Ciudad de México a 26 de diciembre de

2023.
REF: BOLETÍN FISCAL PARA 2023.
Estimados Clientes y Amigos.
Presente:
Con la publicación en el Diario Oficial de la Federación el día 12 de noviembre de 2021 del
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles
Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y Otros Ordenamientos, la actividad legislativa
en nuestro país durante 2022 se ha visto desacelerada en temas inherentes a la actividad
tributaria del país.

Dada la referida reforma vigente a partir del 2022, podemos señalar esencialmente que
durante este año 2022 no se produjeron reformas significativas en la materia; sin embargo,
se han desarrollado y analizado temas de gran interés que vale la pena tener presentes en
nuestro desarrollo comercial y profesional, destacando los siguientes:

➢ Prórroga para la emisión del CFDI versión 4.0, aplicación de sanciones y

exigibilidad de Carta Porte.
Derivado de las reformas fiscales de 2021, se determinaron cambios en la factura
electrónica a partir del 1 de enero de 2022, iniciando la era 4.0, misma que prevé lo
siguiente:

• Incluye de manera obligatoria el nombre y código postal del domicilio fiscal

del emisor y del receptor.
• Incluye campos para identificar las operaciones donde exista una exportación de
mercancías.
• Identifica si las operaciones que ampara el comprobante son objeto de impuestos
indirectos.
• Incorpora nuevos apartados para reportar información respecto de las operaciones
con el público en general; así como, aquellas que se realicen a cuenta de terceras
personas.

También fueron modificados los requisitos en la emisión de CFDI que ampara

retenciones información de pagos:

• Se actualiza a la versión 2.0.

• Incluye de manera obligatoria el nombre y domicilio fiscal del emisor y del receptor.
• Permite relacionar otros CFDI.
El Complemento para recepción de pagos:

• Se incluyen nuevos campos para identificar sí los pagos de las operaciones que
ampara el comprobante son objeto de impuestos.
• Se incluye un nuevo apartado con el resumen de los importes totales de los pagos
realizados expresados en moneda nacional, así como los impuestos que se
trasladan.

En ese paquete de reformas incluyeron la obligatoriedad del uso del complemento Carta
Porte; el cual, un documento de carácter imprescindible que todo transportista debe llevar
junto a la carga que porta. Con esta hoja el conductor se hace responsable legalmente de
dicho flete y le da derechos sobre la mercancía que traslada.

• Además, se constata la autenticidad de la carga en términos de legalidad de la

mercancía, ya que es un escrito de naturaleza declarativa. Siendo así, el
transportista debe saber el contenido de esta, su valor y la ruta.

• De esta forma, para facilitar el paso de un sistema a otro, y con la finalidad de evitar
incumplimientos, el Servicio de Administración Tributaria (SAT), dio a conocer el
28 de noviembre de 2022, mediante comunicado de prensa en su página de
internet, sobre la prórroga para la emisión del CFDI versión 4.0, la aplicación de
sanciones y exigibilidad del folio fiscal de Carta Porte.

• El SAT informó que, con la finalidad de que las personas contribuyentes, físicas y
morales, puedan contar con los datos relativos al nombre, razón o denominación
social, el código postal del domicilio fiscal y el uso del comprobante que exigen las
disposiciones fiscales para la emisión de los CFDI en su versión 4.0, se extiende
la facilidad para emitirlos en su versión 3.3 hasta el 31 de marzo de 2023; y en
aras de facilitar la emisión del CFDI al que se le incorpora el complemento Carta
Porte, se prorrogará hasta el 31 de julio de 2023 la aplicación de las sanciones
derivadas de los requisitos en el llenado del referido complemento.

• Dicho comunicado, fue de conocimiento legal, el día 12 de diciembre de 2022,

cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, dio a conocer en el Diario
Oficial de la Federación, la Décima Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2022, que contempla las prórrogas señaladas.
 ➢ Reglas Generales de Comercio Exterior.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer el día 05 de diciembre

de 2022 en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la Cuarta Resolución de
Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior 2022.

Los cambios realizados en la citada resolución son los relativos a las fracciones
arancelarias en las que se clasifican los vehículos usados que se pueden importar al país
con ciertos beneficios, de conformidad con el “Decreto de vehículos usados”, entre los
puntos a destacar, se observa:

• Exención de permiso para la importación de vehículos al amparo del Decreto de

vehículos usados.
• Importación definitiva de vehículos a frontera al amparo del Decreto de vehículos
usados.
• Cambio de régimen de vehículos temporales.
• Incorporación del folio fiscal con complemento de Carta Porte en operaciones de
comercio exterior exigible a partir del 01 de agosto de 2023.

