FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO 

Sistema tributario municipal y el impuesto al patrimonio vehicular 

AUTOR(ES):

Chacalla Valdivia, Florella Milagros 0000-0002-8567-974X

ASESOR:
Dr. Abel Marcial Oruna Rodríguez.
 
LIMA – PERÚ

2022
 ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN

II. SISTEMNMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

DEFINICIONES Y TEORIA

2.1. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

2.2. DEFINICION

2.3. TEORIA

2.4. CASOS

III. CASOS APLICATIVOS

IV. CONCLUSIONES

V. REFERENCIAS

OBSERVACIONES DEL DOCTOR

I. DEFINICIONES Y TEORÍA

Deben colocar la definición del tema como la historia del tema que les ha tocado, explicar la teoría y
citar autores (Normas APA) por lo menos uno en cada párrafo que no debe exceder de 10 líneas
cada párrafo (mínimo 3 hojas y máximo 4 hojas)

II. CASOS APLICATIVOS

Deben colocar por lo menos dos casos aplicativos con la solución del mismo en el que se aprecie
cálculo de tributos deben explicar en por lo menos 2 hojas y máximo 4 hojas.

III. CONCLUSIONES

Deben colocar por lo menos dos conclusiones explicando lo más relevante de la investigación

IV. REFERENCIAS.

El listado debe ser redactado basado en Normas APA. No deben ser menos de 15 autores en esta
lista y que deben aparecer en el texto de los numerales I y II.
I. INTRODUCCIÓN

El Gobierno Central a través de la Constitución Política del 1993, en su artículo

74º precisa Impuestos promulgados, modificados o derogados, y exenciones
establecidas únicamente por ley u ordenanza ese sentido, el Gobierno, al ejercer
la potestad tributaria, respeta los principios de reserva de la ley, de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de cualquier individuo, por lo que los
impuestos no se pueden perder.
Por tanto, dentro de su marco reglamentario, el Dictamen Legislativo N° 771
implanta el régimen tributario nacional, incorporando códigos fiscales
representativos de los tributos clasificados como impuestos, tasas y cargas, y
tablas de valores de referencia para su aplicación. Impuesto sobre sucesiones
de vehículos. De acuerdo con el artículo 55 de la Norma Tributaria y el artículo
de la Ley Tributaria Municipal, el gobierno local, a través de su administración,
es responsable del sistema tributario del gobierno local a nivel estatal o distrital,
cuya recaudación depende de la investigación, planificación, Se realiza para el
trabajo de previsión y ejecución. Brinda beneficios a la comunidad como mejoras
en las vías de transporte, espacios verdes, seguridad, limpieza pública, etc. que
son necesarios para optimizar la índole de vida de la comunidad. (Ministerio de
Economía y Finanzas 2019- pág. 06).
En ese sentido, la Municipalidad de Lima Metropolitana a través del Servicio de
Administración Tributaria (SAT); ante el incremento del parque automotor, se ha
visto en la autoritaria necesidad de aplicar el cobro de Impuesto Vehicular, cuya
recaudación es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, station wagons, camiones, remolcadores o tracto
camiones, buses y omnibuses; con el fin de mejorar y/o ampliar las vías de
tránsito, con una tasa de impuesto al 1% de la base imponible. Nunca, el importe
a pagar será por debajo del 1.5% de la Unidad Impositiva Tributaria válida al 1
de enero del año al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto está conformado por el valor real de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será inferior a la
tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economía ,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo
 La revista Crediautos Bicecord-Chile oct-2021, señala que para su país se ha
creado una nueva contribución vehicular que se denomina “impuesto verde” este
tipo de impuestos no es para todos los vehículos y no solo existe en Chile,
también en otros países como medida para regularizar las emisiones de CO2 en
vehículos motorizados y así poder contribuir en mejorar el medioambiente.
II. DEFINICIONES Y TEORÍA

Siendo así de gran importancia el sistema tributario municipal ya que recauda

diversos tributos y posee sus propias peculiaridades. Al respecto Oliver (2011) nos
menciona que “El sistema tributario municipal peruano es predominante histórico y
se pueden señalar diferentes características”

Por otro lado, el impuesto al patrimonio vehicular es de suma importancia ya que

nos permite grava diferentes propiedades de vehículos que se desplazan y están
inscritos en el Registro de Propiedad Vehicular. Acorde con ello el Ministerio de
Economía y Finanzas (2021) nos dice que el Impuesto al Patrimonio Vehicular, es
de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehículos, carros , camionetas,
station wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una vetustez no mayor de tres
años.

