PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA

LOS MEDIOS PROBATORIOS CONTABLES Y SU INCIDENCIA PARA

DETERMINAR LA EVASION TRIBUTARIA EN EL PERU

LIMA-PERU 2008
INFORMACIN BSICA
FACULTAD

Ciencias Contables

UNIDAD

Post Grado

MAESTRIA

En Contabilidad

MENCION

En Poltica y Sistema

Tributario
TITULO

Los medios probatorios

contables y su incidencia para determinar la Evasin Tributaria en el

Per
EJECUTORA

CPC Giannina Carolina

C. Torres Bardalez

Muro Otiura
ASESOR
LUGAR DE EJECUCIN

Lima Metropolitana

Universidad Nacional Mayor de San Marcos

TIPO DE INVESTIGACIN
Inicio: Noviembre 2008

Bsica-Longitudinal

Trmino: Octubre 2009

UNIDADES DE ANLISIS
de

Constitucin Poltica del Per

1993

El Decreto Legislativo No. 771, la Ley Marco del Sistema Tributario

Nacional
Resoluciones del Tribunal Fiscal
INTRODUCCIN
El trabajo de investigacin denominado La Contabilidad en el Per y su
aporte para combatir la Evasin Tributaria, tiene como objetivo permitir
al autor optar el Grado Acadmico de MAGISTER EN CONTABILIDAD,
teniendo como finalidad poner el trabajo al alcance de contadores
pblicos, magistrados, abogados, ingenieros, economistas, secretarios y
auxiliares de justicia, as como para estudiantes universitarios de las
profesiones citadas, pero fundamentalmente, poder llegar a la conciencia
de cada una de las personas que en el rol en el cual se desempeen en
nuestra sociedad, puedan aportar al desarrollo sostenido de nuestro pas.
El presente trabajo representa un esfuerzo por dar a conocer, a travs de
la investigacin, los principales aspectos de la evasin tributaria y su
incidencia en la economa nacional.
Se ha enfocado el problema tanto desde la perspectiva terica como
desde el punto de vista de la Superintendencia de Administracin
Tributara, tratando de encontrar puntos de vista coincidentes en el
anlisis y en el planteamiento de soluciones.
Los Objetivos especficos del presente trabajo de investigacin son los
que a continuacin se detallan:
REHACER LOS OBJETIVOS EN COHERENCIA CON EL TITULO DEL
PROYECTO
a. Establecer de qu modo la evasin tributaria influye en la recaudacin
fiscal.
b. Determinar mediante qu mtodos de control contable se pueden
llegar a detectar las irregularidades.

c. Establecer las maniobras que utilizan los delincuentes de cuello blanco

para encubrir la evasin tributaria.
El Captulo I trata sobre los aspectos metodolgicos de la investigacin,
en el que se hace el planteamiento del problema, se establecen los
objetivos, las hiptesis, se definen la poblacin y la muestra, el tipo y
diseo de la investigacin y las variables independiente y dependiente.
En el Captulo II se aborda la evolucin histrica de la Contabilidad y las
funciones del personal contable para destacar el rol que cumple esta
disciplina en la vida econmica de los pases. Seguidamente, se trata
sobre la evasin tributaria resaltando la importancia del patrimonio
tributario del Estado para luego, exponer cuestiones tericas y
doctrinarias sobre el asunto. Para mejor ilustracin presentamos un
ejemplo prctico, as como cuadros y esquemas que clarifican el tema.
Parte importante de este Captulo lo constituyen los mtodos de la
Contabilidad para detectar la evasin tributara y las diversas formas de
evasin, incidindose en las maniobras que utilizan los evasores para
encubrir sus ilcitos. Finalmente, presentamos la definicin de trminos
bsicos relacionados con el tema de investigacin.
En el Captulo III presentamos y analizamos la informacin contenida en
las Resoluciones del Tribunal Fiscal publicadas en la Revista de
Jurisprudencia Fiscal editada por dicho organismo, correspondiente al
ao 1997.
Para un mejor anlisis, hemos agrupado las resoluciones de acuerdo al
aspecto de la tributacin que contienen. Se han considerado aqullas
que demuestran fehacientemente la aplicacin de la Contabilidad como
mtodo de prueba de evasin tributaria, identificndose el tipo de
documentacin analizada en cada caso.
El Captulo IV contiene las Conclusiones y Recomendaciones a las que
arribamos despus del anlisis terico, doctrinario y prctico sobre la
evasin tributaria.

La Bibliografa ha sido clasificada en Obras de Derecho Tributario,

Derecho Financiero y Hacienda Pblica, Derecho Constitucional
Tributario y Derechos Humanos; Derecho Penal Tributario y Derecho
Administrativo.
Finalmente, en los Anexos aparecen las Resoluciones de Tribunal Fiscal
utilizadas para el anlisis de la informacin.

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE

INVESTIGACION
1. 1.

Problema Principal

La Evasin Tributaria en el Per y los medios probatorios contables

que permiten su determinacin para la fiscalizacin
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones
y tasas que existen en el Per.
El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin
Poltica del Per de 1993, la cual organiza al Estado en tres niveles de
gobierno: nacional, regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos
deben ser financiados bsicamente con tributos.

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es

denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano,
identificando cuatro grandes sub-conjuntos de tributos en funcin del
destinatario de los montos recaudados:
a. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno
Nacional, segn el art. 2.II.1 del Decreto Legislativo No.771:
Cesare Cosciani seala que en virtud del principio de la contraprestacin
el usuario de los bienes y servicios que ofrece el Estado debe cumplir
con un pago a titulo de remuneracin o retribucin.[1]
Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales, ubicados en
diferentes partes del pas, debe retribuir a travs del pago de impuestos a
favor del Gobierno Nacional compuesto fundamentalmente por el Poder
Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder Judicial.
Estos impuestos se encuentran detallados en el Decreto Legislativo No.
771. Se trata del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas,
Impuesto Selectivo al Consumo, Derechos Arancelarios y Rgimen nico
Simplificado.
El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales y
empresas.
El Impuesto General a las Ventas grava fundamentalmente la
generalidad de las ventas de bienes, los servicios prestados por las
empresas y las importaciones de bienes.
El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas cuantas
operaciones de venta y servicios llevadas a cabo por las empresas.
En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un
impuesto que grava las importaciones de mercancas que se realizan en
el Per.
El Rgimen nico Simplificado RUS consiste en el pago de un solo

impuesto, en sustitucin del Impuesto a la Renta e Impuesto General a

las Ventas. El RUS est dirigido fundamentalmente a las pequeas
empresas.
Tambin constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra
por los servicios administrativos que presta.
b. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los
Gobiernos Regionales:
De conformidad con el artculo 74 de la Constitucin, los Gobiernos
Regionales pueden crear contribuciones y tasas.
Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no
estn contemplados en el Decreto Legislativo No. 771.
c. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los
Gobiernos Locales:
De conformidad con el art. 2.II.2 del Decreto Legislativo No. 771: En la
medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su localidad,
tiene que retribuir a travs del pago de impuestos, contribuciones y tasas
que son recaudados por las Municipalidades Distritales y Provinciales.
Estos tributos no estn detallados en el Decreto Legislativo No. 771. El
citado dispositivo seala que la Ley de Tributacin Municipal LTM
establece la relacin de los tributos que financian a las 1,832
Municipalidades actualmente existentes.
1. Impuestos:
En materia de impuestos, los artculos 3.a y 3.c de la Ley de Tributacin
Municipal se refieren al Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala,
Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las Apuestas, Impuesto a
los Juegos, Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos,
Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo.

