para comprobar el hecho; y,
7. Otros medios de prueba derivados de los avances tecnológicos, que sean verificables, soportados técnicamente y que produzcan
certeza de los hechos, tales como: Las grabaciones directas de voces, los videos, llamadas telefónicas, mensajes por telefonía celular,
correos electrónicos y/o transacciones por redes informáticas.
Toda prueba debe ser recabada, obtenida y presentada en estricto apego y observancia de las disposiciones legales contenidas en la
Constitución Política, el presente Código Tributario, el Código de Procedimiento Procesal641 Civil y demás disposiciones concernientes.

233
Artículo 91. Respaldo Documental.

Se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario, los actos del contribuyente realizados por sí o sus funcionarios, o sus empleados,
mediante la emisión de documento, siempre que dichos documentos contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada
comprensión del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
De igual forma se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario, los actos del contribuyente que gocen de la autenticación de la autoridad
competente, así como la de los fedatarios públicos.
Artículo 92. Término Probatorio.642

El término de que dispondrá el contribuyente o responsable para presentar las pruebas
consignadas como medio de prueba establecidos en este Código, referidas a la actividad Con la reforma de la Ley
fiscalizadora, será de diez días hábiles contados a partir del día siguiente en que los auditores 987, se elimina la
notifiquen el requerimiento respectivo. Los registros y demás documentos contables prórroga de 10 días
solicitados por la Administración Tributaria y no presentados por el contribuyente o hábiles para presentar
responsable en el plazo anterior, no podrán tenerse como prueba a su favor, en ulteriores pruebas
recursos. Excepto que esté frente a circunstancias de casos fortuitos o fuerza mayor
debidamente demostradas.
El plazo señalado en el párrafo anterior será prorrogable por igual término y por una sola vez, siempre que sea solicitado por alguna de
las partes dentro del término probatorio.
Capítulo V De los Recursos
Artículo 93. Impugnación.

Los actos y resoluciones que emita la Administración Tributaria por los que se determinen tributos, multas y sanciones, o que afecten en
cualquier forma los derechos de los contribuyentes o de los responsables, así como las omisiones, podrán ser impugnados por los
afectados en las formas y plazos que establece este Código.
Artículo 94. Contenido.

Los recursos del contribuyente o Responsable se interpondrán por escrito en papel común, debiendo contener los requisitos siguientes:
1. Indicación de la autoridad, funcionario o dependencia a que se dirigen;
2. Número de Registro Único del Contribuyente o Responsable (RUC) y número de Cédula de Identidad;
3. Nombres, apellidos y generales de ley del recurrente. Cuando no actúe en nombre propio, deberá acreditar su representación,
acompañando escritura pública del Poder con una fotocopia;
4. Reseña del acto o disposición que se objeta y la razón de su impugnación con la relación de hechos;
5. Petición que se formula, exposición de los perjuicios directos o indirectos que se causan y bases legales y técnicas que sustentan el
recurso;
6. Señalamiento de su domicilio tributario para notificaciones; y,
7. Lugar, fecha y firma del recurrente o su huella digital, en caso que no pueda firmar.
Los errores u omisiones de cualquiera de los requisitos antes descritos, no serán motivo para rechazar el recurso. La Administración
Tributaria mandará a subsanar el escrito al contribuyente dentro del mismo plazo señalado para aportar las pruebas, después de la
notificación que efectúe la Administración Tributaria. En el caso que el recurrente no subsane en tiempo y forma los errores indicados, la
administración Tributaria declarará de oficio la deserción del recurso presentado y se ordenará el archivo de las diligencias, indicando que
por el periodo de un año con posterioridad a la fecha de esta resolución, el recurrente no podrá reintentar acción alguna que recaiga
sobre los mismos hechos en que se fundó la acción sobre la ha recaído esta declaratoria de deserción y archivo mismo de las diligencias.
La Administración Tributaria deberá advertir de este riesgo al contribuyente o responsable, en el mismo auto en el que se le mande a
subsanar errores.
Artículo 95. Efecto Suspensivo.643

La admisión de los recursos La interposición de los recursos de reposición, revisión y apelación produce efecto suspensivo en lo que hace
a la resolución recurrida, mediante solicitud expresa del recurrente. En el caso de los recursos de Reposición, Revisión y Apelación, Para
la interposición y tramitación de estos recursos, no será necesario para ser interpuestos, el ningún pago previo de los tributos y sanciones
de las que se recurren ni la constitución de garantías sobre los montos recurridos.
642 Reformado por el artículo tercero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.

234
En todos los recursos, los montos constitutivos de la deuda tributaria que no fueren impugnados por el recurrente, deberán ser pagados
por éste en el plazo y forma establecidos por la Ley sustantiva de la materia, sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 38 de este Código.
Artículo 96. Tipos de Recursos.644

Serán admisibles los siguientes recursos:
1. Recurso de Reposición. Se interpondrá ante el propio funcionario o autoridad que dictó la resolución o acto impugnado;
2. Recurso de Revisión. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria;
3. Recurso de Apelación. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria, quien a su vez lo trasladará ante el Tribunal
Tributario Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, serán de obligatorio cumplimiento para los contribuyentes y responsables,
en el plazo de cinco días después de vencido el término para impugnar.
La resolución dictada por el Tribunal Tributario Administrativo agota la vía administrativa y podrá el contribuyente hacer uso de los
derechos establecidos en la Ley ante la instancia correspondiente del poder judicial; y
4. Recurso de Hecho. El que se fundará y sustanciará de acuerdo con los procedimientos, requisitos, ritualidades y demás efectos
establecidos en el Código de Procedimiento Procesal645 Civil de la República de Nicaragua, con la excepción de que se suspende la
ejecución del acto recurrido.
Artículo 97. Recurso de Reposición

El Recurso de Reposición se interpondrá ante el mismo funcionario o autoridad que dictó la resolución o acto impugnado, para que lo
aclare, modifique o revoque. El plazo para la interposición de este recurso será de ocho (8) días hábiles después de notificado el
contribuyente y de diez (10) días hábiles para la presentación de pruebas, ambos contados a partir de la fecha de notificación del acto o
resolución que se impugna.
La autoridad recurrida deberá emitir resolución expresa en un plazo de treinta (30) días hábiles, contados a partir de la fecha de
presentación del recurso por parte del recurrente o su representante. Transcurrido este plazo sin pronunciamiento escrito y debidamente
notificado al recurrente, operará el silencio administrativo positivo, por lo que se tendrá lo planteado o solicitado por éste, como resuelto
de manera positiva. Todo sin perjuicio de las sanciones que correspondan aplicar en contra del Administrador de Rentas que no emitió
en tiempo y forma la resolución de revisión respectiva.
Artículo 98. Recurso de Revisión.

El Recurso de Revisión se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria en contra de la Resolución del Recurso de Reposición
promovido.
El plazo para la interposición de este recurso será de diez (10) días hábiles contados a partir de la fecha en que fue notificada por escrito
la resolución sobre el Recurso de Reposición promovido y habrá un periodo común de diez (10) días Hábiles para la presentación de
pruebas.
El Titular de la Administración Tributaria deberá pronunciarse en un plazo de cuarenta y cinco (45) días contados a partir del vencimiento
del plazo para presentar las pruebas, indicado en el párrafo anterior. Transcurrido este plazo, sin pronunciamiento escrito del Titular de
la Administración Tributaria, debidamente notificado al recurrente, se entenderá por resuelto el mismo en favor de lo solicitado por éste.
Artículo 99. Recurso de Apelación.

Resuelto el Recurso de Revisión, se podrá interponer el Recurso de Apelación ante el Titular de la Administración Tributaria para que
éste lo traslade al Tribunal Tributario Administrativo. El plazo para interponer el Recurso de Apelación será de quince (15) días hábiles,
contados desde la fecha en que fue notificada por escrito la resolución sobre el Recurso de Revisión. Este recurso deberá interponerse en
original y una copia.
644La L822 publicada en La Gaceta Nº 241 del 17-12-12 en su art. 292 reforma el numeral 4 del artículo 96 de la Ley 562.

235
Recibido el Recurso de Apelación, será remitido su original al Tribunal Tributario Administrativo en los diez (10) siguientes a la fecha de
recepción del recurso por parte de la Administración Tributaria. El Titular de la Administración Tributaria deberá presentar la contestación
de agravios en los quince (15) días posteriores a la fecha de recepción del original del recurso de apelación remitido al Tribunal Tributario
Administrativo.
Transcurridos los quince (15) días antes indicados, el Tribunal abrirá a pruebas en un plazo común de quince (15) días.
El Tribunal Tributario Administrativo tendrá un plazo de noventa (90) días hábiles para emitir su resolución a partir de la fecha de recepción
del expediente remitido de la Administración Tributaria. Transcurrido este plazo sin pronunciamiento del Tribunal Tributario
Administrativo, se entenderá por resuelto el recurso de apelación, en favor de lo solicitado por el recurrente.
Artículo 100. Silencio Administrativo Sanción.

La falta de Resolución Administrativa por incumplimiento de funciones conlleva la aplicación de las sanciones establecidas en este Código,
bajo el procedimiento que establezca la normativa institucional respectiva.
Artículo 101. Término de la Distancia.

En todos los plazos establecidos para la interposición o contestación de los recursos, se adicionará el término de la distancia, según lo
establecido en el Código de Procedimiento Procesal646 Civil.647
TITULO IV DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES RECAUDADORES

Artículo 102. Deberes Generales.

Son deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables, los establecidos en este Código y demás leyes tributarias. En particular
deberán:
1. Presentar las declaraciones que por disposición de la ley estuvieren obligados, en los plazos y formas de Ley.
Las declaraciones fiscales tendrán efecto de declaraciones bajo advertencia de cometer el delito de falsedad en materia civil y penal, para
la determinación de responsabilidades según sea el caso, por la Administración Tributaria;
2. Pagar los tributos establecidos por ley en los plazos definidos para ello;
3. Llevar los registros contables adecuados a fin de sustentar los datos contenidos en sus declaraciones y garantizar los demás registros
que la Administración Tributaria establezca conforme las disposiciones administrativas vigentes;
4. Permitir la fiscalización de la Administración Tributaria; y,
5. Suministrar la información requerida por la Administración Tributaria.
Artículo 103. Deberes Formales.

Son deberes formales de contribuyentes y responsables, los relacionados con la obligación de:
1. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes de la Administración Tributaria, proporcionando los datos que les sean requeridos
en apego a la ley, manteniéndolos actualizados en la forma y condiciones que la misma ley establece. Esta actualización deberá realizarse
646 Párrafo reformado por el art. 878 numeral 1 de la Ley 902 Código Procesal Civil de la República de Nicaragua publicado en La Gaceta,
647 Artículo implícitamente derogado por el artículo 881 numeral 1 de la Ley 902 Código Procesal Civil de la República de Nicaragua
publicado en La Gaceta, Nº 191 del 09 de Octubre de 2015, el cual deja sin efecto al Código de Procedimiento Civil, y que si bien en la
misma Ley 902 se modifica el término “Código de Procedimiento Civil” por “Código Procesal Civil”, la aplicación del “Término de la
Distancia” no se encuentra contenido en la Ley 902, por ende, y considerando que el art. 881 numeral 9 de la Ley 902 deroga el párrafo
segundo del numeral 3 del art. 7 de la Ley 562 Código Tributario referido al “Término de la Distancia”, se concluye que dicha extensión a
la interposición o respuesta a Recursos Tributarios queda sin efecto. Derogación que entró en vigencia a partir del 10 de Abril del año
2017 conforme a lo establecido en el artículo Tercero de la Ley 946 Ley de Reforma a la Ley N° 902 publicada en La Gaceta, Diario Oficial
Nº 69 del 07-Abr-2017.

236
al menos cada dos años648 e incluirá, entre otros, los datos de la junta directiva, socios, participación accionaria, representantes legales,
sucursales, sedes, oficinas, dirección, teléfono y correo electrónico;649
2. Inscribir los libros y registros de las actividades y operaciones que se vinculen con los tributos, de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes;
3. Conservar en buen estado por el tiempo de la prescripción, los registros y documentación de interés tributario, así como los soportes
en que conste el cumplimiento de sus obligaciones;
4. Mantener actualizados los libros y registros contables. Se entenderá que están actualizados, cuando el retraso del registro de
operaciones contables no exceda de tres meses;
5. Emitir facturas y comprobantes en la forma y contenido que exigen las leyes y demás disposiciones de la materia;
6. Obtener de la Administración Tributaria autorización para realizar actos o actividades, permitidos por las normas tributarias vigentes y
el presente Código, cuando las mismas así lo determinen;
7. Brindar facilidades a los funcionarios autorizados por la Administración Tributaria para la realización de las inspecciones y verificaciones
de cualquier local, almacén, establecimiento comercial o industrial, oficinas, depósitos, buques, camiones, aeronaves y otros medios de
transporte; y suministrar las informaciones que les fueren solicitadas con base en la ley y documentación respectiva de respaldo, en un
plazo de 10 días hábiles a partir de la fecha del requerimiento de la Administración Tributaria.
8. Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros documentos de aplicación fiscal, debidamente firmado por las
autoridades de la Empresa cuando así lo establezcan las normas tributarias;
9. Firmar declaraciones y otros documentos de contenido y aplicación fiscal cuando así lo establezcan las normas tributarias;
10. Comparecer ante la Autoridad Tributaria, personalmente o por medio de apoderado debidamente autorizado, cuando su presencia
sea demandada para suministrar información de interés tributario; dicha comparecencia deberá realizarse dentro de los tres días
siguientes después de notificado;
11. Efectuar levantamiento de inventario físico al final del período gravable autorizado. También deberá levantar este inventario físico,
cuando la Administración Tributaria lo requiera, siempre que este último justifique tal solicitud en una necesidad impostergable, lo que
en caso de no realizarse, depararía grave e irreparable perjuicio a esa recaudación fiscal;
12. Efectuar las retenciones o percepciones a que están obligados; y,
13. Soportar sus gastos con documentos legales que cumplan con los requisitos señalados en la ley de de la materia.
Artículo 104. Responsables por Cuenta Ajena.

Sin perjuicio de los deberes y obligaciones establecidos en el presente Código, los responsables por deuda ajena deberán cumplir sus
obligaciones en base a lo dispuesto en la legislación vigente.
En especial deberán:
1. Efectuar, declarar y enterar las retenciones o percepciones a que están obligados por mandato de la ley; y
2. Cumplir con los procedimientos, plazos y requisitos establecidos por este Código leyes tributarias vigentes y demás normas,
disposiciones y reglamentos de la Administración Tributaria.
TITULO V INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

Capítulo I Naturaleza y Alcances
Sección I Principios Generales
648 Con la reforma de la Ley 987 se establece obligatoriedad de actualizar la información tributaria cada 2 años.

237
Artículo 105. Ámbito.

Las disposiciones contenidas en este Título se aplican a todas las infracciones tributarias.
Sus sanciones son de carácter administrativo y se aplicarán, sin perjuicio de las que imponga la autoridad judicial por responsabilidades
civiles y penales.
Artículo 106. Presunciones.

Las presunciones legalmente establecidas admiten prueba en contrario dentro de los plazos establecidos en este Código.
Sección II Responsabilidad
Artículo 107. Definición.

La responsabilidad por la comisión de infracciones no transciende de la persona del infractor, salvo las excepciones contenidas en este
Código.
Únicamente son responsables de las infracciones administrativas tributarias los autores de las mismas.
Son autores de las infracciones administrativas y de los delitos tributarios quienes realicen el hecho u omisión por si solos conjuntamente
o por medio de otro del que se sirven como instrumento.
Artículo 108. Eximentes.

Son causas que liberan de responsabilidad administrativa, civil y penal, las siguientes:
1. La incapacidad legal y absoluta conforme lo establece el Código Civil;
2. El caso fortuito o la fuerza mayor debidamente demostrada.
Artículo 109. Autores.650

Son responsables de los delitos tributarios los autores, teniéndose como tales a quienes tomen parte directa en la ejecución del hecho u
omisión y los partícipes, entendiéndose como tales a los:
a) Inductores: Son los que inducen directamente a otro a ejecutar el hecho u omisión;
b) Cooperadores Necesarios: Son los que participen en la ejecución de hechos u omisiones, sin los cuales no se hubieren efectuado los
mismos; y
c) Cómplices: Son los que cooperan en la ejecución del hecho u omisión con actos anteriores o simultáneos.
Artículo 110. Concurso de Infractores.651

Se aplicará la misma sanción penal que al autor principal, a:
1. Los inductores y cooperadores necesarios, considerándose tales a los que financien, instiguen o ayuden de cualquier manera al autor,
según el caso;
2. Al que para su provecho adquiera o tenga en su poder, oculte, venda o colabore en la venta o negociación de mercaderías u objetos
respecto de los cuales sepa o deba saber conforme a las circunstancias, que se ha cometido una infracción;
A los cómplices se les aplicará una sanción correspondiente a la mitad de la pena que se le aplica al autor.
Artículo 111. Suspensión del Ejercicio.

A los profesionales, agentes o gestores que realicen las infracciones administrativas dolosas previstas en este Código, lo mismo que
aquellos gestores que suministren datos falsos sobre la empresa por la que ellos gestionan, además de las sanciones aplicables, el Tribunal
Tributario Administrativo podrá suspenderlos en el ejercicio de sus actuaciones ante el Fisco por el término de uno a dos años, siempre
que tal desempeño profesional requiera autorización de parte de la Administración Tributaria.
650 La Ley 641 Código Penal publicada en Las Gacetas, Diario Oficial Nº 83, 84, 85, 86 y 87 del 5, 6, 7, 8 y 9 de mayo del 2008 en su
artículo 566.35 derogó el artículo 109 de la Ley 562 Código Tributario. Artículos regulados por la L641 (Arts. 41 al 45, 303 al 312).

238
Artículo 112. Responsabilidad Administrativa de Personas Jurídicas.

Las personas jurídicas, entidades o colectividades y sociedades de hecho, podrán ser sancionadas por la comisión de infracciones
administrativas tributarias establecidas en este Código.
Artículo 113. Responsabilidad de los Socios.

Los Socios y Miembros de las Juntas Directivas, así como los gerentes de las personas jurídicas que realicen operaciones de forma anómala
que genere como consecuencia la comisión de una infracción administrativa o delito tributario, serán responsables personalmente por
el incumplimiento de todas las obligaciones fiscales correspondientes.
Capítulo II Ilícitos Tributarios

Sección I Infracciones Administrativas Tributarias
Artículo 114. Concepto de Ilícitos Tributario.

Constituye ilícito tributario todo incumplimiento de normas tributarias sustanciales o formales.
Artículo 115. Tipos de Ilícitos Tributarios.

Los ilícitos tributarios se clasifican en:
1. La Infracción Tributaria.
2. El delito Tributario.
Artículo 116. Concepto de Infracción Tributaria.

Toda acción u omisión del cumplimiento de los deberes sustanciales del contribuyente que provoca un perjuicio pecuniario al fisco y
que implica violación de leyes y reglamentos tributarios, constituye infracción Administrativa Tributaria sancionable en la medida y
alcances establecidos en este Código.
Artículo 117. Clasificación.

Constituyen infracciones tributarias:
1. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables, descritos en el presente Código;
2. La mora;
3. La omisión de presentar declaración o presentarla tardíamente;
4. La Contravención Tributaria; y,
5. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de funcionarios de la Administración Tributaria.
Artículo 118. Acumulación de Sanciones.

Cuando alguna persona sea responsable de diversas infracciones, por cada una de ellas se aplicará la sanción respectiva.
Artículo 119. Reincidencia y reiteración.

Habrá reincidencia si el contribuyente sancionado por Resolución de la Administración Tributaria Firme, comete una nueva infracción de
cualquier tipo.
Habrá reiteración cuando el contribuyente incurre en infracción Administrativa Tributaria de igual tipo sin que mediare sanción por
resolución firme.
Artículo 120. Extinción.

Las acciones y sanciones derivadas de infracciones tributarias se extinguen por:
1. El pago o cumplimiento de la sanción;
2. La condonación otorgada por ley, debidamente justificada conforme lo establecido en normativa Institucional;
3. La prescripción; y
4. La muerte del infractor.
Artículo 121. Prescripción.

El derecho de aplicar sanciones, de cobrarlas o hacerlas cumplir, prescribirá según lo consignado en este Código.
Artículo 122. Interrupción de la Prescripción.

La prescripción a que hace referencia el artículo anterior, se interrumpe por la comisión de nuevas infracciones de la misma índole. El
nuevo plazo se contará desde el día siguiente a aquel en que se cometió la nueva infracción.

239
Sección II Sanciones
Artículo 123. Alcances.

Las sanciones por la comisión de infracción tributaria deberán ser impuestas por la Administración Tributaria con sujeción a los
procedimientos establecidos en este Código.
Artículo 124. Sanciones.652

Las sanciones aplicables son:
1. Multa;
2. Clausura de locales o negocios;
3. Pérdida de concesiones y demás beneficios fiscales;
4. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones en materia tributaria, siempre que para dicho desempeño profesional se requiera
la aprobación de la Administración Tributaria;
5. Intervención administrativa de negocios o empresas; y,
6. Decomiso de las mercaderías, objetos, vehículos y demás elementos utilizados para la comisión del ilícito.
Artículo 125. Aplicación de la Prescripción.

Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro (4) años contados desde el día siguiente a aquel en que quedó firme la
resolución que las impuso. Por igual término de cuatro (4) años, prescribe la acción para reclamar la restitución de lo pagado
indebidamente por concepto de sanciones pecuniarias.
Capítulo III Disposiciones Especiales

Sección I Incumplimiento de Deberes y Obligaciones Formales del Contribuyente y/o Responsable
Artículo 126. Tipos de Infracción Administrativa.

Son infracciones administrativas tributarias por incumplimiento de deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables:
1. No inscribirse en los registros pertinentes, ni aportar los datos necesarios ni comunicar oportunamente sus modificaciones, cuando
hubiera obligación de hacerlo.
2. No inscribir los libros y registros contables que debe llevar el Contribuyente de acuerdo con las disposiciones legales vigentes;
3. No firmar estados financieros, declaraciones y otros documentos de aplicación fiscal, cuando lo requieran las normas tributarias;
4. No gestionar ante la Administración Tributaria, autorización para realizar actos o actividades permitidas por las disposiciones tributarias
vigentes, siempre que hubiere obligación legal de gestionar tal autorización.
5. No facilitar a los funcionarios autorizados por la Administración Tributaria para la realización de las inspecciones y verificaciones de
cualquier local, almacén, establecimiento comercial o industrial, oficinas, depósitos, buques, camiones, aeronaves y otros medios de
transporte; y no suministrar las informaciones que les fueren solicitadas en base a la ley y documentación respectiva de respaldo, cuando
la Administración Tributaria así lo requiera;
6. No comparecer ante la Autoridad Tributaria, personalmente o por medio de apoderado legalmente autorizado, cuando su presencia
sea requerida formalmente para suministrar información de interés tributario;
7. No suministrar cualquier información relativa a la determinación de los impuestos o que sirva para fijar correctamente el monto a
cobrar por tal concepto, y su efectiva fiscalización, debiendo contestar consecuentemente, las preguntas que se les hagan sobre ventas,
rentas, ingresos, gastos, bienes, depreciaciones, deudas, y en general, sobre circunstancias y operaciones que tengan relación con la
materia imponible;
8. No conservar en buen estado por el tiempo de la prescripción de los tributos, los libros, registros y documentación de interés tributario,
así como los soportes, en que conste el cumplimiento de sus obligaciones tributarias;
9. No mantener actualizados los libros y registros contables; entendiéndose que están actualizados, cuando el retraso del registro de
operaciones contables no exceda de tres meses; y,
652 La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-2006 en su art. 7 deroga el numeral 6 del art. 124 de la L562.

240
10. No efectuar levantamiento de inventario físico al final del período gravable autorizado o cuando la Administración Tributaria lo
requiera, siempre que éste último justifique tal solicitud en una necesidad impostergable, lo que en caso de no realizarse, depararía grave
e irreparable perjuicio a esa recaudación fiscal.
Artículo 127. Sanciones.653

La infracción administrativa por el incumplimiento de las obligaciones formales de los contribuyentes y los responsables, será sancionado
de la siguiente forma:
1. Las indicadas en los numerales 1, 2 y 3 del artículo anterior con sanción pecuniaria de entre un mínimo de TREINTA a un máximo
de CINCUENTA UNIDADES DE MULTA, por cada mes de retraso o desactualización;
2. Las indicadas en el numeral 4 del artículo anterior, con sanción pecuniaria de entre un mínimo de CINCUENTA a un máximo de SETENTA
UNIDADES DE MULTA, y la anulación de los actos y actividades realizadas;
3. Las indicadas en los numerales 5, 6 y 7 del artículo anterior, con una sanción pecuniaria de entre un mínimo de SETENTA a un máximo
de NOVENTA UNIDADES DE MULTA, por cada día que cuando se impidan las inspecciones o, verificaciones, por su no comparecencia o
atraso en el suministro de información. Se aplicará esta misma sanción, cuando se incurra en omisión y/o presentación tardía de
declaraciones a que se refiere el artículo 134 del presente Código;
4. La indicada en el numeral 8 del artículo anterior, con una sanción pecuniaria de entre un mínimo de NOVENTA a un máximo de
CIENTO DIEZ UNIDADES DE MULTA, y para la indicada en el numeral 9 del Artículo anterior, con sanción pecuniaria de entre un mínimo
de CIENTO DIEZ a un máximo de CIENTO TREINTA UNIDADES DE MULTA, ambas sin perjuicio de lo establecido para el delito de
Defraudación Fiscal; y,
5. La indicada en el numeral 10 del artículo anterior, con sanción pecuniaria de entre un mínimo de CIENTO TREINTA a un máximo de
CIENTO CINCUENTA UNIDADES DE MULTA.
Por norma general se regularán los aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administración Tributaria para determinar el monto exacto
que se impondrá en concepto de multa, todo dentro de los mínimos y máximos señalados en el presente artículo. En cualquier caso, el
monto máximo de multas acumuladas no podrá exceder el equivalente al veinte (20) por ciento de la obligación tributaria, quedando
excluidas de este porcentaje las multas por omisión y/o presentación tardía de declaraciones.
Para los contribuyentes afectos al “Régimen Especial de Estimación Administrativa para Contribuyentes Por Cuota Fija”, el monto de las
sanciones a aplicar será el cincuenta por ciento de las estipuladas en los incisos anteriores, respectivamente.
Artículo 128. Dispensa de Multas por Causa Justa Inaplicabilidad de Multas por Causa Justa.654
Las autoridades administrativas autorizadas por el titular de la Administración Tributaria, mediante normativa institucional que regule la
materia y su procedimiento, podrán dispensar hasta el cien por ciento de las multas descritas y sancionadas declarar inaplicables las
multas establecidas por hechos sancionados en los artículos 126 y 127 de este Código, cuando el contribuyente pruebe las circunstancias
constitutivas de causa justa determinada por la presente Ley, que hacen excusable el incumplimiento que dio lugar a la aplicación de
multas y/o recargos. La normativa a que hace referencia el presente artículo deberá ser emitida y publicada en un período no mayor de
noventa días contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.
Artículo 129. Circunstancias Consideradas como Causa Justa. 655

Son consideradas causa justa para dispensar la inaplicabilidad de multas las siguientes:
1. Siniestro.
2. Robo.
3. Asesoría errónea brindada por funcionarios de la Administración Tributaria y por un medio verificable Caso fortuito o fuerza mayor.
4. Caso fortuito o fuerza mayor Incapacidad absoluta.
5. Cuando por circunstancias adjudicables a la Administración Tributaria, el contribuyente se vea materialmente imposibilitado de cumplir
en tiempo y forma con sus obligaciones tributarias ante el Fisco.
653 La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-2006 en su art. 8 reforma el numeral 3 y el penúltimo párrafo del
artículo 127 de la L562.
654 La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-2006 en su art. 9 reforma al artículo 128 de la L562.

241
6. Las situaciones consideradas causa justa en los instrumentos legales que regulan el “Régimen especial de estimación administrativa
para contribuyentes por cuota fija”, relacionados en el artículo 62 del presente Código.
En el caso de aquellos contribuyentes afectos al régimen simplificado son causas justas además:
1. Muerte.
2. Enfermedad.
Las solicitudes deberán ser presentadas con los documentos soportes determinados en la normativa institucional correspondiente.
Sección II Mora

Constituye mora la falta total o parcial de pago de los tributos desde el vencimiento del plazo para su cumplimiento, sin necesidad de
requerimiento alguno.
Artículo 131. Sanción.656

Toda persona que presente tardíamente su declaración y/o pago de tributos y por tal motivo incurra en mora, deberá pagar el crédito
correspondiente con un recargo que no exceda del diez por ciento mensual del monto adeudado del 5% (cinco por ciento) por cada mes
o fracción de mes de mora, sobre el saldo insoluto, el que deberá liquidarse a partir de la fecha en que ha incurrido en mora y por los días
que ésta ha durado. Todo sin detrimento de lo dispuesto en los demás cuerpos de ley que regulen regulan otros aspectos de esta materia.
En el caso particular del responsable recaudador o retenedor, se aplicará un recargo del cinco por ciento 5 % (cinco por ciento) por cada
mes o fracción de mes de mora, sobre el saldo insoluto. En el caso del Impuesto sobre la Renta (IR) dejado de enterar por el contribuyente,
se aplicará un recargo del dos y medio por ciento 2.5 % (dos y medio por ciento) por cada mes o fracción de mes de mora, sobre saldo
insoluto.
En ningún caso, los recargos acumulados a que se refiere el presente artículo podrán exceder el equivalente al cincuenta (50%) por ciento
sobre el saldo insoluto.
Artículo 132. Excepción en caso de declaración sustitutiva.657

Cuando el Contribuyente o Responsable presente la declaración sustitutiva durante los treinta días hábiles, posteriores al vencimiento
del plazo para la presentación original, no estarán sujetas a recargo, salvo cuando se demuestre la mala fe del contribuyente.
Artículo 133. Efectos.658

Incurrir en mora produce los siguientes efectos:
1. La declaración de Insolvencia Fiscal del contribuyente;
2. La imposibilidad de efectuar contrataciones con el Estado;
3. La exigibilidad de la cancelación de la deuda tributaria del contribuyente de acuerdo a los mecanismos que la Administración Tributaria
establezca administrativamente; y
4. Agotada la cobranza administrativa indicada en el numeral anterior, la Administración Tributaria adoptará las siguientes podrá adoptar
como medidas cautelares: la Intervención Administrativa o el Cierre del Negocio, en su caso.
a. Las medidas preventivas y legales directamente relacionadas con el cobro de la deuda;
b. Intervención Administrativa;
c. Cierre del Negocio;
d. Cobro Judicial.
Las medidas señaladas en los incisos de este artículo este numeral deberán aplicarse en el orden indicado y en lo general se sujetarán a
la legislación común sujetarse a los procedimientos establecidos en las normativas que a este respecto dicte la Administración Tributaria.
El remate de los bienes embargados sólo procede en la etapa de cobro judicial de las deudas tributarias, todo previsto en este Código.
Sección III Omisión y presentación tardía de declaraciones
657 La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-2006 en su art. 12 deroga al artículo 132 de la L562.
658 La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-2006 en su art. 13 reforma el numeral 4 y el último párrafo del
artículo 133 de la L562.

242
Artículo 134. Concepto.659

Incurre en omisión de presentación de declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, el contribuyente o
responsable que estando obligado por disposición legal, no cumple con dicha obligación.
Incurre en presentación tardía, cuando lo hiciere fuera de los plazos determinados por las leyes o reglamentos respectivos.
La declaración incompleta o errónea, la omisión de balances o documentos anexos a la declaración o la presentación incompleta de éstos
que puedan inducir a la liquidación de un impuesto inferior al que corresponda, será sancionada administrativamente aplicando lo
dispuesto en el artículo 127, numeral 3 del presente Código, a menos salvo que el contribuyente pruebe haber empleado la debida
diligencia y haber actuado de buena fe demuestre Causa Justa de conformidad a lo estipulado en el artículo 129 del presente Código.
Artículo 135. Sanción

La omisión, la presentación tardía de declaración, o la presentación de declaración con información incompleta o errónea, faculta a la
Administración Tributaria de manera consolidada a:
a. Aplicar la sanción pecuniaria determinada en el párrafo final del artículo 134 del presente Código.
b. Tasarle de oficio al contribuyente lo que se calcule debería pagar y declararles incursos en una multa equivalente al veinticinco por
ciento del impuesto así tasado de oficio;
c. Aplicar las demás sanciones pertinentes que establezca la presente Ley.
Sección IV Contravención Tributaria

Incurre en Contravención Tributaria el que mediante acción u omisión, disminuya en forma ilegítima los ingresos tributarios u obtenga
indebidamente exenciones u otros beneficios tributarios.
Artículo 137. Configuración de la Contravención Tributaria y su Sanción.

Se considera configurada la Contravención Tributaria, cuando se compruebe que el contribuyente o responsable retenedor, ha omitido
el pago o entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar; en este caso la multa a aplicar será el veinticinco por ciento
del impuesto omitido.
La Dispensa Inaplicabilidad de Multas procederá para los impuestos no recaudados o no retenidos, en un cien por ciento, siempre que el
responsable o retenedor demuestre Causa Justa según lo establecido en este Código.660
De entre un monto mínimo de QUINIENTAS a un monto máximo de UN MIL QUINIENTAS UNIDADES DE MULTA, será la sanción en los
siguientes casos de Contravención Tributaria:
1. Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurídicas con la intención de evitar el pago correcto de los impuestos
de ley;
2. Se lleven dos o más juegos de libros o doble juego de facturación en una misma contabilidad para la determinación de los tributos;
3. Existe contradicción evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias;
4. No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables exigidos por la ley, cuando la naturaleza o el volumen de las
actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias;
5. Se ha ordenado o permitido la destrucción, total o parcial de los libros de la contabilidad, que exijan las leyes mercantiles o las
disposiciones tributarias; o utilice pastas o encuadernación, en los libros a que se refiere la fracción anterior, para sustituir o alterar las
páginas foliadas;
6. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas; o emitirse sin los impuestos correspondientes;
659 La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-06 en su art. 14 reforma el último párrafo del art. 134 de la L562.
660 La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-06 en su art. 15 reforma el segundo párrafo del art. 137 de L562.

243
7. Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a ocultar la verdad del negocio a las autoridades fiscales
competentes;
8. Cuando hay omisión dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser presentadas para efectos fiscales o en los documentos
para su respaldo y faltan en ellas a la verdad, por omisión o disminución de bienes o ingresos;
9. Cuando en sus operaciones de importación o exportación sobrevaluó o subvaluó el precio verdadero o real de los artículos, o se
beneficia sin derecho de ley, de un subsidio, estímulo tributario o reintegro de impuestos;
10. Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderías gravadas, considerándose comprendida en esta norma la evasión o
burla de los controles fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y demás medios de control, o su destrucción o
adulteración; la alteración de las características de la mercadería, su ocultación, cambio de destino o falsa indicación de procedencia; y,
11. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que corresponde y determina la ley.
12. El responsable recaudador que no entere a la Administración Tributaria el monto de los impuestos recaudados;661
13. Quienes sin tener la obligación de trasladar el IVA, ISC y IECC lo cobren; y662
14. Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucrar en con su producto por no enterarlo a la Administración
Tributaria.663
Por normativa interna se regularán los aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administración Tributaria para determinar el monto
exacto que se impondrá en concepto de multa para cada contravención detallada en el presente artículo, todo dentro del mínimo y
máximo señalado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden no procederá la Dispensa Inaplicabilidad de Multas.664
Artículo 138. Otras sanciones.

En los casos de Contravención Tributaria, la Administración Tributaria también podrá aplicar las siguientes sanciones:
1. Intervención Administrativa del negocio;
2. Decomiso de las mercaderías u objetos, vehículos y demás elementos utilizados para la comisión de la contravención; y665
3. Clausura del local o establecimiento donde se hubiere cometido la infracción, por un máximo de seis días hábiles.
Si con motivo de las contravenciones realizadas, la evasión ya se hubiese consumado, adicionalmente se aplicarán las multas que serán
de hasta un tanto del valor del impuesto evadido, sin exceder el cien por ciento de dicho impuesto.
Sección V Incumplimiento de Deberes y obligaciones por los Funcionarios de la Administración Tributaria
Artículo 139. Incumplimiento.

Todo funcionario o empleado de la Administración Tributaria que viole cualquiera de las disposiciones contenidas en la presente Ley,
será personalmente responsable y se sancionará de conformidad con lo establecido en el presente Código Tributario, según su nivel de
participación en la comisión de la infracción o delito respectivo; todo sin perjuicio de las disposiciones administrativas internas que dicte
la Administración Tributaria sobre conductas del personal a su cargo y las sanciones que establezca la Contraloría General de la República
o el Código Penal si estos hechos constituyeren delito.
Sección VI Delitos Tributarios
661 La L822 publicada en La Gaceta Nº 241 del 17-12-12 en su art. 292 adiciona el numeral 12 del artículo 137 de la Ley 562.
664 La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-06 en su art. 15 reforma el último párrafo del art. 137 de la L562.
665 La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-2006 en su art. 16 deroga el numeral 2 del art. 138 de la L562.

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Artículo 140. Concepto.666

Es la amenaza o daño del patrimonio fiscal mediante el incumplimiento doloso de las obligaciones tributarias del contribuyente o
responsable, con la clara intencionalidad dolosa del sujeto y cuya responsabilidad podrá ser determinada de conformidad a lo establecido
en la Legislación penal vigente.
Artículo 141. Defraudación Tributaria Concepto.667

Comete delito de Defraudación Tributaria el que para omitir total o parcialmente el pago de una obligación fiscal o el que para beneficiarse
sin derecho de un subsidio, incentivo fiscal o reintegro de impuestos, se valiere de alguna de las siguientes maniobras:
1. De engaño;
2. De aprovechamiento del error ajeno;
3. De abuso de confianza;
4. De simulación en los actos jurídicos;
5. De informaciones incompletas o no sujetas a la verdad, suministradas a las autoridades fiscales, o de conductas y actos que tiendan a
ocultar la verdad del negocio;
6. De ocultación total o parcial de bienes o servicios, de la producción o del monto de las ventas;
7. De omisión dolosa y fraudulenta de las declaraciones que deben ser presentadas para efectos fiscales; o faltar en ellas a la verdad, por
omisión o disminución de bienes o ingresos;
8. De la no expedición de facturas por las ventas realizadas, de recibos por los servicios prestados por profesionales, o de documentos en
los que deba acreditarse el pago de un impuesto mediante fijación de timbres o sellos fiscales.
También comete delito de defraudación tributaria el que:

1. Para registrar las operaciones contables, fiscales o sociales, lleve dos o más libros similares con distintos asientos o datos, aun cuando
se trate de libros auxiliares o no autorizados;
2. Destruya, ordene o permita destruir, total o parcialmente los libros de contabilidad, que le exijan las leyes nacionales vigentes,
dejándolas ilegibles; o bien utilice pastas o encuadernación en los libros para sustituir o alterar las páginas foliadas.
Artículo 142. Competencia.668

Las disposiciones contenidas en esta sección se aplican a todos los delitos tributarios y sus penas serán impuestas por las autoridades
judiciales correspondientes, quienes determinarán las responsabilidades penales y civiles.
Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas
a que hubiere lugar.
Artículo 143. Penas.669

Sin perjuicio de las sanciones pecuniarias que imponga la Administración Tributaria, las que serán el doble de las establecidas para la
contravención, la defraudación tributaria será penada con prisión de uno a tres años, impuesta por el Juez competente que tramite la
causa, aplicando inclusive multa pecuniaria de UN MIL A TRES MIL UNIDADES DE MULTA.
Para la determinación de las penas a que se refiere el inciso anterior, el Juez competente sólo tomará en cuenta el monto de lo demandado
o de lo que se intentó defraudar dentro de un mismo período, aún cuando se trate de obligaciones tributarias diferentes y de diversas
acciones u omisiones de las previstas en este Código como delito de defraudación tributaria.
Cuando el beneficiado con la defraudación fuere una persona jurídica, la responsabilidad penal se hará efectiva en las personas naturales
que ostenten su representación.
En los aspectos sustanciales no previstos en este Código serán aplicables las disposiciones del Código Civil y del Código Penal,
respectivamente.

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TITULO VI ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Capítulo I Facultades y Deberes de la Administración Tributaria
Sección I Facultades de la Administración Tributaria
Artículo 144. Presunción de la Legalidad.

Los actos y resoluciones de la Administración Tributaria se presumirán legales, sin perjuicio de las acciones que la Ley reconozca a los
obligados para la impugnación de esos actos o resoluciones.
No obstante, lo dispuesto, la ejecución de dichos actos se suspenderá únicamente conforme lo prevé este Código en el artículo 95.
Artículo 145. Administración Tributaria.

Se entiende como Administración Tributaria la Dirección General de Ingresos (DGI), organismo autónomo del Ministerio de Hacienda y
Crédito Público (MHCP) conforme ley, que tiene a su cargo la administración, recaudación, fiscalización y cobro de los tributos,
establecidos a favor del Estado, todo conforme las leyes, reglamentos y demás disposiciones legales que los regulen.
La Administración Tributaria deberá cumplir y hacer cumplir las disposiciones contempladas en el presente Código y en las demás leyes
tributarias.
La Administración Tributaria deberá además percibir las multas y otros cobros pecuniarios determinados por ley y aplicados por los
organismos gubernamentales de conformidad a las normas legales que los regulen, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 1 del
presente Código relativo a las excepciones.
Artículo 146. Facultades Particulares.670

Además de las facultades establecidas en artículos anteriores la Administración Tributaria tiene las siguientes competencias:
1. Requerir a las personas naturales o jurídicas que presenten las declaraciones tributarias dentro de los plazos o términos que señala el
presente Código y en las demás leyes tributarias respectivas; así como otras informaciones generadas por sistemas electrónicos
suministrados por la Administración Tributaria;
2. Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos adeudados y, en su caso, los recargos y multas previstas
en este Código;
3. Asignar el número de registro de control tributario a los contribuyente y responsables;
4. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las negociaciones y operaciones que se refieran a la
materia imponible;
5. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto podrá hacer modificaciones a las declaraciones, exigir
aclaraciones y adiciones, y efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo con las informaciones suministradas por el
declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes;
6. Tasar de oficio con carácter general la base imponible en función de sus ingresos y actividades específicas;
7. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables y/o emisión de facturas, puedan llevarse por
medios distintos al manual, tales como los medios electrónicos de información;
8. Ejecutar la condonación que se apruebe por ley. Así mismo, autorizar y aplicar las dispensas de multas y recargos establecidas en este
Código. Todo esto de conformidad con la ley;
9. Ordenar la intervención administrativa, decomiso de mercadería, el cierre de negocio y aplicar las demás sanciones establecidas en
este Código;
10. Requerir el auxilio de la fuerza pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones;
11. Establecer mediante disposición administrativa, las diferentes clasificaciones de contribuyentes y responsables del Sistema Tributario
a fin de ejercer un mejor control fiscal;

246
12. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar a otras instancias e instituciones públicas
extranjeras, el acceso a la información necesaria para evitar la evasión o elusión fiscal. Proporcionar, bajo el principio de reciprocidad,
la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros países con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen
parte de convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte;
13. Autorizar la presentación de solvencia tributaria para: las 671
a. Exportaciones de bienes o servicios;
b. Importaciones o internaciones de bienes o servicios; y,
c. Ser proveedor del Estado;
14. Requerir información en medios de almacenamiento electrónicos cuando así lo considere

conveniente. Con la adición del
numeral 16, se añaden
15. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturación con nuevas riesgos reputacionales,
tecnologías, tendiente a optimizar y facilitar las operaciones gravadas, exentas y/o exoneradas de venta y otros.
a través de cualquier medio electrónico.
16. Publicar lista de deudores con la Administración Tributaria; e 672
17. Implementar las medidas administrativas para facilitar y mejorar las declaraciones de los contribuyentes y responsables. 673
Artículo 147. Acción Fiscalizadora.

La Administración Tributaria ejercerá su acción fiscalizadora a través de sus órganos de fiscalización debidamente acreditados.
Los reparos, ajustes, imposición de sanciones, modificaciones y sus respectivas notificaciones deberán ser firmados por los titulares de
las respectivas dependencias autorizadas para tal efecto.
Artículo 148. Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales.674

Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrán de amplias facultades de fiscalización e investigación, según lo establecido en este Código
y demás disposiciones legales, pudiendo de manera particular:
1. Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de cualquier información, sea en forma documental, en medios
magnéticos, vía INTERNET, u otros, relativa a la determinación de los impuestos y su correcta fiscalización, conforme normativa
Institucional;
2. Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las oficinas de la Administración Tributaria para proporcionar
informaciones con carácter tributario;
3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, para lo cual podrá
auditar libros y documentos vinculados con las obligaciones tributarias. La Administración Tributaria podrá recibir información en medios
de almacenamiento electrónicos de información, cuando así lo solicite el contribuyente bajo los criterios definidos por la Administración
Tributaria;
4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable, en caso de no presentarse las declaraciones bajo
advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, en los plazos señalados por las leyes tributarias;
5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones establecidas en este Código, bajo los requisitos
que establece la presente Ley;
672 Adicionado por el artículo tercero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.
673 Adicionado por el artículo tercero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.
674 La L822 publicada en La Gaceta Nº 241 del 17-12-12 en su art. 292 adiciona los numerales 9 y 10 del artículo 148 de la Ley 562.

247
6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o industriales, medios de transporte o en locales de cualquier clase
utilizados por los contribuyentes y responsables;
7. Presenciar o practicar toma de inventario físico de mercaderías y otros bienes de contribuyentes y responsables; y
8. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Públicos y/o Contadores Públicos Autorizados, facultados para emitir Dictamen Fiscal.
9. Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer los ajustes en el caso de los precios de transferencia,
conforme los métodos que establezcan las normas tributarias correspondientes; y
10. Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas, no han sido subvaluados en montos inferiores a los
que realmente corresponden, de acuerdo con el giro, características y políticas de precios del contribuyente.
Sección II Deberes de la Administración Tributaria
Artículo 149. Obligaciones Generales.

La Administración Tributaria deberá cumplir con las disposiciones establecidas en el presente Código.
Artículo 150. Asistencia a los Contribuyentes y Responsables.

La Administración Tributaria proporcionará asistencia a los contribuyentes y responsables, para lo que procederá a:
1. Divulgar periódicamente y por todos los medios de comunicación masiva posible, el contenido de la presente Ley, demás leyes
tributarias, normativas y disposiciones técnicas. Así mismo, divulgar periódicamente la estructura y funciones de las diversas
dependencias que integran la Administración Tributaria;
2. Explicar las normas tributarias, utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible, y en los casos que sean de naturaleza compleja,
elaborar y distribuir folletos explicativos a los sujetos pasivos;
3. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional, que se ocupen de la orientación de los sujetos pasivos;
4. Elaborar los formularios de declaración en forma sencilla e informar al público de las fechas y lugares de presentación;
5. Señalar en forma precisa en los requerimientos a los contribuyentes y responsables, cuál es el documento cuya presentación se exige;
6. Efectuar en distintas partes del país, reuniones de información con los sujetos pasivos, especialmente cuando se modifiquen las normas
tributarias y durante los principales períodos de presentación de declaraciones; y
7. Publicar todas las normativas de carácter general que emita, en La Gaceta, Diario Oficial, o por lo menos en dos medios de comunicación
social y escritos de circulación nación al.
8. Incorporar a los contribuyentes que así lo soliciten, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en la legislación y normativa de
la materia, en el Régimen Especial de Estimación Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija.
Sección III Del Sigilo Tributario
Artículo 151. De los funcionarios obligados y Excepción al Sigilo Tributario.

Los funcionarios y las personas naturales y/o jurídicas que intervengan en los diversos trámites relativos a la aplicación de las disposiciones
tributarias, estarán obligados a guardar sigilo tributario.
El sigilo tributario no comprenderá los casos en que la Administración Tributaria deba suministrar datos a:
1. Las autoridades judiciales en los procesos de cualquier clase de juicio y a los tribunales competentes;
2. Los restantes organismos que administren tributos, en tanto las informaciones estén estrictamente vinculadas con la fiscalización y
percepción de los tributos de sus respectivas jurisdicciones;
3. La Contraloría General de la República cuando se encuentre revisando exclusivamente las declaraciones de probidad de los empleados
y funcionarios públicos;

248
4. Las Administraciones Tributarias de otros países en cumplimiento a los convenios internacionales de intercambio de información
tributaria; y,
5. Un contribuyente que solicite por escrito, información sobre sus propias obligaciones fiscales.
Capítulo II Atribuciones del Titular de la Administración Tributaria
Artículo 152. Responsabilidades y Atribuciones del Titular de la Administración Tributaria.675

Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgánica que rige la Administración Tributaria o las Leyes Tributarias Específicas, el Titular
de la Administración Tributaria tendrá las siguientes atribuciones:
1. Administrar y representar legalmente a la Administración Tributaria, con las facultades generales y especiales contempladas en la
legislación pertinente, lo mismo que delegar su representación, mediante el documento legal que lo autorice, en el funcionario que de
conformidad con sus responsabilidades y en apego a la ley de la materia, deba asumir tal delegación.
2. Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o regulan ingresos a favor del Estado y que estén bajo la
jurisdicción de la Administración Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con exactitud y justicia;
3. Dictar Disposiciones Administrativas de aplicación general a los contribuyentes y responsables;
4. Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisión de acuerdo a lo establecido en este Código, así como imponer las sanciones
correspondientes en sus respectivos casos;
5. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas, relativas a tributos del Estado y sistema tributario en general,
para su posterior presentación ante el Poder Legislativo.
6. Presentar a su superior jerárquico informe de la recaudación y de las labores en el ejercicio de su cargo;
7. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva o a solicitud de la Comisión de Asuntos Económicos,
Finanzas y Presupuesto, los informes de recaudación y cualquier otra información relativa al desarrollo y naturaleza de sus funciones y
del desempeño de la administración tributaria en general, cuando este Poder del Estado así requiera. Así mismo, brindará la información
que en el desempeño de sus funciones y atribuciones le solicitare la Contraloría General de la República.
8. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario.
9. Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que sean oficinas recaudadoras o retenedoras; y
10. Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas rentas y operaciones gravadas, tendientes a facilitar
la actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalización.
11. Promover el uso de las Tecnologías de la Información y la Comunicación (TIC) en los diferentes procesos y documentos, inclusive en
la interposición, tramitación y resolución de los recursos tributarios.
Capítulo III Dictamen Fiscal
Artículo 153. Alcances.676

Sin perjuicio de las facultades de investigación y fiscalización que tiene la Administración Tributaria para asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, los contribuyentes y responsables, agentes retenedores y terceros con responsabilidad, podrán de forma
facultativa auxiliarse de los servicios de profesionales debidamente autorizados por la Administración Tributaria las firmas privadas de
Contadores Públicos Autorizados y/o Contadores Públicos Autorizados (CPA) para respaldar con Dictamen Fiscal su declaración anual del
Impuesto sobre la Renta, retenciones y pagos a cuenta, declaraciones mensuales de impuesto al consumo y demás obligaciones
tributarias, cuya recaudación, administración y fiscalización son de competencia de la Administración Tributaria.
675 La L822 publicada en La Gaceta Nº 241 del 17-12-12 en su art. 292 adiciona los numerales 9 y 10 del artículo 152 de la Ley 562 (en
color negro). La Ley 987 adiciona el numeral 11 al art. 152 de la Ley 562, por el artículo tercero de la Ley 987 publicada en La Gaceta

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Artículo 154. Contenido.677

Las firmas privadas de Contadores Públicos Autorizados y/o Contadores Públicos Autorizados (CPA) , y los profesionales versados en
materia tributaria debidamente autorizados por parte de la Administración Tributaria para ejercer ésta función, a que se refiere el artículo
anterior, emitirán podrán emitir un Dictamen Fiscal, con fuerza de documento público, en el que declaren:
1. Haber revisado los registros y documentos del contribuyente que sustentan las declaraciones y pagos de tributos del contribuyente,
responsable, retenedor o tercero con responsabilidad.
2. Haber efectuado pruebas de esos registros y documentos.
3. Haber verificado que esos registros y documentos cumplen los requisitos que señalan las leyes.
4. Haber señalado las modificaciones, rectificaciones y/o ajustes correspondientes; y
5. Que las declaraciones y pagos de los tributos se han realizado, de acuerdo con la legislación tributaria vigente.
Artículo 155. Documentos de respaldo.678

Las firmas privadas de Contadores Públicos Autorizados y/o Contadores Públicos Autorizados (CPA) y los profesionales versados en
materia tributaria debidamente autorizados por parte de la Administración Tributaria para ejercer ésta función que emitieren estarán
obligados a presentar los papeles de trabajo, soportes y demás documentos que sustenten su Dictamen Fiscal, así como las aclaraciones,
ampliaciones y justificaciones que les sean requeridas por la Administración Tributaria.
Artículo 156. Garantía.679

Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y terceros, que en cuyas declaraciones tributarias hubieren hecho uso del
Dictamen Fiscal y que fueren requeridos por la administración tributaria, para la revisión de sus declaraciones dictaminadas, estarán
relevados de toda obligación en lo que concierne a esas declaraciones, mientras no se verifique previamente el Dictamen y no se detecten
actos u omisiones que presuman la comisión de infracciones tributarias. El carácter de documento público que se le confiere al Dictamen
Fiscal que emitan las firmas de Contadores Públicos Autorizados y/o los Contadores Públicos Autorizados (CPA), de conformidad con este
Código y la Ley para el Ejercicio de la Profesión de Contador Público, se reconoce plenamente, sin perjuicio de las facultades de la
Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria y de los derechos de los contribuyentes, responsables y retenedores
usuarios del Dictamen Fiscal.
Artículo 157. Responsabilidad.

El representante de las Firmas Privadas de Contadores Públicos Autorizados680 y/o Contadores Públicos Autorizados (CPA), serán
responsables administrativamente por los actos u omisión que causaren perjuicio fiscal en los intereses del Estado por lo que deben para
tal efecto estar debidamente autorizados por la Administración Tributaria.
Para emitir el Dictamen Fiscal deberán rendir una fianza a favor del Ministerio de Hacienda y Crédito Público para responder por daños
generados al Estado, en el caso que proporcionen datos falsos sobre los estados financieros del contribuyente y serán sancionados de
conformidad con las disposiciones legales correspondientes.
Capítulo IV Determinación de la Obligación Tributaria
Artículo 158. Facultad y Definición.

La determinación de la obligación es el acto mediante el cual la Administración Tributaria declara sobre base cierta, sobre base presunta,
y otros métodos que determine la Legislación Tributaria, la existencia de la obligación tributaria.
Artículo 159. Error de Cálculo.

Cuando el sujeto pasivo haya cometido error de cálculo y no de concepto del que resultare diferencia a favor del Fisco, la Administración
Tributaria requerirá el pago adeudado el cual deberá efectuarse dentro del plazo de quince (15) días, contados a partir de la notificación.
Si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la Administración Tributaria lo notificará a quien corresponde y procederá a acreditar en
cuenta o a devolver tal diferencia en caso no opere la compensación. La devolución se hará de oficio y en su defecto a solicitud del sujeto
pasivo.
677 La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-06 en su art. 18 reforma el primer párrafo del art. 154 de la L562.

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Artículo 160. Sistemas de Determinación.681

La determinación de la obligación tributaria por la Administración Tributaria se realizará aplicando los siguientes sistemas:
1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa el hecho generador del tributo, tales como
libros y demás registros contables, la documentación soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e informaciones
obtenidas a través de las demás fuentes permitidas por la ley;
2. Sobre base presunta, a falta de presentación de declaración, de libros, registros o documentos, o cuando los existentes fueren
insuficientes o contradictorios la Administración Tributaria tomará en cuenta los indicios que permitan estimar la existencia y cuantía de
la obligación tributaria y cualquier dato que equitativa y lógicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria.
3. Sobre base objetiva tomando en cuenta:

a. Renta Anual;
b. Tipos de servicios;
c. Rol de empleados;
d. Tamaño del local;
e. Monto de ventas diarias;
f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposición del público;
g. Listado de proveedores;
h. Contratos de arrendamiento; y,
i. Modalidad de las operaciones.
4. Métodos de precios de transferencia, el que será regulado por ley, en base a Convenios Internacionales vigentes que regulan la materia,
conforme las regulaciones que establezcan las normas tributarias correspondientes; y
5. Otros métodos contemplados en la Legislación Tributaria.
Artículo 161. Trámite.682

La determinación se iniciará con el traslado al contribuyente de las observaciones o cargos que se le formulen en forma circunstanciada
la infracción que se le imputa. En este caso la autoridad administrativa podrá, si lo estima conveniente, requerir la presentación de nuevas
declaraciones o la rectificación de las presentadas.
En el término de quince (15) días hábiles el contribuyente deberá formular su descargo y presentar u ofrecer prueba. Vencidos los
términos respectivos se La Administración Tributaria dictará resolución determinativa en la que se determinará de la obligación, dentro
del plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir del día hábil inmediato siguiente al vencimiento del plazo para formular el descargo.
La resolución emitida podrá ser recurrida en la forma y bajo los procedimientos establecidos en el presente Código.
Artículo 162. Requisitos de la Resolución.

La Resolución de Determinación debe cumplir los siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha;
2. Número de registro del contribuyente o responsable;
3. Número de Cédula de identidad;
4. Indicación del tributo y del período fiscal correspondiente;
5. Apreciación de las pruebas y de las defensas alegadas;
6. Fundamentos de la decisión;
7. Elementos inductivos aplicados, en caso de estimación y base presunta;
8. Discriminación de los montos exigibles por tributos, multas y sanciones según los casos; la declaración expresa que la presente
resolución es recurrible y la designación de la autoridad competentemente ante quien se puede recurrir; y
9. Firma del funcionario autorizado.
Artículo 163. Cumplimiento.

Determinada la obligación tributaria sobre base cierta o presunta, el contribuyente o responsable, deberá cumplirla dentro de los cinco
(5) días después de vencido el plazo para impugnar.
681 La L822 publicada en La Gaceta Nº 241 del 17-12-12 en su art. 292 reforma el numeral 4 del artículo 160 de la Ley 562.

251
El contribuyente no podrá impugnar la determinación sobre base presunta cuando se fundamente en hechos que no presentó
oportunamente ante la Administración Tributaria.
Capítulo V Consultas
Artículo 164. Evacuación.

La Administración Tributaria atenderá las consultas que se le formulen y que cumplan con las disposiciones contenidas a los Derechos y
Recursos de los Contribuyentes y Responsables y los requisitos que se establecen en este Código. La Administración Tributaria evacuará
las consultas mediante acto administrativo fundado.
Artículo 165. Requisitos

Toda consulta deberá cumplir con los siguientes requisitos:
1. Ser formulada por escrito en papel corriente, indicando los datos generales del consultante, su cédula de identidad, su número de
registro de contribuyente, dirección de su domicilio tributario para notificación, número de teléfono y correo electrónico en su caso;
2. Especificar el funcionario o autoridad a la cual se presente;
3. Exponer claramente los hechos objeto de la consulta con su opinión fundada;
4. Citar las disposiciones legales específicas; y
5. Facilitar los documentos y demás elementos de juicio que permitan una mejor inteligencia de los hechos o situaciones que la motivan.
Artículo 166. Improcedencia.

El funcionario autorizado para evacuar la consulta podrá declararla improcedente por escrito cuando:
1. No cumpla los requisitos establecidos en el artículo anterior;

2. No se aporten suficientes elementos de juicio;
3. Se refiera o guarde relación con hechos o situaciones objeto de controversia; y
4. Verse sobre normas tributarias que no sean de su competencia.
La improcedencia declarada por el funcionario, debe ser notificada por cualquiera de los medios establecidos en este Código al
consultante, indicando claramente las causas por las cuales se le ha declarado improcedente. El consultante podrá volver a formular la
consulta después de subsanadas las causas que originaron su improcedencia.
Artículo 167. Plazo.

Toda consulta que cumpla con los requisitos establecidos en este Código será evacuada dentro del plazo establecido en el mismo.
Artículo 168. Efectos.

La Administración Tributaria estará obligada a aplicar al consultante el criterio técnico y jurídico sustentado en la evacuación de la misma
y sólo surte efecto para el caso consultado.
Artículo 169. Eximente.

No podrá imponerse sanción a los contribuyentes que, en la aplicación de la legislación tributaria, hubieren adoptado el criterio o
expresado por la Administración Tributaria, en consulta evacuada sobre el mismo tipo de asunto.
De igual forma se procederá cuando la Administración Tributaria no resolviere en el plazo establecido, la resolución de las mismas. En
ambos casos opera tal circunstancia sin detrimento de las sanciones con responsabilidad administrativa, civil o penal que corresponda en
contra el funcionario aludido.
Artículo 170. Nulidad de la Consulta.

Será nula la respuesta de la consulta cuando:
1. Se fundamente en datos, información y/o documentos falsos o inexactos proporcionados por el contribuyente; y,
2. Sea emitida por autoridades que no han sido autorizadas para emitir dicha respuesta.

252
Artículo 171. Improcedencia de Recursos.

Contra la respuesta a la consulta no procede recurso alguno, sin perjuicio de la impugnación que pueda interponer el consultante contra
el acto administrativo en el que se encuentre contenido el criterio que se expresó en la respuesta a la consulta.
Capítulo VI Cobro Judicial de las Deudas Tributarias

Sección I Aspectos Generales
Artículo 172. Requerimiento de Pago.

Toda obligación pendiente de pago líquida y exigible dará lugar a que la Administración Tributaria dirija al contribuyente o responsable
deudor una nota requiriéndole de pago y notificándole que si no pone fin al adeudo pendiente dentro del término de quince
(15) días hábiles, iniciará el procedimiento ejecutivo en la vía judicial para hacer efectivo su pago. Una vez transcurrido el término anterior
sin que el deudor hubiere cancelado su deuda, la Administración Tributaria presentará sin más trámite, la iniciación del procedimiento
ejecutivo para el efectivo pago de la obligación pendiente.
Artículo 173. Acción Ejecutiva.

La Administración Tributaria tendrá acción ejecutiva para perseguir al deudor de la obligación pendiente de pago, sus sucesores o
representantes por obligaciones tributarias con saldos pendientes a su favor que resulten de las propias declaraciones del contribuyente,
de resoluciones firmes o sentencias de las autoridades correspondientes.
Las obligaciones tributarias exigibles deberán constar en un oficio que suscribirá de conformidad a la ley, el funcionario delegado y
autorizado por el Titular de la Administración Tributaria.
Las garantías hipotecarias, bancarias, de prenda y otros títulos valores, emitidas a favor del Fisco para respaldar obligaciones tributarias,
se ejecutarán con el procedimiento contenido en el presente Capítulo.
Artículo 174. Título Ejecutivo Administrativo.

El oficio indicado en el artículo anterior que constituirá el Título Ejecutivo, deberá contener los siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha de la emisión;
2. Nombre del obligado, su número de Registro ante la Administración y su domicilio;
3. Indicación precisa del concepto e importe del adeudo tributario con especificación, en su caso, del tributo y ejercicio fiscal, multa y
recargo que corresponda, en su caso;
4. Constancia de haber efectuado la notificación con requerimiento de pago e indicación de iniciar el cobro ejecutivo; y,
5. Nombre y firma del funcionario que suscribe el oficio.
Sección II Del Juicio Ejecutivo
Artículo 175. Tribunales Competentes.

Serán tribunales competentes para conocer de estos juicios, los Jueces de Distrito para lo Civil del domicilio tributario del ejecutado,
determinado conforme lo dispuesto en el presente Código, y en segunda instancia, el Tribunal de Apelaciones de la jurisdicción
correspondiente. Las apelaciones se tramitarán de conformidad con lo establecido en el Derecho Civil.
Artículo 176. Presentación de la Demanda y Legitimidad de Personería.

El funcionario competente para representar a la Administración Tributaria en el Juicio Ejecutivo, será el Procurador Auxiliar de Finanzas,
adscrito a la Dirección General de Ingresos, quien demostrará su legitimidad de acuerdo a lo establecido en la Ley Orgánica de la
Procuraduría General de la República; en su defecto el Titular de la Administración Tributaria podrá delegar esta facultad en el
profesional del derecho debidamente incorporado a la Corte Suprema de Justicia que estime conveniente, debiendo acreditar en el escrito
de demanda copia de la certificación del acta donde conste su nombramiento y el respectivo título ejecutivo.
Artículo 177. Solicitud de Embargo Ejecutivo.

El Procurador Auxiliar de la Administración Tributaria, o en su defecto, el delegado por la Administración Tributaria para actuar en juicios
ejecutivos en base al artículo que antecede, podrá solicitar al juez competente, decretar y ejecutar embargo ejecutivo sobre bienes,

253
derechos, o acciones del contribuyente demandado ejecutivamente, con el fin de garantizar la recuperación efectiva del crédito fiscal,
multas y sanciones, en su caso.
Artículo 178. Mandamiento de Ejecución.

Recibida la demanda, el juez examinará el título y dispondrá la ejecución, librando el correspondiente mandamiento y ordenando su
notificación al deudor tributario. No se abrirá posterior período de prueba.
La Fuerza pública prestará en forma inmediata el auxilio requerido por las Administraciones de Rentas y/o autoridades tributarias, para
el cumplimiento de resoluciones o tareas propias emanadas de las leyes tributarias y demás.
Artículo 179. Contenido del Mandamiento.

El contenido del mandamiento de ejecución, será el que establece el Código de Procedimiento Procesal683 Civil.
Si la ejecución recayere sobre cuerpo cierto, o si el acreedor en la demanda hubiere señalado, para que se haga el embargo, bienes que
la ley permita embargar, el mandamiento contendrá también la designación de ellos.
Artículo180. Tramitación del Mandamiento y Ejecución.

El mandamiento de ejecución será realizado bajo el procedimiento establecido en el Código de Procedimiento Procesal684 Civil que regula
lo relativo al juicio ejecutivo.
Artículo 181. Suspensión de la Ejecución.

La ejecución sólo podrá suspenderse con el pago de la deuda tributaria, o la demostración en documento indubitable que la deuda
demandada ejecutivamente ya ha sido pagada, lo que podrá realizarse en cualquier momento del proceso antes del remate de los bienes.
Artículo 182. Facultades del Ejecutor del Embargo.

El ejecutor del embargo tiene plenos poderes para realizar la aprehensión material del objeto embargado, sin limitación legal alguna en
cuanto a la determinación y selección de los objetos a embargarse en cantidad suficiente para cubrir la deuda total, a excepción de los
bienes inembargables, de conformidad a la legislación vigente.
Artículo 183. Embargo de Bienes.

El embargo de bienes inmuebles se practicará con sólo la inscripción del mandamiento judicial en el respectivo registro de la propiedad
embargada, sin necesidad de captura material; el Juez comunicará al dueño o poseedor el embargo practicado, a fin de que él asuma las
obligaciones de depositario. Los bienes muebles se embargarán mediante su aprehensión material y entrega al depositario designado por
el juez ejecutor; en el caso de bienes muebles sujetos a registro (vehículos, lanchas, aviones y otros), bastará la inscripción del
mandamiento en el registro público correspondiente, quedando su captura material a opción del ejecutor.
Artículo 184. Embargo a Personas Jurídicas.

Cuando el embargo recayere sobre bienes de personas jurídicas, el Juez Ejecutor a instancia de la parte actora, nombrará un interventor
quien tendrá facultades generales de administración, hasta la recuperación del crédito del fisco, sin perjuicio de las facultades particulares
que este Código le confiere a la Administración Tributaria.
Las entradas de la empresa, deducidos los gastos necesarios para su funcionamiento normal, se retendrán para el pago de la Obligación
Tributaria que se demanda.
Artículo 185. Alcances de la Retención.

Si el legitimado para representar a la Administración Tributaria en su demanda hubiese señalado entre los bienes susceptibles de
embargo, sueldos, salarios, créditos activos, u otras prestaciones que en numerario hubiere de recibir el deudor, el mandamiento
contendrá, además de la orden de embargar bienes del deudor, la de practicar retención a estas prestaciones en numerario.

254
Artículo 186. Levantamiento del Embargo.

Puede el deudor en cualquier estado del juicio levantar el embargo, consignando una cantidad suficiente a juicio del juez competente
para el pago de la deuda total y las costas, ante el juez de la causa conforme lo dispuesto en el Código Procesal Civil de la República de
Nicaragua.685
Artículo 187. Oposición y Excepciones.

El deudor tributario podrá presentar oposición dentro de los tres días posteriores al requerimiento de pago mediante el mandamiento
ejecutivo. La oposición sólo podrá fundamentarse en las siguientes excepciones:
1. Incompetencia del juez ante el cual se hubiere presentado la demanda;

2. Ilegitimidad de personería;
3. Inexigibilidad del Título por omisión de cualquiera de los requisitos señalados en este Código.
4. Extinción de la obligación por cualquiera de los medios previstos en este Código;
5. Cumplimiento de facilidades de pago establecidas con anterioridad al embargo; y
6. Se tendrán también como excepciones la interposición de tercerías.
Las excepciones deberán oponerse en el mismo escrito expresando con claridad y precisión los hechos y medios de pruebas de que el
deudor intenta valerse para acreditarlos.686
Artículo 188. Trámite de la Oposición.

