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Código: 4402174
Dirección de Posgrados
Bogotá D.C
2021
ii
Tabla de contenido
Resumen.......................................................................................................................................... iii
Abstract ........................................................................................................................................... iv
1. Introducción. ............................................................................................................................ 1
2. Pregunta problema ................................................................................................................... 3
3. Objetivos.................................................................................................................................. 3
3.1. Objetivo general. ............................................................................................................. 3
3.2. Objetivos específicos........................................................................................................ 3
4. Marco teórico........................................................................................................................... 4
5. Conclusiones.......................................................................................................................... 17
6. Bibliografía ............................................................................................................................ 19
iii
Resumen
factura hasta convertirse en obligatoria su emisión y ser la única como documento válido en las
tecnológico, DIAN.
iv
Abstract
In this document written as an essay, an approach is made around the conceptual and
practical reality of electronic invoicing in Colombia. To this end, the normative evolution of the
regulations to article 616-1 of the National Tax Statute is exhibited in a descriptive way, where
the conceptual interpretation of electronic invoicing is recorded, identifying the evolution from
conception as a document equivalent to the invoice until its issuance becomes mandatory and be
the only one as a valid document in economic transactions. In addition, this essay aims to
identify the regulatory evolution that has allowed the implementation of electronic invoicing,
carrying out an analysis of the implementation process within the Military School of Cadets
"José María Córdova" (ESMIC), describing the implications and advantages of its use. Finally,
the importance for institutional efficiency that the implementation of electronic invoicing brings
is raised.
DIAN.
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1. Introducción.
por ende la empresa y los organismos del estado han comenzado un proceso de migración hacia
de gobierno digital, de tal manera que el reciente Plan Nacional de Desarrollo “un pacto por
su vez debe guardar características de los lineamientos emitiditos haciendo uso de una
inspección y vigilancia por parte de los organismos estatales, ante ello, resulta altamente
identificar las ventajas, los requisitos y demás temas conexos caracterizados de actualidad,
debido a que después de existir por muchos años disposiciones normativas que le daban vida
jurídica, solo hasta el año 2019 se concretó la materialización de la misma logrando una
facturación de carácter electrónico, es el caso de la Ley 223 de 1995 en su artículo 37, donde se
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hace una modificación al estatuto tributario sobre la factura y sus equivalentes, incluyendo entre
reglamentario 1165 de 1996, los cuales dentro de su contenido versaban sobre la posibilidad de
del Decreto 2242 DIAN Colombia. En este se establecen las condiciones de expedición e
Son diversos los campos teóricos sobre los cuales se puede esbozar un análisis entorno a
abordaje desde lo jurídico, lo económico y lo social, por ende en el presente ensayo se hará una
tributaria que versa sobre la facturación electrónica y la trae a la vida jurídica como un mandato
electrónica.
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2. Pregunta problema
3. Objetivos
Escuela Militar de Cadetes ¨José María Córdova¨ (ESMIC) en el periodo 2020 -2021
4. Marco teórico.
comercial, se caracteriza por develar la relación entre dos o más entidades en un proceso de
compra y venta, según el artículo 772 del código de comercio colombiano, se define la factura
como un título valor en el cual está la existencia de una relación entre un vendedor o prestador de
En este orden de ideas, la factura es un elemento transversal y clave tanto para las
pertinente para organizar los ingresos y los egresos, pero a su vez es un documento donde se
evidencian las responsabilidades tributarias a las que están sujetas los emisores o receptores del
documento.