Las leyes No. 27153 y No. 27796 regulan el Impuesto a los Juegos
Tragamonedas y los Juegos de Casinos respectivamente que tambin
constituyen ingresos de las Municipalidades.
El Impuesto Predial grava la propiedad de predios, el Impuesto de
Alcabala afecta a las adquisiciones de propiedad de predios, el Impuesto
al Patrimonio Vehicular incide sobre la propiedad de vehculos que a
grandes rasgos- comprende desde los automviles hasta los camiones y
omnibuses.
El Impuesto a las Apuestas grava fundamentalmente los ingresos del
Jockey Club del Per por concepto de apuestas hpicas, el Impuesto a
los Juegos afecta los ingresos de las entidades que organizan los juegos
de sorteos, rifas, bingos y pimball, as como los premios que obtiene el
ganador del juego de la lotera; el Impuesto a los Espectculos Pblicos
No Deportivos incide en los consumos (gastos de esparcimiento) que
realizan los sujetos cuando por ejemplo asisten al cine o presencian un
show musical moderno (show de una banda de rock o una orquesta de
salsa).
El Impuesto de Promocin Municipal grava bsicamente las ventas de
bienes y prestaciones de servicios que realizan las empresas, as como
las importaciones de bienes. El Impuesto al Rodaje afecta a la
importacin y venta en el pas de combustibles para vehculos. El
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo incide sobre la propiedad de
yates, deslizadores, etc.
El Impuesto a los Juegos Tragamonedas grava los ingresos de las
entidades organizadoras de juegos mecanizados donde existe la
posibilidad de premios para el ganador. El Impuesto a los Juegos de
Casino afecta los ingresos de las entidades organizadoras de juegos de
mesa donde se utilizan dados, naipes o ruletas.
2. Contribuciones
Respecto a las contribuciones debemos indicar que los artculos 3.b y 62
de la Ley de Tributacin Municipal hacen referencia a la contribucin
especial de obras pblicas. No cabe la contribucin por servicios.

3. Tasas
Con relacin a las tasas, los artculos. 3.b y 68 de la LTM contemplan las
siguientes modalidades: tasas por servicios pblicos o arbitrios, tasas por
servicios administrativos o derechos, tasa por la licencia de apertura de
establecimiento, tasa por estacionamiento de vehculo, tasa de transporte
pblico, tasas especiales por fiscalizacin o control municipal.
d. Sub-conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para
otras reparticiones pblicas diferentes del Gobierno Nacional y
Local, conforme lo dispuesto por el artculo 2.3 del Decreto
Legislativo No. 771:
Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el
sistema de salud administrado por ESSALUD y el sistema pblico de
pensiones administrado por la Oficina de Normalizacin Previsional
ONP. La contribucin al servicio nacional de adiestramiento tcnico
industrial SENATI y la contribucin al servicio nacional de capacitacin
para la industria de la construccin SENCICO
La norma tambin hace referencia a la contribucin al fondo nacional de
vivienda FONAVI, pero se trata de un tributo ya derogado por la Ley
No. 26969 a partir de setiembre de 1998.
En sustitucin a la contribucin al FONAVI la citada Ley No. 26969
estableci el Impuesto Extraordinario de Solidaridad IES el mismo que
a grandes rasgos- incide en los trabajadores independientes y en los
empleadores (de trabajadores dependientes).
El Impuesto Extraordinario de Solidaridad ha quedado sin efecto a partir
de diciembre del 2004 en virtud de la Ley No. 28378 del 10-11-04.

Uno de los fines esenciales del modelo de Estado social y democrtico

de Derecho que la Constitucin de 1993 ha adoptado es proporcionar a

las personas condiciones materiales mnimas propias del reconocimiento

del derecho a la vida pero con dignidad.
No obstante, la potestad tributaria que la Constitucin atribuye,
monoplicamente, al Estado y que se expresa, bsicamente, en la
capacidad del Estado para crear, modificar o suprimir tributos, constituye
uno de los mecanismos mediante los cuales el Estado procura la
obtencin de ingresos econmicos a fin de proveer a sus ciudadanos las
condiciones necesarias para su desarrollo integral y a los que
constitucionalmente est obligado.
Sin embargo, dado que la Constitucin ha asumido el modelo de Estado
social y democrtico de Derecho, la potestad tributaria no deviene en
absoluta; por el contrario, debe ejercerse en funcin de determinados
mandatos que modulan, por un lado, los principios y limites
constitucionales de la potestad tributaria; y, de otro, que garantizan la
legitimidad constitucional y la legalidad de su ejercicio.
Toda Constitucin contiene dos tipos de normas: normas de principio y
normas regla. Las normas de principio ordenan que algo sea realizado en
la mayor medida posible, dentro de las posibilidades jurdicas y reales
existentes, son pues, mandatos de optimizacin, como son: el principio
de legalidad y reserva de ley tributaria, principio de igualdad, principio de
respecto a los derechos fundamentales, principio de interdiccin de la
confiscatoriedad. Las normas regla son aquellas que pueden ser
cumplidas o no, en tanto que contienen determinaciones en el mbito de
lo fctica y jurdicamente posible, como son: principio de generalidad,
principio de capacidad contributiva.[2]

1. 2.

Problemas Secundarios

Adems del planteamiento del problema principal, se formulan otras

interrogantes en base a las siguientes preguntas:
2.1 Cmo influye la Evasin Tributaria en la Recaudacin Fiscal?
2.2 Qu relacin existen entre la Contabilidad y la Tributacin?

2.3 Qu importancia tienen las Normas Internacionales de Contabilidad

en relacin con las Normas Tributarias?
2.4 Son los tributos la mayor fuente de ingresos para que el Estado
pueda cumplir con sus fines y objetivos?