Presentada en tiempo la oposición y si las excepciones se basan en hechos pertinentes, el Juez dará audiencia dentro del tercero día al
personado como representante de la Administración Tributaria, para que conteste la oposición.687
Artículo 189. Resolución y Apelación.

Pasados los tres días para contestar la oposición, con contestación o sin ella, el juez fallará suspendiendo o mandando a seguir la ejecución.
De la Resolución del Juez se podrá apelar en el momento de la notificación o dentro de tercero día.688
Sección III De las Tercerías, Concurso y Quiebra.
Artículo 190. Tercerías.

En estos juicios es admisible la tercería de Prelación y Dominio. Para ser admitidas las tercerías deberán ser acompañadas de los
documentos incontrovertibles en que se funden, debidamente inscritos en los registros pertinentes como mínimo tres meses antes de la
iniciación del juicio ejecutivo. Si se basaren en documentos que a juicio del Juez no fueren incontrovertibles, sólo se admitirán si el
demandante tercerista depositare a la orden del Juez una suma igual a la deuda tributaria cuya ejecución se persigue, más multas, recargos
y costas.
Admitida las Tercerías, el Juez las tramitará conforme lo establecido en el Código de Procedimiento Civil.689
685 Artículo reformado por el art. 880 numeral 8 de la Ley 902 Código Procesal Civil de la República de Nicaragua publicado en La Gaceta,
686 Artículo derogado por el art. 881 numeral 9 de la Ley 902 Código Procesal Civil de la República de Nicaragua publicado en La Gaceta,

255
Artículo 191. Concurso y Quiebra.

En los casos de Concurso y Quiebra, se actuará conforme lo establecido en el Código de Procedimiento Procesal690 Civil.
Sección IV Alcances de la Ejecución
Artículo 192. Ejecución Judicial.

Cuando el deudor tributario no hubiere presentado oposición, o si habiéndolo hecho el juez por resolución motivada no hallare mérito a
la misma y el ejecutado no hubiere apelado de dicha resolución o cuando la resolución de segunda instancia la declarare infundada, el
juez que conoce de la ejecución ordenará seguir la misma de conformidad con los artículos siguientes.691
Artículo 193. Prestaciones monetarias devengadas.

Si el embargo hubiese recaído sobre prestaciones monetarias devengadas, las sumas retenidas se aplicarán inmediatamente al pago de
la deuda tributaria demandada. Si las prestaciones aún estuvieran pendientes, la Administración Tributaria podrá escoger entre esperar
que se devenguen o proceder contra otros bienes del deudor ejecutado.692
Artículo 194. Avalúo y Venta.

El Juez a petición del funcionario autorizado por el Titular de la Administración Tributaria procederá a agrupar o lotificar los bienes
embargados, en la forma que considere más conveniente para su fácil realización, a fin de valorarlos y ofrecerlos en subasta pública.
El avalúo para la venta al martillo de los bienes muebles y subasta de los bienes inmuebles, será practicado por un solo perito nombrado
por el Juez y una vez realizado, éste señalará lugar, día y hora para llevar a efecto la subasta o venta al martillo.
En cuanto a las acciones y otros valores endosables de comercio, se rematarán por su valor de mercado y a falta de éste por su valor en
libros.693
Artículo 195. Publicidad de la Subasta.

El Juez hará publicar por tres días consecutivos, con ocho días de anticipación en dos medios de comunicación social escritos de
circulación nacional, sin perjuicio de su publicación posterior en La Gaceta, Diario Oficial, el lugar, día y hora en que se llevará a efecto
la subasta, individualizando los bienes a subastar con su precio base.
De ser necesarios nuevos llamados a subasta o remate, los siguientes avisos se harán por una sola vez, con cinco días de anticipación a la
fecha de la subasta o remate.694

256
Artículo 196. Reglas de la Subasta.

En la subasta se observarán las reglas siguientes:
1. No se admitirán posturas por menos del valor de avalúo; y,
2. Sólo podrán participar en las posturas aquellas personas que las hicieren en efectivo o que presentaren constancia de haber depositado
irrevocablemente la suma ofrecida o una suma mayor, en una Institución Bancaria a la orden del Juez.695
Artículo 197. Adjudicación por Falta de Postor.

En caso de no ejecutarse la subasta o remate de los bienes, se procederá de acuerdo en lo consignado en el Código de Procedimiento
Civil, en lo relativo a la adjudicación por falta de postor y sus consecuencias.696
Artículo 198. Entrega y Escritura.

El Juez, al verificar la compra venta procederá a la entrega de los bienes y al otorgamiento de las respectivas escrituras.697
Artículo 199. Ampliación del Embargo.

El representante en juicio de la Administración Tributaria podrá pedir ampliación del embargo a otros bienes del deudor hasta completar
las sumas adeudadas, multas y costas.698
Artículo 200. Procedimiento Especial.

Cuando una obligación tributaria, estuviere respaldada o garantizada conforme lo dispuesto en presente Código, la Administración
Tributaria requerirá judicialmente al deudor para que cumpla su obligación dentro del plazo de quince días. Si el deudor no lo hiciere en
este plazo, la Administración Tributaria procederá ejecutivamente a solicitar a la autoridad judicial competente la realización de la garantía
sin mediar trámite alguno de acuerdo a la venta judicial.699
Artículo 201. Costas.

Aunque no hubiere oposición, o si presentada ésta fuese rechazada, en la sentencia se condenará en costas al ejecutado, salvo que la
autoridad judicial hubiese tenido motivos racionales para no hacerlo.700
Artículo 202. Normas Complementarias.

En todo lo no regulado por los artículos que anteceden, este Juicio Ejecutivo se regirá por las normas contenidas en el Código de
Procedimiento Civil relativas a esta materia.701

257
TITULO VII DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS - TRIBUNAL TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO

Capítulo I Creación, Naturaleza y Competencia
Artículo 203. Alcances.702

Créase el Tribunal Tributario Administrativo como un organismo altamente especializado e independiente de la Administración
Tributaria. Tendrá su sede en Managua, Capital de la República y jurisdicción en todo el territorio nacional.
Artículo 204. Competencia.703

El Tribunal Tributario Administrativo es competente para conocer y resolver sobre:
1. El Recurso de Apelación de que trata el Título III de este Código;
2. Las quejas de los contribuyentes contra los funcionarios de la Administración Tributaria, en las actuaciones de su competencia y dictar
las sanciones, indemnizaciones, multas y demás en contra de estos.
Artículo 205. Atribuciones.704

El Tribunal Tributario Administrativo tendrá las siguientes atribuciones:
1. Elaborar el reglamento en el que defina la organización y funcionamiento interno que atienda los casos que se planteen con base a lo
dispuesto en el presente Código;
2. Ordenar las pruebas periciales necesarias para el conocimiento o mejor apreciación de los hechos sobre los que se requieran
dictámenes especiales;
3. Presentar el presupuesto de gastos de ese organismo ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público para ser incorporado en el
Presupuesto General de la República; y
4. Cumplir con las demás funciones inherentes a su naturaleza.
Artículo 206. Ultima Instancia Administrativa.705

Las resoluciones del Tribunal Tributario Administrativo agotan la vía administrativa y serán recurribles ante la instancia correspondiente
del Poder Judicial.
Capítulo II Organización y Funcionamiento
Artículo 207. Nombramiento e Integración.706

El Tribunal Tributario Administrativo estará integrado por tres miembros, y sus respectivos suplentes, nombrados por el Presidente de la
República por decreto presidencial, previa consulta con los diferentes sectores económicos con personalidad jurídica en el país, para un
período inicial de cinco años el tercer miembro, cuatro años el segundo miembro y tres años el Presidente del Tribunal; posterior a la
primer sustitución de cada uno de los miembros, los sucesores serán nombrados por un período de cinco años. Para que estos
nombramientos surtan todos sus efectos legales y los nombrados entren en ejercicio de sus cargos, los mismos deberán ser ratificados
por la Asamblea Nacional, por mayoría absoluta de sus miembros.
702 La Ley 802 Ley Creadora del Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 128 del 09-Jul-
2012 en su art. 15 deroga el art. 203 de la L562.





258
Dos de los miembros deberán ser abogados debidamente incorporados ante la Corte Suprema de Justicia y un tercero Contador Público
Autorizado. Estas mismas calidades prevalecerán para los miembros suplentes, quienes deberán llenar los mismos requisitos de los
miembros propietarios.
Artículo 208. Quórum y Resoluciones.707

Habrá quórum en las sesiones del Tribunal con la asistencia de todos sus miembros. Las resoluciones se tomarán por mayoría.
Artículo 209. Requisitos.708

Para ser miembro del Tribunal Tributario Administrativo se requiere:
1. Ser nicaragüense por nacimiento, mayor de treinta años y menor de setenta y cinco años de edad al día de la elección;
2. Estar en pleno ejercicio de sus derechos de ciudadano; de reconocida solvencia moral;
3. Ser Abogado y Notario Público con experiencia en materia tributaria; en materia tributaria o contador público autorizado, según el
caso.
4. No estar ligado con parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad con el Presidente de la República,
con cualquiera de las autoridades superiores de la Administración Tributaria o con cualquiera de los miembros de la Asamblea Nacional,
al momento de su nombramiento.
Artículo 210. Deberes de los Miembros.709

Los miembros del Tribunal Tributario Administrativo tendrán los siguientes deberes:
1. Conocer y resolver todos los casos que por disposición de la presente Ley lleguen a su conocimiento en estricto apego y observancia
de la Constitución Política de la República, las leyes generales y demás disposiciones tributarias; y,
2. Emitir el fallo correspondiente en los plazos previstos en este Código.
Artículo 211. Destitución Causas.710

Son causas de destitución del cargo:
1. Desempeño ineficiente de sus funciones;
2. Mala conducta en el desempeño de sus funciones;
3. Incumplimiento de cualquiera de los requisitos que la presente Ley establece para el ejercicio de este cargo, por cualquier causa que
surgiere con posterioridad a su nombramiento.
4. Negligencia reiterada que retarde la sustanciación de los procesos;
5. Comisión de delitos, incluso tentativa y frustración, cuyas penas afecten su buen nombre y honor;
6. Ineptitud; y
7. Violación de las normas sobre incompatibilidad e impedimentos contemplados en este Código.



259
Artículo 212. Incompatibilidades.

Los miembros del Tribunal Tributario Administrativo no podrán ejercer actividades vinculadas con el desempeño de su profesión, salvo
que se tratare de la defensa de los intereses personales del cónyuge, de los padres o de los hijos, ni desempeñar empleos públicos o
privados, excepto la comisión de estudios, la docencia o medicina.
Artículo 213. Impedimentos. Excusa y Recusación.

Todo miembro del Tribunal Tributario Administrativo está impedido y debe excusarse de conocer los reclamos de los contribuyentes o
puede ser recusado por parte interesada cuando:
1. Tenga interés directo o indirecto en el reclamo;
2. Sea cónyuge o pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad del funcionario que dictó la Resolución
materia de la impugnación o recurso, del demandante, del recurrente o de los abogados de las partes que intervengan o hayan
intervenido en la tramitación administrativa o contenciosa;
3. Hubiere dictado la Resolución impugnada o la sentencia recurrida, o haber emitido opinión respecto de los puntos controvertidos;
4. Tenga interés en la causa, por tratarse de su propio asunto, o por existir otra causa similar pendiente de resolución en la misma instancia
en la que él, su cónyuge o sus parientes indicados en el numeral 2) de este artículo, sean parte;
5. Hubiere sido gerente, administrador, representante, socio, condueño, contador, auditor, apoderado, tutor, empleado o abogado de
la persona o empresa interesada en el reclamo; y,
6. Tenga pendiente juicio civil o penal con alguna de las partes, o ser acreedor o deudor de cualquiera de ellas, con anterioridad al
conocimiento del reclamante;
La excusa o recusación será conocida y resuelta por los miembros restantes del Tribunal Tributario Administrativo. En caso se dé con lugar
la recusación o la excusa presentada, en el mismo acto, los restantes miembros del Tribunal llamarán a integrar este cuerpo colegiado al
respectivo suplente, con el fin de completar la composición del tribunal y continuar conociendo hasta la resolución final del caso por el
cual se excusó de conocer o fue recusado el miembro propietario.
TITULO VIII DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATORIAS

Artículo 214. Administración Tributaria.

La Administración Tributaria se regirá por su Ley Creadora, por las leyes y normativas Tributarias vigentes y por los Convenios
Internacionales suscritos y ratificados, cuando sea de obligación legal su ratificación
Artículo 215. Referencias.

En el presente Código cuando se haga alusión a la Administración Tributaria y/o Fisco, se entenderá por éstos a la Dirección General de
Ingresos y cuando se hace referencia al Titular de la Administración Tributaria, se entenderá que es a su máxima autoridad.
Artículo 216. Solvencia Fiscal.

Es el documento que emite la Administración Tributaria sobre la situación jurídica de los particulares que han satisfecho los créditos
fiscales a que estuvieren obligados. Esta puede ser extendida para la totalidad o solo una parte de los créditos fiscales. El procedimiento
para el otorgamiento de la solvencia fiscal se regulará mediante normativa Institucional.
Artículo 217.
Los alcances del dictamen tributario que establece el artículo 153 de este Código, tendrán lugar para respaldar la declaración anual del
impuesto sobre la renta, a partir de la vigencia del mismo. Para la declaración de retenciones, pagos a cuentas, declaraciones mensuales
de impuesto al consumo y demás obligaciones tributarias cuya recaudación, administración y fiscalización son de competencia de la
administración tributaria, los efectos jurídicos de este artículo 153, entrarán en vigor después de dos años de haber entrado en vigencia
el presente Código.
Capitulo II Disposiciones Finales

260
Artículo 218. Vigencia del Ordenamiento Jurídico.

El ordenamiento jurídico tributario existente seguirá en vigencia en todo aquello que no se oponga las disposiciones contenidas en el
presente Código Tributario.
Artículo 219. Acciones y Recursos interpuestos.

Los plazos previstos para las acciones y recursos que ya se hubieren interpuesto y que trata este Código, serán los que regían al momento
en que comenzaron a correr, si su cómputo se hubiere iniciado con anterioridad a la entrada en vigencia del presente Código.
Artículo 220. Infracciones y Sanciones.

Las normas sobre infracciones y sanciones contenidas en el presente Código, no tendrán aplicación respecto de las infracciones ocurridas
antes de su entrada en vigencia, las que se regirán por la ley aplicable al momento de su comisión, salvo que las sanciones correspondan
al mismo tipo de infracciones establecidas en este Código y que las sanciones contenidas en el mismo le sean menos perjudiciales al
infractor. Todo lo anterior, siempre que la resolución o sentencia que aplicó la sanción, no haya pasado en autoridad de cosa juzgada.
Artículo 221. Efectos Tributarios de la Expropiación.

En los juicios de expropiación por causa de utilidad pública o de interés social, una vez cumplida por el expropiante la orden del Juez en
la que manda a depositar el monto de la indemnización, el judicial requerirá de oficio o a petición de parte, un informe acerca del
cumplimiento de las obligaciones tributarias del expropiado a la Administración Tributaria.
Si hubiese deuda tributaria, el Juez no entregará la indemnización al expropiado mientras no efectúe el pago correspondiente a la
Administración Tributaria. Lo anterior no producirá ninguna suspensión de los otros trámites y actuaciones que pueda gestionar el
expropiante o el expropiado dentro del juicio de expropiación.
Si el expropiante entregare la indemnización al expropiado directamente, el primero será solidariamente responsable de las cantidades
que la Administración Tributaria pudiere dejar de percibir, por la falta de pago por parte del indemnizado.
Artículo 222. Preeminencia.

Prevalecerán sobre las demás leyes tributarias y otras leyes relacionadas con esta materia, las disposiciones contenidas en el presente
Código en todo lo concerniente a los tribunales y a su competencia, así como también a la sustanciación y formalidades de los
procedimientos y recursos tributarios pendientes a la fecha en que el mismo entre en vigencia y las que se refieran a Recursos en la vía
administrativa.
Artículo 223. Emisión de Normas Generales.711

Sin perjuicio de las facultades establecidas en el presente Código y demás leyes tributarias y en todo lo que no está regulado expresamente
por la ley, el titular de la Administración Tributaria determinará los procedimientos a aplicar mediante normativas emitidas a través de
disposiciones normativa general determinará los procedimientos a aplicar, entre otros, para los siguientes casos:
1. Intervención administrativa.
2. Clausura de negocios.
3. Decomiso de bienes.
4. 3. Autorización de sistemas informáticos, para llevar contabilidad, facturas, ticket de máquinas registradoras; y
5. 4. Procedimientos especiales para:

a. Notas de Créditos.
b. Emisión de boletines informativos.
c. Dictamen Fiscal.
d. Evacuación de consulta.
e. Registro de Contribuyentes.
f. Reembolsos.
6. 5. Cualquier otra disposición que se considere necesaria para el cumplimiento de lo establecido en el presente Código, siempre que tal
situación no implique alteración alguna a las disposiciones contenidas en la presente Ley.
711La Ley 598 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 177 del 11-09-06 en su art. 21 reforma el primer párrafo y deroga el numeral 3
del art. 223 de L562. También corre la numeración de los numerales sucesivos.

261
Artículo 223 bis712

Todos los procedimientos establecidos en el Código Tributario de la República de Nicaragua, cuya solicitud, interposición, tramitación,
resolución y notificación se haya previsto de forma escrita, podrán realizarse mediante el uso de las Tecnologías de la Información y la
Comunicación (TIC), previo aviso y regulación de la Administración Tributaria.
Capitulo III Disposiciones Derogatorias y Vigencia
Artículo 224. Derogaciones Generales.

Desde la fecha de entrada en vigencia del presente Código, quedarán derogadas las disposiciones contenidas en las distintas leyes que
se opongan o traten sobre las materias en él comprendidas.
Artículo 225. Derogaciones Específicas.

De manera particular, a partir de la fecha de vigencia de este Código, se derogan las siguientes disposiciones y sus reformas:
1. Legislación Tributaria Común, Decreto No. 713 publicado en La Gaceta, Diario Oficial número ciento cuarenta y seis del treinta de junio
de Mil Novecientos Sesenta y Dos y sus reformas;
2. Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos, Decreto número doscientos cuarenta y tres, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
Número ciento cuarenta y cuatro del Veintinueve de Junio del año Mil Novecientos Cincuenta y Ocho Siete713 y sus reformas;
3. Artículo cinco del Capítulo I Disposiciones Generales, y los artículos veinticinco, veintiséis, veintisiete, veintiocho y veintinueve del
Capítulo V De los Recursos Administrativos Fiscales Disposiciones Transitorias de la ley número trescientos treinta y nueve Ley Creadora
de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos; y sus respectivas
disposiciones reglamentarias contenidas en los decretos ejecutivos correspondientes.
4. Título IX, Revisión y Apelación, del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta, Título denominado Ley Complementaria y
Reglamentaria, publicado en La Gaceta, Diario Oficial número cincuenta y nueve del doce de marzo de Mil Novecientos Cincuenta y Tres;
5. Artículo ciento cinco en sus incisos cuatro, cinco, seis, siete, nueve y once del Título VII Facultades Especiales de la Administración
Tributaria, y artículos ciento seis y ciento ocho del Título VIII Infracciones, Sanciones y Prescripción, de la Ley de Equidad Fiscal número
cuatrocientos cincuenta y tres, publicada en La Gaceta, Diario Oficial numero ochenta y dos del seis de mayo del año dos mil tres; con sus
respectivas disposiciones reglamentarias contenidas en decretos ejecutivos correspondientes.
6. Artículo nueve de la Ley Creadora del Registro Único del Ministerio de Finanzas, Decreto número ochocientos cincuenta, publicado
en La Gaceta, Diario Oficial número doscientos cuarenta y seis del treinta de Octubre del año Mil Novecientos Ochenta y Uno y sus
respectivas disposiciones reglamentarias contenidas en los decretos ejecutivos correspondientes;
7. Ley del Delito de Defraudación Fiscal, Decreto numero ochocientos treinta y nueve, publicado en La Gaceta, Diario oficial numero
doscientos treinta y nueve del veintidós de Octubre de Mil Novecientos Ochenta y Uno y sus reformas;
8. Decreto 41-91 “Sanciones y Cierre de Negocios por Actos Vinculados con la Evasión Tributaria” publicado en La Gaceta, Diario Oficial
número ciento ochenta y dos del treinta de Septiembre de Mil Novecientos Noventa y Uno;
9. Decreto número 15-97, reglamento de funciones de la Asesoría del Ministerio de Finanzas, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
número cincuenta y siete del veintiuno de Marzo del año Mil Novecientos Noventa y Siete.
10. Artículo dieciocho de la Ley Referente a la Destilación y Venta de Aguardiente y Alcoholes (Ley de Patente de Licores), Decreto No.
362 publicado en La Gaceta, Diario oficial número ciento treinta y seis del treinta de Julio de Mil Novecientos Cuarenta y cinco.
Artículo 226. Vigencia.

Este Código entrará en vigencia seis meses después de su publicación en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional, a los veintiocho días del mes de octubre del año dos mil
cinco. RENE NUÑEZ TELLEZ, Presidente de la Asamblea Nacional. MARÍA AUXILIADORA ALEMÁN ZEAS, Secretaria de la Asamblea Nacional.
712Adicionado por el artículo tercero de la Ley 987 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 41 del 28-02-19.
713Se corrige la fecha, pues la Ley 562 original en su artículo 225 hace referencia a La Gaceta, Diario Oficial 144 del 1958 siendo lo
correcto de 1957, por lo que se sustituye la palabra “ocho” por “siete”.

262
Por tanto: Téngase como Ley de la Republica. Publíquese y Ejecútese. Managua, veintidós de noviembre del años mil cinco. Enrique
Bolaños Geyer, Presidente de la República de Nicaragua.

263
"Si los Administradores Tributarios

supieran esto...
recaudarían más,
si los contribuyentes también lo
supieran...
pagarían menos,
y ambos eventos podrían pasar de manera
simultánea"
Legislación Tributaria
Municipal
Decreto 455 Plan de Arbitrios Municipal
(Válido para todos los municipios con excepción de Managua)
Decreto 10-91 Plan de Arbitrios de Managua
(Válido únicamente para Managua)
Decreto 3-95 Impuesto sobre Bienes Inmuebles

(Aplica para todos los Municipios)
Instructivo para la Adecuada Aplicación de los Tributos Municipales
(Normativa aprobada por INIFOM-AMUNIC-COSEP) Junio 2017
(Válido para todos los municipios con excepción de Managua)

264
ÍNDICE
Decreto 10-91 Plan de Arbitrios del Municipio de Managua
Título Capítulo Artículo Título Capítulo Artículo
1, 2 1
Impuestos de 3, 4, 5, 6, 7, 8, 2
I
Matrícula 9, 10 Impuestos sobre
I 3, 4, 5, 6, 7, 8
Impuesto sobre 11, 12, 13, 14, Ingresos
I De los Impuestos II De los
Ingresos 15, 16, 17, 18 I Del Impuesto de
Impuestos II 9, 10, 11, 12, 13, 14
Otros Impuestos 19, 20, 21, 22, Matrículas
III Otros Impuestos 15, 16, 17, 18, 19, 20,
Municipales 23, 24, 25 III
Municipales 21, 22, 23, 24
26, 27
25, 26
28, 29, 30, 31,
Tasas por 27, 28, 29, 30, 31, 32,
Tasas por 32, 33, 34, 35, De las I
De las Tasas por I II Servicios 33, 34
Servicios 36, 37, 38, 39, Tasas
II Servicios y Tasas por
40, 41 II 35, 36, 37, 38, 39
Aprovechamientos Aprovechamiento
42, 43, 44, 45,
Tasas por III Contribuciones Especiales 40, 41
II 46, 47, 48, 49,
Aprovechamiento IV De los Terrenos Ejidales 42, 43, 44, 45
50
III Contribuciones Especiales 51, 52 V De la Solvencia Municipal 46, 47, 48, 49
IV De los Terrenos Ejidales 53, 54 VI Del Procedimiento Administrativo 50, 51, 52, 53
Del Cobro o Procedimiento
V De la Solvencia Municipal 55, 56, 57 VII 54, 55, 56
Judicial
58, 59, 60, 61,
VIII De las Multas 57, 58, 59, 60, 61, 62
VI Disposiciones Generales 62, 63, 64, 65,
66, 67, 68 63, 64, 65, 66, 67, 68,
IX Disposiciones Generales 69, 70, 71, 72, 73, 74,
75, 76, 77, 78
Instructivo para la Adecuada Aplicación de los Tributos Municipales (INIFOM-AMUNIC-COSEP) Junio 2017
# Contenido
1 Sobre la realización de auditorías tributarias municipales
2 Sobre el plazo de vigencia de la solvencia del Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI)
3 Sobre la emisión de solvencias municipales de IBI cuando hay reclamos pendientes de solución
4 Sobre el pago de peaje a los vehículos que entran o salen del municipio
5 Sobre la verificación de los valores de bienes muebles que se incorporan como inmuebles por accesión para efectos del pago de IBI
6 Sobre la base imponible para la aplicación del impuesto municipal de matrícula (inicial)
7 Sobre pagos de impuestos municipales realizados por las empresas en un municipio y solicitados por otro municipio
8 Sobre el cobro de aparcamiento de camiones que llegan a descargar a los municipios
9 Sobre el derecho de piso a los camiones que llegan a los mercados
10 Aplicación de exenciones o exoneraciones establecidas en la Ley de Minas
11 Implementación de la Ley 690, Ley de Desarrollo de las Zonas Costeras y la Ley del Régimen Jurídico de Fronteras
12 Aplicación de Tasas por las Constancias de Usos de Suelo (CUS)
13 Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI)

265

Publicado en la Gaceta 144 del 31 de julio de 1989

266
El Presidente de la República de Nicaragua en uso de las facultades que le confiere el artículo 48 de la Ley de Municipios, Publicado en La
Gaceta No. 155 del 17 de agosto de 1988.
Decreta:
Primero: Ratificar el nuevo Plan de Arbitrios Municipal que han elevado para tal fin las Alcaldías de la totalidad de los municipios del país,
por lo que será de aplicación en todos ellos, a excepción de Managua714 a partir de la fecha de su publicación en La Gaceta, Diario Oficial;
siendo su trascripción literal la siguiente:
Plan de Arbitrios Municipal
Artículo 1.
El tesoro de los municipios se compone de sus bienes muebles e inmuebles; de sus créditos activos, del producto de sus ventas, impuestos,
participación en impuestos estatales, tasas por servicios y aprovechamientos, arbitrios, contribuciones especiales, multas, rentas,
cánones, transferencias y de los más bienes que le atribuyan las leyes715 o que por cualquier otro título puedan percibir.
Concordancia con: Decreto 10-91, artículo 1.
TÍTULO I De los Impuestos
Artículo 2.
Son impuestos municipales las prestaciones en dinero que los municipios establecen con carácter obligatorio a todas aquellas personas,
naturales o jurídicas, cuya situación coincida con las que la Ley o este Plan de Arbitrios señalan como hechos generadores716 de crédito a
favor del Tesoro Municipal.
Concordancia con: Decreto 10-91, artículo 2.
714 La Alcaldía de Managua tiene su propio Plan de Arbitrios Municipal (Decreto 10-91) publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº 30 del
12-Feb-91; el cual puedes revisar en el presente Libro.
715 Tales como los Sticker de Rodamiento, el IBI, el depósito vehicular, el ISC-IMI de la industria eléctrica, entre otros.
716 Hecho Generador: es aquella condición que da nacimiento a la obligación tributaria.

267
Capítulo I Impuestos de Matrícula
Forma de Cálculo del Impuesto Municipal de Matrícula del 2% sobre Ingresos Brutos Decreto (Arts.)
Nº Concepto Alícuota Tipo Forma de Cálculo Observaciones 10-91 455
Últimos 3 meses del
Ordinario
Promedio año anterior
mensual de De los meses
los ingresos transcurridos desde
brutos la fecha de apertura
Ventas de Bienes o obtenidos si no llegaran a tres
1 2% 10 5
Servicios por la venta
Especiales de bienes o Meses en que se Este aplica, si no
prestaciones obtuvieron ingresos puede aplicar el
de servicios por venta de bienes procedimiento de
de los o prestaciones de cálculo establecido en
servicios las opciones anteriores
2 Apertura Actividad 1%
3 de Negocio 1% Apertura 11 y 12 6y7
4 Nuev@ Establecimiento 1%
Para el caso de
5 Negocio 1% Venta Sobre el Capital Invertido Managua, el Decreto no 13 8
Traspase establece diferencia
por venta entre traspaso por
6 de Establecimiento 1% Venta venta o donación, por lo 13 8
que aplica una alícuota
del 1%
Promedio mensual de los ingresos
7 Negocio 2% Ésta Alícuota No Aplica N/A 8y5
Traspase brutos obtenidos por la venta de
Donación para Managua, sino la (ver # 5
por bienes o prestaciones de servicios de
o establecida en los y 6 de
donación los últimos 3 meses del año anterior o
8 Establecimiento 2% Herencia numerales 5 y 6 del este 8y5
de de los meses transcurridos desde la
presente cuadro cuadro)
fecha de apertura si no llegaran a tres
Traspase
9 Título 1% Sobre el Capital Invertido 13 N/A
de
10 2% Se abona sobre lo dispuesto en el # 1 de este cuadro N/A 10
Destazadores de Ganado
11 N/A Deberán pagar una autorización anual de C$500.00 14 N/A
Nota: Cuadro Anexo de la Edición 3 del Libro "Consultas de Interés - Tributos"
Artículo 3.
Toda persona natural o jurídica que se dedique habitualmente a la venta de bienes o prestación de servicios, sean estos profesionales o
no, deberán solicitar la matrícula anualmente en el municipio para cada una de las actividades económicas diferenciadas que en el mismo
desarrolle.
La matrícula deberá efectuarse en el mes de Enero de cada año.
Fecha de Decreto 10-91 Enero de Cada

Art. 9
Pago de Plan de Arbitrios de Managua año
Impuesto de Decreto 455 Entre Diciembre
Matrícula Art. 3
Plan de Arbitrios Municipal y Enero
Cuadro Anexo: No contenido en los Planes de Arbitrios Municipales
Concordancia con: Decreto 10-91, Artículo 9.
Artículo 4.
Cuando las ventas o prestaciones de servicios se lleven a cabo en las circunscripciones de dos o más municipios la matrícula habrá de
efectuarse en cada uno de los municipios donde el contribuyente tenga radicados establecimientos717 para el desarrollo de su actividad.
Los buhoneros y vendedores ambulantes se matricularán en el municipio donde estén domiciliados.
717 Solo deben matricularse, aquellos contribuyentes que tengan establecimientos en más de un municipio.

268
En los demás municipios donde efectúen ventas tributarán según lo establecido en el artículo 11 de este Plan de Arbitrios.
Concordancia con: No existe artículo similar en el Decreto 10-91.
Artículo 5.
El valor de la matrícula se calculará aplicando el tipo del dos por ciento (2%) sobre el promedio mensual de los ingresos brutos718 obtenidos
por la venta de bienes o prestaciones de servicios de los tres últimos meses del año anterior o de los meses transcurridos desde la fecha
de apertura si no llegaran a tres.
Si no fuera aplicable el procedimiento de cálculo establecido en el párrafo anterior, la matrícula se determinará en base al promedio de
los meses en que se obtuvieron ingresos por venta de bienes o prestaciones de servicios.
Cuadros Anexos No Contenidos en los Decretos 455 ni 10-91

Forma de Cálculo del Impuesto Municipal de Matrícula del 2% sobre Ingresos Brutos
Nº Tipo Forma de Cálculo Observaciones

1 Ordinario Promedio mensual Últimos 3 meses del año anterior
de los ingresos De los meses transcurridos desde la fecha
2
brutos obtenidos de apertura si no llegaran a tres
por la venta de
Especiales
bienes o Meses en que se obtuvieron ingresos por Este aplica, si no puede
3 venta de bienes o prestaciones de aplicar el procedimiento de
prestaciones de cálculo establecido en las
servicios de los servicios
opciones anteriores
Artículo 6.
Cuando se trate de apertura de nueva actividad719, negocio o establecimiento, se abonará como matrícula un uno por ciento (1%) del
capital invertido y no gravado por otro impuesto municipal.
Si toda o parte de la inversión para la apertura se hiciere en moneda extranjera, ésta se liquidará al tipo de cambio oficial vigente al
momento de hacer la matrícula para su cálculo.
Por apertura de nueva actividad, negocio o establecimiento

Municipio Managua El Resto de Municipios
Decreto a 10-91 455
Artículo 11 6
Alícuota 1% 1%
Se Paga un Impuesto de Se abona al Impuesto de

Diferencia
Matrícula Matrícula

Artículo 7.
Para matricular cualquier actividad, negocio o establecimiento es necesario que las personas naturales o jurídicas titulares de los mismos
estén solventes con el Tesoro Municipal, lo que será comprobado por la Alcaldía con sus registros internos. En el caso de personas jurídicas
además de la solvencia de éstas, se exigirá720 la solvencia de cada una de las personas naturales o jurídicas que la integren.
718 Debido a que el artículo 58 del presente decreto establece consideraciones adicionales para el concepto de “Ingresos Brutos”
exclusivamente para el IMI, las mismas no son aplicables para el cálculo de la matrícula, por ende, deben considerarse únicamente
ingresos por venta de bienes y servicios.
719 En la práctica esto no se lleva a cabo, ni es supervisado por la municipalidad.
720 Esto no se lleva a cabo en la práctica. Para hacerlo efectivo, debería haber convenio entre la DGI y las municipalidades en lo
concerniente a la inscripción de nuevas actividades, negocios o establecimientos; a fin de que la DGI exigiera el pago de este Impuesto
de Matrícula, para autorizar la incorporación de estas novedades del contribuyente.

269
Artículo 8.
Cuando se trasmita, por cualquier título un negocio o establecimiento, el adquirente deberá
matricularse y abonar el correspondiente impuesto aunque la persona de quien lo adquirió
ya lo hubiese matriculado ese año. Por cambio de dueño debe pagarse
matrícula en similares condiciones a la
Esta matrícula se calculará como la de apertura de negocio o establecimiento si la de apertura de nuevo negocio
transmisión se efectúa por venta y según lo dispuesto en el párrafo primero del artículo 5 conforme a los artículos 5 y 6.
en caso de donación o herencia.
Artículo 9.
Una vez abonado el impuesto de matrícula, la Alcaldía extenderá una “Constancia de Matrícula” que el contribuyente deberá colocar en
un lugar visible de su establecimiento o portarla cuando por razón de su actividad no tenga establecimiento.
Nota del artículo 9: En la práctica varias municipalidades cobran un tributo adicional denominado “Placa de Matrícula” cuyo valor
corresponde al 1% del Impuesto por Matrícula, cancelación que piden como requisito para la entrega de la Constancia de Matrícula
que establece el artículo 9 de este Decreto, el cual carece de fundamento legal por: 1. Ser un tributo cobrado sobre otro tributo. 2.
Conforme al artículo 114 de la Constitución Política de Nicaragua corresponde exclusivamente a la Asamblea Nacional de Nicaragua
crear, aprobar, modificar o suprimir tributos, por ende, no es potestad de las municipalidades crear nuevos tributos, lo cual invalida
el cobro del Tributo de “Placa de Matrícula”. En última instancia y debido a la insistencia del cobro de la Municipalidad,
recomendamos pagar únicamente el Tributo de la Matrícula y si la municipalidad no quiere entregar la “Constancia de Matrícula”,
estando solvente de sus obligaciones tributarias municipales, sugerimos emplasticar una copia del Recibo Oficial de Caja emitido por
la Alcaldía con el que se hace constar que se cumplió con el pago del Tributo de Matrícula.
Artículo 10.
Los destazadores de ganado mayor o menor, además de cumplir cuantos requisitos establezcan las leyes generales para el ejercicio de su
actividad, deberán obtener de la Alcaldía su autorización o patente para la que abonarán el impuesto de matrícula establecido en el
artículo 3 de este Plan de Arbitrios.
Si se dedicaren a la venta de carne tributarán por los ingresos obtenidos según lo dispuesto en el artículo 11721.
Capítulo II Impuesto sobre Ingresos722

Las distribuidoras y
generadoras de energía
Artículo 11.
eléctrica tributan ISC-
Toda persona natural o jurídica que, habitual o esporádicamente723, se dedique a la
IMI conforme el art. 3
venta de bienes o a
de la Ley 682. Revisa el
la prestación de Nota del artículo 11: Es importante aclarar que el cálculo
art. 60 de este Decreto
servicios, sean del IMI de las ventas que realicemos en moneda
éstos profesionales extranjera, en municipios distintos a Managua (regidos
o no, pagará
por el Decreto 455), debe realizarse multiplicando el valor
mensualmente un
de las ventas en moneda extranjera por el tipo de cambio
del último día del mes por el 1% de IMI (USD x T/C del
último del mes x 1%). En la práctica, esto no lo hace ni lo
sabe la mayoría de las municipalidades, ni de los
contribuyentes.
721 Debe entenderse como “artículo 11 del Decreto 455, o bien, de este Decreto”.
722 También conocido por sus siglas “IMI”.
723 El término esporádicamente obliga a tributar a quienes no se dediquen a realizar venta de bienes o servicios, incluyendo quienes
realicen venta de bienes inmuebles.

270
impuesto municipal del dos uno por ciento (2% 1%)724 sobre el monto de los ingresos brutos725 obtenidos por las ventas o prestaciones
de servicios726.
Cuando los ingresos se obtengan, total o parcialmente, en moneda extranjera, se convertirán en moneda nacional a efectos de la
aplicación de este impuesto y otros de este Plan de Arbitrios utilizando como factor de conversión la cotización oficial de tal moneda el
último día del mes por cuyos ingresos se tributa o la del día en que se perciban los ingresos en el caso de los contribuyentes a que se
refiere el párrafo segundo del artículo 14 de este Plan de Arbitrios727.
Diferencias en Tributación con Ingresos en Moneda Extranjera

Decreto a 10-91 455
Artículo 7 11
Tributa sobre el Tipo de Cambio Tributa sobre el Tipo de

Diferencia Oficial de la fecha en que se Cambio Oficial del
reciban los ingresos último día del mes
… Los Municipios podrán gravar los bienes de la Industria Fiscal728 que hasta ahora habían estado reservados al Impuesto Específico de
Consumo (IEC) conglobado729, con la excepción del Petróleo y sus derivados730.
... Se exencionan del pago del Impuesto Municipal sobre Ingresos, las ventas de
Ganado mayor y menor Huevos Leche Queso
Y carnes frescas, refrigeradas o congeladas, saladas o secas, no sometidas a
proceso de transformación, embutido o envase,
Así como los servicios financieros a que se refiere el Artículo 14 de la Ley del
Impuesto General al Valor (IGV)731.
724 Reformada por el art. 17 de la Ley 257 Ley de Justicia Tributaria (L257), publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 106 del 06-Jun-1997.
En la actualidad existe una modalidad de cobro del IMI distinta al 1% de los ingresos brutos, y es la modalidad de “Cuotas Fijas” para los
contribuyentes -personas naturales- que no llevan registros contables, la cual no está contemplada en ninguna norma legal (ley,
reglamento o decreto), la cual es aplicada en todos los municipios del país.
725 Debido a la ausencia de base legal vigente en el artículo 58 del presente decreto, referida a la definición de “ingresos” se desconoce
si para el cálculo del IMI los ingresos brutos son los resultantes de restar las rebajas y descuentos otorgados por el comerciante. Por
analogía, y debido a la ausencia legal, traemos a colación que para efectos fiscales, el artículo 39.25 de la L822 establece que los
descuentos y rebajas son gastos, por ende, no disminuyen los ingresos brutos como tal.
726 Es importante destacar que solo en el municipio de Managua los asalariados y hospitales están excluidos del pago de IMI, véase art.
3 del Decreto 10-91.

727 Nota Aclaratoria: No existe párrafo segundo del artículo 14 del Decreto 455, por ende, con el fin de un mejor entendimiento de la
base legal, derogamos la porción del artículo 11 que hace referencia al cálculo del IMI en moneda extranjera a la tasa de cambio oficial
del día de la venta.
728 El artículo 3 del Decreto 46-2003 Reglamento de la Ley 453 Ley de Equidad Fiscal, establece el siguiente concepto: Industria Fiscal =
Es el conjunto de unidades económicas que importan, enajenan y realizan operaciones, para obtener, transformar, perfeccionar o
transportar uno o varios productos naturales o sometidos a otros procesos industriales preparatorios de bebidas alcohólicas, bebidas
espirituosas, vinos, rones, cervezas, cigarrillos, cigarros, cigarritos, licores, aguardientes, aguas gaseadas, aguas gaseadas aromatizadas,
jugos, bebidas y refrescos, así como el petróleo y sus derivados, que su base de aplicación del ISC es el precio de venta al detallista.
729 En la actualidad reconocido como Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) conforme al art. 149 de L822.
730 Tanto el art. 17 de la L257 como el art. 194 de la L822 establecen que los derivados del petróleo (incluyendo el gas licuado) no deben
ser objeto de cobro de IMI (la L257 menciona “exceptuados” y la L822 menciona que “no podrán gravarse con ningún otro tributo”); lo
que invalida lo establecido en el art. 136 del RL822 en lo referido al cobro de IMI a los derivados del petróleo no contemplados en el art.
195 de L822, puesto que el RL822 no reforma tributos municipales debido a que es emitido por el Poder Ejecutivo y no la Asamblea
Nacional, la cual es la única con potestad para crear, aprobar, modificar o suprimir tributos conforme al art. 114 de la Constitución
Política y el art. 48 de la L40. Criterio reafirmado por la Sentencia Nº 119 de la Sala de lo Constitucional del 11-Mar-2015.
731 El art. 296.7 de la L822 deroga los tributos que graven ingresos por servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad
financiera, a excepción del Impuesto de Matrícula establecido en los Planes de Arbitrios Municipal y de Managua.

271
Con el fin de obtener una distribución más equitativa de la recaudación del Impuesto Municipal sobre Ingresos, este impuesto será
cobrado, a partir del primero de enero de 1998, en el Municipio donde se efectúe la enajenación física de los bienes o la prestación de
los servicios gravados, y no en el Municipio donde se emita la factura732.
En el caso de los cigarrillos, el Impuesto Municipal sobre Ingresos que corresponde a las ventas a nivel de Distribuidor, de Mayorista y de
Detallista se calculará sobre el precio de venta sin incluir los impuestos fiscales. En estos casos, para facilidad del cobro, los Municipios
pueden nombrar como responsable del pago a las empresas fabricantes de cigarrillos.
Texto incorporado por el art. 17 de la Ley 257733 Ley de Justicia Tributaria y confirmado por el art. 135 de la Ley 453 Ley de Equidad Fiscal.
También estarán exentos del pago del Impuesto Municipal sobre Ingresos, los contratos de obras de interés social que beneficien y
favorezcan el desarrollo de todos y cada uno de los municipios del país, financiados con fondos provenientes del Fondo de Inversión Social
de Emergencia (FISE), del Gobierno Central, de cualquier institución gubernamental o no y de cualquier persona natural o jurídica. El
Concejo Municipal calificará el interés social de tales proyectos.
Los Concejos Municipales podrán declarar734 de interés social y acordar exenciones y exoneraciones de carácter general a favor de
contratos de obras que beneficien y favorezcan el desarrollo de su municipio financiado con fondos provenientes del Fondo de Inversión
Social de Emergencia (FISE), del Gobierno Central, de cualquier institución gubernamental o no y de cualquier persona natural o jurídica.
Texto incorporado por el art. 14 de la Ley 303735 de Reforma a la Ley 257 y confirmado por el art. 135 de la Ley 453 Ley de Equidad Fiscal.
Notas del artículo 11:
1. El IMI únicamente grava ventas, todo lo que no es venta de bienes y servicios no está sujeto al pago de IMI, como por ejemplo las
donaciones, condonaciones, herencias, legados. Es por ello que los Organismos sin Fines de Lucro (usualmente conocidos como
ONG´s) no tributan, no porque tengan un beneficio explícito de Ley, sino porque sus operaciones no corresponden a ventas.
2. Solo en Managua los Hospitales no pagan IMI (Véase art. 3 D10-91).En el resto de municipio no hay tal excepción ni dispensa.
3. Ni el Decreto 455 Plan de Arbitrios Municipal (D455) ni el Decreto 10-91 Plan de Arbitrios de Managua (D10-91) contemplan en su
base legal el Régimen Especial de Cuota Fija, no obstante, en la práctica existe y es muy usual.
4. Existen profesiones debidamente organizadas y reguladas que deberían exigir a sus integrantes, como requisito para obtener aval
de operación, estar inscritos como Contribuyente ante la DGI y Alcaldía, así como facturar y reportar a un ente independiente, un
control detallado de los servicios que brindan (Abogados, Médicos, Contadores, Arquitectos, Ingenieros, etcétera).
Concordancia: Decreto 10-91, artículo 3 y artículo 7.
Artículo 12.
El tipo de este impuesto para los ingresos obtenidos de la venta de productos agrícolas que no necesiten ser sometidos a ningún tipo de
procedimiento, cuando provengan de la enajenación directa por sus productoras, será del uno por ciento (1%).
Artículo 13.
Si se trata de productos cuyo acopio corresponde a agencias o empresas estatales exclusivas, éstas están obligadas a actuar como
retenedoras del impuesto a favor de los municipios de donde procede la producción, enterando mensualmente las cantidades retenidas
en las Alcaldías correspondientes.
732 En concordancia con el art. 14 del presente decreto.

733 Ley 257 Ley de Justicia Tributaria publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 106 del 06-Jun-1997.
734 Conforme al art. 50 de la Ley 40 reformado por la Ley 261 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 162 del 26-08-1997, ésta de las
pocas ocasiones en el que Consejo Municipal podrá acordar exenciones o exoneraciones, por estar contenida en la legislación tributaria
municipal. Otro caso similar, es el establecido en el art. 11 del Decreto 3-95.
735 Ley 303 Ley de Reforma a la Ley 257 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 66 del 14-Abr-1999.

272
Artículo 14.
Este impuesto se pagará en el municipio en cuya circunscripción se hayan producido las Salvo en el caso de
ventas o prestaciones de servicios aún cuando el contribuyente radique o esté
energía eléctrica.
matriculado en otro.
Concordancia con: Concordancia con: Decreto 10-91, Art. 3. Reforma Ley 257, Art. 17. Véase Art. 60
Nota del artículo 15: Si no tributas en la Artículo 15.

El municipio donde se produzcan los bienes o mercancías objeto de la venta o el del
Municipalidad que corresponde (donde
domicilio del contribuyente en el caso de la prestación de servicios, podrá exigir el pago
vendes), la Municipalidad de tu
del impuesto por las ventas o prestaciones de servicios efectuadas en otra circunscripción
domicilio o donde produces (que puede municipal cuando no fueren presentados por el contribuyente los justificantes que
ser distinta a donde vendes) puede acrediten el pago del impuesto en los municipios correspondientes. El Municipio donde
exigirte el pago del IMI sino presentas se efectuaron las ventas podrá solicitar restitución736 del impuesto enterado por el
evidencia el pago de este pago. contribuyente.
Concordancia con: Decreto 10-91, Art. 3. Reforma de Ley 257, Art. 17.
Artículo 16.
Las personas obligadas al pago del impuesto sobre ingresos y que por la habitualidad con la que se dedican
Plazo
a la venta de bienes o prestaciones de servicios están matriculadas, deberán presentar mensualmente ante
Máximo de
la Alcaldía la declaración de sus ingresos gravables y pagar la suma debida dentro de los primeros quince737
Pago días del mes siguiente al declarado. Si no presentaren esta declaración la Alcaldía podrá exigir su
presentación bajo el apercibimiento de tasarles de oficio738 lo que se calcule deberían pagar, con
imposición de la correspondiente multa por evasión.
Los contribuyentes no obligados a matricularse presentarán la declaración de sus ingresos, enterando la suma correspondiente, sólo en
las mensualidades que perciban los ingresos gravados por este impuesto.
Concordancia con: Decreto 10-91, Art. 50.
No tributan
Artículo 17.
impuestos
Las personas naturales o jurídicas que se dediquen a la venta de productos cuyos impuestos
municipales hayan sido conglobados por una disposición legal de carácter general, como es el caso municipales
de los productos derivados del petróleo739 no tributarán por este impuesto siempre que haya sido
contemplado su conglobación de forma expresa y740no obstante ello, estarán obligados a
matricularse según lo establecido en los artículos 3 y 5 de este Plan de Arbitrios.
Concordancia con: Decreto 10-91, Art. 3.
Artículo 18.
Para la gestión de este impuesto las Alcaldía podrán741 establecer como retenedores a las personas naturales o jurídicas que por su
actividad puedan facilitar el pago y recaudación del mismo.
736 Debido a que el artículo hace mención al derecho de la Municipalidad a solicitar restitución del impuesto enterado por el contribuyente,
y no “al contribuyente”, debe entenderse que una Municipalidad “A” puede solicitar directamente a otra Municipalidad “B” los impuestos
que uno o más contribuyentes le han pagado a ella (“B”), cuando lo correcto era que que el contribuyente le tributare a la Municipalidad
“A”. Esto no exime que la Municipalidad exija al Contribuyente el pago de los Tributos que por legalmente le corresponden, así como
también, le exija el pago de multas y sanciones establecidas en el artículo 68 del presente decreto.
737 Por costumbre y práctica, cuando el término para declarar (día 15 del mes) cae en día no hábil de trabajo para la Municipalidad, la
declaración se presenta al próximo día hábil en que labore dicha institución.

738 En la actualidad no existe ninguna norma legal que indique cómo tasa de oficio la municipalidad y bajo qué parámetros.
739 Parcialmente derogado, debido a que el párrafo tercero del artículo 11 de este Plan de Arbitrios -introducido por la Ley 257-
establece que ni el petróleo ni sus derivados son objeto del IMI; lo cual está en concordancia con el art. 194 L822 y que a su vez invalida
al art. 136 RL822 -en lo que respecta al IMI- por ser un beneficio de Ley que no puede ser reformado por un Decreto Ejecutivo conforme
a lo establecido en los arts. 48 de la L40 y 114 de la Constitución Política de Nicaragua.
740 Deberán matricularse, pero están exceptuados de pagar impuesto alguno, conforme lo establecido en el art. 17 de la L257 y el art.
194 de la L822.
741 Los contribuyentes de impuestos municipales deben retener IMI solo si la municipalidad les nombra retenedor y les da “Formatos de
Constancias de Retención IMI”, a diferencia de los contribuyentes de la DGI que están obligados a retener IR desde el momento en que
se inscriben en la dicha institución y dan a elaborar sus “Formatos de Constancia de Retención IR” en imprentas autorizadas por la DGI.

273
Los retenedores están obligados a enterar las cantidades retenidas dentro de los primeros quince
días de cada mes, presentado declaración en la que figuren el nombre o razón social de cada uno de Plazo
los contribuyentes y el monto que le fue retenido. Máximo de
En caso de incumplimiento de esta obligación, los retenedores quedaran sujetos a las multas por Pago
rezago y demás responsabilidades establecidas en el artículo 68 de este Plan de Arbitrios.
Capítulo III Otros Impuestos Municipales
Artículo 19.
Los establecimientos, sucursales y agencias de los bancos del Sistema Financiero Nacional
El sistema tributarán mensualmente en los municipios donde estén radicando un 0,5 por ciento sobre los
financiero no ingresos que perciban por servicios bancarios y por el cobro de intereses de toda clase de
tributa IMI pero préstamo.
si Matrícula (Art.
296.7 L822) Para ello, presentaran declaración de sus ingresos gravables antes del día 15 del mes siguiente
al declarado, ingresando en la Tesorería Municipal la cantidad adecuada por este impuesto.742
Estos establecimientos, sucursales y agencias bancarias se matricularán anualmente,

calculándose su matrícula en base al tipo de743 ingresos definidos en este artículo, estando en lo demás a la regulación general del
impuesto de matrícula.
Artículo 20.
Toda persona natural o jurídica que se proponga edificar o realizar mejoras deberá pagar, previamente a su ejecución, un impuesto
municipal del uno por ciento (1%) sobre el costo de la edificación o mejora744.
Para la determinación de este impuesto la Alcaldía, a través de sus dependencias o con el apoyo del Ministerio de la Construcción y
Transporte en su caso, calculará los costos conforme el valor del mercado del metro cuadrado de construcción y al área total a construirse.
El constructor de la obra tributará según lo establecido en el Artículo 11 en base al avalúo o registro contables, a juicio745 de la Alcaldía.
La edificación y mejoras de viviendas familiares746 quedan exoneradas de este impuesto.
Nota del artículo 20: El art. 95 de la Ley 870 Código de la Familia publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 190 del 08-10-14 establece que las viviendas
familiares declaradas como tal ante notaria o notario público y sean inscritas en la columna de anotaciones marginales, Sección de Derechos Reales
del Libro de Propiedades del Registro Público competente estarán exentas de todo impuesto o carga pública.
Impuesto de Construcción (edificación) o Realización de Mejoras
Decreto a 10-91 455

Artículo 15 20
Alícuota 1% 1%
Base Imponible Valor de la Construcción Valor de la Construcción
743 Se agrega la letra “d” para tener un adecuado entendimiento.
744 Este impuesto es distinto al permiso de construcción referido en el artículo 34 del presente Decreto 455.
745 En la práctica, la mayoría de alcaldías calculan el impuesto de construcción basados en un presupuesto que le solicitan al
contribuyente que desee construir, no obstante, solo unos cuantos administradores tributarios verifican el costo final de la obra, con el
fin de recalcular el impuesto y cobrar la diferencia no cobrada, siendo esta última, la práctica más eficaz, puesto que significa la
recaudación del 1% del valor real de la edificación.
746 Es importante destacar que el término vivienda familiar establecido en el presente decreto no se refiere específicamente al
establecido por el art. 95 de la Ley 870, por lo cual, no debe cumplirse con los requisitos de la Ley 870 para tener derecho a la exención
que dicho artículo establece.

274
El que construye debe pagar este impuesto sobre el 50%

La Alcaldía calculará el impuesto conforme a los
del presupuesto a precio de mercado, y el 50% restante,
costos de valor de mercado de m2 de construcción y
sobre la diferencia resultante de restar el 1% del valor
Diferencia al área total de construcción
final de la obra y el impuesto previamente enterado
Las viviendas de uso familiar con valor menor a C$5,000 Las viviendas de uso familiar están exentas, no
están exentas de este impuesto tienen techo máximo de valor
Artículo 21.
En la actualidad, la
Toda persona natural o jurídica que, habitual o esporádicamente, organice espectáculos
aplicación de este
públicos, tales como baile, kermeses, festivales, comerciales, boxeo, pelea de gallos,
eventos deportivos, barreras de toros, carreras de caballos, discotecas y similares, pagarán artículo es nula
un impuesto municipal del cinco por ciento (5%) sobre los ingresos percibidos por la venta
de entradas para el espectáculo.
Si en el transcurso del espectáculo se produjeren apuestas autorizadas, el dueño del local o el organizador del espectáculo serán
responsables de retener a los apostadores el cinco por ciento (5%) del valor total de cada apuesta a favor del Tesoro Municipal y de
enterar la cantidad retenida cada semana, adjuntando informe del número de jugadas, del valor apostado en cada una de ellas y del
monto total recaudado.
Los ingresos procedentes de ventas de bebidas o cualquier otro producto realizadas en el transcurso de los espectáculos tributarán de
acuerdo al artículo 11 de este Plan Arbitrios.
Quedan exentas del pago del impuesto del cinco por ciento (5%) establecido en el primer párrafo de este artículo, las actividades de índole
cultural.747
Impuesto sobre Ingresos Brutos de Ciertas Actividades

455 "Plan de Arbitrios
Decreto 10-91 "Plan de Arbitrios de Managua"
Municipal"
Término Espectáculos Públicos Actividades de Esparcimiento
Artículo # 21 y 23 5
Alícuota 5% 4% 7%
Bailes Cines Discotecas
Eventos Deportivos Circos internacionales Club Nocturnos (night clubs o similares)
Kermeses Carruseles Casinos
Barrera de Toros Radio teatros Bares
Festivales Restaurantes Cantinas (y otras actividades similares)
Tipo de Carreras de Caballos Parque de diversiones Presentaciones artísticas profesionales
Actividad Comerciales Empresas de teatros internacionales Pistas de baile
Discotecas Eventos deportivos de aficionados Eventos deportivos de profesionales
Boxeo Discomóvil Rodeos de peleas de gallo
Pelea de Gallos Conjuntos Musicales Barreras de toro
y Similares Otras actividades similares Carreras de caballos
Cines Y otras actividades similares,
Por el valor total de las apuestas autorizadas, Art.

Decreto 455 "Plan 5%
que se produjeren en estos espectáculos 21
de Arbitrios
Municipal" Los ingresos brutos procedentes de ventas de Art.
1%
bebidas o cualquier otro producto 21
747 Artículo reformado en su totalidad por el artículo 1 del Decreto Nº 519 publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº 77 del 20-Abr-1990.

275
Decreto 10-91
"Plan de Arbitrios Art. 5
de Managua"
Artículo 22.
En tiempo de fiestas públicas o patronales, las Alcaldías podrán subastar el derecho a instalar negocios, juegos y otras diversiones públicas
en el radio de las fiestas.
La adquisición de este derecho no exonera al adquiriente del pago de los impuestos

y tasas que según otras disposiciones de este Plan de Arbitrios graven las actividades Tales como el IMI y
que se desarrollen en y durante las fiestas.
Matrícula, en la práctica
esto no se aplica
Este impuesto Artículo 23.

no se recauda Los propietarios de cines, además del impuesto
de matrícula, habrán de pagar el impuesto del cinco por ciento (5%) sobre los ingresos percibidos por
en la actualidad
la venta de entradas, según lo establecido en el Decreto 252 del cinco de Diciembre de mil novecientos
cuarenta y cinco.
Artículo 24.
En la actualidad,
Toda persona natural o jurídica que efectúe rifas o sorteos, lo haga reiterada o
este artículo no
esporádicamente, pagará un impuesto municipal de un cinco por ciento (5%) sobre el valor
nominal de todas las acciones emitidas. se aplica
Para que las rifas puedan efectuarse, además del permiso del Instituto Nicaragüense de
Seguridad Social y Bienestar (INSSBI) en su caso, los promotores deberán presentar las acciones a la Tesorería Municipal antes de
expenderlas para que sean registradas y reselladas en dicha dependencia.
Este impuesto Artículo 25.

no se recauda Toda sociedad mercantil o civil deberá abonar en el municipio de su domicilio y previamente a su
inscripción en el Registro Público un impuesto municipal del uno por ciento de su capital social748.
en la actualidad
Concordancia con: No existe artículo similar en el Decreto 455.
Título II De las Tasas por Servicios y Aprovechamientos

Artículo 26.
Son tasas las prestaciones de dinero, legalmente exigibles por el Municipio como contraprestación de un servicio, de la utilización privativa
de bienes de uso público municipal o del desarrollo de una actividad que beneficie al sujeto pasivo o contribuyente.
Artículo 27.
Las tasas serán exigibles desde que se inicie la prestación del servicio o se realice la actividad y desde que se conceda la utilización
privativa, pero las Alcaldías podrán exigir el depósito previo de las tasas correspondientes.
No obstante, las tasas que graven documentos que expidan o tramitan las municipalidades a instancia de parte, se devengaran con la
presentación de su solicitud, que no será tramitada sin aquel requisito.
748 Este impuesto es similar al establecido en el artículo 5 de este Decreto 455.

276
Capítulo I Tasas por Servicios
Artículo 28.
En la actualidad,
Toda persona natural o jurídica que necesite hacer un fierro para marcar ganado o madera
deberá solicitar permiso a la Alcaldía informando de sus características y le será extendido, en este artículo no
su caso, previo el pago de la tasa correspondiente. se aplica
Artículo 29.
Toda persona natural o jurídica propietaria de ganado deberá matricular o registrar en la Alcaldía su fierro o marca de herrar y renovar
este registro cada año en el mes de Enero, para lo cual abonará una tasa. La Alcaldía extenderá y entregará una certificación acreditativa
de este registro y de su renovación cada año.
El fierro habrá de ser matriculado en cada uno de los municipios donde el propietario mantenga ganado marcado con el mismo. Para
efectuar esta matrícula será necesario presentar la escritura de propiedad de la finca donde el solicitante mantendrá las reses o
documentos que acrediten su derecho de uso o arrendamiento.
Artículo 30.
Para cualquier traslado de ganado fuera de circunscripción municipal se deberá obtener de la Alcaldía un permiso o guía por el que el
propietario abonará la tasa que se establezca en función del número de animales trasladados.
Artículo 31.
La Carta de Venta de Ganado deberá ser autorizada por el Alcalde del Municipio donde el vendedor tenga matriculado el fierro. Para
tramitarla se requerirá la presencia del vendedor, que deberá presentar para ello el original de la Carta de Venta anterior con el fin de
anularla o anotar en ella las reses objeto de la venta, y abonar la tasa establecida en función del número de reses vendidas.
Si por causa justificada (feria ganadera) hubiere de gestionarse la Carta de Venta en municipio donde el vendedor no tenga matriculado
el fierro, éste deberá presentar, además, la guía de ganado y certificación de la matrícula del fierro extendida por la Alcaldía
correspondiente.
Artículo 32.
Los destazadores autorizados habrán de obtener permiso para el destace de cada animal, que le será extendido a través de la “Boleta de
Destace”, previo el pago de la tasa establecida.
Artículo 33.
Esta tasa no se
El destace de ganado mayor y menor deberá realizarse en los rastros municipales749 por cuya
recauda en la utilización los destazadores autorizados habrán de abonar750 una tasa por cada animal sacrificado.
actualidad Esta tasa incluirá el servicio de corralaje751, en su caso.
749 Rastro municipal o matadero, es el servicio que ofrece la municipalidad a la población, consistente en las facilidades de destace o
sacrificio de reses mayores o menores. Es un lugar o edificio público destinado permanentemente o en días señalados, al sacrificio de
reses o ganado mayor (ganado vacuno) o ganado menor (cerdos, cabras, ovejas y otros). Este servicio está destinado a la producción de
carne de consumo humano en condiciones higiénicas apropiadas, lo que permite obtener un producto de calidad sin efectos negativos
para la población y el medio ambiente.
750 A la palabra “bonar” del artículo 33 del Decreto 455, se le añade la letra “a”, con el fin de brindar un mejor entendimiento.
751 El corralaje: es el derecho de mantener resguardado el ganado en los corrales del matadero, mientras las reses aguardan el
momento de circular hacia la zona de sacrificio

277
Artículo 34.752
Toda persona natural o jurídica que se proponga edificar o realizar mejoras En la actualidad, el derecho
deberá solicitar licencia o permiso para su ejecución adjuntando planos y
de línea no se cobra
presupuesto de las obras y abonar una tasa por la misma. Igualmente deberá
solicitar el “derecho de línea” previo abono de una tasa.
Si existiera en el Municipio, delegación del Ministerio de la Construcción y Transporte e Infraestructura y fuera ésta la encargada de
extender la licencia o permiso de construcción, el solicitante ante esta institución deberá acompañar en todo caso a su solicitud el
“Derecho de Línea” que habrá obtenido de la Alcaldía previa presentación de los documentos y abono de la tasa establecida.
Nota del artículo 34: El art. 95 de la Ley 870 Código de la Familia publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 190 del 08-10-14 establece
que las viviendas familiares declaradas como tal ante notaria o notario público y sean inscritas en la columna de anotaciones
marginales, Sección de Derechos Reales del Libro de Propiedades del Registro Público competente estarán exentas de todo impuesto
o carga pública.
Artículo 35.
Los derechos de inhumación a perpetuidad753 y las tasas por el servicio y mantenimiento del Cementerio se regirán por lo establecido en
el Decreto 1537 del 21 de Enero de mil novecientos ochenta y cuatro, pero la cuantía de los derechos y tasas se determinaran en función
de los costos que presente para la Alcaldía la prestación de este servicio.
# Tipo de Cobro Lotes de C$

Para el mantenimiento de calles, callejuelas, cunetas, a 2.75 x 1.25 metros 1,500.00
1
ornatos, arborización, jardines, etc. b 2.50 x 1.25 metros 350.00
a 2.75 x 1.25 metros 600.00
2 Por cada lote a perpetuidad, se cobrará anualmente:
b 2.50 x 1.25 metros 150.00
Artículo 2 del Decreto No. 1537 publicado en La Gaceta, Diario Oficial 250 de 28-Dic-84
(Cuadro Anexo No Contenido en el Decreto 455)
Artículo 36.
Los dueños de propiedades colindantes a los caminos de uso público harán ronda hasta la mitad del camino que le corresponden en los
meses de Julio y Noviembre de cada año.
El que no lo hiciere en el tiempo establecido será notificado de su obligación y si persiste en su incumplimiento será multado y habrá de
abonar el costo de la ronda si ésta es realizada por el personal de la municipalidad o por terceros contratados a tal fin por la Alcaldía.
La multa que imponga la Alcaldía no podrá exceder del cincuenta por ciento (50%)754 del costo de realización de la ronda.
Artículo 37.
Los tramos o espacios del mercado municipal serán adjudicados por la Alcaldía, que determinará la cantidad mensual a pagar por cada
adjudicatario en función tanto de la ubicación y tamaño del tramo o puesto de venta como de los costos de este servicio.
Artículo 38.
Las certificaciones de cualquier tipo extendidas por el Registro Civil devengarán la correspondiente tasa.
Las inscripciones en este registro son gratuitas.

752 Se realizan correcciones y actualización del nombre del Ministerio de Transporte, para un mejor entendimiento.
753 Es adquirir el derecho de tener un espacio físico en el Panteón Municipal en donde se encuentra ya sepultado el cuerpo de una
persona. Es adquirir el derecho de mantener los restos en ese mismo lugar por siempre.
754 Se añade la leyenda (50%), para un mejor entendimiento.

278
Artículo 39.
Las tarifas de las tasas reguladas en este capítulo que gravan documentos que expiden o tramitan las Alcaldías se fijaran teniendo en
cuenta el costo del servicio y el carácter del documento expedido o tramitado.
Artículo 40.
Las tasas por los servicios de recogida de basura, limpieza de calles,
cementerio, rastro y las referidas a cualquier otro servicio que presten o Este artículo no se aplica
puedan prestar las Alcaldías se determinaran de forma que lo recaudado por debido a lo establecido en
tales servicios cubre al menos el cincuenta por ciento (50%)755 del costo de los los artículos 28.10 y 48 de
mismos.
la Ley 40 con reformas
incorporadas (Gaceta No
Artículo 41. 162 del 26-Ago-97)
Para la determinación de las tarifas de las tasas reguladas en este capítulo las
Alcaldías presentaran al Ministro Delegado de la Presidencia de su respectiva
región una propuesta con cada una de las tarifas de las diferentes tasas
adjuntando el estudio de costos correspondientes a cada una de ellas.
El Ministro Delegado de la Presidencia ratificará o no la propuesta en el plazo de quince días desde su presentación, entendiéndose
ratificada si no se hubiese resolución expresa por escrito en el plazo mencionado.
Capítulo II Tasas por Aprovechamiento

Artículo 42.
Los propietarios de inmuebles que pretendan Este cobro se aplica
acondicionar las cunetas o aceras con rampas para
Esta tasa anual en muy pocas
facilitar el acceso de vehículos, con fines particulares
no se recauda o comerciales, deberán solicitar autorización a la municipalidades
en la actualidad Alcaldía y abonar la tasa correspondiente.
Si el acondicionamiento fuera autorizado, el propietario del inmueble pagará una tasa anual por
metro lineal de cuneta o acera afectado por el acondicionamiento.
Artículo 43.
Regulado por el Las reservas de aparcamiento en la vía pública deberán ser autorizadas por la Alcaldía, previo informe
favorable de la Policía Sandinista Nacional756, y los beneficiarios pagarán una tasa anual por cada
punto 8 del
metro cuadrado reservado.
Instructivo Concordancia con: No existe artículo similar en el Decreto 10-91.
Artículo 44.
Nota del artículo 44: El Toda persona natural o jurídica que coloque o mande
artículo no hace referencia a a colocar placas, afiches, anuncios, cartelones o Este cobro se aplica
mantas y banner de rótulos pagará mensualmente una tasa, cuya cuantía en muy pocas
dependerá de su tamaño y ubicación. municipalidades
publicidad. Ésta sea la causa
que provoca que las Si se trata de placas, rótulos o anuncios de carácter
municipalidades no recauden permanente esta tasa, determinada, según lo
impuestos por estos establecido en el párrafo anterior se abonará en el mes de Enero de cada año.
conceptos. Concordancia con: Decreto 10-91, Artículo 21.
755Se añade la leyenda (50%), para un mejor entendimiento.

