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DECRETO LEGISLATIVO 771: LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO

NACIONAL
El sistema tributario en el Per est compuesto por el conjunto de
normas legales, organismos pblicos y procedimientos destinados al cobro
de los impuestos, En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo,
mediante Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes
objetivos:

Incrementar la recaudacin.

Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y


simplicidad.

Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las


Municipalidades.

Qu entiende por tributo?


Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL SE ENCUENTRA COMPRENDIDO
POR:
1.- El Cdigo Tributario.
2.- Los Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones.
Impuestos
Impuesto a la Renta

Impuesto General a las Ventas

Impuesto Selectivo al Consumo

Derechos Arancelarios

Rgimen nico Simplificado

Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada.

Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas

Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico


Nacional

Impuesto a las Transacciones Financiera

Impuesto Temporal a los Activos Netos

Contribuciones

Contribucin de Seguridad Social.

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial


SENATI.

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de


la Construccin SENCICO.

Tasas

Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos


por tramitacin de procedimientos administrativos

ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:


El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que
sirven de columna para su funcionamiento eficiente:
Poltica tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada
por el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria
asegura la sostenibilidad de las finanzas pblicas, eliminando distorsiones y
movilizando nuevos recursos a travs de ajustes o reformas tributarias.
Normas tributaria:
La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias.
Comprende el Cdigo Tributario.
Administracin tributaria:
La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica
tributaria. A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de
Administracin de Aduanas (SUNAD).
El Sistema Tributario
siguiente manera:

Nacional

puede

esquematizarse

de

la

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN


TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL:
Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,
importacin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, los contratos de
construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.
Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume especfico. Grava
la venta de productos de determinados bienes, importacin de los mismos,
la venta de los bienes cuando la efecta el importador, y los juegos de azar
y apuestas.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones
que se abonan a los trabajadores mensualmente, y de quienes presten
servicios sin relacin de dependencia.
Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y
flete, en espaol) de los bienes importados al Per.

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL:


Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los
predios urbanos y rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes). No aplica para propiedades de Universidades, centros
educativos y concesiones mineras.
Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo
oneroso o gratuito.
Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehculos
(automviles, camionetas y station wagons) nacionales o importados, con
antigedad no mayor de 3 aos. Son de periodicidad anual.
Existen otras instituciones que tambin son parte de la Administracin
financiera y recaudan los siguientes tributos:
TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTRAS INSTITUCIONES:
Contribuciones a la Seguridad Social:
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico
Industrial SENATI: Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus
trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras (Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme CIIU, de las actividades econmicas segn las Naciones Unidas).
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de
Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO) que realizan las
personas naturales o jurdicas que construyan para s o terceros dentro de
las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las
Naciones Unidas.

CDIGO TRIBUTARIO
CONCEPTO:
El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de las
disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general. Sus
disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son aplicables a
todos los tributos -impuestos, contribuciones y tasas- pertenecientes al
sistema tributario nacional, y a las relaciones que la aplicacin de estos y
las normas jurdico-tributarias originen 1. Hay que tener presente que este
concepto de Cdigo Tributario involucra necesariamente el mbito de
aplicacin (contenido en la Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo

Tributario), cuando refiere que Este Cdigo rige las relaciones jurdicas
originadas por los tributos. ()

FINALIDAD
Cdigo Tributario Segn explica el profesor Eusebio Gonzlez, todo proceso
codificador, y consiguientemente tambin el tributario, se caracteriza por
dos notas; primero, reduce a unidad lo que estaba disperso; y segundo,
como derivacin lgica de lo anterior, proporciona seguridad a sus
destinatarios3.

CDIGOS TRIBUTARIOS PERUANOS.