1. Alcances y Limitaciones de la investigacin

Alcances y objetivos
Un pas de grandes evasores, es un pas cada da ms pobre, pero es
importante destacar que un buen manejo de los tributos recaudados es
fundamental en eldesarrollo econmico y social de un pas o nacin. Ya
que el presupuesto nacional de gastos se elabora en base a esas
posibles recaudaciones.
Uno de los propsitos generales para la elaboracin de este proyecto es
demostrar la relacin existente entre contabilidad y tributacin.
Esta relacin ha sido una tradicin en muchos pases de Latinoamrica,
pues es notable la influencia ejercida por las instituciones de carcter
pblico encargadas del control impositivo, en la normativa sobre la cual
descansa la prctica contable del pas. Si bien se han hecho esfuerzos
por separar las dos dimensiones, an hoy stas permanecen,
prevaleciendo la normativa tributaria en caso de conflicto entre ambas.
Esto no significa que nuestro sistema contable sea atrasado sino que
ha obedecido a condicionantes histricos particulares y a un modelo
contable caracterizado a nivel mundial.
El trabajo de investigacin se va a enfocar estrictamente en la aplicacin
de los sistemas contables existentes y normativas tributarias que van a
permitir, en su conjunto, detectar situaciones de evasin.
La investigacin pretende reformular las normativas tributarias tomando
como base o herramienta principal las normas internacionales de
contabilidad, los sistemas y normas contables existentes.
El presente estudio se circunscribe a las prcticas contables y a la
aplicacin de normas tributarias vigentes en el Per.

Asimismo debido a los aportes de los profesores revisores y jurados

informantes, se han incluido algunos aspectos relevantes sobre el tema.

CAPITULO II: OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1. 1.
-

Contribuir a la mejor fiscalizacin de la Evasin Tributaria

1. 2.
-

Objetivo General

Objetivos Especficos

Determinar los medios probatorios contables que tienen incidencia

para demostrar la Evasin Tributaria

-

Explicar las modalidades de cada medio probatorio contable para

la determinacin de la Evasin Tributaria

-

Estudiar las teoras cientficas relacionadas con la tributacin y la

ciencia contable.
-

Establecer las maniobras que utilizan los malos contribuyentes

para encubrir la evasin tributaria.

CAPITULO III: JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO

1. Justificacin del Proyecto
Tanto la doctrina del derecho como la legislacin nacional y extranjera
consideran la evasin tributaria como un delito econmico, puesto que
constituye una institucin con caractersticas propias, muchas veces
difciles de identificar o demostrar por las diversas maniobras de
encubrimiento que utiliza quien las comete.
A diferencia de otros delitos, la simple investigacin policial, judicial no
basta para determinar y probar la comisin de los delitos econmicos.
Junto al Derecho, la Contabilidad se presenta como una poderosa
disciplina cuyos mtodos hacen posible detectar y probar las diversas
modalidades con que el fraude tributario se produce.
La decisin de los jueces, por tanto, depende de la adecuada
investigacin contable de las organizaciones empresariales y, para ello,
la Contabilidad ha desarrollado variados y eficaces mtodos capaces de
determinar la existencia de un ilcito penal.
2. Importancia del Proyecto
Siendo tan frecuentes los delitos tributarios, los gobiernos de todos los
pases se han visto obligados a reforzar y modernizar el control tributario,
creando organismos especializados, capacitando a sus recursos
humanos, dictando nuevas normas legales, estableciendo sanciones a
travs de la modificacin del Cdigo Penal, desarrollando campaas
educativas dirigidas a ciudadanos de todas las edades con la finalidad de
desarrollar conciencia tributaria, etc. A pesar de todos estos esfuerzos,
los delitos tributarios continan producindose. Los resultados de la
investigacin tendrn los siguientes efectos:
2.1 Jurdico: Frente a la realidad se hace necesaria la elaboracin o
adecuacin de las normas relacionadas a combatir la evasin tributaria
que permita establecer mecanismos equitativos y transparentes para la
solucin del problema de evasin tributario que afecta al presupuesto del
Estado.

2.2 Econmico: Si los contribuyentes tomaran conciencia de la

importancia de tributar debidamente y el Estado muestre signos de
transparencia, el pas podra gozar de presupuestos reales que permitan
estructurar nuevas inversiones en bien de la poblacin.
2.3 Social: Con un adecuado control para la evasin tributaria, el Estado
lograra establecer y recaudar de manera acertada los ingresos reales
del pas pudiendo cubrir las necesidades del mismo mejorando la calidad
de vida de las personas.
2.4 Tributario: Hay una falta de transparencia en materia tributaria
producto de vacos en las normas y falta de equidad en las obligaciones
legales relacionadas al tema.
2.5 Laboral: Los resultados obtenidos de la ejecucin del presente
proyecto de investigacin servirn a los responsables del rgimen as
como a la administracin tributaria quienes son parte integrante directa
de un buen control tributario brindando seguridad y continuidad a cada
trabajador y su grupo familiar, consecuentemente dedicara todo su
esfuerzo y atencin a sus tareas y responsabilidades laborales.
3. Limitaciones del Proyecto
3.1. Terica: Para la elaboracin y ejecucin del presente trabajo de
investigacin se utilizaran teoras cientficas y jurdicas correspondientes
a las normas tributarias y legales, as como, contables y financieras
vigentes en el pas.
3.2.

Temporal: El estudio es de tipo Bsica Longitudinal. Se inici el

01 de Noviembre del 2008 y posiblemente termina el 31 de Octubre 2009

3.3.

Espacial: El trabajo ser realizado en la Unidad de Post-Grado de

la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de

San Marcos. El estudio deber ser establecido dentro de un marco

regional definido considerando los constantes cambios en las normas y/o

disposiciones legales.
Asimismo debido a los aportes de los profesores revisores y jurados
informantes, se han incluido algunos aspectos relevantes sobre el tema.

CAPITULO IV: MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

Antecedentes de la Investigacin
El enfoque constitucional del derecho tributario ciment el
convencimiento general de que todos tenamos la obligacin de tributar,
sin embargo, con el paso de los aos los mbitos de aplicacin, lejos de
aclararse, se vieron mermados por las diferencias jurisdiccionales.
Posteriormente, se asumi que la mejor denominacin para el aspecto
constitucional del tributo era el Derecho Constitucional Tributario. Sin
embargo, este aspecto a pesar de que incluye histricamente el estudio
de las normas que delimita y coordinan los poderes tributarios y los
poderes tributarios entre las distintas instancias del Estado. Debiera
incluirse tambin: los nuevos lmites constitucionales al poder tributario y
los alcances del deber de colaboracin tributaria de terceros, en especial,
para la lucha contra la evasin y fraude fiscal.