756La Ley Nº 144 Ley de Funciones de la Policía Nacional en materia de Auxilio judicial publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 58 del
25-Mar-1992 derogó la Ley Nº 65 Ley de Funciones de la Policía Sandinista, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 244 del 26-Dic-
1989; por ende, el término “Policía Sandinista” establecido en este Decreto 455 es modificado por “Policía Nacional” por el autor de
este Libro, para el uso correcto y actualizado del escrito original.

279
Artículo 45.
Este cobro se Para la ocupación de aceras, calles o terrenos municipales con puestos de comidas, mesas o con cualquier
aplica poco fin comercial deberá solicitarse permiso previo a la Alcaldía.
Una vez concedido el permiso, en su caso, el beneficiario deberá abonar la tasa establecida y respetar el
plazo de ocupación que se le haya autorizado.
Artículo 46. Este cobro se aplica

Cuando por motivo de la ejecución o demolición de alguna obra fuese necesario ocupar la calle o en muy pocas
aceras con materiales o maquinaria de construcción; el propietario de la obra deberá solicitar
municipalidades
autorización a la Alcaldía y si le es concedida habrá de enterar la tasa diaria establecida por cada
metro cuadrado ocupado.
Ocupación de calles o aceras con materiales o maquinaria de construcción, por ejecución o demolición de
obras
Municipal"
Artículo # 46 37
Se cobra un depósito en C$ equivalente al valor de mercado al
Se cobra una tasa diaria
Diferencia momento del costo de la limpieza de la vía pública y de la reparación de
por cada metro cuadrado
la misma. Si se deja limpio y se repara, el depósito debe ser devuelto.
Artículo 47.
Este cobro Cuando para beneficio exclusivo de uno o varios inmuebles sea necesario realizar obras en la vía pública,
no se aplica tales como zanjas para la instalación de tuberías, los propietarios habrán de solicitar autorización previa
a la Alcaldía.
Una vez concedida la autorización habrá de depositar en la Tesorería

Municipal, previamente a la realización de las obras, el importe del costo
total de la reconstrucción o reparación de la vía pública. Este artículo no se aplica
Concordancia con: Decreto 10-91, Artículo 39. debido a lo establecido en la
Nota del artículo 41, y en la
Artículo 48. práctica las tasas se
Las tarifas de las tasas por aprovechamiento reguladas en los artículos actualizan con las
anteriores serán determinadas a criterio de la Alcaldía, previa autorización Ordenanzas Municipales
del Ministro Delegado de la Presidencia aplicando el procedimiento del
Artículo 41 de este Plan de Arbitrios.
Artículo 49.
Los propietarios de predios baldíos están obligados a mantenerlos cercados y limpios.
Estos cobros no Si incumplieran esta obligación serán notificados por la Alcaldía informándoles que en caso de no
se aplican en la proceder a cercarlos o limpiarlos en un plazo de quince días la municipalidad podrá hacerlo con su
actualidad personal o con personal contratado al efecto, quedando obligado el propietario a abonar todos los
gastos ocasionados que le serán justificados por la Alcaldía, más una multa757 que no podrá exceder
del cincuenta por ciento (50%)758 del costo de la realización de la obra.
757 Debe hacerse énfasis a que la multa no es opcional, sino obligatoria, puesto que el Decreto refleja la palabra “más”, no la palabra
“podrá”. Para el cálculo de dicha acción, debe incluirse todos los costos relacionados (pago de personal, maquinaria, combustible,
depreciación, papelería, entre otros).
758 Se añade la leyenda “(50%)” para un mejor entendimiento, no pertenece al texto original.

280
Multa por incumplimiento de cercado y limpieza de predios baldíos

Decreto 455 "Plan de Arbitrios Municipal" 10-91 "Plan de Arbitrios de Managua"
Artículo # 49 38
Multa que no podrá exceder el 50% del Multa que no podrá exceder el 100% del
Diferencia
costo de realización de la obra costo de realización de la obra
Artículo 50.
La extracción de madera,759 arena760, o cualquier otro producto de terrenos ejidales o municipales no Véase la Nota
podrá hacerse sin autorización previa de la Alcaldía, la cual determinará en cada caso la tarifa de la al Pie de Página
tasa a abonar en función del valor comercial de los productos extraídos.
Esta disposición es igualmente aplicable cuando la extracción se efectué en terrenos nacionales y no esté siendo controlada por la
institución del Gobierno competente para ello.
TÍTULO III Contribuciones Especiales
Artículo 51.
Las Alcaldías podrán imponer761 contribuciones especiales para la ejecución de obras o para el establecimiento, ampliación o mejora de
servicios municipales, siempre que a consecuencia de aquellas o de éstos, además de atender al interés común o general, se beneficie
especialmente a personas determinadas aunque dicho beneficio no pueda fijarse en una cantidad concreta.
Las contribuciones especiales se fundarán en la mera ejecución de las obras o servicios y serán independientes del hecho de la utilización
de las obras o servicios por los interesados.
Artículo 52. En la
La contribución especial por la primera pavimentación de calles, aceras y cunetas se exigirá en todo actualidad no
caso, pudiendo repercutir la Alcaldía hasta el ochenta por ciento (80%)762 del costo total de la obra se aplica
entre los beneficiarios directos en función de los metros lineales de fachada de las casas o predios.
TÍTULO IV De los Terrenos Ejidales
Artículo 53.
Toda, persona que pretenda ocupar terrenos ejidales deberá suscribir contrato de arrendamiento con la Alcaldía respectiva abonando el
canon que ésta determine en base a la extensión y calidad de los terrenos, así como de su mayor o menor proximidad del casco urbano.
El plazo del arrendamiento de terrenos ejidales, como el de cualquiera otro terreno perteneciente a los municipios, no podrá ser superior
a un año.
Concordancia con: Decreto 10-91, Artículos 43 y 44.
Artículo 54.
El subarriendo de terrenos ejidales o municipales es prohibido por lo que el arrendatario que incumpla esta prohibición será multado con
el doble del valor que haya percibido por el subarriendo, quedando rescindido el contrato de arrendamiento.
759 Es importante destacar que la tarifa mencionada en este artículo para la extracción de madera no posee beneficio o exención
tributaria alguna, y es distinta al beneficio fiscal establecido en el artículo 283.1 de la Ley 822.
760 Conforme a lo establecido en el art. 74 y 3.3 de la Ley 387 Ley Especial sobre Exploración y Explotación de Minas publicada en La Gaceta,
Diario Oficial Nº 151 del 13-Ago-2001 y lo establecido en el art. 5.3.c del Decreto 119-2001 Reglamento de la Ley 387 publicado en La
Gaceta, Diario Oficial Nº 4 del 07-Ene-2002; ni la extracción de arena, ni la de otros recursos minerales está sujeta a tributo municipal
alguno.
761 Definición de Imponer: Exigir a alguien cumplir, soportar, pagar o aceptar una cosa.
762 Para una mejor comprensión se añade la leyenda “(80%)”.

281
TÍTULO V De la Solvencia Municipal
Artículo 55.
Se extenderá “Solvencia Municipal”763 a las personas naturales o jurídicas que estén al día en el pago de los impuestos, tasas, multas y
demás contribuciones a que estén obligadas conforme al presente Plan de Arbitrios.
Se sugiere
revisar la Nota Artículo 56.
al Pie de Página La Solvencia Municipal vencerá el día 15 del mes siguiente al que sea extendida y para su solicitud
deberá enterarse la tasa que la Alcaldía determine de acuerdo a lo establecido en el artículo 39 y
siguiendo al procedimiento regulado en el artículo 41 de este Plan de Arbitrios.764
Artículo 57.765
Los funcionarios o empleados de la Municipalidad que por razones de su cargo extiendan la Solvencia Municipal serán responsables
solidarios por las cantidades que el Tesorero Municipal deje de percibir por la indebida o errónea extensión de este documento.
TÍTULO VI Disposiciones Generales
Artículo 58.
Se consideran ingresos brutos a efectos de determinar la base o monto sobre el que aplicar el tipo Definición de
(porcentaje) del impuesto sobre ingresos (IMI)766 regulado en el Capítulo II del Título I de este Plan Ingresos
de Arbitrios la totalidad de los ingresos767 que por ventas de bienes o prestaciones de servicios
Brutos
perciba mensualmente al el768 contribuyente, aun cuando parte de ellos provengan de impuestos769
trasladados o retenidos, o de incentivos o premios a la calidad en córdobas o dólares.
763 Entiéndase por Solvencia Municipal, la certificación extendida por el Gobierno Municipal, haciendo constar que el contribuyente se
encuentra solvente con las obligaciones tributarias municipales contempladas en los Planes de Arbitrios correspondientes. Art. 2 de L452
764 Lo relacionado a las diversas Solvencias Municipales fue reformado por la Ley 452 Ley de Solvencia Municipal (L452) publicada en La
Gaceta, Diario Oficial Nº 90 del 16-Mayo-2003, de la siguiente manera:

a. Las Solvencias Municipales deben ser extendidas de forma gratuita (Art. 3).
b. La Solvencia Municipal de IBI será válida para propiedades declaradas y poseídas al 31 de Diciembre de cada año (art. 5).
c. La Solvencia Municipal de IMI tiene vigencia de 1 mes, contado desde su emisión (Art. 12).
d. La Solvencia Municipal de Tasa de Registro Anual o Matrícula de Fierro tiene duración de 1 año (Art. 13).
e. La Solvencia Municipal para tramitar tanto la guía o permiso de ganado (equino y bovino), como la carta de venta de ganado
no tiene vigencia explícita, no obstante, es necesaria para el trámite de los documentos referidos. (Art. 14).
765 En concordancia con el artículo 4 de la L452.
766 Para un mejor entendimiento, se añade la leyenda “IMI”.
767 Debido a la ausencia de base legal vigente en el artículo 58 del presente decreto, referida a la definición de “ingresos” se desconoce
si para el cálculo del IMI los ingresos brutos son los resultantes de restar las rebajas y descuentos otorgados por el comerciante. Por
analogía, y debido a la ausencia legal, traemos a colación que para efectos fiscales, el artículo 39.25 de la L822 establece que los
descuentos y rebajas son gastos, por ende, no disminuyen los ingresos brutos como tal.
768 El autor del presente Libro, corrige el conector de “al” por “el” para un mejor entendimiento.
769 Se exceptúan del cálculo del IMI (ventas + impuestos + incentivos + premios) los impuestos establecidos en la Ley 822 Ley de
Concertación Tributaria publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 241 del 17-Dic-2012, tales como: Impuesto al Valor Agregado (IVA) -
véase art. 114-, Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) -véase arts. 156 y 173-, Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC) -
véase art. 193 y 194-, Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV) -véase art. 219-.

282
Artículo 59.
Cuando el Alcalde crea necesario no aplicar en algún caso concreto las disposiciones de este Plan de Arbitrios habrá de solicitar
autorización para ello al Ministerio de la Presidencia que resolverá lo que estime procedente sobre la exención o reducción de impuestos
propuesta.770
Artículo 60.
Toda persona natural o jurídica que según lo establecido en este Plan de Arbitrios deba pagar una cantidad de dinero al Tesoro Municipal
cumplirá su obligación ingresándola en la Tesorería Municipal.
a) Las distribuidoras771 pagarán el Impuesto Municipal sobre Ingreso (IMI), reconocido como ISC, sobre su margen de distribución, que
resulta de la diferencia entre sus ingresos brutos por ventas de energía y los costos de adquisición de energía y transmisión.
b) El impuesto que pagan las empresas de generación a las municipalidades donde estén instaladas y el impuesto que también pagan las
distribuidoras en concepto de IMI, será reconocido como ISC. Este ISC será depositado en la Cuenta Única del Tesoro, que administra el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP), de manera que el total de lo recaudado se distribuya de la siguiente forma:
b.1) Al municipio de Managua, le corresponderá un 8.7% del monto total del impuesto recaudado, que incluye el impuesto por generación
y distribución.
b.2) A los municipios que no albergan plantas generadoras, les corresponderá un 36.6% del monto total del impuesto recaudado.
b.3) A los municipios que albergan plantas generadoras, les corresponderá un 54.7%delmonto total del impuesto recaudado, que incluye
el impuesto por generación y distribución.
La entrega de este impuesto recaudado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público a favor de las municipalidades, deberá efectuarse
a más tardar treinta (30) días posteriores a la recaudación efectiva del mismo.
Reforma implícita establecida por el art. 3 de la Ley 682 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº 272 “Ley de la Industria Eléctrica” y
la Ley Nº 554 “Ley de Estabilidad Energética”
Artículo 61.
En la actualidad la mayoría
El Alcalde se reserva el derecho de nombrar empleados para la colecta de
impuestos cuando lo estime conveniente, debiendo reglamentar en este de las Alcaldías cuentan con
caso el procedimiento de cobro, pero siempre los contribuyentes quedan en recolectores, pero ninguna
la obligación de pagar en la Tesorería Municipal. posee el reglamento
Concordancia con: No existe artículo similar en el Decreto 10-91. mencionado.
Artículo 62.
Responsable Quien adquiera un establecimiento, negocio, casa o solar, sea por venta voluntaria o forzado, cuyo
Solidario propietario tenga rezago o en el pago de sus correspondientes impuestos, tasas o contribuciones queda
responsable ante la Alcaldía por el valor de la deuda.
El Registrador de la Propiedad, en su caso no inscribirá la escritura si no le es presentada la Solvencia Municipal extendida por la Alcaldía.772
Artículo 63.
Para la fiscalización de la observancia de los impuestos, derechos, tasas y demás contribuciones que establece este Plan de Arbitrios,
Las Alcaldías las inspecciones los
que hayan así como de cualquier otro
exámenes de libros de realizado documento que aporte
podrán pertenecientes contribuyentes
contabilidad alguna indicios conducentes a la
practicar a
Y exámenes de otros transacción determinación de los
y a terceros
documentos pertinentes, con aquellos, mismos.
770 Este artículo está implícitamente derogado, debido a que la Asamblea Nacional es la única con potestad para crear, aprobar,
modificar o suprimir tributos conforme al art. 114 de la Constitución Política y el art. 48 de la L40. Criterio reafirmado por la Sentencia
Nº 119 de la Sala de lo Constitucional del 11-Mar-2015.
771 Referido a distribuidoras de energía eléctrica.
772 En concordancia con los artículos 8 y 11 de la L452.

283
Cuando el lleve libros de contabilidad la

realizar la utilizando cualquier otro indicio que pueda conducir
contribuyente o éstos contengan datos falsos o no Alcaldía
inspección a la determinación de los ingresos del contribuyente.
no soportados, podrá
Realizada la formulará, reparo contra el los ingresos determinados por la inspección

notificándole
inspección la Alcaldía en su caso, contribuyente y la cantidad adeudada a la municipalidad.
El reparo podrá ser objetado en el plazo de 15 días mediante escrito fundamentado que será analizado por la Alcaldía para admitir nueva
resolución que será notificada al contribuyente.
Artículo 64.
Prescripción Todos los impuestos, tasas,773 contribuciones y sus multas correspondientes establecidas en este
Plan de Arbitrios prescribirán774 a los dos años775 contados desde la fecha en que fueron
exigibles776 por la Alcaldía.
Artículo 65.
La prescripción regulada en el artículo anterior puede ser interrumpida777 por la Alcaldía mediante cualquier gestión de cobro judicial o
extrajudicial778, a través de notificación escrita779 al contribuyente.
Artículo 66. Plazo de tenencia de Libros

Toda persona natural o jurídica que esté afecta al pago de impuestos municipales Contables y Soportes de
deberá conservar por un plazo mínimo de cuatro años sus libros de contabilidad y Solvencia Tributaria
toda otra documentación que certifique su solvencia y demuestre la veracidad de
sus declaraciones.
Resguardo de Libros Contables
Municipalidad Base Legal
y documentación relacionada
Managua D10-91, Art. 64 2 años
Resto de Municipios D455, Art. 66 4 años
773 Esto incluye la tasa por recolección de basura.

774 Prescripción: Es el acto que extingue la deuda y beneficios tributarios, por el transcurso del tiempo.
775 Para obtener este beneficio, el contribuyente debe solicitar (por escrito) la dispensa de multas invocando (mencionando en el
escrito) el presente artículo, que permite este derecho. Las autoridades y funcionarios municipales no deben promover la prescripción
ante el o los contribuyentes, puesto que sería contrario al espíritu de la normativa legal y el fin de sus funciones.
776 Exigibles, es desde el momento en que la municipalidad tiene el derecho a realizar el cobro de un determinado tributo.
777 En la actualidad las municipalidades poseen grandes debilidades en lo relacionado a la prescripción, debido a que:
a. Las notificaciones que deberían realizar de los diversos adeudos tributarios a la fecha únicamente se realizan por el Impuesto
de Bienes Inmuebles (IBI), siendo lo correcto, por todos los tributos que adeuda el contribuyente tales como: IMI, Matricula,
IBI, Sticker de Rodamiento, Recolección de Basura, entre otros; lo que ocasiona que la mayoría de los tributos que los
contribuyentes adeudan prescriban debido a que no se les notifica de ellos.
b. Los formatos actuales de notificación no cuentan con los campos requeridos para que el contribuyente o sus trabajadores o
familiares reciban la notificación, tales como: firma, nombre completo, cédula de identidad, teléfono, fecha y hora.
c. Debido a las actualizaciones informáticas, la legislación municipal posee un vacío en lo relacionado a las notificaciones, puesto
que con la entrada en vigencia de las Ventanillas Electrónicas Tributarias Municipales, las notificaciones son recibidas por el
contribuyente desde que ingresa a la misma, o le son enviadas vía correo (en otros países de Latinoamérica las notificaciones
las reciben por mensaje de texto directamente al celular, inclusive); por lo cual, se desconoce si dichas notificaciones serán
válidas como medios probatorios para que las municipalidades puedan demostrar que efectivamente notificó los adeudos con
el fin de los mismos no prescriban.
778 En la actualidad algunas municipalidades contratan personas naturales o jurídicas con el fin de que éstas realizan los cobros judiciales
y extrajudiciales de los tributos adeudados, recibiendo por las recuperaciones, una comisión (%) del valor total recuperado, siendo su
labor más eficiente, puesto que su desempeño y recompensa están directamente ligados a la efectividad en la recuperación de los
tributos. Solo unas pocas municipalidades poseen gestores de cobros propios a los cuales se les recompensa con comisiones o
incentivos por cumplimiento de metas o sobre el valor recuperado.
779 A la fecha el término escrito no es aplicado a las notificaciones digitales (correos electrónicos, ventanilla electrónica, mensajes de
texto al celular, etc.).

284
(Cuadro Anexo, no contenido en el presente Decreto)

Artículo 67.
Las demandas por falta de pago de impuestos, tasas y demás contribuciones establecidas en este Plan de Arbitrios se rejirán regirán780
por las disposiciones contenidas en la Ley del dos de Febrero de mil novecientos diecisiete, según la cual:
“Los recibos suscritos781 por el Tesorero Municipal o por los Tesoreros de las Juntas Locales constituyen contra el contribuyente títulos
ejecutivos para los efectos del cobro”.
“Serán competentes los jueces locales o de distritos en su caso, y en estos juicios no se admitirá apelación del ejecutado si este éste782
no depositare dentro de dos días de interpuesto el recurso en la Tesorería Municipal o en la Junta Local respectiva el valor de lo que se
manda a pagar por la sentencia. Pasado ese tiempo quedará desierto el recurso”.
Artículo 68.
El incumplimiento de las disposiciones de este Plan de Arbitrios dará lugar a la imposición de las siguientes multas:
a) Por el retraso en el pago de impuestos, tasas y contribuciones especiales se impondrá una multa del 5% por cada mes o fracción
de mes de retraso, más un porcentaje equivalente al Índice Oficial de Precios al Consumidor (IPC) del mes o meses
correspondientes en concepto de revalorización de las cantidades adeudadas.
A efectos de cálculo, se sumaran los porcentajes de multa de IPC correspondiente al mes o meses de retraso y el porcentaje
resultante se aplicará sobre el monto debido.
Municipalidad Base Legal Multa por morosidad

D10-91, Art. 59.a 3% por cada mes de rezago s/ Impuestos o Tasas Mensuales
Managua D10-91, Art. 59.b 5% por cada mes de rezago s/ Impuestos o Tasas Anuales
Cuando el rezago de los adeudos de impuestos o tasas mensuales o
D10-91, Art. 59.b 10% por cada mes
anuales sea mayor a 3 meses
Resto de 5% por cada mes o % (IPC) del mes o meses
D455, Art. 68 + = Revalorización de la deuda
Municipios fracción de mes correspondientes
b) En caso de alteración u ocultación de información para eludir783 parcial o totalmente el pago de los impuestos municipales784
se aplicará una multa del cien por ciento (100%)785 sobre el monto de lo defraudado o evadido, sin perjuicio de las multas
aplicables por el retraso y de la posible responsabilidad penal786.
Municipalidad Base Legal Multa por Alteración u Ocultación
Managua D10-91, Art. 59.c El monto de lo
100% Sobre
Resto de Municipios D455, Art. 68.b defraudado o evadido
c) Por la infracción o violación de cualquiera de las disposiciones establecidas en este Plan de Arbitrios o por el desacato a las
disposiciones, resoluciones o notificaciones de las Alcaldías se incurrirá en una multa de un mil a un millón de córdobas según
la gravedad del incumplimiento y siempre que éste no tenga establecido multa o sanción específica en este Plan de Arbitrios.
Desacato de las disposiciones, resoluciones o
notificaciones de la Alcaldía
Managua D10-91, Art. 59.c 100%
780 El autor del presente Libro, reemplaza la palabra “rejirán” por “regirán”, para un mejor entendimiento.
781 El autor del presente Libro añade la letra “s” a la palabra “suscrito” para un mejor entendimiento.
782 El autor del presente Libro reemplaza la primera letra “e” de la palabra “este” por la misma letra con acento, quedando “éste”.
783 Elusión = Evitar con astucia una obligación con algún artificio.
784 Esta multa aplica solo para “impuestos”, no para el resto de tributos municipales (tasas y contribuciones).
785 El autor añade la leyenda “(100%)” para una mejor comprensión.
786 Las sanciones penales son las establecidas en el artículo 303 de la Ley 641 Código Penal publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº 83,
84, 85, 86 y 87 del 5, 6, 7, 8 y 9 de Mayo del 2008.

285
De C$1,000 a C$1,000,000 según la gravedad

Resto de Municipios D455, Art. 68.c
del incumplimiento
Junio de 1989
Segundo: Este Plan de Arbitrios Municipal deroga el Plan de Arbitrios publicado en La Gaceta No. 76 del veinticinco de Abril de mil
novecientos ochenta y ocho.
Dado en la ciudad de Managua a los cinco días del mes de Julio de mil novecientos ochenta y nueve – Daniel Ortega Saavedra Presidente
de la República.
Decreto 10-91 Plan de Arbitrios del Municipio de Managua

Publicado en La Gaceta No. 30 del 12 de febrero de 1991

286
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA,
En uso de las facultades que le confiere la Constitución Política y el Artículo 48 de la Ley número 40 denominada “Ley de Municipios”,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial, número 155 del 17 de Agosto de 1988,
Decreta:
Unico Único787:
Ratificar en todas y cada una de sus partes el siguiente “Plan de Arbitrios del Municipio de Managua”, presentado por el Alcalde de
Managua, el cual ha sido debidamente aprobado por el Concejo Municipal de la Alcaldía de Managua, quedando por tanto derogado el
Decreto No.404, publicado en La Gaceta No.238 del 15 de Diciembre de 1988 y sus Reformas:
“788EL CONCEJO MUNICIPAL DE LA ALCALDÍA DE MANAGUA,
En uso de las facultades que le confiere la Ley No. 40 denominada “Ley de Municipios” aprueba el presente Plan de Arbitrios, presentado
por el Alcalde de Managua, según sesión ordinaria número catorce del día treinta de Enero de mil novecientos noventa y uno.
Decreta:
PLAN DE ARBITRIOS DEL MUNICIPIO DE MANAGUA
Artículo 1.
El presente Plan de Arbitrios tiene como fin establecer las fuentes de ingresos fundamentales 789 del Municipio de Managua, cuyo
patrimonio se compone de sus bienes muebles e inmuebles, de sus créditos, tasas por servicios y aprovechamiento, impuestos,
contribuciones especiales, multas, rentas, cánones, subvenciones, empréstitos, transferencias y los demás bienes o activos que le
atribuyen las leyes o que por cualquier otro título pueda percibir.
Concordancia con: Decreto 455, artículo 1.
Título I DE LOS IMPUESTOS
Artículo 2.
Son Impuestos Municipales las prestaciones en dinero que establece con carácter obligatorio el Municipio de Managua a todas aquellas
personas naturales o jurídicas, cuya situación coincida con la que señala este Plan de Arbitrios como hecho generador790 de obligaciones
a favor de la hacienda municipal.
Concordancia con: Decreto 455, artículo 2.
Capítulo I IMPUESTOS SOBRE INGRESOS

Las distribuidoras y
generadoras de energía
Artículo 3.
eléctrica tributan ISC-
IMI conforme el art. 3
Toda persona natural o jurídica que en la circunscripción del Municipio de Managua,
habitual o esporádicamente791, se dedique a la venta de Bienes, o a la Actividad
de la Ley 682. Revisa el
art. 60 de este Decreto
industrial o profesional, o a la prestación de otros servicios sean o no profesionales,
pagará mensualmente un Impuesto Municipal (IMI)792 del 2% 1%793 sobre el monto total
787 El autor de este Libro, reemplaza la “U” de la palabra “Unica” por una con acento, para un mejor entendimiento.
788 Para un mejor entendimiento, se elimina la comilla inicial (“).
789 Hace referencia a fundamentales debido a que ésta y todas las municipalidades reciben ingresos en forma de transferencias
presupuestarias del poder ejecutivo, no obstante, los tributos deben ser la principal fuente de ingresos de la municipalidad.
790 Hecho Generador: es aquella condición que da nacimiento a la obligación tributaria.
791 El término esporádicamente obliga a tributar incluso a quienes no se dediquen a realizar venta de bienes o servicios, incluyendo
quienes realicen venta de bienes inmuebles.

792 Se adiciona la leyenda “(IMI)” a fin de facilitar el entendimiento.
793 Reformada por el art. 17 de la Ley 257 Ley de Justicia Tributaria (L257), publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 106 del 06-Jun-1997.
En la actualidad existe una modalidad de cobro del IMI distinta al 1% de los ingresos brutos, y es la modalidad de “Cuotas Fijas” para los

287
de los Ingresos Brutos794 percibidos. Entendiéndose como Ingresos Brutos795 las ventas al contado y/o crédito o cualquier otro ingreso
percibido producto de su actividad. Se excluyen de esta disposición los asalariados y las prestaciones de servicios hospitalarios796.
… Los Municipios podrán gravar los bienes de la Industria Fiscal797 que hasta ahora habían estado reservados al Impuesto Específico de
Consumo (IEC) conglobado798, con la excepción del Petróleo y sus derivados799.
... Se exencionan del pago del Impuesto Municipal sobre Ingresos, las ventas de
Ganado mayor y menor Huevos Leche Queso
Y carnes frescas, refrigeradas o congeladas, saladas o secas, no sometidas a
proceso de transformación, embutido o envase,
Así como los servicios financieros a que se refiere el Artículo 14 de la Ley del
Impuesto General al Valor (IGV)800.
Con el fin de obtener una distribución más equitativa de la recaudación del Impuesto Municipal sobre Ingresos, este impuesto será
cobrado, a partir del primero de enero de 1998, en el Municipio donde se efectúe la enajenación física de los bienes o la prestación de
los servicios gravados, y no en el Municipio donde se emita la factura801.
En el caso de los cigarrillos, el Impuesto Municipal sobre Ingresos que corresponde a las ventas a nivel de Distribuidor, de Mayorista y de
Detallista se calculará sobre el precio de venta sin incluir los impuestos fiscales. En estos casos, para facilidad del cobro, los Municipios
pueden nombrar como responsable del pago a las empresas fabricantes de cigarrillos.
Texto incorporado por el art. 17 de la Ley 257802 Ley de Justicia Tributaria y confirmado por el art. 135 de la Ley 453 Ley de Equidad Fiscal.
También estarán exentos del pago del Impuesto Municipal sobre Ingresos, los contratos de obras de interés social que beneficien y
favorezcan el desarrollo de todos y cada uno de los municipios del país, financiados con fondos provenientes del Fondo de Inversión Social
de Emergencia (FISE), del Gobierno Central, de cualquier institución gubernamental o no y de cualquier persona natural o jurídica. El
Concejo Municipal calificará el interés social de tales proyectos.
Los Concejos Municipales podrán803 declarar de interés social y acordar exenciones y exoneraciones de carácter general a favor de
contratos de obras que beneficien y favorezcan el desarrollo de su municipio financiado con fondos provenientes del Fondo de Inversión
Social de Emergencia (FISE), del Gobierno Central, de cualquier institución gubernamental o no y de cualquier persona natural o jurídica.
contribuyentes -personas naturales- que no llevan registros contables, la cual no está contemplada en ninguna norma legal (ley,
reglamento o decreto), la cual es aplicada en todos los municipios del país.
794 Debido a la ausencia de base legal vigente, referida a la definición de “ingresos” se desconoce si para el cálculo del IMI los ingresos
brutos son los resultantes de restar las rebajas y descuentos otorgados por el comerciante. Por analogía, y debido a la ausencia legal,
traemos a colación que para efectos fiscales, el artículo 39.25 de la L822 establece que los descuentos y rebajas son gastos, por ende,
no disminuyen los ingresos brutos como tal.
795 Concepto relacionado con el establecido en el art. 58 del Decreto 455.
796 Es importante destacar que solo en el municipio de Managua los asalariados y hospitales están excluidos del pago de IMI.
798 En la actualidad reconocido como Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) conforme al art. 149 de L822.
799 Tanto el art. 17 de la L257 como el art. 194 de la L822 establecen que los derivados del petróleo (incluyendo el gas licuado) no deben
ser objeto de cobro de IMI (la L257 menciona “exceptuados” y la L822 menciona que “no podrán gravarse con ningún otro tributo”); lo
que invalida lo establecido en el art. 136 del RL822 en lo referido al cobro de IMI a los derivados del petróleo no contemplados en el art.
195 de L822, puesto que el RL822 no reforma tributos municipales debido a que es emitido por el Poder Ejecutivo y no la Asamblea
Nacional, la cual es la única con potestad para crear, aprobar, modificar o suprimir tributos conforme al art. 114 de la Constitución
Política y el art. 48 de la L40. Criterio reafirmado por la Sentencia Nº 119 de la Sala de lo Constitucional del 11-Mar-2015.
801 En concordancia con el art. 15 del Decreto 455.
802 Ley 257 Ley de Justicia Tributaria publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 106 del 06-Jun-1997.
803 Conforme al art. 50 de la Ley 40 reformado por la Ley 261 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 162 del 26-08-1997, ésta de las
pocas ocasiones en el que Consejo Municipal podrá acordar exenciones o exoneraciones, por estar contenida en la legislación tributaria
municipal. Otro caso similar, es el establecido en el art. 11 del Decreto 3-95.

288
Texto incorporado por el art. 14 de la Ley 303804 de Reforma a la Ley 257 y confirmado por el art. 135 de la Ley 453 Ley de Equidad Fiscal.
Notas del artículo 11:

No existe artículo
1. El IMI únicamente grava ventas, todo lo que no es venta de bienes y servicios no está sujeto al pago de IMI,similar en elejemplo las
como por
Decreto
donaciones, condonaciones, herencias, legados. Es por ello que los Organismos sin Fines de Lucro (usualmente conocidos 455 como
ONG´s) no tributan, no porque tengan un beneficio explícito de Ley, sino porque sus operaciones no corresponden a ventas.
2. Solo en Managua los Hospitales no pagan IMI (Véase art. 3 D10-91).En el resto de municipio no hay tal excepción ni dispensa.
3. Ni el Decreto 455 Plan de Arbitrios Municipal (D455) ni el Decreto 10-91 Plan de Arbitrios de Managua (D10-91) contemplan en su
base legal el Régimen Especial de Cuota Fija, no obstante, en la práctica existe y es muy usual.
4. Existen profesiones debidamente organizadas y reguladas que deberían exigir a sus integrantes, como requisito para obtener aval
de operación, estar inscritos como Contribuyente ante la DGI y Alcaldía, así como facturar y reportar a un ente independiente, un
control detallado de los servicios que brindan (Abogados, Médicos, Contadores, Arquitectos, Ingenieros, etcétera).
Concordancia con: Decreto 455, artículo 11, artículo 15 y artículo 58.
Artículo 4.
El impuesto establecido en el Artículo anterior afecta todas las actividades realizadas en el Municipio de Managua entendiéndose por tal
aquellas que se contraten en esta localidad, aunque el objeto de la venta sea elaborado o entregado fuera de la comprensión del Municipio
de Managua y la prestación del servicio cumplido fuera de la misma comprensión805, exceptuándose:
a) Las casas Comerciales, industrias y fábricas sobre el monto de la mercadería vendida por medio de agentes o sucursales
establecidos en forma legal fuera de la comprensión del Municipio de Managua. Tales entidades deberán comprobar806 la
existencia legal de dichas agencias o sucursales y presentar el recibo que acredite el pago del impuesto en los Municipios
correspondientes.
b) Las Exportaciones.
c) Las Instituciones del Estado.
d) Los bienes de Industria Fiscal807.
e) Las demás instituciones y organismos a que se refiere el Artículo 15 de la Legislación Tributaria Común.
Nº Instituciones y Organismos exceptuadas del IMI conforme el art. 15 de la Legislación Tributaria Común
1 Los Municipios y Juntas Locales de Asistencia Social en lo que se refiere a sus bienes y rentas (Articulo 283 Cn.).
Las iglesias y confesiones religiosas en cuanto a los templos y dependencias destinados exclusivamente al culto
2
(Artículo 84 Cn.).
Las instituciones de beneficencia y de asistencia social en cuanto a los objetos y actividades directamente
3
relacionadas con sus fines.
Las instituciones artísticas, científicas, educacionales y culturales y los sindicatos y asociaciones profesionales,
4 siempre que no persigan el lucro y únicamente en lo que se refiere a bienes y actividades directamente
relacionadas con sus fines; y
Cuadro Anexo no contenido en el Decreto 10-91, cuya información es mencionada en su artículo 4 literal e)
Concordancia con: No existe artículo similar en el Decreto 455 Plan de Arbitrios Municipal.
804 Ley 303 Ley de Reforma a la Ley 257 publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 66 del 14-Abr-1999.
805 Párrafo que parcialmente fue reformado por el art. 17 de la L257, el cual se adiciona textualmente (en lo aplicable) en el artículo 3
del presente Decreto. La reforma consiste en que la venta se considera efectuada donde se realice la enajenación física del bien o la
prestación del servicio.
806 Debido a que el literal a) no hace mención a un momento determinado para comprobar la existencia de agencias o sucursales y los
pagos, el autor de este Libro entiende que ésta comprobación debe realizarse una vez que se creen (agencias y/o sucursales).

289
Artículo 5.
Toda persona natural o jurídica que en la circunscripción del Municipio de Managua, se dedique a actividades de esparcimiento como:
a) Cines, circos internacionales, carrouselles808, radio teatros, restaurantes, parque de diversiones, empresas de teatros internacionales,
eventos deportivos de aficionados, discomóvil, conjuntos municales musicales809, y otras actividades similares, pagará un impuesto del
4% sobre sus ingresos brutos.
b) Discotecas, club Nocturnos (night clubs o similares), casinos, bares, cantinas (y otras actividades similares), presentaciones artísticas
profesionales, pistas de baile, eventos deportivos de profesionales, rodeos de peleas de gallo, barreras de toro, carreras de caballos y
otras actividades similares, pagarán un impuesto del 7% sobre sus ingresos brutos.
Los ingresos procedentes de ventas de bebidas o cualquier otro producto vendido en el transcurso del espectáculo tributarán de acuerdo
con el Artículo 3 de este Plan de Arbitrios.
Si una persona natural o jurídica efectuare dos o más actividades de las anteriores, pagará el impuesto mayor sobre todo el volumen de
sus ventas, salvo que lleve Registros Contables que determinen claramente el volumen de cada actividad.
Todo espectáculo, actividad artística pública de diversión y otros similares, sean nacionales o internacionales que pretenda realizarse en
el Municipio de Managua, deberán obtener de previo un Permiso o Autorización de la Alcaldía de Managua, quien podrá exigir caución810
por los daños y perjuicios que pudieran ocasionarse.
El Permiso o Autorización podrá cancelarse si se altera el orden público, se violan las leyes o son contrarios a la moral.
En caso de que la actividad desarrollada por cualquier persona estuviere o pudiera entenderse que está afectada por una doble tributación
de acuerdo a este Plan de Arbitrios, pagará en ese caso únicamente el impuesto mayor.
Impuesto sobre Ingresos Brutos de Ciertas Actividades

Municipal"
Término Espectáculos Públicos Actividades de Esparcimiento
Artículo # 21 y 23 5
Alícuota 5% 4% 7%
Bailes Cines Discotecas
Eventos Deportivos Circos internacionales Club Nocturnos (night clubs o similares)
Kermeses Carruseles Casinos
Barrera de Toros Radio teatros Bares
Festivales Restaurantes Cantinas (y otras actividades similares)
Tipo de Carreras de Caballos Parque de diversiones Presentaciones artísticas profesionales
Actividad Comerciales Empresas de teatros internacionales Pistas de baile
Discotecas Eventos deportivos de aficionados Eventos deportivos de profesionales
Boxeo Discomóvil Rodeos de peleas de gallo
Pelea de Gallos Conjuntos Musicales Barreras de toro
y Similares Otras actividades similares Carreras de caballos
Cines Y otras actividades similares,
Decreto 455 "Plan Por el valor total de las apuestas autorizadas, que se
Art. 21 5%
de Arbitrios produjeren en estos espectáculos
Municipal" Art. 21
Decreto 10-91 "Plan Los ingresos brutos procedentes de ventas de 1%
de Arbitrios de bebidas o cualquier otro producto Art. 5
Managua"
808 El utilizado es un término en ingles cuyo palabra en idioma español es carruseles.

809 Se corrige la palabra “municales” por “musicales” para un mejor entendimiento.
810 Definición de caución: Garantía que da una persona del cumplimiento de un pacto, obligación o contrato mediante la presentación de
fiadores, juramento u otra medida.

290
Si una actividad desarrollada de los impuestos que

estuviere afectada por una doble
tributación
pagará
el > ocasiona la doble
tributación
Concordancia con: Decreto 455, articulo 21.
Artículo 6.
Las casas matrices de los Bancos del Sistema Financiero Nacional y sus Sucursales y
cualquier otra Institución de Ahorro y Préstamo, tributarán mensualmente el 0.5%
sobre los Ingresos que perciban por servicios bancarios y por el cobro de intereses de El sistema financiero
toda clase de préstamos efectuados en el Municipio de Managua.811 De igual no tributa IMI pero
forma también pagarán este mismo impuesto del 0.5% sobre sus ingresos al si Matrícula (Art.
Municipio de Managua las industrias de integración, las industrias comercializadoras 296.7 L822)
de insumos y de productos agropecuarios, los comisariatos y las líneas aéreas. Se
excluyen los comisariatos agrícolas o rurales.
Tipo de Actividad Alícuota

Las Industrias de Integración
Las Industrias Comercializadoras de Insumos Agropecuarios
Las Industrias Comercializadoras de Productos Agropecuarios 0.5%
Los Comisariatos
Las líneas aéreas
Se excluyen los Comisariatos agrícolas o rurales
Concordancia con: Decreto 455, Artículo 19.
Artículo 7.
Cuando los sujetos de este Plan de Arbitrios obtengan sus ingresos en moneda extranjera, estos ingresos se convertirán a moneda
nacional aplicando la tasa cambiaria del mercado libre de divisas autorizado por el Banco Central a la fecha 812en que reciban813 los
ingresos, para los fines de aplicación de este Plan de Arbitrios.
Diferencias en Tributación con Ingresos en Moneda Extranjera

Decreto a 10-91 455
Artículo 7 11
Tributa sobre el Tipo de Cambio Tributa sobre el Tipo de
Diferencia Oficial de la fecha en que se Cambio Oficial del
reciban los ingresos último día del mes
Nota del artículo 7: Es importante aclarar que el cálculo del IMI de las ventas que realicemos en moneda extranjera, en municipios
distintos a Managua (regidos por el Decreto 455), debe realizarse multiplicando el valor de las ventas en moneda extranjera por el
tipo de cambio del último día del mes por el 1% de IMI (USD x T/C del último del mes x 1%). En la práctica, esto no lo hace ni lo sabe
la mayoría de las municipalidades, ni de los contribuyentes.
812 A diferencia de Managua, el resto de municipios tributan sus ingresos en moneda extranjera al tipo de cambio del último del mes.
813 Punto de atención: El artículo 7 del presente decreto hace referencia a ingresos recibidos no devengados, es decir, que de apegarnos
explícitamente a lo establecido en dicho artículo, se tributaría IMI por los ingresos en moneda extranjera únicamente cancelados por
nuestros clientes. No obstante, el artículo 3 del presente decreto hace referencia a los percibidos de contado y crédito.

291
Artículo 8.
En los casos no contemplados en este Plan de Arbitrios el Alcalde de la ciudad de
Managua tendrá814 la facultad de nombrar retenedores de los impuestos
Léase 15 no 10 días,
establecidos a cualquier persona natural o jurídica que pueda facilitar la
como en la
recaudación de los mismos.
actualidad exige la
Los retenedores estarán obligados a enterar las cantidades retenidas dentro de los Alcaldía de Managua
primeros quince días815 de cada mes, presentando declaración en la que figuren el
nombre o razón social de cada uno de los contribuyentes, monto que les fue
retenido y objeto de la retención.
Capítulo II Del Impuesto de Matrículas
Forma de Cálculo del Impuesto Municipal de Matrícula del 2% sobre Ingresos Brutos Decreto (Arts.)
Nº Concepto Alícuota Tipo Forma de Cálculo Observaciones 10-91 455
Últimos 3 meses del
Ordinario
Promedio año anterior
mensual de De los meses
los ingresos transcurridos desde
brutos la fecha de apertura
Ventas de Bienes o obtenidos si no llegaran a tres
1 2% 10 5
Servicios por la venta
Especiales de bienes o Meses en que se Este aplica, si no
prestaciones obtuvieron ingresos puede aplicar el
de servicios por venta de bienes procedimiento de
de los o prestaciones de cálculo establecido en
servicios las opciones anteriores
2 Apertura Actividad 1%
3 de Negocio 1% Apertura 11 y 12 6y7
4 Nuev@ Establecimiento 1%
Para el caso de
5 Negocio 1% Venta Sobre el Capital Invertido Managua, el Decreto no 13 8
Traspase establece diferencia
por venta entre traspaso por
6 de Establecimiento 1% Venta venta o donación, por lo 13 8
que aplica una alícuota
del 1%
7 Negocio 2% Ésta Alícuota No Aplica N/A 8y5
Traspase brutos obtenidos por la venta de
Donación para Managua, sino la (ver # 5
por bienes o prestaciones de servicios de
o establecida en los y 6 de
donación los últimos 3 meses del año anterior o
numerales 5 y 6 del este
8 Establecimiento 2% Herencia de los meses transcurridos desde la 8y5
de presente cuadro cuadro)
fecha de apertura si no llegaran a tres
Traspase
9 Título 1% Sobre el Capital Invertido 13 N/A
de
10 2% Se abona sobre lo dispuesto en el # 1 de este cuadro N/A 10
Destazadores de Ganado
11 N/A Deberán pagar una autorización anual de C$500.00 14 N/A
Nota: Cuadro Anexo de la Edición 3 del Libro "Consultas de Interés - Tributos"
814 Los contribuyentes de impuestos municipales deben retener IMI solo si la municipalidad les nombra retenedor y les da “Formatos de
Constancias de Retención IMI”, a diferencia de los contribuyentes de la DGI que están obligados a retener IR desde el momento en que
se inscriben en la dicha institución y dan a elaborar sus “Formatos de Constancia de Retención IR” en imprentas autorizadas por la DGI.
815 De manera incorrecta la Alcaldía de Managua sanciona a los contribuyentes retenedores del IMI que excedan el plazo de 10 días
calendarios posteriores a la finalización de cada mes, para cancelar las retenciones IMI efectuadas.

292
Artículo 9.
Toda persona natural o jurídica que se dedique a la venta de bienes, industrias, o prestaciones de servicios, sean éstos profesionales o
no, deberán matricularse anualmente en el período comprendido entre el primero de Diciembre y el treinta y uno de Enero.
El Alcalde a través de disposición administrativa podrá acordar los días de matrículas para los contribuyentes que lleven Registros
Contables y para los que no lleven dichos registros. Los que infrinjan esta disposición se hacen816 acreedores de la multa respectiva.
Fecha de Decreto 10-91

Art. 9 Enero de Cada año
Pago de Plan de Arbitrios de Managua
Impuesto de Decreto 455 Entre Diciembre y
Matrícula Art. 3
Plan de Arbitrios Municipal Enero
Artículo 10.
El valor de la matrícula se calcula aplicando el 2% sobre el promedio mensual de los ingresos brutos, obtenidos por la venta de bienes o
prestación de servicios de los tres últimos meses del año anterior o de los meses transcurridos desde la fecha de apertura, si no llegaren
a tres.
Si no fuere aplicable el procedimiento de cálculo establecido en el párrafo anterior la matrícula se determinará en base al promedio de
los meses en que se obtuvieron ingresos por ventas de bienes o prestaciones de servicios.
Una vez pagado el Impuesto de Matrícula, la Alcaldía extenderá una Constancia de Matrícula que el Contribuyente deberá colocar en un
lugar visible de su establecimiento o portarla consigo cuando por razón de su actividad no tenga establecimiento.
Forma de Cálculo del Impuesto Municipal de Matrícula del 2% sobre Ingresos Brutos
Nº Tipo Forma de Cálculo Observaciones

1 Ordinario Promedio mensual Últimos 3 meses del año anterior
de los ingresos De los meses transcurridos desde la fecha
2
brutos obtenidos de apertura si no llegaran a tres
por la venta de Este aplica, si no puede
Especiales Meses en que se obtuvieron ingresos por
bienes o aplicar el procedimiento de
3 venta de bienes o prestaciones de
prestaciones de cálculo establecido en las
servicios
servicios de los opciones anteriores
Artículo 11.
Cuando se trate de apertura de nueva actividad, negocio o establecimiento, se pagará como matrícula el 1% del capital social o individual.
El Registro Público no inscribirá ninguna sociedad, si antes no ha pagado su impuesto de matrícula.
Por apertura de nueva actividad, negocio o establecimiento

Decreto a 10-91 455
Artículo 11 6
Alícuota 1% 1%
Se Paga un Impuesto de Se abona al Impuesto de
Diferencia
Matrícula Matrícula
Artículo 12.
Para matricular817 cualquier actividad, negocio o establecimiento es necesario que las personas naturales o jurídicas titulares de los
mismos presenten su Solvencia Municipal respectiva.
816Se añade la letra “n” para un mejor entendimiento.

817Esto no se lleva a cabo en la práctica. Para hacerlo efectivo, debería haber convenio entre la DGI y las municipalidades en lo
concerniente a la inscripción de nuevas actividades, negocios o establecimientos; a fin de que la DGI exigiera el pago de este Impuesto
de Matrícula, para autorizar la incorporación de estas novedades del contribuyente.

293
Artículo 13.
Cuando se tramite la adquisición de un nuevo título, negocio o establecimiento, el adquiriente deberá matricularse y pagar el Impuesto
correspondiente. Igualmente se procederá cuando se modificare el nombre comercial o razón social de dicho negocio o establecimiento.
En ambos casos se adquiere la obligación de pagar, aunque la persona de quien lo adquiere ya lo hubiere matriculado ese año y pagado
el Impuesto respectivo.
Esta matrícula se pagará de conformidad a lo que establece el Artículo 11 de este Plan de Arbitrios.
Artículo 14.
Los destazadores de ganado mayor o menor, además de cumplir cuanto requisito establezcan las leyes generales para el ejercicio de su
actividad, deberán obtener de la Alcaldía de Managua, autorización o patente para poder destazar.
Esta autorización será anual y deberán pagar por la misma un impuesto de quinientos córdobas oro (C$oro 500.00).
Este derecho es intransferible y deberá ser renovado anualmente.

Capítulo III OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artículo 15. Nota del artículo 15:

Toda persona natural o jurídica que vaya a construir o a realizar mejoras, incluyendo las
casetas que se construyan para negocio, deberán pagar un impuesto municipal del 1% sobre El art. 95 de la Ley 870 Código de la
el valor total de la obra, calculado según presupuesto a precio de mercado. El 50% de este Familia publicada en La Gaceta, Diario
Impuesto deberá ser enterado al inicio de la construcción y el saldo que puede ser afectado Oficial Nº 190 del 08-10-14 establece
por variaciones de precio se completará al final de la obra. que las viviendas familiares
declaradas como tal ante notaria o
Quedan exentas del pago de este impuesto las viviendas para uso familiar818 con valor de la
construcción menor de cinco mil córdobas oro (C$oro 5,000.00), más no quedan exentas notario público y sean inscritas en la
ningunas del Permiso de Construcciones. columna de anotaciones marginales,
Sección de Derechos Reales del Libro
Las personas naturales o jurídicas podrán realizar construcciones o mejoras, incluyendo las de Propiedades del Registro Público
viviendas y las casetas para negocios, únicamente con el Permiso de Construcción, competente estarán exentas de todo
debidamente otorgado por la Alcaldía de Managua, el cual se extenderá previo el pago del impuesto o carga pública.
0.1% sobre el valor de la construcción o mejora y después de llenar todo requisito que exige
el Plan Regulador de Managua y las leyes urbanísticas vigentes.
Impuesto de Construcción (edificación) o Realización de Mejoras

Decreto a 10-91 455
Artículo 15 20
Alícuota 1% 1%
Base Imponible Valor de la Construcción Valor de la Construcción
El que construye debe pagar este impuesto
sobre el 50% del presupuesto a precio de La Alcaldía calculará el impuesto conforme a
mercado, y el 50% restante, sobre la diferencia los costos de valor de mercado de m2 de
Diferencia resultante de restar el 1% del valor final de la construcción y al área total de construcción
obra y el impuesto previamente enterado
Las viviendas de uso familiar con valor menor a Las viviendas de uso familiar están exentas, no
C$5,000 están exentas de este impuesto tienen techo máximo de valor
Concordancia con: Decreto 455, Artículo 20 y Artículo 34.
818Es importante destacar que el término vivienda familiar establecido en el presente decreto no se refiere específicamente al
establecido por el art. 95 de la Ley 870, por lo cual, no debe cumplirse con los requisitos de la ley 870 para tener derecho a la exención
que dicho artículo establece.

294
Artículo 16.
En tiempos de fiestas públicas o patronales, la Alcaldía podrá subastar el derecho a instalar negocios, juegos y otras diversiones públicas
en el radio de las fiestas, siendo únicamente la Alcaldía quien otorgará dicho
derecho.
Tales como el IMI y
La adquisición de este derecho no exonera al adquirente del pago de impuestos y Matrícula, en la práctica
tasas que según otras disposiciones de este Plan de Arbitrios graven las actividades esto no se aplica
que se desarrollen en y durante la fiesta.
Artículo 17.
En la actualidad el IBI Todos los propietarios de bienes inmuebles ubicados en la circunscripción del Municipio
prescribe a los 2 años de Managua, tanto urbanos como rurales, pagarán un impuesto anual del 1% sobre el
(véase art. 25 D3-95) valor catastral de dicho inmueble. Se exceptúa del pago de este impuesto los inmuebles
con valor catastral inferior a los cinco mil córdobas oro (C$oro 5,000.00).819
Artículo 18.
En casos de urbanización o lotificación, la persona natural o jurídica Quienes urbanicen o
propietaria del proyecto deberá presentar los planos a la Alcaldía de lotifiquen deberán pagar
Managua, para que sean aprobados por ésta, y enterará un impuesto del un impuesto del 1% sobre
1% sobre el valor total de las obras tanto horizontales como verticales. el valor total de las obras.
Las urbanizaciones o lotificaciones con viviendas cuyo valor sea menor de

cinco mil córdobas oro (C$oro 5,000.00), pagará el 0.5%820.
Concordancia con: No existe artículo similar en el Decreto 455 (para el resto de municipios).
Artículo 19.
Todo propietario de vehículo automotor o de cualquier tipo de tracción, deberá pagar anualmente un impuesto de circulación o
rodamiento que será determinado por el Alcalde de Managua, mediante Acuerdo Municipal, que se publicará debidamente por los Diarios
de difusión nacional.821
Impuesto Municipal de Rodamientos
Nº Clasificación de los Vehículos Valor CS
1 Motocicletas de uso particular y estatal C$ 50.00
2 Tractores y maquinaria agrícola. Se exceptúan implementos agrícolas C$ 75.00
3 Automóviles, camionetas y jeeps de uso particular y estatal C$ 100.00
4 Taxis y Camionetas de uso comercial C$ 125.00
5 Microbuses de uso comercial C$ 150.00
6 Remolques de más de dos ejes C$ 250.00
7 Buses de uso comercial C$ 300.00
8 Camiones de menos de 7 toneladas de capacidad C$ 400.00
9 Montacargas C$ 500.00
10 Camiones desde 7 hasta 1 2 toneladas C$ 600.00
11 Cabezales C$ 600.00
Grúas, tractores, cisternas, mezcladoras, compactadoras y demás equipos
12 C$ 800.00
pesados de construcción
13 Camiones de más de 12 toneladas C$ 1,000.00
Cuadro Anexo, no contenido en este Plan de Arbitrios, sino en el art. Segundo (reforma al art. 11) de la Ley
856 Ley de Reforma a la Ley 431 Ley para el Régimen de Circulación Vehicular e Infracciones de Tránsito
819 Artículo derogado sustituido por el Decreto 3-95 Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (D3-95) publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº
21 del 31 de Enero de 1995.
820 En la actualidad no existen viviendas con valores menores a C$5,000.00, por lo que la tasa del 0.5% es inaplicable.
821 Párrafo del Decreto 10-91 implícitamente reformado por el art. segundo de la Ley 856, el cual reforma al art. 11 de la Ley 431 Ley
para el Régimen de Circulación Vehicular e Infracciones de Tránsito, estableciendo clasificación y valores. Véase los artículos 12 y 13 de
la Ley 431 con reformas incorporadas de la Ley 856, Ley 431 con reformas publicada en La Diario Oficial Nº 96 del 27-05-14.

295
El impuesto municipal de rodamiento deberá pagarse durante el transcurso del primer trimestre de cada año calendario, en los casos de
falta de pago del impuesto municipal en el plazo establecido por la presente Ley, se aplicará una multa por infracción a las normas de
admisión al tráfico de Cien Córdobas Netos (C$100.00). La calcomanía debe especificar el nombre del municipio.
Las personas jubiladas por el régimen de seguridad social del país y las personas con discapacidad están exentas del pago del impuesto
municipal de rodamiento.
Tanto el cuadro adjunto, como los párrafos 2do y 3ro adjuntos, corresponden a reforma implícita establecida por el art. segundo de la
Ley 856, artículo de reforma al art. 11 de la Ley 431 Ley para el Régimen de Circulación Vehicular e Infracciones de Tránsito.
Concordancia con: No existe artículo similar en el Decreto 455, no obstante, el cuadro adjunto y los párrafos segundo y tercero aplican
para todos los municipios de Nicaragua.
Artículo 20. En la actualidad, la

Toda persona natural o jurídica que solicite Licencia de Comercio, deberá aplicación de este
presentar al Ministerio de Economía debidamente cancelado su Impuesto de artículo es nula
Matrícula. Sin este requisito el Ministerio de Economía no tramitará la Licencia.
Artículo 21.
Toda persona natural o jurídica que en el Municipio de Managua coloque o mande a colocar placas, rótulos, afiches, anuncios o cartelones,
pagará un impuesto anual de conformidad a la siguiente tabla:
a) Cuando el rótulo sea menor de 50 centímetros cuadrados, pagará cincuenta
Nota del artículo 21: El artículo hace
córdobas oro (C$oro 50.00).
referencia al impuesto anual de placas, b) Cuando el rótulo sea mayor de 50 centímetros cuadrados, y no exceda de 2 metros
rótulos, afiches, anuncios o cartelones; pero cuadrados, pagará cien córdobas oro (C$oro 100.00).
en el contenido el artículo únicamente c) Cuando el rótulo sea mayor de 2 metros cuadrados, pagará doscientos córdobas
aborda el impuesto a los rótulos. Ésta es la oro (C$oro 200.00).
causa que provoca que la municipalidad de d) Cuando un rótulo esté ubicado en un derecho de vía, espacio público o lotes
propiedad de la Municipalidad, deberá arrendarlo a la Municipalidad y pagar
Managua no cobre impuesto sobre placas,
mensualmente en concepto de cánon canon822 treinta córdobas oro (C$oro 30.00).
afiches, anuncios o cartelones. En este e) Se exonera de este impuesto los rótulos que pongan las Instituciones de
artículo tampoco se abordan las mantas ni beneficencia o con fines no lucrativos, las instituciones del Estado y demás organismos
banner publicitarios, por ende, no se cobra. exentos del pago de impuestos conforme el Artículo 15 de la Legislación Tributaria
Común.
Nº Instituciones y Organismos exceptuadas del IMI conforme el art. 15 de la Legislación Tributaria Común
1 Los Municipios y Juntas Locales de Asistencia Social en lo que se refiere a sus bienes y rentas (Articulo 283 Cn.).
Las iglesias y confesiones religiosas en cuanto a los templos y dependencias destinados exclusivamente al culto
2
(Artículo 84 Cn.).
Las instituciones de beneficencia y de asistencia social en cuanto a los objetos y actividades directamente
3
relacionadas con sus fines.
Las instituciones artísticas, científicas, educacionales y culturales y los sindicatos y asociaciones profesionales,
4 siempre que no persigan el lucro y únicamente en lo que se refiere a bienes y actividades directamente
relacionadas con sus fines; y
Cuadro Anexo no contenido en el Decreto 10-91, cuya información es mencionada en su artículo 4 literal e)
Impuesto Anual de Rótulos

Medida C$ Frecuencia del Pago
Menor a 50cm2 50.00 Anual
Mayor a 50cm2 y menor a 2m2 100.00 Anual
Mayor a 2m2 200.00 Anual
Canon de arriendo de rótulos ubicados en la vía, espacio público o
30.00 Mensual
lotes propiedad de la municipalidad
Cuadro Anexo, no contenido en este Plan de Arbitrios
822 Para un mejor entendimiento se corrige la palabra “cánon” por la palabra “canon”.

296
Los interesados en poner rótulos, cartelones, anuncios o afiches, tendrán que solicitar autorización a la Alcaldía de Managua, quien lo
autorizará únicamente si no afecta el ornato, ni la visibilidad tanto peatonal como vehicular.
Las personas que tengan rótulos establecidos debreán deberán823 también solicitar autorización a la Municipalidad por razones de ornato
y visibilidad expresadas, reservándose esta Municipalidad el derecho de otorgar o no dicha autorización.
Artículo 22.
Toda estación de expendio de combustible, perteneciente a cualquier persona natural o jurídica, situada en la circunscripción del
Municipio de Managua, pagará anualmente al momento de matricularse:
a) Quinientos Córdobas Oro (C$oro 500.00), por cada surtidor doble de combustible.
b) Doscientos Cincuenta Córdobas Oro (C$oro 250.00), por cada surtidor simple de combustible.824
Artículo 23.
Se establece la obligación de pagar en concepto de Ornato Municipal una boleta por la cantidad de cinco córdobas oro (C$oro 5.00) en
los siguientes casos:
a) Toda persona que salga del país a través del Aeropuerto Internacional “Augusto C. Sandino”, exceptuándose los extranjeros no
residentes. Esta boleta se expenderá independientemente de su situación financiera con la Municipalidad, y no supondrá
ningún impedimento para poder salir libremente del país.825
b) Para la inscripción registral de bienes inmuebles situados en el Municipio de Managua.

Artículo 24.
Toda persona natural o jurídica que efectúe rifas, promociones o sorteos, lo En la actualidad, la
haga reiterada o esporádicamente, pagará un Impuesto Municipal de un 5% aplicación de este
sobre el valor nominal de todas las acciones emitidas o el valor total de los artículo es nula
premios.
Para que las rifas puedan efectuarse, los promotores deberán presentar las
acciones a la Tesorería Municipal antes de expenderlas, para que sean registradas y reselladas en dicha dependencia. En caso contrario
serán decomisadas dichas acciones.
TÍTULO II DE LAS TASAS
Artículo 25.
Son tasas las prestaciones de dinero legalmente exigibles por el Municipio como contraprestación de su servicio, de la utilización privativa
de bienes de uso público municipal o del desarrollo de una actividad que beneficie al usuario.
823 Para un mejor entendimiento se corrige la palabra “debreán” por la palabra “deberán”.
derivados están exceptuados del IMI (véase la Sentencia de la Sala de Constitucional Nº 119 del 11 de Marzo de 2015), ii) El Art. 136 del
la L822, debido a que el Poder Ejecutivo no tiene competencia para modificar los Planes de Arbitrios Municipales, siendo atribución
exclusiva de la Asamblea Nacional aprobar las Reformas a los Planes de Arbitrios Municipales conforme al art. 48 de la L40 cuya reforma
fue publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 162 del 26 de Agosto de 1997. Adicional a ello, se deduce que el art. 22 del Decreto 10-91
esta implícitamente derogado.
825 Literal que en su momento fue suspendido por el Decreto 68-92 publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº 249 de 31-Dic-1992, cuyo
decreto fue revocado con el Decreto 8-93 publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº 7 del 11-ene-1993.

297
Artículo 26.
Aspecto de interés: A diferencia del resto
Las tasas serán exigibles desde que se inicie la prestación del servicio o se realice la
de municipios (Art. 40 D455), el Plan de
actividad y desde que se conceda la utilización privativa, pero el Municipio podrá exigir
el depósito previo de las tasas correspondientes. Arbitrios de Managua no hace referencia
al cobro de Recolección de Basura,
No obstante, las tasas que graven documentos que expida o tramite el Municipio a siendo obligación de la alcaldía la
instancia de parte se devengarán con la presentación de su solicitud, que no serán limpieza pública (art. 7.1.a de la Ley 40
tramitadas sin aquel requisito. publicada en La Gaceta, Diario Oficial
Nº162 de 26-08-97)
Capítulo I TASAS POR SERVICIOS
Artículo 27.
La Municipalidad de Managua, recibirá por servicios Municipales la siguiente tasa:
a) 4% sobre el importe de la factura mensual del servicio de energía eléctrica superior a 25 kilovatios.
b) 7% sobre importe de la factura mensual del servicio de teléfono.
Esta tasa será recaudada por el Instituto Nicaragüense de Energía (INE) y el Instituto de Telecomunicaciones (TELCOR) respectivamente,
en forma desagregada en los cobros mensuales que dichas Instituciones hagan a los usuarios, y las retenciones hechas por esta entidades
serán transferidas a la Municipalidad en un período no mayor de 15 días después de efectuada.
y distribución.
Artículo 28.
Toda persona natural o jurídica que necesite hacer un fierro para marcar ganado o madera deberá solicitar Permiso al Municipio
informando de sus características, y le será extendido en su caso, previo el pago de Cincuenta Córdobas Oro (C$oro 50.00).
Artículo 29.
Toda persona natural o jurídica propietaria de ganado en la circunscripción del Municipio de Managua, deberá de registrar un fierro o
marca de herrar en la Alcaldía de Managua y renovar este Registro cada año en el mes de Febrero, para lo cual pagará veinticinco Córdobas
Oro (C$oro 25.00). La Alcaldía de Managua extenderá y entregará una Certificación de este Registro y de su renovación cada año.

298
Artículo 30.
Para cualquier traslado de ganado fuera de la circunscripción Municipal se deberá obtener en la Alcaldía un permiso por el que el
propietario pagará Diez Córdobas Oro (C$oro 10.00) por vehículo.
Artículo 31.
Los derechos de inhumación a perpetuidad827 y las tasas por el servicio y el mantenimiento de los Cementerios se determinarán en
función de los costos que represente para la Alcaldía la prestación de este servicio. Estas tasas deberán ser debidamente reglamentadas
por el Concejo.
# Tipo de Cobro Lotes de C$

Para el mantenimiento de calles, callejuelas, cunetas, a 2.75 x 1.25 metros 1,500.00
1
ornatos, arborización, jardines, etc. b 2.50 x 1.25 metros 350.00
a 2.75 x 1.25 metros 600.00
2 Por cada lote a perpetuidad, se cobrará anualmente:
b 2.50 x 1.25 metros 150.00
Artículo 2 del Decreto No. 1537 publicado en La Gaceta, Diario Oficial 250 de 28-Dic-84
(Cuadro Anexo No Contenido en el Decreto 455)
Artículo 32.
Los tramos o espacios de los Mercados de la circunscripción de Managua, serán arrendados por la Corporación Municipal de Mercados
de Managua (COMMEMA) y sus Empresas, quienes determinarán la cantidad mensual a pagar en función de la ubicación, tamaño del
tramo de venta y los costos de servicios. Se prohíbe arrendamientos de tramos de venta en los mercados y sus alrededores con un plazo
mayor de un año828. Será únicamente la Alcaldía de Managua, a través de COMMEMA quien podrá arrendar tramos para ventas, espacios
para casetas y cualquier espacio para negocio, en los mercados y sus alrededores. Se prohíbe que cualquier otra persona natural o jurídica
arriende tramos o casetas para negocios en los mercados y sus alrededores.
Los alrededores de los mercados serán determinados por la Dirección General de Desarrollo Urbano de la Municipalidad de Managua.
Artículo 33.
Las Certificaciones de cualquier tipo extendidas por el Registrador del Estado Civil de las Personas devengarán la correspondiente tasa
que determine el Alcalde de Managua, por medio de Acuerdo Municipal. Las inscripciones en este Registro son gratuitas.
Artículo 34.
Las tarifas de los pagos reguladas en este Capítulo que graven documentos que expida o tramite la Alcaldía de Managua, se fijarán
teniendo en cuenta el costo del servicio y el carácter del documento expendido o tramitado.
Capítulo II TASAS POR APROVECHAMIENTO
Artículo 35.
Los propietarios de inmuebles que pretendan acondicionar las cunetas o aceras como rampas para facilitar el acceso de vehículos con
fines particulares o comerciales, y los que las tengan ya acondicionadas, deberán solicitar autorización del Municipio y pagar anualmente
Veinte Córdobas Oro (C$oro 20.00) por cada metro lineal de cuneta o acera afectada, lo cual deberá ser pagado en el primer trimestre
del año o al momento que se vaya a acondicionar la cuneta o acera.
Concordancia con: Decreto 455, Artículos 42 y 43.
Artículo 36.
Para poder ocupar aceras, calles, avenidas o cualquier espacio de las vías públicas o terrenos municipales con puestos de comida, mesas,
casetas o cualquier otro fin comercial, es necesario solicitar permiso previo a la Alcaldía de Managua; quien podrá proceder al desalojo
827 Es adquirir el derecho de tener un espacio físico en el Panteón Municipal en donde se encuentra ya sepultado el cuerpo de una
persona. Es adquirir el derecho de mantener los restos en ese mismo lugar por siempre.
828 En la actualidad esta disposición no se aplica.

299
auxiliado por la fuerza pública829 cuando se afecte la visibilidad peatonal o vehicular, así como cuando se afecte el ornato de la ciudad o
no se solicite la autorización respectiva a la Municipalidad. El interesado deberá arrendar el espacio o vía pública a la Municipalidad.
Artículo 37.
Este depósito nunca Cuando por motivos de la ejecución o demolición de alguna obra fuese necesario ocupar la
acera y/o calle con materiales o maquinarias de construcción, y cuando para beneficio exclusivo
regresa, ni se cobra
de uno o varios inmuebles sea necesario realizar obras en la vía pública, tales como zanjas para
actualmente la instalación de tuberías, los propietarios de la obra deberán solicitar autorización a la Alcaldía;
y si les es concedida, tendrán que pagar un depósito en Córdobas Oro que sea equivalente al
valor de mercado al momento del costo de la limpieza de la vía pública y de la reparación de la
misma.
Este depósito será regresado una vez que el propietario haya concluido la limpieza y reparación de la vía pública. En caso que el
propietario no ejecutare la limpieza y reparación señalada, la Municipalidad procederá a hacerlo a costo del depósito indicado.
Ocupación de calles o aceras con materiales o maquinaria de construcción, por ejecución o demolición de
obras
Municipal"
Artículo # 46 37
Se cobra un depósito en C$ equivalente al valor de mercado al
Se cobra una tasa diaria
Diferencia momento del costo de la limpieza de la vía pública y de la reparación de
por cada metro cuadrado
la misma. Si se deja limpio y se repara, el depósito debe ser devuelto.
Artículo 38.
Los propietarios de predios baldíos están obligados a mantenerlos cercados y limpios.
El que incumpliere esta obligación será notificado por la Alcaldía informándosele que en caso de no proceder a cercar o limpiar dicho
predio baldío en un plazo de quince días la Municipalidad podrá hacerlo con personal propio o contratando al efecto, quedando obligado
el propietario a pagar todos los gastos ocasionados que le serán justificados por la Alcaldía, más una multa que no podrá exceder del
100% del costo de la realización de la obra.
La multa establecida en este Artículo y todas las multas establecidas en el presente Plan de Arbitrios serán tramitadas igual que los
reparos, de conformidad a lo que establece este Plan de Arbitrios.
Multa por incumplimiento de cercado y limpieza de predios baldíos

Decreto 455 "Plan de Arbitrios Municipal" 10-91 "Plan de Arbitrios de Managua"
Artículo # 49 38
Multa que no podrá exceder el 50% del Multa que no podrá exceder el 100% del
Diferencia
costo de realización de la obra costo de realización de la obra
Artículo 39.
Toda persona natural o jurídica que desee utilizar las vías públicas o terrenos municipales a los
efectos de trasmitir información o energía por medio de líneas alámbricas o cables instalados
Acuerdo inexistente
de dichas vías, deberá solicitar la correspondiente Licencia Municipal, la que se otorgará previo
pago del 10% sobre el valor de la inversión por cada proyecto aprobado. y por lo tanto
inaplicable
Asimismo, el interesado deberá pagar a la Alcaldía mensualmente el 10% de la cuota que cobre
a los usuarios por el servicio prestado. Los servicios públicos atinentes se regirán por Acuerdos
o Convenios Inter-Institucionales.
829 Entiéndase Policía Nacional.

