Responsable: Arion Emanuel Cabrera Günther

Materia: DERECHO FINANCIERO E IMPOSITIVO I

Fecha: 04/2021 semana 4

Catedrático: Abog. Vanesa Samaniego

Carrera: Abogacía

Curso: 5°

Sede: Hoenau-Itapua
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Introducción

En el trabajo que se realizara a continuación, estaremos analizando

la Ley nº 6380/19 de Modernización y Simplificación del Sistema Tributario
Nacional. Para determinar cuales son los impuestos nuevos o las modificaciones
que reciben aquellos que ya estaban en vigencia, así también aquellas leyes que
con esta nueva normativa quedan derogadas.

La modernización del Sistema Impositivo Nacional, es la clave en la lucha

contra la elusión y evasión fiscal, cumpliendo con estándares internacionales de
transparencia y la aplicación de normas especiales de valoración de operaciones
por primera vez en el Paraguay.
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Ley de modernización y simplificación del sistema tributario

El Gobierno Paraguayo ha aprobado la Ley nº 6380/19 de Modernización y

Simplificación del Sistema Tributario Nacional con importantes modificaciones fiscales
que entraron en vigor a partir de enero de 2020.

A. Novedades más relevantes.

• Impuesto a la Renta de las Empresas

Con el objetivo de simplificar la tributación de todos los sectores de la economía

paraguaya, los actuales impuestos territoriales a las Rentas de las Actividades
Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS) y a la Renta Agropecuaria (IRAGRO) se
sustituyen por un Impuesto a la Renta de las Empresas (IRE). El tipo impositivo del 10%
se mantiene.

El Iracis, el Iragro, el IRPC y el IRP para sociedades simples, todos pasan al IRE.
Las sociedades simples, en la ley anterior, estaban dentro del IRP, hoy están dentro del
IRE
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• Impuesto a los Dividendos y Utilidades (IDU)

Se establece una nueva imposición aplicable a distribuciones de dividendos. La

ley elimina el actual 5% adicional de IRACIS que pagan las empresas paraguayas que
distribuyen dividendos a sus accionistas locales o accionistas del exterior y determina
un tipo de retención del 8% para accionistas residentes en el país y 15% aplicable a
distribuciones a beneficiarios no residentes.

Se incorpora un régimen transitorio aplicable a beneficios generados antes de la

entrada en vigor de esta Ley que no hayan sido distribuidos o capitalizados, cuyo tipo
oscila entre un 5% y un 10% y que será aplicable solamente en el primer año de entrada
en vigor de la ley.

La ley específica que el otorgamiento de préstamos a accionistas se considera

distribución de dividendos salvo que el objeto social de la entidad paraguaya sea la
intermediación financiera y que el préstamo al accionista no supere el 2% de su cartera
de préstamos.

En este impuesto no se deduce absolutamente nada. No habrá excusa para no

pagar este impuesto

En realidad, esta nueva ley es más justa para la clase media, porque actualmente
la clase media es la que sostiene todo. Sin embargo, la clase alta ya no va a tener forma
de deducir porque con el IDU va tener que pagar el 8%, sin deducción alguna. No va a
tener forma de hacerlo.

La clase media que no llega a la facturación de los G. 2.000 millones al año, va a poder
deducir todos sus gastos en el IRP.

• Impuesto a la Renta de No Residentes (INR)

La ley crea un impuesto separado que grava las rentas de fuente paraguaya
obtenidas por entidades no residentes en Paraguay. El tipo impositivo aplicable es del
15%.

Concretamente, en relación con los servicios digitales, los mismos están sujetos a INR
siempre y cuando se utilicen o aprovechen en Paraguay.
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• Impuesto al Valor Agregado (IVA)

En términos generales, se mantienen los tipos impositivos vigentes hasta ahora,

cuya tasa general es del 10% (5% para canasta básica). La novedad más relevante es la
no devolución del IVA aplicable para el exportador de productos agrícolas.

En el Impuesto al Valor Agregado (IVA) lo que cambia es el alquiler, que pasa del
5% al 10%, si alquilas para comercio. Para vivienda sigue siendo 5%.

• Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Este impuesto ha incrementado principalmente los tipos aplicables a

determinados bienes como el tabaco (que no podrá ser inferior al 18% ni superior al
27%) y bebidas alcohólicas (cuyo tipo oscilaría entre 5% y 13% según el tipo de
graduación alcohólica).

B. ¿Cuánto es la recaudación que se estima tener con esta reforma?

Se piensa, que estaremos alrededor de los US$ 350 millones en recaudaciones adicio-
nales. En cuanto al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) no existen cambios en cuanto a
las tasas de aplicación, sí en las tasas máximas. Cabe destacar que estos recursos serán
destinados a los sectores más sensibles como educación, seguridad y salud, lo cual
ayudará bastante al financiamiento de programas e inversiones destinados a los mismo.

C. IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

• ¿Cuáles serían las principales modificaciones en el IRP?

Lo más importante es la separación de la renta de capital con la renta del trabajo.