Marco Filosfico
La Contabilidad tiene ms de tres mil aos de antigedad. Los
arquelogos han descubierto en distintas partes del mundo tabletas de
piedra y de barro con inscripciones contables. El imperio Romano invent
mtodos de registro y compendio de datos numricos. Los romanos
tenan registros perfeccionados para estar al tanto de una serie de cosas
como, por ejemplo, el estado de sus tropas y la paga de sus soldados.
Los indios americanos utilizaban muescas en palos y collares de cuentas
para registrar la acumulacin de datos. En particular, en el Per, los
Quipus constituyen -dicen los historiadores- primera forma de llevar las
cuentas en el Incanato.
La ciencia de la Contabilidad evolucion lentamente a lo largo de
milenios hasta que el comercio alcanz tal complejidad que fue necesario
perfeccionarla.
Durante la Revolucin Industrial en Europa se necesitaron grandes
masas de capital para financiar la adquisicin de maquinaria y equipo.
Con este fin, se crearon agrupaciones, consorcios y compaas, para los
que fue necesario concebir nuevos procedimientos contables.
Si bien la ciencia de la Contabilidad es muy antigua, la profesin
contable, en comparacin con otras, es muy reciente.
Bases Tericas
Funciones y tareas del personal contable
Al perfeccionarse la Contabilidad, las personas que ejercan esta
profesin tambin fueron perfeccionndose. Por ello, es importante que
los Interventores Contables tengan algunas nociones sobre las tareas y
funciones del personal contable que pudieran encontrar en el curso de
una investigacin. Dichas nociones les ayudar a saber a quin plantear
preguntas y qu clase de preguntas plantear.

El personal contable puede considerarse como una jerarqua con tres

niveles. En la cspide se encuentra el responsable financiero principal,
cuyo ttulo puede ser presidente, vicepresidente, tesorero o contador
mayor. En todo caso es conveniente que el primer contacto se establezca
con el responsable financiero principal para obtener su aprobacin y
cooperacin.
El responsable financiero principal tratar con el segundo nivel de la
jerarqua, o sea, con el jefe de contadura que tiene a sus rdenes al
personal contable. Esta persona podr proporcionarles informacin
general sobre el sistema contable, sobre dnde se encuentran los
registros y quienes estn ms familiarizados con ello. Muchas entidades
empresariales emplean Contadores exteriores encargados de intervenir
los libros y verificar la exactitud de sus estados financieros. Estos
contadores ajenos a las empresas suelen ser Contadores Pblicos
titulados. Si por alguna razn, no fuese posible disponer de los registros
de una compaa, se puede conseguir por lo general la informacin
buscada recurriendo al Contador Pblico y examinando sus documentos.
En el transcurso de una auditoria independiente, el contador enva cartas
a clientes, acreedores y entidades otorgadoras de prstamos para
verificar ventas, entradas, balances y operaciones al contado de la
empresa. Estos documentos son tan slo una parte de los documentos
de trabajo del Contador. Tambin contiene anlisis de la Contabilidad
privada de la compaa, comentarios sobre el control interno y varios
clculos que forman parte permanente de los documentos de trabajo del
Contador. El examen de todos estos puede proporcionarle indicios
valiosos y pruebas documentales.
El American lnstitute of Accountants ha definido la Contabilidad como
la tcnica que tiene por objeto registrar, clasificar y compendiar de
manera significativa y en trminos de dinero aquellas transacciones y
operaciones que revisten, al menos en parte, un carcter financiero e
interpretar los resultados obtenidos.

En este orden de ideas, considerando que la contabilidad, como sistema

debe presentar les resultados cualitativos de la actividad desarrollada en
un perodo determinado, permite llegar a explicar su manejo tanto por la
persona que desarrolla actividades con implicancias econmicas, como
por el Estado, que es el titular de los ingresos de origen tributario.
La Contabilidad como un sistema de condensar los resultados de una
actividad econmica, puede ser utilizada para cometer ilicitudes con
implicancias tributarias o de infamacin de los resultados ante los
inversionistas, alterando la informacin a nivel micro y macro econmico.
Por lo que se hace necesario efectuar un anlisis de aqullas formas
especficas de actuar con fines ilcitos y detectarlos contablemente.

Funcin de la Contabilidad y los registros:

La Contabilidad deber estar configurada de manera tal que un tercero
experto pueda deducir de ella en un perodo de tiempo adecuado una
visin general de los hechos mercantiles y de la situacin patrimonial de
la empresa. Los asientos mercantiles debern poder seguirse en su
origen y desarrollo.
Los registros se practicarn de manera que se logre la finalidad que
deben cumplir a efectos tributarios. Los asientos y dems registros
exigibles se harn de manera completa, exacta, oportuna y ordenada.
Los ingresos y los gastos de caja se asentarn diariamente.
Los libros y dems registros exigibles podrn consistir tambin en el
archivo ordenado de justificantes o llevarse por medio de soportes de
datos, siempre que estas formas de contabilizacin, incluido el
procedimiento en ellas utilizado, responda a los principios de la
Contabilidad ordenada. Cuando se trate de registros que hayan de
practicarse exclusivamente en virtud de las leyes tributarias, la
admisibilidad del procedimiento empleado se determinar de acuerdo

con la finalidad que los registros deban cultivar a efectos de la

imposicin. Cuando los libros y dems registros exigibles se lleven por
medio de soportes de datos deber asegurarse especialmente que los
datos estn disponibles durante el tiempo de conservacin.
Conservacin de documentos
Entre las obligaciones formales encontramos aquellas que estn
relacionada con la de llevar los libros y registros contables en la forma
prevista por la Ley y los Reglamentos as como el de conservarlos y
exhibirlos dentro del plazo de prescripcin de los tributos al cual se
encuentran vinculados, es por ello que la obligacin de conservar recaen
entre otros a:
a. Libros, registros, inventarios y balances, as como las instrucciones
necesarias para su comprensin, y dems documentos de carcter
organizativo.
b. Las cartas comerciales o de negocios que se hayan recibido.
c. Copias de las cartas comerciales o de negocios que se hayan
expedido.
d. Justificantes de asientes.
e. Cualesquiera otros documentos, siempre que sean relevantes a
efectos tributarios.
Podrn conservarse, tambin, documentos reproducidos
fotogrficamente o mediante otros soportes de datos, siempre que se
observen los principios de una contabilidad ordenada y se asegure que la
produccin o los datos:
a. A disponerlos para su lectura coincidan grficamente con las cartas
comerciales o de negocies recibidas y los justificantes de los asientos y
en su contenido con los otros documentos.
b. Estn disponibles durante el tiempo de conservacin y en cualquier
momento puedan ser dispuestos para su estudio y examen.

