1. En el transcurso del periodo en estudio (año 2020) la Sociedad S.A. de C.V.

ha
tomado la decisión de incrementar el valor de la cuenta de Incobrable por un
monto de $916.67 aproximadamente por cada mes, de manera que al final del
ejercicio esta cuenta se vea afectada con $11.000.00.
2. En el año la cartera de cuentas por cobrar presenta valores morosos que
ascienden a $6,500.00, que correspondía al saldo de cuatro facturas del cliente
Antonio Rafael Velázquez, y que no tienen ningún movimiento de abono desde el
30 de junio de 2019.
3. Política empresarial: La empresa considera como inventarios obsoletos, los que
no hayan tenido movimiento alguno, que estén dañados o que por su naturaleza o
condición no se produzcan o se vendan en el mercado; en tal caso al final del
período se tomara un porcentaje hasta el 2% sobre el valor total del inventario. El
valor que se determine como obsolescencia se contabilizara como gasto del
período. El valor se ajustará en cada ejercicio al porcentaje establecido.
Debido a unas lluvias, el techo de una parte de la bodega donde se almacena la
mercadería se dañó, por lo que la mercadería que se encontraba en esa parte
también se dañó, dicho producto en el mercado ya no se cotiza al precio original.
Debido a esta situación, la empresa decide rebajar el costo de estas mercaderías
hasta su valor neto de realización, pues el sondeo del mercado reflejo que
tampoco era posible recuperar el valor del costo.
El costo de las mercaderías es de $ 10,000.00
El precio de venta estimado es de $ 7,000.00
Estimación de los costos relacionados con la realización de la venta
Fletes $ 100.00
Gastos de distribución $ 500.00
4. El 01 de enero de 2020 se adquiere un edificio cuyo precio estipulado en
escritura de compraventa es de $1,029,142.86 de dólares, inscripción de inmueble
en el Centro Nacional de Registro por $5,400.00 y pago de abogado por tramites
por $1,000.00
Política empresarial: los bienes muebles se registran al costo de adquisición, e
incluye los aranceles de importación; impuestos indirectos no recuperables,
ensamble físico; transporte, costo de instalación, honorarios profesionales y
eventuales rebajas, entre otras.
Las adiciones y mejoras que prolongan la vida útil del bien son capitalizadas; y así
son anotadas en los libros. Las partidas que cubren tal objetivo son consideradas
 como mantenimiento y conservación de dichos bienes y se contabilizan, como
gastos en el ejercicio en que ocurren.
El método de depreciación usado es el lineal (línea recta), el cual refleja el patrón
de consumo, por parte de la empresa, de los beneficios económicos que el activo
incorpora.
La vida útil se realizará de acuerdo con lo siguiente:

Nº Rubros Vida Útil

1 Edificios 50 años
2 Maquinaria 10 años
3 Instalaciones 6 años
4 Equipo de Transporte 6 años
5 Mobiliario y Equipo 4 años
6 Activos Intangibles 6 años

Para el registro de un activo o pasivo por impuesto diferido es necesario

determinar la base fiscal, en el caso se calculará para el año 2020.

Base fiscal Valor contable Importe que Importe que

= - +
de un activo del activo será gravado será deducible

5. Se adquiere en fecha 01/01/2020, un software para el registro de operaciones

de la empresa por un costo total ya capitalizado por $10,000.00. De acuerdo con
esto se presenta cuadro de amortización desde el punto de vista contable y fiscal,
que nos servirá para determinar las diferencias.
La política empresarial sobre los bienes Intangibles se registra si estos poseen las
características de ser identificables, que se pueda tener control sobre ellos y
generen beneficios económicos futuros.
El costo estará determinado por el precio inicial y todos aquellos necesarios para
la adquisición o generación internamente de un activo intangible, así como
aquellos costos que se hayan incurrido posteriormente para añadir sustituir partes
de este o para realizar su mantenimiento.