Como sabemos, en el Per hemos tenido cuatro Cdigos Tributarios, y desde
el primer Cdigo que fuera aprobado por el D.S. 263-H. de 12.06.1966, que
rigi a partir del 17.10.1966,
ESTRUCTURA CDIGO TRIBUTARIO:
Las disposiciones de nuestro Cdigo Tributario vigente, estn ordenadas en
un Ttulo Preliminar (con quince normas), cuatro Libros, ciento noventicuatro
Artculos, veintids Disposiciones Finales, cinco Disposiciones Transitorias y
tres tablas de Infracciones y Sanciones. Los libros se dividen del siguiente
modo: Libro Primero: La Obligacin Tributaria; Libro Segundo: La
Administracin Tributaria y los Administrados; Libro Tercero: Procedimientos
Tributarios; y, Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos. Es preciso
anotar que el ltimo Libro, a diferencia de lo normado por el primer Cdigo
Tributario que rigi hasta noviembre de 1992, desde el aprobado mediante
el Decreto Ley N 25859 (segundo Cdigo Tributario) al vigente, no contiene
la tipificacin ni la regulacin especfica de los delitos tributarios.

ARANCELES
CONCEPTO:
Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica solo a los bienes que
son importados o exportados. El ms usual es el que se cobra sobre las
importaciones; en el caso del Per y muchos otros pases no se aplican
aranceles a las exportaciones.
En el Per los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las
subpartidas nacionales del Arancel de Aduanas. La nomenclatura vigente es
la del Arancel de Aduanas 2012, aprobado mediante Decreto Supremo N
238-2011-EF, publicado el 24 de diciembre de 2011 y puesto en vigencia a
partir del 01 de enero de 2012. El Arancel de Aduanas 2012 ha sido
elaborado en base a la Quinta Recomendacin de Enmienda del Consejo de

Cooperacin Aduanera de la Organizacin Mundial de Aduanas (OMA) y a la


nueva Nomenclatura ANDINA (NANDINA), aprobada mediante Decisin 766
de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), las cuales tambin entraron en
vigencia el 01 de enero de 2012.
El Arancel de Aduanas del Per comprende en la actualidad a 7 554
subpartidas nacionales a 10 dgitos, las que se encuentran contenidas en 21
Secciones y 97 Captulos; el Captulo 98 corresponde a mercancas con
algn tipo de tratamiento especial. La estructura del Arancel de Aduanas
incluye el cdigo de subpartida nacional, la descripcin de la mercanca y el
derecho ad-valorem. Los derechos ad-valorem son expresados en
porcentaje, los que se aplican sobre el valor CIF (Cost, Insurance and
Freight, Costo, Seguro y Flete) de importacin.
TIPOS DE ARANCELES:
Existen dos tipos de aranceles, ad-valorem y los aranceles especficos. A
partir de la combinacin de ellos, se genera el arancel mixto.

Arancel ad-valorem es el que se calcula como un porcentaje del valor


de la importacin CIF, es decir, del valor de la importacin que incluye
costo, seguro y flete.
Arancel especfico es el que calcula como una determinada cantidad
de unidades monetarias por unidad de volumen de importacin.
"Arancel mixto" es el que est compuesto por un arancel ad-valorem
y un arancel especfico.
QUIN FIJA LA POLTICA ARANCELARIA DEL ESTADO?
De acuerdo al artculo 74 y al inciso 20) del artculo 118 de la Constitucin
Poltica del Per, la facultad de regular la poltica arancelaria corresponde al
Poder Ejecutivo, siendo el Presidente de la Repblica el que tiene la funcin
de regular los aranceles. De acuerdo a la Ley Orgnica del Ministerio de
Economa y Finanzas, ste ostenta la competencia en poltica arancelaria, la
cual es determinada a travs de Decretos Supremos.

QUINES PAGAN ARANCELES?


Las personas y empresas residentes y no residentes que realizan
actividades de importacin al Per de bienes afectos al pago de derechos
arancelarios a travs de las aduanas de la Repblica.
EJEMPLOS
CASO 1: LIQUIDACION DE DERECHOS ADUANEROS DE IMPORTACIONSe
importaron 2 cajas con cables de transmisin de fibraptica con 770 k.B. y