300
Mediante Acuerdo Municipal se regulará el régimen de utilización de dichas vías y terrenos municipales con el fin de evitar que se realicen
trabajos de obra civil sin el adecuado control de los órganos municipales.
Título III CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Artículo 40.
La Alcaldía podrá imponer contribuciones especiales para la ejecución de obras o
En la actualidad, la
para el establecimiento, ampliación o mejoras de servicios municipales, siempre
aplicación de este
que a consecuencia de aquellas o de éstas, además de atender el interés común o
general, se beneficie especialmente a personas determinadas, aunque dicho artículo es poca o nula
beneficio no pueda fijarse en una cantidad concreta.
Las contribuciones especiales se fundarán en la mera ejecución de las obras o servicios por los interesados.
Artículo 41.
La contribución especial por la pavimentación de calles, aceras o cunetas, se exigirá en todo caso, pudiendo repartir la Alcaldía hasta el
80% del costo de la obra entre los beneficiarios directos, en función de los metros lineales de fachada de las casas o solares beneficiados.
Título IV DE LOS TERRENOS EJIDALES
Artículo 42.
Son terrenos ejidales de la Alcaldía de Managua todos los comprendidos en la jurisdicción del Municipio, conforme al título real inscrito
con el No.13,716, tomo IV, de 1879, Asiento Primero, Folio 16 al 29, cuya inscripción fue repuesta en el mismo número y Asiento en el
Tomo CCXXIV, Folios 226 al 264, sección de Derechos Reales del Libro de Propiedades del Registro Público de Managua, salvo los que
hubieren sido legalmente enajenados.
Artículo 43.
La Alcaldía de Managua podrá suscribir Contratos de Arrendamiento sobre inmuebles con particulares, entidades estatales o empresas
mixtas o privadas, determinando con los interesados en contratos simples los términos, cánones, duración y demás cláusulas de cada
caso.
Los contratos con duración mayor de un año deberán elaborarse en Escritura Pública. No podrán elaborarse Contratos con una duración
mayor de veinte años.
Artículo 44.
La Alcaldía de Managua, también podrá suscribir en contratos simples concesiones o arriendos para cualquier negocio, entretenimientos
populares, juegos y ferias, tanto con particulares como empresas mixtas o estatales.
Los contratos con duración mayor de seis meses deberán elaborarse en Escritura Pública.
Artículo 45.
El subarrendamiento de terrenos ejidales o solares municipales queda estrictamente prohibido en todos los casos, obligando a la Alcaldía
de Managua a rescindir el Contrato en caso de incumplimiento.
Título V DE LA SOLVENCIA MUNICIPAL
Artículo 46.
Se extenderá Solvencia Municipal a las personas naturales o jurídicas que estén al día en el pago de los impuestos, tasas, aprovechamiento
en todos los casos, multas y demás contribuciones a que estén obligadas conforme el presente Plan de Arbitrios.

301
Artículo 47.
La Solvencia Municipal vencerá 30 días después de su expedición y al solicitarla pagará la tasa de Cinco Córdobas Oro (C$oro 5.00).830
Artículo 48.
Los funcionarios o Empleados de la Municipalidad que por razón de su cargo extiendan Solvencias Municipales serán responsables
solidarios por la cantidad que la Alcaldía de Managua dejare de percibir por la indebida o errónea extensión de dicho documento, sin
perjuicio de la responsabilidad penal en que pudieren incurrir.
Artículo 49.
Será necesario presentar la Solvencia Municipal o Boleta de no Contribuyente en los siguientes casos:
a) Para solicitar matrícula de conformidad con el Artículo 13 de este Decreto.
b) Para solicitar cambio de dueño de vehículos de toda clase ante la Jefatura de Tránsito, cuyos propietarios estén domiciliados en el
Municipio de Managua.
c) Para solicitar Permiso de Construcción.
d) Para solicitar Licencia de Comercio.831
Título VI DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Artículo 50.
Las personas naturales o jurídicas sujetas al pago de impuestos a que se refieren los artículos 3, 5, 6 y 7 deberán presentar en su respectiva
declaración el monto de las ventas o prestación de servicios mensuales junto con la suma debida, a más tardar dentro de los quince días
subsiguientes al mes declarado en los formularios suministrados al costo por la Alcaldía de Managua, bajo apercibimiento si no lo hacen
de tasarles832 de oficio lo que se calcule deberían pagar.
En caso de declaraciones y pagos tardíos se cobrará la multa respectiva.

Concordancia con: Decreto 455, art. 16.
Artículo 51.
A efectos del cumplimiento de los impuestos, tasas por servicios y demás contribuciones que establece el presente Plan de Arbitrios, la
Alcaldía de Managua en cualquier tiempo podrá practicar inspecciones, auditorias y exámenes de Libros de Contabilidad y otros
documentos pertenecientes a los contribuyentes y a terceros que hayan realizado alguna transacción con ellos, y de cualquier otro
documento que aporte indicios conducentes a la determinación de los mismos.
Cuando el Contribuyente no lleve libros de Contabilidad o éstos contengan datos falsos, o no soportados, la Alcaldía podrá realizar la
inspección utilizando cualquier otro indicio que pueda conducir a la determinación de los ingresos del Contribuyente, o presumirlos de
conformidad con la Ley833 y Reglamento834 de Rentas presuntivas, emitidas por el Gobierno Central.
Realizada la inspección, la Alcaldía de Managua formulará Reparo al Contribuyente, notificándole los ingresos determinados por la
inspección y la cantidad debida a la Municipalidad.
830 Lo relacionado a las diversas Solvencias Municipales fue reformado por la Ley 452 Ley de Solvencia Municipal (L452) publicada en La
Gaceta, Diario Oficial Nº 90 del 16-Mayo-2003, de la siguiente manera:
a. Las Solvencias Municipales deben ser extendidas de forma gratuita (Art. 3).
b. La Solvencia Municipal de IBI será válida para propiedades declaradas y poseídas al 31 de Diciembre de cada año (art. 5).
c. La Solvencia Municipal de IMI tiene vigencia de 1 mes, contado desde su emisión (Art. 12).
d. La Solvencia Municipal de Tasa de Registro Anual o Matrícula de Fierro tiene duración de 1 año (Art. 13).
La Solvencia Municipal para tramitar tanto la guía o permiso de ganado (equino y bovino), como la carta de venta de ganado no tiene
vigencia explícita, no obstante, es necesaria para el trámite de los documentos referidos. (Art. 14).
831 Derogado conforme lo establecido en el art. 19 de la Ley 452 Ley de Solvencia Municipal (L452) publicada en La Gaceta, Diario Oficial
Nº 90 del 16-Mayo-2003, de la siguiente manera:

832 Tasar = Fijar o establecer de manera oficial la cuantía de los tributos que un Contribuyente debe pagar, en base a los ingresos que la
municipalidad considera que el contribuyente ha percibido, y sobre los cuales no ha pagado tributos.
833 Decreto 1534 Ley de Rentas Presuntivas publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 249 del 27 de Diciembre de 1984.
834 Reglamento de la Ley de Rentas Presuntivas emitida por el Ministerio de Finanzas de la República de Nicaragua publicado La Gaceta,
Diario Oficial Nº 13 del 17 de Enero de 1985.

302
Artículo 52.
De las Resoluciones dictadas de conformidad con el presente Plan de Arbitrios, cabrán los recursos que establece la Ley Nº 40 denominada
“Ley de Municipios”, publicada en “La Gaceta” Nº 155 del 17 de Agosto de 1988.
Plazo Máximo para
Artículo 53.
presentar Registros
Incurrirá en desacato el Contribuyente que se niegue a mostrar sus registros contables en el
Contables
término de 48 horas después de requerido.
Título VII DEL COBRO O PROCEDIMIENTO JUDICIAL
Artículo 54.
El procedimiento ejecutivo que se seguirá en el cobro judicial de los créditos municipales será el que establece el Código de Procedimiento
Procesal835 Civil836 en la vía ejecutiva de mayor o menor cuantía, así como las disposiciones contenidas en la Ley del dos de Febrero de
mil novecientos diecisiete, de conformidad a lo siguiente:
a) El cobro judicial de los créditos municipales será iniciado directamente por el Alcalde o por medio de Apoderados Judiciales a los que el
Alcalde otorgue estos Poderes.
b) Los recibos suscritos por el Tesorero Municipal o por los Tesoreros de las Juntas Locales, constituyen contra el Contribuyente títulos
ejecutivos para los efectos del cobro.
c) Serán competentes los Jueces Locales o de Distrito, en su caso, y en estos juicios no se admitirá apelación del ejecutado si éste no
depositare dentro de dos días de interpuesto el Recurso en la Tesorería Municipal o en la Junta Local respectiva el valor de lo que se manda
a pagar por la sentencia. Pasado ese tiempo quedará desierto el recurso.
Artículo 55.
Las Certificaciones de las resoluciones firmes dictadas por la Alcaldía de Managua y los Recibos o Facturas suscritas por el Director General
de Recaudación de la Municipalidad fijando lo debido por un contribuyente prestarán mérito ejecutivo.
Estas Certificaciones serán libradas por los funcionarios autorizados para ello o por un Notario Público, en papel común en ambos casos.
Artículo 56.
El procedimiento de intervención de empresas es el regulado por el Artículo 30, numeral VII de la Ley de Impuestos General al Valor y el
Artículo 57 del Reglamento a la Ley de Impuestos General al Valor.837
Título VIII De las Multas
establecido en el artículo Tercero de la Ley 946 Ley de Reforma a la Ley N° 902, Código Procesal Civil de la república de Nicaragua publicada
en La Gaceta, Diario Oficial Nº 69 del 07 de Abril del año 2017.
836 Entiéndase, Ley 902 Código Procesal Civil de la República de Nicaragua publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº 191 del 09 de Octubre
de 2015.
837 La Ley en mención (Decreto 1531 Ley del Impuesto General al Valor publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº 248 del 26-Dic-1984) y su
Reglamento fueron derogados por el art. 125.2 de la Ley 453 Ley de Equidad Fiscal (L453) publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nº 82 del
06-Mayo-2003; no obstante, este contenido fue retomado en la misma L453 en los artículos 105.9 y en su Reglamento en el art. 182
Decreto 46-2003 Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal (RL453) publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº 109 y 110 del 12 y 13 de Junio
2003). Si bien, la L453 fue derogada por el art. 296.3 de la Ley 822 Ley de Concertación Tributaria (L822), dicha derogación corresponde a
aquello en lo que se opone a esta nueva ley (L822), no obstante, todo aquello que no se oponga a la L822 sigue vigente conforme al art.
310 de esa misma Ley; por ende, las municipalidades deben aplicar la intervención de los arts. 105.9 de la L453 y 182 del RL453.

303
Artículo 57.
Toda declaración debe presentarse en el tiempo previsto en este Plan de Arbitrios. Si el contribuyente respectivo presentare la Declaración
fuera de tiempo, deberá pagar multa por presentación tardía o los recargos por mora adelante contemplados.
Artículo 58.
Los obligados al pago de Impuestos Municipales, matrículas o demás obligaciones incurrirán en mora tan pronto como el crédito sea
exigible838, sin necesidad de requerimiento alguno, judicial o extrajudicial.
Artículo 59.
El incumplimiento de las disposiciones del presente Plan de Arbitrios ocasionará multas conforme la siguiente tabla:
a. 3% sobre el monto debido por cada mes de rezago en el pago de impuestos o tasas mensuales.
b. 5% el monto debido por cada mes de rezago en el pago de impuestos o tasas anuales.
En ambos casos cuando el rezago sea mayor de tres meses, la suma debida se elevará en un 10%.
Municipalidad Base Legal Multa por morosidad

D10-91, Art. 59.a 3% por cada mes de rezago s/ Impuestos o Tasas Mensuales
D10-91, Art. 59.b 5% por cada mes de rezago s/ Impuestos o Tasas Anuales
Managua
Cuando el rezago de los adeudos de impuestos o tasas mensuales o
D10-91, Art. 59.b 10% por cada mes
anuales sea mayor a 3 meses
Resto de 5% por cada mes o % (IPC) del mes o meses
D455, Art. 68 + = Revalorización de la deuda
Municipios fracción de mes correspondientes
c. En caso de alteración u ocultación de información para evadir parcial o totalmente el pago de los impuestos municipales, se
aplicará una multa del 100% sobre el monto de lo defraudado o evadido, sin perjuicio de la responsabilidad penal839 respectiva.
Municipalidad Base Legal Multa por Alteración u Ocultación
Managua D10-91, Art. 59.c El monto de lo
100% Sobre
Resto de Municipios D455, Art. 68.b defraudado o evadido
En la misma sanción incurrirá la persona natural o jurídica que desacate las disposiciones, resoluciones o notificaciones de la
Alcaldía.
Desacato de las disposiciones, resoluciones o
notificaciones de la Alcaldía
Managua D10-91, Art. 59.c 100%
De C$1,000 a C$1,000,000 según la gravedad
Resto de Municipios D455, Art. 68.c
del incumplimiento
Artículo 60.
El arreo y pastoreo de semovientes840 en la ciudad841 queda estrictamente prohibido y será penado como mínimo con multa de Diez
Córdobas (Oro) (C$ 10.00) por cada semoviente la primeravez primera vez842, y decomisado del ganado la segunda vez, el cual será
entregado a Instituciones de Beneficencia Social, tales como hospitales y otras instituciones similares.
838 Los Tributos son exigibles a partir del día siguiente en que venza el plazo fijado para la presentación y declaración de los mismos.
839 Las sanciones penales son las establecidas en el artículo 303 de la Ley 641 Código Penal publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nº 83,
84, 85, 86 y 87 del 5, 6, 7, 8 y 9 de Mayo del 2008.
840 Semovientes = Cabezas de Ganado (cada animal).
841 Entiéndase Managua.
842 Para un mejor entendimiento se sustituye la palabra “primeravez” por “primera vez”.

304
Artículo 61.
Las multas serán impuestas y tramitadas como los Reparos y otras deudas debidas al Municipio, y en su reclamo o cobranza se seguirán
iguales trámites que los establecidos en este Plan de Arbitrios.
El Único facultado en
Artículo 62. Managua para rebajar o
El Alcalde de Managua podrá debajar rebajar843 o exonerar multas o recargos en exonerar Multas o Recargos
casos debidamente justificados.
Título IX DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 63.
Las sanciones son No podrán cobrarse, ni deberán incluirse en factura, los impuestos establecidos en el presente Plan
las del art. 59.c de Arbitrios, a menos que se hayan autorizado expresamente.
Artículo 64. Plazo de tenencia de Libros

Toda persona natural o jurídica que sea sujeta del pago de Impuestos Municipales Contables y Soportes de
deberá conservar por un plazo mínimo de dos años sus libros de contabilidad y toda Solvencia Tributaria
otra documentación que certifique su solvencia y demuestre la veracidad de sus
declaraciones.
Resguardo de Libros Contables
y documentación relacionada
Managua D10-91, Art. 64 2 años
Resto de Municipios D455, Art. 66 4 años
Artículo 65.
Toda persona natural o jurídica que se dedique a algún giro o actividad sujeta
a las disposiciones del presente Plan de Arbitrios deberá notificar a la Alcaldía Se desconoce las
de Managua a más tardar en el plazo de una semana después de ocurrido sanciones
cualquiera de los siguientes eventos: Cambio de giro del negocio, de local, de
nombre, apertura y clausura.
Artículo 66.
Atención: Por Toda persona natural o jurídica que en la circunscripción del Municipio de Managua abra o
reapertura se paga reinicie operaciones afectas al presente Plan de
Matrícula Arbitrios deberá presentarse a la Alcaldíaí Alcaldía844
de la Ciudad de Managua dentro de quince días
subsiguientes a los dos meses de su apertura o
reinicio y llenar formulario correspondiente y pago de matrículas. Responsables
Concordancia con: Decreto Nº 10-91, Título I, Capítulo II. Decreto 455, Título I, Capítulo I.
Solidarios
Artículo 67. (Arts. 67, 68 y
Los Impuestos Municipales se pagarán con preferencia845 a cualquier otra erogación. Los dueños, 69)
directores y gerentes serán solidariamente responsables por el pago de los mismos,
independientemente de la forma jurídica que revista el contribuyentes846.
843 Para un mejor entendimiento se sustituye la palabra “debajar” por “rebajar”.

844 Para un mejor entendimiento se sustituye la palabra “Alcaldíaí” por “Alcaldía”.
845 Tiene preferencia solo después de la pensión alimenticia, conforme al art. 312 de la Ley 870 Código de la Familia publicado en La
Gaceta, Diario Oficial Nº 190 del 08-Oct-2014.

846 Para un mejor entendimiento se elimina la última “s”.

305
Artículo 68.
Quien adquiera un establecimiento o negocio, vehículo, propiedad rústica o urbana, por venta voluntaria o forzada847 que tenga rezago
en el pago de sus correspondientes impuestos, tasas o contribuciones quedará responsable ante la Alcaldía por el valor de los mismos.
Artículo 69.
Toda persona natural o jurídica que a cualquier título adquiera de otro un giro de negocio, bien, derecho o local, o se instale en el mismo,
que tenga rezago en concepto de impuestos, tasas por servicios, multas y demás contribuciones no pagadas por el anterior contribuyente,
responderá solidariamente del pago de los mismos.
Artículo 70.
Toda persona natural o jurídica que de conformidad con el presente Plan de Arbitrios deba pagar una cantidad de dinero a la Alcaldía de
Managua, cumplirá tal obligación enterando dicha cantidad en la Tesorería de la Alcaldía de Maangua Managua848 y sus Delegaciones
autorizadas.
y distribución.
Artículo 71.
Prescripción Todos los impuestos, tasas, contribuciones y sus multas correspondientes establecidas en este Plan
de Arbitrios prescribirán850 a los dos años contados desde la fecha en que fueron exigibles851 por la
Alcaldía.
Artículo 72.
La prescripción regulada en el artículo anterior puede ser interrumpida por la Alcaldía mediante cualquier gestión de cobro judicial o
extra-judicial, a través de notificación escrita852 al contribuyente.
847 Como las ventas generadas producto de que el Estado declara como de utilidad pública un bien inmueble.
848 Para un mejor entendimiento se sustituye la palabra “Maangua” por “Managua”.
850 Prescripción: Es el acto que extingue la deuda y beneficios tributarios, por el transcurso del tiempo.
851 Exigibles, es desde el momento en que la municipalidad tiene el derecho a realizar el cobro de un determinado tributo.
852 A la fecha el término escrito no es aplicado a las notificaciones digitales (correos electrónicos, ventanilla electrónica, mensajes de
texto al celular, etc.).

306
Artículo 73.
La prescripción que extingue el crédito municipal no pueden decretarla de oficio las autoridades municipales, pero podrán
invocarla los contribuyentes, cuando se les quiera hacer efectivo un crédito municipal prescrito.
Artículo 74.
Para la determinación de los valores que de conformidad a esta Ley deben ser definidos por el Alcalde de Managua, a través de Acuerdo
Municipal, es necesario que sean presentados al Concejo Municipal para su aprobación, quedando vigentes a partir de la fecha de su
publicación.
Artículo 75.
En tanto el Decreto Ejecutivo No.523 del 10 de Abril de 1990 no sea reformado por la Presidencia de la República, las Empresas extranjeras
o internacionales de espectáculos estarán afectadas por el artículo número cinco de este Plan de Arbitrios. En caso se reforme el referido
Decreto Ejecutivo, el Artículo cinco de este Plan de Arbitrios no afectará a estas empresas, quienes sólo serán gravadas por el referido
Decreto Ejecutivo Número 523 ya reformado.
Artículo 76.
El presente Decreto deroga todas las disposiciones que se le opongan.
Artículo 77.
De conformidad con el artículo 48 de la Ley Nº 40 “Ley de Municipios”, elévase elevase853 al reconocimiento del Ejecutivo Legislativo854,
el presente Decreto Municipal para los fienes fines 855de Ley.
Artículo 78.
El presente Decreto entrará en vigencia a partir de su publicación en “La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la ciudad de Managua, Casa de la Presidencia, a los cinco días del mes de Febrero de mil novecientos noventa y uno.
Violeta Barrios de Chamorro, Presidente de la República de Nicaragua
853 Se elimina la tilde en la segunda “e” de izquierda a derecha para un mejor entendimiento.
854 Párrafo modificado implícitamente debido a reforma al artículo 48 que introdujo la Ley 261 a la Ley 40, Ley 40 publicada con sus
reformas incorporadas en La Gaceta, Diario Oficial No. 162 del 26-Ago-1997.
855 Se sustituye la palabra “fienes” por “fines” para un mejor entendimiento.

307
Decreto 3-95 Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI)

Publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 21 del 31 de enero de 1995

308
El Presidente de la República de Nicaragua,
CONSIDERANDO
I
Que la imposición a los bienes inmuebles constituye una significativa fuente de financiamiento de los Gobiernos Locales y que su óptimo
aprovechamiento sólo se puede lograr mediante un proceso de descentralización y creación de las estructuras apropiadas para su eficaz
administración.
II
Que con el propósito de incentivar la inversión, la formación de empresas y generación de empleos, se sustituyó el Impuesto sobre el
Patrimonio Neto, que gravaba tanto el patrimonio mobiliario como inmueble, mediante el Decreto No. 17-92 del 28 de febrero de 1992
por un impuesto que gravará únicamente los bienes inmuebles, con una tasa o alícuota reducida.
III
Que es voluntad del Gobierno el fomentar una coordinación administrativa eficiente de la gestión de los tributos fiscales y municipales,
tal como se contempla en el Decreto No. 64-92 sobre Armonización de las Haciendas Locales con la Política Fiscal.
IV
Que la descentralización del impuesto a los bienes inmuebles debe basarse en la armonización con las acciones del Gobierno Central; en
la adecuación de éstas a los intereses nacionales; y en el ordenamiento jurídico del país, y que el actual Impuesto sobre Bienes Inmuebles
se encuentra disperso en el Plan de Arbitrios de Managua y en el Decreto No. 17-92, es necesario, uniformarlo y sistematizarlo en un
único estatuto jurídico que lo regule.
V
Que corresponde al Presidente de la República garantizar la armonización de las políticas económicas y tributarias.
POR TANTO
En uso de sus facultades que le confiere la Constitución Política,
HA DICTADO
El siguiente Decreto de:
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
Capítulo I Objeto, sujeto, base y tasa
Arto. 1. En sustitución del Impuesto sobre Bienes Inmuebles contenido en el Artículo 17 del Plan de Arbitrios del Municipio de Managua
(Decreto No. 10-91 del 5 de febrero de 1991) y en el Decreto No. 17-92 del 28 de febrero de 1992, establécese a favor de los Municipios856
del país un Impuesto sobre Bienes Inmuebles, que podrá identificarse con las iniciales "IBI" el cual se regirá por las disposiciones de este
Decreto.
Arto. 2. El IBI grava las propiedades inmuebles ubicadas en la circunscripción territorial de cada Municipio de la República y poseídas al857
31 de diciembre de cada año gravable. Para efectos del IBI se consideran bienes inmuebles:
a) Los terrenos, las plantaciones estables o permanentes, y las instalaciones o

construcciones fijas y permanentes que en ellos existan; y Revisar las
definiciones
establecidas en las
Notas
856 El presente Impuesto aplica para todos los municipios, no solo a Managua o un municipio en particular, por ende, si bien es un
impuesto cobrado localmente por cada Alcaldía, su aplicación es nacional.
857 Es decir, si el bien inmueble fue vendido a inicios de un año, el impuesto recae sobre el dueño anterior.

309
b) Todos los bienes aún cuando no fueren clasificables conforme el inciso a) anterior, pero que con arreglo a los Artos. 599 858 y
600859 del Código Civil, constituyan inmuebles por su naturaleza o inmuebles por accesión.
Arto. 3. Son sujetos pasivos o contribuyentes del IBI, independientemente de que tengan o no título y con responsabilidad solidaria en
todas las obligaciones a que esta ley se refiere, los siguientes en orden de prelación:
a) Los propietarios, cualquiera de ellos cuando un inmueble pertenezca a varios y cuando se trate de propiedades en régimen de
propiedad horizontal, de conformidad con la Ley que Reglamenta el Régimen de la Propiedad Horizontal (Decreto Legislativo
No. 1909 del 26 de agosto de 1971);
b) Los nudos propietarios y usufructuarios860, en forma indistinta y solidaria;
c) Los usuarios o habitadores;
d) El poseedor o tenedor a cualquier título, cuando la existencia del propietario no pudiere ser determinada o cuando, tratándose
de inmueble de propiedad del Estado o sus Instituciones, de los Municipios o de las Comunidades Indígenas estuvieran ocupados
por terceros;
e) El dueño de las mejoras o cultivos permanentes o el propietario del terreno, cualquiera de ellos forma en solidaria; y
f) La persona que habiendo enajenado a cualquier título una propiedad inmueble, no

Si no informa la informe al respectivo Municipio para que éste efectúe el descargue correspondiente. En este caso,
venta del bien, mientras el enajenante no solicite ese descargue y no remita al Municipio constancia notarial o
continua su deuda escritura en que conste la enajenación, así como los datos registrales relativos a dicha enajenación,
estará obligado a continuar pagando el IBI que recae sobre las propiedades enajenadas en estas
circunstancias.
Arto. 4. La tasa o alícuota del IBI será el uno por ciento (1%) sobre la base o Monto Imponible861 determinado de conformidad con las
disposiciones del Capítulo III de este Decreto.
Capitulo II Exenciones y crédito contra impuesto

Únicos sujetos
Arto. 5. Todos los sujetos pasivos del IBI a que se refiere el Artículo 3 de este Decreto tendrán que no deben
obligación de presentar la declaración a que se refiere el Art. 18 de este Decreto, a excepción del presentar
Estado y sus Instituciones, Entes Autónomos, Municipios, Representaciones Diplomáticas, sedes de declaración
organismos Internacionales y las Iglesias y confesiones religiosas, en cuanto a los templos y
dependencias destinadas a fines religiosos, entidades las cuales no están sujetas a este impuesto.
Exentos que Arto. 6. Están exentos del pago del IBI pero con la obligación de presentar declaración como
deben Declarar requisito para poder obtener el respectivo crédito contra impuesto por los bienes inmuebles que
posean y que estén relacionados exclusivamente con sus fines, las siguientes personas:
1. Las asociaciones de municipios;
2. Las Cooperativas Agropecuarias y Agroindustriales durante los dos primeros años a partir de su constitución legal;862
858 Art. 599 del Código Civil: Son inmuebles por su naturaleza las cosas que se encuentran por si mismas inmovilizadas, como el suelo y
todas las partes sólidas o fluidas que forman su superficie y profundidad; todo lo que está incorporado al suelo de una manera orgánica,
y todo lo que se encuentra bajo el suelo sin el hecho del hombre.
859 Art. 600 del Código Civil: Son inmuebles por accesión las cosas muebles que se encuentran realmente inmovilizadas por su adhesión al
suelo, con tal que esta adhesión tenga el carácter de perpetuidad.

860 El usufructuario es la persona que disfruta del derecho de usufructo, es decir, tiene la mera tenencia del bien pero no su propiedad,
no es el dueño real de bien, lo tiene pero no es suyo. El usufructuario tiene el derecho a disfrutar, utilizar, obtener los frutos del bien o
rendimientos ya sean en especie o dinerarios, sin embargo, nunca podrá disponer libremente de su propiedad a no ser que finalmente
el propietario real decida cedérsela por algún motivo.
861 El Monto Imponible es el citado en el art. 17 del presente Decreto, el cual es el 80% del valor del bien.
862 Los artículos 109 literal b) y 148 de la Ley 499 Ley General de Cooperativas reforman implícitamente el numeral 2 del 6 del presente
Decreto, puesto que exonera del IBI a todas las Cooperativas, sin establecer plazos de vigencia o diferencias por tipo de Cooperativa.

310
3. Las Comunidades Indígenas.863
4. Las instituciones de beneficencia y de asistencia social sin fines de lucro.
5. Los jubilados por la864 casa en que habitan, siempre que la persona jubilada o su cónyuge o compañero en unión de hecho
estable, sea propietario o usufructuario del bien inmueble.
Para los Jubilados aplica Exención solamente por

La ca s a en que ha bi ta
Y a pl i ca s ol a ma nte s i
o s u conyúge o compa ñer@ en

El o l a jubi l a da
uni ón de hecho es ta bl e
Sea propietari@ O sea Usufructuari@

Del bi en i nmuebl e
6. Las universidades y centros de educación técnica superior;
7. Las instituciones culturales, científicas, deportivas y artísticas; los sindicatos y asociaciones de trabajadores y profesionales; y
las asociaciones gremiales, siempre que no persigan fines de lucro;
8. Las Empresas que operan en Zonas Francas Industriales de Exportación;

En la actualidad, es muy difícil
encontrar casas que cumplan
9. Los Cuerpos de Bomberos;
con ésta característica
10. La Cruz Roja Nacional.
Arto. 7. También estarán obligados a presentar declaración del IBI, con derecho a crédito contra
impuesto por el solo hecho de declarar, la personas cuya casa de habitación tenga un valor que Al valor de las casas
no exceda del monto que autorice el Consejo Municipal respectivo, el cual no podrá ser en de habitación la
ningún caso inferior a Diez Mil Córdobas (C$10,000.00) ni mayor de Cuarenta Mil Córdobas Alcaldía resta C$40
(C$40,000.00). mil para el cálculo
del IBI
El monto a que se refiere el párrafo anterior será deducible del monto imponible, a efectos de
aplicar la tasa del impuesto sobre la diferencia resultante.
Arto. 8. El concepto de casa de habitación en las áreas rurales incluye los siguientes requisitos, complementarios entre sí, para poder
establecerse como tal:
a) Al igual que en las áreas urbanas, el bien inmueble que sea la vivienda habitual de su propietario;
b) Que el área de dicha propiedad inmueble sea igual o menor a una (1.0) Hectárea, es decir 1.42 Manzanas.
Advertencia: Pierden su condición de Arto. 9. Las personas con derecho a solicitar crédito contra impuesto, cuando dispongan en
exentos los sujetos que ocupen para más de un treinta por ciento (30%) del bien
negocio más del 30% de la casa de inmueble, sobre el cual recae el crédito contra
Actualmente
habitación. impuesto, con fines lucrativos tales como
muchas Leyes
arrendamiento, permuta, comercio, etc.,
eximen de este
perderán el derecho a solicitar el crédito contra impuesto de manera inmediata.
impuesto
863 En concordancia con lo establecido en el art. 17 de la Ley 452 Ley de Solvencia Municipal.
864 Dado a que el jubilado puede tener más de una casa: Únicamente aplica para una casa, no para varias.

311
Arto. 10. No habrá más exenciones que las establecidas taxativamente en este Decreto, y las exoneraciones que propongan los Consejos
Municipales con arreglo al Arto. 11 siguiente.
Arto. 11. Los Consejos Municipales podrán acordar exoneraciones con carácter general en el caso de actividades específicas legalmente
ejercidas, que tengan como finalidad promover en sus respectivos Municipios el desarrollo ecológico, turístico, económico, educativo, de
la salud, humanitario y las viviendas de interés social.
Para su aplicación, los acuerdos de exoneración resueltos por los Consejos Municipales deberán ser sometidos a aprobación de la
Presidencia de la República, por medio del Ministerio de Finanzas, el que velará por la armonización de la tributación Fiscal y Municipal.
El Poder Ejecutivo deberá resolver en un plazo no mayor de 60 días, a partir de su presentación sobre los acuerdos de exoneración que
les sometieren los Consejos Municipales.865
Capítulo III Determinación de la base imponible
Arto. 12. Son bases para declarar los bienes inmuebles y su valor, poseídos al 31 de diciembre de cada año gravable, en orden de
prelación866, las siguientes:
a) El Avalúo Catastral Municipal867 emitido y notificado por la Alcaldía Municipal correspondiente;
b) El Autoavalúo Municipal868 declarado por el contribuyente en base a la descripción del o los bienes inmuebles que posee, según
formatos y tablas de valores y costos municipales para la tierra urbana y rural, las construcciones urbanas y rurales, los cultivos
estables o permanentes y la maquinaria fija; el valor de esta última se estimará de acuerdo con el Arto. 16 de este Decreto; y
c) Valor estimado869 por el contribuyente con base en la declaración descriptiva de sus propiedades inmuebles.
Arto. 13. El Avalúo Catastral Municipal únicamente tendrá efectos para la declaración y pago del IBI, y consiste en la estimación del valor
de mercado del bien inmueble por parte de las Municipalidades, mediante la aplicación del manual, normas y procedimientos de valuación
establecidos a nivel nacional por el Catastro Fiscal de la Dirección General de Ingresos (DGI)870 del Ministerio de Finanzas Hacienda y
Crédito Público (MHCP)871. Dicho avalúo deberá ser notificado a los contribuyentes por las autoridades municipales.
Arto. 14 El Avalúo Catastral Municipal podrá basarse en:
a) El avalúo efectuado por las instancias técnicas municipales, de acuerdo a este Decreto;
b) El avalúo catastral emitido por la Dirección de Catastro Fiscal de la Dirección General de Ingresos (DGI)872 del Ministerio de
Finanzas Hacienda y Crédito Público (MHCP)873; y
c) El avalúo realizado por peritos o empresas de valuación de inmuebles contratados por la Municipalidad.
Arto. 15. El Autoavalúo Municipal es el procedimiento mediante el cual el contribuyente describe y valora su propiedad inmueble, utiliza
los formatos, tablas de valores y costos municipales y los respectivos instructivos que pondrán a su disposición las Alcaldías Municipales
en cada período gravable.
Arto. 16. El Valor Estimado por el Contribuyente consiste en el valor en libros o valor de adquisición de la propiedad, menos su
depreciación acumulada, el más alto que resulte de ambos. La depreciación acumulada se calculará de conformidad con las normas y
procedimientos establecidos por las leyes tributarias874.
865 Artículo derogado por el art. 50 de la Ley 261 publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 162 del 26 de Agosto de 1997.
866 La base primera de declaración es el avalúo municipal, luego el Autoavalúo y por último, la estimación del contribuyente.
867 Para mayor información sobre el Avalúo Catastral Municipal revise los arts. 13 y 14 del presente Decreto.
868 Para mayor detalle sobre el Autoavalúo Municipal, revisa el art. 15 del presente Decreto.
869 Para mayor información sobre el Valor Estimado por el Contribuyente revise el art. 16 del presente Decreto.
870 Siglas con las que se conoce a la institución.
871 El Ministerio de Finanzas en la actualidad posee el nombre de Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP).
872 Siglas con las que se conoce a la institución.
873 El Ministerio de Finanzas en la actualidad posee el nombre de Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP).
874 En la actualidad, la depreciación fiscal está normada en el art. 45 de la Ley 822 Ley de Concertación Tributaria y en el art. 34 del Decreto
01-2013 Reglamento de la Ley 822.

312
Aclaración: Cuando se declara El Valor

Arto. 17. Cuando la base para declarar sea el Avalúo Catastral Municipal o el Autoavalúo
Municipal, el Monto Imponible será el ochenta por ciento (80%) del valor que corresponda. Estimado por el Contribuyente el monto
imponible es el 100% del valor del bien.
Capitulo IV Declaración, liquidación y pago
Arto. 18. Toda persona natural o jurídica contribuyente del IBI, de conformidad
La declaración deberá presentarse con los Artículos. 3, 5, 6 y 7 de este Decreto, está obligada a declararlo, liquidarlo
a más tardar en marzo de cada y pagarlo en la circunscripción territorial del Municipio en que estén situados los
año, aunque puede pagarse en los bienes inmuebles gravados.
plazos establecidos en el art. 21
del presente Decreto La declaración deberá ser presentada durante los meses de enero, febrero y
marzo subsiguientes al año gravable inmediato anterior, utilizándose los
formularios que suministrarán los Municipios a costa del contribuyente.
Arto. 19. El contribuyente que posea varios bienes inmuebles en un mismo Municipio deberá presentarlos en una sola declaración y se le
considerará para efectos impositivos de este Decreto formando un solo cuerpo.
El propietario de bienes inmuebles que se localicen en dos o más municipios, deberá declarar la parte que corresponda a cada
municipalidad.
Arto. 20. En los casos de bienes inmuebles cuya propiedad, posesión, tenencia, uso, habitación o usufructo es compartida entre dos o
más personas, éstas deberán presentar una sola declaración por el bien o bienes gravados.
Arto. 21. El pago del IBI se cancelará en cuotas iguales del 50%, de la siguiente forma:
La cancelación puede realizarse
en 2 partes iguales (50% en el
El primer cincuenta por ciento (50%) durante los meses de enero, febrero y marzo, conjuntamente o
1er trimestre y el 50% restante
no con la declaración respectiva; y el restante cincuenta por ciento (50%), a más tardar el 30 de junio
en el 2do trimestre)
del año en curso.
No obstante las dos cuotas señaladas anteriormente, cada Consejo Municipal podrá acordar fraccionamiento del pago del IBI dentro de
ese plazo, por medio de disposiciones con carácter general.
Arto. 22. Los contribuyentes que cancelen el IBI en un solo pago al momento de presentar su declaración Descuento
durante los meses de enero, febrero y marzo, recibirán un descuento del diez por ciento (10%) del
impuesto a pagar. del 10%
Cuando un contribuyente interponga el recurso de revisión contemplado en el Artículo 36 de este
Decreto, para que le sea admitido deberá tener pagado por lo menos el 50% del IBI que conforme su declaración debería pagar, siempre
y cuando el impuesto sea exigible, esto es, que se haya vencido el plazo suspensivo para su declaración, liquidación y pago.875
Arto. 23. Cuando la propiedad inmueble se encuentre localizada en dos o más Municipios, el contribuyente deberá pagar la parte que
corresponda del impuesto a cada Municipio.
Reclamos de pago de IBI entre
2 municipios deberá ser Las controversias entre los Municipios respecto a la localización del bien inmueble, serán resueltas
resuelto por ellos, no por el por los municipios involucrados; estando el contribuyente que pague el impuesto, solvente en su
Contribuyente obligación.
Arto. 24. Cuando la propiedad del bien inmueble es compartida entre dos o más personas, el pago al Municipio deberá efectuarse como
si fuera un solo dueño.
Cada propietario responderá de manera solidaria876 del pago del IBI y de igual forma deberá procederse en los casos de nudos
propietarios, tenedores, habitadores y usufructuarios, así como cuando el dueño de mejoras no es dueño del terreno.
875 Párrafo invalidado por la Sentencia 99 de la Sala de lo Constitucional del 22 de Mayo del año 2007, cuya base fundamental es el
principio constitucional de acceso y gratuidad de la justicia, el cual es contrario denominado por la doctrina como solve et repete (paga y
reclama).
876 Es decir, ninguno de ellos puede deslindar su responsabilidad en el pago del IBI.

313
Arto. 25. La obligación de declarar y pagar el IBI se extingue de conformidad con las
disposiciones de la Ley Tributaria Común, pero el plazo de prescripción será el mismo que
Prescribe a los 2
corresponde a los impuestos, tasas, contribuciones y multas establecidos en los Planes de
años la obligación
Arbitrios vigentes, es decir, de dos años contados a partir de la fecha que fuera exigible.
de declaración y
Pago
Arto. 26. El derecho de los contribuyentes a
Prescribe a los 2
repetir lo pagado indebidamente en concepto
años el derecho a
del IBI, prescribirá a los dos años contados a
solicitar reintegro
partir de la fecha en que se efectuare el pago indebido.
por pago indebido
Capitulo V Autoridades competentes para determinar la base imponible
Arto. 27. Créase la Comisión Nacional de Catastro, la cual estará bajo la coordinación del Director del Catastro Fiscal, y tendrá las
atribuciones:
a) Autorizar a los municipios para que puedan emitir y notificar los Avalúos Catastrales Municipales;
b) Registrar y autorizar a las personas naturales o jurídicas para que puedan ofertar servicios de valuación de bienes inmuebles
con fines relacionados a lo estipulado en el inciso c) del Artículo 14 de este Decreto877;
c) Aprobar las tablas de valores y costos municipales, a propuesta de los Consejos Municipales, para establecer el Avalúo Catastral
Municipal originado en el equipo técnico de las municipalidades, o el Autoavalúo Municipal, en su caso.
La Comisión deberá pronunciarse en un plazo no mayor de sesenta días calendario después de recibidas las propuestas de parte
de los respectivos municipios.
Si la resolución no fuera favorable al municipio, éste tendrá quince días calendario para corregir lo que corresponda y remitir la
propuesta ya corregida a la Comisión, por su parte ésta tendrá otros treinta días calendario para la aprobación y remisión final
a los municipios.
Si para la fecha en que los municipios deban presentar sus propuestas de tablas de valores y costos municipales a la Comisión
Nacional de Catastro, un determinado municipio no hubiere cumplido con esta disposición, o no hubiere remitido las
correcciones en la forma y plazos establecidos en el párrafo anterior, la Comisión las aprobará de oficio para ser utilizadas
obligatoriamente en la jurisdicción municipal correspondiente, debiendo comunicarlo así al respectivo municipio, a más tardar
el 1ro. de diciembre del año gravable.
d) Aprobar y ordenar la puesta en práctica de los índices de actualización de los valores y costos que contienen las respectivas
tablas aprobadas para todos los municipios del país, en la cuantía y tiempo que la Comisión considere necesarios, con base a
los indicadores macroeconómicos nacionales. Lo anterior será dado a conocer a los municipios por la Comisión a más tardar el
1ro. de Diciembre del año gravable;
e) Aprobar, a propuesta de cada Consejo Municipal, el monto imponible máximo para adquirir el derecho de solicitar crédito contra
impuesto, en el caso de los propietarios de casas de habitación.
Los Consejos Municipales deberán presentar sus propuestas a la Comisión a más tardar el 30 de septiembre del año gravable y
ésta tendrá hasta el 1ro. de diciembre del mismo año para pronunciarse al respecto.
Dichos montos deberán ser ajustados anualmente por la Comisión, en base al último índice de Esto no se
precios al consumidor, elaborado por el Instituto Nicaragüense de Estadísticas y Censos (INEC) realiza en la
Nacional de Información de Desarrollo (INIDE)878 o el Banco Central de Nicaragua al 1ro. de actualidad
noviembre del año gravable, debiéndose comunicar a los municipios a más tardar el 1ro. de
diciembre del mismo año.
Si para la fecha en que corresponda a las municipalidades presentar sus respectivas propuestas, un determinado municipio no
ha cumplido con esta disposición, la Comisión aprobará de oficio los montos máximos requeridos para que los propietarios de
877 Es decir, avalúos realizados por peritos o empresas de valuación de inmuebles contratados por la Municipalidad.
878 En la actualidad dicho instituto cambió de llamarse INEC a INIDE.

314
casas de habitación puedan obtener el crédito contra impuesto a que se refiere el Arto. 7 de este Decreto, debiendo comunicarlo
a la respectiva municipalidad, a más tardar el 1ro. de Diciembre del año gravable;
f) Emitir dictamen técnico en la resolución de los recursos de apelación interpuestos ante la Presidencia de la República, de
acuerdo con el Arto. 36 de este Decreto; y
g) Garantizar una coordinación efectiva entre los miembros de la Comisión Nacional de Catastro y la cooperación y el intercambio
fluido y oportuno de información entre ellos, en el marco de las atribuciones que les otorga el presente Decreto.
Arto. 28. La Comisión Nacional de Catastro actuará como una instancia funcional y de coordinación de la Presidencia de la República,
integrada por el Catastro Fiscal de la Dirección General de Ingresos (DGI)879 del Ministerio de Finanzas Hacienda y Crédito Público
(MHCP)880; el Instituto Nicaragüense de Estudios Territoriales (INETER) del Ministerio de Construcción y Transporte881; y el Instituto
Nicaragüense de Fomento Municipal (INIFOM).
Arto. 29. Los funcionarios de más alta jerarquía de cada una de las instituciones integrantes de la Comisión Nacional de Catastro, deberán
acreditar a sus representantes ante la misma, en un plazo no mayor de treinta días calendario a partir de la publicación del presente
Decreto. Estos representantes deberán en todo caso ser del más alto nivel técnico y estar vinculados al quehacer catastral o involucrados
en actividades afines desde sus respectivas instituciones.
Arto. 30. La Comisión Nacional de Catastro elaborará su propio Reglamento de Funcionamiento Interno en un plazo no mayor de treinta
días a partir de su constitución. Este reglamento entrará en vigencia inmediatamente después de aprobado por los miembros de la
Comisión, sin perjuicio de su posterior ratificación por la Presidencia de la República.
Arto. 31. Los Municipios en relación a este Decreto tendrán las siguientes atribuciones:
Muchas de estas
a) Proponer mediante la aprobación del respectivo Consejo Municipal, las tablas de
atribuciones no se
valores y costos de: terrenos, edificios, construcciones en general, cultivos
realizan en la
estables o permanentes y maquinaria fija, que se aplicarán cada año gravable en
actualidad
la jurisdicción municipal, para establecer el valor de los inmuebles mediante el
Avalúo Catastral Municipal o el Autoavalúo Municipal, en su caso.
La propuesta de lo descrito en el párrafo anterior, deberá ser entregada por los municipios a la Comisión Nacional de Catastro,
a más tardar el 30 de septiembre del año gravable;
b) Proponer el monto imponible máximo para poder obtener crédito contra impuesto en el caso de los propietarios de casas de
habitación, mediante la aprobación del respectivo Consejo Municipal, de conformidad con lo dispuesto en el Capítulo II de este
Decreto.
La propuesta de lo descrito en el párrafo anterior, deberá ser entregada por los municipios a la Comisión Nacional de Catastro,
a más tardar el 30 de setiembre del año gravable.
c) Acordar y proponer exoneraciones en los términos del Artículo 11 de este Decreto;
d) Admitir, tramitar y resolver los recursos de revisión interpuestos por los contribuyentes;
e) Realizar el levantamiento y encuesta catastrales, la investigación de los valores de la tierra, cultivos estables o permanentes y
costos de construcciones, su actualización y mantenimiento, según las normas técnicas y procedimientos establecidos por el
Catastro Fiscal en el manual de valuación, con el fin de establecer el avalúo catastral municipal o el autoavalúo municipal;
f) Publicar y poner a disposición de los interesados las tablas de valores y costos que regirán para cada año gravable,
correspondientes al Avalúo Catastral Municipal o al Autoavalúo Municipal, en su caso, así como asistir a los ciudadanos que se
interesen en conocer el valor de sus propiedades para diferentes fines, cobrando por estos servicios estrictamente los costos
reales involucrados en la prestación del mismo; y
879 Entidad mejor conocida por sus siglas “DGI”.

880 Actualmente el Ministerio de Finanzas posee el nombre de Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP).
881 A partir del 28 de Julio del año 1999 INETER es un ente descentralizado del Gobierno, conforme el art. 2 de la Ley 311 publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 143 del 28-07-1999.

315
g) Efectuar la revaluación masiva de los bienes inmuebles de su jurisdicción, en un tiempo no menor de cinco años, a partir de la
valuación original entre cada revaluación.
Arto. 32. El Catastro Fiscal de la Dirección General de Ingresos (DGI)882 del Ministerio de Finanzas Hacienda y Crédito Público (MHCP)883,
tendrá las siguientes atribuciones:
a) Coordinar, por medio de su Director, la Comisión Nacional de Catastro;
b) Elaborar el manual de valuación que contiene la metodología, procedimientos, formatos, instructivos y tablas de valores y
costos, aprobados para cada municipio, de conformidad con lo dispuesto en este Decreto. Este manual tendrá vigencia
obligatoria a nivel nacional para establecer el valor de los bienes inmuebles para efectos del IBI; y
c) Capacitar, asistir técnicamente y supervisar a las municipalidades en la elaboración, actualización y mantenimiento de las tablas
de valores y costos municipales para la correcta aplicación del manual de valuación en la ejecución del Avalúo Catastral
Municipal o el Autoavalúo Municipal, según corresponda.884
Lo anterior será garantizado por el Catastro Fiscal en el marco de convenios que suscriba con los Municipios, o en cumplimiento
de disposiciones de la Comisión Nacional de Catastro.
Arto. 33. El Instituto Nicaragüense de Estudios Territoriales (INETER), tendrá las siguientes atribuciones:
a) Capacitar, asistir técnicamente y supervisar a los Municipios en la ejecución del levantamiento catastral, su actualización y
mantenimiento, en el marco de convenios que firme con los Municipios o en cumplimiento a disposiciones emanadas de la
Comisión Nacional de Catastro; y
b) Las contenidas en la Ley de Catastro e Inventario de Recursos Naturales (Decreto Ejecutivo No. 139 del 8 de abril de 1967), en
la Ley de Actualización y Mantenimiento del Catastro Nacional (Decreto Legislativo No. 1772 del 24 de diciembre de 1970) y su
Reglamento y la Ley Creadora del Instituto Nicaragüense de Estudios Territoriales (INETER) (Decreto Ejecutivo No. 830 de 26 de
septiembre de 1981).
Capítulo VI Régimen de sanciones y procedimientos
Arto. 34. En materia de infracciones y sanciones se aplicarán las disposiciones de la Ley Tributaria
Común y de la Ley de Defraudación Fiscal. Procedimiento
para el cobro
Arto. 35. Para el cobro ejecutivo del IBI en mora se aplicará el título VII del Plan de Arbitrios del ejecutivo
Municipio de Managua (Decreto No. 10-91 del 5 de febrero de 1991 y sus reformas).
Arto. 36. Los actos y disposiciones de las municipalidades referidos al IBI, podrán ser impugnados
por los afectados, mediante los siguientes recursos:885
a) Recurso de revisión, el cual se interpondrá ante el Alcalde, como representante de la municipalidad que generó el hecho
impugnado. El tiempo para presentar este recurso será de cinco días hábiles contados desde que fue notificado por escrito del
acto o disposición que se impugna. La autoridad recurrida deberá pronunciarse en un plazo de treinta días hábiles; transcurrido
este plazo sin pronunciamiento de la autoridad recurrida se entenderá como resolución favorable al reclamante; y
b) Recurso de apelación, el cual se interpondrá para ante la Presidencia de la República, quien lo analizará y resolverá a través de
la Comisión Nacional de Catastro.
El término para interponer el recurso de apelación será de cinco días hábiles, más el término de la distancia, después de
notificado el recurso de revisión.

884 El decreto original publicado en La Gaceta refleja para este párrafo una duplicidad al presentarlo como literal b) igual que el párrafo
anterior, siendo lo correcto, literal c) tal y como se muestra en el presente párrafo.

885 El art. 36 del presente Decreto fue reformado implícitamente por el artículo 40 de la Ley 261 publicadas en La Gaceta, Diario Oficial
No. 162 del 26 de Agosto de 1997. Dicho tema fue abordado por la Sentencia No. 12 de la Sala de lo Constitucional del 14 de Enero del
año 2000.

316
El reclamante interpondrá el recurso de apelación ante el Alcalde, quien lo hará llegar a la Presidencia de la República junto con
copia de lo actuado, dentro de los cinco días hábiles siguientes, contados desde la fecha en que lo recibió; pasados los cinco
días antes indicados, la Presidente de la República juzgará la procedencia de si lo acepta o no.
Una vez que la Presidencia de la República dé por recibido el recurso de apelación de parte del Alcalde, deberá resolver en
cuarenta y cinco días hábiles, si no lo hiciere así se entenderá como resolución favorable al reclamante.
Los pobladores que se consideren agraviados por actos y disposiciones del Alcalde podrán impugnarlos mediante la interposición del
recurso de revisión ante él mismo, y de apelación ante el Concejo Municipal. También podrán impugnar las decisiones del Concejo
Municipal mediante la interposición del recurso de revisión. En ambos casos, la decisión del Concejo agota la vía administrativa.
El plazo para la interposición del recurso de revisión, en ambos casos, será de cinco días hábiles más el término de la distancia, contados
a partir de la notificación del acto o disposición que se impugna. La resolución deberá dictarse en un plazo máximo de treinta días, en el
caso del Alcalde, y de cuarenta y cinco días, en el caso del Concejo.
El plazo para interponer el recurso de apelación será de cinco días hábiles más el término de la distancia, contados a partir de la
notificación, y el Concejo deberá resolver en un plazo máximo de treinta días. Agotada la vía administrativa, podrán ejercerse los recursos
judiciales correspondientes.
Los recursos interpuestos y no resueltos en los términos establecidos en los párrafos anteriores, se entenderán resueltos a favor de los
recurrentes.
Los recursos administrativos en materia tributaria municipal serán establecidos en la ley de la materia.
Plazos establecidos por el art. 40 de la Ley 261 publicada en La Gaceta, Diario

Oficial No. 162 del 26 de Agosto de 1997
Se interpone Plazo de
Recurso de En un plazo de Si no hay respuesta
ante el Pronunciamiento
5 días hábiles
Se entiende como
Revisión Alcalde + el término de 30 días hábiles
resolución favorable
la distancia
5 días hábiles
Concejo Se entiende como
Revisión + el término de 45 días hábiles
Municipal resolución favorable
la distancia
5 días hábiles
Concejo Se entiende como
Apelación + el término de 30 días hábiles
Municipal resolución favorable
la distancia
Posterior a estos recursos y de persistir el reclamo, se debe proceder ante la Corte
Suprema de Justicia mediante la Ley de Amparo o de lo Contencioso Administrativo
Capítulo VII Disposiciones transitorias y finales
Arto. 37. Para los efectos de este Decreto no serán aplicables las disposiciones contenidas en los Artículos 14, 15, 16 y 18, Numeral 2), de
la Ley de Catastro e Inventario de Recursos Naturales.
Arto. 38. Mientras no entre en funcionamiento la Comisión Nacional de Catastro, las atribuciones que en relación con el Autoavalúo
Municipal le confiere el Arto. 27 de este Decreto, serán asumidas por la Dirección de Catastro Fiscal de la Dirección General de Ingresos
(DGI)886 del Ministerio de Finanzas Hacienda y Crédito Público (MHCP)887.
Arto. 39. En el caso del año gravable 1994, el plazo para los Consejos Municipales, de acuerdo con los incisos a) y b) del Arto. 31 de este
Decreto, se extenderá hasta el 28 de febrero de 1995. El Municipio que en esa fecha no haya cumplido con esta disposición, no podrá
presentar sus tablas de valores y costos municipales, debiendo el Catastro Fiscal elaborar de oficio dichas tablas para su aplicación
obligatoria en la circunscripción territorial de dicho municipio.


317
Arto. 40. Para el año gravable de 1994, el Catastro Fiscal deberá remitir a los respectivos municipios, sus correspondientes propuestas de
tablas de valores y costos municipales para el Autoavalúo Municipal y los montos de exención para las casas de habitación, debidamente
aprobadas o elaboradas de oficio, en su caso, a más tardar el 31 de marzo de 1995.
Arto. 41. El presente Decreto entrará en vigencia a partir de su publicación en La Gaceta, Diario Oficial y deroga cualquier disposición que
se le oponga.
Dado en la ciudad de Managua, Casa de la Presidencia, a los treinta y un días del mes de Enero de mil novecientos noventa y cinco. Violeta
Barrios de Chamorro, Presidente de la República de Nicaragua.

318
Instructivo para la Adecuada Aplicación de los Tributos

Municipales (Normativa aprobada por INIFOM-AMUNIC-
COSEP) Junio 2017

319
1. Sobre la realización de auditorías tributarias municipales:
 Con el objetivo de fortalecer la capacidad de gestión tributaria de las alcaldías municipales y para promover mayor seguridad jurídica
en estos procedimientos legales que están vinculados a información comercial privada, la realización de auditorías tributarias será
llevada a cabo por personal de las alcaldías municipales debidamente acreditados y mediante los mecanismos necesarios que
aseguren el cumplimiento de los términos y plazos, consecuentemente las alcaldías municipales no deben realizar auditorías
tercerizadas.
Las auditorías tributarias deben de tener para su realización plazos razonables y en los casos de converger más de una alcaldía
auditando a una misma empresa o negocio se hace necesario reprogramar de acuerdo al orden de llegada de las mismas, de modo
que no deberán realizarse en una misma empresa más de una auditoría municipal al mismo tiempo.
En las dos situaciones anteriores, las alcaldías municipales deberán de enviar al INIFOM en el mes de enero, los planes anuales de
auditorías tributarias a realizar a empresas y que incluirán la programación, el personal que la llevará a cabo y el plazo estimado de
las misma con el fin de que podamos apoyar como institución.
 Los requerimientos de información de una determinada auditoria deben circunscribirse a la información relacionada con el tributo y
al territorio del Municipio donde se está practicando la auditoria.
 En los casos de procesos de revisión realizados por las alcaldías municipales en el marco de las auditorias tributarias y donde se
necesite de criterios técnicos o permisos sobre determinadas materias relacionadas a los procesos productivos y/o comerciales de
alguna actividad económica, se harán coordinaciones inter-institucionales para que sean las autoridades competentes los órganos
especializados del Estado los que puedan aportar al análisis propio de ciertas especialidades que no fuesen contables o tributarias.
Para esto, las alcaldías deberán de remitir a INIFOM las consultas o solicitudes de articulaciones cuando se den situaciones de esta
naturaleza, las cuales serán resueltas y comunicadas a través del mecanismo de comunicación establecido; lo que tiene por objetivo
fortalecer la tributación municipal.
 La Municipalidad deberá al momento de concluir su auditoría notificar íntegramente informe preliminar con el detalle de los
hallazgos encontrados con el objeto que el contribuyente pueda sanear/hacer descargos o complementar información. La
notificación de la resolución definitiva debe ser acompañada de la información y documentación de los ajustes tributarios
municipales.
2. Sobre el plazo de vigencia de la solvencia del Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI).
Con el objetivo de facilitar y agilizar las transacciones comerciales y privadas de bienes inmuebles, la Ley de Solvencia Municipal establece
que siendo el Impuesto de Bienes Inmuebles IBI, un Impuesto anual, la vigencia por la que se emite la solvencia municipal del IBI (si ha
pagado la totalidad del año gravable) debe ser al 31 de diciembre y no de menor plazo.
Las Alcaldías establecerán en el formato de solvencia municipal la vigencia de las mismas hasta el 31 de diciembre del año gravable, y
deberán comunicar su cumplimiento al INIFOM 10 días después de emitida esta comunicación para efectos de su registro en el Sistema
de Finanzas y administración municipal SIAFM que por mandato de Ley administra INIFOM.
El pago del IBI se realizará888 conforme los plazos que tiene establecido el Decreto 395.
3. Sobre la emisión de solvencias municipales de IBI cuando hay reclamos pendientes de solución.
La ley 452, Ley de Solvencia Municipal, establece en el Arto. 15. -Cuando un contribuyente solicite la Solvencia Municipal y existiera un
reclamo o recurso en cuanto al pago de sus impuestos, la Alcaldía Municipal le extenderá una Solvencia Municipal temporal, mientras
se soluciona el reclamo o recurso. Es responsabilidad de las alcaldías el cumplimiento de esta norma para facilitar la inversión local.
Las alcaldías elaborarán un listado de las solicitudes de solvencias con casos en reclamo o recurso y les emitirán la solvencia conforme
ley.
La solvencia del IBI no deberá estar condicionada a la solvencia de otros tributos municipales.
888 Se añade el acento a la última letra “a” (de izquierda a derecha), para un mejor entendimiento.

320
4. Sobre el pago de peaje a los vehículos que entran o salen del municipio.
Conforme a los planes de arbitrios municipales, los contribuyentes que llegan en vehículos o con cualquier medio a vender sus productos
a un determinado municipio, tributan con el Impuesto Municipal de Ingresos (IMI) de acuerdo al Arto. 4, párrafo segundo del Decreto
455, el cual tiene su cálculo en la propia ley. Por ende, ninguna alcaldía debe establecer cobros bajo el concepto de peaje y/o cualquier
otra figura relacionada a éste, que no esté establecida en la ley.
5. Sobre la verificación de los valores de bienes muebles que se incorporan como inmuebles por accesión para efectos
del pago de IBI.
En los casos de bienes muebles que se incorporan a los inmuebles como parte de estos (antenas y torres, entre otros), serán valorados
conforme las tablas catastrales autorizadas, cuando existan. En los casos de no conocerse los valores de estos bienes por parte de la
alcaldía, es necesario que las empresas presenten los valores reales de estos, los que se tomarán como valores con los cuales se aplicarán
las tasas respectivas. Estos valores se acreditan con documentos formales de adquisición de los mismos. Todo esto sin perjuicio de que
estos valores puedan ser verificados en los procesos de auditorías respectivos.
6. Sobre la base imponible para la aplicación del impuesto municipal de matrícula (inicial).
La base de cálculo del impuesto de matrícula inicial será el monto de inversión que está establecido en el pacto social, que es un
documento legal y verificable.
En caso de la apertura de sucursales, agencias o filiales la base de cálculo del impuesto de matrícula inicial será en base al monto de la
inversión a realizarse en el municipio.
En caso que una empresa inicie operaciones y no cumpla su obligación de matricularse y pagar el impuesto respectivo, podrá ser sujeta a
las sanciones establecidas en el marco legal.
Con el pago de la matricula la municipalidad deberá extender el certificado correspondiente. No se deberá exigir el pago del impuesto de
Matrícula a los contribuyentes sujetos a regímenes especiales889 que gozan de exención.
7. Sobre pagos de impuestos municipales realizados por las empresas en un municipio y solicitados por otro municipio.
Es responsabilidad de las empresas realizar los pagos de sus impuestos municipales en los
Aclaración: Siempre se
municipios donde corresponde, de acuerdo a los hechos generadores correspondientes.
debe cumplir con lo
Cuando un pago de impuestos hecho por una empresa a un municipio, sea reclamado por
otro municipio como suyo, bastará con que la empresa acredite con documento suficiente el establecido en el art.
pago efectuado, para que el municipio no le requiera otra vez el mismo cobro, para evitar la 14 del Decreto 455
doble tributación.
Las alcaldías que consideren que una empresa de su municipio está tributando de forma indebida en otro municipio, deberá de comunicar
al INIFOM, quien promoverá un acuerdo entre las alcaldías y además promoverá con el empresario para los pagos subsiguientes la
tributación en el lugar que corresponde de acuerdo a la ley.
8. Sobre el cobro de aparcamiento de camiones que llegan a descargar a los municipios.
De acuerdo al artículo 43 del Decreto 455, Plan de Arbitrios Municipal establece: que el derecho aparcamiento lo debe pagar quien reserve
el espacio público para aparcamientos de forma exclusiva.
Las empresas que hagan uso del espacio público deben de solicitar la autorización a la alcaldía municipal y pagar la tasa correspondiente
por hacer uso exclusivo de reservas de aparcamiento.
En el caso de los vehículos que llegan a abastecer productos y que no han solicitado reserva de aparcamiento, no podrán hacer uso de
forma exclusiva de los mismos, por lo que no están obligados al pago de esta tasa.
889 A falta de información y relacionando base legal relacionada, consideramos que estos regímenes a los que se hace mención se
refieren a los sectores, contribuyentes o actividades exentas de Ley como las zonas francas (véase Ley 917), las operaciones que transan
en la bolsa agropecuaria (Ley 822, art. 260 en adelante), entre otros.

321
9. Sobre el derecho de piso a los camiones que llegan a los mercados.
En el caso de los vehículos que entran a los mercados a realizar descarga de productos, de acuerdo a la ley se debe de aplicar una tasa de
cobro en concepto de derecho de aprovechamiento, por hacer uso de las bahías o zonas especiales de descarga de forma exclusiva dentro
de los mercados que cuentan, si así, lo establecieren sus normativas propias y regulaciones internas.
En caso contrario no podrá aplicarse ningún cobro. Las alcaldías deberán de remitir a INIFOM el listado de los mercados con instalaciones
de descarga y los montos a cobrar por hacer uso de las mismas con el fin de apoyar y facilitar el cumplimiento de esta regulación.
10. Aplicación de exenciones o exoneraciones establecidas en la Ley de Minas.
Reafirmamos el cumplimiento del artículo 74 de la Ley No. 387, “Ley Especial sobre exploración y explotación de Minas” que establece la
exención de impuesto o carga impositiva, directa o indirecta.
Sin perjuicio de la obligación de registrarse y obtener el certificado de matrícula.
11. Implementación de la Ley 690, Ley de Desarrollo de las Zonas Costeras y la Ley del Régimen Jurídico890 de Fronteras.
Las alcaldías municipales conforme la ley 690 que pretendan concesionar, otorgar permisos o derechos de uso con fines recreativos o
comerciales en zonas costeras de uso públicos891 o restringido, deberán remitir a INIFOM como el al892 coordinador de la Comisión
Nacional de Desarrollo de Zonas Costeras (CNDZC), las solicitudes de permiso o concesiones para el debido cumplimiento de los
procedimientos establecidos en esta ley.
12. Aplicación de Tasas por las Constancias de Usos de Suelo (CUS).

Se desconoce el
Las Constancias de Uso de Suelo, son conforme el Decreto 455 tasas por servicio893, que se artículo de Ley que
generan por la contra-prestación de los mismos. De acuerdo a ello, estas tasas solo se deben hace mención a esta
de cobrar cuando media una solicitud para este servicio y no pueden ser pagadas de forma disposición.
recurrente o permanente.
Las alcaldías municipales que a través de sus normativas propias u ordenanzas regulen el
cobro de estas constancias con pagos recurrentes o permanentes deben revisarlas con la finalidad de ajustarlas conforme a la ley.
Nota del Punto Nº 13: Hasta el

13. Impuesto Municipal sobre Ingresos
momento se desconoce la norma (IMI) ¿Cómo las
legal que regula lo referente a
municipalidades sabrán
Grandes Contribuyentes Municipales En el caso de bienes exentos y/o de Grandes donde el contribuyente
y lo referido a las Constancias de No Contribuyentes Municipales las Constancias tiene su operación más
Retención IMI. Por ende, y a falta de de No Retención del IMI serán emitidas por un grande?
norma explícita, éste instructivo es municipio en donde el contribuyente esté
matriculado o bien por el municipio donde
una innovación legal en lo referido a
tenga la operación más grande, dicha
tributos municipales.
constancia anual será reconocida por todas las municipalidades.
Esto no releva a ninguna municipalidad de la obligación de emitir las894 constancia que le sean solicitadas de conformidad a la ley.
Firmantes:
 Guiomar Irías / Presidenta Ejecutiva de INIFOM
 Sadrach Zeledón Rocha / Presidente AMUNIC
 José Adán Aguerri / COSEP
890 Se adiciona la palabra “Jurídico” con el objetivo de hacer mención correcta al nombre de la Ley.
891 Se elimina la letra “s” para un mejor entendimiento.
892 Se sustituye el artículo “el” por “al” con el fin de brindar un mejor entendimiento.
893 Capítulo I Tasas por Servicios del Título II De las Tasas por Servicios y Aprovechamientos del Decreto 455 Plan de Arbitrios Municipal.
894 Se añade la letra “s” para un mejor entendimiento.