AÑO COSTO VALOR CONTABLE BASE FISCAL

DEPRECIACION VALOR DEPRECIACION VALOR
DEL
ANUAL ACUM. ANUAL ACUM.
EN EN
ACTIVO
 LIBROS LIBROS
$10,000.0
0 $- $- $10,000.00 $ - $- $10,000.00
0
$10,000.0
2020 $1,666.67 $1,666.67 $8,333.33 $2,500.00 $2,500.00 $7,500.00
0
$10,000.0
2021 $1,666.67 $3,333.33 $6,666.67 $2,500.00 $5,000.00 $5,000.00
0
$10,000.0
2022 $1,666.67 $5,000.00 $5,000.00 $2,500.00 $7,500.00 $2,500.00
0
$10,000.0
2023 $1,666.67 $6,666.67 $3,333.33 $2,500.00 $10,000.00 $-
0
$10,000.0
2024 $1,666.67 $8,333.33 $1,666.67 $- $-
0
$10,000.0
2025 $1,666.67 $10,000.00 $- $- $-
0
$10,000.00 $10,000.00

Para el registro de un activo o pasivo por impuesto diferido es necesario

determinar la base fiscal, en el caso se calculará para el año 2020.

Base fiscal Valor contable Importe que Importe que

= - +
de un activo del activo será gravado será deducible

La Compañía tiene como política arrendar cierto equipo bajo contrato de

arrendamiento financiero. El 1 de enero de 2020 adquirió el arrendamiento
financiero de 2 fotocopiadoras, por un período de 2 años. El contrato establece
pagar anualmente una cuota de $7,200.00, es decir $600.00 mensualmente. El
interés por pagar es del 12% anual, existe una promesa de compra de $2,000.00
Cálculo efectuado de acuerdo con lo dispuesto en la NIC 17:
A = R [1-(1+i)-n]
l

Valor presente de pagos de $7,200.00 por 2 años al 12% $ 12,168

Valor presente de un pago de $2,000.00 $ 1,594
Saldo del activo y del pasivo por arrendamiento $ 13,762
El siguiente cuadro presenta el gasto de interés y amortización del pasivo, de su
saldo original de $13,762 a los $2,000.00 de garantía residual, utilizando el
método del interés.

Valor en libros Pagos por 12% de Amortización Valor en libros

de Obligación arrendamient interés a capital de la obligación
por o anualmente sobre el por
Arrendamiento valor en arrendamiento
Financiero libros al final del año
$13,762 $7,200 $1,651 $5,549 $8,213
8213 7200 987 6213 2,000

Considerando que la vida útil del bien será de dos años, y que el método de
deprecación es el de línea recta, se generara una diferencia permanente,
calculada de la siguiente manera:

Año Deducción Cargo por Diferencia

fiscalmente depreciación permanente
financieramente
2020 $7,200.00 $6,881.00 $319.00
2021 $7,200.00 $6,881.00 $319.00

7. La empresa en el mes de diciembre, espera pagar en concepto de

indemnización a todo el personal, el valor de $11,200.00.
Política empresarial: La empresa tiene acordado el pago de una indemnización por
año de servicio a sus trabajadores, por el término de contrato de trabajo.
8. El valor de la inversión en títulos de deuda que posee la empresa, tuvo una
disminución en su valor de mercado, expresada de la siguiente manera:
Importe de la inversión (valor en libros) $ 1, 000,000.00
Valor razonable de la inversión (valor de mercado) $ 900,000.00
Pérdida por deterioro de activos $ 100,000.00
Para el año siguiente año, la entidad espera obtener ganancias en inversiones en
títulos valores que superaron los $100,000.00, por el activo contabilizado como
impuesto diferido se liquida al calcular el impuesto sobre la renta correspondiente
a dicho ejercicio fiscal.
9. La empresa realiza el cálculo del impuesto sobre la base del 25%