M.B.A.

OTTO IVAN AYALA TRUJILLO IBARRA – ECUADOR 2012

AYALA & ASOCIADOS

Contadores Públicos – Finanzas y Negocios.
COSTES 1: FICHA TÉCNICA: INDUSTRIA DE LÁCTEOS: ARQUITECTURA FINANCIERA: SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN.
NOTEBOOK OF WORK 001-2012

EL PROCESO CONTABLE Y LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Nivel de impacto
Actividades económicas de la empresa (INDUSTRIA)

Usuario
externo Toma de
decisiones
externa

Acumular Información
Comunicar
Contable

Usuario
interno
Toma de
decisiones
interna

Nivel de impacto

Reelaborado a partir de: CAMPOS, Eliécer (2001).CONTABILIDAD. AYALA, Otto (2012).

1 oayalat2009@hotmail.com
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ENTORNO EN EL QUE ACTUA LA CONTABILIDAD

ESTRATEGIA DE NEGOCIOS
ENTORNO EMPRESARIAL
 Economía y política  Alcance de la empresa
 Globalización
ACTIVIDADES COMERCIALES  Grado de diversificación
 Mercados laborales
Operación  Tipo de diversificación
 Mercados de
Inversión  Posicionamiento
capitales
Financiamiento competitivo
 Mercados de  Liderazgo en costos
productos  Diferenciación
 Proveedores, clientes  Factores clave de éxito y
 Competidores riesgo
 Leyes comerciales y SISTEMA CONTABLE
tributarias  Acumulación
 Valuación
 Reporte de las actividades
comerciales ESTRATEGIA CONTABLE
ENTORNO CONTABLE
 Estructura de los
 Aplicación de Normas
mercados financieros
Contables
y de capital
 Cálculo de estimaciones
 Contrataciones y Estados Financieros: contables
gobierno
 Diseño de formatos de
 Normas contables Balance General presentación de informes
 Vínculos de la Estado de Resultados  Revelación de
contabilidad Estado de Flujo de Efectivo información
financiera y las leyes Estado de Cambios en el Patrimonio complementaria
tributarias
 Auditoría externa
 Sistema jurídico
R
Reelaborado a partir de: CAMPOS, Eliécer (2001).CONTABILIDAD. AYALA, Otto (2012).

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PROCESO PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOESTADO DE RESULTADOSBALANCE GENERAL

2 RECOLECCIÓN
O CAPTURA DE
1 IDENTIFICACIÓN
INFORMACIÓN
DE LAS
OPERACIONES

3 CLASIFICACIÓN
Y REGISTRO

5 ESTADOS
FINANCIEROS

4 RESÚMENES
INTERMEDIOS

Reelaborado a partir de: CAMPOS, Eliécer (2001).CONTABILIDAD. AYALA, Otto (2012).

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CICLO CONTABLE EN LIBROS

REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE
COMPRAS

LIBRO CAJA

LIBRO INVENTARIOS Y LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE

BALANCES COMPROBACIÓN

ESTADO DE GANANCIAS
REGISTRO DE Y PÉRDIDAS
ALMACÉN

REGISTRO DE LETRAS BALANCE GENERAL

POR COBRAR

ESTADOS
REGISTRO DE LETRAS
FINANCIEROS
Y DESCUENTOS POR
PAGAR
LIBRO SUELDOS Y
SALARIOS

Reelaborado a partir de: LEXUS EDITORES (2010).Manual de Contabilidad y Costos. AYALA, Otto (2012).

4 oayalat2009@hotmail.com
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CAJA BANCOS
CUENTAS POR CUENTAS POR
COBRAR PAGAR EXISTENCIAS

I
N
V
E
MAYOR
N
T
A
CAJA DIARIO
DIARIO MAYOR Y BALANCES

R
I
O

COMPRAS VENTAS INGRESO EGRESO GASTOS

GENERALES

Reelaborado a partir: ROJAS, D. (1994) ABC CONTABILIDAD. Autor: AYALA, Otto (2012).

5 oayalat2009@hotmail.com
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CICLO DE LA CONTABILIDAD INDUSTRIAL

PRODUCTO
COSTOS DE PRODUCCIÓN INDUSTRIAL TERMINADO

Compra de materiales Pago de la nómina Contabilización de los Venta

CIF reales
CONTABILIZACIÓN Retorno de recursos
Tasa de aplicación económicos
Distribución de la nómina predeterminada
Consumo de materiales

Cierre de los CIF

CONTABILIZACIÓN aplicados

$
CONTABILIZACIÓN
Cierre de variaciones

MATERIA
MANO DE OBRA
PRIMA
CIF

ELABORADO POR: AYALA, Otto (2012).