322
Seguridad Social
Procesos y Gestiones Diversas ante Entes Estatales

I. Requisitos para Inscribirse como Contribuyente.
1) DGI
2) Alcaldía
3) INTUR (Negocios Turísticos)
II. Requisitos para Trámites de Exenciones o Exoneraciones

A. Requisitos para Trámite de Urbanizadoras
B. Requisitos para Trámite de IR de Zonas Francas
C. Requisitos para Trámite de IR de Terreno o Vehículo
D. Requisitos para Trámite de IR. Asociaciones y Fundaciones
E. Requisitos para Trámite de IR. Cooperativas
F. Requisitos para Trámite de IR. Organismos No Gubernamentales
G. Requisitos para Trámite de IR. Sector Turismo
H. Requisitos para Trámite de IR. Agencias de Viaje
I. Requisitos para Trámite de IR. Estado
J. Requisitos para Trámite de IR. Sindicatos
K. Requisitos para Trámite de IR. Universidades
L. Requisitos para Trámite de IR. Instituto Técnico
M. Requisitos para Trámite de Exoneración de Franquicia para Zonas Francas de IVA, ISC O IECC
N. Requisitos para Trámite de Exoneración de Franquicia para Laboratorios
III. Requisitos para gestionar autorización de uso de sistema contable, y facturación electrónica
IV. Requisitos para Cierre de Empresa (Cierre de Obligaciones Tributarias)

A. DGI
B. Alcaldía de Managua

323
I. Requisitos para Inscribirse como Contribuyente.
1) DGI
(Para mayor información ve a la DGI más cercana o llama a los Teléfonos: 2248-9998)
A. Requisitos para inscribirse Cuota Fija (y solo pagar un monto fijo mensual)
1. Formulario de inscripción que te dan en la Administración Tributaria, si deseas ya llevarlo impreso, rellénalo e imprímelo en
http://preruc.dgi.gob.ni/
2. Tener 18 años cumplidos (Disposición Técnica 13-2003).
3. Original y fotocopia de Cédula de Identidad, para los nacionales.
4. Original y fotocopia de pasaporte o cédula de residencia o constancia de trámite de residencia, para los extranjeros.
5. Original y fotocopia de un recibo de servicio básico (agua, luz, teléfono o cable) o fotocopia del contrato de arriendo que certifique la
dirección donde reside. En caso el recibo no refleje el nombre del Contribuyente, la persona que aparezca en el recibo deberá hacer una
carta certificando que el Contribuyente reside en esa dirección.
6. Si es MYPIME adjuntar Aval del MIFIC.
De no ser el Contribuyente quien haga el trámite de forma presencial, adjuntar original de la carta poder (no notariada) que acredite a la
tercera persona para tal efecto, y original y fotocopia de su documento de identificación.
Entre los beneficios de ser Cuota Fija se encuentra No estar obligado a: llevar libros, hacer retenciones de impuestos, cobrar IVA, emitir
factura (si el cliente no la pide), llevar contabilidad, entre otras obligaciones que si le tocan a los que no son Cuota Fija.
Si tienes tu negocio y no estás inscrito, inscríbete a la mayor brevedad, las empresas para comprar o contratar a un proveedor usualmente
piden que estos estén debidamente inscritos en la DGI y les den factura.
Dirección para inscribirse: Presentarse en la Administración de Rentas de su localidad. En Managua, le corresponde en la Administración
de Pequeños Contribuyentes, ubicada en Ciudad Jardín de la ITR 2 cuadras abajo ½ cuadra al lago (o de los semáforos de Ciudad Jardin, 4
cuadras al sur). Teléfonos: 2248-1686, 2244-2490 y 2248-1680
B. Requisitos para inscribirse como Contribuyente Régimen General (Persona Natural)
1. Tener 18 años cumplidos (Disposición Técnica 13-2003)
2. Original y fotocopia de Cédula de Identidad, para los nacionales.
3. Original y fotocopia de pasaporte o cédula de residencia o constancia de trámite de residencia, para los extranjeros.
4. Original y fotocopia de recibo de servicio básico (agua, luz, teléfono o cable) o del contrato de arriendo; que certifique la dirección
donde reside. En caso el recibo no refleje el nombre del Contribuyente, la persona que aparezca en el recibo deberá hacer una declaración
notarial certificando que el Contribuyente reside en esa dirección.
5. Original y fotocopia de recibo de servicio básico (agua, luz, teléfono o cable) o del contrato de arriendo; que certifique la dirección del
negocio.
6. Libros contables ya inscritos en el Registro Público Mercantil, o fotocopia de la minuta de pago por dicho registro.
7. Si es un Servicio Profesional podrá optar al registro contable sencillo, según lo determine la Administración de Rentas.

324
De no ser el Contribuyente quien haga el trámite de forma presencial, adjuntar original y copia del Poder Especial Notariado que acredite
a la tercera persona para tal efecto, y original y fotocopia de su documento de Identificación.
Entre los beneficios de ser Régimen General se encuentra: costos + bajos pues el IVA que pagas a tus proveedores y las retenciones IR por
ventas de tu giro del negocio que te efectúen tus clientes serán acreditables del valor a pagar e incluso te pueden generar saldo a favor;
si tienes pérdida fiscal y estás dentro de los primeros 3 años de operación, no pagas IR y más bien lo que tendrás es un saldo a favor; si el
IR a Pagar es menor a lo que ha pagado mensualmente + lo que te han retenido de IR, también tendrás un saldo a favor.
C. Requisitos para inscribirse como Contribuyente Régimen General (Persona Jurídica con Fines de Lucro)
1. Original y fotocopia de la escritura de constitución y de los estatutos debidamente inscritos en el Registro Público Mercantil.
2. Original y fotocopia de recibo de servicio básico (agua, luz, teléfono o cable) o del contrato de arrendamiento, que certifique la dirección
de la empresa.
3. Libros contables ya inscritos en el Registro Público Mercantil, o bien fotocopia de la minuta de pago por dicho registro.
4. Original y fotocopia de Cédula de Identidad del Representante Legal.
donde reside el representante legal. En caso el recibo no refleje el nombre del Representante Legal, la persona que aparezca en el recibo
deberá hacer una declaración notarial certificando que el Representante Legal reside en esa dirección.
6. Original y fotocopia del Poder General de Administración del Representante Legal, debidamente inscrito en el
7. Registro Público Mercantil.
8. Fotocopia de documento de identificación de los integrantes de la Junta Directiva.
De no ser el Representante Legal quien haga el trámite, adjuntar original y fotocopia del poder especial que acredite para tal efecto a
tercera persona, y original y fotocopia de su documento de identificación
Entre los beneficios de ser Régimen General se encuentra: costos + bajos pues el IVA que pagas a tus proveedores y las retenciones IR por
ventas de tu giro del negocio que te efectúen tus clientes serán acreditables del valor a pagar e incluso te pueden generar saldo a favor;
si tienes pérdida fiscal y estás dentro de los primeros 3 años de operación, no pagas IR y más bien lo que tendrás es un saldo a favor; si el
IR a Pagar es menor a lo que ha pagado mensualmente + lo que te han retenido de IR, también tendrás un saldo a favor.
D. Requisitos para inscribirse como Contribuyente Régimen General (Persona Jurídica sin Fines de Lucro)
1. Original y Fotocopia de la escritura de constitución y de los estatutos.
2. Certificación de inscripción ante el Ministerio de Gobernación.
de la persona jurídica.
4. Libros inscritos en el Ministerio de Gobernación.
5. Fotocopia de la Gaceta en donde se publicó la personería jurídica de la empresa.
6. Original y fotocopia de la Cédula de Identidad del Representante Legal.

325
7. Original y fotocopia de un recibo de servicio básico (agua, luz, teléfono o cable) o del contrato de arrendamiento, que certifique la
dirección donde reside el representante legal. En caso el recibo no refleje el nombre del Representante Legal, la persona que aparezca en
el recibo deberá hacer una declaración notarial certificando que el Representante Legal reside en esa dirección.
De no ser el Representante Legal quien haga el trámite, adjuntar original y fotocopia del poder especial notariado que acredite a tercera
persona para tal efecto, y original y fotocopia de su documento de identificación.
Entre los beneficios de ser Régimen General se encuentra: Estar cumpliendo con las obligaciones legales y poder recibir donaciones o
diversos tipos de contribuciones sin ser sujeto a retenciones de impuestos, siempre que dichos ingresos se reciban conforme a lo aprobado
por el MIGOB y no se repartan utilidades.
Si tienes un organismo sin fines de lucro y no estás inscrito, inscríbete a la mayor brevedad, las empresas para donar o contribuir con un
organismo sin fines de lucro usualmente piden que estos estén debidamente inscritos en la DGI y les den factura.
E. Requisitos para inscribirse como Contribuyente Régimen General (Persona Jurídica - COOPERATIVAS)
1. Original y fotocopia de la escritura de constitución y estatutos.
2. Certificación de inscripción ante el Ministerio de Economía Familiar Comunitaria, Cooperativa y Asociativa (MEFCA).
de la cooperativa.
4. Fotocopia de la Gaceta en donde se publicó la personería jurídica de la cooperativa.
5. Original y fotocopia de la Cédula de Identidad del Representante Legal.
6. Original y fotocopia de un recibo de servicio básico (agua, luz, teléfono o cable) o del contrato de arrendamiento, que certifique la
dirección donde reside el representante legal. En caso el recibo no refleje el nombre del Representante Legal, la persona que aparezca en
el recibo deberá hacer una declaración notarial certificando que el Representante Legal reside en esa dirección.
De no ser el Representante Legal quien haga el trámite, adjuntar original y fotocopia del poder especial que acredite a tercera persona
para tal efecto, y original y fotocopia de su documento de identificación.
Entre los beneficios de ser Régimen General se encuentra:

a. Estar exenta de IR por ingresos anuales de C$40 millones (art. 32.5 Ley 822 con reformas de Ley 891).
b. Tributar sobre el excedente de C$40 millones por ingresos anuales (art. 32.5 Ley 822 con reformas de Ley 891).
c. Pago Anticipo PMD sobre margen de comercialización, previa autorización DGI (art. 63 Ley 822 con reformas L891).
d. Exención de DAI, IVA, ISC para cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y repuestos,
utilizados para prestar servicios de transporte público (Arts. 111.7 de Ley 822 y 109 de Ley 499).
e. Exención de impuesto de timbre y papel sellado (Art. 109 de la Ley 499 Ley General de Cooperativas).
f. Exención del Impuesto de Bienes Inmuebles - IBI (Art. 109 de la Ley 499 Ley General de Cooperativas).
g. Publicación gratuita de todos los documentos en La Gaceta, Diario 0ficial (Art. 109 de la Ley 499).
Si tienes un organismo sin fines de lucro y no estás inscrito, inscríbete a la mayor brevedad, las empresas para donar o contribuir con un
organismo sin fines de lucro usualmente piden que estos estén debidamente inscritos en la DGI y les den factura.
2) Alcaldías
Requisitos para Inscribirse:

1. Documento de Identidad (copia simple).

326
Cédula de identidad (persona natural, socios y representante legal nacional), pasaporte o cédula de residencia (extranjeros).
2. Cédula de registro único de contribuyente (RUC) (copia simple).

(Persona natural y jurídica -con o sin fines de lucro-)
3. Escritura pública de constitución y estatutos de la empresa Escritura pública de constitución y estatutos de la empresa (copia simple)
(Solo para Persona jurídica).
4. Poder especial para representación ante INTUR (copia simple)

(Solo para Persona jurídica cuando aplique)
5. Permisos especiales (copia simple)

(MINSA, Polícia Nacional y Medio Ambiente, -solo cuando aplique-)
3) INTUR
A continuación se detalla el paso a paso y los requisitos que se establecen por institución:
Paso N° 1. Policía Nacional (Si el local no expende bebidas alcohólicas, se omitirá el Paso 1).
Los propietarios o representantes legales de los locales que expendan bebidas alcohólicas se dirigirán ante las autoridades de Seguridad
Pública de la Policía Nacional de la circunscripción territorial respectiva, y completarán los siguientes requisitos y trámites:
Nuevos permisos:
1. Carta de Solicitud de Permiso, en la que se exponga el tipo de negocio que desea establecer.
2. Fotocopia de cédula de identidad nicaragüense o cédula de residencia actualizada cuando se trate de extranjeros.
3. Fotocopia de escritura de constitución de sociedad y poder general de administración debidamente inscrito en el registro público
mercantil, en caso de ser personas jurídicas.
4. Certificado de conducta del propietario o del representante legal, en caso de ser persona jurídica.
Presentar documentos originales para su cotejo o copias razonadas por notario.
La Policía Nacional inspeccionará el local a los fines de determinar si reúne las condiciones de seguridad necesarias y de orden público. El
tiempo estimado entre la fecha de solicitud y la inspección es de 15 días.
Concluida la inspección y con la aprobación preliminar, se emitirá Resolución a los efectos de realizar trámites ante otras instituciones y
completar los siguientes requisitos:
1. Solvencia fiscal.
2. Matricula de la Alcaldía.
3. Título Licencia emitida por INTUR, para los casos de locales controlados por el INTUR.
4. Certificación de Inspección de Bomberos.
5. Dos fotos recientes de frente tamaño carné del propietario, en caso de ser persona natural, en caso de ser persona jurídica no aplica.
Quedan exentos de pago de arancel los Micros, Pequeños y Medianos negocios de la industria turística, que se encuentren inscritos en el
Registro Nacional de Turismos de INTUR, conforme lo dispuesto en el Art. 28 de la ley 306, “Ley de Incentivos para la Industria Turística,
para aplicar a este beneficio los negocios turísticos deberán presentar original y copia del Título Licencia actualizada.
Si el interesado no tuviese el Título Licencia del INTUR, deberá pagar el arancel correspondiente.
Completados los requisitos, se extenderá en 8 días hábiles el permiso para expender bebidas alcohólicas.
Renovación de permisos (requisitos):
1. Carta de solicitud de renovación, exponiendo el tipo de negocio que desee establecer.
2. Certificado de conducta del propietario o del representante legal, en caso de ser persona jurídica.
Se realizará nueva inspección, con la aprobación preliminar, se emitirá Resolución para completar los requisitos siguientes:
1. Solvencia fiscal.

327
3. Título Licencia emitida por INTUR, para los casos de locales controlados por el INTUR.
5. Dos fotos recientes de frente tamaño carné del propietario, en caso de ser persona natural, persona jurídica no aplica.
Si el interesado no tuviese la Licencia del INTUR, deberá pagar el arancel correspondiente, se extenderá en 8 días hábiles el permiso para
expender bebidas alcohólicas.
Vigencia:
Los permisos para el expendio de bebidas alcohólicas tendrán una vigencia máxima de un año, sin embargo, independientemente de la
fecha en que fueren autorizados, estarán vigentes hasta el 31 de diciembre del año en que fueron autorizados. Las renovaciones de
Permisos se harán en los primeros tres meses de cada año.
Plazo para completar requisitos:

Transcurridos treinta días de haberse notificado la resolución de aprobación y el solicitante no completa los requisitos, se trasladará la
documentación al Supervisor de Servicios Policiales para que mediante acta, los depure. En este caso, si el solicitante persiste en solicitar
el permiso policial, deberá iniciar un nuevo trámite.
Denegación y recursos:
Si la decisión es denegar la solicitud de autorización, el Jefe de Seguridad Pública emitirá Resolución por escrito, la que será comunicada
al solicitante para que haga uso de sus derechos si lo estima conveniente, conforme los recursos establecidos, en la ley 290 ¨Ley de
Organización, Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo¨.
Paso N°.2 Bomberos

Presentarse personalmente o por medio del apoderado a la delegación de bomberos de la localidad del negocio, posterior a eso deberá:
• Registrarse en el libro de servicios de la delegación de bomberos.
• Trasladarse con el inspector al local o negocio para realizar la inspección in situ.
De resultar aprobada la inspección deberá:

• Llenar el formulario de solicitud de inspección y presentar los siguientes documentos:
1. Fotocopia de cédula de identidad, si es personal natural o número RUC en caso de ser persona jurídica.
2. Original y fotocopia del Boucher de pago de arancel de acuerdo a la ley 837 art 92, según el índice de peligrosidad.
• En caso que el local requiera, según la norma técnica obligatoria nicaragüense de protección contra incendios, deberá presentar el plan
de emergencia y evacuación.
• Se entrega la Certificación de Inspección de Bomberos.
El tiempo máximo de este proceso es de 48 horas.
Es importante saber:
En caso de que no cumpla con los requisitos de seguridad establecidos, como resultado de la inspección in situ, se entrega las
recomendaciones al solicitante, las que deberá de cumplir sometiéndose a una re inspección in situ.
Paso N° 3 MINSA
• El interesado presenta la solicitud ante la autoridad sanitaria del Centro de Salud correspondiente de acuerdo a su ubicación geográfica,
se le facilita los requisitos, se entrega Formulario de Solicitud de Tramite de Licencia Sanitaria y se programa inspección del local.
• Se procede a realizar la inspección sanitaria, el tiempo aproximado desde que realizo la solicitud, hasta la fecha que se realizará la
inspección es de 20 días máximo.
•Posterior a la inspección el interesado entrega los siguientes requisitos:

3. Constancia de Fumigación.
4. Certificados de Salud (Art 5.2 NTON de la Norma de Manipulación de Alimentos).
5. Fotocopia de la cédula, si es persona natural o cédula RUC en caso de ser jurídico.
6. Resolución Administrativa emitida por la Policía Nacional.
(Los establecimientos que no tengan expendio de bebidas alcohólicas, omitir este requisito).

328
7. Ficha de Inspección Sanitaria.

8. Pago de arancel.
Nota:
Quedan exentos de pago de arancel los Micros, Pequeños y Medianos negocios de la industria turística, que se encuentren inscritos en el
Registro Nacional de Turismos de INTUR, conforme lo dispuesto en el Art. 28 de la ley 306, “Ley de Incentivos para la Industria Turística,
para aplicar a este beneficio los negocios turísticos deberán presentar original y copia del Título Licencia actualizada.
Si el interesado no tuviese el Título Licencia del INTUR, deberá pagar el arancel correspondiente, conforme lo dispuesto en la Resolución
Ministerial 121-2007, del Ministerio de Salud.
• Recepción y revisión de Requisitos en el Centro de Salud correspondiente, Si la documentación está completa y conforme, se le regresa
al usuario para que este se dirija al Sistema Local de Atención Integral en Salud (SILAIS) de su Localidad.
• El SILAIS correspondiente recepciona y revisa los documentos, se entrega constancia de trámite de la Licencia Sanitaria.
• Si la revisión de la documentación es satisfactoria se emite la Licencia Sanitaria, la cual debe estar firmada y sellada por las autoridades
competentes.
Se debe tener en cuenta que:

Si en la inspección no cumple con la regulación sanitaria se llega a una negociación con el interesado para establecer los plazos de
cumplimiento de las no conformidades emitidas por el MINSA. Conforme los plazos establecidos posteriormente se realiza inspección
para verificar el cumplimiento y continuar el procedimiento de trámite de licencia sanitaria.
Si el establecimiento cambia de ubicación deberá solicitarse una nueva Licencia Sanitaria.
Se debe colocar la Licencia Sanitaria en un lugar visible en el establecimiento, para que sea de conocimiento de la población.
Vigencia:
La Licencia Sanitaria tendrá una vigencia de dos años, renovándola treinta días antes de su fecha de vencimiento.
Paso N°4 INTUR

• El interesado solicita inspección al Departamento de Registro o Delegación Departamental de INTUR, la solicitud la pueden realizar vía
correo electrónico o llamada telefónica, estos datos se encuentran colgado en la página de INTUR y se le facilita los requisitos:
1. Formulario de aplicación, este se entrega en INTUR.
2. Fotocopia razonada de Escritura de constitución de la sociedad, (el objeto social deberá estar relacionado a la actividad que solicite),
debidamente inscrita en el Registro Mercantil, si es persona jurídica, si es persona natural no aplica.
3. Poder del representante legal (persona natural o jurídica, si aplica), fotocopia simple.
4. Fotocopia de escritura de propiedad o contrato de arriendo, (si el plazo es mayor a 5 años deberá ser en escritura pública), según el
caso.
5. Fotocopia de cédula de identidad o de residencia del propietario o representante legal.
6. Constancia de trámite de Licencia Sanitaria, emitida por el MINSA.
8. Resolución Administrativa emitida por la Policía Nacional.
• Se programa la inspección in situ por parte de INTUR, el tiempo aproximado es de 8 días posteriores a la solicitud.
• Una vez realizada la inspección por parte de INTUR, el interesado presenta los requisitos en el Departamento de Registro o Delegación
Departamental de INTUR, al que corresponda.
• Si los requisitos están completos, se emite orden de pago y el interesado procede a realizar el pago del cobro establecido, según la
categoría y clasificación de la actividad.
• Posterior al pago, presenta Recibo Oficial de Caja (ROC) al que se extrae copia y posterior se le entrega el Título Licencia, este
procedimiento tarda aproximadamente 15 minutos.
Se debe tener en cuenta que:

• Renovar anualmente el Titulo Licencia de INTUR, la que tiene vigencia hasta el 31 de diciembre de cada año, deberá realizarlo durante
los meses de Enero a Marzo.

329
• Notificar por escrito al Departamento de registro o Delegación departamental de INTUR los cambios de domicilio, propietario, gerente,
cierre de operaciones o cualquier otra modificación que afecte el quehacer de la empresa.
• Los establecimientos que no tengan expendio de bebidas alcohólicas, omitir el requisito del Numeral 8.
• El pago por Título Licencia está en dependencia de categoría que sea asignada a la establecimiento durante la inspección, conforme las
tarifas autorizadas por el Consejo Directivo de INTUR.
Nota: en caso de que una de las instituciones realice cierre o suspenda permiso o licencia a un establecimiento turístico, será motivo
suficiente para suspender todas las actividades comerciales del negocio.
II. Trámites de Exenciones o Exoneraciones
A. Requisitos para Trámite de Urbanizadoras

Carta de solicitud dirigida a la Doctora María Isabel Muñoz / Directora Jurídica Tributaria. La solicitud debe de informar la renta donde
están inscritos, periodo fiscal, la solicitud debe estar firmada y sellada por el solicitante.
1. Escritura de Constitución
2. Certificado Catastral
3. Avaluó Catastral vigente
4. Copia de cédula RUC
5. Escritura de compraventa
6. Declaratoria de interés social (INVUR) - en su caso
7. Poder especial de representación
8. Copia de cédula del representante
9. Copia de exoneración anterior.
B. Requisitos para Trámite de IR de Zonas Francas

están inscritos, especificando el periodo fiscal, la solicitud debe estar firmada y sellada por el solicitante.
Usuarias
1. Escritura de Constitución Operadora
2. Copia de cedula RUC 1. Escritura de Constitución
3. Aval de Zona Franca Actualizado 2. Copia de cedula RUC
4. Poder General de Administración 3. Aval de Zona Franca Actualizado
5. Copia de cedula del apoderado 4. Poder General de Administración
6. Poder especial de representación 5. Copia de cedula del apoderado
7. Copia de cedula del representante 6. Poder especial de representación
8. Contrato de Arrendamiento 7. Copia de cedula del representante
9. Copia de exoneración anterior 8. Copia de exoneración anterior
C. Requisitos para Trámite de IR de Terreno o Vehículo

están inscritos y debe estar firmada por el solicitante.
VEHICULO
2. Documentos legales cuando es persona jurídica
- Acta constitutiva y Estatutos
- RUC
- Personería jurídica publicada en La Gaceta
- Certificados del INFOCOOP (personería jurídica, junta directiva y socios) en caso que sea cooperativa
- Certificación de Junta Directiva y Constancia de Cumplimiento en caso de ser Asociación
4. Copia de cédula del apoderado
6. Escritura de compraventa / donación
Terreno
1. Certificado Catastral

330
3. Documentos legales cuando es persona jurídica

- Acta constitutiva y Estatutos
- RUC
- Personería jurídica publicada en La Gaceta
- Certificados del INFOCOOP (personería jurídica, junta directiva y socios) en caso que sea cooperativa
- Certificación de Junta Directiva y Constancia de Cumplimiento en caso de ser Asociación
6. Escritura de compraventa / donación.
D. Requisitos para Trámite de IR. Asociaciones y Fundaciones

están inscritos, especificando el periodo fiscal y la solicitud debe estar firmada y sellada por el Presidente de la Asociación o Fundación.
Trámite por primera vez:

1. Acta constitutiva
2. Estatutos
3. Copia de cedula RUC
4. Personería Jurídica Publicada en la Gaceta
5. Constancia de Cumplimiento emitida por MINGOB con fecha actualizada
6. Certificado de Junta Directiva emitida por MINGOB con fecha actualizada
Si el trámite es renovación:
1. Constancia de Cumplimiento emitida por MINGOB con fecha actualizada
2. Certificado de Junta Directiva emitida por MINGOB con fecha actualizada
4. Copia de Cédula del apoderado
5. Copia De Constancia De Exoneración anterior
E. Requisitos para Trámite de IR. Cooperativas

están inscritos, especificando el periodo fiscal y la solicitud debe estar firmada y sellada por el Presidente de la Cooperativa.

2. Estatutos
4. Personería Jurídica Publicada en La Gaceta
5. Certificación de Personería Jurídica emitida por lNFOCOOP con fecha actualizada
6. Certificado de Junta Directiva emitida por INFOCOOP con fecha actualizada
7. Certificado de Socios emitida por INFOCOOP con fecha actualizada
I. Certificación de Personería Jurídica emitida por INFOCOOP con fecha actualizada
2. Certificado de Junta Directiva emitida por INFOCOOP con fecha actualizada
3. Certificado de Socios emitida por INFOCOOP con fecha actualizada
F. Requisitos para Trámite de IR. Organismos No Gubernamentales

están inscritos, especificando el periodo fiscal y la solicitud debe estar firmada y sellada por el Presidente Representante del Organismo.

331
1. Acta constitutiva traducida al español

2. Estatutos traducida al español
4. Constancia de inscripción publicada en La Gaceta
5. Constancia de cumplimiento emitida por MINGOB con fecha actualizada
6. Convenio Marco o Acuerdo de Asistencia Mutua con el MINREX (en su caso)
7. Constancia de vigencia del convenio o acuerdo del MINREX con fecha actualizada
1. Constancia de cumplimiento emitida por MINGOB con fecha actualizada
2. Constancia de vigencia del convenio o acuerdo del MINREX con fecha actualizada
G. Requisitos para Trámite de IR. Sector Turismo


3. Resolución de aprobación de la Inversión INTUR
4. Resolución de inicio de operaciones INTUR
5. licencia emitida por INTUR con fecha actualizada
6. Contrato Turístico de Inversiones
1. Licencia emitida por INTUR con fecha actualizada
H. Requisitos para Trámite de IR. Agencias de Viaje


1. Acta Constitutiva
4. Copia de cedula del apoderado
3. Copia de Exoneración anterior
I. Requisitos para Trámite de IR. Estado


1. Decreto Creador

332
3. Nombramiento del representante (director o ministro)

1. Nombramiento del representante (director o ministro)
4. Copia de Exoneración Anterior
J. Requisitos para Trámite de IR. Sindicatos

2. Estatutos
4. Personería Jurídica Publicada en La Gaceta
5. Certificado de Junta Directiva emitida por MITRAB con fecha actualizada
1. Certificado de Junta Directiva emitida por MITRAB con fecha actualizada
K. Requisitos para Trámite de IR. Universidades


2. Estatutos
4. Constancia del CNU actualizada.
5. Personería Jurídica publicada en La Gaceta
6. Constancia de Cumplimiento emitida por el MINGOB con fecha actualizada
7. Certificado de Junta Directiva emitida por el MINGOB con fecha actualizada
1. Constancia del CNU actualizada.
2. Constancia Cumplimiento emitida por el MINGOB con fecha actualizada
3. Certificado de Junta Directiva emitida por el MINGOB con fecha actualizada
6. Copia de Constancia de Exoneración anterior
L. Requisitos para Trámite de IR. Instituto Técnico

1. Decreto creador o Resolución del INATEC

2. Nº RUC
3. Nombramiento del Director
4. Poder de representación

333
M. Requisitos para Trámite de Exoneración de Franquicia para Zonas Francas de IVA, ISC O IECC
Carta de solicitud dirigida al General Álvaro Baltodano, secretario técnico de la CNZF. La solicitud debe detallar el tipo de compra a realizar,
el número de factura o facturas y el monto a exonerar. Así mismo la solicitud debe estar firmada y sellada por el Solicitante.
1. Copia de Cédula RUC

2. Aval de Zona Franca vigente
3. Factura o proforma de cotización
4. Si la factura se pagó de contado presentar ROC
N. Requisitos para Trámite de Exoneración de Franquicia para Laboratorios


2. Copia de Cédula RUC
3. Aval del MINSA con fecha actualizada
4. Licencia sanitaria de funcionamiento vigente
1. Aval del MINSA con fecha actualizada
2. Licencia sanitaria de funcionamiento vigente
5. Copia de exoneración Anterior
III. Requisitos para gestionar autorización de uso de sistema contable, y facturación electrónica (Carta y soportes)
1. Fecha de Inicio de uso del Sistema

2. Nombre del Sistema y la versión
3. Ficha técnica del sistema (nombre del autor y/o proveedor del sistema, lenguaje, número RUC, número de cédula de identidad si es
persona natural, dirección, país, teléfono, e-mail. El número RUC y cédula de identidad no serán necesarios sí el proveedor es extranjero
no residente).
4. Incluir una copia del formato de todos los documentos contables de carácter impositivo que emitirá el sistema de forma automática,
a fin de obtener la autorización de la impresión de estos, tales como: Facturas, Notas de Débito y/o Crédito, Constancias de Retención,
Recibos Oficiales de Caja, entre otros.
5. Fecha en que fue adquirido el sistema (Adjuntar fotocopia de la factura de compra o contrato de asistencia técnica).
6. Cuáles son los módulos contables que integran el sistema (inventario, nómina, ventas, etc.)
7. Adjuntar copia del balance general, estado de resultados, balanza de comprobación y anexos respectivos con que se inicia
operaciones a través del sistema computarizado debidamente firmado y sellado.
8. Manual Técnico (planes de contingencia y respaldo, características y detalles del software) y Manual del Usuario. Estos manuales
deberán ser suministrados a la DGI en medios magnéticos.
Base legal
Disposición Técnica No. 03-2007 Uso de Sistemas Contables Computarizados
Disposición Técnica No. 06-2007 Requisitos para las Constancias de Retención en la Fuente IR
Disposición Técnica No. 09-2007 Sistema de Facturación Computarizado
Decreto 01-2013 Reglamento de la Ley 822 Ley de Concertación Tributaria.
IV. Requisitos para Cierre de Empresa.

334
A. Requisitos para Cierre de Empresa ante la DGI

Los requisitos que deben presentar los contribuyentes para realizar trámites de cierre de obligaciones tributarias (Definitivo), son los
siguientes:
1. Carta de Solicitud (Original y Copia) exponiendo los motivos del cierre.
2. Llenar formulario de solicitud de cierre de obligaciones tributarias.
3. Estar solvente con sus obligaciones tributarias.
4. Declaración del IR del periodo de cierre (Régimen General).
5. Declaración del IVA, sobre los bienes gravables y exentos que tengan en existencia a precio de costo (sobre inventario final).
6. Constancia de Responsable Recaudador de Impuestos Indirectos (en su caso).
7. Presentar última factura emitida y facturas de venta sin utilizar (contado y crédito).
8. Cédula RUC (original).
9. Estados Financieros.
10. Informe Anual de Pagos y Retenciones en la Fuente IR.
11. Certificado de Defunción (Persona Natural) -cuando aplique-.
12. Certificado de Inscripción.
13. Constancia de Solvencia.
14. Certificado de Cancelación de Personalidad Jurídica, emitida por el Departamento de Registro y Control de Asociaciones del
MINGOB (Personas Jurídicas sin Fines de Lucro).
15. Libros Contables Actualizados para su cierre por el Departamento de Fiscalización.
Las Personas Jurídicas Sin Fines de Lucro solamente deberán presentar los requisitos establecidos en los numerales 1, 2, 3, 4 y 10.
Las Personas Jurídicas Con Fines de Lucro, además de presentar los requisitos antes mencionados, también deberá presentar el
documento correspondiente según la situación por la que cierra:
Requisitos Adicionales de Personas con Fines de Lucro

Situación Documentos
Quiebra Estados Financieros y la Sentencia o Resolución Judicial para las personas Jurídicas
Disolución Escritura de Disolución de la Sociedad, debidamente escrita en el Registro Público de la Propiedad Inmueble y Mercantil
Fusión Escritura de Fusión de la Sociedad, debidamente inscrita en el Registro Público de la Propiedad Inmueble y Mercantil
Liquidación Estados Financieros actualizados y Escritura de Liquidación debidamente inscrita en el Registro Mercantil
Cuando la gestión sea realizada por una tercera persona debe presentar Poder Especial de Representación, debidamente notariado (Art.
82 del Código Tributario).
B. Requisitos para Cierre de Empresa ante la Alcaldía

En la Alcaldía de Managua para realizar cierre se procede a comprar el siguiente formato cuyo valor es de C$17.00 y se procede a rellenar
el siguiente formato:
SOLICITUD DE CAMBIO
Managua, ______ del mes ___________ del año ______________

La Razón Social y/o Contribuyente: ___________________________________________________________________________________
RUC / Cédula No.: ___________________________________ Distrito: ____________ y con la siguiente Dirección: ________________
_____________________________________________________________________________________
Modalidad de Pago: CF (Cuota Fija) ___ RC (Registros Contables): ___
Solicita realizar el siguiente Giro o Actividad, según el artículo 68 del Plan de Arbitrios del Municipio de Managua (PAMM). Marque con
una “X” en el extremo izquierdo solicitado.
___ Cambio de Actividad de _______________________________ a _______________________________
___ Cambio de Dirección de ____________a la siguiente Dirección _________________________________
___ Cierre Definitivo de Actividad: ___________________________________________________________
Código de Negocio: _______________________________________________________________________
___ Cierre Temporal a partir del ___________________________ al ________________________________
Para la efectividad del cargo o actividad, el Contribuyente debe de haber cumplido con sus obligaciones tributarias en las fechas
correspondientes según lo establece el artículo 50 del PAMM.
Firman: Por el contribuyente (el representante), por la Alcaldía (Departamento de Impuestos Municipales y Vo. Bo. Dir. Reg. Del Contribuyente.

335
ANEXOS
(Da clic en los títulos para que el Libro, te redirija)
01. Propuesta de Soportes que debería contener un comprobante de pago de proveedores
02. Propuesta de Soportes que debería contener un comprobante de pago de una Liquidación Laboral
03. Matriz de Retenciones Tributarias
04. Matriz de Impuestos a Cargo de la Empresa
05. Forma de Cálculo del IR Laboral de salario fijo
06. Tabla para el Cálculo del IR Variable (conforme al artículo 19.6 del Reglamento de la Ley 822)
07. Personas que Usualmente no Pagan ni IR ni IMI
08. Propuesta de Conciliación Fiscal
09. Formato para Declaración Mensual de Ingresos (DMI) – Anticipo PMD o Anticipo IR
10. Formato para Declaración Mensual de Ingresos (DMI) – Retenciones IR
11. Formato para Declaración Mensual de Ingresos (DMI) – Impuesto al Valor Agregado (IVA)
12. Formato de la Declaración Anual del IR
13. Deberes Formales De Contribuyentes y Responsables, y sanciones por incumplimientos (conforme al CTr.)
14. Delitos Contables y Tributarios (Contravención) sancionados en la República de Nicaragua
15. Tratamiento Fiscal Diferenciado de Ventas efectuadas en las Bolsas Agropecuarias
16. Formato de Recibo y soportes sugeridos para soportar que un pago que se realice a un proveedor de
mercado informal (quienes no estén inscritos en la DGI) o de Cuota Fija, sea un Gasto Deducible del IR
17. Detalle de Tributos Municipales
18. Anexos I y II de la Ley 822 (Bienes gravados con ISC)

336
Anexo 01: Propuesta de Soportes que debería contener un comprobante de pago de proveedores
LISTA DE VERIFICACIÓN DE SOLICITUD DE PAGO DE PROVEEDORES

Gerencia: ______________________________ Preparado Por: ___________________
Departamento solicitante: ______________________________ Nº de SP: ___________________
Fecha de SP: ___________________
Cumple
# DESCRIPCION Área Aplica Si No Fecha
REQUISITOS DE LA COMPRA O CONTRATACIÓN
1 Solicitud de Compra prenumerada- Interna con visto bueno de Presupuesto
2 Cotizaciones (3) con sus documentos de invitación de presentación de ofertas
3 Análisis de Cotizaciones
4 Compra Directa (memorándum o documento que justifica) casos especiales
Copia de Contrato de servicios profesionales (en casos de ser servicios recurrentes solamente Compras y
5
adjuntar cláusulas de "forma de pago" y "vigencia"). Contrataciones
En caso de servicios (generales, profesionales u obras de construcción), adjuntar análisis
6
financiero efectuado por la Gerencia de Contrataciones y coordinador del Proyecto.
7 Acta de entrega del bien al solicitante y recpeción a satisfacción
8 Soliictud de Compra prenumerada- Externa (entregada al proveedor)
REQUISITOS DE FACTURAS
9 Factura Original (de no cumplir, memorándum que justifique)
Sí la factura no cumple con los requisitos de Ley, contiene recibo que cumple con el artículo 31
10
numeral 2 del Reglamento de la Ley 822
11 Fecha del acto o de las actividades
12 El nombre, razón social o denominación y número RUC del proveedor
13 Indica cantidad y clase de bienes enajenados o servicio prestado Compras y
Contrataciones
14 Refleja el precio unitario y valor total de la venta
15 Hace constar la rebaja o descuento (si lo hay)
16 Posee pie de imprenta fiscal
17 Contiene el nombre y número RUC correcto de nuestra empresa (como cliente)
18 Cancelación no pasa de 30 días
OTROS
19 Pago recurrente, contiene cuadro comparativo por mes
20 Estado de Cuenta Actualizado del Proveedor (así sabremos sí solo eso adeudamos)
Compras y
21 Desglose de distribución de gastos por las diferentes Gerencias
Contrataciones
22 Constancia de No Retención del IR actualizada y con número RUC vigente
23 Constancia de No Retención del IMI actualizada y con número RUC vigente
Pasivo (Fotocopia del Comprobante de Diaro, para evidenciar que se registró la obligación en
24 Contabilidad
tiempo y forma, con la codificación correcta)
REQUISITOS DE LA SOLICITUD DE PAGO
25 Nombre de beneficiario del CK coincide con: factura, solicitud de compra y cotizaciones
26 La Solicitud de Pago indica la moneda de pago (C$ o USD$)
Compras y
27 Monto en letra coincide con valor en número Contrataciones
Concepto detallado y explicativo, que hace referencia al bien o servicio, número de factura (s)
28
y número de Comprobante de Diario
29 Codificación correcta del gasto en cuenta contable y centro de costo Contabilidad
Normativa:
1. La Solicitud de Compra deben ser prenumeradas.
2. La Solicitud de Compra de papelería y/u otros consumibles traerá adjunta el formato completo "Distribución de gastos por Gerencias"
3. Los soportes de la SP deben venir en el orden decreciente según el siguiente formato.
4. La SP debe contener en primer lugar la Lista de Revisión completada, siendo los Responsables de Área garantes de la veracidad de los items marcados y
fechas establecidas, velando por las explicaciones y soportes correspondientes que evidencien y justifiquen el incumplimiento de uno de ellos, cuando
5. Los documentos deben estar debidamente firmados y sellados por los responsables de cada proceso.
6. En los casos en que se cancela más de una factura, debe contiener detalle que consolida la información de las facturas: Subtotal, descuentos o rebajas, IVA,
otros cargos, retenciones aplicables y neto a pagar por factura.
7. Los documentos reflejados en los items del 19 al 21 serán suministrados por el Departamento de Administración a la Gerencia de Contrataciones.

337
Anexo 02: Propuesta de Soportes que debería contener un comprobante de pago de una
Liquidación Laboral
LISTA DE VERIFICACIÓN DE SOLICITUD DE PAGO DE LIQUIDACIÓN LABORAL
Gerencia: ______________________________ Preparado Por: ___________________
Departamento solicitante: ______________________________ Nº de SP: ___________________
Fecha de SP: ___________________
Cumple
# DESCRIPCION Área Aplica Si No Fecha
SOPORTES DE INGRESO
1 Contrato o Contratos de Trabajo
2 Carta de Traslado (Sí aplica)
3 Puntos de Cuenta por Aumentos de Salario (Sí aplica) RRHH
4 Detalle de los últimos 6 meses (Sí es salario variable)
5 Detalle y soporte de horas extras pendientes de pago u otro desembolso
SOPORTES DE DEDUCCIONES
6 Otra deducción (cuando aplique)
8 Préstamos con entidad financiera (Estado de cuenta)
9 Embargo Judicial RRHH
10 Pensión Alimenticia
11 Detalle de deducción de vacaciones
RRHH /
12 Cálculo de IR (del año fiscal vigente)
Impuestos
SOPORTES DE LIQUIDACIÓN LABORAL
13 Acta de entrega de documentos y elementos a su cargo
14 Carta de Despido / Renuncia por el trabajador / Traslado RRHH
15 Hoja de Liquidación firmada por Gerencia de RRHH con Notas Aclaratorias
16 Pasivo (Fotocopia del Comprobante de Diaro) Contabilidad
REQUISITOS DE LA SOLICITUD DE PAGO
Nombre del beneficiario del cheque, coincide con el nombre del trabajador según
16
contrato y cédula de identidad
17 Concepto detallado y explicativo
RRHH
18 La Solicitud de Pago indica la moneda de pago (C$ o USD$)
19 Monto en letras coincide con el valor en número

20 Codificación correcta en cuenta contable y centro de costo Contabilidad
Normativa:
1. Los soportes de la SP deben venir en el orden decreciente según el siguiente formato.
2. La SP debe contener en primer lugar la Lista de Revisión completada, siendo los Responsables de Área garantes de la veracidad de los items
marcados y fechas establecidas, velando por las explicaciones y soportes correspondientes que evidencien y justifiquen el incumplimiento de
uno de ellos, cuando aplique.
3. La Hoja de liquidación debe traer las notas y los cálculos correspondientes.
4. Los documentos deben estar debidamente firmados y sellados por los responsables de cada proceso.

338
Anexo 03: Matriz de Retenciones Tributarias

Ente Base Legal (Articulos) Observación
Impuest Tipo de Monto Fecha Límite de
# Recuadado Concepto Alícuota Grava Periodicidad
o Renta Minimo (C$) Declaración y Pago LCT Reglamento LCT Otro 1 2
r
5 días hábiles Esto aplica para Trabajadores de la
Impuesto sobre Ver Tabla Ver Tabla
1 DGI IR Del Trabajo Sueldos y Sobresueldos Mensual Calendarios después 23 Empresa, no servicios profesionales o Ver Anexo 01
la Renta (IR) Progresiva Progresiva
de finalizado el mes generales
El excedente de las
indemnizaciones laborales que 5 días hábiles
Retención
2 DGI IR Del Trabajo 10% 15% superando los 5 meses de Mensual Ver art. 19.3 Calendarios después 24.1 18.1
Definitiva
salario, también supere los C$ de finalizado el mes
500,000.00
5 días hábiles
Retención Dietas percibidas a Residentes y Únicamente a los Conceles se les
3 DGI IR Del Trabajo 12.5% 25% Mensual 0.01 Calendarios después 24.2 15.3 y 18.2
Definitiva No Residentes deduce el 12.5%
de finalizado el mes
Es indistinto sí es o no Nicaragüense,
lo que importa es "Que permanezca
Contratación LABORAL de 5 días hábiles en territorio nacional más de ciento
Retención
4 DGI IR Del Trabajo 15% 20% Personas Naturales No Mensual 0.01 Calendarios después 24.3 18.3 ochenta (180) días durante el año
Definitiva
Residentes de finalizado el mes calendario, aun cuando no sea de
forma continua"Para ahondar lee el
artículo 7 numeral del 1 al 3
Compras y contrataciones en la 5 días hábiles
Actividades Retenciones en
5 DGI IR 1.5% que se use Tarjetas de Crédito o Mensual 0.01 Calendarios después 44 2.1
Económicas la Fuente
Débito de finalizado el mes
Se debe retener el 2% sobre
arrendamientos o alquileres,
Compra de Bienes, contratación únicamente cuando el prestador del
Se debe retener esta Alícuota a los
de servicios en general, servicios 5 días hábiles DAG servicio puede demostrar que este es
Actividades Retenciones en servicios contratados de personales
6 DGI IR 2% profesionales prestados por Mensual 1,000.00 Calendarios después 44 2.2 y 44.3 04- su giro principal ante la DGI y hace
Económicas la Fuente naturales cuyo trabajo no requiera
personas jurídicas inscritas en la de finalizado el mes 2013 entrega de factura formal con IVA, de
estudios profesionales
DGI, arrendamientos y alquileres lo contrario se retiene las alícuotas
establecidas en esta matriz del item
14 al 17
No aplica sí la transacción es
5 días hábiles registrada a través de las bolsas
Actividades Retenciones en Compraventa de bienes
7 DGI IR 3% Mensual 0.01 Calendarios después 44 2.3 agropecuarias, por estar sujetos a
Económicas la Fuente agropecuarios
de finalizado el mes retenciones definitivas establecidas
en el art. 267 de la LCT
5 días hábiles
Actividades Retenciones en Compra de metro cúbico de
8 DGI IR 5% Mensual 0.01 Calendarios después 44 2.4
Económicas la Fuente madera en rollo

339

r
Únicamente aplica para Personas
Indistintamente de sí el prestador del Naturales Nacionales o Extranjeras
5 días hábiles
Actividades Retenciones en Contratación de Servicios servicio tiene o no título, sí sus (las extranjeras debidamente
9 DGI IR 10% Mensual 0.01 Calendarios después 44 / 2.5 / a.
Económicas la Fuente Profesionales funciones son profesionales, debe inscritas en la DGI que extiendan
realizarse ésta retención factura que cumpla los requisitos de
Ley)
Los percibidos por servicios
profesionales prestados por 5 días hábiles
Actividades Retenciones Están exentos de Tributos Aplica solo para Personas
10 DGI IR 10% personas naturales cuyos fondos Mensual 0.01 Calendarios después 52 Bis
Económicas Definitiva Municipales Residentes
provienen de cooperación de finalizado el mes
internacional
IMPORTACIÓN efectuada por Se aplica sobre el valor en aduana de
Ver la 5 días hábiles
Actividades Retenciones en personas naturales o jurídicas no la declaración o el formulario
11 DGI IR 10% Mensual observación Calendarios después 44 / 2.5 / c.
Económicas la Fuente inscritas en la DGI o que este no aduanero de importación (mayor a los
1 de finalizado el mes
sea su giro principal USD$ 2,000.00)
5 días hábiles
Actividades Retención Pagos de Reaseguros a Extranjeros no inscritos como
12 DGI IR 1.50% Mensual 0.01 Calendarios después 53.3 46
Económicas Definitiva Extranjeros Contribuyente Activo en la DGI
Pagos de primas de seguro y
fianzas de cualquier tipo,
5 días hábiles
Actividades Retención tranposrte marítimo y aéreo, y Extranjeros no inscritos como
13 DGI IR 3% Mensual 0.01 Calendarios después 53.3 46
Económicas Definitiva comunicaciones telefónicas Contribuyente Activo en la DGI
internacionalesTodos a
Extranjeros
Para las compras de bienes
realizados a Exportadores del
5 días hábiles Retención que aplica a Extranjeros no
Actividades Retención Compras y Contrataciones A NO 53.3, Exterior no aplica retención, es
14 DGI IR 15% 20% Mensual 0.01 Calendarios después 46 inscritos como Contribuyente Activo
Económicas Definitiva RESIDENTES 34.3 decir, compras realizadas en el país
de finalizado el mes en la DGI
de origenVer art.34 .3 del
Reglamento de la Ley 822
Compra de bienes Agropecuarios que
5 días hábiles
Actividades Retención transen en bolsas agropecuarias
15 DGI IR 1% Compra de arroz y leche cruda Mensual 0.01 Calendarios después 267.1
Económicas Definitiva debidamente autorizadas para operar
en el país
5 días hábiles
Actividades Retención transen en bolsas agropecuarias
16 DGI IR 1.5% Bienes Agrícolas Primarios Mensual 0.01 Calendarios después 267.2
Económicas Definitiva debidamente autorizadas para operar
en el país

340

r
5 días hábiles
Actividades Retención Demás bienes del sector transen en bolsas agropecuarias
17 DGI IR 2% Mensual 0.01 Calendarios después 267.3
Económicas Definitiva agropecuario debidamente autorizadas para operar
en el país
Residente 7% Arrendamiento (alquileres) o Esta retención se realiza a

5 días hábiles
Retención No Residente cesión de derechos de uso o 80 y Tales como: Casas, Apartamentos, proveedores no inscritos ante la DGI
18 DGI IR De Capital Mensual 0.01 Calendarios después 61.1 y 67
Definitiva 10.5% goce de bienes INMOBILIARIOS, 87.2 Edificios, vehículos, etc. o cuyo giro principal ante la DGI no
12% para Residentes y No Residentes es el arrendamiento
Corporales se refiere a bienes

Arrendamiento (alquileres) o mobiliarios tangibles, tales como:
Residente 5%
cesión de derechos de uso o 5 días hábiles autos, equipo pesado rodante, Bienes mobiliarios corporales: se
Retención No Residente 81 y 62.1 literal a)
19 DGI IR De Capital goce de bienes MOBILIARIOS Mensual 0.01 Calendarios después etcétera. Retención que se realiza a refiere a bienes tangibles que se
Definitiva 7.5% 87.2 y 67
CORPORALES, para Residentes y de finalizado el mes proveedores no inscritos ante la DGI o pueden mover de un lado a otro
10.5%
NO Residentes cuyo giro principal ante la DGI no es el
arrendamiento
mobiliarios intangibles, tales como: Bienes mobiliarios incorporales: se
Residente 10% Arrendamiento (alquileres) o
5 días hábiles marcas, patentes, entre refiere a bienes intangibles. Se
Retención No Residente cesión de derechos de uso o 81 y
20 DGI IR De Capital Mensual 0.01 Calendarios después 62.1.b y 67 otrosRetención que se realiza a incluyen: UTILIDADES, DIVIDENDOS
Definitiva 15% goce de bienes MOBILIARIOS 87.2
de finalizado el mes proveedores no inscritos ante la DGI o E INTERESES (Art. 15.I.2 de Ley 822 y
15% INCORPORALES
cuyo giro principal ante la DGI no es el Art. 12.5.b del Reglamento)
arrendamiento
Tabla Progresiva
5 días hábiles
Retención (1%, 2%, 3%, Compra de Bienes sujetos a
21 DGI IR De Capital Mensual 0.01 Calendarios después 87 66
Definitiva 4%, 5%, 6% y inscripción en oficinas públicas
7%)
Operaciones de Rentas de 5 días hábiles
Actividades Retención
22 DGI IR 17% 30% Actividades Económicas con Mensual 0.01 Calendarios después 49 36
Económicas Definitiva
paraisos fiscales de finalizado el mes
5 días hábiles
Retención Operaciones de Rentas de
23 DGI IR De Capital 17% 30% Mensual 0.01 Calendarios después 87.3 66
Definitiva Capital con paraisos fiscales
Sujetos exentos (art. 111 Ley 822),
Compra de Bienes, contratación
15 días hábiles Del Bienes exentos (art. 127 Ley 822),
Impuesto al de servicios, arrendamientos,
24 DGI IVA 15% Mensual 0.01 después de finalizado 107 al Del 77 al 101 Servicios exentos (art. 136 Ley 822),
Valor Agregado alquileres, importación o
el mes 148 Uso o Goce de bienes (art. 136),
internación de bienes
Servicios del Trabajo (art. 135)

341

r
Arts. 11 y 18 del Decreto 455 Plan de

Impuesto 15 días hábiles 17 de Arbitrios Municipal. Se exceptúan los Numeral 12 del punto III del
Compra de Bienes sujetos a
25 Alcaldías IMI Municipal sobre 1% Mensual 1,000.00 después de finalizado Ley asalariados y servicios hospitalarios Reglamento de Retenciones
inscripción en oficinas públicas
Ingresos el mes 257 prestados en el municipio de Municipales
Managua (Art. 3 del Decreto 10-91)
26 INSS INSS INSS Laboral 7.00% El salario de los trabajadores Mensual 0.01 17 de cada mes Establecida por el Decreto 06-2019
Anexo 01 - Art. 23 Ley 822 Ley de Concertación Tributaria Anexo 02 - Art. 87 Ley 822 Ley de Concertación Tributaria
Tabla Progresiva IR Laboral - Ingresos Ordinarios
Renta Imponible Monto del Impuesto Porcentaje Aplicable
Impuesto
Base Porcentaje
De Hasta Sobre Exceso de Valores
Aplicable
1.00 100,000.00 - 0.00% - De $1.00 a $50,000.00 1%
100,000.01 200,000.00 - 15.00% 100,000.00 De $50,001.00 a $100,000.00 2%
Fecha de Actualización: 04/05/2019 200,000.01 350,000.01 15,000.00 20.00% 200,000.00 De $100,001.00 a $200,000.00 3%
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00 De $200,001.00 a $300,000.00 4%
500,000.01 a más 82,500.00 30.00% 500,000.00 De $300,001.00 a $400,000.00 5%
De $400,001.00 a $500,000.00 6%
De $500,001.00 a más 7%
Nomenclatura:
Art.: Artículo IMI: Impuesto Municipal sobre Ingresos IR: Impuesto sobre la Renta PMD: Pago Mínimo Definitivo

342
Anexo 04: Matriz de Impuestos a Cargo de la Empresa

Ente Impuest Tipo de Periodicida Monto Fecha Límite de Base Legal Observación
# Concepto Alícuota Grava
Recaudado o Renta d Minimo Declaración y Pago LCT Reglamento LCT Otro 1 2
30% sobre
Utilidades Anuales (el 30% grava 3 meses siguientes a Art.52, 63 y
Actividades Impuesto sobre renta neta o DAG 04-
1 DGI IR renta neta) y el PMD (ingresos Anual 0.01 la finalización del Art. 69 art. 47, 2do párrafo
Económicas la Renta (IR) PMD (el monto 2013
brutos) periodo fiscal numeral 1
mayor)
Actividades 15 días después de Art. 43, numeral IV, DAG 04-

2 DGI IR Anticipo al PMD 1%, 2% y 3% Utilidades Brutas Mensuales Mensual 0.01 Art. 63 Esto es un pago definitivo
Económicas finalizado el mes 2do párrafo 2013
Esto no es un pago definitivo, pues

Actividades Art. 43, numeral IV, DAG 04- depende de sí tenemos o no
3 DGI IR Anticipo IR 1%, 2% y 3% Utilidades Brutas Mensuales Mensual 0.01
Económicas 15 días después de 2do párrafo 2013 utilidades. De no tener utilidades se
finalizado el mes constituye en saldo a favor
Tales como: Casas, Apartamentos,
Residente 7%
5 días hábiles Edificios, etcétera. Retención que se Bienes inmuebles se refiere a
Rentas de Retención No Residente Arrendamientos (alquileres) de
4 DGI IR Mensual 0.01 Calendarios después 80 y 87.2 61.1 y 67 realiza a proveedores no inscritos bienes tangibles que no se pueden
Capital Definitiva 10.5% bienes INMUEBLES
de finalizado el mes ante la DGI o cuyo giro principal ante mover
12%
la DGI no es el arrendamiento
mobiliarios tangibles, tales como:
Residente 5%
5 días hábiles autos, equipo pesado rodante, Bienes mobiliarios corporales se
Rentas de Retención No Residente Arrendamientos (alquileres) de 62.1 literal a)
6 DGI IR Mensual 0.01 Calendarios después 81 y 87.2 etcétera. Retención que se realiza a refiere a bienes tangibles que se
Capital Definitiva 7.5% bienes MUEBLES y 67
de finalizado el mes proveedores no inscritos ante la DGI pueden mover
10.5%
o cuyo giro principal ante la DGI no
es el arrendamiento
mobiliarios intangibles, tales como:
Residente 10% Bienes mobiliarios incorporales se
5 días hábiles marcas, patentes, entre otros.
Rentas de Retención No Residente Arrendamientos (alquileres) de refiere a bienes intangibles que se
7 DGI IR Mensual 0.01 Calendarios después 81 y 87.2 62.1.b y 67 Retención que se realiza a
Capital Definitiva 15% bienes MUEBLES INCORPORALES pueden mover. Se incluyen las
de finalizado el mes proveedores no inscritos ante la DGI
15% UTILIDADES A DISTRIBUIR
o cuyo giro principal ante la DGI no
es el arrendamiento
Tabla
Rentas de Retención Progresiva (1%, Compra de Bienes sujetos a 5 días hábiles después
8 DGI IR Mensual 0.01 87 66
Capital Definitiva 2%, 3%, 4%, 5%, inscripción en oficinas públicas de finalizado el mes
6% y 7%)
Corresponde al impuesto que que
Corresponde el al impuesto que no
no genera renta gravada con este
esté detallado en forma expresa, el
3 meses siguientes a impuesto, que no corresponde a
Impuesto al Arts. 118, autoconsumo que no es deducible
9 DGI IVA El IVA No Acreditable Anual 0.01 la finalización del Art. 84 actividades económicas de la
Valor Agregado 120 y 121 para efectos del IR que grava
periodo fiscal empresa, la diferencia resultante de
actividades económicas o que no
la acreditación proporcional citada
genera renta
en el art. 121 LCT

343
Impuest
o de Montos fijos Actos Jurídicos establecidos en el
10 DGI Timbres Fiscales Eventual 10.00 No aplica Art. 240
Timbres según tarifa art. 240 de la LCT
Fiscales
No se paga sobre fracciones de
Enajenación de Las ventas a empresas de
Litro, solo por unidades Litros
bienes Montos fijos Enajenación de bienes derivados 15 días después de generación eléctrica están exentas
11 DGI IECC Mensual 0.01 Art. 195 completos. Los pagos son en
derivados del según producto del petróleo finalizado el mes según el art. 197 de la LCT y Artículo
córdobas al tipo de cambio de la
petróleo 131 de la Ley 272
fecha de pago (art. 195 LCT)
Impuesto
Especial para el
Monto fijo de Distribución de Gasolina (premiun
IEFOMA Financiamiento 15 días después de
12 DGI USD$ 0.0423 y regular) y Diesel a Estaciones de Mensual 0.01 Art. 224
V del Fondo de finalizado el mes
por Litro Servicio o de uso particular
Mantenimiento
Vial
Impuesto Enajenación de bienes, Está gravado todas las operaciones
Montos fijos 15 días después de Ver LCT, Anexos I, II y III. Bienes
13 DGI y DGA ISC Selectivo al importación e internación de Mensual 0.01 Art. 151 SAC que no estén relacionadas con el
según producto finalizado el mes gravados con el ISC de la LCT
Consumo bienes, exportación de bienes proyecto CIESSB
Derechos Tarifas
Importación e internación de
14 DGA DAI Arancelarios a la establecidas en Eventual 0.01 SAC
bienes, exportación de bienes
Importación el SAC
80% del Valor de bienes Se puede pagar en 2 cuotas iguales, Se obtiene descuento del 10% sí se
Impuesto sobre
inmuebles en poder de la 31 de Marzo y 30 de IBI, Arts. 4, una en los primeros 3 meses del año paga a más tardar el 31 de Marzo en
15 Alcaldía IBI Bienes 1% Anual 0.01
empresa, según avalúo catastral Junio de cada año 17 y 22 y la otra en los 3 meses restantes, una sola cuota, según el art. 22 del
Inmuebles
municipal según art. 21 IBI IBI
Art. 17 de Ley 257. Se exceptúan los
Para las distribuidoras de energía
Impuesto Ingresos brutos Mensuales asalariados y servicios hospitalarios
15 días después de PAM 11 y eléctrica, el IMI se calcula de la
16 Alcaldía IMI Municipal sobre 1% obtenidos en la circunscripción de Mensual 0.01 de Managua (Art. 3 del Decreto 10-
finalizado el mes 18 diferencia resultante entre ingresos
Ingresos la Alcaldía correspondiente 91). También los exceptuados en el
brutos y costos, según L682 Art. 3
art. 17 de la ley 257)
Construc Edificaciones o 15 días después de PAM art.
17 Alcaldía 1% Costo de edificación o mejoras Eventual 0.01
ción mejoras finalizado el mes 20
brutos obtenidos en la
31 de Enero de cada Esto cambia para empresas
18 Alcaldía IMI Matrícula 2% circunscripción de la Alcaldía Anual 0.01 PAM 3 y 5
año nacientes según el art. 6 del PAM
correspondiente, de los últimos 3
meses del año anterior
Rodamie Sticker de 31 de Diciembre del L431, Art.
19 Alcaldía Tabla Monto por Tipo de Vehículo Anual 50.00
nto Rodamiento año 11
Monto fijo que
Tren de Recolección de Último día de Cada PAM art.
20 Alcaldía varía según Servicio de recolección de basura Mensual 0.01
Aseo Basura Mes 40
cada Alcaldía

344
Costo de USD$ 300.00 por Actividades que realicen los A partir del 1 de Resolución
También ver artículo 19 de la Ley 272
21 INE CRF Regulación y Megawatt concesionarios de la industria Anual 0.01 Febrero al 31 de Marzo INE No. 09- L271, Art. 4 literal a)
Ley de la Industria Eléctrica
Fiscalización instalado eléctrica de cada año 01-2006
Costo de
USD$ 0.06 por L271, Art. 4
22 INE CRF Regulación y Ventas de hidrocarburos Mensual 0.01
barril literal b)
Fiscalización
Derecho Derecho de L387, Art.
Monto Variable Concesión mineras de Lotes La Último día de Cada Acuerdos Ministeriales 29-DM-214-
23 MEM Superfici concesión Semestral 0.01 69 numeral Se paga por anticipado
según Acuerdos Candelaria y El Venado Semestre 2010 y 02-DM-265-2011
al minera 1
24 INSS INSS Cuota Patronal 21.5% y 22.5% El salario de los trabajadores Mensual 0.01 17 de cada mes Establecida por el Decreto 06-2019
25 INATEC INATEC Cuota Patronal 2% El salario de los trabajadores Mensual 0.01 17 de cada mes
Elaborado y Revisado Por: Nomenclatura:

George Antonio Lazo Sánchez Art.: Artículo
DAG 04-2013: Disposición Administrativa General 04-2013 emitida por la DGI
IBI: Decreto 3-95 Impuesto sobre Bienes Inmuebles
IMI: Impuesto Municipal sobre Ingresos
IR: Impuesto sobre la Renta
L271: Ley 271 Ley de Reforma a la Ley Orgánica del INE
Fecha de Actualización: 04/05/2019 L387: Ley 387 Ley Especial sobre la Explotación y Exploración de Minas
L682: Ley 682 de Reformas a las leyes 272 y 554
LCT: Ley 822 Ley de Concertacón Tributaria
Ley 272: Ley de la Industria Eléctrica
Ley 431: Ley para el Régimen de Circulación Vehícular e Infracciones de Tránsito
MEM: Ministerio de Energía y Minas
PAM: Decreto 455 Plan de Arbitrios Municipal
PMD: Pago Mínimo Definitivo
Resolución INE No. 09-01-2006
RL387: Reglamento de la Ley 387 Ley
Especial sobre la Explotación y
Exploración de Minas
SAC: Sistema Arancelario Centroamericano

345
Anexo 05: Forma de Cálculo del IR Laboral de salario fijo

Monto del Impuesto
Impuesto
Renta Imponible Porcentaje Sobre Exceso
Base
Aplicable de
1.00 100,000.00 - 0.00% -
100,000.01 200,000.00 - 15.00% 100,000.00
200,000.01 350,000.01 15,000.00 20.00% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00
500,000.01 a más 82,500.00 30.00% 500,000.00
Esta Tabla proviene del artículo 23 de la Ley 822 Ley de Concertación Tributaria
Notas:
1- El cálculo del IR Empleado se hace sobre salario y vacaciones, no sobre indemnización por antigüedad ni
aguinaldo. Al salario se le deduce deduce el INSS Laboral (7%).
Ver artículos 19, 20 y 21 de la Ley 822 Ley de Concertación Tributaria
EJERCICIOS
Caso 1 Caso 2 Caso 3 Caso 4
(-) INSS Laboral (7%)
(=) Base Imponible
(x 12) Salario Anual
(-) Deducible
(x 15%) Porcentaje Aplicable s/ Ley
(=) IR Anual
Salario entre 200,000.01 y 350,000 anuales

(+) Salario Mensual en C$
(=) Base Imponible
(-) Deducible 200,000.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00
(+) Impuesto Base s/ Ley 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00
(=) IR Anual
Salario entre 350,000.01 y 500,000 anuales

(=) Base Imponible
(-) Deducible 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00
(=) IR Anual
Salario entre 500,000.01 a más anuales

(=) Base Imponible
(-) Deducible 500,000.00 500,000.00 500,000.00 500,000.00
(=) IR Anual

346
Anexo 06: Tabla para el Cálculo del IR Variable (conforme al artículo 19.6 del Reglamento de la Ley 822)
EMPRESA___________________________________
DETALLE DE INGRESOS POR EMPLEADOS CORRESPONDIENTE AL PERIODO COMPRENDIDO DEL MES DE ENERO AL MES DICIEMBRE DEL AÑO ______
Nombre DEL TRABAJADOR: a13+(14 x (12-

1 2 3 4 5 = 1+2+3+4 6 55 - 6 = 7 8 9 a 8/9 = 10 11 a 10 x 11 = 12 13 14 15 15))=16 a 16/12 = 17 18 a17 x 18 = 19 20 a19-20= 21 22 a21-22= 23
Sueldo IR que se debió Retención Retenido de
INSS Laboral Total Sueldo Meses Meses del Espectativa Impuesto Porcentaje Sobre Exceso Total entre Meses Retención Retención del
Mes Básico Comisiones Antigüedad Incentivos Total Ingresos promedio TOTAL retener Real realizada mas o de
(7%) Gravable acumulado transcurridos año anual Base Aplicable de 12 meses Transcurridos Acumulada mes anterior
mensual mensualmente en cada mes menos
1 1 12 1
2 2 12 2
3 3 12 3
4 4 12 4
5 5 12 5
6 6 12 6
7 7 12 7
8 8 12 8
9 9 12 9
10 10 12 10
11 11 12 11
12 12 12 12
TOTALES - - - - - - -
IR Normal Pagos Ocasionales según Art. 19 Tabla Progresiva s/ el art. 23 de la Ley 822 Ley de Concertación
Vacaciones Monto del Impuesto
Bonos Renta Imponible Impuesto Base Porcentaje Sobre Exceso
anuales Aplicable de
(+) Salario Mensual Acumulado en C$ 1.00 100,000.00 - 0.00% -
(x) INSS Laboral (6.25%) Suman Pagos Ocasionales 100,000.01 200,000.00 - 15.00% 100,000.00
(=) Neto Recibido Deducción de INSS Laboral (7%) 200,000.01 350,000.01 15,000.00 20.00% 200,000.00
(/) Entre número de meses Neto de Pagos Ocasionales 350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00
(=) Salario Mensual (Base Imponible) Se añade la expectativa anual. Ver Art. 19 # 2 del Reglamento de la Ley 822 (+) 500,000.01 a más 82,500.00 30.00% 500,000.00
(x 12) Expectativa Anual (Salario Anual) A la expectativa anual del IR Normal se le suma el valor de los pagos ocasionales. Art. 19 # 2 literal a. Reglamento Ley 822 (+)
(-) Deducible (según Tabla Progresiva Art. 23 Ley 822) Deducible (según Tabla Progresiva Art. 23 Ley 822) (+)
(=) Salario menos el deducible Salario menos el deducible (=)
(x) Alícuota según Tabla Progresiva Art. 23 Ley 822 Alícuota según Tabla Progresiva Art. 23 Ley 822 (x)
(x) Resultado Resultado (=)
(+) Impuesto Base (según tabla Progresiva) Impuesto Base (según tabla Progresiva) (+)
(=) IR Anual a Deducir IR Anual a Deducir (=)
(/) Entre 12 meses del año La diferencia entre el nuevo IR y el IR Anual establecido en la columna del IR NORMAL, se constituye en la retención del IR por pago ocasional. Art. 19 # 2 literal b. Reglamento Ley 822 (=)
(=) IR Mensual IR pendiente de deducir por Ingresos ordinarios. Ver Tabla del IR Variable arriba descrita y Art. 19 # 2 literal c. Reglamento Ley 822 (+)
(x) Número de meses transcurridos IR A DEDUCIR EN LIQUIDACIÓN (=)
(=) IR del Periodo

347
Anexo 07:
Personas Que Usualmente No Pagan IR e IMI (no dispensadas por Ley)
Nº Personas Observación Nº Personas Observación

Transportistas (Taxistas, buseros, Véase art. 283.6 de la
1 23 Sector Forestal
pangueros, acarreos, etc.) Ley 822
La mayoría son cuota
Beneficiarios de pensiones de
Ferreteros y Comerciantes de fija y no aceptan
2 gracia otorgados por la Asamblea 24
los mercados tarjeta, ni cheques,
Nacional
solamente efectivo
Por sus salarios,

Solo tributarían IMI
Líderes espirituales (Padres, ofrendas y
3 Prestamistas conforme a lo establecido 25
Monjas, Pastores, etc.) bendiciones en
en el art. 296.7 de la L822
especie y en efectivo
4 Los lavadores de autos 26 Cooperativas de Transporte

5 Líderes de UNEN 27 Sastres
6 Hombres de Negocios 28 Recargadores de TUC
Quienes dan derecho de
7 Cambistas 29
paso
Incluyendo los que
8 Jornaleros y artesanos 30 Vendedores ambulantes
trabajan con arcilla
Guardas de seguridad por
9 Molinos 31
cuenta propia
10 Tortilleros 32 Los Entierra muertos
Vendedores de
11 Quienes tienen Fritangas 33 (Nacatamales, Helados,
Chocobananos, Hielo, etc.)
Quienes tienen Comiderías móviles Alquileres (Casas,
12 (Hamburguesas, Burritos, 34
apartamentos, módulos para
Quesadillas, etc.) negocios, autos, etc.)
13 Jardineros 35
Bienes raices informales
14 Constructores Informales Incluyendo albañiles 36
Los circos
15 Pintores de casas 37
Los payasos
16 Fontaneros 38
Becados estudiantiles
17 Abogados 39
Los que planchan y lavan
18 Médicos 40
Los limpia vehículos
19 Contadores 41
Trabajadoras sexuales
20 Deportistas 42
Damas de Compañía
21 Vendedores de ganado 43
Bailarinas de Night Club
22 Artistas Nacionales
Notas:
1. Se exceptúa de la lista de no dispensados por ley, el Sector Forestal, te invito a revisar el beneficio tributario.
2. Las Ferreterías y Comerciantes de los mercados pagan impuestos, pero en menor medida a lo que deberían, pues al
inscribirse como Cuota Fija y no como Régimen General, no cobran IVA, no pagan IR Anual ni PMD, y no llevan contabilidad;
pese a que superan fácilmente el techo permitido para Cuotas Fijas.
3. Existen personas que aunque aparecen en la categoría que se muestra en esta lista, pagan correctamente sus impuestos
(incluyendo líderes espirituales).
4. La condición para que tributen aquellos que son vendedores informales, sería que cumplan con el art. 253 de la Ley 822.