Formas de organizacin empresarial

La empresa individual, llamada tambin persona natural con negocio, es
la ms simple de crear y la ms comn de las formas de emprender una
actividad econmica, la obtencin de un permiso puede ser necesario
para emprender ciertas actividades (cualquier que sea la forma
empresarial adoptada: empresa individual, sociedad de personas o
sociedad de capitales.
En el Per la organizacin empresarial se encuentra regulada por dos
leyes fundamentales que son la Ley 21621 y sus modificatorias, las
Leyes 26312 y 26364 que norman la creacin y funcionamiento de las
Empresas individuales de Responsabilidad Limitada, definindolas como
una persona jurdica de derecho privado, constituida por voluntad
unipersonal, con patrimonio propio, distinto al de su titular, que se
constituyen para el desarrollo exclusivo de actividades econmicas de
Pequea Empresa, al amparo del Decreto Ley 21621.
Una sociedad de personas se crea cuando dos o ms personas se penen
de acuerdo para emprender conjuntamente actividades econmicas. En
una sociedad en comandita cada socio tiene la facultad de participar en
la administracin del negocio, aunque el contrato de sociedad puede
distribuir las responsabilidades (una persona se ocupa de las ventas, otra
de la contabilidad). Las ganancias y las prdidas suelen repartirse
equitativamente, aunque el contrato puede estipular otro reparto de las
prdidas y ganancias.
Una sociedad de capitales es una entidad jurdica independiente de sus
propietarios. Se rigen por las leyes sobre la materia y por los estatutos de
la sociedad. Los propietarios de una sociedad de capitales son sus
accionistas, o sea, los propietarios del capital o de las acciones de la
sociedad. Una sociedad de capitales puede ser propietaria de bienes,
comprar, vender, contratar, pedir prstamos o emprender cualquier otra
actividad econmica, al igual que cualquier persona natural individual,

siempre dentro de los lmites impuestos por la ley y por los estatutos de
la sociedad.
Una sociedad en comandita simple permite a los socios limitar su riesgo
al importe de sus aportaciones. SU riesgo es semejante al de un
accionista de responsabilidad limitada en una sociedad de capitales. La
sociedad en comandita simple se crea por contrato escrito, debe haber
un seda al menos con responsabilidad limitada. Los comanditarios
pueden no participar en la gestin de la compaa, aunque pueden
reunirse de \,J8Z en cuando para votar sobre la poltica general de
funcionamiento. Esta forma de sociedad. Esta fama de sociedad se ha
popularizado ltimamente en los mbitos de la perforacin de pozos
petroleros, de la industria forrajera y de las operaciones de bienes races.
Una cooperativa es una sociedad en la que las ganancias se distribuyen
a los participantes, no segn el nmero de partes que cada uno posee,
sino en proporcin al grado de participacin de cada miembro en la
actividad global de la cooperativa.. A diferencia de la sociedad de
capitales en la que cada accin da derecho a un voto, en la cooperativa
cada miembro por el hecho de serio, tiene un vida.
Una mutualidad es una sociedad sin accionistas. Es comn en el mbito
de los seguros de vida y del ahorro. Es propiedad de sus dientes
(asegurados o depositantes) que pueden tener o no derecho a vetar para
nombrar a los directores, segn las disposiciones que figuren en los
Estatutos. Si se reparten ganancias, stas se pagan segn la importancia
de la pliza o del depsito.
Si una compaa Z tiene acciones con derecho a voto de otra compaa
Y en nmero suficiente como para controlarla, decimos que la
compaa Z es un holding y la compaa Y una final suya. Gracias al
control que ejerce sobre la compaa Y la compaa Z puede recibir
dinero prestado en la compaa Y en condiciones ventajosas (tales
prstamos se denomina prstamos upstream); vender o comprar bienes
a la compaa Y a precios ventajosos; y disfrutar de otros beneficios. Si

la compaa Y quiebra, la compaa Z slo pierde su capital invertido

en acciones de la compaa Y, como cualquier otro accionista de la
compaa Y, como cualquier otro accionistas de la empresas Y.
Una sociedad hueca es una entidad que carece de activo y de pasivo.
Tiene simplemente permiso legal para ejercer una actividad econmica.
Las ventajas de este tipo de sociedades en los EEUU. Son la rapidez de
su constitucin y su carcter confidencial. Una solicitud de permiso legal
para constitucin puede tardar tan slo una semana para ser aprobada.
Los nombres de las personas que figuran en dicha solicitud quedan
registros ante las autoridades y pueden ser objeto de investigacin antes
de que se expida el permiso. Los nombres de los accionistas y directivos
ulteriores no son registrados ante las autoridades.
Sistemas de Contabilidad
Todo sistema contable tiene por objeto, en ltima instancia, mostrar en
forma recapitulada los resultados de operaciones econmicas. Esto
puede efectuarse de mltiples maneras.
Expondremos los dos sistemas ms comnmente utilizados: la
Contabilidad por partida simple y la contabilidad por partida doble.
a. La Contabilidad por partida simple
Es el sistema que ms se ha utilizado en los tres mil aos de historia de
la Contabilidad. Es la forma ms simple de registrar una operacin
financiera. Con el advenimiento de organizaciones financiera ms
complejas, su utilizacin ha ido declinando. No obstante, algunas
pequeas empresas siguen utilizndola. En su forma ms acabada
consiste sencillamente en inscribir la informacin de cualquier
procedencia en un solo documento, por lo general en forma de columnas.
Dicho de otro modo, es un sistema de registrar operaciones financieras
sin intentar equilibrar los riesgos.
b. Contabilidad por partida doble

Esta concepcin de contabilidad, determina que cada operacin es

imputable a dos o ms cuentas con iguales dbitos y crditos y es
registrada en ellas. Por ello, se deben hacer dos o ms ajustes, nuca
uno solo. De ah viene la denominacin de por partida doble.
La contabilidad por partida doble tiene un objeto mostrar, en forma
recapitulativa, los resultados de las mltiples operaciones e imperativos
que afectan a una empresa. Para ello, se necesita un sistema organizado
y apropiado de clasificacin de todas las operaciones empresariales.
El Haber Debe
El principio bsico del sistema de Contabilidad por Partida Doble es que
cualquier tipo de haber es propiedad de alguien o se le debe a alguien.
Esto puede expresarse en forma de ecuacin: Haber = Debe
Haber:
Todo aquello que una compaa posee constituye el Activo.- En ste
estn comprendidos: el dinero en efectivo, los suministros, las maquinas,
el mobiliario, los inmuebles por destino, los terrenos y otros bienes
tangibles que sera demasiado largo enumerar. Otros elementos del
activo no son cosas fsicas, como el derecho de cobrar dinero a terceros,
las patentes, las inversiones al fondo de comercio, etc. Para inscribirlos
en el activo, el haber tiene que representar algn valor para su
propietario; si no lo tiene, al sistema contable no le interesa.
Debe:
Hay dos tipos de debe con respecto al haber. El primero es lo que se
debe a los propietarios por el valor total invertido. Se denomina acciones,
capital, o patrimonio neto. Representa la inversin inicial de los
propietarios de un negocio a la que es menester sustraer las prdidas
sufridas y aadir las ganancias no distribuidas de la empresa. En una
empresa individual, la totalidad del patrimonio neto pertenece al
propietario. En una sociedad de personas, cada socio es propietario de
una parte del patrimonio neto. En una sociedad de capitales, el