1996, por medio del cual se crean disposiciones que reglamentan el artículo 616 del estatuto
tributario el cual indica: “Entiéndase por factura electrónica el documento computacional que
soporta una transacción de venta de bienes o prestación de servicios, transferido bajo un lenguaje
estándar universal denominado Edifact de un computador a otro”. (Decreto 1094, 1996, p. 1).
facturación electrónica guiada principalmente por las disposiciones que reglamentan el artículo
616-1 del estatuto tributario (ET) se ubica el Decreto 1929 de 2007, quien da una definición en el
los últimos 5 años se han producido 3 reformas tributarias, tales como la Ley 1819 de 2016, Ley
1943 del 2018, y la Ley 2010 del 2019 conocida como la ley de crecimiento económico, estas
estrategias fiscales para mejorar la captación de los ingresos tributarios que componen el
presupuesto general de la nación, entre ellas, se ha visto una evolución de contenido normativo
perspectiva gubernamental como una estrategia para mejorar los índices de captación
pero no había sido posible su implementación, entre las razones es factible ubicar las falencias en
herramientas eficientes para mejorar el control contra la evasión de impuestos, sobre todo del
impuesto al valor agregado IVA, ya que muchas transacciones se estaban realizando sin el
debido soporte haciendo mucho más factible que se presentara el fenómeno de evasión tributaria,
por ello, la intervención de la entidad encargada de vigilar se trasladó al mismo instante del
suceso económico soportado en la factura, y obligando gracias al poder de la ley a las entidades a
marzo del 2020, disposición normativa que crea una nueva reglamentación a los artículos
nueva reglamentación se crea un nuevo proceso para hacer de la factura un documento veraz e
íntegro, ya que para su exigibilidad debe poseer un visto bueno, una validación por la entidad
La misma disposición reseñada (Decreto 358 del 5 de marzo del 2020) señala los casos
donde es factible la ocurrencia de sucesos o error, es decir, emite concepto sobre el deber hacer
cuando no pueda llevarse a cabo dicho proceso de validación debido a problemas de tipo
La factura se entenderá expedida con la entrega del adquiriente y deberá ser enviada a la
validación dentro de 48 horas contadas a partir del momento en que se solucionen los
aplicables a hechos económicos realizados al interior de las entidades tales como la liquidación
parágrafo transitorio que “a partir del 1 de enero de 2020, se requerirá factura electrónica para la
Con la entrada en vigencia del Decreto 358 del 2020 se dio a la vida jurídica una serie de
movimiento transaccional emitido por la empresa, la DIAN como máximo órgano de control
Posterior a la publicación del Decreto 358 del 2020 antes referenciado, caracterizado este
entre ellas, se encuentra la Resolución 042 del 2020 emitida por la DIAN el día cinco (5) de
mayo, donde se plantea el contenido teórico y práctico, entorno a los sistemas de facturación, se
la factura electrónica de venta como título valor y se expide el anexo técnico de factura
como lo reseñado en artículos 6 y 7, los cuales hacen referencia a los sujetos, obligados y no
Decreto 1625 de 2016, en la disposición se identifica que son obligados aquellos con
consumo, las personas identificadas como comerciantes bajo la ley, aquellos que ejercen
profesiones liberales o presten sus servicios, o enajenen bienes de carácter agrícolas y no sean
bancario, a las personas naturales, a las cooperativas de ahorro, fondos de empleados, las
A su vez, es posible ubicar otras resoluciones de la DIAN que resultan ser importantes
N°000013 del 11 de febrero del 2021, por la cual se implementa y desarrolla en el sistema de
facturación electrónica haciendo relación con el papel de trabajo, soporte del pago de nómina vía
electrónica.
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, tuvo repercusión sobre aquellos que
están obligados a llevar contabilidad, toda vez que se enfrentaron a dos procesos
diferenciados para los grupos asignados según la clasificación empresarial, en la aplicación del
proceso de preparación, transición y aplicación plena, en la etapa de preparación tuvo lugar para
los grupos 1 y 3 en el año 2013, y para el grupo 2, en el año 2014, la etapa de transición, que se
considera la más traumática debido a la adaptación de las políticas contables, tuvo ocurrencia
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para los grupos 1 y 3 en el año 2014 y para el grupo 2 el año 2015, y la última etapa, la de
aplicación plena tuvo lugar para los grupos 1 y 3 en el año 2015 y para el grupo 2 en el año 2016.