348
Anexo 08: Propuesta de Conciliación Fiscal

CONCILIACIÓN FISCAL
Componentes Contables de Revisión

Tipo / Art. de
CONCEPTO
Ley
1 (+) Gravables 35 LCT

2 (+) Reversiones de Gastos 39 LCT
3 (+) Reversiones de Costos 39 LCT
4 (+) Deslizamiento Cambiario 36.2 LCT
(+) INGRESOS
5 (+) Intereses 15.I.2.b LCT
6 (+) AUTOCONSUMO entre Unidades Interno
7 (+) No Gravables (Otros) R. Capital
8 (=) Total Ingresos (Del 1 al 8)
9 (+) Deducibles 39 LCT

(-) COSTOS 10 (+) AUTOCONSUMO entre Departamentos Internos Interno
11 (=) Total Costos (Del 9 al 10)
12 (+) Deducibles 39 LCT

13 (+) Diferencial Cambiario 39.11 LCT
(-) GASTOS
14 (+) No Deducibles 43 LCT
15 (=) Total Gastos (Del 12 al 15)
(=) UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO CONTABLE
16 (+) Gastos de Periodos Anteriores 43.01 LCT

17 (+) Impuestos ocasionados en el exterior 43.02 LCT
18 (+) Gastos sin pago de retención 43.03 LCT
19 (+) Gastos no generales ni en convención 43.04 LCT
20 (+) El exceso de donaciones permitidas 43.05 LCT
21 (+) Disminuciones de patrimonio 43.06 LCT
22 (+) Retenciones de terceros asumidas 43.07 LCT
23 (+) Gastos personales 43.08 LCT
24 (+) IR de otras rentas (trabajo y capital) 43.09 LCT
25 (+) IBI de terrenos baldíos 43.10 LCT
GASTOS NO
26 (+) Multas y Recargos de Entes Estatales 43.11 LCT
(+) DEDUCIBLES (Art. 43
27 (+) Reparos de autoridades estatales 43.12 LCT
L822)
28 (+) Las inversiones en activos fijos 43.13 LCT
29 (+) Quebrantos de operaciones ilícitas 43.14 LCT
30 (+) Distribución de dividendos 43.15 LCT
31 (+) Provisiones no laborales 43.16 LCT
32 (+) El exceso de cuotas de aseguramiento 43.17 LCT
33 (+) Tributos de terceros 43.18 LCT
34 (+) IECC de exportadores de Ley 382 43.19 LCT
35 (+) Costos y gastos de Capital 43.19 bis LCT
36 (+) Demás, que no genere renta gravable 43.20 LCT
37 (=) Total Gastos No Deducibles 43 LCT
38 (+) Intereses 37.3 LCT

INGRESOS NO 39 (+) Autoconsumo entre unidades internas
(-)
GRAVABLES 40 (+) Otros
41 (=) Total Ingresos No Gravables
GASTOS NO 42 (+) 2% sobre Saldo de CxC Comerciales Incobrables 39.20 LCT

REGISTRADOS 43 (+) Ajuste por Depreciación y Amortización Fiscal
(-) 39.12 y 13 LCT
CONTABLEMENTE PERO
AUTORIZADOS POR EL 44 (=) Total Gastos No Registrados
45 (+) Pérdida de Años Anteriores (para PMD) 46 y 59 LCT

(-) BENEFICIOS FISCALES 46 (+) Crédito Tributario (1.5%) del valor FOB 273 y 306 LCT
47 (=) Total Beneficios Fiscales
48 (+) Ingresos (4)

Neteo del Diferencial
(+ o -) 49 (-) Gastos (13)
Cambiario
50 (=) Saldo (LCT, Arts. 36 numeral 2 y 39 numeral 11)
Gastos no pagados (+) Gastos deducidos no pagados después de 2 años, al

(+) 51 29.1 RL822
después de 2 años año 3 se considera ingreso
(=) UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL ANTES DEL IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
(x) IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR)
Conciliación Fiscal
52 (+) Ingresos Brutos (1)
53 (+) Resultado Positivo del Diferencial Cambiario (50)
54 (-) Costos Deducibles (11)
55 (-) Gastos Deducibles (12 - 2)
56 (-) Resultado Negativo del Diferencial Cambiario (50)
57 (-) Ajuste por Deprec. Y Amortiz. Fiscal (43)
IR ANUAL 58 (-) 2% sobre Saldo de Ctas. Incobrables (42)
59 (-) Pérdida de años anteriores (45)
60 (=) Utilidad Fiscal Antes de Impuestos
61 PMD (51 + 52 + 53) x (1%, 2% o 3%) 61 LCT

62 IR sobre Utilidades (60 x Tabla Progresiva) 52 LCT
63 IR a Pagar (El mayor entre 60 y 61)
64 (+ ) Anticipos pagados 65.1 LCT

65 (+) Retenciones en a Fuente que nos efectuaron 65.2 LCT
Acreditaciones
(-) 66 (+) Otros Créditos Autorizados a cuenta del IR 65.3 LCT
autorizadas
67 (+) Valor FOB (1.5%) de las exportaciones 273 y 306 LCT
68 (=) Suman acreditaciones autorizadas (73 al 76)
IR Total a Pagar (a + b - c) en Córdobas (C$) (63 - 68)

349
Anexo 09: Formato para Declaración Mensual de Ingresos (DMI) - Anticipo PMD o Anticipo IR
1.- Valor de Ingresos mensuales
Concepto 2.- Utilidades mensuales
3.- Cant. de máq. y mesas de juego
Base Imponible para determinar el IVA
Ingresos gravados del mes (tasa 15%)
Ingresos del mes por distribución de energía eléctrica subsidiada (tasa 7%)
Ingresos por exportación de bienes tangibles
Ingresos por exportación de bienes intangibles
Ingresos del mes exentos
Ingresos del mes exonerados
Base Imponible para determinar ISC
Ingresos por enajenación de productos derivados del petróleo
Ingresos por enajenación de azúcar
Ingreso por enajenación de bienes de la Industria Fiscal
Ingresos por enajenación de otros bienes de Fabricación Nacional
Ingresos por enajenación de bienes importados de la Industria Fiscal
Ingresos por exportación de bienes gravados con tasa 0%
Base gravable de ISC-IMI para empresas generadoras de energía eléctrica
Base Gravable de ISC-IMI para empresas distribuidoras de energía eléctrica
Ingresos por operaciones exoneradas
Base Imponible para determinar PMD o Anticipo
Ingresos brutos del mes
Total Ingreso por margen de comercialización
Utilidades del mes
Base Imponible para determinar impuesto Casino
Total máquinas de juegos
Cantidad de mesas de juego
Factura
Sucursales Factura inicial Serie
final

350
Anexo 10: Formato para Declarar Retenciones IR y sus Códigos

VALOR
NOMBRE Y INGRESOS VALOR
FONDO NÚMERO DE FECHA DE BASE VALOR ALÍCUOTA DE CÓDIGO DE
No. RUC APELLIDOS Ó BRUTOS COTIZACIÓN
PENSIONES DOCUMENTO DOCUMENTO IMPONIBLE RETENIDO RETENCIÓN RETENCIÓN
RAZÓN SOCIAL MENSUALES INSS
AHORRO
(Códigos de Retenciones)
Código Alícuota sin Alícuota

Tipo de Retención Deducción Base legal
Retención deducción Efectiva
1 RETENCIÓN A CUENTA DEL IR DE RENTA DEL TRABAJO
11 Renta del Trabajo. Tabla Tabla Art. 11, 12 , 23 L822; Art. 19 RL822
2 RETENCIÓN A CUENTA DEL IR DE RENTAS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Venta de bienes y prestaciones de servicios en que se utilice como medio
21 1.5% Art. 44, 2.1 RL822
de pago tarjetas de crédito/débito.
Compra de bienes y prestación de servicios en General (así como también
22 2% Art. 44, 2.2 RL822
los sevicios profesionales prestados por personas jurídicas).
23 Trabajos de construcción. 2% Art. 44, 2.2 RL822
24 Alquiler y arrendamientos. (Para quienes es su giro del negocio) 2% Art. 44, 2.2 RL822
25 Compraventa de bienes agropecuarios. 3% Art. 44, 2.3 RL822
26 Metro cúbico de madera en rollo. 5% Art. 44, 2.4 RL822
Sobre servicios profesionales o técnico superior prestados por persona
27 10% Art. 44, 2.5. a. RL822
natural residente.
28 Importador (próxima importación). 10% Art. 44, 2.5. b. RL822
Importador no inscrito en la administración tributaria, sobre monto mayor
29 10% Art. 44, 2.5. c. RL822
a US$2,000
Exportador de comercio irregular no inscrito en la administración
210 10% Art. 44, 2.5. d. RL822
tributaria, sobre monto mayor a US$500.
211 Otras actividades. 10% Art. 44, 2.5. e. RL822
3 RETENCIÓN DEFINITIVA DE RENTA DEL TRABAJO
31 Indemnización laboral mayor a 5 meses y excedente de C$500,000.00 10%, 15% Art. 24.1 L822 y art. 18.1 RL822
32 Dietas a Residentes 12.5%, 25% Art. 24.2 L822 y art. 18.2 RL822
33 Dietas percibidas por los concejales 12.5% Art. 24.2 L822 y art. 18.2 RL822
34 Dietas a no Residentes 15%, 25% Art. 24.3 L822; 18.3 RL822
35 Remuneración por rentas del trabajo a no residentes. 15%, 20% Art. 24.3 L822; 18.3 RL822
4 RETENCIÓN DEFINITIVA DE RENTAS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Servicios profesionales al Estado por personas residentes con
41 10% Art. 52 Bis L822
financiamiento externo.
Servicios profesionales al Estado por personas no residentes con
42 15%, 20% Art.53.3 L822, art. 40.1 RL822
financiamiento externo.
43 Reaseguros pagados a no residentes. 1.5% Art. 53.1 L822, art. 40.2 RL822
44 Primas de seguros y fianzas a no residentes. 3% Art. 53.2. a. L822, art. 40.3 RL822
Transporte marítimo y aéreo, carga y pasajeros, transporte terrestre
45 3% Art. 53.2. b. L822; 40, 3 RL822
internacional de pasajeros a no residentes.
46 Comunicación telefónica y de internet internacionales a no residentes. 3% Art. 53.2. c. L822, art. 40.3 RL822
Resto de actividades económicas a no residentes (incluye Servicios
47 15%, 20% Art.53.3 L822, art. 40. 1 RL822
Profesionales y Generales).
48 Bolsa agropecuaria - arroz y leche cruda. 1% Art. 267.1 L822
49 Bolsa agropecuaria - bienes agrícolas primarios. 1.5% Art. 267.2 L822
410 Bolsa agropecuaria - los demás bienes autorizados a transar en bolsa. 2% Art. 267.3 L822
411 Fondos de inversión. 5% Art. 280.1 L822, art. 182 RL822

351
Código Alícuota sin Alícuota

Tipo de Retención Deducción Base legal
Retención deducción Efectiva
5 RETENCIÓN DEFINITIVA DE RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL
51 Rentas de capital para residentes.
Arrendamientos y subarrendamientos de bienes inmuebles (incluye Art. 15.I.1 y 87.2 L822; art. 12.1 RL822. Art.
511 10%, 15% 30%, 20% 7%, 12%
alquiler de vehículos automotores, naves y aeronaves 11.1 del Decreto 08-2019
Arrendamientos y subarrendamientos de bienes muebles (incluye alquiler Art. 15.I.3 y 87.2 L822; art. 12.5a. RL822.
512 10%, 15% 50%, 30% 5%, 10.5%
de vehículos automotores, naves y aeronaves - art. 12.6 RL822) Art. 11.1 del Decreto 08-2019
513 Uso o goce de bienes muebles. 10%, 15% 50%, 30% 5%, 10.5% Art. 15.I.3 y 87.2 L822.
514 Utilidades, dividendos, excedentes y cualquier otro beneficio pagado. 10%, 15% 0% 10%, 15% Art. 15.I.2a. y 87.2 L822; art. 12.5b. RL822
515 Intereses, comisiones, descuentos y similares. 10%, 15% 0% 10%, 15% Art. 15.I.2b. y 87.2 L822; art. 12.5b. RL822
Regalías por el uso de patentes, marcas y similares y otros derechos
516 10%, 15% 0% 10%, 15% Art. 15.I.3 y 87.2 L822; art. 12.5b. RL822
intangibles.
517 Otras rentas de capital para residentes. 10%, 15% 0% 10%, 15% Art. 15, 16 y 87.2 L822; art. 12.5 RL822
52 Rentas de capital para no residentes.
Arrendamientos y subarrendamientos de bienes inmuebles (incluye Art. 15.I.1 y 87.2 L822; art. 12.1 RL822. Art.
521 10%, 15% 30%, 20% 7%, 12%
alquiler de vehículos automotores, naves y aeronaves 11.1 del Decreto 08-2019
Arrendamientos y subarrendamientos de bienes muebles (incluye alquiler Art. 15.I.3 y 87.2 L822; art. 12.5a. RL822.
522 10%, 15% 50%, 30% 5%, 10.5%
de vehículos automotores, naves y aeronaves - art. 12.6 RL822) Art. 11.1 del Decreto 08-2019
523 Uso o goce de bienes muebles. 10%, 15% 50%, 30% 5%, 10.5% Art. 15.I.3 y 87.2 L822.
524 Utilidades, dividendos, excedentes y cualquier otro beneficio pagado. 15% Art. 15.I.2a. y 87.2 L822; art. 12.5b. RL822
525 Intereses, comisiones, descuentos y similares. 15% Art. 15.I.2b. y 87.2 L822; art. 12.5b. RL822
Regalías por el uso de patentes, marcas y similares y otros derechos
526 15% Art. 15.I.3 y 87.4 L822; art. 12.5b. RL822
intangibles.
Por el financiamiento otorgado por bancos internacionales con grado de
527 inversión. (Para ello la SIBOIF emite anualmente un Listado de los Bancos con 10% Art. 87.1 L822; art. 66.1 RL822
grado de inversión)
528 Otras rentas de capital para no residentes 15% Art. 15, 16 y 87.2 L822; art. 12.5 RL822
53 Ganancias de capital para residentes y no residentes.
531 Transmisión de bienes no sujetos a registro ante una oficina pública 10%, 15% Art. 15.II, 16, 87.2 L822; art. 12.2 RL822
Venta, cesión o cualquier forma de adquirir títulos valores, derechos o
participaciones (incluye acciones de empresas). La excepción es la
532 10%, 15% Art. 15.II, 16, 87.2 87.3 L822; art. 12.2 RL822
establecida en el art. 66.4 RL822, para cuyo caso la alícuota efectiva de es
del 5%.
Premios de loterías, rifas, sorteos, bingos y similares (superiores a
533 10%, 15% Art. 15.II, 16, 87.2 L822; art. 12.2 RL822
C$50,000.00 - Art. 79.5 L822).
Premios y/o ganancias de juegos y apuestas en casinos, salas, medios de
534 comunicación y cualquier otro local o actividad (iguales o superiores a 10%, 15% Art. 15.II, 16, 87.2 L822; art. 12.2 RL822
C$25,000.00 - Art. 79.6 L822).
Donaciones, herencia y legados. (Por antonomasia, forma parte de este
535 renglón las transmisiones a título gratuito y condonaciones establecidas en el 10%, 15% Art. 15.II, 16, 87.2 L822; art. 12.2 RL822
artículo 7 RL822)
Otras ganancias de capital. (Incluye retención del 10% , 15% a Remesas
536 Familiares percibidas por No Residentes , considerando que las mismas no 10%, 15% Art. 15.II, 16, 87.2 L822; art. 12.2 RL822
están contenidas en el Art. 79.7 de L822, por lo que aplica el art. 87.3 L822)
54 Transmisión de Activos de Fideicomisos. 5%, 15% Art. 87.2 L822 y art. 66.1 RL822
Enajenación de cualquier tipo de activos o fondos de inversión,
55 5%, 7.5% Art. 280.2 L822
exceptuadas las rentas de la participación en esos fondos.
Derivadas de certificados de participación emitidos por un fondo de
56 5%, 7.5% Art. 280.3 L822
inversión.
57 Transacciones Bursátiles. 0.25% Art. 279 L822, 181 RL822.
1%, 2%,
Transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina pública (véase la
58 3%, 4%, 5%, Art. 87 L822; 66 RL822
tabla progresiva establecida en el art. 87 L822).
6%, 7%
6 RETENCIÓN DEFINITIVA DE OTROS TIPOS DE RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL
61 Para operaciones con Paraísos Fiscales.
611 Rentas de Actividades Económicas. 17%, 30% Art. 49 L822; art. 36 RL822
612 Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital. 17%, 30% Art. 87.3 L822; 66 RL822

352
Anexo 11: Formato para Declaración Mensual de Ingresos (DMI) – Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
Fecha de
Nombre y Apellido o Numero Descripcion del Ingreso sin Monto IVA Codigo
Numero RUC Emision de
Razon Social Documento Pago IVA Trasladado Renglon
Documento
(Significado de los Códigos de Renglones)

Concepto Código
De Enajenaciones de Bienes 11
Importación de Bienes 12
Prestación de servicios y uso o goce de bienes 13
Distribución de Energía 14
Alícuota del 0% 15
Crédito Proporcional del Mes 16
Subsidio Tarifario (solo para DISSUR) 17
Autotraslación 26

353
Anexo 12: Formato de la Declaración Anual del IR
Gobierno de la República de Nicaragua

Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Dirección General de Ingresos
DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR) Fecha de Presentación

106
RENTA ANUAL (Formato IR 106)
Tipo de Declaración Período a Declarar
________ Original ____________ Sustitutiva, # a sustituir Diciembre / 2013
Mes / Año
DATOS GENERALES
Número RUC : Apellidos y Nombre o Razón Social:
A
Actividad Economica:
PATRIMONIO CONTABLE
1. Efectivo en caja y bancos 1
2. Cuentas y documentos por cobrar 2
3. Inventarios 3
4. Terrenos 4
5. Edificios 5
6. Otros Activos Inmobiliarios 6
7. Total Activo Inmobiliario (Renglones 4+5+6) 7
8. Parque Vehicular 8
9. Otros Bienes Mobiliarios 9
10. Total Activos Mobiliarios (Renglon 8+9) 10
11. Otros activos 11
12. Total Activos (suma de renglones 1+2+3+7+10+11) 12
13. Cuenta y documentos por pagar 13
14. Dividendos Pagados a Residentes en el País(Es informativo, no suma en el renglon 20) 14
15. Dividendo por Pagar a Residentes en el País 15
B 16. Instituciones Finencieras de Desarrollo. 16
17. Resto de Instituciones Finencieras. 17
18. Casa Matriz u Otras Sucursales en el País 18
19. Otros Agentes no Financieros. 19
20. Pasivo Fijo Nacional (suma renglones 15+16+17+18+19) 20
21. Dividendos Pagados a no residentes en el País (NO SUMAR RENGLON 27) 21
22. Dividendo por pagar a no residentes en el País 22
23. Instituciones Financieras de Desarrollo. 23
24. Resto de Instituciones Financieras. 24
25. Casa Matris u Otras Sucursales en el País. 25
26. Otros Agentes no financieros 26
27. Pasivo Fijo Extranjero (Renglon 22+23+24+25+26) 27
28. Total Pasivo fijo (renglones 20+27) 28
29. Otros pasivos 29
30. Total pasivos (suma de renglones 13 + 28 + 29) 30
31. Patrimonio neto (renglon 12-30) 31
CALCULO Y LIQUIDACION IR RENTAS DE TRABAJO
32. Ingresos por sueldos, salarios y demas compesaciones 32
33. Gastos por Servicios Profesionales 33
34. Gastos de Educación 34
35. Gastos de Salud 35
36. Gastos por cotizaciones o aporte al INSS (Para asalariados) 36
C 37. Aportes o Contribuciones a Fondo de Ahorro y/o Pensiones 37
38. Renta Neta Gravable (Renglon 32-33, 34,35, 36 y 37) 38
39. Impuesto Sobre la Renta 39
40. Retenciones que le efectuaron 40
41. Saldo a pagar (Renglon 39 menos 40 > 0) 41
42. Saldo a Favor (renglon 39 menos 40 < 0) 42

354
Gobierno de la República de Nicaragua

Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Dirección General de Ingresos
DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR) Fecha de Presentación

106
RENTA ANUAL (Formato IR 106)
Tipo de Declaración Período a Declarar
________ Original ____________ Sustitutiva, # a sustituir Diciembre / 2013
Mes / Año
CALCULO DE LA RENTA GRAVABLE RENTA ACTIVIDADES ECONOMICAS
43. Ingresos por Ventas de Bienes y Prestaciones de Servicio (Sector Comercial) 43
44. Ingresos por ventas de Bienes (Sector Industrial) 44
45. Ingresos por exportación de bienes y servicios 45
46. Ingresos por comisiones 46
47. Ingresos agropecuarios 47
48. Ingresos de Instituciones Financieras 48
49. Ingresos por Titulos Valores 49
50. Ingresos por Telecomunicaciones 50
51. Ingresos por Servicios Profesionales de Personas Juridicas 51
52. Ingresos por servicios profesionales de personas Naturales 52
53. Ingresos por otros Oficios 53
54. Ingresos por Alquiler o Arrrendamiento 54
55. Otros ingresos 55
56. Ingresos transado en la bolsa agropecuario 56
57. Renta de Capital y Ganancias y Perdidas de Capital. 57
58. Ingresos Gravados con Retenciones Definitivas Personas residentes en el País 58
59. Ingresos gravados con retenciones definitivas personas no residentes en el País 59
60. Total Ingresos Gravados con retenciones definitivas (renglones 58+59) 60
61. Ingresos por Tarjeta de Credito/debito 61
62. Ingresos No Gravables 62
63. Total Renta Bruta Gravable 63
64. Costo de Ventas de Bienes y Prestaciones Servicio 64
D 65. Costo agropecuario por compra nacionales 65
66. Costo Agropecuario por compra extranjeras 66
67. Total costo agropecuario (Renglon 65+66) 67
68. Gastos de Ventas 68
69. Gastos de Administracion 69
70. Gastos por servicio Profesionales, Técnicos y otros oficios. 70
71. Gastos por sueldos, salarios y demas compensaciones 71
72. Gasto por aporte patronal al INSS 72
73. Gastos por depreciacion de activos fijos 73
74. Gastos por financiamiento nacional 74
75. Gastos por financieras de desarrollo extranjero 75
76. Gastos con resto de financiamiento extranjero 76
77. Total Gastos por Financimiento extranjero (Renglon 75+76) 77
78. Total Gastos por financiamiento nacional y/o extranjero (renglon 74+77) 78
79. Costos y Gastos por rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital 79
80. Gastos por inversión en plantaciones forestales 80
81. Otros gastos de operaciones 81
82. Deducción proporcional 82
83. Total Costos y Gastos deducibles (renglones 64+67+68+69+70+71+72+73+78+79+80+81+82) 83
84. Deducciones Extraordinarias 84
85. Gastos no deducibles 85
86. Total deducciones (renglon 83 + 84) 86
87. Renta neta gravable(renglon 63 - 86) 87
CALCULO DEL IR RENTA ACTIVIDADES ECONOMICAS
88. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 88
89. Pago Mínimo Definitivo del IR (renglon 63 x 1%) 89
90. Pago mínimo definitivo de casinos y juegos de azar 90
91. Debito fiscal (renglon 88 vrs 89, ó 88 vrs 90) 91
E
92. Retención Definitiva por transacciones de arroz y leche cruda (1%) 92
93. Retenciones definitivas por transacciones de bienes agricolas primarios(1.5%) 93
94. Retenciones definitivas por transacciones demas bienes del sector agropecuario (2%) 94
95. Total Retenciones definitivas por transacciones bolsa agropecuario (renglon 92+93+94) 95
LIQUIDACION DEL IMPUESTO RENTA ACTIVIDAD ECONOMICAS
96. Pagos de Anticipos Mensuales IR 96
97. Pagos de Anticipos Mensuales de PMD 97
98. Pagos a casinos y operadoras de salas de juegos 98
99. Total anticipos pagados (renglones 96+97+98) 99
100. Retenciones en la fuentes que le hubieran efectuado 100
101. Retenciones por afiliación de tarjeta de creditos 101
102. Auto retenciones realizadas 102
103. Retenciones por Rentas de Capítal y Ganacias y Perdidas de Capital 103
104. Total de retenciones en la fuente (reglones 100+101+102+103) 104
105. Creditos aplicados en anticipo mensuales IR 105
106. Creditos aplicados en anticipo mensuales de PMD. 106
107. Total credito aplicados en anticipo mensuales (renglon 105 +106) 107
F
108. Credito tributario (1.5% incentivo a la exportación) 108
109. Creditos por Combustible (exportadores ley 382) 109
110. Credito por incentivo y beneficios al sector turismo (Ley 306) 110
111. Credito fiscal por ley del INVUR (Ley de la Vivienda de interes social) 111
112. Creditos autorizados por la DGI 112
113. Total Creditos Aplicados Directamente al IR Anual (renglones 108+109+110+111+112) 113
114. Total creditos fiscal mas otros acreditamiento (Renglones 99+104+107+113) 114
115. Pagos realizados por concepto de este impuesto 115
116. Debito por traslado de Saldo a Favor de Anticipo al siguiente Periodo. 116
117. Saldo a pagar (Si el renglón 91+116-114-115 > 0; ó , si el renglón 91+116-95-114-115 > 0) 117
118. Saldo a Favor (Si el renglón 91+116-99-104-115<0; ó , si el renglón 91+116-95-99-104-115<0) 118
119. Crédito por incentivos fiscales para el desarrollo forestal 119

355
Anexo 13:
Deberes Formales De Contribuyentes y Responsables, y las sanciones por sus incumplimientos (conforme al CTr.)
Sanción por Incumplimiento
Deberes Unidades de MultaEquivalente a C$
CTr. Art.
# Descripción Base Legal (Arts.) Mínimo Máximo Mínimo Máximo
Inscribir los libros en el Registro Público Mercantil
CC. 32
(no aplica para la DGI), y registros de las 126.2 y
1 CTr. 103.2 30 50 750.00 1,250.00
actividades y operaciones en las instancias 127.1
DAG 02-2012
correspondientes
Conservar en buen estado los libros, registros y
126.8 y
2 documentación tributaria por el tiempo de la CTr. 43 y 103.3 90 110 2,250.00 2,750.00
127.4
prescripción
Mantener actualizados los libros y registros 126.9 y
3 CTr. 103.4 110 130 2,750.00 3,250.00
contables. Retraso máximo de 3 meses 127.4
Efectuar levantamiento de inventario al final del
126.10 y
4 periodo gravable fiscal autorizado o cuando la Dgi CTr. 103.11 130 150 3,250.00 3,750.00
127.5
lo requiera
Inscribirse en los registros pertinentes (DGI,

126.1 y
5 Registro Mercantil), aportar los datos necesarios, CTr. 103.1 30 50 750.00 1,250.00
127.1
comunicar sus modificaciones cuando corresponda
Firmar EEFF, declaraciones y otros documentos de

126.3 y
6 aplicación fiscal, cuando lo requieran las normas CTr. 103.8 y 103.9 30 50 750.00 1,250.00
127.1
tributarias
Obtener autorización de la DGI para realizar
126.4 y
7 actos y actividades, cuando corresponda (Ej: CTr. 103.6 50 70 1,250.00 1,750.00
127.2
Grandes Contribuyentes, Anticipo IR)
Facilitar a funcionarios autorizados por la DGI,
126.5 y
8 acceso a inspecciones y verificaciones, y CTr. 103.7 70 90 1,750.00 2,250.00
127.3
suministrar la información requerida
Comparecer ante la autoridad tributaria, cuando 126.6 y
9 CTr. 103.10 70 90 1,750.00 2,250.00
la DGI lo requiera (3 días) 127.3
Omisión, presentación tardía o presentación de 126.7,
10 declaración con información completa o errónea CTr. 102.1 127.3 y 70 90 1,750.00 2,250.00
(sustitutiva) 135.a
Nota (Los artículos referidos son los del CTr.):
El monto máximo de multas no podrá exceder el 20% de la obligación tributaria, a excepción de las multas por omisión o
a
presentación tardía de declaraciones (Art. 127 penúltimo párrafo).
b Los Contribuyentes afectos al Régimen de Cuota fija aplica el 50% de las sanciones estipuladas (Art. 127 último párrafo).
A la multa establecida en el numeral 9 del presente cuadro se le añade una multa equivalente al 25% del impuesto omitido,
c
conforme el art. 135.b y 137 del CTr.
Por incurrir en mora en el pago de tributos se incurre en recargo moratorio del 5% por cada mes o fracción de mes de
d
mora, sobre saldo insoluto. Para el caso del IR el recargo es del 2.5%. Véase el art. 131.
e Cada unidad de multa es la expresión de sanciones pecuniarias cuyo valor unitario es de C$25.00 conforme al art. 8.
Abreviaturas:
i Art. o Arts. : Artículo - Artículos
ii CC. : Código de Comercio
iii CTr. : Ley 562 Código Tributario de la República de Nicaragua con sus reformas incorporadas
iv DAG: Disposición Administrativa General emitida por la DGI
v DGI: Dirección General de Ingresos

356
Anexo 14:
Delitos Contables y Tributarios (Contravención) sancionados en la República de Nicaragua
Configuración de la Contravención Tributaria (arts. 136 y 137 CTr.):
Se considera configurada la Contravención Tributaria, cuando se compruebe que el contribuyente o responsable retenedor, por acción u omisión , disminuya en
forma ilegítima los ingresos tributarios u obtenga indebidamente exenciones u otros beneficios tributarios.
Sanciones CTr. Sanciones establecidas en el Código Penal (Ley 641)

Casos de Contravención Tributaria Multas C$ Cuantía (en Multa (veces
# Artículo Días de Años de Prisión
(art. 137 CTr.) (arts. 8 y 137) Salarios Mínimo) sobre valor
del CP Multa
Mínimo Máximo Mínimo Máximo Mínimo Máximo defraudado)
Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurídicas >10 25< 0.5 3
1 12,500 37,500 303.c 2
con la intención de evitar el pago correcto de los impuestos de ley; >25 + 3 5
Se lleven dos o más juegos de libros o doble juego de facturación en una 90 a
2 12,500 37,500 310.a 0.5 3
misma contabilidad para la determinación de los tributos; 120
Existe contradicción evidente no justificada entre los libros o documentos y >10 25< 0.5 3
3 12,500 37,500 303.b 2
los datos consignados en las declaraciones tributarias; >25 + 3 5
No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables
303.b y >10 25< 0.5 3
4 exigidos por la ley , cuando la naturaleza o el volumen de las actividades 12,500 37,500 2
303.c
desarrolladas no justifiquen tales circunstancias ; >25 + 3 5
Se ha ordenado o permitido la destrucción, total o parcial de los libros de
90 a
5 la contabilidad , que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones 12,500 37,500 310.b
120
tributarias, dejándolos ilegibles;
Utilice pastas o encuadernación, en los libros a que se refiere la fracción 90 a
6 12,500 37,500 310.c
anterior, para sustituir o alterar las páginas foliadas ; 120
No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones >10 25< 0.5 3
7 12,500 37,500 303.d 2
realizadas; o emitirse sin los impuestos correspondientes ; >25 + 3 5
Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a >10 25< 0.5 3
8 12,500 37,500 303.c 2
ocultar la verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes; >25 + 3 5
Cuando hay omisión dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben
>10 25< 0.5 3
9 ser presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo 12,500 37,500 303.b 2
y faltan en ellas a la verdad , por omisión o disminución de bienes o >25 + 3 5
Dobl e del
Merca ncía s con
Cuando en sus operaciones de importación o exportación sobrevaluó o va l or de l os
10 12,500 37,500 307 va l or > a ci en mi l 3 6
subvaluó el precio verdadero o real de los artículos bi enes
pes os CA
i nvol ucra dos
Quien con la finalidad de evadir total o parcialmente introduzca, disponga, Dobl e del
Merca ncía s con
va l or de l os
11 mantenga o extraiga ilegalmente (Contrabando) de bienes y mercancías 12,500 37,500 308 va l or > a ci en mi l 4 8
bi enes
del territorio nacional pes os CA
i nvol ucra dos
Se beneficia sin derecho de ley , de un subsidio, estímulo tributario o >10 25< 0.5 3
12 12,500 37,500 303.a 2
reintegro de impuestos; >25 + 3 5
Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderías gravadas ,
considerándose comprendida en esta norma la evasión o burla de los >10 25< 0.5 3
controles fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y demás
13 12,500 37,500 303.e 2
medios de control, o su destrucción o adulteración; la alteración de las
características de la mercadería, su ocultación , cambio de destino o falsa >25 + 3 5
indicación de procedencia ; y,
Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los >10 25< 0.5 3
14 12,500 37,500 303.a 2
que corresponde y determina la ley. >25 + 3 5
El responsable recaudador que no entere a la Administración Tributaria el
15 12,500 37,500 305 1 3 De 1 a 3
monto de los impuestos recaudados ;
>10 25< 0.5 3
16 Quienes sin tener la obligación de trasladar el IVA, ISC y IECC lo cobren ; y 12,500 37,500 303.a 2
>25 + 3 5
Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucren >10 25< 0.5 3
17 12,500 37,500 303.a 2
con su producto por no enterarlo a la Administración Tributaria. >25 + 3 5
Otras Sanciones (Art. 138 CTr.):

a Intervención Administrativa del negocio;
b Clausura del local o establecimiento donde se hubiere cometido la infracción, por un máximo de seis días hábiles.
Si la evasión ya se hubiese consumado, adicionalmente se aplicarán multas que serán de hasta el 100% del impuesto evadido.
Notas:
i Las sanciones del CTr. corresponden a las establecidas en el art. 137.
ii Cuantía: se al rango del valor defraudado cuyos rangos se miden por los salarios mínimos del sector industrial al que pertenece el Contribuyente.
Días de Multas: conforme al art. 64 CP, un día multa será calculado sobre la base de una tercera parte del ingreso diario del condenado. El salario que se
iii considerará será el vigente al momento de cometerse el delito o falta. La persona condenada deberá cubrir el importe total de la multa dentro de los treinta días
después de haber quedado firme la sentencia.
iv Años de Prisión: son los días que estará privado de libertad aquel que incurra en delitos tributarios en perjuicio del Estado de Nicaragua.
Multa (veces sobre el valor defraudado): se refiere a la sanción que se impondrá al condenado, equivalente al valor económico que deberá pagar el condenado,
v
medido en X número de veces sobre el valor defraudado, adicional al monto dejado de pagar en concepto de tributos.
Cuando estos delitos sean cometidos por autoridad, funcionarios o empleados públicos , se impondrá además la pena de inhabilitación absoluta por un período
vi de seis a diez años , y si son cometidos por otros infractores, se impondrá la inhabilitación especial de seis meses a tres años para ejercer profesión, oficio,
industria, comercio o derecho relacionado con la actividad delictiva (Art. 309 párrafo 2 del CP).
Cuando el acto sea cometido por un directivo, socio partícipe o empleado de una persona jurídica en beneficio de ésta, además de las responsabilidades penales
vii en que incurran los autores y demás partícipes, la persona jurídica quedará afectada a las multas y responsabilidades administrativas y civiles en que éstos
hubieran incurrido. En caso de reincidencia, la autoridad judicial podrá ordenar la disolución y liquidación de la personalidad jurídica (Art. 309 párrafo 3 del CP).
Quedará exento de la pena correspondiente por los delitos anteriores quien antes de la sentencia firme solventare totalmente las obligaciones fiscales , sin
viii perjuicio de las sanciones administrativas correspondientes. Se exceptúa de esta disposición a la autoridad, funcionario o empleado público o al reincidente por
este delito (Art. 309 párrafo último del CP).
Para los casos de delitos tributarios contenidos en el artículo 310 del Código Penal (CP) el beneficiario con la infracción contable fuere una persona jurídica,
ix responderán por ella las personas naturales involucradas. En caso de reincidencia por este delito, se aplicará la pena en su límite máximo superior y pena de
trabajo en beneficio de la comunidad de treinta a cien días, por un período no menor de dos horas diarias (véase el penúltimo párrafo del art. 310 CP).
Abreviaturas:
a Art. : Artículo de Ley
b CTr. : Ley 562 Código Tributario de la República de Nicaragua con sus reformas incorporadas.
c CP : Ley 641 Código Penal de la República de Nicaragua

357
Anexo 15:
Tratamiento Fiscal Diferenciado de Ventas efectuadas en las Bolsas Agropecuarias
Cuadro Anexo: Tratamiento Fiscal Diferenciado de Ventas efectuadas en las Bolsas Agropecuarias de Nicaragua
# Art. Régimen Impuesto Condición Alícuota Base imponible Retención IR Beneficios Afectación
Que no tra ns en en
bol s a s a gropecua ri a s , Pa ga n IR por el ma yor de compa ra r el 30%
L822: 55, 63, 264, 270 3% a cuenta
1 y l a s a cti vi da des de de IR Anua l y el 1% de PMD, como
RL822: 44.2.3, 172 del IR
i mporta ci ón y régi men genera l
Genera l IR de REA exporta ci ón 1% o 30% 1% de renta bruta gra va bl e a nua l o 30% renta neta gra va bl e a nua l
Aquel l os que
1%, 1.5% y 2%,
L822: 268, 267, 55, 63 tra ns a ndo en l a bol s a Es tá n exentos del IVA, ISC, IMI e
2 3% a cuenta
RL822: 172, 173 y 175 a gropecua ri a , s uperen i mpues to de ma trícul a .
del IR
i ngres os de C$40MM
Al pos eer retenci ón defi ni ti va ,
Es tá n exentos del IVA, ISC, IMI (pero no
qui enes tra ns en bi enes di s ti ntos a l
de retener IMI) e i mpues to de ma trícul a ,
1%, retenci ón a rroz y l eche cruda pos een una
1% La s venta s tra ns a da s en bol s a a gropecua ri a de a rroz y l eche cruda véa s e: L822 a rt. 264 y RL822 a rt. 172.
defi ni ti va ma yor ca rga i mpos i ti va (1.5% y 2%) a
l a es ta bl eci da por PMD (1%).
Repres enta un a horro i mpos i ti vo pa ra
qui enes a l es ta r en régi men genera l -IR
Las ventas de bienes agrícolas primarios: Cua ndo l a s tra ns a cci ones de un
30% a nua l - (por s er el ma yor entre el
Semol i na Punti l l a Pa ya na Ca ña de Azúca r contri buyente en bol s a s
PMD y el IR 30%) + el IMI + pa go de
Fri jol Sorgo Soya Ha ri na de Ma íz a gropecua ri a s s uperen l os C$40MM,
Que tra ns en en bol s a s ma trícul a + IVA + ISC, experi menta n un
Ca ca o Ca nel a Ta ma ri ndo Mi el de Abeja s di cho monto s erá a cuenta del IR
Si mpl i fi ca do a gropecua ri a s , no a horro a l úni ca mente pa ga r l a retenci ón
Anua l , cua ndo di cha s retenci ones
de Retenci ón Retenci ón s uperen opera ci ones Mel ón Sa ndía Ma nda ri na Ques o Artes a na l 1.5%, retenci ón defi ni ti va + l a s comi s i ones de bol s a
L822: 263, 264, 267 1.5% s ea n ma yores que el IR Anua l ,
3 Defi ni ti va en Defi ni ti va del de C$40MM y no s ea n Ma íz Achi ote Tri go Semi l l a pa ra s i embra defi ni ti va (pues to de bol s a y bol s a a gropecua ri a ).
RL822: 170-177 s erá n cons i dera da s retenci ones
Bol s a s IR de REA a cti vi da des de Li na za Chía Ha ri na de Pl a nta s Orna menta l es defi ni ti va s , es deci r, es te s ector
Agropecua ri a s i mporta ci ón y Tri go Repres enta un a l i vi o pa ra l os
Si n Proces a r: Ma ní, Ha ri na de a frecho pa ga rá má s IR que el res to de
exporta ci ón contri buyentes a gropecua ri os , en l o que
Ajonjol í, Ca fé y contri buyentes del pa ís , s a l vo que
Semi l l a de: Jíca ro, ca l a ba za y ma ra ñon. res pecta a l a s a udi toría s fi s ca l es , pues to
Verdura s . l o que el IR que l e toque pa ga r no
que és tos úni ca mente deberá n a s egura r
Los demás bienes siguientes: s ea el 1% PMD s i no el IR a nua l 30%
tra ns a r todos s us i ngres os a gropecua ri os
Al i mentos pa ra : Ga na do, a ves de corra l y a ni ma l es de a cui cul tura y es te s ea ma yor que l a s uma de l a s
en l a s bol s a s a gropecua ri a s , pues to que
cua l qui era que s ea s u pres enta ci ón. retenci ones defi ni ti va s en bol s a s
2%, retenci ón a l s er s ujetos de retenci ones defi ni ti va s ,
2% a gropecua ri a s + el cobro de l a
defi ni ti va s us cos tos y ga s tos no s erá n
Agroquími cos Ganado en Pie comi s i ón del pues to de bol s a y de
Sa cos pa ra us o a grícol a cues ti na dos , s a l vo l a s opera ci ones de
l a bol s a a gropecua ri a (véa s e a rt.
Ferti l i za ntes Gra da Ani ma l i ngres os que no s e tra ns en en bol s a .
175 RL822).
Notas:
Cua ndo l a pers ona na tura l o jurídi ca efectué una venta y el comprador no retenga y por ta nto a s ume l a retenci ón en forma s ol i da ri a , deberá cumpl i r con el pa go de és ta s a l a Admi ni s tra ci ón Tri buta ri a , y rea l i za r l a tra ns a cci ón en bol s a pa ra opta r a l régi men
a
s i mpl i fi ca do. Véa s e Art. 171 pá rra fo 3 del RL822.
b Pa ra l a s pers ona s na tura l es que rea l i cen tra ns a cci ones en bol s a s a gropecua ri a s con montos menores a vei nti ci nco mi l córdoba s (C$ 25,000.00), no será exigible el RUC y/o cédula de identidad. Véa s e a rt. 171 pá rra fo 6 RL822.
c Los benefi ci os tri buta ri os ci ta dos en l os a rts . 264 L822 y 172 RL822 s on de ca rá cter genera l e i ncl uyen a contri buyentes que s uperen l os C$40MM, s i gni fi ca ndo un a horro a l os contri buyentes por no pa ga r IMI y otros i mpues tos (a rt. 172 RL822).
d Cua ndo exi s ta n opera ci ones que tra ns en en l a bol s a y opera ci ones fuera de l a bol s a , se aplicará la proporcionalidad es ta bl eci da en el numera l 1 del a rt. 41 LCT. Véa s e a rt. 175 pá rra fo 2 de L822.
Es tá n a utori za dos y obl i ga dos a efectua r retenci ón por tra ns a cci ones en bol s a s a gropecua ri a s : l os Pues tos de Bol s a s , Centros Indus tri a l es , Agentes y y cua l qui er otro a utori za do a regi s tra r tra ns a cci ones en l a s bol s a s a gropecua ri a s . Véa s e a rt. 171 pá rra fo
e
úl ti mo de RL822.
EJEMPLO DE AHORRO IMPOSITIVO (inclusive para quienes transan en la bolsa ventas mayores a los C$40MM)
Transacciones no registradas en bolsas agropecuarias (leche cruda) Transacciones registradas en bolsas agropecuarias (leche cruda)
# Concepto Art. Transacciones C$ Alícuota Impuesto C$ # Art. Concepto Transacciones C$ Alícuota Impuesto C$
1 PMD L822, 63 41,000,000.00 1% 410,000.00 1 L822, 267.1 Retenci ón Defi ni ti va del IR 41,000,000.00 1% 410,000.00
D455, 11
2 IMI 41,000,000.00 1% 410,000.00
D10-91, 3
D455, 5
3 Ma trícul a 3,416,666.67 2% 68,333.33
D10-91, 10
Total Gasto de Impuestos 888,333.33 Total Gasto 410,000.00
4 Retenci ón IR RL822, 2.3 41,000,000.00 3% 1,230,000.00 Observaciones:

1 Al sector agropecuario se le castiga (imponiendo tasas de impuestos mayores a la del PMD), en vez de incentivar, pese a su importante aporte a la economía.
L822, art. 65.2 Saldo a favor (1 - 4) (820,000.00) 2 No existe un cuerpo jurídico único o ley exclusiva que regule el funcionamiento de las transacciones efectuadas en bolsas agropecuarias.
Las bolsas pagan todos sus impuestos como una empresa normal (el mayor del PMD e IR 30% anual), dichos aportes la DGI no los reporta en el rubro agropecuario
3
sino como servicios.
Nota: Pa ra es te ejempl o s e cons i dera como IR a pa ga r el PMD, ba jo el s upues to de que el Las estadísticas e informes actuales no incluyen un comparativo de cuánto se recaudaba en el sector agropecuario antes del establecimiento del régimen de
4
PMD es ma yor a l IR 30% Anua l (véa s e a rt. 55 L822). retención definitiva en bolsa agropecuaria, cuánto perciben ahora y cuánto le significaría a la DGI el aprovechar el tendido que tienen todas las bolsas a lo largo del
5 La contribución más importante de las Bolsas, es difundir la cultura tributaria a sus agremiados, incentivandolos por medio de los beneficios fiscales citados.

358
Anexo 16: Formato de Recibo y soportes sugeridos para soportar que un pago que se realice a un proveedor de mercado
informal (quienes no estén inscritos en la DGI) o de Cuota Fija, sea un Gasto Deducible del IR
Nombre completo: _____________________

Cédula de Identidad: _________________
RECIBÍ DE: __________________________ con RUC _____________________
Fecha:
Valor
En Números:
En Letras:
Moneda:
Concepto:
Recibido Por
Nombre:
Número de Cédula:
Dirección:
Teléfono Convencional:
Teléfono Celular:
_______________________
Recibo Conforme
Nota: Se adjunta:
1. Copia de documento de identificación (cédula de identidad, pasaporte, cédula de residencia)
2. Se adjunta copia del informe de los resultados obtenidos, memorando de aceptación a satisfacción del bien o servicio
3. Si fue un servicio, se adjuntan los soportes (contrato, avalúos, fotos, informes de resultados, etc.)
4. Si el pago corresponde a un(os) bien(es), se hace adjunta copia de la entrada a bodega (y si se puede fotos)
Si no se realiza contrato por la compra del bien o contratación del servicio, se debe realizar este Recibo por el valor bruto del servicio
antes de retenciones de impuestos.

359
Anexo 17: Detalle de Tributos Municipales

360
Decreto Otra Base

Tributo
Legal
Tasas D455 (Art) Tasa D10-91 (Art)
Ta s a por ocupa ci ón de a cera s , ca l l es o terrenos muni ci pa l es con pues tos

47 45 36
de comi da s , mes a s , o con cua l qui er fi n comerci a l
Ta s a di a ri a por ca da metro cua dra do de ocupa ci ón de ca l l es o a cera s con

48 ma teri a l es o ma qui na ri a de cons trucci ón, por ejecuci ón o demol i ci ón de 46 37
obra s
Autori za ci ón pa ra rea l i za r obra s en l a vía públ i ca (como za nja s pa ra
49 47 39
Aprovechamiento
i ns ta l a r tubería s ) o terrenos muni ci pa l es

10% de l a cuota que cobren l a s pers ona s na tura l es o jurídi ca s que
Tasas
des een uti l i za r l a s vía s públ i ca s o terrenos muni ci pa l es a l os efectos de

50 10% 39
tra ns mi ti r i nforma ci ón o energía por medi o de l ínea s a l á mbri ca s o ca bl es
i ns ta l a dos de di cha s vía s
Cos tos propi os de Al ca l día o por s ervi ci os contra ta dos , pa ra cerca do y
51 50% 49 100% 38
l i mpi eza de pedi os ba l díos de propi eda d pri va da
Extra cci ón de ma dera de terrenos eji da l es o muni ci pa l es , y en terrenos
52 na ci ona l es y no es té s i endo control a da por l a i ns ti tuci ón del Gobi erno 50 No ha y un a rt. es pecífi co
competente pa ra el l o
Extra cci ón de a rena y otros productos de terrenos eji da l es o muni ci pa l es ,
53 y en terrenos na ci ona l es y no es té s i endo control a da por l a i ns ti tuci ón Exento 50 No ha y un a rt. es pecífi co
del Gobi erno competente pa ra el l o
Obra s y Servi ci os que benefi ci en a pers ona s determi na da s , a demá s de a
54 51 40
l a comuni da d
Contribuciones Ha s ta el 80% de l os cos tos de l a pri mera pa vi menta ci ón de ca l l es , a cera s
55 y cuneta s ; entre l os benefi ci a ri os di rectos en funci ón de l os metros 52 41
l ínea l es de fa cha da de l a s ca s a s o predi os
De los Terrenos Arrenda mi ento de terrenos eji da l es o cua l qui er terreno perteneci ente a
56 53 43 y 44
Ejidales l os muni ci pi os (por peri odo que no puede s er ma yor a 1 a ño)
Sol venci a Muni ci pa l de IBI s erá vá l i da pa ra propi eda des decl a ra da s y

57 Gra ti s 55 a l 57 46 a l 49
pos eída s a l 31 de Di ci embre de ca da a ño (a rt. 5).
Sol venci a Muni ci pa l de IMI ti ene vi genci a de 1 mes , conta do des de s u
58 Gra ti s 55 a l 57 46 a l 49
emi s i ón (Art. 12).
Solvencias Sol venci a Muni ci pa l de Ta s a de Regi s tro Anua l o Ma trícul a de Fi erro ti ene
59 Gra ti s 55 a l 57 46 a l 49
Municipales dura ci ón de 1 a ño (Art. 13).
Sol venci a Muni ci pa l pa ra tra mi ta r ta nto l a guía o permi s o de ga na do
(equi no y bovi no), como l a ca rta de venta de ga na do no ti ene vi genci a
60 Gra ti s 55 a l 57 46 a l 49
expl íci ta , no obs ta nte, es neces a ri a pa ra el trá mi te de l os documentos
referi dos .
Mul ta s por i ncumpl i mi ento de rea l i za r ronda a l a mi ta d del ca mi no de
61 36 No ha y un a rt. es pecífi co
dueños de propi eda des col i nda ntes
Mul ta s obre de l os cos tos propi os de Al ca l día o por s ervi ci os contra ta dos , 50% del 100% del
62 49 38
pa ra cerca do y l i mpi eza de pedi os ba l díos de propi eda d pri va da cos to cos to
63 Mul ta del dobl e del va l or reci bi do por s uba rri endo de terrenos eji da l es 54 No ha y 45
Mul ta por retra s o (mora ) en el pa go de l os tri butos muni ci pa l es (i ncl uye
64 5% + % IPC 68.a 3%, 5% y 10% 59.a y 59.b
retra s o por i mpues tos el udi dos )
Mul ta por el udi r tota l o pa rci a l mente i mpues tos muni ci pa l es , s e a pl i ca
65 100% 68.b 100% 59.c
s obre el va l or defra uda do o eva di do
Mul ta entre C$1,000 y C$1,000,000 por i nfra cci ón o vi ol a ci ón de cua l qui era
Multas
de l a s di s pos i ci ones es ta bl eci da s en el Pl a n de Arbi tri os , s egún l a
66 68.c 100% 59.c
gra veda d del i ncumpl i mi ento y s i empre que és te no tenga es ta bl eci do
mul ta o s a nci ón es pecífi ca ente es te Pl a n de Arbi tri os
Mul ta entre C$1,000 y C$1,000,000 por des a ca to a l a s di s pos i ci ones ,
res ol uci ones o noti fi ca ci ones de l a s Al ca l día s , s egún l a gra veda d del
67 68.c 100% 59.c
i ncumpl i mi ento y s i empre que és te no tenga es ta bl eci do mul ta o s a nci ón
es pecífi ca ente es te Pl a n de Arbi tri os
Mul ta por Arreo y pa s toreo de s emovi entes en l a ci uda d (por ca da Es te Tri buto s ol o exi s te
68 C$ 10.00 60
s emovi ente por pri mera vez l ega l mente en Ma na gua
Decomi s o por Arreo y pa s toreo de s emovi entes en l a ci uda d (por Es te Tri buto s ol o exi s te
69 60
s egunda s o má s oca s i ones l ega l mente en Ma na gua
70 Defi ni ci ón de Impues tos 2 2
71 Defi ni ci ón de Ta s a s 26 25
72 Defi ni ci ón de Ingres os Brutos pa ra efectos del IMI 58 No ha y un a rt. es pecífi co
73 Luga r de Pa go de l os Tri butos Muni ci pa l es 60 70
74 Nombra mi ento de empl ea dos recol ectores de tri butos 61 No ha y un a rt. es pecífi co
75 Res pons a bl e Sol i da ri o del nuevo dueño 62 68
Otros
76 Fa cul ta des de Fi s ca l i za ci ón de l os Funci ona ri os de l a s Al ca l día s 63 No ha y un a rt. es pecífi co
77 Pres cri pci ón de l os Tri butos Muni ci pa l es del Pl a n de Arbi tri os 64 71
78 La Pres cri pci ón s e i nterrumpe por noti fi ca ci ón es cri ta 65 72
La obl i ga ci ón de tenenci a de documenta ci ón (l i bros de conta bi l i da d,
79 66 64
s oportes conta bl es , s ol venci a y decl a ra ci ones s oporta da s ) es de 4 a ños
80 Dema nda s por fa l ta de Tri butos s e ri gen conforme Ley del 02-02-1917 67 54

361
Anexo 18: ANEXOS I Y II de la Ley 822 (Bienes Gravados del ISC)

362
28-02-19 LA GACETA- DIARIO OFICIAL 41
ANEXO 1
LISTA DE BIENES DE CONSUMO GRAVADOS CON ISC
ISC ISC
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ISC 2021
2019 2020
0207.24.00.00.00 - • Sin trocear, frescos o refrigerados 25 25 25
0207.25.00.00.00 • • Sin trocear, congelados 25 25 25
0207.27.90.00.10 - - - - Pechuga deshuesada 20 20 20
0207.27.90.00.20 • • • - Pierna deshuesada 20 20 20
0207.27.90.00.30 - • - - Carne molida 20 20 20
0207.27.90.00.40 - • • - Trozos con hueso 20 20 20
0207.27.90.00.90 - ···Otros 20 20 20
0207.42.00.00.00 - - Sin trocear, congelados 15 15 15
0207.45.10.00.00 - - • En pasta, deshuesados mecánicamente 15 15 15
0207.45.90.00.00 - ··Otros 15 15 15
0207.55. l 0.00.00 - - - En pasta, deshuesados mecánicamente 15 15 15
0207.55.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0207 .60.51.00.00 - - - En pasta, deshuesados mecánicamente 15 15 15
0207.60.59.00.00 - - - Otros 15 15 15
0210.99.20.00.00 - - - Hígados de ave secos o ahumados 15 15 15
0306.11.14.00.00 - - • - Enteras, cabezas y colas, ahumadas, incluso cocidas antes o durante el ahumado 15 15 15
0306.11.21.00.00 - - - - Ahumadas, incluso cocidas antes o durante el ahumado 15 15 15
0306.12.10.00.00 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0306.14.10.00.00 - • - Ahumados, incluso pelados cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0306.15.10.00.00 - - - Ahumadas, incluso peladas o cocidas antes o durante el ahumado 15 15 15
0306.17.12.00.00 - - - - Cultivados, ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0306.17 .13.00.00 - - - - Los demás, ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0306.17.91.00.00 - • - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0306.31.90.00.00 - • - Otras 15 15 15
0306.32.10.00.00 • • - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0306.32.90.00.00 ···Otros 15 15 15
0306.33.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0306.34.90.00.00 - - - Otras 15 15 15
0306.35.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0306.36.91.00.00 - - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0306.36. 99 .00.00 ----Otros 15 15 15
0306.39.10.00.00 - - • Harina, polvo y "pellets" 15 15 15
0306.39.99.00.00 - ·--Otros 15 15 15
0307.11.00.00.00 - - Vivas, frescas o refrigeradas 15 15 15
0307.19.10.00.00 • • - Ahumadas, incluso peladas o cocidas antes o durante el ahumado 15 15 15
2108
DESCRIPCIÓN ISC ISC

CÓDIGO ISC 2021
2019 2020
0307.19.90.00.00 ···Otras 15 15 15
0307.29.10.00.00 • • -Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0307.29.90.00.00 - • - Otros 15 15 15
0307.39. l 0.00.00 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0307.39.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0307.43.11.00.00 - - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0307.43.19.00.00 -·-·Otros 15 15 15
0307.43.91.00.00 - - ··Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0307.49.90.00.00 • • - Otros 15 15 15
0307.59.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0307.60. l 0.00.00 ··Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0307 .60. 90.00.00 ··Otros 15 15 15
0307.79.10.00.00 - • - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0307.79.90.00.00 - • • Otros 15 15 15
0307 .83. 90.00.00 • • - Otros 15 15 15
0307.99.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0308.19.90.00.00 ···Otros 15 15 15
0308.29. l 0.00.00 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0308.29.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
0308.30.99.00.00 - - - Las demás 15 15 15
0308. 90. 91.00.00 - - - Ahumados, incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 15 15
0308.90.99.00.00 - - - Los demás 15 15 15
0407.29.10.00.00 - - - De avestruz 15 15 15
0407.90.10.00.00 • - De avestruz 15 15 15
0408.11.00.00.00 - - Secas 15 15 15
0408.19.00.00.00 - - Las demás 15 15 15
0408.91.00.00.00 ··Secos 15 15 15
0603.15.00.00.10 • • - Lirios 15 15 15
0603.15.00.00.90 ··Las demás 15 15 15
0604.20.10.00.00 - - Musgos y líquenes 15 15 15
0604.20.90.00.00 - - Otros 15 15 15
0604.90.10.00.00 - - Musgos y líquenes 15 15 15
0604.90.20.00.00 ··Arreglos 15 15 15
0604. 90. 90.00.00 - - Otros 15 15 15
0703.10.20.00.00 - - Chalotes 10 10 10
0709.59.00.00.1 o - • - Trufas 10 10 10
0709.91.00.00.00 ··Alcachofas (alcauciles) 10 10 10
0709.99.10.00.00 - • - Maíz dulce 10 10 10
0712. 90.20.00.00 - - Granos de maíz dulce (Zea Mays var saccharata), para la siembra 15 15 15
0713.10.90.00.00 • • Otras 15 15 15
0802.11.00.00.00 • • Con cáscara 15 15 15
2109
28-02-19 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 41
ISC ISC
2019 2020
0802.21.00.00.00 - - Con cáscara 10 10 10
0802.22.00.00.00 - - Sin cáscara 10 10 10
0802.31.00.00.00 - - Con cáscara 10 10 10
0802.41.00.00.00 - - Con cáscara 15 15 15
0802.42.00.00.00 - - Sin cáscara 15 15 15
0802.51.00.00.00 - - Con cáscara 15 15 15
0802.52.00.00.00 - - Sin cáscara 15 15 15
0802.61.00.00.00 - - Con cáscara 10 10 10
0802.62.00.00.00 - - Sin cáscara 10 10 10
0802. 70.00.00.00 - Nueces de cola (Cola spp.) 15 15 15
0802.80.00.00.00 - Nueces de areca 15 15 15
0803.90.12.00.00 - - - Secas 10 10 10
0806.10.00.00.00 - Frescas 25 25 25
0808. l 0.00.00.00 - Manzanas 30 30 30
0808.30.00.00.00 ·Peras 30 30 30
0808.40.00.00.00 - Membrillos 20 20 20
0809.10.00.00.00 -Albaricoques (damascos, chabacanos) 20 20 20
0812.90.10.00.00 - - Fresas (frutillas) 15 15 15
0813. l 0.00.00.00 ·Albaricoques (damascos, chabacanos) 15 15 15
0813.30.10.00.00 - ·En trozos 15 15 15
0813.30.90.00.00 - - Otras 15 15 15
1211.20.20.00.00 - - Refrigeradas o congeladas 25 25 25
1211.90.92. l 0.00 • • - • Partes comestibles de plantas 25 25 25
1601.00.20.00.00 - De aves de la partida 01.05 10 10 10
1601.00.30.00.00 ·De porcino 10 10 10
1601.00.90.00.00 - Mezclas 10 10 10
EXTRA<;TOS Y JUGOS DE CARNE, J>ESCAOO O DE CRUSTÁCEOS, MOLUSCOS
1603.00.00.00.00 10 10 10
O DEMAS INVERTEBRADOS ACUA TICOS
1604.15.00.00.00 - - Caballas (macarelas) 15 15 15
1604.17.00.00.00 - -Anguilas 15 15 15
1604.31.00.00.00 - - Caviar 30 30 30
1604.32.00.00.00 - - Sucedáneos del caviar 30 30 30
1605.21.00.00.00 - - Presentados en envases no herméticos 15 15 15
1605.29.00.00.00 - ·Los demás 15 15 15
1605.30.00.00.00 • Bogavantes 15 15 15
1605.40. l 0.00.00 - - Langostas 15 15 15
1605.51.00.00.00 - - Ostras 15 15 15
1605.52.00.00.00 - - Vieiras, voladeiras y demás moluscos de los géneros Pecten, Chlamys o placopecten 15 15 15
1605.53.00.00.00 - ·Mejillones 15 15 15
1605.54.00.00.00 - ·Jibias (sepias), globitos, calamares y potas 15 15 15
1605.55.00.00.00 - - Pulpos 15 15 15
1605.56.00.00.00 - - Almejas, berberechos y arcas 15 15 15
1605.57.00.00.00 - - Abulones u orejas de mar 15 15 15
1605.58.00.00.00 - - Caracoles, excepto los de mar 15 15 15
1605.59.00.00.00 -- Los demás 15 15 15
1605.61.00.00.00 - - Pepinos de mar 15 15 15
2110
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ISC ISC

2019 ISC 2021
2020
1605.62.00.00.00 - - Erizos de mar 15 15 15
1605.63.00.00.00 ··Medusas 15 15 15
1605.69.00.00.00 ··Los demás 15 15 15
1701.12.00.00.00 - - De remolacha 2 2 2
1701.13.00.00.00 - - Azúcar de caña mencionado en la Nota 2 de subpartida de este Capítulo 2 2 2
1701.14.00.00.00 - - Los demás azúcares de caña 2 2 2
170 I.91.00.00.00 - - Con adición de aromatizante o colorante 2 2 2
1701.99.00.00.11 - - - - Sulfitada 2 2 2
1701.99.00.00.12 ····Otras 2 2 2
1701.99.00.00.90 • - • Los demás 2 2 2
1702.20.00.00.00 - Azúcar y jarabe de arce ("maple") 10 10 10
1704. l 0.00.00.00 - Chicles y demás gomas de mascar, incluso recubiertos de azúcar 20 20 20
1704.90.00.00.90 - - Otros 10 10 10
1803.10.00.00.00 • Sin desgrasar 10 10 10
1803.20.00.00.00 • Desgrasada total o parcialmente 10 10 10
1806. l 0.00.00.00 • Cacao en polvo con adición de azúcar u otro edulcorante 15 15 15
• - Preparaciones líquidas a base de jarabe de maíz y aceite de almendra de palma parcialmente
1806.20. l 0.00.00 10 10 10
hidrogenado, de los tipos utilizados para decoración y relleno de productos de pastelería
1806.20.90.00.00 • - Otras 10 10 10
1806.31.00.00.00 • - Rellenos 20 20 20
1806.32.00.00.00 • • Sin rellenar 15 15 15
1806.90.00.00.00 ·Los demás 10 10 10
• Mezclas y pastas para la preparación de productos de panadería, pastelería o galletería,
1901.20.00.00.00 10 10 10
de la partida 19.05
1904. l 0.10.00.00 - - "Pellets" de harina, de arroz 10 10 10
1904.10.90.00.10 • • • Puffed rice y com flakes 20 20 20
1904.10.90.00.90 • • • Los demás 15 15 15
• Preparaciones alimenticias obtenidas con copos de cereales sin tostar o con mezclas de
1904.20.00.00.00 10 10 10
copos de cereales sin tostar y copos de cereales tostados o cereales inflados
1904.30.00.00.00 • Trigo bulgur 25 25 25
1904.90.90.00.00 • - Otros 25 25 25
1905.31.90.00.00 - - - Otras 10 10 10
1905.32.00.00.00 - - Barquillos y obleas, incluso rellenos ( "gaufrettes "," wafers ")y "waffles" ("gaufres") 10 10 10
1905.90.00.00.40 • • Productos presentados en forma de laminillas "chips", hechas con harina de papa
(patata), obtenidos por fritura 10 10 10
1905.90.00.00.90 ··Otros 10 10 10
2001.10.00.00.10 • - Picados, dulces (tipo "Relish) 10 10 10
2001.10.00.00.90 • - Los demás 10 10 10
2001.90.10.00.00 - - Elotitos (jilotes, chilotes) 10 10 10
2001.90.20.00.00 ··Cebollas 10 10 10
2001.90.90.00.00 • - Otros 10 10 10
2002. l 0.00.00.00 - Tomates enteros o en trozos 10 10 10
2002.90.10.00.00 - - Concentrado de tomate 10 10 10
2002.90.90.00.00 ··Otros 10 10 10
2003.10.00.00.00 • Hongos del género Agaricus 10 10 10
2003.90.10.00.00 - - Trufas 15 15 15
2003.90.90.00.00 ··Otros 20 20 20
2111

ISC 2021
2019 2020
2004. 10.00.00.00 - Papas (patatas) 10 10 10
2004.90.00.00.00 - Las demás hortalizas y las mezclas de hortalizas 10 10 10
2005. 10.00.00.00 - Hortalizas homogeneizadas 10 10 10
2005.20.00.00.00 - Papas (patatas) 10 10 10
2005.40.00.00.00 -Arvejas (guisantes, chícharos) (Pisum sativum) 10 10 10
2005. 70.00.00.00 - Aceitunas 15 15 15
2005.80.00.00.00 - Maíz dulce (Zea mays var. saccharata) 15 15 15
HORTALIZAS, FRUTAS u OTROS FRUl:os o sus CORTEZAS y DEMÁS PARTES
2006.00.00.00.00 DE PLANTAS, CONFITADOS CON AZUCAR (ALMIBARADOS, GLASEADOS O 10 10 10
ESCARCHADOS)
2007. 10.00.00.00 - Preparaciones homogeneizadas 10 10 10
2007.91.00.00.00 - - De agrios (cítricos) 10 10 10
- - - Pastas y purés de pera, manzana, albaricoque (damasco, chabacano) o melocotón (du-
2007.99. 10.00.00 10 10 10
razno), para transformación industrial, en envases de contenido neto superior o igual a 5 kg
2007.99.90.00.00 - - - Otros 10 10 10
2008.11.10.00.00 - - - Mantequilla 10 10 10
2008.11.90.00.00 - - - Otros 10 10 10
2008. 19. 10.00.00 - - - Pastas de almendra, avellana u otras nueces, sin azúcar 10 10 10
2008. 19.20.00.00 - - - Pasta de coco, para transformación industrial, en envases de contenido neto superior 10
o igual a 20 kg 10 10
2008. 19.90.00.00 - - - Otros 10 10 10

