Deducciones En Honduras

¿Cuáles son las deducciones por la ley que se les realiza a los empleados en
Honduras?
Seguro social (IHSS): El programa de Servicios de Asistencia en el Hogar
(IHSS) es un programa estatal administrado por cada condado bajo la
dirección del Departamento de Servicios Sociales de California. El
programa proporciona a personas con ingresos limitados quienes son
discapacitados, ciegos o son mayores de 65 años de edad con servicios de
cuidado de casa para ayudarlos a permanecer seguros en casa.
Ejemplo 1:
Consumidor de la tercera edad. Discapacitado con ingresos del trabajo y
deducciones relacionadas al trabajo
Sr. Aguilar gana $1,000 en su trabajo medio-tiempo mensualmente, y
recibe $500 del seguro social. También la paga $200 mensuales a su vecino
para que lo lleve al trabajo, ya que él no puede conducir porque tiene una
lesión en sus piernas.
$1000 (ingreso del trabajo del Sr. Aguilar)
- 65 (deducción de ingresos de trabajos)
$ 467.50 (mitad de lo que queda de ingresos ganados)
+ 500 (ingreso no derivado del trabajo del Sr. Aguilar)
967.5
- 20 (deducción de ingresos generales, solamente si no lo a aplicado al
ingreso no derivado del trabajo)
- 200 (Gastos de trabajo relacionado con su discapacidad)
$ 747.50
Ejemplo 2:
Supongamos que Ana tiene un sueldo diario de $100 y ya cumplió un año
de antigüedad en su empresa, esto la hace acreedora de:
6 días de vacaciones.
Una prima vacacional de 1.5%
15 días de aguinaldo.
Conociendo estos datos podremos establecer un factor de integración que
hará el cálculo del salario base muy sencilla.
Salario Base de Cotización = (Ingreso anual total) / 365
SBC = 365 + 1.5 (prima vacacional) + 15 (aguinaldo) / 365
SBC = 381.5 / 365
SBC = 1.0452 (éste es nuestro factor de integración)
Recordemos que el salario de Ana es de $100 diarios, al multiplicar esto
por el factor (1.0452) obtenemos nuestro Salario Base de Cotización:
$104.52 al día. Para el IMSS, $104.52 es la cantidad que Ana tendrá
registrada como salario diario.
Salario Mínimo 2019
Para el año 2019 se establecieron 2 salarios mínimos para la República
Mexicana, dividido en la Zona Libre de la Frontera Norte ($176.72) y el
Área General. ($102.68)
Límites de Cotización en el IMSS
Este es un dato de referencia para la cotización mínima de los trabajadores
ante el IMSS. El monto máximo del salario base de cotización para cotizar
ante el Instituto del Seguro Social es de 25 veces el valor de la UMA
vigente. ($2,112.25)
UMA 2019
Para fines generales de cálculo, las cuotas obrero-patronales considerarán
el valor de la UMA. En 2019 el valor de la UMA es de $84.49 pesos.
Porcentajes Fijados por la ley del Seguro Social
De manera obligatoria, al estar dados de alta en el IMSS somos
beneficiarios de 5 seguros principales y a cada uno de ellos va destinado un
porcentaje diferente de la deducción. Recordemos que los gastos del IMSS
son compartidos entre trabajador y patrón, por lo que a cada quien le toca
cubrir un porcentaje.
Seguro de enfermedad y maternidad
Es el seguro médico que cubre al trabajador y sus familiares beneficiados;
para las mujeres, el seguro de maternidad es efectivo durante y después de
un embarazo. Así como prestaciones en especie –servicios– el IMSS
también puede realizar prestaciones en dinero para gastos como
matrimonio, funeral o desempleo.
Prestaciones en especie
Se trata de un cargo correspondiente íntegramente al patrón, en donde el
empleado no deberá aportar nada. Existen dos modalidades:
Cuota fija: se calcula basada en la UMA, si esta es de $84.49 diarios ó
$2,534.70 mensuales, esta cantidad se multiplicará por 20.40%, que es la
tasa que le corresponde al patrón.
Excedente: esta es una excepción, pues si el trabajador recibe al mes más
de tres veces la UMA, tanto él como el patrón deberán de aportar un
porcentaje al excedente.
Supongamos que Ana ganará $10,000 al mes. Si 3 veces la UMA mensual
son $7,604.1, el excedente es de (10,000 – 7,604.1) = $2,395.90. Sobre esta
cantidad, el trabajador debe aportar el 0.40% y al patrón le corresponde el
1.10%
Prestaciones en dinero
Corresponde al trabajador: 0.250% del SBC
Corresponde al patrón: 0.700% del SBC
Pensionados y beneficiarios
Corresponde al trabajador: 0.375% del SBC
Corresponde al patrón: 1.05% del SBC
Ejemplo 3:
 Fondo de reserva laboral hecho al RAP – Régimen de
Aportaciones Privadas:

La Ley de Protección Social de Honduras señala que el patrono debe

aportar al RAP un 4% del salario del trabajador.
El techo es de 3 salarios mínimos (L26, 646.90). Este aporte sirve
como fondo de reserva laboral.
Dicho fondo se debe pagar al trabajador en caso de despido, ya sea
justificado o no, así como en caso de renuncia voluntaria.
Para calcular de cuánto es este aporte, debes multiplicar tu salario
por el 4%, o lo que es lo mismo, por 0.04.

Ejemplo 1:
si tu salario es de L9,000:
L9, 000 x 0.04 = L360
Recuerda que este aporte lo hace únicamente el patrono.

Sumando los descuentos.

Ahora, sabiendo de cuánto es el descuento realizado por cada uno de
los regímenes, veamos a cuánto corresponde el descuento.

 Activo Neto: El activo neto está formado por la diferencia entre los
activos y las deudas que tiene una empresa. Es decir, al total de los
 activos que posee una empresa se le descuentan las deudas
generadas por esos activos.

 Impuesto sobre la renta: es un impuesto que grava la utilidad de las

personas, empresas, u otras entidades legales. El impuesto a la renta
es la columna vertebral del sistema tributario porque liga el ahorro
con la inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos en los
mercados laborales y los emprendimientos.

Ejemplo 1:
Se quiere conocer el impuesto por concepto de Arrendamiento con una
base gravable de $5,000.00 mensuales.

Ejemplo 2:
Ejemplo para calcular el impuesto sobre la renta anual
Para el ejemplo se señalan cantidades ficticias; usted debe hacer el cálculo
con sus cantidades que le correspondan al ejercicio que va a declarar.
CONCEPTO CANTIDAD
 Ingresos efectivamente cobrados en el ejercicio 1,100,000.00
Menos Deducciones autorizadas, efectivamente pagadas en el
ejercicio 600,000.00
Igual Utilidad fiscal 500,000.00
Menos Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de
disminuir 0.00
Igual Ingreso gravable 500,000.00
Menos Deducciones personales 100,000.00
Igual Base de impuesto para aplicar tarifa anual 400,000.00
Menos Límite inferior 392,841.97
Igual Excedente límite inferior 7,158.03
Por Porcentaje sobre el excedente del límite inferior 28%
Igual Impuesto marginal2,004.24
Más Cuota fija 69,662.40
Igual Impuesto Art. 177 de la LISR 71,666.64
Determinación del pago anual
CONCEPTO CANTIDAD
Impuesto Art. 177 LISR 71,666.64
Menos Pagos provisionales del ejercicio 30,000.00
Menos Retenciones 40,000.00
Igual Impuesto sobre la renta neto a cargo del ejercicio 1,666.64
Ya sobre esta tabla, en el segundo concepto no aparece:

Menos Des en el cio 600,000.00

Ejemplo 3:
Si estás pagando una hipoteca, a la tasa de interés que pagaste el año
pasado le restas la inflación de 2014 (4.08 por ciento) y el resultante es el
monto que puedes deducir. Por ejemplo, si tu tasa de interés es de 11 por
ciento entonces queda de la siguiente forma: 11.00 - 4.08 = 6.92 por ciento
tasa real a deducir

Para esto, la institución financiera que te dio el crédito debe darte un

comprobante en donde conste el monto de intereses reales y nominales
pagados en 2014.