El sistema tributario municipal está constituido por diversos tributos como

Impuestos las Contribuciones, las Tasas y los Tributos Nacionales. Al respecto
Cabrera (2021) nos señala que la Dirección Tributaria Municipal realiza la
administración tributaria en su ámbito administrativo, teniendo en cuenta las
normas previstas en la Ley Tributaria.

El tener un vehículo genera muchas responsabilidades en la sociedad debido a

que contamina el medio ambiente y emite muchos gases tóxicos demasiado
nocivos para cualquier individuo. Por ello nos dice que es la razón por la que los
impuestos sobre la propiedad de los vehículos están relacionados con la
contaminación y se consideran impuestos regulatorios o ambientales en algunos
otros países. A modo de ejemplo, en España, su legislación fiscal impone un
impuesto de matriculación (también conocido como impuesto especial) sobre
determinados modos de transportarse.
Todas estas normas tributarias forman parte de estas normativas tributarias y se
encargan de gestionar estos tributos. Por ello Colana (2019) nos dice que “El
sistema Tributario Municipal es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y
contribuciones) cuya administración se encuentra en custodia de las
municipalidades, sean estas de ámbito provincial o distrital”. Acorde con el autor
nos da a entender que todos estos tributos recaudados están en mano de las
municipalidades correspondientes a cada distrito de nuestro país.

El impuesto al patrimonio vehicular ya que concierne a muchas Municipalidades

que pagan estos impuestos en cada jurisdicción. Por ello Henostroza (2021) nos
dice que “para calcular el impuesto vehicular se considera el valor de adquisición y
el valor referencial que publica anualmente el Ministerio de Finanzas, en el que se
consideran los valores reajustados por la vetustez del vehículo. “

Sin embargo, tomando en consideración si en caso a un individuo le hurtan su

vehículo este mismo se vería obligado a seguir pagando los impuestos. Al
respecto Carrión y Ortiz (2016) nos dice que “su propietario (persona física o
jurídica) está obligado a continuar pagando el impuesto de vehículos en la oficina
de impuestos de la zona de residencia dentro del plazo de vigencia que marca la
ley.”

El impuesto al patrimonio vehicular fue invetado en el periodo de 1984 según el

artículo 19 y fue allí donde esta normativa entro en vigencia, y uno de los motivos
por los cuales se creo esta normativa fue que hubo inflación en los años 80 y la
causa fue esta donde se crearon diversos impuestos. Sin embargo Beltrán (2018)
nos dice que “ el equilibrio económico logrado en las últimas décadas, ha permitido
que algunos sectores de los habitantes de la clase media hayan logrado mejorar
su situación económica tales como personas naturales (individuales y 30
familias),y entidades legales (empresas), por lo que la compra de automóviles se
ha visto perjudicado en los últimos años debido a un rápido aumento en los
vehículos asiáticos usados y modificados, así como a las importaciones de
vehículos nuevos de EE. UU., China y Japón, según lo indicado por la Asociación
Automovilística del Perú (AAP)"
Además de aquello un Sistema Tributario Municipal posee muchos retos
exigentes. Por ello Molina (2021) nos manifiesta que “El sistema Tributario del
Peru es la articulación simbiótica de los diferentes elementos que lo componen e
integra igualmente a los subsistemas de tributación nacional, regional y municipal”.
Por lo cual en concordancia con el autor podemos indicar que los subsistemas de
tributación nacional que abarca diferentes aspectos como la tasa, impuesto entre
otras esta de la mano con los subsistemas regionales y municipales.

Por otro lugar, el Sistema Tributario Municipal toma en cuenta diversos factores
como la Recaudación, la Fiscalización Tributaria, la Cobranza Coactiva, las
Funciones de Apoyo y las Funciones de Asesoramiento. Por ello Monteza (2016)
nos indica que la administración tributaria tiene como función detectar las
infracciones a las obligaciones tributarias de los contribuyentes y llevar a cabo una
serie de medidas y tareas para obligarlos al pago de impuestos., además de ello
esta debe ser permanente y Sistemática. Por lo cual en concordancia con el autor
nos da a entender que la Fiscalización Tributaria supervisa aquellos individuos
contribuyentes que incumplen al no pagar los tributos.