2008.20.00.00.00 - Piñas (ananás) 10 10 10
2008.30.00.00.00 -Agrios (cítricos) 10 10 10
2008.40.00.00.00 - Peras 10 10 10
2008.50.00.00.00 -Albaricoques (damascos, chabacanos) 10 10 10
2008.60.00.00.00 - Cerezas 10 10 10
2008. 70.00.00.00 - Melocotones (duraznos), incluidos los griñones y nectarinas 10 10 10
2008.80.00.00.00 - Fresas (frutillas) 10 10 10
2008.91 .00.00.00 • - Palmitos 10 10 10
2008.93.00.00.00 ·-Arándanos rojos( Vaccinium macrocarpon, Vacciniumoxycoccos, Vaccinium vitis-idaea) 30 30 30
2008.97 .00.00.00 • - Mezclas 30 30 30
2008.99. 10.00.00 • • • Preparaciones de plátano frito, incluso con chicharrón 30 30 30
2008.99.90.00.00 - - ·Otros 30 30 30
2009.11.00.00.00 - - Congelado 9 9 9
2009.12.00.00.00 - - Sin congelar, de valor Brix inferior o igual a 20 9 9 9
2009.19.90.00.00 - - - Otros 9 9 9
2009.29. 10.00.00 - - - Jugo concentrado 9 9 9
2009.41.00.00.00 - - De valor Brix inferior o igual a 20 9 9 9
2009.49.00.00.00 • - Los demás 9 9 9
2009. 71 .00.00.00 - - De valor Brix inferior o igual a 20 9 9 9
2009.79.90.00.00 - - - Otros 9 9 9
2009.81.00.00.00 - - De arándanos rojos ( Vaccinium macrocarpon, Vaccinium oxycoccos, Vaccinium vi-

tis-idaea) 9 9 9
2009.89. 10.00.00 - - - Jugo concentrado de pera, membrillo, albaricoque (damasco, chabacano), cereza,
melocotón (durazno), ciruela o endrina, incluso congelado 9 9 9
2009.89.20.00.00 - ··Jugo de maracuyá (Passi.ftora spp.) 9 9 9

2009.89.30.00.00 • - - Jugo de guanábana (Annona muricata) 9 9 9
2009.89.40.00.00 - - - Jugo concentrado de tamarindo 9 9 9
2112

ISC 2021
2019 2020
2009.89. 90.00.00 - - - Otros 9 9 9
2009.90.00.00.00 • Mezclas de jugos 9 9 9
• - Preparación a base de extracto de té, en polvo, para transformación industrial, de los tipos
2101.20.10.00.00 10 10 10
utilizados en la industria de bebidas, en envases de contenido neto superior o igual a 3.5 kg
2101.20.90.00.00 - ·Otros 10 10 10
2201.10.00.00.10 • - Agua mineral 9 9 9
2201.10.00.00.20 • - Agua gaseada 11 13 15
2201.90.00.00.00 - Los demás 11 13 15
- - Bebidas constituidas por agua, excepto de agua mineral o gaseada, azucaradas o edulco-
2202.10.00.00. lo 11 13 15
radas de otro modo, aromatizadas, elaboradas a base de concentrados artificiales, (refrescos)
2202.10.00.00.90 - - Otras 11 13 15
2202.91.00.00.00 - - Cerveza sin alcohol 15 15 15
2202.99.10.00.90 - - - - Los demás 11 13 15
- - - - Bebidas a base de pulpa, jugos naturales, incluidos los jugos concentrados, de frutas
2202. 99. 90.00.20 11 13 15
u hortalizas (refrescos)
2202.99.90.00.90 - - • - Los demás 11 13 15
2524.10.00.00.00 - Crocidolita 5 5 5
2524.90.10.00.00 - -Actinolita 5 5 5
2524.90.20.00.00 - - Antofilita 5 5 5
2524.90.30.00.00 - - Tremolita 5 5 5
2524.90.40.00.00 - - Amosita (amianto marrón) 5 5 5
2524. 90.50.00.00 - - Crisotilo (amianto blanco) 5 5 5
2524. 90. 90.00.00 - ·Otros 5 5 5
2605.00.00.00.00 MINERALES DE COBALTO Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
2606.00.00.00.00 MINERALES DE ALUMINIO Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
2607.00.00.00.00 MINERALES DE PLOMO Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
2608.00.00.00.00 MINERALES DE CINC Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
2609.00.00.00.00 MINERALES DE ESTAÑO Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
26 I 0.00.00.00.00 MINERALES DE CROMO Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
26I 1.00.00.00.00 MINERALES DE VOLFRAMIO (TUNGSTENO) Y SUS CONCENTRADOS 5 5 5
2612. l 0.00.00.00 - Minerales de uranio y sus concentrados 5 5 5
2612.20.00.00.00 - Minerales de torio y sus concentrados 5 5 5
2613.10.00.00.00 -Tostados 5 5 5
2613.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
2620. I 1.00.00.00 - - Matas de galvanización 5 5 5
2620. I 9.00.00.00 -- Los demás 5 5 5
2620.2 I .00.00.00 - - Lodos de gasolina con plomo y lodos de compuestos antidetonantes con plomo 5 5 5
2620.29.00.00.00 - ·Los demás 5 5 5
2620.30.00.00.00 - Que contengan principalmente cobre 5 5 5
2620.40.00.00.00 - Que contengan principalmente aluminio 5 5 5
- Que contengan arsénico, mercurio, talio o sus mezclas, de los tipos utilizados para la
2620.60.00.00.00 5 5 5
extracción de arsénico o de estos metales o para la elaboración de sus compuestos químicos
2620.91.00.00.00 - - Que contengan antimonio, berilio, cadmio, cromo o sus mezclas 5 5 5
2620.99.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2621.10.00.00.00 - Cenizas y residuos procedentes de la incineración de desechos y desperdicios municipales 5 5 5
2621.90.00.00.00 - Las demás 5 5 5
2710.12.40.00.20 - - - - Solvente H.H.A 29 29 29
2113
ISC ISC
2019 2020
2710.12.40.00.90 • • • • Los demás 100 100 100
2710.12.51.00.00 • - - - Nafta 14 14 14
2710.12.59.00.00 • - - - Los demás 14 14 14
2710.12.90.00.00 - - ·Otros 14 14 14
2710.19.12.00.1 o • • • - • Keroturbo 13 13 13
2 710.20.10.00.00 - -Aceites ligeros (livianos) y sus preparaciones 14 14 14
2710.20.30.00.00 - - Aceites pesados y sus preparaciones 19 19 19
- - Que contengan bifenilos policlorados (PCB), terfenilos policlorados (PCT) o bifenilos 100 100
2710.91.00.00.00 IOO
polibromados (PBB)
2710.99.00.00.00 - - Los demás 100 100 100
2711.11.00.00.00 - - Gas natural 12 12 12
2711.19.00.00.l o - - - Presentado en envases de hasta 25 libras 12 12 12
2711.19.00.00.90 - - - Los demás 12 12 12
CARBONO (NEGROS DE HUMO Y OTRAS FORMAS DE CARBONO NO EXPRE-
2803.00.00.00.00 5 5 5
SADAS NI COMPRENDIDAS EN OTRA PARTE)
2804.21.00.00.00 - -Argón 5 5 5
2804.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2804.50.00.00.00 - Boro; teluro 5 5 5
2804.61.00.00.00 - - Con un contenido de silicio superior o igual al 99.99 % en peso 5 5 5
2804.69.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2804. 70.00.00.00 ·Fósforo 5 5 5
2804.80.00.00.00 -Arsénico 5 5 5
2804.90.00.00.00 ·Selenio 5 5 5
2805.11.00.00.00 ··Sodio 5 5 5
2805.12.00.00.00 - ·Calcio 5 5 5
2805.19.00.00.00 - ·Los demás 5 5 5
2805.30.00.00.00 • Metales de las tierras raras, escandio e itrio, incluso mezclados o aleados entre sí 5 5 5
2806.20.00.00.00 • Acido clorosulfúrico 5 5 5
2808.00.00.00.00 ACIDO NITRICO; ACIDOS SULFONITRICOS 5 5 5
2809.10.00.00.00 • Pentaóxido de difósforo 5 5 5
2811.12.00.00.00 ··Cianuro de hidrógeno (ácido cianhídrico) (CAS 74-90-8) 5 5 5
• • -Acido perclórico (CAS 7601-90-3), con una concentración superior o igual al 72 %
2811.19.20.00.00 5 5 5
en peso
2811.29.10.00.00 - - - Dióxido de azufre 5 5 5
2812.11.00.00.00 - • Dicloruro de carbonilo (fosgeno) (CAS 75-44-5) 5 5 5
2812.12.00.00.00 • • Oxicloruro de fósforo (CAS 10025-87-3) 5 5 5
2812.13.00.00.00 • • Tricloruro de fósforo (CAS 7719-12-2) 5 5 5
2812.14.00.00.00 • • Pentacloruro de fósforo ( CAS 10026-13-8) 5 5 5
2812.15.00.00.00 - - Monocloruro de azufre (CAS 10025-67-9) 5 5 5
2812.16.00.00.00 - - Dicloruro de azufre (CAS 10545-99-0) 5 5 5
2812.17.00.00.00 - - Cloruro de tionilo (CAS 7719-09-7) 5 5 5
2812.19.10.00.00 - - - Tricloruro de arsénico ( CAS 7784-34-1) 5 5 5
2812.19.20.00.00 - - - Los demás cloruros 5 5 5
2812.19.30.00.00 - - - Los demás oxicloruros 5 5 5
2813. l 0.00.00.00 - Disulfuro de carbono 5 5 5
2814.10.00.00.00 -Amoníaco anhidro (licuado) 5 5 5
2814.20.00.00.00 - Amoníaco en disolución acuosa 5 5 5
2114

ISC 2021
2019 2020
2816.40.00.00.00 - Oxidos, hidróxidos y peróxidos, de estroncio o de bario 5 5 5
2818.10.00.00.00 • Corindón artificial, aunque no sea de constitución química definida 5 5 5
2819. l 0.00.00.00 - Trióxido de cromo 5 5 5
2819.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
2820. l 0.00.00.00 • Dióxido de manganeso 5 5 5
2821.20.00.00.00 - Tierras colorantes 5 5 5
2822.00.00.00.00 OXIDOS E HIDROXIDOS DE COBALTO; OXIDOS DE COBALTO COMERCIALES 5 5 5
2824.10.00.00.00 - Monóxido de plomo (litargirio, masicote) 5 5 5
2824.90.10.00.00 - - Minio y minio anaranjado 5 5 5
2824. 90. 90.00.00 - - Otros 5 5 5
2825.20.00.00.00 - Oxido e hidróxido de litio 5 5 5
2825.30.00.00.00 • Oxidos e hidróxidos de vanadio 5 5 5
2825.40.00.00.00 • Oxidos e hidróxidos de níquel 5 5 5
2825.50.00.00.00 • Oxidos e hidróxidos de cobre 5 5 5
2825.60.00.00.00 - Oxidos de germanio y dióxido de circonio 5 5 5
2825. 70.00.00.00 - Oxidos e hidróxidos de molibdeno 5 5 5
2825.80.00.00.00 • Oxidos de antimonio 5 5 5
2826.12.00.00.00 - - De aluminio 5 5 5
2826.30.00.00.00 - Hexafluoroaluminato de sodio (criolita sintética) 5 5 5
2827.10.00.00.00 - Cloruro de amonio 5 5 5
2827.32.00.00.00 • • De aluminio 5 5 5
2827.35.00.00.00 -·De níquel 5 5 5
2827.39.20.00.00 - - - De cobalto 5 5 5
2827.39. 90.00.00 ···Otros 5 5 5
2827.41.00.00.00 ··De cobre 5 5 5
2827.49.00.00.00 ··Los demás 5 5 5
2828. l 0.00.00.90 - - Los demás 5 5 5
2828. 90.10.00. 90 • • • Los demás 5 5 5
2830. ! 0.00.00.00 - Sulfuros de sodio 5 5 5
2830.90. l 0.00.00 • - Sulfuro de cinc 5 5 5
2830. 90.20.00.00 - - Sulfuro de cadmio 5 5 5
2830.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
2833.22.00.00.00 • • De aluminio 5 5 5
2833.24.00.00.00 - - De níquel 5 5 5
2833.27.00.00.00 - - De bario 5 5 5
2833.29.10.00.00 - - - De cromo 5 5 5
2835. l 0.00.00.00 - Fosfinatos (hipofosfitos) y fosfonatos (fosfitos) 5 5 5
2835.24.00.00.00 - • De potasio 5 5 5
2835.25.00.00.00 - • Hidrogenoortofosfato de calcio ("fosfato dicálcico") 5 5 5
2835.39.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2836.60.00.00.00 • Carbonato de bario 5 5 5
2836.92.00.00.00 • • Carbonato de estroncio 5 5 5
2836.99.10.00.00 • • • Carbonato de amonio comercial y demás carbonatos de amonio 5 -
5 5
2836.99.20.00.00 - - - Carbonatos de plomo 5 5 5
2837.11.00.00.00 ··De sodio 5 5 5
2837.19.00.00.00 ·-Los demás 5 5 5
2115
ISC ISC ISC 2021

CÓDIGO DESCRIPCIÓN 2019 2020
2837.20.00.00.00 - Cianuros complejos 5 5 5
2839.11.00.00.00 - - Metasilicatos 5 5 5
2839.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2839.90. I 0.00.00 - - De potasio 5 5 5
2839.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
2840.30.00.00.00 - Peroxoboratos (perboratos) 5 5 5
2841.30.00.00.00 - Dicromato de sodio 5 5 5
2841.50. I 0.00.00 - - Cromatos de cinc o de plomo 5 5 5
2841.50.20.00.00 - - Dicromato de amonio (CAS 7789-09-5) 5 5 5
2841.50.90.00.00 - - Otros 5 5 5
2841.61.00.00.00 - - Permanganato de potasio 5 5 5
2841.69.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2841.70.00.00.00 - Molibdatos 5 5 5
2841.80.00.00.00 - Volframatos (tungstatos) 5 5 5
2841.90. I0.00.00 - - Aluminatos 5 5 5
2841.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
2843.10.00.00.00 - Metal precioso en estado coloidal 5 5 5
2843.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2843.30.00.00.00 - Compuestos de oro 5 5 5
2843.90.00.00.00 - Los demás compuestos; amalgamas 5 5 5
- Uranio natural y sus compuestos; aleaciones, dispersiones (incluido el cermet), productos
2844.10.00.00.00 5 5 5
cerámicos y mezclas, que contengan uranio natural o compuestos de uranio natural
- Uranio enriquecido en U 235 y sus compuestos; plutonio y sus compuestos; aleaciones,
2844.20.00.00.00 dispersiones (incluido el cermet), productos cerámicos y mezclas, que contengan uranio 5 5 5
enriquecido en U 235, plutonio o compuestos de estos productos
- Uranio empobrecido en U 235 y sus compuestos; torio y sus compuestos; aleaciones,
2844.30.00.00.00 dispersiones (incluido el cermet), productos cerámicos y mezclas, que contengan uranio 5 5 5
empobrecido en U 235, torio o compuestos de estos productos
- Elementos e isótopos y compuestos, radiactivos, excepto los de las subpartidas 2844.1 O,
2844.40.00.00.00 2844.20 ó 2844.30; aleaciones, dispersiones (incluido el cermet), productos cerámicos 5 5 5
y mezclas, que contengan estos elementos, isótopos o compuestos; residuos radiactivos
2844.50.00.00.00 - Elementos combustibles (cartuchos) agotados (irradiados) de reactores nucleares 5 5 5
2847.00.90.00.00 - Otros 5 5 5
2849.10.00.00.00 - De calcio 5 5 5
2849.20.00.00.00 - De silicio 5 5 5
2849.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
HIDRUROS, NITRUROS, AZIDUROS (AZIDAS), SILICIUROS Y BORUROS, AUN-
2850.00.00.00.00 QUE NO SEAN DE CONSTITUCION QUIMICA DEFINIDA, EXCEPTO LOS COM- 5 5 5
PUESTOS QUE CONSISTAN IGUALMENTE EN CARBUROS DE LAPARTIDA28.49
2852. I 0.00.00.00 - De constitución química definida 5 5 5
2852.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
2901.10.00.00.00 - Saturados 5 5 5
2901.21.00.00.00 - - Etileno 5 5 5
2901.22.00.00.00 - - Propeno (propileno) 5 5 5
2901.23.00.00.00 - - Buteno (butileno) y sus isómeros 5 5 5
2901.24.00.00.00 - - Buta-1,3-dieno e isopreno 5 5 5
2902.19.10.00.00 - - - Canfeno (3,3 dimetil-2-metilenor canfano) 5 5 5
2902.19.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2902.44.00.00.00 - - Mezclas de isómeros del xileno 5 5 5
2116

2019 2020 ISC 2021
2902.50.00.00.00 - Estireno 5 5 5
2902.60.00.00.00 - Etiibenceno 5 5 5
2902. 70.00.00.00 - Cumeno 5 5 5
2903.15.00.00.00 • • Dicloruro de etiieno (ISO) ( l,2dicloroetano) 5 5 5
2903.19.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2903.21.00.00.00 - - Cloruro de vinilo (cloroetileno) 5 5 5
2903.22.00.00.00 - - Tricloroetileno 5 5 5
2903.23.00.00.00 • - Tetracloroetileno (percloroetileno) 5 5 5
2903.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2903.31.00.00.00 • - Dibromuro de etileno (ISO) (l,2dibromoetano) 5 5 5
2903.39.10.00.00 - - - 1, 1,3,3,3-Pentafluoro-2-(trifluorometil) de 1-propeno (CAS 382-21-8) 5 5 5
2903.39.21.00.00 - • - - Difluorometano 5 5 5
2903.39.22.00.00 - - - - Trifluorometano 5 5 5
2903.39.29.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
2903.39.31.00.00 - - - - Difluoroetano 5 5 5
2903.39.32.00.00 - - - - Trifluoroetano 5 5 5
2903.39.34.00.00 - - - - Pentafluoroetano 5 5 5
2903.39.39.00.00 - • - - Los demás 5 5 5
2903.39.40.00.00 • - • Metilbromuro 5 5 5
2903.39.90.00.00 - - ·Otros 5 5 5
2903. 72.00.00.00 - - Diclorotrifluoroetanos 5 5 5
2903. 73.00.00.00 - - Diclorofluoroetanos 5 5 5
2903. 74.00.00.00 - • Clorodifluoroetanos 5 5 5
2903.75.00.00.00 - - Dicloropentafluoropropanos 5 5 5
2903.76.10.00.00 - - • Bromoclorodifluorometano 5 5 5
2903. 76.20.00.00 - - - Bromotrifluorometano 5 5 5
2903.76.30.00.00 - - - Dibromotetrafluoroetanos 5 5 5
2903.77.10.00.00 - - - Triclorofluorometano 5 5 5
2903.77.20.00.00 - - - Diclorodifluorometano 5 5 5
2903.77.30.00.00 - - - Triclorotrifluoroetanos 5 5 5
2903.77.41.00.00 - - - - Diclorotetrafluoroetanos 5 5 5
2903.77.42.00.00 • • • - Cloropentafluoroetano 5 5 5
2903. 77.51.00.00 - • • - Clorotrifluorometano 5 5 5
2903.77.52.00.00 • • • • Pentaclorofluoroetano 5 5 5
2903.77.53.00.00 - - - - Tetraclorodifluoroetano 5 5 5
2903.77.54.00.00 - - - - Los demás clorofluoroetanos 5 5 5
2903.77.55.00.00 - - - - Heptaclorofluoropropanos, hexaclorodifluoropropanos 5 5 5
2903. 77.56.00.00 - - - - Pentaclorotrifluoropropanos, tetraclorotetrafluoropropanos 5 5 5
2903.77.57.00.00 - - - - Tricloropentafluoropropanos, diclorohexafluoropropanos 5 5 5
2903.77.58.00.00 - - - - Cloroheptafluoropropanos 5 5 5
2903.77.59.00.00 - • - - Los demás clorofluoropropanos 5 5 5
2903.77.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2903. 78.00.00.00 - - Los demás derivados perhalogenados 5 5 5
2903.79.11.00.00 - • • • Diclorofluorometano 5 5 5
2903. 79.19.00.00 ····Los demás 5 5 5
2903. 79.22.00.00 • • • • 2-cloro- l, 1, l ,2-tetrafluoroetano 5 5 5
2117
28-02-19 LA GACETA· DIARIO OFICIAL 41
ISC ISC
2019 2020
2903. 79.25.00.00 - - - - Triclorofluoroetanos 5 5 5
2903. 79.29.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
2903. 79.30.00.00 - - • Dibromocloropropano (DBCP) 5 5 5
2903. 79.60.00.00 - - - Bromofluorometano 5 5 5
2903.79.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2903.81.00.00.00 - - 1,2,3,4,5,6-Hexaclorociclohexano (HCH (ISO)), incluido el lindano (ISO, DCI) 5 5 5
2903.82.10.00.00 - - - Aldrina (ISO) 5 5 5
2903.82.20.00.00 - - - Clordano (ISO) 5 5 5
2903.82.30.00.00 - - - Heptacloro (ISO) 5 5 5
2903.83.00.00.00 - • Mirex (ISO) (CAS 2385-85-5) 5 5 5
2903.89. l 0.00.00 - - - Canfecloro (Toxafeno) (CAS 8001-35-2) 5 5 5
2903.89.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2903.91.00.00.00 - - Clorobenceno, o-diclorobenceno y p-diclorobenceno 5 5 5
2903.92.10.00.00 - - - Hexaclorobenceno (ISO) 5 5 5
2903. 92.20.00.00 - - - DDT (ISO) (clofenotano (DCl), l,l,l-tricloro-2,2-bis (p-clorofenil)etano) 5 5 5
2903.93.00.00.00 • - Pentaclorobenceno (ISO) (CAS 608-93-5) 5 5 5
2903.94.00.00.00 • • Hexabromobifenilos (CAS 36355-01-8) 5 5 5
2903. 99.00.00.00 ··Los demás 5 5 5
2904.10.00.00.00 • Derivados solamente sulfonados, sus sales y sus ésteres etílicos 5 5 5
2904.20.00.00.00 - Derivados solamente nitrados o solamente nitrosados 5 5 5
2904.31.00.00.00 - - Ácido 11erfluorooctano sulfónico (CAS 1763-23- U 5 5 5
2904.32.00.00.00 - - Perfluorooctano sulfonato de amonio (CAS 29081-56-9) 5 5 5
2904.33.00.00.00 - - Perfluorooctano sulfonato de litio (CAS 29457-72-5) 5 5 5
2904.34.00.00.00 - - Perfluorooctano sulfonato de potasio (CAS 2795-39-3) 5 5 5
2904.35.00.00.00 - - Las demás sales del ácido perfluorooctano sulfónico 5 5 5
2904.36.00.00.00 - - Fluoruro de perfluorooctano sulfonilo (CAS 375-72-4) 5 5 5
2904.91.00.00.00 - -Tricloronitrometano (cloropicrina) (CAS 76-06-2) 5 5 5
2904.99.10.00.00 - - - Sulfonato de perfluorooctano (CAS 1763-23-1) 5 5 5
2904.99.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2905.12.00.00.00 - - Propan-1-ol (alcohol propílico) y propan-2-ol (alcohol isopropílico) 30 30 30
2905.13.00.00.00 - - Butan-1-ol (alcohol n-butílico) 5 5 5
2905.19.10.00.00 - - - Pentanol (alcohol amílico) y sus isómeros 5 5 5
2905.19.91.00.00 - - - - Alcohol pinacolílico (CAS 464-07-3) 5 5 5
2905.19.99.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
2905.22.00.00.00 - - Alcoholes terpénicos acíclicos 5 5 5
2905.39.00.00.00 -- Los demás 5 5 5
2905.41.00.00.00 • - 2-Etil-2-(hidroximetil)propan-1,3-diol (trimetilolpropano) 5 5 5
2905.42.00.00.00 - - Pentaeritritol (pentaeritrita) 5 5 5
2905.51.00.00.00 - - Etclorvinol (DCI) 5 5 5
2906.19.90.00.00 • • - Otros 5 5 5
2907.19.90.00.00 ···Otros 5 5 5
2907.22.00.00.00 - • Hidroquinona y sus sales 5 5 5
2907 .23.00.00.00 - - 4,4' -lsopropilidendifenol (bisfenol A, difenilolpropano) y sus sales 5 5 5
2907.29.10.00.00 - - - Fenoles-alcoholes 5 5 5
2908.11.00.00.00 - - Pentaclorofenol (ISO) 5 5 5
2908.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2118
ISC ISC
2019 2020
2908. 9 l .00.00.00 • • Dinoseb (ISO) y sus sales 5 5 5
2908. 92.00.00.00 • - 4,6-Dinitro-o-cresol (DNOC (ISO)) y sus sales 5 5 5
2908.99.10.00.00 - - - Derivados solamente sulfonados, sus sales y sus ésteres 5 5 5
2908. 99. 91.00.00 - • - -Acido pícrico (trinitrofenol) (CAS 88-89-1) 5 5 5
2908.99.99.00.00 ····Otros 5 5 5
2909.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
- Eteres ciclánicos, ciclénicos, cicloterpénicos, y sus derivados halogenados, sulfonados,
2909.20.00.00.00 5 5 5
nitrados o nitrosados
2909.43.00.00.00 - - Eteres monobutílicos del etilenglicol o del dietilenglicol 5 5 5
2909.44.10.00.00 • • • Eteres monometílicos del etilenglicol o del dietilenglicol 5 5 5
2909.44.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- Peróxidos de alcoholes, peróxidos de éteres, peróxidos de cetonas, y sus derivados
2909.60.00.00.00 5 5 5
halogenados, sulfonados, nitrados o nitrosados
2910.10.00.00.00 - Oxirano (óxido de etileno) 5 5 5
2910.20.00.00.00 - Metiloxirano (óxido de propileno) 5 5 5
2910.30.00.00.00 • 1-Cloro-2,3-epoxipropano (epiclorhidrina) 5 5 5
2910.40.00.00.00 • Dieldrina (ISO, DCI) 5 5 5
2910.50.00.00.00 - Endrina (ISO) (CAS 72-20-8) 5 5 5
2910.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
ACETALESYSEMIACETALES,INCLUSOCONOTRASFUNCIONESOXIGENADAS,
2911.00.00.00.00 5 5 5
YSUS DERIVADOS HALOGENADOS, SULFONADOS, NITRADOS ONITROSADOS
2912.42.00.00.00 • • Etilvainillina (aldehído etilprotocatéquico) 5 5 5

2912.49.10.00.00 - - - Aldehídos-alcoholes 5 5 5
2912.49.90.00.00 - - ·Otros 5 5 5
2912.50.00.00.00 - Polímeros cíclicos de los aldehídos 5 5 5
2912.60.00.00.00 - Parafonnaldehído 5 5 5
DERIVADOS HALOGENADOS, SULFONADOS, NITRADOS O NITROSADOS DE
2913.00.00.00.00 5 5 5
LOS PRODUCTOS DE LA PARTIDA 29.12
2914.11.00.00.00 - -Acetona 5 5 5
2914.12.00.00.00 - • Butanona (metiletilcetona) 5 5 5
2914.13.00.00.00 - - 4-Metilpentan-2-ona (metilisobutilcetona) 5 5 5
2914.19.00.00.00 - - Las demás 5 5 5
2914.22.00.00.00 - - Ciclohexanona y metilciclohexanonas 5 5 5
2914.23.00.00.00 • • Iononas y metiliononas 5 5 5
2914.29. 90.00.00 ···Otras 5 5 5
2914.31.00.00.00 • • Fenilacetona (fenilpropan-2-ona) 5 5 5
2914.39.00.00.00 - - Las demás 5 5 5
2914.40.00.00.00 - Cetonas-alcoholes y cetonas-aldehídos 5 5 5
2914.50.00.00.00 - Cetonas-fenoles y cetonas con otras funciones oxigenadas 5 5 5
2914.61.00.00.00 • - Antraquinona 5 5 5
2914.69.00.00.00 • - Las demás 5 5 5
2914. 71.00.00.00 - - Clordecona (ISO) (CAS 143-50-0) 5 5 5
2914.79.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2915.11.00.00.00 - - Acido fónnico 5 5 5
2915.12.00.00.00 - - Sales del ácido fónnico 5 5 5
2915.13.00.00.00 - - Esteres del ácido fónnico 5 5 5
2119
ISC ISC
2019 2020
2915.21.00.00.00 • - Acido acético 5 5 5
2915.24.00.00.00 - - Anhídrido acético 5 5 5
2915.29. l 0.00.00 - - - Acetato de sodio 5 5 5
2915.29.20.00.00 - - - Acetatos de cobalto 5 5 5
2915.29.90.00.00 - - - Otras 5 5 5
2915.31.00.00.00 • • Acetato de etilo 5 5 5
2915.32.00.00.00 • • Acetato de vinilo 5 5 5
2915.33.00.00.00 - ·Acetato de n-butilo 5 5 5
2915.36.00.00.00 - - Acetato de dinoseb (ISO) 5 5 5
2915.39.10.00.00 - - - Acetato de isobutilo 5 5 5
2915.39.20.00.00 - - - Acetato de 2-etoxietilo 5 5 5
2915.39.90.00.00 ···Otros 5 5 5
2916.12.00.00.00 - • Esteres del ácido acrílico 5 5 5
2916. 13.00.00.00 - - Acido metacrílico y sus sales 5 5 5
2916.14.00.00.00 - - Esteres del ácido metacrílico 5 5 5
2916.16.00.00.00 - - Binapacril (ISO) 5 5 5
29I6. l 9.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2916.20.00.00.00 - Acidos monocarboxílicos ciclánicos, ciclénicos o cicloterpénicos, sus anhídridos,

5 5 5
halogenuros, peróxidos, peroxiácidos y sus derivados
2916.34.00.00.00 - - Acido fenilacético y sus sales 5 5 5
2916.39.10.00.00 - - - Esteres del ácido fenilacético 5 5 5
2917.12.10.00.00 - - - Adipatos de dioctilo, di-isobutilo, didecilo o di-isodecilo 5 5 5
2917.12.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2917.13.00.00.00 - - Acido azelaico, ácido sebácico, sus sales y sus ésteres 5 5 5
2917.14.00.00.00 - - Anhídrido maleico 5 5 5
- Acidos policarboxílicos ciclánicos, ciclénicos o cicloterpénicos, sus anhídridos,
2917.20.00.00.00 5 5 5
halogenuros, peróxidos, peroxiácidos y sus derivados
2917.32.10.00.00 - • • Con grado de pureza superior o igual a 99 % 5 5 5
2917.32.90.00.00 - • - Otros 5 5 5
2917.33.00.00.00 - - Ortoftalatos de dinonilo o de didecilo 5 5 5
2917.34.10.00.00 - • • Ortoftalatos de dibutilo 5 5 5
2917.34.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2917.35.00.00.00 - - Anhídrido ftálico 5 5 5
2917.36.00.00.00 - - Acido tereftálico y sus sales 5 5 5
2917.37.00.00.00 • • Tereftalato de dimetilo 5 5 5
·---·
2917.39.00.00.00 ··Los demás 5 5 5
2918.17.00.00.00 • - Acido 2,2-difenil-2-hidroxiacético (ácido bencílico) (CAS 76-93-7) 5 5 5
-··
2918.18.00.00.00 • • Clorobencilato (ISO) (CAS 510-15-6) 5 5 5
2918.29.00.00.00 • - Los demás 5 5 5
2918.91.00.00.00 - - 2,4,5-T (ISO) (ácido 2,4,5triclorofenoxiacético), sus sales y sus ésteres 5 5 5
2918.99.00.00.00 • - Los demás 5 5 5
2919.10.00.00.00 - Fosfato de tris(2,3-dibromopropilo) 5 5 5
2920.11.10.00.00 - - - Paratión (ISO) 5 5 5
2920.11.20.00.00 - - - Paratión-metilo (ISO) (metil paratión) 5 5 5
2920.19.00.00.00 - ·Los demás 5 5 5
2920.21.00.00.00 - - Fosfito de dimetilo (CAS 868-85-9) 5 5 5
2120

2019 2020 ISC 2021
2920.22.00.00.00 - - Fosfito de dietilo (CAS 762-04-9) 5 5 5

2920.23.00.00.00 • • Fosfito de trimetilo ( CAS 121-45-9) 5 5 5
2920.24.00.00.00 • • Fosfito de trietilo (CAS 122-52-1) 5 5 5
2920.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2920.30.00.00.00 - Endosulfán (ISO) (CAS 115-29-7) 5 5 5
2920. 90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
2921.12.00.00.00 - - Clorhidrato de 2-cloroetil (N,N- diisopropilamina) (CAS 4584-46-7) 5 5 5
2921.13.00.00.00 - - Clorhidrato de 2-cloroetil (N,N-dietilamina) (CAS 869-24-9 5 5 5
2921.14.00.00.00 - - Clorhidrato de 2-cloroetil (N,N-diisopropilamina) (CAS 4261-68-1) 5 5 5
2921.19.10.00.00 - - - Oietilamina y sus sales 5 5 5
2921.19.21.00.00 • - • - bis(2-cloroetil) etilamina (mostaza de nitrógeno HN 1) (CAS 538-07-8) 5 5 5
2921.19.22.00.00 - - - • bis(2-cloroetil) metilamina (mostaza de nitrógeno HN2) (CAS 51-75-2) 5 5 5
2921.19.23.00.00 - - - - tris(2-cloroetil) amina (mostaza de nitrógeno HN3) (CAS 555-77-1) 5 5 5
- • - - Cloruros de N,N-dialquil (metil,etil,propil (normal o isopropil)) aminoetilo-2 y sales
2921.19.24.00.00 5 5 5
protonadas correspondientes
2921. 19.29.00.00 • • - - Las demás 5 5 5
2921. 19. 90.00.00 ···Otros 5 5 5
- Monoaminas y poliaminas, ciclánicas, ciclénicas o cicloterpénicas, y sus derivados;
2921.30.00.00.00 5 5 5
sales de estos productos
2921.43.10.00.00 - - - Trifluralina (a,a,a-trifluoro- 2,6-dinitro-N,N-dipropil-p-toluidina) 5 5 5
2921.43.20.00.00 - - - Toluidina 5 5 5
2921.43.30.00.00 - - - Clorometilanilina 5 5 5
2921.43.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2921.44.00.00.00 - - Oifenilamina y sus derivados; sales de estos productos 5 5 5
- - 1-Naftilamina (alfa-naftilamina), 2-naftilamina (beta-naftilamina), y sus derivados;
2921.45.00.00.00 5 5 5
sales de estos productos
- -Anfetamina (OC!), benzfetamina (OC!), dexanfetamina (OC!), etilanfetamina (OC!),
2921.46.00.00.00 fencanfamina (OC!), fentermina ( DCI), lefetamina(OCI), levanfetamina (OCl) y mefenorex 5 5 5
(OC!); sales de estos productos
2921.49.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
2922.16.00.00.00 - - Perfluorooctano sulfonato de dietanolamonio (CAS 70225-14-8) 5 5 5
2922.17.10.00.00 - - - Metildietanolamina (CAS 105-59-9) 5 5 5
2922.17.20.00.00 - - - Etildietanolamina (CAS 139-87-7) 5 5 5
2922.18.00.00.00 - - 2-(N,N-Oiisopropilamino)etanol (CAS 109-56-8) 5 5 5
2922.19.11.00.00 - - - - N,N-dimetilaminoetanol (CAS 108-01-0) y sus sales protonadas correspondientes 5 5 5
2922.19.12.00.00 - - - - N,N-dietilaminoetanol (CAS 100-37-8) y sales protonadas correspondientes 5 5 5
2922.19.19.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
2922.19.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2922.21.00.00.00 • -Acidos aminohidroxinaftalensulfónicos y sus sales 5 5 5
2922.29.10.00.00 • • - Anisidinas, dianisidinas, fenetidinas, y sus sales 5 5 5
2922.29. 90.00.00 - - - Otros 5 5 5
2922.31.00.00.00 - -Anfepramona (DCI), metadona (DCI) y normetadona (OC!); sales de estos productos 5 5 5
2922.43.00.00.00 • - Acido antranílico y sus sales 5 5 5
2922.44.00.00.00 • • Tilidina (OC!) y sus sales 5 5 5
2922.49.00.00.00 ··Los demás 5 5 5
- Amino-alcoholes-fenoles, aminoácidos-fenoles y demás compuestos aminados con
2922.50.00.00.00 5 5 5
funciones oxigenadas
2924.12.10.00.00 - - - Fluoroacetamida (ISO) 5 5 5
2121
ISC ISC
2019 2020
2924.12.20.00.00 • • • Fosfamidón (ISO) 5 5 5
2924.12.30.00.00 - - - Monocrotofós (ISO) 5 5 5
2924.21.00.00.00 - - Ureínas y sus derivados; sales de estos productos 5 5 5
2924.23.00.00.00 - • Acido 2-acetamidobenzoico (ácido N-acetilantranílico) y sus sales 5 5 5
2924.24.00.00.00 - - Etinamato (DCI) 5 5 5
2925.21.00.00.00 • • Clordimeformo (ISO) 5 5 5
2925.29.00.00.00 ··Los demás 5 5 5
2926. l 0.00.00.00 - Acrilonitrilo 5 5 5
2926.20.00.00.00 - 1-Cianoguanidina (diciandiamida) 5 5 5
2929.10.00.00.00 - Isocianatos 5 5 5
2929.90.10.00.00 - - Dihaluros N,N-dialquil (metil,etil,propil (normal o isopropil)) fosforamídicos 5 5 5
2930.60.00.00.00 - 2-(N,N-Dietilamino)etanotiol (CAS 100-38-9) 5 5 5

2930. 70.00.00.00 - Sulfuro de bis(2-hidroxietilo) (tiodiglicol (DCI)) (CAS 111-48-8) 5 5 5
2930.80. l 0.00.00 - -Aldicarb (ISO) (CAS 116-06-3) 5 5 5
2930.80.20.00.00 • - Captafol (ISO) (CAS 2425-06-1) 5 5 5
2930.80.30.00.00 - - Metamidofos (ISO) (CAS 10265-92-6) 5 5 5
2930.90.20.00.00 • • Ditiocarbonatos (xantatos y xantogenatos) 5 5 5
2930.90.31.00.00 • • • Clorometilsulfuro de 2-cloroetilo (CAS 2625-76-5) 5 5 5
2930.90.32.00.00 ···Sulfuro de bis (2-cloroetilo) (CAS 505-60-2) 5 5 5
2930. 90.33.00.00 - - - bis (2-cloroetiltio) metano (CAS 63869-13-6) 5 5 5
2930.90.34.00.00 • - • 1,2-bis (2-cloroetiltio) etano (CAS 3563-36-8) 5 5 5
2930.90.35.00.00 • • • 1,3-bis (2-cloroetiltio) n-propano (CAS 63905-10-2) 5 5 5
2930.90.36.00.00 • • • 1,4-bis (2-cloroetiltio) n-butano (CAS 142868-93-7) 5 5 5
2930.90.37.00.00 - - - 1,5-bis (2-cloroetiltio) n-pentano (CAS 142868-94-8) 5 5 5
···bis (2-cloroetiltiometil) éter (CAS 63918-90-1) y bis (2-cloroetiltioetil) éter (CAS 5
2930.90.38.00.00 5 5
63918-89-8)
2930.90.39.00.00 - - - Los demás 5 5 5
2930.90.41.00.00 • - - VX (S-2-diisopropilaminoetilmetilfosfonotiolato de O-etilo) (CAS 50782-69-9) 5 5 5
2930.90.49.00.00 - - - Los demás 5 5 5
• - -Amitón (Fosforotiolato de 0,0-dietil S-2-( dietilamino )etil) (CAS 78-53-5) y sus sales 5 5
2930. 90. 91.00.00 5
alquilatadas o protonadas correspondientes
- - - N,N-dialquil (metil,etil,propil (propilo normal o isopropilo)) aminoetanoltioles-2 y

2930. 90. 92.00.00 5 5 5
sales protonadas correspondientes
2930.90.94.00.00 - - - Fonofos (Etilfosfonotiolotionato de O-etilo S-fenilo) (CAS 944-22-9) 5 5 5
2930.90.99.00.00 ···Los demás 5 5 5
2931. l 0.10.00.00 • • Tetrametilplomo 5 5 5
2931.10.20.00.00 • • Tetraetilplomo 5 5 5
2931.20. l 0.00.00 - - Tributilestanato (CAS 688-73-3) 5 5 5
2931.20.90.00.00 - - Otros 5 5 5
2931.31.00.00.00 - - Metilfosfonato de dimetilo (CAS 756-79-6) 5 5 5
2931.32.00.00.00 - - Propilfosfonato de dimetilo (CAS 18755-43-6) 5 5 5
2931.33.00.00.00 - - Etilfosfonato de dietilo (CAS 78-38-6) 5 5 5
2931.34.00.00.00 - • 3-(Trihidroxisilil)propil metilfosfonato de sodio (CAS 84962-98-1) 5 5 5
2931.35.00.00.00 - • 2,4,6-Trióxido de 2,4,6-tripropil-1,3,5,2,4,6-trioxatrifosfinano (CAS 68957-94-8) 5 5 5
- - Metilfosfonato de (5-etil-2-metil-2-óxido-1,3,2-dioxafosfinan-5-il)metil metilo (CAS
2931.36.00.00.00 5 5 5
41203-81-0)
2122

CÓDIGO ISC 2021
2019 2020
• - Metilfosfonato de bis[(5-etil-2-metil-2-óxido-l,3,2-dioxafosfinan-5-il)metilo] (CAS
2931.37 .00.00.00 5 5 5
42595-45-9)
2931.38.00.00.00 ··Sal del ácido metilfosfónico y de (aminoiminometil)urea (1 : 1) (CAS 84402-58-4) 5 5 5
2931.39.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
• -Alquilos de plomo, distintos de los mencionados en los incisos arancelarios 2931.10.10.00
2931.90. l 0.00.00 5 5 5
ó 2931. l 0.20.00
2931. 90.21.00.00 • - - Sarín (Metilfosfonofluoridato de 0-isopropilo) (CAS 107-44-8) 5 5 5
2931. 90.22.00.00 - - - Somán (Metilfosfonofluoridato de 0-pinacolilo) (CAS 96-64-0) 5 5 5
2931.90.23.00.00 - - - Cloro Sarín (Metilfosfonocloridato de 0-iso-propilo) (CAS 1445-76-7) 5 5 5
2931.90.24.00.00 - - - Cloro Somán (Metilfosfonocloridato de 0-pinacolilo) (CAS 7040-57-5) 5 5 5
2931.90.29.00.00 - - - Los demás 5 5 5
2931.90.31.00.00 - - -Tabún (N,N-dimetilfosforamidocianidato de O-etilo) (CAS 77-81-6) 5 5 5
2931.90.39.00.00 - - - Los demás 5 5 5
2931.90.41.00.00 - - - Lewisita 1 (2-clorovinildicloroarsina) (CAS 541-25-3) 5 5 5
2931.90.42.00.00 - - - Lewisita 2 (bis(2-clorovinil)cloroarsina) (CAS 40334-69-8) 5 5 5
2931.90.43.00.00 - - - Lewisita 3 (Tris(2-clorovinil)arsina) (CAS 40334-70-1) 5 5 5
2931.90.49.00.00 - - - Los demás 5 5 5
2931.90.51.00.00 - - - DF (Metilfosfonildifluoruro) (CAS 676-99-3) 5 5 5
2931.90.59.00.00 - - - Los demás 5 5 5
2931.90.61.00.00 - - - QL (0-2-diisopropilaminoetilmetilfosfonito de O-etilo) (CAS 57856-11-8) 5 5 5
2931.90.69.00.00 ···Los demás 5 5 5
2931.90.71.00.00 • • • Dicloruro de metilfosfonilo (CAS 676-97-1) 5 5 5
2931.90. 79.00.00 - • • Los demás 5 5 5
2932.12.00.00.00 • - 2-Furaldehído (furfural) 5 5 5
2932.13.00.00.00 • • Alcohol furfurílico y alcohol tetrahidrofurfurílico 5 5 5
2932.20.90.00.00 - - Las demás lactonas 5 5 5
2932.91.00.00.00 - • Isosafrol 5 5 5
2932.92.00.00.00 - • 1-( 1,3-Benzodioxol-5-il)propan-2-ona 5 5 5
2932.93.00.00.00 - - Piperonal 5 5 5
2932.94.00.00.00 - - Safrol 5 5 5
2932.95.00.00.00 - - Tetrahidrocannabinoles (todos los isómeros) 5 5 5
3201.10.00.00.00 - Extracto de quebracho 5 5 5
3201.20.00.00.00 - Extracto de mimosa (acacia) 5 5 5
3201.90.00.00.00 ·Los demás 5 5 5
3202.10.00.00.00 • Productos curtientes orgánicos sintéticos 5 5 5
3202.90.00.00.00 ·Los demás 5 5 5
MATERIAS COLORANTES DE ORIGEN VEGETAL O ANIMAL (INCLUIDOS LOS
EXTRACTOS TINTOREOS, EXCEPTO LOS NEGROS DE ORIGEN ANIMAL),
3203.00.00.00.00 AUNQUE SEAN DE CONSTITUCION QUIMICA DEFINIDA; PREPARACIONES 5 5 5
A QUE SE REFIERE LA NOTA 3 DE ESTE CAPITULO A BASE DE MATERIAS
COLORANTES DE ORIGEN VEGETAL O ANIMAL
3208.10.10.00.00 - - Pinturas esmalte anticorrosivas de secado al horno, para recubrir láminas metálicas 5 5 5
3208.10.20.00.00 - - Barniz del tipo utilizado en artes gráficas 5 5 5
3208. l 0.30.00.00 - - Barniz sin colorear, especial para el curado del cemento en la construcción de carreteras 5 5 5
3208.10.40.00.00 • • Presentados en envases tipo aerosol 5 5 5
3208. l 0.50.00.00 • • Disoluciones definidas en la Nota 4 de este Capítulo 5 5 5
3208. l 0.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3208.20. l 0.00.00 - - Barniz del tipo utilizado en artes gráficas 5 5 5
2123
ISC ISC
2019 2020
3208.20.20.00.00 - - Barniz sin colorear, especial para el curado del cemento en la construcción de carreteras 5 5 5
3208.20.30.00.00 - - Presentados en envases tipo aerosol 5 5 5
3208.20.40.00.00 - - Disoluciones definidas en la Nota 4 de este Capítulo 5 5 5
3208.20.90.00. I O - - - Exclusivos para los vehículos del capítulo 87 5 5 5
3208.20.90.00.90 ···Los demás 5 5 5
3208.90. l 0.00.00 - - Disoluciones definidas en la Nota 4 de este Capítulo 5 5 5
3208.90.30.00.00 - - Barniz sin colorear, especial para el curado del cemento en la construcción de carreteras 5 5 5
3208.90.40.00.00 • - Barniz o pintura sanitarios 5 5 5
3208.90.50.00.00 - - Presentados en envases tipo aerosol 5 5 5
3208. 90. 91.00.1 o - - - - Exclusivos para los vehículos del Capítulo 87 5 5 5
3208.90.91.00.20 - - - - A base de resinas alquídicas 5 5 5
3208.90.91.00.90 - - - - Las demás 5 5 5
3208.90.92.00. lo - - - - A base de resinas alquídicas 5 5 5
3208.90.92.00.20 - - - - A base de resinas de poliuretano 5 5 5
3208.90.92.00.30 - - - A base de resinas de copolimeros de diciclopentadromo 5 5 5
3208.90.92.00.90 - - - - Las demás 5 5 5
3209.10.90.00. l l - - - - Barnices 5 5 5
3209. l 0.90.00.19 - - - - Los demás 5 5 5
3209. l 0.90.00.91 - - - - Barnices 5 5 5
3209. l 0.90.00.99 ----Otras 5 5 5
3209.90.10.00.00 - - Las demás pinturas 5 5 5
3209.90.20.00.00 - - Los demás barnices 5 5 5
3214.1 O. l l.00.00 • - - A base de polímeros acrílicos o de poliésteres 5 5 5
3214.10.19.00.00 - • - Los demás 5 5 5
3214.10.20.00.00 • • Plastes (enduidos) utilizados en pintura 5 5 5
3214.90.00.00.00 ·Los demás 5 5 5
3215.11.10.00.00 - • • Para rotativas de offset 5 5 5
3215.11.20.00.00 - - - Para corrección de negativos en las artes gráficas 5 5 5
3215.11.30.00.00 - - - Para impresión serigráfica 5 5 5
3215.11.90.00.00 - - - Otras 5 5 5
3215.19.10.00.00 - - - Para rotati vas de offset 5 5 5
3215.19.20.00.00 • • - Para corrección de negativos en las artes gráficas 5 5 5
3215.19.30.00.00 • - - Para impresión serigráfica 5 5 5
3215.19.90.00.00 - - - Otras 5 5 5
3215.90.00.00.00 - Las demás 5 5 5
- Abrillantadores (lustres) y preparaciones similares para carrocerías, excepto las
3405.30.00.00.00 10 10 10
preparaciones para lustrar metal
PEPTONAS Y SUS DERIVADOS; LAS DEMAS MATERIAS PROTElNICAS Y SUS

3504.00.00.00.00 DERIVADOS, NO EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS EN OTRA PARTE; POLVO 5 5 5
DE CUEROS Y PIELES, INCLUSO TRATADO AL CROMO
3505.10.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3505.20.00.00.00 ·Colas 5 5 5
3506.10.00.00.90 - - Los demás 5 5 5
- - - Adhesivos termoplásticos preparados, a base de poliamidas o de poliésteres, con
3506.91.10.00.00 5 5 5
ámbito de fusión comprendido entre 180 ºC y 240 ºC
2124

CÓDIGO ISC 2021
2019 2020
3506.91.20.00.00 • • - Adhesivo termoplástico a base de copolímeros de estireno-butadieno y resinas

hidrocarbonadas con temperatura de fusión superior a 75 ºC. 5 5 5
3506.91.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3507.90.00.00.00 - Las demás 5 5 5
3601.00.00.00.00 POLVORA 15 15 15
3602.00. l 0.00.00 - A base de nitrato de amonio 10 10 10
3602.00.90.00.00 - Otros 15 15 15
3603.00.10.00.00 - Mechas de seguridad 5 5 5
3603.00.20.00.00 • Cordones detonantes 5 5 5
3603.00.30.00.00 ·Cebos 5 5 5
3603.00.40.00.00 - Cápsulas fulminantes 5 5 5
3603.00.50.00.00 - Inflamadores 5 5 5
3603.00.60.00.00 - Detonadores eléctricos 5 5 5
3604. I 0.00.00.00 - Artículos para fuegos artificiales 15 15 15
3604.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
FOSFOROS (CERILLAS), EXCEPTO LOS ARTICULOS DE PIROTECNIA DE LA
3605.00.00.00.00 PARTIDA 36.04 15 15 15
-Combustibles líquidos y gases combustibles licuados, en recipientes de los tipos utilizados

3606. l 0.00.00.00 5 5 5
para cargar o recargar encendedores o mecheros, de capacidad inferior o igual a 300 cm 3
3606.90.10.00.00 - - Ferrocerio y demás aleaciones pirofóricas 5 5 5
3606.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3701.99.00.00.00 - - Las demás 15 15 15
3702.32.90.00.90 ----Otras 15 15 15
3702.39.10.00.00 - - - Películas autorrevelables 15 15 15
3702.41.90.00.90 ----Otras 15 15 15
3 702.42. 90.00. 90 ----Otras 15 15 15
3702.43.90.00.90 ----Otras 15 15 15
3702.44. 90.00. 90 ----Otras 15 15 15
3702.52.10.00.90 - - - Las demás 15 15 15
3702.52.20.00. 90 - - - Las demás 15 15 15
3702.53.00.00. 90 - - • Las demás 15 15 15
3702.56.00.00. 90 - - • Las demás 15 15 15
3702. 96.00.00.00 - • De anchura inferior o igual a 35 mm y longitud inferior o igual a 30 m 15 15 15
3702.97.00.00.00 • - De anchura inferior o igual a 35 mm y longitud superior a 30 m 15 15 15
3702.98.00.00.00 - - De anchura superior a 35 mm 10 10 10
- - DDT (ISO) (clofenotano (OC!)), acondicionado en envases con un contenido en peso
3808.52.00.00.00 5 5 5
neto inferior o igual a 300 g
- - - - En artículos tales como pastillas y velas, que actúan por combustión, y papeles
3808.59.11.00.00 5 5 5
matamoscas
3808.59.12.00.00 • - • • Que contengan DDT, aldrin, dieldrin, toxafeno, clordimeform, clordano, heptacloro 5 5 5
3808.59.13.00.00 • • - - Que contengan binapacril, 1,2-dibromoetano, dicloruro de etileno, paratión 5 5 5
3808.59.14.00.00 - - - - Que contengan lindano, compuestos de mercurio, fluoroacetamida, pentaclorofenol,

monocrotofós, fosfamidón 5 5 5
3808.59.15.00.00 • • • - A base de metamidofos o metil paratión 5 5 5

3808.59.16.00.00 • - - - 1,2,3,4,5,6-hexaclorociclohexano (HCH (ISO)) 5 5 5
3808.59.19.00.11 - - - - - - Repelentes 5 5 5
3808.59.19.00.19 ------Losdemás 5 5 5
3808.59.19.00.91 - - - - - - Para uso agropecuario o forestal 5 5 5
2125
ISC ISC
2019 2020
3808.59.19.00. 99 - - - - - - Los demás 5 5 5
3808.59.21.00.00 - - - -A base de arseniato de cobre cromado, de los tipos utilizados como preservante para 5 5 5
madera, en envases de contenido neto superior o igual a 125 kg
3808.59.22.00.00 - • - - Que contengan hexaclorobenceno, pentaclorofenol, binapacril, óxidos de mercurio 5 5 5
3808.59.23.00.00 - • • - Que contenga captafol 5 5 5
3808.59.29.00.00 ····Los demás 5 5 5
3808.59.31.00.00 - - - - Que contengan dinoseb (ISO) 5 5 5
3808.59.32.00.00 - - - - Que contengan 2,4,5-T (ISO) (ácido 2,4,5 -triclorofenoxiacético) 5 5 5
3808.59.39.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
3808.59.40.00. lo - - - - Para uso agropecuario o forestal 5 5 5
3808.59.40.00. 90 - - - - Los demás 5 5 5
3808.59.51.00.00 - - - - Que contengan fluoroacetamida 5 5 5
3808.59.59.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
3808.59. 92.00.00 - - - - Que contengan Clorobencilato, fosfamidón 5 5 5
• - - - Formulaciones de polvo seco con una mezcla que contenga principalmente: benomilo 5
3808.59.93.00.00 (CAS 17804-35-2), carbofurano (CAS 1563-66-2) y thiram (CAS 13 7-26-8) 5 5
3808.59. 99.00.1 o - - - - - Para uso agropecuario o forestal 5 5 5

3808.59. 99.00. 90 - - - - - Los demás 5 5 5
3808.61.00.00.00 - -Acondicionados en envases con un contenido en peso neto inferior o igual a 300 g 5 5 5
- - - En artículos tales como pastillas y velas, que actúan por combustión, y papeles
3808.91.10.00.00 5 5 5
matamoscas
3808.91.20.00.00 - - - Que contengan endrin 5 5 5
3808. 91.31.00.00 - - - - Que contengan cloropicrina en una proporción superior o igual al 30 % en peso 5 5 5
3808.91.39.00.00 - • • • Los demás 5 5 5
3808.91.40.00.00 - - - Que contengan cloropicrina en una proporción superior o igual al 30 % en peso 5 5 5

distintos de los comprendidos en el inciso 3808.91.31.00
3808.91.50.00.00 - - - Mirex o declordano 5 5 5
3808. 91. 90.00.11 - - - - - Repelentes 5 5 5
3808.91. 90.00.19 • • • • • Los demás 5 5 5
3808.91. 90.00.91 - • • • • Para uso agropecuario o forestal 5 5 5
3808. 91. 90.00. 99 - - - - - Los demás 5 5 5
- - - A base de arseniato de cobre cromado, de los tipos utilizados como preservante para
3808.92.10.00.00 5 5 5
madera, en envases de contenido neto superior o igual a 125 kg
3808. 92. 90.00.00 - ··Otros 5 5 5
3808.93.00.00.00 - • Herbicidas, inhibidores de germinación y reguladores del crecimiento de las plantas 5 5 5
3808. 94.10.00.00 • • ·A base de aceite de pino y de agentes tensoactivos de amonio cuaternario 5 5 5
3808.94.90.00.10 • - - - Para uso agropecuario o forestal 5 5 5
3808. 94. 90.00. 90 - - - - Las demás 5 5 5
3808. 99.10.00.00 - - - Raticidas y demás antiroedores 5 5 5
3808.99.21.00.00 - - - - Que contengan cloropicrina en una proporción superior o igual al 30 % en peso 5 5 5
3808.99.29.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
3808.99.30.00.00 - - - Que contengan cloropicrina en una proporción superior o igual al 30 % en peso 5 5 5

distintos de los comprendidos en el inciso 3808.99.21.00
3808.99.90.00.1 o - - - • Para uso agropecuario o forestal 5 5 5
3808.99.90.00.90 • • • • Los demás 5 5 5
3809.10.00.00.00 - A base de materias amiláceas 5 5 5
3809.91.00.00.00 - - De los tipos utilizados en la industria textil o industrias similares 5 5 5
3809.92.00.00.00 - • De los tipos utilizados en la industria del papel o industrias similares 5 5 5
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28-02-19 1.AGACETA- DIARIO OFICIAL 41

2019 ISC 2021
2020
3809.93.00.00.00 - - De los tipos utilizados en la industria del cuero o industrias similares 5 5 5
3810.10.00.00.00 - Preparaciones para el decapado de metal; pastas y polvos para soldar, constituidos por
metal y otros productos 5 5 5
38 l 0.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5

3811.11.00.00.00 - - A base de compuestos de p_lomo 5 5 5
3811.19.00.00.00 - - Las demás 5 5 5
3811.21.10.00.00 - - - Con un contenido de dichos aceites superior o igual al 30 % pero inferior o igual al 40 % 5 5 5
3811.21.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3811.29.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3811.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3812.10.00.00.00 - Aceleradores de vulcanización preparados 5 5 5
3812.20.00.00.00 - Plastificantes compuestos para caucho o plástico 5 5 5
3812.39. l 0.00.00 - - - Para caucho 5 5 5
3812.39.21.00.00 - - - - Estabilizantes a base de sales orgánicas de metales pesados, para poli( cloruro de
vinilo) (PVC) 5 5 5
3813.00.00.00.00 PREPARACIONES Y CARGAS PARA APARATOS EXTINTORES; GRANADAS Y

BOMBAS EXTINTORAS 5 5 5
3814.00.10.00.00 - Disolventes y diluyentes 5 5 5

3814.00.90.00.00 - Otras 5 5 5
3815.90.10.00.00 - - Catalizadores a base de peróxido de metiletilcetona o de compuestos de cobalto orgánicos 5 5 5
3815.90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3816.00.00.00.00 CEMENTOS, MORTEROS, HORMIGONES Y PREPARACIONES SIMILARES,

REFRACTARIOS, EXCEPTO LOS PRODUCTOS DE LA PARTIDA 38.01 5 5 5
3817 .00. I 0.00.00 - Mezclas de alquilbencenos 5 5 5

3817.00.20.00.00 - Mezclas de alquilnaftalenos 5 5 5
ELEMENTOS QUI MICOS DOPADOS PARA uso EN ELECTRONICA, EN
3818.00.00.00.00 DISCOS,OBLEAS("WAFERS")OFORMASANALOGAS;COMPUESTOSQUIMICOS 5 5 5
DOPADOS PARA USO EN ELECTRONICA
LIQUIDOS PARA FRENOS HIDRAULICOS Y DEMAS LIQUIDOS PREPARADOS
PARA TRANSMISIONES HIDRAULICAS, SIN ACEITES DE PETROLEO NI DE
3819.00.00.00.00 5 5 5
MINERAL BITUMINOSO O CON UN CONTENIDO INFERIOR AL 70 % EN PESO
DE DICHOS ACEITES
PREPARACIONES ANTICONGELANTES Y LIQUIDOS PREPARADOS PARA
3820.00.00.00.00 5 5 5
DESCONGELAR
3823.13.00.00.00 - - Acidos grasos del "tall oil" 5 5 5
3823.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3823. 70.00.00.00 - Alcoholes grasos industriales 5 5 5
3824.10.10.00.00 - - A base de productos resinosos naturales 5 5 5
3824.10.90.00.00 - - Otras 5 5 5
3824.30.00.00.00 - Carburos metálicos sin aglomerar mezclados entre sí o con aglutinantes metálicos 5 5 5
3824.40.00.00.00 - Aditivos preparados para cementos, morteros u hormigones 5 5 5
3824.50.00.00.00 - Morteros y hormigones, no refractarios 5 5 5
3824.60.00.00.00 • Sorbitol, excepto el de la subpartida 2905.44 5 5 5
- . .. -~
- -Que contengan clorofluorocarburos (CFC), incluso con hidroclorofluorocarburos

3824. 71.00.00.00 5 5 5
(HCFC), perfluorocarburos (PFC) o hidrofluorocarburos (HFC)
,___
--=------·-- -
- - Que contengan bromocloroditluorometano, bromotri tl uorometano o
3824. 72.00.00.00 5 5 5
dibromotetrafluoroetanos
3824. 73.00.00.00 - - Que contengan hidrobromofluorocarburos (HBFC) 5 5 5
- - Que contengan hidroclorofluorocarburos (HCFC), incluso con perfluorocarburos (PFC)
3824. 74.00.00.00 5 5 5
o hidrofluorocarburos (HFC), pero que no contengan clorofluorocarburos (CFC)
2127
CÓDIGO ISC ISC

DESCRIPCIÓN ISC 2021
2019 2020
3824. 75.00.00.00 - • Que contengan tetracloruro de carbono 5 5 5
3824. 76.00.00.00 - - Que contengan 1, 1, 1-tricloroetano (metilcloroformo) 5 5 5
3824. 77.00.00.00 - - Que contengan bromometano (bromuro de metilo) o bromoclorometano 5 5 5
- - Que contengan perfluorocarburos (PFC) o hidrofluorocarburos (HFC), pero que no
3824. 78.00.00.00 5 5 5
contengan clorofluorocarburos (CFC) o hidroclorofluorocarburos (HCFC)
3824. 79.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3824.81.00.00.00 • • Que contengan oxirano (óxido de etileno) 5 5 5
• - Que contengan bifenilos poli bromados (PBB ), bifenilos policlorados (PCB) o terfenilos
3824.82.00.00.00 5 5 5
policlorados (PCT)
3824.83.00.00.00 - - Que contengan fosfato de tris(2,3-dibromopropilo) 5 5 5
··Que contengan aldrina (ISO), canfecloro (ISO) (toxafeno ), clordano (ISO), clordecona
3824.84.00.00.00 (ISO), DDT (ISO) (clofenotano (DCJ), l, 1, 1-tricloro-2,2-bis(p-clorofenil )etano), dieldrina 5 5 5
(ISO, DCJ), endosulfán (ISO), endrina (ISO), heptacloro (ISO) o mirex (ISO)
- - Que contengan J,2,3,4,5,6-hexaclorociclohexano (HCH (ISO)), incluido el lindano
3824.85.00.00.00 5 5 5
(ISO, DCJ)
3824.86.00.00.00 - - Que contengan pentaclorobenceno (ISO) o hexaclorobenceno (ISO) 5 5 5
- -Que contengan ácido perfluorooctano sulfónico o sus sales, perfluorooctano sulfonamidas
3824.87.00.00.00 5 5 5
o fluoruro de perfluorooctano sulfonilo
3824.88.00.00.00 - - Que contengan éteres tetra-, penta-, hexa-, hepta- u octabromodifenílicos 5 5 5
• - Mezclas y preparaciones constituidas esencialmente de metilfosfonato de (5-etil-2-
3824. 91.00.00.00 metil-2-oxido- 1,3,2-dioxafosfinan-5-il )metil metilo y metilfosfonato de bis((5-etil-2-metil- 5 5 5
2-oxido-1,3,2-dioxafosfinan-5-il)metilo)
3824. 99.10.00.00 - - - Preparaciones para caucho o plástico, no expresadas ni comprendidas en otra parte 5 5 5
- - - Gelificantes, endurecedores, agentes antipiel y demás preparaciones, para pinturas y

3824.99.20.00.00 5 5 5
barnices, no expresados ni comprendidos en otra parte
- - - Preparaciones de los tipos utilizados en la fabricación de tintas y demás preparaciones

3824.99.30.00.00 5 5 5
empleadas en artes gráficas, no expresadas ni comprendidas en otra parte
- - -Aditivos y demás preparaciones para baño electrolítico en el proceso de electrodeposición

3824. 99.40.00.00 5 5 5
sobre lámina metálica
3824. 99.51.00.00 • • - • De ácidos alquilbencenosulfónicos y sus derivados 5 5 5
3824.99.59.00. I O - - - - • Mezclas de ácidos toluenoulfónicos 5 5 5
3824.99.59.00.90 • • • • • Los demás 5 5 5
- - - Las demás preparaciones a base de productos inorgánicos, incluidas las mezclas de
3824.99.60.00.00 5 5 5
microelementos
3824. 99. 70.00.00 - - - Fluidos a base de difenilo para su utilización como refrigerante 5 5 5
3824.99.80.00.00 - - - Artículos químicos de luminiscencia para señalización o seguridad 5 5 5
3824.99.91.00.00 - - - - Acidos nafténicos, sus sales insolubles en agua y sus ésteres 5 5 5
3824. 99. 92.00.00 - - - -A base de complejo de manganeso etilenbisditiocarbamato con el ión cinc, con una
5 5 5
concentración superior o igual a 85 %
3825. I 0.00.00.00 - Desechos y desperdicios municipales 5 5 5
3825.20.00.00.00 - Lodos de depuración 5 5 5
3825.30.00.00.00 - Desechos clínicos 5 5 5
3825.41.00.00.00 - - Halogenados 5 5 5
3825.49.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
• Desechos de soluciones decapantes, fluidos hidráulicos, líquidos para frenos y líquidos
3825.50.00.00.00 5 5 5
anticongelantes
3825.61.00.00.00 - - Que contengan principalmente componentes orgánicos 5 5 5
3825.69.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3825.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
2128

ISC 2021
2019 2020
BlODIESEL Y SUS MEZCLAS, SIN ACEITES DE PETRÓLEO O DE MINERAL
3826.00.00.00.00 BITUMINOSO O CON UN CONTENIDO INFERIOR AL 70 % EN PESO DE ESTOS 5 5 5
ACEITES
3901.10.00.00.00 • Polietileno de densidad inferior a O. 94 5 5 5
3901.20.00.00.00 - Polietileno de densidad superior o igual a 0.94 5 5 5
390 [ .30.00.00.00 - Copolímeros de etileno y acetato de vinilo 5 5 5
390 [ .40.00.00.00 - Copolímeros de etileno y alfa-olefina de densidad inferior a 0.94 5 5 5
3901.90.00.00.00 ·Los demás 5 5 5
3902. [ 0.00.00.00 - Polipropileno 5 5 5
3902.20.00.00.00 - Poliisobutileno 5 5 5
3902.30.00.00.00 - Copolímeros de propileno 5 5 5
3902.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3903. [ 1.00.00.00 - - Expandible 5 5 5
3903.19.00.00.00 -- Los demás 5 5 5
3903.20.00.00.00 - Copolímeros de estireno-acrilonitrilo (SAN) 5 5 5
3903.30.00.00.00 - Copolímeros de acrilonitrilo-butadieno-estireno (ABS) 5 5 5
3903.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3904.10.00.00.00 - Poli( cloruro de vinilo) sin mezclar con otras sustancias 5 5 5
- - - Gránulos, escamas (copos), grumos o polvo, a base de poli( cloruro de vinilo) (PVC)
3904.21.10.00.00 5 5 5
(denominados comercialmente "compuestos de PVC")
3904.21.20.00.00 - - - En otras formas primarias, de grado alimentario o farmacéutico 5 5 5
3904.21.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
- - - Gránulos, escamas (copos), grumos o polvo, a base de poli( cloruro de vinilo) (PVC)
3904.22. l 0.00.00 5 5 5
(denominados comercialmente "compuestos de PVC")
3904.22. 90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3904.30.00.00.00 - Copolímeros de cloruro de vinilo y acetato de vinilo 5 5 5
3904.40.00.00.00 - Los demás copolímeros de cloruro de vinilo 5 5 5
3904.50.00.00.00 - Polímeros de cloruro de vinilideno 5 5 5
3904.61.00.00.00 - - Politetrafluoroetileno 5 5 5
3904.69.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3904.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3905.12.00.00.00 - - En dispersión acuosa 5 5 5
3905.19.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3905.21.00.00.00 • - En dispersión acuosa 5 5 5
3905.29.00.00.00 ··Los demás 5 5 5
3905.30.00.00.00 - Poli(alcohol vinílico), incluso con grupos acetato sin hidrolizar 5 5 5
3905.91.00.00.00 - - Copolímeros 5 5 5
3905.99.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
3906.10.00.00.00 - Poli(metacrilato de metilo) 5 5 5
3906.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3907 .69.00.00.00 -- Los demás 5 5 5
3907.70.00.00.00 - Poli( ácido láctico) 5 5 5
3908. l 0.00.00.00 - Poliamidas-6, -11, -12, -6,6, -6,9, -6, 1O ó -6, 12 5 5 5
,___. ·- ·- ·- -
3908.90.00.00.00 - Las demás
-··
5
- 5 5
3909.31.00.00.00 - - Poli(metilenfenilisocianato) (MDI en bruto, MDI polimérico) 5 5 5
3909.39.00.00.00 - - Las demás 5 5 5
3909.40.00.00.00 - Resinas fenólicas 5 5 5
2129
ISC ISC ISC 2021