➢ Régimen Simplificado de Confianza.

Derivado de las reformas fiscales aprobadas en el año 2021, el Servicio de Administración

Tributaria (SAT) señaló que a partir del 1o. de enero de 2022 se implementó el Régimen
Simplificado de Confianza (RESICO), el cual aplicó tanto para personas físicas y morales
con la finalidad de que el pago del impuesto sobre la renta (ISR) lo puedan hacer de forma
sencilla, rápida y eficaz.

Debido a que el RESICO es una novedad fiscal, el Servicio de Administración Tributaria

desarrolló un minisitio abierto a partir de enero de este año, lo cual fue comunicado a
través de boletín de prensa, dicho sitio contiene información clara y precisa para las
personas físicas y morales que deseen conocer más sobre este tema y resolver dudas.

Asimismo, encontrarán material adicional como preguntas frecuentes y tutoriales que serán
de gran utilidad para presentar avisos o cualquier otro requisito indispensable para formar
parte de este nuevo régimen.

➢ Prisión Preventiva Oficiosa.

El 24 de noviembre de 2022, la Suprema Corte de Justicia de la Nación resolvió las
acciones de inconstitucionalidad 130/2019 y su acumulada 136/2019, promovidas
respectivamente por la Comisión Nacional de los Derechos Humanos y Senadores de la
República, en contra de los artículos 5, fracción XIII, de la Ley de Seguridad Nacional; 167,
párrafo séptimo, fracciones I, II y III, del Código Nacional de Procedimientos Penales; y 113
Bis del Código Fiscal de la Federación, publicados el 8 de noviembre de 2019 en el Diario
Oficial de la Federación, en vigor a partir del 1 de enero de 2020, de la ejecutoria se
advierte:

• Se declara la invalidez del artículo 167, párrafo séptimo, del Código Nacional de
Procedimientos Penales, y del artículo 5, fracción XIII, de la Ley de Seguridad
Nacional, previa inaplicación del artículo 19, párrafo segundo, última parte, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, por establecer la
procedencia de la prisión preventiva en forma oficiosa, absoluta,
desproporcionada y automática en contravención de los principios
constitucionales que rigen la prisión preventiva, la presunción de inocencia
y el principio de proporcionalidad.

Esto es, en materia de contrabando y su equiparable, exclusivamente cuando sean

calificados; defraudación fiscal y su equiparable, y expedición, venta, enajenación,
compra o adquisición de comprobantes fiscales que amparen operaciones
inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados que superen 3 veces lo establecido
en la fracción III del artículo 108 del Código Fiscal de la Federación.

• Se declara la invalidez del artículo 2º, párrafo primero, fracciones VIII, VIII Bis y
VIII Ter, de la Ley Federal contra la Delincuencia Organizada, pues la adición
hecha a la Ley Federal contra la Delincuencia Organizada (al incluir las hipótesis
jurídicas señaladas en el punto anterior a como delincuencia organizada)
contraviene el principio de ultima ratio del Derecho Penal, lo que constituye una
restricción injustificada a diversos derechos constitucionales.

Lo anterior, ya que, de conformidad con el estudio realizado, el tipificar estos delitos como
delincuencia organizada y señalar que atentan contra la seguridad nacional es un exceso,
lo que deviene en ser una medida desproporcional conforme a Tratados y Convenciones

Internacionales donde México es parte, respecto a las conductas establecidas en el Código

Fiscal de la Federación.
Así, los efectos inmediatos de dicha determinación serán:

I. Los Jueces Penales no pueden dictar prisión preventiva oficiosa, atendiendo a

la naturaleza jurídica de la acción de inconstitucionalidad, cuyos efectos es
invalidar la norma, con el carácter de obligatoriedad para todos los órganos
jurisdiccionales.

II. Los delitos mencionados de contrabando, defraudación fiscal y simulación en la

facturación no se pueden clasificar como delincuencia organizada, pues se
consideró no atentan contra la seguridad nacional.

Av. Eugenia 1153.

Benito Juárez, 31100.
Ciudad de México.
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