patrimonio neto se divide en dos cuentas al menos: el capital social

(acciones) y el supervit (o ganancias no distribuidas).
El segundo tipo de debe es lo que se le adeuda a quienes han otorgado
crditos a la empresa: proveedores, bancos, inversionistas, hipotecarios,
etc. Lo adeudado a estos acreedores se denomina el pasivo.
Ecuacin Fundamental
Activo = Pasivo + Capital
A=P+C
Aun cuando las operaciones financieras repercuten en la composicin de
uno o ms de los trminos de la ecuacin, el total del activo siempre
debe ser igual al total del pasivo. No se puede modificar una sola partida
so pena de anular la ecuacin. Por ejemplo, cuando se aumenta una
partida del activo, se debe efectuar un ajuste correspondiente en la
ecuacin, de lo contrario no habr ajuste. Entonces, o bien se reduce
otra partida del activo, o bien se aumenta una partida del pasivo o del
patrimonio neto.
El siguiente cuadro clasifica los efectos de toda operacin financiera
segn el mtodo de la Contabilidad Por Partida Doble:
CUADRO N 2
EFECTOS DE TODA OPERACIN FINANCIERA SEGN EL MTODO
DE LA CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE
MODIFICACIN

RESULTADO

Aumento de una partida del

Disminucin de otra partida del

activo

activo, o aumento de una partida del

pasivo, o aumento en una partida del
patrimonio neto.

Disminucin de una partida del Aumento de otra partida del activo, o

activo

disminucin de una partida del

pasivo, o disminucin de una partida

del patrimonio neto.
Aumento de una partida del

Disminucin de otra partida del

pasivo

pasivo, o aumento de una partida del

activo, o disminucin de una partida
del patrimonio neto.

Disminucin de una partida del Aumento a una partida del activo, o

pasivo

disminucin de una partida del

pasivo, o disminucin de otra partida
del patrimonio neto.

Disminucin de una partida del Disminucin de una partida del

patrimonio neto.

activo, o aumento de una partida del

pasivo, o aumento de otra partida
del patrimonio neto.

Todas estas operaciones se clasifican en varios tipos de cuentas. Una

cuenta es una rbrica o un ttulo que se refiere a las diferentes partidas
del activo y del pasivo, o a los factores que tienen repercusin en el
patrimonio neto.
Los aumentos y disminuciones resultantes de operaciones econmicas
expresadas en trminos de dinero se registran en dos columnas debajo
de cada una de estas rbricas contables. La columna de la izquierda se
denomina columna de dbito y la de la derecha columna de crdito.
El dbito se refiere exclusivamente a la columna izquierda de una cuenta;
el crdito a la columna derecha. Presentamos a continuacin las normas
para el registro de los aumentos y disminuciones resultantes de
operaciones:

ACTIVO
Aumentos a la izquierda

Disminucin a la derecha

(doble)

(crdito)
Balance normal

PASIVO Y PATRIMONIO NETO (CAPITAL)

Disminuciones a la izquierda

Aumento a la derecha

(dbito)

(Crdito)
Balance normal

INGRESOS
Disminuciones a la izquierda

Aumentos a la derecha

(dbito)

(crdito)
Balance normal
GASTOS

Aumentos a la izquierda

Disminuciones a la derecha

(dbito)

(crdito)
Balance normal

Definicin de trminos bsicos

CONTABILIDAD
Tcnica que tiene por objeto registrar, clasificar y compendiar de manera
significativa, y en trminos de dinero, aquellas transacciones y
operaciones que revisten, al menos en parte, un carcter financiero, e
interpretar los resultados obtenidos.
EVASIN TRIBUTARIA
1. Resultado del comportamiento ilcito, que determina un no pago o
un pago de menos de una obligacin tributara, que afecta el bien
jurdico tutelado patrimonio tributario del Estado.
2. Toda y cualquier accin u omisin tendiente a eludir, reducir o
retardar el cumplimiento de una obligacin tributaria.

3. Accin u omisin que vulnera la legislacin tributaria, esto es, el

incumplimiento de una obligacin tributaria principal o accesoria.

BIEN JURDICO PROTEGIDO EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS

Inters patrimonial de la Hacienda Pblica concretado en la recaudacin
tributaria.
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Persona jurdica de derecho privado, constituida por voluntad
unipersona1, con patrimonio propio, distinto al de su titular, que se
constituye para el desarrollo exclusivo de actividades econmicas de
pequea empresa, al amparo del D. Ley 21621.
SOCIEDAD DE CAPITALES
Conjunto de personas naturales o jurdicas que convienen en aportar
bienes para el ejercicio comn de actividades; cuyo capital social se
encuentra dividido en acciones y se rige bajo una denominacin social.
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Aquel que tiene por objeto mostrar en forma recapitulada los resultados
de operaciones econmicas, ya sea por partida simple, partida doble o
cualquier otro sistema.
HABER
Todo aquello con valor que una compaa posee.
DEBE
Lo que se debe a los propietarios por el valor total invertido y que
representan las acciones, capital o patrimonio neto o lo que se le adeuda
a quienes han otorgado crditos a la empresa, lo que constituye el
pasivo.
CUENTA

Rbrica o ttulo que se refiere a las diferentes partidas del activo y de!
pasivo, o a los factores que tienen repercusin en el patrimonio neto.
CONTABILIDAD MERCANTIL
Lenguaje en que se expresa el Derecho mercantil como Derecho de
organizacin y del trfico empresarial.
PATRIMONIO NETO
Diferencia entre e! activo y el pasivo de una persona en un momento
determinado.
CAJA
Monedas y billetes en posesin del interesado.
GASTOS PERSONALES
Aquello efectuados por una persona y que, tcnicamente, no forman
parte del activo o del pasivo.
MTODO DE PROCEDENCIA Y DESTINO DE FONDOS
Consiste en comparar todos los gastos conocidos con todas las entradas
conocidas durante un perodo determinado.
FISCALIZACIN TRIBUTARIA
Investigacin de declaraciones juradas y dems actos fiscales que el
sujeto pasivo contribuyente realiza en su relacin jurdico-tributaria con
el sujeto activo Estado para comprobar que la actuacin del primero se
ajusta a ley.
AUDITORA TRIBUTARIA
Variedad especialsima de la auditoria de pruebas cuya finalidad es
determinar la materia imponible.
COBRANZA COACTIVA
Conjunto de actos ejecutados por la Administracin Fiscal tendiente a
efectivizar la deuda tributaria.