Pertenecen al grupo 1, las entidades que sean emisoras de valores, sean entidades de
interés público, entidades activos totales superiores a treinta mil (30.000) SMMLV o entidades
con planta de personal superior a doscientos (200) trabajadores. Pertenecen al grupo 2, todas las
entidades que no cumplan los requisitos para pertenecer al grupo 1, y que a su vez estas
entidades posean activos totales por entre quinientos (500) y treinta mil (30.000) SMMLV o
que tengan planta de personal entre once (11) y doscientos (200) trabajadores y en el grupo 3 se
ubican las personas naturales que reúnan los requisitos consignados en el artículo 499 del
estatuto tributario nacional y las microempresas que tengan activos totales excluyendo la
vivienda por un valor máximo de quinientos (500) SMMLV o que posean planta de personal no
superior a los (10). (Ley 1314, 2009, Decretos Nacionales 2420, 2015 y 2496, 2015)
Dado los plazos de convergencia a la fecha actual se infiere que todas las entidades
con los lineamientos emitidos por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el Decreto 2450 del
adaptación a los estándares internacionales desde la administración pública se espera las mejorías
obligados a facturar y llevar contabilidad sobre todo en los reportes sobre el impuesto al valor
agregado, impuesto con mayor tasa de evasión fiscal, esta fiscalización espera mejorarse debido
a la necesaria comparación entre los registros contables y el monto reportado, en caso de haber
fiscal que posibiliten la justificación de la diferencia. Esto indica que, si bien los estándares
Para el caso de la Escuela Militar de Cadetes ¨José María Córdova¨ (ESMIC) se acogió a
las disposiciones emitidas por el Decreto 358 de marzo de 2020 y la Resolución 000042 de mayo
entre las cuales se indica que las entidades de Derecho Público tienen la obligatoriedad de
facturar electrónicamente entre ello, aquellos hechos económicos derivados de la venta de bienes
y/o prestación de servicios, por tal razón el Sistema Integrado de Información Financiera (SIIF)
Nación ha definido las funcionalidades incorporadas al módulo Derechos y Cartera que permitan
a las entidades llevar a cabo el proceso de facturación para la cual puedan generar, transmitir,
prefijo EJ65 y cuya enumeración va desde el 1 hasta el 586, de forma simultánea, se produce
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una asociatividad de este prefijo con la plataforma OLIMPIA, por medio del Ministerio de
Hacienda con el fin de que SIIF Nación realice el proceso operativo permitiendo que
cargos, notas débito y/o crédito, con impacto en ingresos); vii)Administrar la cobranza
obligación manifiesta de carácter normativo, se dio bajo los argumentos de que con ello hay una
como una idea verde amigable con el medio ambiente debido a que incentiva la disminución de
la utilización de papel, además de ello, la implementación de la misma sirve como apoyo a los
realización de procesos de veeduría y fiscalización de una manera muchos más eficiente. Ante
implementación.
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suministra un software para administrar y gestionar de forma fácil y automatizada las facturas de
la entidad y sirve como intermediario entre SIIF Nación y la DIAN, a su vez este software ayuda
practico, es decir, no hubo una presencia solamente teórica, sino que lo técnico estuvo presente
como el eje transversal. El plan de capacitaciones hacia entidades que ejecutan el presupuesto
general de la nación iba principalmente dirigido a los individuos relacionados directamente con
Cartera con el fin de permitir que las entidades públicas que generen ingresos puedan ejercer el
sus rentas, a través de los ciclos básicos de operación antes mencionadas; los protocolos de
manejo de la información se establecieron por escrito en una serie de guías y manuales por
La Escuela Militar de Cadetes ¨José María Córdova¨ es una entidad vigilada por el
Ministerio de Educación, pero es una entidad ejecutora del presupuesto general de la nación
IES código ICFES 2113 la escuela militar es una institución Universitaria de naturaleza jurídica
pública. Sin embargo, sobre sus políticas contables y el manejo de la información financiera se
Impuesto al Valor Agregado (IVA), ya que al ser una entidad educativa caracterizada como no
responsable de IVA, el estado tendrá a su cargo un proceso de devolución, idea sostenida por el
Consejo de Estado (2007) “las Instituciones Estatales u Oficiales de Educación Superior tienen
derecho a la devolución del Impuesto a las Ventas que paguen por los bienes, insumos y
servicios que adquieran” a su vez, la jurisprudencia señalada indica que para que esto surta
NIT del proveedor, vendedor o quien prestó el servicio, valor de la transacción y el monto
del Impuesto a las Ventas pagado (Decreto 2627, 1993, art. 4).