¿Cuáles son otras deducciones que se les puede realizar a los empleados en
Honduras y que no son por Ley?
 Tarjetas de Créditos: es un instrumento material de identificación,
que puede ser una tarjeta de plástico con una banda magnética, un
microchip y un número en relieve. Es emitida por un banco o entidad
financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida a utilizarla
como medio de pago en los negocios adheridos al sistema, mediante su
firma y la exhibición de la tarjeta. Es otra modalidad de financiación; por lo
tanto, el usuario debe asumir la obligación de devolver el importe dispuesto
y de pagar los intereses, comisiones bancarias y gastos.

Ejemplo 1
Un cliente tiene una tarjeta de crédito con las siguientes condiciones: Tasa
de Compras: 25,0% Tasa Efectiva Anual (TEA) Tasa de Disposición de
Efectivo: 48% Tasa Efectiva Anual (TEA) Tasa Moratoria: 38,0% Tasa
Efectiva Anual (TEA) Factor divisor: 36 meses Comisión de
mantenimiento: S/. 14.00 TNA = 360 x [ ( 1 + TEA/100 )1/360 – 1 ] Interés
= Saldo o consumo rotativo x tasa diaria (TD) x número de días Pago total
del consumo o Pago Mínimo = 1/36 del saldo del consumo Fecha de cierre
de facturación: 20 de cada mes Ultimo día de pago (del primer pago): 04 de
octubre 2008 El 10 de setiembre, realiza la siguiente transacción: PAGOS
EN EL PRIMER ESTADO DE CUENTA Supuestos del primer estado de
cuenta: Fecha de cierre: 20 de setiembre Último día de pago: 04 de octubre
Cálculo del capital o principal a pagar En su primer Estado de Cuenta
deberá pagar: El total del consumo: S/. 1 000.00 o alternativamente; Pago
Mínimo = 1/36 del saldo = 1 /36 de 1 000.00 Pago Mínimo = 27.78 Cálculo
de Intereses del Consumo Rotativo Los intereses se calculan con la formula
indicada anteriormente: Como dijimos, antes de aplicar esta fórmula
hallemos la tasa diaria (TD): Si TEA = 25%, entonces calculamos la Tasa
Nominal Anual (TNA): TNA = 360 x [ ( 1 + 25/100 )1/360 – 1 ] TNA =
0,2232 ó 22,32% Y luego la tasa diaria (TD): TD = TNA/360 TD =
0,2232/360 TD = 0,00062004 ó 0,062004% número de días = días corridos
desde la fecha de consumo hasta la fecha de cierre de facturación número
de días = días corridos entre el 10/09 hasta el 20/09 número de días = 10
días Entonces los intereses serán: Interés = Saldo o consumo rotativo x tasa
diaria (TD) x número de días Tipo de Fecha de Monto Transacción
Transacción Saldo anterior S/. 0.00 Compra 1 10/09/08 S/. 1,000.00 Total
S/. 1,000.00

Ejemplo 2:
Usted no paga impuestos y en realidad recibe un reembolso igual a la
diferencia. Por ejemplo, si usted debe $750 en impuestos, pero tiene $1,000
en créditos reembolsables, recibirá un reembolso de $250.
Entre los créditos reembolsables más comunes están:
Crédito por ingreso del trabajo para personas de bajos ingresos – la
cantidad varía según el tamaño de la familia y los ingresos.
Crédito tributario adicional por hijo – para ciertas personas que reciben
menos que el monto total del crédito tributario adicional por hijo
Crédito por Retención en exceso del impuesto al Seguro Social – para las
personas que tenían más de un empleador durante el año y se les ha
retenido de su paga demasiados impuestos al Seguro Social