Acorde Silva (2017) nos dice que “En el caso de Perú, el impacto final de la
transferencia sobre los ingresos tributarios locales y sus niveles de recaudación
puede parecer incierto, ya que dificultosamente se puede conocer a priori qué
efecto va a prevalecer”. En concordancia con el autor nos da a entender

Según Campos (2019) nos dice que “El Decreto legislativo N° 776, la presente Ley
que es de interés nacional agilizar el sistema tributario local para simplificar la
administración de los impuestos que componen los ingresos de los gobiernos
locales y optimizar su recolecta”. Acorde con el autor nos da a entender que este
decreto legislativo aumenta la eficacia del sistema tributario y permite reducir la
gestión de impuestos en los gobiernos.
 III. CASOS APLICATIVOS

CASO APLICATIVO IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

CASO 1: La señora Milagros tuvo un automóvil el 27/12/2017, cuyas

peculiaridades se mencionan a continuación:

Marca: Mercedes Benz

Modelo: Cla 180

Categoría: 1,600 cm3

Año en que se fabricó : 2018

Fecha de inscripción en registros:30/12/2017

Tabla para tipos de Vehículos:

SOLUCION DEL CASO:

El efecto del impuesto inmobiliario del vehículo se calcula a partir de la 1ª matriculación del
vehículo en el registro de vehículos, en esta situacion se considera el ejercicio fiscal 2018
como el año de la 1ª pensión de ocupación, sin tener en cuenta el año en que se realizó o
se fabrico el vehículo es producido.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculara el Impuesto revisamos el

importe dado en la tabla anterior aprobada con la Resolución Ministerial
n.º004-2018-EF/15(07/01/2018), y de acuerdo a la categoría siendo el carro de 1600 cm3
corresponde a la categoría A-3, lo que asciende a 64,870 importe sobre el cual se liquida
el impuesto.

Para calcular el impuesto, se aplica una tasa de 1% sobre la cantidad superior y se tendría
que:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible x1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular= 64,870 soles x1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular Anual=648.70 soles

Por trimestre= 162.20 soles

CASO APLICATIVO

CASO 2: Una empresa XXX liderada por Florella Milagros, compra materias primas a un
proveedor por 12.000 soles y las vende a sus clientes por 22.000 soles después de la
fabricación. Si ella sabe que su tu tipo de Impuesto sobre el Valor Añadido es del 21 por
ciento, calcula lo que necesitas ingresar a Hacienda y quiénes son los sujetos pasivos y
contribuyentes de la operación.

Vende por una suma de 22.000 soles

Compra por importe de 12.000 soles

Liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido = IVA R - IVA S

IVA R = 22.000 . 0,21 = 4.620 soles

IVA S= 12.000 . 0,21 = 2.520 soles

Liquidación IVA = 4.620 - 2.520 = 2.100 soles deberán ingresar a Hacienda. El
contribuyente es la persona que paga el impuesto, por lo que paga la empresa.

El impacto del impuesto sobre la propiedad del vehículo se calcula a partir de la inscripción
inicial del vehículo en el catastro de vehículos. En este caso 2018 se calcula como el
primer año operativo sin considerar el año de construcción

La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera

inscripción
del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2018 se
computará
como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de fa

IV. CONCLUSIONES

Tanto el sistema tributario como el impuesto vehicular son muy importantes en nuestro
país, ya que con estos impuestos los municipios enfrentan el problema de la baja
recaudación, tienen que enfrentar muchos factores relacionados

con la baja capacidad de pago de los contribuyentes, inconformidades en el trabajo

realizado. en el desempeño del alcalde y sus funcionarios y servicios públicos deficientes,
alta demanda de tiempo de pago de impuestos, seguida de una baja cultura tributaria en
los municipios que esperan determinar su deuda tributaria, y la ineficacia de las medidas
de aplicación

· De acuerdo a la información conseguida con respecto a los gobiernos distritales y

estatales peruanos, los impuestos municipales no son pagados por los contribuyentes
como parte del adecuado cumplimiento de sus deberes

Como resultado, la recaudación desigual de impuestos y tasas municipales no tiene

un impacto significativo en la recaudación de impuestos nacionales debido a su baja
frecuencia.
V. REFERENCIAS.