CÓDIGO DESCRIPCIÓN
2019 2020
3909.50.00.00.00 - Poliuretanos 5 5 5
3910.00.00.00.00 SILICONAS EN FORMAS PRIMARIAS 5 5 5
3911.10.00.00.00 - Resinas de petróleo, resinas de cumarona, resinas de indeno, resinas de cumarona-indeno

5 5 5
y politerpenos
3911.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3912.31.00.00.00 • - Carboximetilcelulosa y sus sales 5 5 5
3912.39.00.00.00 - ·Los demás 5 5 5
3912.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3913.10.00.00.00 - Acido algínico, sus sales y sus ésteres 5 5 5
3913.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
3914.00.00.00.00 INTERCAMBIADORES DE IONES A BASE DE POLIMEROS DE LAS PARTIDAS

5 5 5
39.01 A 39.13, EN FORMAS PRIMARIAS
3915.10.00.00.00 - De polímeros de etileno 5 5 5
3915.20.00.00.00 - De polímeros de estireno 5 5 5
3915.30.00.00.00 - De polímeros de cloruro de vinilo 5 5 5
3915.90.00.00.00 - De los demás plásticos 5 5 5
3916.10.10.00.00 - - Monofilamentos 5 5 5
3916.10.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3916.20.10.00.00 - - Monofilamentos 5 5 5
3916.20. 90.00.00 - - Otros 5 5 5
3916.90.11.00.00 - - - De nailon 5 5 5
3916.90.19.00.00 • - • Los demás 5 5 5
3916.90.90.00.00 • - Otros 5 5 5
3917.10.00.00.00 ·Tripas artificiales de proteínas endurecidas o de plásticos celulósicos 5 5 5
3917.21.00.00.00 • • De polímeros de etileno 5 5 5
3917 .22.00.00.00 • • De polímeros de propileno 5 5 5
- - -Tubos de poli( cloruro de vinilo) (PVC), de diámetro exterior superior a 26 mm pero
3917.23. I 0.00.00 5 5 5
inferior o igual a 400 mm
- - -Tubos de poli( cloruro de vinilo) (PVC) o de poli( cloruro de vinilo clorado) (C-PVC),
3917.23.20.00.00 5 5 5
de diámetro exterior inferior o igual a 26 mm
··-Tubos de poli( cloruro de vinilo) (PVC) o de poli( cloruro de vinilo dorado) (C-PVC),
3917 .23.30.00.00 para desagüe de fregaderos y lavabos, de diámetro exterior inferior a 40 mm, incluso 5 5 5
metalizados, con o sin accesorios
3917.23.90.00.00 ···Otros 5 5 5
- - - Tubos de resinas epoxi, reforzados con fibra de vidrio, de los tipos utilizados para
3917.29.10.00.00 5 5 5
conducir hidrocarburos, subterráneamente
3917 .29. 90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3917.31.00.00.00 - - Tubos flexibles para una presión superior o igual a 27.6 Mpa 5 5 5
3917.32.11.00.00 - - - - Con banda provista de emisores o goteros para sistemas de riego por goteo 5 5 5
3917.32.19.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
3917.32.30.00.00 - - - Tubos flexibles, corrugados 5 5 5
- - ·Tubos (mangueras) de poli( cloruro de vinilo) (PVC), de diámetro exterior superior o
3917.32.40.00.00 5 5 5
igual a 12.5 mm pero inferior o igual a 51 mm
3917.32.50.00.00 - - - Envolturas tubulares de poli( cloruro de vinilideno) (PVDC), con impresión 5 5 5
····Pajillas (carrizos) de polipropileno con una sección corrugada y un corte en bisel,
3917.32.91.00.00 de longitud superior o igual a 155 mm pero inferior o igual a 185 mm, desplegada, con 5 5 5
diámetro interno inferior o igual a 4.5 mm
3917.32.99.00.00 - - - - Los demás 5 5 5
- - - Tubos (mangueras) de polietileno o de poli( cloruro de vinilo) (PVC), de diámetro
3917.33.20.00.00 5 5 5
exterior superior o igual a 12.5 mm pero inferior o igual a 5 1 mm
2130
ISC ISC
2019 2020
3917.33.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3917.39.20.00.00 • - - Tubos flexibles, corrugados 5 5 5
3917.39.90.00.00 ···Otros 5 5 5
3917.40.10.00.00 - - De poli( cloruro de vinilo) (PVC), de diámetro exterior inferior o igual a 11 Omm 5 5 5
• - Los demás, de los tipos utilizados para tubos de riego por goteo de los citados en el
3917.40.20.00.00 5 5 5
inciso arancelario 3917.32.11.00
- - De resinas epoxi, reforzados con fibra de vidrio, de los tipos utilizados en los tubos
3917.40.30.00.00 5 5 5
clasificados en el inciso arancelario 3917.29.10.00
3917.40.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3918.10.00.00.00 - De polímeros de cloruro de vinilo 5 5 5
3918.90.00.00.00 - De los demás plásticos 5 5 5
3919.10.10.00.00 - - De anchura inferior o igual a 10 cm 5 5 5
3919.10.90.00.00 - - Otros 5 5 5
3919.90.00.00.00 ·Las demás 5 5 5
3920.10.11.00.00 • - • De alta densidad, tipo "twist" 5 5 5
3920.10.19.00.00 ···Las demás 5 5 5
- - De copolímeros de etileno y acetato de vinilo, de espesor superior o igual a 2 mm pero
3920.10.20.00.00 5 5 5
inferior o igual a 50 mm
3920. l O. 91.00.00 - - - Flexibles, de espesor inferior o igual a 0.1 O mm, sin impresión y sin metalizar 5 5 5
3920.10. 99.00.00 • - - Las demás 5 5 5
3920.20.13.00.00 • - - Estratificadas, reforzadas o combinadas incluso con otros polímeros, metalizadas o no 5 5 5
3920.20.14.00.00 • • - Las demás metalizadas 5 5 5
3920.20.19.00.00 ···Las demás 5 5 5
3920.20.21.00.00 • • • Metalizadas 5 5 5
3920.20.29.00.00 - - - Las demás 5 5 5
3920.20.90.00.00 ··Otras 5 5 5
3920.30.11.00.00 • • • Láminas o placas 5 5 5
3920.30.19.00.00 ···Las demás 5 5 5
3920.30.20.00.00 • • Con impresión 5 5 5
3920.43.11.00.00 • • • • De espesor superior a 400 micras 5 5 5
3920.43.19.00.00 ····Las demás 5 5 5
3920.43.20.00.00 - - - Flexibles, de espesor superior a 400 micras 5 5 5
- - - - Estratificadas, reforzadas o combinadas con otros polímeros entre sí, sin impresión
3920.43.31.00.00
y sin metalizar
5 5 5
3920.43.32.00.00 - - - - Sin impresión, metalizadas 5 5 5

3920.43.33.00.00 - - - - Con impresión, sin metalizar 5 5 5
3920.43.34.00.00 - - - - Con impresión, metalizadas 5 5 5
3920.43.39.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920.49.11.00.00 - - - - De espesor superior a 400 micras 5 5 5
3920.49.19.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920.49.20.00.00 - • • Flexibles, de espesor superior a 400 micras 5 5 5
• - • - Estratificadas, reforzadas o combinadas con otros polímeros entre sí, sin impresión
3920.49.31.00.00 5 5 5
y sin metalizar
--- ·--··
3920.49.34.00.00 • • • • Con impresión, metalizadas 5 5 5
3920.49.39.00.00 • - • • Las demás 5 5 5
2131
ISC ISC
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ISC2021
2019 2020
3920.51.10.00.00 - - - De espesor superior o igual a 1 mm pero inferior o igual a 40 mm 5 5 5
3920.51. 90.00.00 - - - Otras 5 5 5
3920.59.00.00.00 - - Las demás 5 5 5
3920.61.00.00.00 - - De policarbonatos 5 5 5
3920.62.13.00.00 - - - - Estratificadas, reforzadas o combinadas incluso con otros polímeros, metalizadas o no 5 5 5
3920.62.14.00.00 - - - - Las demás metalizadas 5 5 5
3920.62.19.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920.62.21.00.00 • • • • Metalizadas 5 5 5
3920.62.29.00.00 - - - • Las demás 5 5 5
3920.62. 90.00.00 - - - Otras 5 5 5
3920.63.00.00.00 - - De poliésteres no saturados 5 5 5
3920.69.00.00.00 - - De los demás poliésteres 5 5 5
3920. 71.11.00.00 - - - - Estratificadas, reforzadas o combinadas con otros polímeros entre sí, sin metalizar 5 5 5
3920. 71.12.00.00 - - - - Metalizadas 5 5 5
3920. 71.19.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920. 71.21.00.00 - - - - Metalizadas 5 5 5
3920. 71.29.00.00 - - - - Las demás 5 5 5
3920. 73.00.00.00 - - De acetato de celulosa 5 5 5
3920. 79. I 0.00.00 - - - De fibra vulcanizada 5 5 5
3920. 79. 90. OO. 00 - - - Otros 5 5 5
3920.91.00.00.00 - - De poli(vinilbutiral) 5 5 5
3920.92.13.00.00 - • - • Estratificadas, reforzadas o combinadas con otros polímeros entre sí, sin impresión 5 5 5
y sin metalizar

3920.92.16.00.00 - - - - Con impresión, metalizadas 5 5 5
3920.92.19.00.00 • - • • Las demás 5 5 5
3920.92.20.00.00 • - ·Rígidas 5 5 5
3920. 93. OO. OO. 00 • - De resinas amínicas 5 5 5
3920.94.00.00.00 - - De resinas fenólicas 5 5 5
3920. 99 .00.00.00 - • De los demás plásticos 5 5 5
3921.11.00.00.00 - - De polímeros de estireno 5 5 5
3921.12.00.00.00 - - De polímeros de cloruro de vinilo 5 5 5
3921.13.00.00.00 - - De poliuretanos 5 5 5
3921.14.00.00.00 - - De celulosa regenerada 5 5 5
3921.19. I 0.00.00 - • - De polietileno, de los tipos utilizados para la elaboración de separadores de acumuladores 5 5
5
eléctricos, presentados en bobinas (rollos)
3921.19.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
3921.90.10.00.00 - - Rígidas, con armadura o red de refuerzo 5 5 5
- - A base de capas de papel, impregnadas con resinas melamínicas o fenólicas (tipo
3921.90.20.00.00 5 5 5
"Formica")
3921.90.30.00.00 - - Tejidos recubiertos de poli(cloruro de vinilo) (PVC) por ambas caras o inmersos 5 5 5
totalmente en esta materia
3921.90.41.00.00 - - - Sin impresión y sin metalizar 5 5 5
3921. 90.42.00.00 - • - Sin impresión, metalizadas 5 5 5
3921.90.43.00.00 - - - Con impresión, sin metalizar 5 5 5
3921.90.44.00.00 - - - Con impresión, metalizadas ..
5 5 5
...
2132

2019 ISC 2021
2020
3921.90.90.00.10 - - - contrafuertes termoplásticos 5 5 5
3921. 90. 90.00. 90 - - - Los demás 5 5 5
3922.20.00.00.00 - Asientos y tapas de inodoros 20 20 20
3923.21.10.00.00 • • - Bolsas termoencogibles multilaminadas o extruidas (tipo "Cryo-vac") 5 5 5
• • • Bolsas asépticas multilaminadas por termosoldado, con dispositivo hermético para
3923.21.20.00.00 llenado, con boquilla de diámetro externo superior o igual a 30 mm y capacidad superior 5 5 5
o igual a 5 kilos
3923.21.90.00.10 - - - - Bolsas plásticas pigmentadas laminadas 5 5 5

3923.21.90.00.90 - • - - Los demás 5 5 5
3923.29.10.00.00 - - - Bolsas termoencogibles multilaminadas o extruidas (tipo "Cryo-vac") 5 5 5
3923.29. 90.00.1 o - - - - Bolsas plásticas pigmentadas laminadas 5 5 5
3923.29.90.00.20 • - - - De papel celofán 5 5 5
3926.40.00.00.00 - Estatuillas y demás artículos de adorno 15 15 15
4009.11. l 0.00.00 - - - De diámetro exterior superior o igual a 1.5 mm pero inferior o igual a 15 mm 15 15 15
4011.20.10.00.90 - - - Los demás 15 15 15
4011.20.90.00.90 - - - Los demás 15 15 15
4011.40.00.00.00 - De los tipos utilizados en motocicletas 15 15 15
4011.70.10.00.10 - • - Para aros de diámetro superior a 38.1 cm (n°15) e inferioro igual a 57.15 cm (nº22.5) 5 5 5
4011.70.10.00.20 - - - Para aros traseros de tractores agrícolas 5 5 5
4011.70.10.00.90 • • - Los demás 15 15 15
4011. 70. 90.00.1 o -- - Para aros de diámetro superior a 38. l cm (nº15) e inferioro igual a 57.15 cm (nº22.5) 5 5 5
4011.70.90.00.20 - - - Para aros traseros de tractores agrícolas 5 5 5
4011. 70.90.00.90 • • - Los demás 5 5 5
4011.80.11.00.1 o • • - - Para aros de diámetro superiora 38. l cm (nº15) e inferioro igual a 57.15 cm (nº22.5) 5 5 5
4011.80.11.00.90 - - - - Los demás 15 15 15
4011.80.12.00.00 • • • Para llantas (aros) de diámetro superior a 61 cm 15 15 15
4011.80.91.00.1 o ···-Para aros de diámetro superior a 38.1 cm (nº15) e inferioro igual a 57.15 cm (nº22.5) 5 5 5
4011.80.91.00.90 • • - - Los demás 5 5 5
4011.80.92.00.00 ···Para llantas (aros) de diámetro superior a 61 cm 5 5 5
4011.90. l 0.00.10 • • - Para aros de diámetro superior a 38.1 cm (nº 15) e inferior o igual a 57 .15 cm (nº22.5) 5 5 5
4011.90.10.00.90 ···Los demás 5 5 5
4011.90.90.00.10 • • - Para aros de diámetro superior a 38.1 cm (nºl 5) e inferior o igual a 57.15 cm (nº22.5 ) 5 5 5
4011.90.90.00.90 ···Los demás 15 15 15
4012.20.00.00.00 - Neumáticos (llantas neumáticas) usados 15 15 15
4103.90.12.00.00 - - • De camello o dromedario 15 15 15
4103.90.92.00.00 - - - De camello o dromedario 15 15 15
4202.12.00.00.00 - - Con la superficie exterior de plástico o materia textil 15 15 15
4202.19.00.00.00 -- Los demás 15 15 15
4202.22.00.00.00 - - Con la superficie exterior de hojas de plástico o materia textil 15 15 15
4202.29.00.00.00 - - Los demás 15 15 15
4202.31.00.00.00 - - Con la superficie exterior de cuero natural o cuero regenerado 5 5 5
4202.32.00.00.00 • • Con la superficie exterior de hojas de plástico o materia textil 5 5 5
4202.39.00.00.00 ··Los demás 5 5 5
4202. 91.00.00. 90 • - • Los demás 5 5 5
4202. 92.00.00. 90 - - • Los demás 5 5 .5
4202.99.00.00.90 • - - Otros 5 5 5
2133
CÓDIGO ISC ISC ISC 2021

DESCRIPCIÓN 2019 2020
4301.10.00.00.00 • De visón, enteras, incluso sin la cabeza, cola o patas 15 I5 I5
- De cordero llamadas astracán, "Breitschwanz", "caracul", "persa" o similares, de cordero
4301.30.00.00.00 15 15 15
de Indias, de China, de Mongolia o del Tibet, enteras, incluso sin la cabeza, cola o patas
4301.60.00.00.00 - De zorro, enteras, incluso sin la cabeza, cola o patas I5 15 15
4301.90.00.00.00 • Cabezas, colas, patas y demás trozos utilizables en peletería 15 15 15
4302. I 9.00.00.00 ··Las demás I5 15 15
4302.20.00.00.00 - Cabezas, colas, patas y demás trozos, desechos y recortes, sin ensamblar I5 I5 15
4304.00. I 0.00.00 - Sin confeccionar I5 I5 15
4304.00. 90.00.00 - Otros I5 15 I5
48 I4.90.20.00.00 • - Papel granito ("ingrain") 10 10 10
48 I 9.40.00.00.00 - Los demás sacos (bolsas); bolsitas y cucuruchos (conos) I5 15 15
4823.69.00.00.00 - - Los demás I5 15 I5
5702.50. I 0.00.00 - - De lana o pelo fino IO IO 10
5702.91.00.00.00 - - De lana o pelo fino IO IO 10
5704.10.00.00.00 - De superficie inferior o igual a 0.3 m 2 10 IO 10
5802. l I .00.00.00 - - Crudos I5 15 I5
6103.29. l 0.00.00 - - - De lana o pelo fino IO 10 10
6103.41.00.00.00 - - De lana o pelo fino IO 10 10
6104. I 9.10.00.00 - - - De lana o pelo fino IO IO 10
6104.23.00.00.00 • • De fibras sintéticas 5 5 5
6104.29. I0.00.00 - - - De lana o pelo fino 10 IO IO
6 I04.31.00.00.00 - - De lana o pelo fino 10 10 10
6104.51.00.00.00 - - De lana o pelo fino IO IO IO
6110.20.00.00.00 ·De algodón IO 10 IO
6201.91.00.00.00 • - De lana o pelo fino I5 I5 15
6203.31.00.00.00 • • De lana o pelo fino 10 IO IO
6203.42.00.00.00 • • De algodón 10 IO IO
6203.43.00.00.00 • • De fibras sintéticas 10 IO IO
6204.21.00.00.00 • • De lana o pelo fino 10 10 IO
6204.62.00.00.00 • - De algodón 10 10 IO
6204.63.00.00.00 - - De fibras sintéticas IO 10 10
62 I 1.49. l 0.00.00 - - - De lana o pelo fino I5 I5 15
62 I I.49.90.00.00 - - - Otras I5 I5 I5
6306.30.10.00.00 - - De fibras sintéticas 15 15 15
6306.90.10.00.00 - - De algodón 15 15 15
6306. 90. 90.00.00 - - De las demás materias textiles I5 15 15
6403.12.00.00.00 - - Calzado de esquí y calzado para la práctica de "snowboard" (tabla para nieve) 25 25 25
6505.00. I 0.00.00 - Redecillas para el cabello 10 10 10
6505.00.90.00.00 - Otros IO IO 10
681I.40.I0.00.00 - - Placas onduladas 5 5 5
681 I .40.20.00.00 - • Las demás placas, paneles, losetas, tejas y artículos similares 5 5 5
6811.40.30.00.00 - - Tubos, fundas y accesorios de tubería 5 5 5
6811.40.90.00.00 - - Las demás manufacturas 5 5 5
6812.80. I 0.00.00 - - Prendas y complementos (accesorios), de vestir, calzado, sombreros y demás tocados 5 5 5
6812.80.20.00.00 - - Papel, cartón y fieltro IO IO IO
2134

ISC 2021
2019 2020
- - Láminas elásticas a base de fibra comprimida, para juntas o empaquetaduras, en hojas
6812.80.30.00.00 5 5 5
o bobinas (rollos)
- - - Crocidolita en fibras trabajada; mezclas a base de crocidolita o a base de crocidolita

6812.80.91.00.00 5 5 5
y carbonato de magnesio
6812.80.92.00.00 - - - Hilados 5 5 5
6812.80.93.00.00 - - - Cuerdas y cordones, incluso trenzados 5 5 5
6812.80.94.00.00 - - - Tejidos, incluso de punto 5 5 5
6812.80.99.00.00 - - - Otras 5 5 5
6812.91.00.00.00 - - Prendas y complementos (accesorios), de vestir, calzado, sombreros y demás tocados 5 5 5
6812.92.00.00.00 - - Papel, cartón y fieltro 5 5 5
- - Amianto (asbesto) y elastómeros comprimidos, para juntas o empaquetaduras, en hojas
6812.93.00.00.00 5 5 5
o bobinas (rollos)
- - - Amianto en fibras trabajado; mezclas a base de amianto o a base de amianto y

6812.99.10.00.00 5 5 5
carbonato de magnesio
6812.99.20.00.00 - - - Hilados 5 5 5
6812.99.30.00.00 - - - Cuerdas, cordones, incluso trenzados 5 5 5
6812.99.40.00.00 - - - Tejidos, incluso de punto 5 5 5
6812.99.90.00.00 - - - Otras 5 5 5
6911.10.00.00.00 - Artículos para el servicio de mesa o cocina 15 15 15
6912.00.10.00.00 - Vajilla y demás artículos para el servicio de mesa o cocina, de loza 15 15 15
7009.10.00.00.00 - Espejos retrovisores para vehículos 15 15 15
7108.20.00.00.00 - Para uso monetario 10 10 10
7204.10.00.00.00 - Desperdicios y desechos, de fundición 5 5 5
7204.30.00.00.00 - Desperdicios y desechos, de hierro o acero estañados 5 5 5
- - Torneaduras, virutas, esquirlas, limaduras (de amolado, aserrado, limado) y recortes
7204.41.00.00.00 5 5 5
de estampado o de corte, incluso en paquetes
7204.49.00.00.00 -- Los demás 5 5 5
7306.40.00.00.00 - Los demás, soldados, de sección circular, de acero inoxidable 5 5 5
7306.50.00.00.00 - Los demás, soldados, de sección circular, de los demás aceros aleados 5 5 5
7306.61.00.00.00 - - De sección cuadrada o rectangular 5 5 5
7306.69.00.00.00 -- Los demás 5 5 5
7320.10.00.00.00 - Ballestas y sus hojas 5 5 5
7404.00.00.00.00 DESPERDICIOS Y DESECHOS, DE COBRE 5 5 5
7419.99.10.00.00 - - - Recipientes para gas comprimido o licuado 5 5 5
7501.10.00.00.00 - Matas de níquel 5 5 5
7501.20.00.00.00 - "Sinters" de óxidos de níquel y demás productos intermedios de la metalurgia del níquel 5 5 5
7503.00.00.00.00 DESPERDICIOS Y DESECHOS, DE NIQUEL 5 5 5
7613.00.10.00.00 • Para presiones de carga inferiores o iguales a 25 kg/cm 2 5 5 5
7613.00.90.00.00 - Otros 5 5 5
7902.00.00.00.00 DESPERDICIOS Y DESECHOS, DE CINC 5 5 5
8002.00.00.00.00 DESPERDICIOS Y DESECHOS, DE ESTAÑO 5 5 5
8102.97.00.00.00 - - Desperdicios y desechos 5 5 5
8103.20.00.00.00 - Tantalio en bruto, incluidas las barras simplemente obtenidas por sinterizado; polvo 5 5 5
8103.30.00.00.00 - Desperdicios y desechos 5 5 5
8103.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
8104.11.00.00.00 - - Con un contenido de magnesio superior o igual al 99.8 % en peso 5 5 5
8104.19.00.00.00 -- Los demás 5 5 5
2135
ISC ISC
2019 2020
8104.30.00.00.00 • Virutas, torneaduras y gránulos calibrados; polvo 5 5 5
8104.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
- Matas de cobalto y demás productos intermedios de la metalurgia del cobalto; cobalto
8105.20.00.00.00 5 5 5
en bruto; polvo
8105.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
8106.00.00.00.00 BISMUTOYSUSMANUFACTURAS,lNCLUIOOSLOSDESPERDICIOSYDESECHOS 5 5 5
8107 .20.00.00.00 - Cadmio en bruto; polvo 5 5 5

8107.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
8108.20.00.00.00 ·Titanio en bruto; polvo 5 5 5
8108.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
8109.20.00.00.00 - Circonio en bruto; polvo 5 5 5
8109.90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
8110.10.00.00.00 - Antimonio en bruto; polvo 5 5 5
8110.20.00.00.00 • Desperdicios y desechos 5 5 5
8110.90.00.00.00 ·Los demás 5 5 5
MANGANESO Y SUS MANUFACTURAS, lNCLUIDOS LOS DESPERDICIOS Y
8111.00.00.00.00 5 5 5
DESECHOS
8112.12.00.00.00 ··En bruto; polvo 5 5 5
8112. I 3.00.00.00 - - Desperdicios y desechos 5 5 5
8112. I 9.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
8112.21.00.00.00 - - En bruto; polvo 5 5 5
8I 12.22.00.00.00 - - Desperdicios y desechos 5 5 5
8I 12.29.00.00.00 • - Los demás 5 5 5
8112.51.00.00.00 - - En bruto; polvo 5 5 5
8112.52.00.00.00 - - Desperdicios y desechos 5 5 5
8112.59.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
8112.92.00.00.00 - - En bruto; desperdicios y desechos; polvo 5 5 5
8I I2.99.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
8113.00.00.00.00 CERMET Y SUS MANUFACTURAS, lNCLUIDOS LOS DESPERDICIOS Y DESECHOS 5 5 5
8306.29.00.00.00 - - Los demás 25 25 25
8401.10.00.00.00 - Reactores nucleares 5 5 5
8401.20.00.00.00 - Máquinas y aparatos para la separación isotópica, y sus partes 5 5 5
8401.30.00.00.00 - Elementos combustibles (cartuchos) sin irradiar 5 5 5
8401.40.00.00.00 - Partes de reactores nucleares 5 5 5
- - Ventiladores de mesa, suelo, pared, cielo raso, techo o ventana, con motor eléctrico
8414.51.00.00.00 10 10 10
incorporado de potencia inferior o igual a 125 W
8414.59.00.00.00 - ·Los demás 10 10 10
- De los tipos concebidos para ser montados sobre una ventana, pared, techo o suelo, for-
8415.10.00.00.00 10 10 10
mando un solo cuerpo o del tipo sistema de elementos separados ("split-system")
8418.21.00.00.90 - - - Los demás 20 20 20
8419.60.00.00.00 -Aparatos y dispositivos para licuefacción de aire u otros gases 5 5 5
2136

2019 ISC 2021
2020
8421.11.00.00.00 • - Desnatadoras ( descremadoras) 5 5 5
8421.12.00.00.00 - - Secadoras de ropa 5 5 5
8421.21.00.00.00 • • Para filtrar o depurar agua 5 5 5
8421.22.00.00.00 - - Para filtrar o depurar las demás bebidas 5 5 5
8421.23.00.00.00 - - Para filtrar lubricantes o carburantes en los motores de encendido por chispa o compresión 5 5 5
8421.31.00.00.00 - - Filtros de entrada de aire para motores de encendido por chispa o compresión 5 5 5
8421.39.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
8424.10.00.00.00 - Extintores, incluso cargados 5 5 5
8424.30.00.00.00 - Máquinas y aparatos de chorro de arena o de vapor y aparatos de chorro similares 5 5 5
8424.49. l 0.00.00 - - - Equipos de fumigación, halados o de tiro, incluso montados 5 5 5
8424.49.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
8424.82.30.00.00 - - • Equipos de fumigación, halados o de tiro, incluso montados 5 5 5
8424.89.00.00.00 - - Los demás 5 5 5
8424.90.19.00.00 • - • Las demás 5 5 5
8456.11.00.00.00 - - Que operen mediante láser 5 5 5
8456.12.00.00.00 - - Que operen mediante otros haces de luz o de fotones 5 5 5
8456.20.00.00.00 - Que operen por ultrasonido 5 5 5
8456.30.00.00.00 - Que operen por electroerosión 5 5 5
8456.40.00.00.00 - Que operen mediante chorro de plasma 5 5 5
8456.50.00.00.00 - Máquinas para cortar por chorro de agua 5 5 5
8456.90.00.00.00 - Las demás 5 5 5
8504.40.00.00.00 - Convertidores estáticos 5 5 5
3
- - Pilas cilíndricas secas de 1.5 V, de volumen exterior inferior o igual a 300 cm y peso
8506.10.10.00.00 5 5 5
unitario inferior o igual a 100 g
8506. l0.20.00.00 • • Pilas rectangulares de 1.5 V, 6 V ó 9 V, de volumen exterior inferior o igual a 300 cm 3
y peso unitario inferior o igual a 1,200 g
5 5 5
8506.30.00.00.00 - De óxido de mercurio 5 5 5

8506.40.00.00.00 - De óxido de plata 5 5 5
8506.50.00.00.00 - De litio 5 5 5
8506.60.00.00.00 - De aire-cinc 5 5 5
8506.80.00.00.00 - Las demás pilas y baterías de pilas 5 5 5
8506.90.00.00.00 - Partes 5 5 5
8507.20.00.00.10 • - Para máquinas de la partida 84.71 5 5 5
8507.30.00.00.1 o - - Para máquinas de la partida 84. 71 5 5 5
8507.40.00.00. lo - - Para máquinas de la partida 84. 71 5 5 5
8507.50.00.00.10 - - Para máquinas de la partida 84. 71 5 5 5
8507.60.00.00.10 • • Para máquinas de la partida 84. 71 5 5 5
8507.80.00.00. lo • - Para máquinas de la partida 84. 71 5 5 5
8512.20.00.00.00 • Los demás aparatos de alumbrado o señalización visual 5 5 5
8512.30.00.00.00 - Aparatos de señalización acústica 5 5 5
8512.40.00.00.00 - Limpiaparabrisas y eliminadores de escarcha o vaho 5 5 5
8512.90.10.00.00 - - De limpiaparabrisas, de los tipos utilizados en los vehículos de la partida 87.02 5 5 5
8512. 90.90.00.00 - - Otros 5 5 5
8516. 71.00.00.00 - - Aparatos para la preparación de café o té 15 15 15
8517.12.00.00.00 • - Teléfonos móviles (celulares) y los de otras redes inalámbricas 20 20 20
8517.61.22.00.00 • • - - Con aparato receptor incorporado 20 20 20
2137
ISC ISC
2019 2020
8517.70.00.00.00 - Partes 5 5 5
- Auriculares, incluidos los de casco, estén o no combinados con micrófono, y juegos o
8518.30.00.00.00 5 5 5
conjuntos constituidos por un micrófono y uno o varios altavoces (altoparlantes)
8519.20. 10.00.00 - - Tocadiscos que funcionen por ficha o moneda 15 15 15
---- . - ..
~
-·
8519.30. 11.00.00 - - • Completamente desarmados (CKD) presentados en juegos o "kits" 10 10 10
8519.81 .40.00.00 - - - Aparatos para dictar que solo funcionen con fuente de energía exterior !O !O 10
8519.89. 11.00.00 - - - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o "kits" 10 !O 10
8519.89.21 .00.00 - • - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o "kits" 10 10 10
8519.89.30.00.00 • • - Aparatos para reproducir dictados !O 10 10
8521. 90.00.00.00 - Los demás 20 20 20
8523.49.29.00.00 - - - - Los demás 10 10 !O
8525.60.00.00.00 - Aparatos emisores con aparato receptor incorporado 20 20 20
8525.80.20.00.00 - - Cámaras digitales y videocámaras 15 15 15
8527.21.10.00.00 - - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o "kits" 5 5 5
8527.21. 90.00.00 - - - Otros 20 20 20
8527.29. 10.00.00 - - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o "kits" 20 20 20
8527.29.90.00.00 - • - Otros 25 25 25
852 7. 92.10.00.00 - - - Completamente desarmados (CKD) presentados en juegos o "kits" 15 15 15
8527.99. I 0.00.00 - - - Completamente desarmados (CKD), presentados en juegos o "kits" 15 15 15
8527.99.90.00.10 - - - - Grabadora con disco compacto 20 20 20
8527.99.90.00.90 - - - - Los demás 20 20 20
8528.59.19.00.00 - - - - Los demás 15 15 15
8528.59.21.00.00 - - - - Completamente desarmados (CKD) presentados en juegos o "kits" 15 15 15
--·- ·-- -·
8528.69. 90.00.00 - - ·Otros 15 15 15
--- · - -
8528. 71.90.00.00 - - - Otros 15 15 15
8528. 72. 90.00.00 ···Otros 15 15 15
- Antenas y reflectores de antena de cualquier tipo; partes apropiadas para su utilización
8529.10.00.00.00 10 10 10
con dichos artículos
8542.33.80.00.00 - - • Desperdicios y desechos 5 5 5
8544.42.10.00.00 - - - Conductores eléctricos para una tensión inferior o igual a 80 V 5 5 5
8548.10.10.00.00 - - De plomo 5 5 5
8548.1O.90.00.00 - - Otros 5 5 5
8548. 90.00.00.00 - Los demás 5 5 5
8702.10.50.00.10 - - - De cilindrada inferior o igual a l ,600 cm' 10 10 10
8702.10.50.00.20 ···De cilindrada superior a 1,600 cm' pero inferior o igual a 2,600 cm' 15 15 15
8702. 10.50.00.30 • • • De cilindrada superior a 2,600 cm 3 pero inferior o igual a 3,000 cm 3 20 20 20
8702.10.50.00.40 - - - De cilindrada superior a 3,000 cm 3 pero inferior o igual a 4,000 cm3 30 30 30
-
8702.10.50.00.50 - - - De cilindrada superior a 4,000 cm' 35 35 35
-- -··-· -- -
8702.90.50.00. I O - - • De cilindrada inferior o igual a 1,600 cm3 10 10 10
8702.90.50.00.20 - - • De cilindrada superior a 1,600 cm3 pero inferior o igual a 2,600 cm3 15 15 15
8702.90.50.00.30 - - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a 3,000 cm3 20 20 20
8702.90.50.00.40 - - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a 4,000 cm3 30 30 30
8702.90.50.00.50 - - - De cilindrada superior a 4,000 cm3 35 35 35
- Vehículos especialmente concebidos para desplazarse sobre nieve; vehículos especiales
8703.10.00.00.00 10 10 10
para transporte de personas en campos de golf y vehículos similares
8703.21.51.00.00 - - - - Tricimotos (trimotos) 10 10 10
8703.21.52.00.00 • - - - Cuadraciclos (cuatrimotos) 10 10 10
2138
ISC ISC
2019 2020
8703.21.60.00.10 - - • - Ambulancias y carros fúnebres 10 10 10
8703.21.60.00.90 • • - • Los demás 10 10 10
8703.21. 70.00.10 • • - - Ambulancias y carros fúnebres 10 10 10
8703.21.70.00.90 - - - - Los demás 10 10 10
8703.21.90.00.1 o - - - - Ambulancias y carros fúnebres 10 10 10
8703.21. 90.00. 90 • - • - Los demás 10 10 10
8703.22.51.00.00 - • • - Ambulancias 10 10 10
8703.22.52.00.00 • • • - Carros fúnebres 10 10 10
8703.22.53.00.00 - - - - Con tracción en las cuatro ruedas y caja de transferencia de dos rangos incorporada 10 10 10
- - - - Con capacidad de transporte superior o igual a 6 personas pero inferior o igual a 9
8703.22.54.00.00 personas, incluido el conductor, incluso con tracción en las 4 ruedas, 3 ó 4 puertas laterales, 10 10 10
piso plano y compuerta o puertas traseras
8703.22.59.00.00 - - - - Los demás 10 10 10
8703.22.61.00.00 - - - - Ambulancias 10 10 10
8703.22.62.00.00 - - - - Carros fúnebres 10 10 10
8703.22.63.00.00 - - - - Con tracción en las cuatro ruedas y caja de transferencia de dos rangos incorporada 10 10 10
- - - - Con capacidad de transporte superior o igual a 6 personas pero inferior o igual a 9
8703.22.64.00.00 personas, incluido el conductor, incluso con tracción en las 4 ruedas, 3 ó 4 puertas laterales, 10 10 10
piso plano y compuerta o puertas traseras
8703.22.69.00.00 - - - - Los demás 10 10 10
3 3
8703.23.61.00.1 o - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm pero inferior o igual a 1,600 cm 10 10 10
8703.23.61.00.20 - - - - • De cilindrada superior a 1,600 cm 3 pero inferior o igual a 2,000 cm 3 15 15 15
3 3
8703.23.62.00.10 - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm pero inferior o igual a 1,600 cm 10 10 10
8703.23.62.00.20 - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm 3 pero inferior o igual a 2,000 cm 3 15 15 15
3 3
8703.23.63.00.1 o - • • - ·De cilindrada superior a 1,500 cm pero inferior o igual a 1,600 cm 10 10 10
8703.23.63.00.20 - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm' pero inferior o igual a 2,000 cm 3 15 15 15
8703.23.69.00.1 o - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm 3 pero inferior o igual a 1,600 cm 3 10 10 10
8703.23. 71.00. lo - - - - - De cilindrada superior a 2,000 cm 3 pero inferior o igual a 2,600 cm 3 15 15 15
3 3
8703.23. 71.00.20 - - - - - De cilindrada superior a 2,600 cm pero inferior o igual a 3,000 cm 20 20 20
8703.23. 72.00. lo - - - - - De cilindrada superior a 2,000 cm 3 pero inferior o igual a 2,600 cm 3 15 15 15
8703.23. 72.00.20 - - - - - De cilindrada superior a 2,600 cm 3 pero inferior o igual a 3,000 cm 3 20 20 20
8703.23.74.00.l o - - - - - De cilindrada superior a 2,000 cm 3 pero inferior o igual a 2,600 cm 3 15 15 15
8703.23. 79.00. lo - - - - • De cilindrada superior a 2,000 cm 3 pero inferior o igual a 2,600 cm 3 15 15 15
8703.23.79.00.20 ·····De cilindrada superior a 2,600 cm 3 pero inferior o igual a 3,000 cm 3 20 20 20
8703.24.61.00.10 - - - - • De cilindrada superior a 3,000 cm 3 pero inferior o igual a 4,000 cm 3 30 30 30
8703.24.61.00.20 - - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm 3 35 35 35
8703.24.62.00. lo • • • • • De cilindrada superior a 3,000 cm 3 pero inferior o igual a 4,000 cm 3 30 30 30
3
8703.24.62.00.20 • • • • • De cilindrada superior a 4,000 cm 35 35 35
8703.24. 70.00. lo • • • • De cilindrada superior a 3,000 cm 3 pero inferior o igual a 4,000cm 3 30 30 30
8703.24. 70.00.20 - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm 3 35 35 35
8703.24.80.00.1 o - - - - De cilindrada superior a 3,000 cm 3 pero inferior o igual a 4,000 cm 3 30 30 30
2139
CÓDIGO ISC ISC

DESCRIPCIÓN ISC 2021
2019 2020
8703.24.80.00.20 - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm 3 35 35 35
8703.24.90.00.1 o - - - - De cilindrada superior a 3,000 cm 3 pero inferior o igual a 4,000 cm 3 30 30 30
8703.24.90.00.20 - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm 3
35 35 35
8703.31.51.00.00 • - - - Ambulancias 10 10 10
8703.31.52.00.00 - - - - Carros fúnebres 10 10 10
8703.31.53.00.10 • • - • - Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 10 10
8703.31.53.00.90 • • • - • Los demás 10 10 10
8703.31.54.00.1 o - - - • - Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 10 10
8703.31.54.00.90 - - - - - Los demás 10 10 10
8703.31.59.00.1 o - - - - - Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 10 10
8703.31.59.00.90 - - - - - Los demás 10 10 JO
8703.31.61.00.00 - - - - Ambulancias 10 10 10
8703.31.62.00.00 - - - - Carros fúnebres 10 10 10
8703.31.63.00.1 o - - - - - Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 10 10
8703.31.63.00.90 - - - - • Los demás 10 10 10
8703.31.64.00. I O - - - - - Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 10 10
8703.31.64.00.90 - - - - - Los demás 10 10 10
8703.31.69.00.10 - - - - - Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 10 10
8703.31.69.00.90 -----Losdemás 10 10 10
8703.32.61.00. I O - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm 3 pero inferior o igual a 1,600 cm 3 10 10 10
3 3
8703.32.61.00.20 - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm pero inferior o igual a 2,000 cm 15 15 15
8703.32.62.00.1 o - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm 3 pero inferior o igual a 1,600 cm3 10 10 JO
8703.32.62.00.20 3
- - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm pero inferior o igual a 2,000 cm 3
15 15 15
8703.32.63.00.11 - - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm 3 pero inferior o igual a 1,600 cm 3 10 JO 10
8703.32.63.00.12 - - • - ··De cilindrada superior a 1,600 cm 3 pero inferior o igual a 2,000 cm 3 15 15 15
3
8703.32.63.00.91 - • - • • - De cilindrada superior a 1,500 cm pero inferior o igual a 1,600 cm 3
10 10 10
8703.32.63.00.92 • • - • • • De cilindrada superior a 1,600 cm 3 pero inferior o igual a 2,000 cm 3 15 15 15
8703.32.64.00.11 3
• • • • • - De cilindrada superior a 1,500 cm pero inferior o igual a 1,600 cm 3
10 10 10
8703.32.64.00.12 • - • • • - De cilindrada superior a 1,600 cm 3 pero inferior o igual a 2,000 cm 3 15 15 15
3 3
8703.32.64.00.21 - - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm pero inferior o igual a 1,600 cm 10 10 10
8703.32.64.00.22 - - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm 3 pero inferior o igual a 2,000 cm 3 15 15 15
3
8703.32.64.00.92 - - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm pero inferior o igual a 2,000 cm 3
15 15 15
3 3
8703.32.69.00.12 - - - - - - De cilindrada superior a 1,600 cm pero inferior o igual a 2,000 cm 15 15 15
8703.32.69.00.91 - - - - - - De cilindrada superior a 1,500 cm 3 pero inferior o igual a 1,600 cm 3 10 JO 10
8703.32.71.00.00 - - - - Ambulancias 15 15 15
8703.32.72.00.00 - - • • Carros fúnebres 15 15 15
8703.32. 73.00.1 o - - - - - Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 15 15 15
8703.32.73.00.90 - - - - - Los demás 15 15 15
8703.32.74.00.10 - - - - - Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar con tracción sencilla 15 15 15
8703.32.74.00.20 - - - - -Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar con tracción en lascuatroruedas 15 15 15
8703.32.74.00.90 - - - - - Los demás 15 15 15
2140
ISC ISC
2019 2020
8703.32.79.00. 10 • - • - - Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar con tracción sencilla 15 15 15
8703.32. 79.00.20 ····-Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar con tracción en las cuatro ruedas 15 15 15
8703.32.79.00.90 - - - - - Los demás 15 15 15
8703.33.61.00.10 - - - - - De cilindrada superior a 2,500 cm3 pero inferior o igual a 2,600 cm 3 15 15 15
8703.33.61 .00.20 - - - - - De cilindrada superior a 2,600 cm 3 pero inferior o igual a 3,000 cm3 20 20 20
8703.33.61 .00.30 - - - - - De cilindrada superior a 3,000 cm 3 pero inferior o igual a 4,000 cm3 30 30 30
8703.33.61.00.40 - - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm 3 35 35 35
8703.33.62.00. 1o 3
- - - - - De cilindrada superior a 2,500 cm pero inferior o igual a 2,600 cm 3
15 15 15
8703.33.62.00.20 - - - - • De cilindrada superior a 2,600 cm 3 pero inferior o igual a 3,000 cm3 20 20 20
8703.33.62.00.30 - - • - - De cilindrada superior a 3,000 cm 3 pero inferior o igual a 4,000 cm3 30 30 30
3
8703.33.62.00.40 • • • • • De cilindrada superior a 4,000 cm 35 35 35
8703.33. 70.00. 1o - - - - De cilindrada superior a 2,500 cm 3 pero inferior o igual a 2,600 cm 3 15 15 15
3 3
8703.33. 70.00.20 - - - - De cilindrada superior a 2,600 cm pero inferior o igual a 3,000 cm 20 20 20
8703.33.70.00.30 - - - - De cilindrada superior a 3,000 cm 3 pero inferior o igual a 4,000 cm3 30 30 30
3
8703.33. 70.00.40 - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm 35 35 35
8703.33.80.00. I O - - - - De cilindrada superior a 2,500 cm 3 pero inferior o igual a 2,600 cm3 15 15 15
8703.33.80.00.20 - - - - De cilindrada superior a 2,600 cm 3 pero inferior o igual a 3,000 cm3 20 20 20
8703.33.80.00.30 - - - - De cilindrada superior a 3,000 cm 3 pero inferior o igual a 4,000 cm 3 30 30 30
8703.33.80.00.40 - - - - De cilindrada superior a 4,000 cm 3 35 35 35
8703.33.90.00. 1o - - - - De cilindrada superior a 2,500 cm3 pero inferior o igual a 2,600 cm 3 15 15 15
8703.33.90.00.20 • • - - De cilindrada superior a 2,600 cm3 pero inferior o igual a 3,000 cm3 20 20 20
8703.33.90.00.30 • • - - De cilindrada superior a 3,000 cm3 pero inferior o igual a 4,000 cm3 30 30 30
8703.33.90.00.40 • • - ·De cilindrada superior a 4,000 cm 3 35 35 35
8703.40.00.00. 19 • • • Los demás 35 35 35
8703.40.00.00.90 ··Otros 35 35 35
8703.50.00.00. 19 • • • Los demás 35 35 35
8703.50.00.00.90 - - Otros 35 35 35
8703.60.00.00. 19 • - Los demás 35 35 35
8703.60.00.00.90 - - Otros 35 35 35
8703. 70.00.00.19 - - Los demás 35 35 35
8703. 70.00.00.90 - - Otros 35 35 35
8703.80.00.00.00 - Los demás vehículos, propulsados únicamente con motor eléctrico 35 35 35
8703.90.00.00.00 - Los demás 35 35 35
8704.21.51.00. 19 - - - - - - Los demás 4 4 4
8704.21.51.00.90 -----Otros 4 4 4
8704.21.59.00. l 9 - - - - - - Los demás 4 4 4
8704.21.59.00.90 -----Otros 4 4 4
8704.21.61 .00.00 - - - - De peso total con carga máxima inferior o igual a 2.5 t 4 4 4
8704.21.69 .00.00 - - - - Los demás 4 4 4
8704.21.71.00.00 • • - - De peso total con carga máxima inferior o igual a 2.5 t 4 4 4
8704.21. 79.00.00 - - - - Los demás 4 4 4
8704.21.91.00.00 - - - - De peso total con carga máxima inferior o igual a 2.5 t 4 4 4
8704.21.99.00.00 • - - • Los demás 4 4 4
8704.31.51.00. 19 • • - • • • Los demás 4 4 4
8704.31.51.00.90 - - - - - Otros 4 4 4
8704.31.59.00.19 - - - - - - Los demás 4 4 4
2141
ISC ISC
2019 2020
8704.31.59.00. 90 -----Otros 4 4 4
8704.31.61.00.10 - - - - - Camioneta de reparto "panel", con capacidad de hasta 2 t de carga 4 4 4
8704.31.61.00.90 -----Otros 4 4 4
8704.31.69.00.00 - - - - Los demás 4 4 4
8704.31. 71.00.00 - - - - De peso total con carga máxima inferior o igual a 2.5 t 4 4 4
8704.31. 79.00.00 • • • - Los demás 4 4 4
8704.31.91.00.00 • • • • De peso total con carga máxima inferior o igual a 2.5 t 4 4 4
8704.31.99.00.00 • • • • Los demás 4 4 4
8706.00.10.00.00 - De autobuses 15 15 15
8706.00.90.00.00 - Otros 15 15 15
8707.10.00.00.00 - De vehículos de la partida 87.03 15 15 15
- - De los vehículos de las partidas 87.01, 87.02 y 87.04, excepto para los vehículos 15 15 15
8707.90.50.00.00
incluidos en los incisos arancelarios 8704.21.51.00 y 8704.31.51.00
8707.90.90.00.00 ··Otros 15 15 15
8708.10.00.00.00 - Parachoques (paragolpes, defensas) y sus partes 5 5 5
8708.21.00.00.00 - - Cinturones de seguridad 5 5 5
8708.29.10.00.00 - - - Claraboyas de los tipos utilizados en la carrocería de la partida 87.02 5 5 5
8708.29.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
8708.30.10.00.00 - - Guarniciones de frenos montadas 5 5 5
8708.30.20.00.00 - - Sistema de frenado hidrodinámico con retardo de la transmisión, y sus partes 5 5 5
8708.30. 90.00.00 - ·Otros 5 5 5
8708.40.10.00.00 - - Cajas de cambio 5 5 5
8708.40.20.00.00 - - Partes 5 5 5
8708.50.10.00.00 - - Ejes con diferencial, incluso provistos con otros órganos de transmisión 5 5 5
8708.50.20.00.00 - - Ejes portadores y sus partes 5 5 5
8708.50. 90.00.00 - - Otras partes 5 5 5
8708. 70.00.00.00 - Ruedas, sus partes y accesorios 5 5 5
8708.80.11.00.00 - - - De los tipos utilizados en las puertas de equipaje de los vehículos de la partida 87 .02 5 5 5
8708.80.19.00.00 - • - Los demás 5 5 5
8708.80.20.00.00 - - Sistemas de suspensión, excepto los amortiguadores 5 5 5
8708.80.90.00.00 - - Partes 5 5 5
8708. 91.10.00.00 - - - Radiadores 5 5 5
8708. 91.20.00.00 - - - Partes 5 5 5
8708. 92.10.00.00 - - - Silenciadores y tubos (caños) de escape 5 5 5
8708. 92.20.00.00 - - - Partes 5 5 5
8708. 93.00.00.00 - - Embragues y sus partes 5 5 5
8708. 94.10.00.00 - - - Volantes, columnas y cajas de dirección 5 5 5
8708. 94.20.00.00 • • - Partes 5 5 5
8708. 95.00.00.00 • • Bolsas inflables de seguridad con sistema de inflado ( airbag); sus partes 5 5 5
8708. 99.00.00.00 ··Los demás 5 5 5
8711.10.20.00.00 - • Tricimotos (trimotos) 4 4 4
8711.10.90.00.00 - - Otros 4 4 4
8711.20.20.00.00 - - Tricimotos (trimotos) 4 4 4
8711.20. 90.00.00 - - Otros 4 4 4
8711.30. 90.00.00 - - Otros 4 4 4
2142
ISC ISC
2019 2020
8711.40.90.00.00 - - Otros 4 4 4
8711.50.90.00.00 - - Otros 4 4 4
8711.90.00.00.00 - Los demás 4 4 4
8714. 10.10.00.00 - - Sillines (asientos) 5 5 5
8714. 10.90.00.00 - - Otros 5 5 5

8714.91. 10.00.00 - - - Cuadros y horquillas 5 5 5
8714.91 .90.00.00 - - - Partes 5 5 5
8714.92.20.00.00 -- ·Radios (rayos) 5 5 5
8714.93.00.00.00 - - Bujes sin freno y piñones libres 5 5 5
8714.94.00.00.00 • • Frenos, incluidos los bujes con freno, y sus partes 5 5 5
8714.95.00.00.00 - - Sillines (asientos) 5 5 5
8714.96.00.00.00 • • Pedales y mecanismos de pedal, y sus partes 5 5 5
- - - Manivelas (manubrios, timones, manillares), guardabarros (loderas), cubrecadenas y

8714.99. 10.00.00 5 5 5
parrillas portaequipaje (excepto de plástico)
8714.99.20.00.00 - - • Puños (mangos) y parrillas portaequipaje (incluso para herramientas), de plástico 5 5 5

8714. 99.90.00.00 - - - Otros 5 5 5
8716. 10.00.00.00 - Remolques y semirremolques para vivienda o acampar, del tipo caravana 30 30 30
8716.40.00.00.00 - Los demás remolques y semirremolques 10 10 10
8801.00. 10.00.00 - Planeadores y alas planeadoras 10 10 10
8801.00.90.00.00 - Otros 10 10 10
8903.10.00.00.00 - Embarcaciones inflables 15 15 15
8903.91 .00.00.90 - - - Los demás 15 15 15
8903.92.00.00.90 - - - Los demás 15 15 15
8903.99.00.00.90 - - • Los demás 15 15 15
9004. 10.00.00.00 - Gafas (anteojos) de sol 10 10 10
9022.19.00.00.00 - - Para otros usos 5 5 5
9022.29.00.00.00 - • Para otros usos 5 5 5

9022.90.00.00.00 - Los demás, incluidas las partes y accesorios 5 5 5
9023.00.00.00.90 - Los demás 5 5 5
9027. 10.00.00.00 -Analizadores de gases o humos 5 5 5
9027.90.10.00.00 - - Micrótomos 5 5 5
9101.19. 10.00.00 - - - Con indicador optoelectrónico solamente 15 15 15
9102.29.00.00.00 - - Los demás 15 15 15
9111.10.00.00.00 - Cajas de metal precioso o chapado de metal precioso (plaqué) 15 15 15
9111.20.00.00.00 • Cajas de metal común, incluso dorado o plateado 15 15 15
9111.80.00.00.00 - Las demás cajas 15 15 15
9113.10.00.00.00 - De metal precioso o chapado de metal precioso (plaqué) 15 15 15
9301.10. 10.00.00 - - Autopropulsadas 5 5 5
2143

2019 ISC 2021
2020
9301.10.90.00.00 - - Otras 5 5 5
9301.90.00.00.00 - Las demás 5 5 5

9302.00.00.00.00 REVOLVERES Y PISTOLAS, EXCEPTO LOS DE LAS PARTIDAS 93.03 ó 93.04 30 30 30
9303.10.00.00.00 - Armas de avancarga 30 30 30
9303.20.00.00.00 • Las demás armas largas de caza o tiro deportivo que tengan, por lo menos, un cañón
30 30 30
de ánima lisa
9303.30.00.00.00 - Las demás armas largas de caza o tiro deportivo 30 30 30
9303.90.00.00.00 - Los demás 30 30 30
LAS DEMAS ARMAS (POR EJEMPLO: ARMAS LARGAS Y PISTOLAS DE

9304.00.00.00.00 MUELLE (RESORTE), AIRE COMPRIMIDO O GAS, PORRAS), EXCEPTO LAS DE 30 30 30
LA PARTIDA 93.07
9305. I 0.00.00.00 - De revólveres o pistolas 20 20 20

9305.20.10.00.00 - - Cañones de ánima lisa 20 20 20
9305.20.90.00.00 - - Otros 20 20 20
9305.99.00.00.00 - - Los demás 20 20 20

9306.21.00.00.00 - - Cartuchos 30 30 30
9306.29.00.00.00 - ·Los demás 30 30 30
9306.30.10.00.00 - - Cartuchos para "pistolas" de remachar o usos similares, para pistolas de matarife, y
30 30 30
sus partes
9306.30.90.00.00 - - Otros cartuchos y sus partes 30 30 30
9306.90.00.00.00 - Los demás 30 30 30
SABLES, ESPADAS, BAYONETAS, LANZAS Y DEMAS ARMAS BLANCAS, SUS
9307.00.00.00.00 20 20 20
PARTES Y FUNDAS
9405.20.00.00.00 • Lámparas eléctricas de cabecera, mesa, oficina o de pie 15 15 15

9405.40.10.00.00 - • Con lámparas de vapor de mercurio o sodio 15 15 15
9405.40.90.00.00 ··Otros 15 15 15
9406.10.90.00.00 - - Otras 10 10 10
9504.30.00.00.00 - Los demás juegos activados con monedas, billetes de banco, tarjetas bancarias, fichas o
10 10 10
por cualquier otro medio de pago, excepto los juegos de bolos automáticos ("bowlings")
9504.50.00.00.00 - Videoconsolas, máquinas de videojuego, excepto las de la subpartida 9504.30 10 JO 10

9505.10.00.00.00 - Artículos para fiestas de Navidad 15 15 15
9505.90.00.00.00 ·Los demás 15 15 15
9506.12.00.00.00 - • Fijadores de esquís 30 30 30
9506.21.00.00.00 - • Deslizadores de vela 30 30 30
9506.99.00.00.00 - - Los demás 20 20 20
9601.10.00.00.00 • Marfil trabajado y sus manufacturas 25 25 25
9609.90.90.00.20 • - Crayones o rotuladores para marcar hierro, metal y otras materias, de uso industrial 10 10 10
%13.10.00.00.00 - Encendedores de gas no recargables, de bolsillo JO 10 10
% 19.00.40.00. lo - - De lana o pelo fino 10 10 10
%20.00.10.00.00 - De los tipos utilizados en las máquinas y aparatos de los capítulos 84 y 85 5 5 5
- - - ÚLTIMA LÍNEA- - -
2144
ANEXO 11
LISTA DE BIENES DE CONSUMO GRAVADOS CON ISC, SOBRE LOS QUE NO APLICAN EXENCIONES Y
EXONERACIONES
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ISC

2203.00.00.00. lo - En latas 36
2203.00.00.00.90 - Otros 33
2204.10.00.00.00 • Vino espumoso 37

2204.21.00.00.00 - - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 1 37
2204.22.00.00.00 - - En recipientes con capacidad superior a 2 1 pero inferior o igual a 1O 1 37
2204.29.00.00.00 - - Los demás 37
2204.30.00.00.00 • Los demás mostos de uva 15
2205. l 0.00.00.00 • En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 1 37
2205. 90.00.00.00 ·Los demás 37
LAS DEMÁS BEBIDAS FERMENTADAS (POR EJEMPLO: SIDRA, PERADA, AGUAMIEL, SAKE);
2206.00.00.00.00 MEZCLAS DE BEBIDAS FERMENTADAS Y MEZCLAS DE BEBIDAS FERMENTADAS Y BEBIDAS 22
NO ALCOHÓLICAS, NO EXPRESADAS NI COMPRENDIDAS EN OTRA PARTE
2207.10.10.00.00 - - Alcohol etílico absoluto 42

2207.10.90.00.90 - - - Los demás 42
2207.20.00.00.10 - - Alcohol etílico birrectificado y el desnaturalizado 30
2207 .20.00.00. 90 - - Los demás 42
2208.20. l 0.00.00 - - Con grado alcohólico volumétrico superior o igual a 60 % vol 37
2208.20.90.00.00 - - Otros 37
2208.30.10.00.00 - - Con grado alcohólico volumétrico superior a 60 % vol 37
2208.30. 90.00.00 - - Otros 37
2208.40. l 0.00.00 - - Ron 36
2208.40.90.00.10 • • - Sin acondicionar para la venta al por menor 42
2208.40.90.00.90 - - - Los demás 37
2208.50.00.00.00 - Gin y ginebra 37
2208.60.10.00.00 - - Con grado alcohólico volumétrico superior a 60 % vol 37
2208.60.90.00.00 - - Otros 37
2208. 70.00.00.00 ·Licores 37
2208. 90.10.00.00 • - Alcohol etílico sin desnaturalizar 42
2208.90.90.00.10 • - - Tequila o mezcal 36
2208.90.90.00.91 ····Concentrados para la elaboración de bebidas alcohólicas 36
2208.90.90.00.99 • • • • Los demás 36
3303.00.00.00.00 PERFUMES Y AGUAS DE TOCADOR 15
3304.10.00.00.00 - Preparaciones para el maquillaje de los labios 15
3304.20.00.00.00 - Preparaciones para el maquillaje de los ojos 15
3304.30.00.00.00 - Preparaciones para manicuras o pedicuros 10
3305.10.00.00.90 ··Los demás 15
3305.20.00.00.00 - Preparaciones para ondulación o desrizado permanentes 15
3305.30.00.00.00 - Lacas para el cabello 15
3305.90.00.00.00 - Las demás 15
3307.10.00.00.00 - Preparaciones para afeitar o para antes o después del afeitado 15
3307.30.00.00.00 - Sales perfumadas y demás preparaciones para el baño 15
3307.41.00.00.00 -- "Agarbatti" y demás preparaciones odoríferas que actúan por combustión 20
3307.49.00.00.00 - - Las demás 20
2145
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ISC

71o[.10.00.00.00 - Perlas finas (naturales) 15
71o1.21.00.00.00 - - En bruto 15
71o1.22.00.00.00 - - Trabajadas 15
7102. l 0.00.00.00 - Sin clasificar IO
7102.21.00.00.00 - - En bruto o simplemente aserrados, exfoliados o desbastados 10
7102.29.00.00.00 - - Los demás 15
7102.31.00.00.00 - - En bruto o simplemente aserrados, exfoliados o desbastados 10
7102.39.00.00.00 - - Los demás 10
7103.10.00.00.00 - En bruto o simplemente aserradas o desbastadas 10
··---.-.~ ------·
7103.91.00.00.00 - - Rubíes, zafiros y esmeraldas 10
7103.99.00.00.00 -- Las demás 10
7104.10.00.00.00 - Cuarzo piezoeléctrico 15
7104.20.00.00.00 - Las demás, en bruto o simplemente aserradas o desbastadas 10
7104.90.00.00.00 - Las demás 10
7105.10.00.00.00 - De diamante 10
7105.90.00.00.00 - Los demás 10
7106.10.00.00.00 ·Polvo 10
7106.91.00.00.00 • - En bruto 10
7106.92.10.00.00 • - -Alambres, barras y varillas, con decapantes o fundentes (soldadura de plata) 10
7106.92.90.00.00 • - ·Otras 10
7107.00.00.00.00 CHAPADO (PLAQUE) DE PLATA SOBRE METAL COMÚN, EN BRUTO O SEMILABRADO 30
7108.11.00.00.00 - - Polvo 10
7108.12.00.00.00 - - Las demás formas en bruto 10
7108.13.00.00.00 - - Las demás formas semilabradas 10
CHAPADO (PLAQUE) DE ORO SOBRE METAL COMÚN O SOBRE PLATA, EN BRUTO O
7109.00.00.00.00 30
SEMILABRADO
7110.11.00.00.00 - • En bruto o en polvo 10
7110.19.00.00.00 - - Los demás 10
7110.21.00.00.00 - - En bruto o en polvo 10
7110.29.00.00.00 - - Los demás 10
7110.31.00.00.00 - - En bruto o en polvo 10
7110.39.00.00.00 - - Los demás 10
7110.41.00.00.00 - - En bruto o en polvo IO
7110.49.00.00.00 - - Los demás 10
CHAPADO (PLAQUE) DE PLATINO SOBRE METAL COMÚN, PLATA U ORO, EN BRUTO O
7111.00.00.00.00 30
SEMILABRADO
7112.30.00.00.00 - Cenizas que contengan metal precioso o compuestos de metal precioso 10
7112.91.00.00.00 - - De oro o de chapado (plaqué) de oro, excepto las barreduras que contengan otro metal precioso 10
7112.92.00.00.00 - - De platino o de chapado (plaqué) de platino, excepto las barreduras que contengan otro metal precioso 10
7112.99.00.00.00 ··Los demás 10
7113.11.00.00.00 • - De plata, incluso revestida o chapada de otro metal precioso (plaqué) 30
7113.19.00.00.00 - - De los demás metales preciosos, incluso revestidos o chapados de metal precioso (plaqué) 30
7113.20.00.00.00 ·De chapado de metal precioso (plaqué) sobre metal común 30
7114.11.00.00.00 - - De plata, incluso revestida o chapada de otro metal precioso (plaqué) 30
7114.19.00.00.00 - - De los demás metales preciosos, incluso revestidos o chapados de metal precioso (plaqué) 30
7114.20.00.00.00 - De chapado de metal precioso (plaqué) sobre metal común 30
7115.10.00.00.00 - Catalizadores de platino en forma de tela o enrejado 15
2146
CÓDIGO ---
DESCRIPCIÓN ISC
7115.90.00.00.00 - Las demás 30
7116.10.00.00.00 - De perlas finas (naturales) o cultivadas 30
7116.20.00.00.00 - De piedras preciosas o semipreciosas (naturales, sintéticas o reconstituidas) 30
7117.11.00.00.00 - - Gemelos y pasadores similares 20
7117.19.00.00.00 - - Las demás 20
7117.90.00.00.00 - Las demás 30
De conformidad con los artículos 190 y 191 de la presente Ley, la cuota del IECT que grava los siguientes incisos, se actualiza anualmente a partir
del 1 de enero de cada año.
2402. l 0.00.00.00 - Cigarros (puros) (incluso despuntados) y cigarritos (puritos), que contengan tabaco C$1,335.0
2402.20.00.00.00 - Cigarrillos que contengan tabaco C$2,000.0
2402.90.00.00.00 - Los demás C$1,335.0
2403.19.10.00.00 - - • Picadura de tabaco, para hacer cigarrillos C$1,335.0
De conformidad con el artículo 151 de la presente Ley, los siguientes incisos, adicional al ISC ad valorem antes indicado, están gravados con una
cuota específica de cincuenta córdobas (C$ 50.00) por cada litro de alcohol, este monto se actualiza anualmente a partir del 1 de enero de cada año.
2203.00.00.00. lo - En latas
2203.00.00.00.90 ·Otros
2204.10.00.00.00 • Vino espumoso
2204.21.00.00.00 - - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 1
2204.22.00.00.00 - - En recipientes con capacidad superior a 2 1 pero inferior o igual a 1O 1
2204.29.00.00.00 - - Los demás
2204.30.00.00.00 - Los demás mostos de uva
2205.10.00.00.00 - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 1
2205. 90.00.00.00 - Los demás
LAS DEMÁS BEBIDAS FERMENTADAS (POR EJEMPLO: SIDRA, PERADA, AGUAMIEL, SAKE); Mr:zcLAS DE
2206.00.00.00.00 BEBIDAS FERMENTADAS Y MEZCLAS DE BEBIDAS FERMENTADAS Y BEBIDAS NO ALCOHOLICAS, NO
EXPRESADAS NI COMPRENDIDAS EN OTRA PARTE
2207.10.10.00.00 - - Alcohol etílico absoluto

2207.10.90.00.90 ···Los demás
2207 .20.00.00. lo • • Alcohol etílico birrectificado y el desnaturalizado
2207 .20.00.00. 90 - - Los demás
2208.20.10.00.00 • - Con grado alcohólico volumétrico superior o igual a 60 % vol
2208.20.90.00.00 - - Otros
2208.30.10.00.00 - - Con grado alcohólico volumétrico superior a 60 % vol
2208.30.90.00.00 - - Otros
2208.40.10.00.00 - - Ron
2208.40.90.00. lo - - - Sin acondicionar para la venta al por menor
2208.40. 90.00. 90 - - - Los demás
2208.50.00.00.00 - Gin y ginebra
2208.60.10.00.00 - - Con grado alcohólico volumétrico superior a 60 % vol
2208.60.90.00.00 - - Otros
2208. 70.00.00.00 - Licores
2208.90.10.00.00 • - Alcohol etílico sin desnaturalizar
2208. 90. 90.00.1 o - - ·Tequila o mezcal
2208.90.90.00.91 - - - - Concentrados para la elaboración de bebidas alcohólicas
2208.90.90.00.99 - - - - Los demás
- - - ÚLTIMA LÍNEA - - -
2147

Consultas de Interes - Libro de Impuestos (Versión #4.1)

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CONSULTAS DE

Consultas de Interés – Tributos (Edición Nº 4.1)

DECRETO 01-2013 REGLAMENTO DE LA LEY 822

LEY 562 CÓDIGO TRIBUTARIO

TRIBUTOS MUNICIPALES (incluye Planes de Arbitrios

Procesos y Gestiones Diversas ante Entes Estatales

Acerca del Autor

5 formas en cómo podemos estar en Contacto:

Características de esta Propuesta de Libro:

1. Los textos suprimidos los encontrarás tachados. Ejemplo: Autotaslación

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / www.consultasdeinteres.com / 8481-3343

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Te invito a capacitarte en este interesante y divertido mundo de los tributos.

Concluyo con mi atrevida aseveración:

George Antonio Lazo Sánchez

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / www.consultasdeinteres.com / 8481-3343

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3. Ley Nº 987, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 822, publicada en La

4. Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 10 del Viernes 18 de Enero

5. Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 108 del Miércoles 12 de Junio

6. Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 10 del Viernes 16 de Enero

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / www.consultasdeinteres.com / 8481-3343

ÍNDICE DE LA LEY 822 Y SU REGLAMENTO

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / www.consultasdeinteres.com / 8481-3343

ÍNDICE DE LA LEY 822 Y SU REGLAMENTO

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / www.consultasdeinteres.com / 8481-3343

ÍNDICE DE LA LEY 822 Y SU REGLAMENTO

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / www.consultasdeinteres.com / 8481-3343

El Presidente de la República de Nicaragua A sus habitantes, Sabed:

Art. 2 Principios tributarios.

TÍTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / www.consultasdeinteres.com / 8481-3343

Art. 3 Creación, naturaleza y materia imponible.2

Art. 4 Ámbito subjetivo de aplicación.

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / www.consultasdeinteres.com / 8481-3343

Art. 5 Ámbito territorial de aplicación.

Art. 6 Presunción del valor de las transacciones.

3. También se consideran residentes:

7 Indistintamente de sí se realizaron de contado o de crédito, véase el art. 8 del RL822.

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Art. 8 Establecimiento permanente.

Art. 9 Paraísos fiscales.14

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Nota del artículo 9:

Sección III Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos

Art. 10 Rentas de fuente nicaragüense.

Art. 11 Rentas del trabajo.

Art. 12 Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense.

También se considera renta del trabajo de fuente nicaragüense:

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Art. 13 Rentas de actividades económicas.18

Art. 14 Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense.

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Art. 15 Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.26

Créditos, con o sin Depósitos de Instrumentos financieros de cualquier tipo

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I. Obtenidas en Nicaragua, por residentes y no residentes:

B) Ganancias y pérdidas de capital

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B) Ganancias y pérdidas de capital

Capítulo II Rentas del Trabajo