766 metros. Y el vendedor impusoel precio de $ 8.48 el metro de cable. La


compaa deseguros cobro $ 14.80 como prima.Cunto sera elmonto
imponible?SOLUCION:De acuerdo a los parmetros establecidos se
puededesarrollar el caso de la siguiente manera. Si se tienen766 metros de
cable de transmisin a $8.48 entonces elvalor F.O.B. seria de $6,495.68.
El total del peso son 770 kilogramos brutos arazn de $1.66 da un valor de
flete de $1,278.20.El valor del seguro, es el pago de la prima de $14.80,
entonces los valores finales quedeterminarn el monto imponible:Valor
F.O.B. $ 6,495.68Valor del flete $ 1,278.20Seguro $ 14.80Valor C.I.F. $
7,788.68NOTA: la cantidad final es denominada el montoimponible.
CABLE DE TRANSMISION DE FIBRA OPTICA Partida arancelaria 8544.70.00.00
GRAVMENES VIGENTES VALOR Ad / Valorem 0% Impuesto Selectivo al
Consumo 0% Impuesto General a las Ventas 17% Impuesto de Promocin
2% Municipal Derecho Especficos N.A. Derecho Antidumping N.A. Sobretasa
0% KG Unidad de Medida:
Valor C.I.F. $ 7,788.68Arancel Ad-valorem (0%) $ 0.00ISC (0%) $ 0.00IGV
(17%) $ 1,324.08IPM (2%) $ 155.77TOTAL DE DERECHOS ARANCELARIOS $
1,479.85NOTA: De acuerdo al cuadro de gravmenes, se seala quese
aplica el 0% tanto para el arancel ad-valorem comopara el impuesto
selectivo al consumo(ISC).
CALCULO DE TRIBUTOS DE IMPORTACION El Monto de los Tributos se calcula
en Orden y la Base Imponible se vaincrementando.Clculo de Derechos
ArancelariosAd-valorem, Sobretasa (Franja de Precios fijo)Base Imponible:
Valor Aduana segn la OMCClculo del ISCBase Imponible: CIF + Derechos
ArancelariosClculo de IGV e IPMBase imponible: CIF + Derechos
Arancelarios + ISCEl redondeo se aplica por cada tributo.
CASO 2: CALCULO DE PAGO FOB 9 000,00 Vino espumoso - Los dems
vinos; mosto de uva FLETE 1 500,00 en el que la fermentacin se ha
impedido o2204100000 cortado aadiendo alcohol SEGURO 500,00 TOTAL
11 000,00 AD VALOREM (09%) US$ 990,00 I.S.C. (20%) 2 398,00 I.G.V.
(17%) 2 446,00 TOTAL I.P.M. ( 2%) 288,00 TRIBUTOS TASA DESPACHO
(2.35% UIT) 27,00 US$ 6 149,00 PERCEPCIN (3.5%) (600,215) S/. 1
802,00 + (T/C 3.003) S/. 1 802,00
CASO 3: CALCULO DE PAGO FOB 3 000,006405.10.00.00 CALZADO Con la
parte superior de FLETE 400,00 cuero natural o regenerado SEGURO 50,00
TOTAL 3 450,00 AD VALOREM (17%) US$ 587,00 I.S.C. ( 0%) I.G.V. (17%)
686,00 TOTAL I.P.M. ( 2%) 81,00 TRIBUTOS TASA DESPACHO (2.35% UIT)
27,00 US$ 1 381,00 PERCEPCIN (3.5%) (169.085) S/. 508,00 +
ANTIDUMPING SI S/. 508,00 (T/C 3.003)
CASO 4: CALCULO DE PAGO Motores de mbolo (pistn) alternativo del tipo
de los FOB 20 000,00 utilizados para la propulsin de vehculos del Captulo
87 FLETE 2 000,008407.34.00.00 SEGURO 1 000,00 - De cilindrada superior
a 1000 cm3 TOTAL 23 000,00 AD VALOREM ( 0%) I.S.C. ( 0%) I.G.V.
(17%) US$ 3 910,00 TOTAL TRIBUTOS I.P.M. ( 2%) 460,00 TASA

DESPACHO (2.35% UIT) 27,00 US$ 4 397,00 PERCEPCIN (3.5%) (958,895)


S/. 2 880,00 + S/. 2 880,00 (T/C 3.003)

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