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PROCESO CONTABLE:

Documentos Soporte, fuente, origen

DIARIO
GENERAL Diario General
Jornalización

MAYOR GENERAL
Mayorización Mayor General

VERIFICACIÓN DE
SALDOS Balanza de comprobación

SALDACIÓN
Jornalización ESTRUCTURACIÓN
FINANCIERA

CONSOLIDACIÓN
Hoja de Trabajo ANTICIPADA

ELABORADO POR: AYALA, Otto (2012).

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ORDEN DE PRODUCCIÓN

INDUSTRIAS LÁCTEOS LA ESPERANZA

ORDEN DE PRODUCCIÓN No. ……..
SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN:

Documento prenumerado
Especifica las indicaciones del trabajo Cliente:…………………… Departamento:…………………….
Aspectos técnicos del producto Artículo:…………………... Fecha de iniciación:……………...
Cantidad a elaborarse Cantidad:………………… Fecha de terminación:……………
Otras

Especificaciones

Contador de costos de
las empresas
industriales
Fecha:…………………….
Elaborado por:…………………… Firma:…………………….
Aprobado por:…………………… Firma:……………………..
ORACIÓN DE UNA CANTIDAD O

ELABORADO POR: AYALA, Otto (2012).

8 oayalat2009@hotmail.com
FICO.
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HOJA DE COSTOS

INDUSTRIAS LÁCTEOS LA ESPERANZA

HOJA DE COSTOS No. ……..
SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN:

Para:…………. Artículo. …………………

Artículo:……………….. Fecha de iniciación:……..
Cantidad:…………………….. Fecha de terminación:……….

Documento contable
prenumerado
Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Costos Indirectos de
Fabricación
Registra los costos de
cada orden de Total
producción
Resumen:

Materia prima directa:………………………………….

Mano de obra directa:…………………………………
Costos indirectos de fabricación:…………………..
Costo unitario:………………………………………….
RACIÓN DE UNA CANTIDAD O

ELABORADO POR: AYALA, Otto (2012).

9 oayalat2009@hotmail.com
ICO.
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CICLO PRODUCTIVO
INVENTARIO DE PRODUCTOS INVENTARIO DE PRODUCTOS

EN PROCESO TERMINADOS
DEBE HABER DEBE HABER
INVENTARIO DE
MANO DE OBRA
CARGA FABRIL DEBE HABER MATERIALES
DEBE HABER DEBE HABER

AGROINDUSTRIAS.

ADQUISICIÓN DE LA MATERIA PRIMA

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2010 -01-
Enero 10 Materia Prima 1,000.00
Proveedores 1,000.00
Adquisición de leche Factura No. 502

Consumo de la materia prima, mediante una Orden de Requisición de Materiales:

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2010 -01-
Enero 10 Materia Prima en Proceso 800.00
Orden de Producción No. 100 800.00
Materia Prima 800.00
10 oayalat2009@hotmail.com
Orden de Requisición No.200
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CONTABILIZAR SUELDOS Y SALARIOS

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2010 -01-
Enero 31 Manode Obra 2,000.00
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
Aporte Patronal
Vacaciones
Sueldos por pagar 2,000.00
Décimo Tercer Sueldo por pagar
Décimo Cuarto Sueldo por pagar
Aporte Patronal por pagar
Aporte Personal por pagar
Vacaciones por pagar
Nómina mes de enero 2010

Uso de la Mano de Obra Directa en la Producción: 11 oayalat2009@hotmail.com

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
2010 -01-
Enero 31 Mano de Obra en Proceso 2,000.00
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ACUMULACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2010 -01-
Enero 31 Costos Indirectos Aplicados 700.00
Materiales Indirectos 300.00
Mano de Obra Indirecta 200.00
Seguros 100.00
Arriendos 100.00
Registrar los CIF Reales

Aplicación al Proceso Productivo:

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2010 -01- 12 oayalat2009@hotmail.com
Enero 31 Costos Indirectos en Proceso 700.00
Orden de Producción No. 200 700.00
Costos Indirectos Aplicados 700.00
Aplicar los costos a la producción
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DETERMINACIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2010 -01-
Enero 31 Productos terminados 3,500.00
Queso Amasado
Materia Prima Directa en Proceso 3,500.00
Mano de obra directa en proceso
Costos indirectos de fabricación en proceso
Orden de Producción No. 200
Registrar la producción terminada

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14 oayalat2009@hotmail.com