Ejemplo 3:
Comisión = Monto solicitado x % de comisión.
Aplicando la fórmula en el ejemplo tendríamos que:
Comisión = 10,000 x 2% = $200 de comisión.
 COOPERATIVAS: Es una asociación autónoma de personas unidas
voluntariamente para formar una organización democrática cuya
administración y gestión debe llevarse a cabo de la forma que acuerden los
socios, generalmente en el contexto de la economía de mercado o la
economía mixta, aunque las cooperativas se han dado también como parte
complementaria de la economía planificada. Su intención es hacer frente a
las necesidades y aspiraciones económicas, sociales y culturales comunes a
todos los socios mediante una empresa. La diversidad de necesidades y
aspiraciones (trabajo, consumo, comercialización conjunta, enseñanza,
crédito, etc.) de los socios, que conforman el objeto social o actividad
corporativizada de estas empresas, define una tipología muy variada de
cooperativas. La Alianza Cooperativa Internacional (ACI) en el año 1995
adoptó una Declaración de Identidad Cooperativa durante su II Asamblea
General realizada en la ciudad de Mánchester, donde se incluye como
definición de cooperativa la que dice que "Una cooperativa es una
asociación autónoma de personas que se han unido voluntariamente para
hacer frente a sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y
culturales comunes por medio de una empresa de propiedad conjunta y
democráticamente controlada.

Ejemplo 1:
Las cajas de ahorro trabajan con capital social, el cual constituye el valor
inicial de los activos aportados por los accionistas, más los posteriores
aumentos del mismo y menos las disminuciones por reducciones del capital
social, este está dividido en títulos representativos del mismo que se
denominan acciones, las cuales tienen un valor nominal fijo y otorgan
diferentes derechos a los accionistas de la sociedad.
Los registros débito y créditos a la cuenta de capital social, deben ser
realizados con base en las decisiones que adopte la asamblea de
accionistas, por esta razón no se debe afectar sus saldos sin la aprobación
de la máxima autoridad de la sociedad: la asamblea de accionistas.
Su naturaleza del capital social es de origen en la constitución formal de la
sociedad y está soportada por el documento constitutivo en el cual se
especifican las diferentes características de la empresa que se está creando.
En contabilidad en cuentas de T se carga y se abona de la siguiente manera:
Los registros contables relacionados con la cuenta de capital social, deben
tomar en cuenta dos momentos: constitución de la sociedad y el aporte o
pago de los accionistas.
El primer momento de la constitución de la sociedad genera un registro
contable, que debe ser soportado por el documento constitutivo de la
sociedad, en el cual se debe establecer el monto del capital social de la
nueva sociedad. El aporte o pago de las suscripciones de los accionistas, se
realiza en una cuenta de accionistas, registrando fecha y aporte del efectivo.
Ejemplo 2:
Una sociedad cooperativa presenta contablemente unos resultados
cooperativos de
58.000€. Dentro de su estructura de gastos se ha detectado que la
retribución del gerente/socio de la misma excede en 10.000€ del valor de
mercado en un puesto de la misma naturaleza.
Los excedentes cooperativos se destinan en un 20% al FRO y en un 5% al
FEP como aplicación de los mismos.
Resultados contables cooperativos................................. 58.000€.
+ Ajustes por valoración de mercado………………………..… + 10.000€.
- Dotación FRO (50% x 20% x 58.000)……………………… -5.800€
- Dotación FPE (5% x 58.000)………………………………….. - 2.900€.
Base Imponible 59.300€
Resultados cooperativos
Referencias Bibliográficas:
http://www.elcontribuyente.com.mx/Calculadora/Calculadora01_ISR.htm
https://www.toptrabajos.com/blog/hn/ley-proteccion-social-honduras/
https://economipedia.com/definiciones/activo-neto.html