 Taller de Inducción sobre Técnicas para la Mejora de la Recaudación del Impuesto

Predial. (2012). Ministerio de Economía y
Finanzas. https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/PREDIAL_marco
_normativo.pdfhttps://repositorio.upla.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12848/3498/
T037_43870099_T.pdf?sequence=1&isAllowed=y

 Capuñay, K. (2018). Sistema municipal de recaudación tributaria aplicando la

metodología rentas – Catastro del MEF en la Municipalidad Provincial de

Lambayeque, Perú [Tesis de grado, Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo].

Repositorio UNPRG.

 Guerra, M. (2022). EL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR Y LA

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LAS PERSONAS NATURALES EN LIMA

METROPOLITANA AÑO 2020 [Tesis Maestría, Universidad San Martin de Porres].

Repositorio Académico USMP.

 Ccori, A. (2016). LA RECAUDACION TRIBUTARIA DEL IMPUESTO AL

PATRIMONIO VEHICULAR EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CUSCO Y

LA CREACION DE UN SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

(SAT) [Trabajo de Grado, Universidad Andina del Cusco]. Repositorio Digital de

Tesis.

 Salazar, L. (2019). RELACIÓN DE LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO

VEHICULAR, DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CELENDÍN, 2017 [Tesis

de Grado, Universidad Privada del Norte]. Repositorio Upn.

 Inocencio, A. (2021). La Administración Tributaria Municipal y su Incidencia en la

Recaudación del Impuesto Vehicular en la Municipalidad Provincial de Huánuco,

2019 [Tesis de Pregrado, UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES]. Repositorio

Upla.

 Beltrán, C. (2018). RACIONALIDAD SOCIOLÓGICA DEL IMPUESTO AL

PATRIMONIO VEHICULAR EN EL PERÚ DESDE LA PERCEPCIÓN DE LOS

CIUDADANOS EN AREQUIPA [Tesis Doctoral, UNIVERSIDAD NACIONAL DE

SAN AGUSTÍN DE AREQUIPA]. Repositorio Unsa.

 Aguirre, E. (2016). EL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR Y SU

INCIDENCIA EN EL PATRIMONIO DE LAS PERSONAS Y DE LAS EMPRESAS

EN CASO DE ROBO DE LOS VEHÍCULOS EN LA CIUDAD DE TRUJILLO 2011-

2012 [Tesis Pregrado, UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO]. Repositorio

Upao.
 Henostroza, R. (2021). LA CULTURA TRIBUTARIA Y EVASIÓN DEL IMPUESTO

VEHICULAR EN EL DISTRITO DE HUARAZ, AÑO 2020 [Tesis Pregrado,

Universidad Catolica los Angeles de Chimbote]. Repositorio Uladech.

 Garcez, A. R., Pezo, J. R. G., & Rojas, M. B. V. (2021). EL IMPUESTO VEHICULAR

Y SU TRASCENDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CORONEL PORTILLO PERIODO

2018 [UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI].

http://repositorio.unu.edu.pe/bitstream/handle/UNU/5054/B71_UNU_CONTABILIDA

D_2021_T_ALICIA-RENGIFO_JUAN-GALDO_MELISSA-VILLACREZ.pdf?

sequence=1&isAllowed=y

 Alcántara Arteaga, A. A., Álvarez Cabrera, M. E., ArrobasGuevara, L. A., Quiroz

Marín, E. A., & Onésimo, M. N. (2020). La evasion tributaria del impuesto al

patrimonio vehicular en la Provincia de Cajamarca. 18.

 Información del Impuesto Vehicular. (3 de agosto de 2021). SAT de

Lima. https://www.sat.gob.pe/websitev9/tributosmultas/impuestovehicular/

informacion

 Colana, Y. (2019). LA CULTURA TRIBUTARIA ENTRE LOS SECTORES

CERCADO, EL SIGLO y MARISCAL NIETO, DE LA MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL MARISCAL NIETO DEL DISTRITO DE MOQUEGUA EN EL AÑO

2017 [Tesis de Grado, UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN DE

AREQUIPA]. Repositorio Unsa.

 Torres, C. S. M. (2021). Evaluación de la administración tributaria del impuesto

predial para mejorar su recaudación, en la municipalidad distrital de Túcume,

provincia y departamento de Lambayeque 2015-2018 [BachelorThesis, Universidad

Católica Santo Toribio de Mogrovejo]. http://hdl.handle.net/20.500.12423/3412