Por lo anterior, para que se pueda surtir un buen proceso de devolución del IVA por
los requisitos señalados en la ley, ya que de este ejercicio depende el buen desarrollo del proceso
ingresos y por ende hacer proyecciones financieras mucho más fidedignas. Elemento de suma
importancia sobre todo en el cumplimiento de las instrucciones emitidas por el Decreto 371 del
08 de abril del 2021 y la directiva presidencial 09 del 09 de noviembre de 2018, sobre los cuales
se edifica el plan de austeridad del gasto 2021 adoptado por la escuela, política que tiene como
en la adopción de la política de austeridad del gasto, evitando así la generación de facturas para
relación con el proceso de facturación dentro del Campus, lo cual de forma indirecta ayuda a la
conservación ambiental debido al menos consumo de papel generando una mejor adecuación del
manejo documental, ya que se disminuyen por completos los riesgos asociados al contenido y
tramite de la factura ya que al necesitar aprobación tanto de la DIAN, como del receptor, esta
debe tener todos los requisitos señalados desde su contenido hasta las formalidades. Para el caso
de la facturación física, la conservación de los archivos en físico ocupaba espacios que pueden
tener una mejor utilidad mejorando la eficiencia de la entidad. En otros aspectos, la facturación
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en la factura, ya que hay una clara identificación de las partes y del contenido relacionado.
gobierno, la escuela al aplicar la facturación electrónica se percibe como una entidad formidable
financiero de la entidad.
varios riesgos, entre los cuales se señalan: i) Riesgo de suplantacion de identidad; ii) riesgo de
integridad en la validez del contenido, sobre todo en las declaraciones tributarias consignadas en
la factura.
toda vez que desde el primer momento se genera un proceso de carácter organizacional, el cual
surte una serie de traumatismos que impactan en la eficiencia administrativa, tales traumatismos
se presentaron con mayor ahinco los primeros dos meses facturados, los cuales no permitieron
generar una debida contabilizacion, situacion que condujo a una falla en la afectacion de la
proceso es la falta de talento humano que a la fecha era insuficiente, generando asi una
bancos, pero el traumatismo mas relevante tiene origen en la cotidianidad de la escuela ya que
a estudiantes y con la llegada de la facturacion electronica estas devoluciones han presentado una
gran afectacion ya que SIIF NACION aun no ha implementado la posibilidad de realizarle nota
credito a la factura para hacer la reduccion del ingreso y proseguir con el proceso.
control.
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5. Conclusiones
capacidad para contener la situación anómala presentada y así generar una buena gestión, lo cual
orientada por la política de austeridad del gasto, mejora en gran manera la gestión documental
técnico para conocer a profundidad el impacto económico que trae consigo la facturación
electrónica, donde se ponderen los egresos necesarios para garantizar la facturación de ese modo
y los beneficios que se generan debido a su uso, así como también determinar a ciencia cierta la
existencia de reducciones de costos o incremento de los mismos, esto con el fin de proyectar
muchas veces el equipo administrativo no tiene la capacidad de ser autodidacta, por ello, se
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necesita establecer en el plan anual de capacitaciones escenarios para trabajar temas relacionados
interno para los ingresos facturados con el fin de justificar las diferencias que se presentan
disimiles con los bancos al momento de realizar conciliaciones, otro elemento importante para
que el sistema SIIF Nación habilite la implementación de una herramienta que permita crear
terceros de una forma masiva, debido a las características particulares de la escuela, ya que la
6. Bibliografía
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