Si una persona tiene ingreso de G. 80 millones al año, se convierte en contribuyente del
IRP. Si esta persona vende un inmueble, lo obtenido de esa venta es una renta al capital.
En la ley anterior se juntaba y ver la ganancia en el año, luego se pagaba el IRP. Con la
ley vigente se separan ambas.
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D. Impuestos derogados

• Artículo 153. A partir de la vigencia de la presente ley, quedan derogadas las

siguientes leyes, sus modificaciones y las normas reglamentarias emitidas en
consecuencia:

1. Libro I, III y IV de la Ley N° 125/1991 “Que establece el Nuevo Régimen Tributario” y

sus modificaciones.
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2. Capítulo III y IV de la Ley N° 2421/2004 “De Reordenamiento Administrativo y de

Adecuación Fiscal” y sus modificaciones.

3. Artículo 1° y 2° de la Ley N° 4.673/2012 “Que modifica y amplía disposiciones de la

creación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal”.

4. Ley N° 4193/2010 “Que modifica el Artículo 32, Inciso a) Numeral 1) de la Ley N°

431/1973 ‘Que Instituye Honores y Establece Privilegios y Pensiones a favor de los
Veteranos de la Guerra del Chaco”.

5. Todas las disposiciones contenidas en leyes generales o especiales que otorgan

deducciones, exoneraciones o exenciones de impuestos o establezcan regímenes
tributarios especiales, con excepción de las contempladas en:

a) Las leyes especiales de emisión de bonos u otros documentos similares destinados a

la obtención de recursos económicos para el Estado y sus reparticiones o entes
descentralizados o autónomos.

b) Los acuerdos, convenios y tratados internacionales, suscriptos por el Estado

Paraguayo aprobados y ratificados por el Congreso de la Nación, debidamente
canjeados.

c) La Ley N° 302/1993 “Que exonera del pago de tributos las donaciones otorgadas a
favor del Estado y otras instituciones y modifica el artículo 184 de la Ley N° 1173/85” y
sus modificaciones.

d) La Ley N° 110/1992 “Que determina el Régimen de las Franquicias de carácter

Diplomático y Consular”.

e) La Ley N° 285/1993 “Que reglamenta el artículo 93 de la Constitución Nacional”, con

los alcances previstos en esta Ley.

f) La Ley N° 438/1994 “De Cooperativas” y sus modificaciones, con los alcances previstos
en esta Ley.
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g) La Ley N° 921/1996 “De Negocios Fiduciarios”, con los alcances previstos en esta Ley.

h) La Ley N° 1295/1998 “De Locación, Arrendamiento o Leasing Financiero y Mercantil”.

i) La Ley N° 3180/2007 “De Minería”.

j) Ley N° 523/1995 “Que autoriza y establece el Régimen de Zonas Francas”.

k) Ley N° 60/1990 “Que aprueba, con modificaciones, el Decreto - Ley N° 27, de fecha
31 de marzo de 1990 ‘Por el cual se modifica y amplia el Decreto - Ley N° 19, de fecha
28 de abril de 1989 ‘Que establece el Régimen de Incentivos Fiscales para la inversión
de capital de origen nacional y extranjero” y sus modificaciones.

l) Ley N° 1064/1997 “De la Industria Maquiladora de Exportación”.

m) Ley N° 4838/2012 “Que establece la Política Automotriz Nacional”.

n) Ley N° 4601/2012 “De Incentivos a la Importación de Vehículos Eléctricos”.

o) Ley N° 5372/2014 “Prevención y atención integral a la Diabetes”.

p) Ley N° 5.542/2015 “De Garantías para las Inversiones y Fomento a la Generación de

Empleo y el Desarrollo Económico y Social”.

Los beneficios contemplados en dichas normas para el IRACIS se extenderán al IRE.

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Conclusión

Podemos llegar a la conclusión de que esta medida

beneficiará a la ciudadanía de ingresos medios y bajos, quienes,
finalmente sostienen el funcionamiento del Estado, conforme a la
estructura impositiva actual. Con esta simplificación y
modernización del Sistema Tributario Nacional se facilitará también
el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte
de los contribuyentes, cosa que es muy necesaria, teniendo en
cuenta el bajo porcentaje de personas que cumplen con su
obligación tributaria.

Los contribuyentes pagarán sus impuestos conforme a su

capacidad contributiva. El que tiene más, pagará más, según el tipo
de ganancias que obtenga y con tributos más simples y precisos,
se evitarán dudas al momento de la aplicación de la Ley.
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Bibliografía

- https://periscopiofiscalylegal.pwc.es/paraguay-reforma-tributaria-para-el-ano-
2020/
- https://www.lanacion.com.py/mitad-de-semana/2020/01/08/la-
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- https://www.bacn.gov.py/leyes-paraguayas/9332/ley-n-6380-de-
modernizacion-y-simplificacion-del-sistema-tributario-nacional
- Ley nº 6380/19 de Modernización y Simplificación del Sistema Tributario
Nacional
- https://www.set.gov.py/portal/PARAGUAY-SET/detail?content-
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noticias/Ejecutivo%20promulga%20nueva%20Ley%20que%20moderniza%20%
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2019)
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id=/repository/collaboration/sites/PARAGUAY-SET/web%20contents/historico-
noticias/Modernizaci%C3%B3n%20Tributaria%20apunta%20a%20impuestos%2
0m%C3%A1s%20justos%20y%20equitativos%20(31-05-2019)

Indicadores de evaluación
Concepto Puntos P.Correctos
Caratula, Introducción y Conclusión correctamente 3
elaboradas
Contenido veraz y adecuado al tema solicitado 5
• Ortografía y gramática 2