ELUSIN
Orientacin de la conducta del contribuyente por caminos que, sin
contrariar la norma tributaria, le permiten reducir el impuesto que
normalmente le correspondera pagar.

GASTOS TRIBUTARIOS
Desviacin deliberada de los aspectos conceptuales y estructurales de
un sistema tributario dado con la finalidad de influir sobre el sector
privado en la forma que a menudo operan los gastos directos.
NDICE DE PRODUCTIVIDAD
Mtodo sencillo de comparar el rendimiento por impuesto para distintos
periodos tributarios. Se define como el ingreso recaudado por tributo
(IGV) como proporcin del PBI y dividida por la tasa del impuesto
respectivo, permitiendo reflejar el rendimiento del tributo por cada punto
porcentual de la respectiva alcuota impositiva.
TASA DE EVASIN O COEFICIENTE DE INCUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO
Diferencia entre la recaudacin potencial del impuesto y la recaudacin
efectiva neta de devoluciones sobre el total de la recaudacin potencial.

CAPITULO V: HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

1. Hiptesis General
REPLANTEAR TRANSFORMANDO LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS
EN VARIABLES
TRABAJAR CON UNA SOLA HIPOTESIS (DE ACUERDO AL TIPO DE
PROBLEMA)

Los mtodos de Contabilidad originan medios probatorios contra los

evasores tributarios que utilizan diversas maniobras para evitar la
deteccin de delitos econmicos tributarios, los que generan
desequilibrios en el flujo de ingresos de la caja fiscal.
b. Hiptesis Especficas
La evasin tributaria constituye un delito econmico que produce
desequilibrios en el flujo de ingresos a la caja fiscal. Los evasores
tributarios utilizan diversas maniobras para evitar la deteccin de estos
delitos.
Los mtodos de control contable permiten detectar la evasin tributaria,
por lo que sus resultados se convierten en prueba del delito.

1. c.

Variables

Dependiente
Sistema Contable y Financiero como aporte para combatir la evasin
tributaria
Independiente
La Evasin Tributaria, los desequilibrios que afectan el Patrimonio
Nacional del Estado.
Operacionalizacin
Determinacin de las variables e indicadores
Variable X = Mtodos contables contra la evasin tributaria
Indicadores
Tcnicas que tiene por objeto registrar, clasificar y. compendiar de
manera significativa, y en trminos de dinero, aqullas transacciones y

operaciones que revisten, al menos en parte, un carcter financiero, e

interpretar los resultados obtenidos.
Variable Y = Delitos Resultado de un comportamiento ilcito que
determina el no pago o pago de menos de una obligacin tributaria y que
afecta el bien tutelado patrimonio tributario del Estado.
Indicadores
1. El Ilcito Contable.
2. Delito Contable Tributario.
3. La Evasin Tributara.
4. La Elusin Tributaria.
5. Indicios de Presuntas Operaciones Fraudulentas en Empresas
Comerciales
Variable Z = Desequilibrios Dao producido al erario nacional producido
por la evasin tributara que disminuye los ingresos fiscales.

Indicadores
1. El ndice de Productividad.
2. Coeficiente de Incumplimiento Tributario.
3. Injusticia.
4. Efectos Psicolgicos.
5. Medidas Antitcnicas. Efectos Econmicos.

CAPITULO VI: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

1. 1.

Tipo de Investigacin

La Investigacin es bsica longitudinal porque se genera el conocimiento

por el conocimientos decir que se va ha precisar

1. 2.

Nivel de Investigacin

La investigacin no es experimental por eso no se manipulara la variable

independiente para obtener efectos deseados en la variable dependiente

1. 3.

Mtodo de Investigacin:

La ejecucin del proyecto de investigacin se realizara a travs de la

aplicacin de los mtodos de investigacin que a continuacin se indican:
3.1. Generales:
a. Histrico: Este mtodo servir para conocer cmo a travs de los
cambios y mejoras en las normas y sobretodo en los sistemas contables,
la evasin tributaria puede ser detectada aunque an no se ha logrado
extirparla en nuestro pas.
b. Comparativo: A travs de este mtodo, estudiaremos los avances en
los cambios normativos y tributarios as como, en las normas contables y
financieras direccionados a un mejor control en las operaciones de las
empresas.
2.2. Especficos
a. De Analoga: Permitir conocer las diferencias a que conllevan la
aplicacin de las normas legales y tributarias as como las normas
internacionales de contabilidad y otros sistemas y/o procedimientos
contables emitidos.

b. Inferenciales: Se aplicar la induccin-deduccin. Se va ha estudiar

casos segn Resoluciones del Tribunal Fiscal que muestran el
comportamiento de contribuyentes referente a evasin tributaria

4. Poblacin y muestra
4.1 Poblacin:
4.2 Muestra Numrica.
Para determinar la muestra representativa de la poblacin se aplica:
1. Muestra inicial
Se obtiene mediante la formula:
Z 2 (p) (q)
n =
E2
Donde:
n

= muestra inicial

= nivel de confianza para generalizar los resultados

p, q

= campo de variabilidad, donde p, representa los

aciertos y q, los errores

E

= nivel de precisin

Los valores a considerarse son:

Z = 1.64
p = 0.95
q = 0.05
E = 0.1
Reemplazando valores tenemos:
(1.64)2 (0.95) (0.05)
n=

(0.1)2
2.6896 x 0.0475
n=
0.01
0.127756
n=
0.01
n= 12.7756.
n= 13.
La muestra inicial es de 13. Este resultado ser sometido a factor de
correccin finita.
4.3 Muestra Ajustada
Se obtiene mediante la frmula:
n
n0 =
n1
1+
N
Donde:
n = Valor de la muestra inicial
n0 = Muestra ajustada o corregida
N = Poblacin.
Reemplazando valores tenemos:
13
n0 =

13 1
1 +
399
13
n0 =
12
1 +
399
13
n0 =

= 13
1 + 0.03

De acuerdo a los resultados slo se investigaran a 13 trabajadores de la

poblacin.
5. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos
Ser importante aplicar con rigurosidad la teora de concepto
tributario y contable, es decir aplicar homogneamente el principio
de igualdad y capacidad contributiva del contribuyente.
Seleccin de resoluciones del Tribunal Fiscal

6. Tcnicas del Proceso de tesis

a.

Cientfica: Ser importante aplicar con rigurosidad la teora de

concepto tributario y contable, es decir, aplicar homogneamente el

principio de igualdad y capacidad contributiva del contribuyente.
b.

Social: Los resultados que se obtengan con relacin a la correcta

aplicacin de los principios enumerativos y no enumerativos de la

Constitucin Poltica del Per, as como, las normas tributarias y
financieras constituirn base y fundamento que contribuirn a encontrar

la correcta recaudacin tributaria que permitir a cada peruano un nivel

de vida adecuado que le asegure, as como a toda su familia, la salud y
el bienestar y los servicios sociales, tendr la oportunidad de elegir su
trabajo con las mejores condiciones equitativas y satisfactorias.
c. Econmica: El Estado lograra captar ms ingresos, en consecuencia
tendr mayor liquidez para cumplir con los fines y objetivos propios del
Estado.

APLICAR ENCUESTA (ESTUDIANTES DE POST GRADO DE MAYOR

GRADO NACIONALES Y PRIVADAS)
ENTREVISTA ESTRUCTURADA
INFORMANTES CLAVES. ESPECIALISTAS, DIRECTORES DE SUNAT
CAPITULO VI: ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS

1. 1.

Anlisis

La ejecucin de la presente investigacin, tendr las siguientes

implicancias:

1. a.

Cientfica: ser importante demostrar que la aplicacin de las

normativas contables ayudarn a combatir la evasin tributaria.

2. b.

Sociales: los resultados positivos de la investigacin

permitir al Estado poder cumplir sus fines sociales, otorgndoles

a las personas las condiciones mnimas propias del derecho social.
3. Econmicas: al lograr erradicar la evasin tributaria, el Estado
podr efectuar las recaudaciones reales a fin de cumplir con
formular los presupuestos necesarios para el pas.

2. Interpretacin
Despus de haber realizado el anlisis individual de preguntas, se
efectuara el anlisis descriptivo general, es decir, el correspondiente a
todas las preguntas del cuestionario de la entrevista.
2.1. General
a. Se agruparan las respuestas que corresponden a cada variable (x,y,z),
inicindose por las que integran contextos mas generales. Para el efecto,
se tomara en consideracin el anlisis individual de preguntas.
b. Las respuestas de las preguntas abiertas y cerradas se analizaran por
separado, destacndose las variable investigadas; asimismo se
determina los porcentajes para cada caso con el propsito de contrastar
y evaluar la informacin por cada trabajador.
c. La contrastaron se realizara entre los indicadores de cada variable.
d. Los cuadros estadsticos se incluirn en el anlisis descriptivo
general, a fin de precisar y comprender mejor los resultados de la
investigacin.
2.2. Dinmico
El anlisis dinmico permitir interrelacionar las preguntas abiertas y
cerradas para detectar las posible conexiones centre la informacin
captada y el objeto de investigacin.

ESTRUCTURA DE INFORME DE PROYECTO DE TESIS

Dedicatoria
Agradecimiento

Resumen Ejecutivo (ABSTRACT)

ndice
Introduccin
Planteamiento, Formulacin y Sistematizacin del Problema
Hiptesis
Objetivos
Justificacin de la Tesis

CAPITULO I
1.

Conceptos bsicos

1.1

La Constitucin Poltica del Per de 1993

1.1.1. Estructura
1.1.2. Naturaleza jurdica

1.2.

Principios de la Constitucin Poltica del Per

1.2.1. Enumerados
1.2.2. No Enumerados

2.

Decreto Legislativo No. 771: Ley Marco del Sistema Tributario

Nacional
2.1.
2.2.

Conceptos bsicos

Clases de Tributos

CAPITULO II
1.

La Obligacin Tributaria

1.1

La Evasin Tributaria

1.2

La Administracin Tributaria

1.3

Resoluciones del Tribunal Fiscal

CAPITULO III

1.

Sistema Contable y Financiero

1.1.

Normas Internacionales de Contabilidad

1.2.

Principios de Contabilidad

1.3.

Colegio de Contadores Pblicos del Per

1.4.

Auditores Tributarios

BIBLIOGRAFIA

IVAN ORE CHAVEZ, LA RELACIN JURDICA MATERIAL

CONSTITUCIONAL
2

FRANCISCO GOMEZ RONDON, CONTABILIDAD I SEMESTRE

TEORIA Y PRACTICA
3

JUAN MANUEL SOSA SACIO, DERECHOS NO ENUMERADOS Y

NUEVOS DERECHOS, segn la jurisprudencia del Tribunal

Constitucional peruano.
4

ENRIQUE VARSI ROSPIGLIOSI, NADIE ESTA OBLIGADO A

HACER LO QUE LA LEY NOMANDA, NI IMPEDIDO DE HACER LO

QUE ELLA NO PROHIBE

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
AGENDA DE TRABAJO
PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA: LA CONTABILIDAD EN EL
PERU Y SU APORTE PARA COMBATIR LA EVASION TRIBUTARIA

Actividades

Meses
Ao

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1. Planteamiento del
Problema

2008

2. Elaboracin del marco

terico y conceptual de
referencia

2008

x x

3. Formulacin y
Operacionalizacin de la
hiptesis

2008

x x

4. Diseo muestral y
estrategias del trabajo de
campo

2008

x x

5. Recoleccin de
informacin documental

2008

x x x

6. Procesamiento de datos

2008

x x

7. Procesamiento de
informacin

2009

8. Redaccin del trabajo

2009

9. Publicacin de Resultados 2009

x
x
x x

PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
Para efectuar la presente investigacin el presupuesto tentativo es de S/.5,723
Presupuesto de Recursos Humanos
Recursos Humanos

Cantidad

N de Horas Costo por

Mensuales Hora

Asesor

24

Importe S/.

70

TOTAL

6,720.00
6,720.00

Presupuesto de Recursos Materiales

Costo por
Unidad de Importe S/.
medida

Recursos Materiales

Cantidad

Unidad de
Medida

Papel Bond
Tinta negra para
impresora
Tinta a color para
impresora
Resaltador
USB
Empastados
Copias

Millar

18

54.00

Unidad

60

60.00

3
2
1
6
100

Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad

90
3.5
50
35
0.1

270.00
7.00
50.00
210.00
10.00

TOTAL
PRESUPUESTO TOTAL
Recursos
Total Anual
Humanos
6,720.00

661.00

Materiales
TOTAL

661.00
7,381.00