ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NRC 7987

GLOSARIO DE TÉRMINOS

1. JERARQUÍA DE LEYES EN ECUADOR: “Constitución de la República del

Ecuador”

“Art. 424.- La Constitución es la norma suprema y prevalece sobre cualquier otra del
ordenamiento jurídico. Las normas y los actos del poder público deberán mantener
conformidad con las disposiciones constitucionales; en caso contrario carecerán de
eficacia jurídica. La Constitución y los tratados internacionales de derechos humanos
ratificados por el Estado que reconozcan derechos más favorables a los contenidos en
la Constitución, prevalecerán sobre cualquier otra norma jurídica o acto del poder
público.”

“Art. 425.- El orden jerárquico de aplicación de las normas será el

siguiente: La Constitución; los tratados y convenios internacionales; las
leyes orgánicas; las leyes ordinarias; las normas regionales y las
ordenanzas distritales; los decretos y reglamentos; las ordenanzas; los
acuerdos y las resoluciones; y los demás actos y decisiones de los
poderes públicos. En caso de conflicto entre normas de distinta jerarquía,
la Corte Constitucional, las juezas y jueces, autoridades administrativas y
servidoras y servidores públicos, lo resolverán mediante la aplicación de
la norma jerárquica superior. La jerarquía normativa considerará, en lo que
corresponda, el principio de competencia, en especial la titularidad de las
competencias exclusivas de los gobiernos autónomos descentralizados.”

Ecuador no aplica la pirámide de Kelsen (es una referencia únicamente), tiene su propia
jerarquía de leyes.

La Jerarquía de Leyes es importante porque en caso de un conflicto se necesita

entender cómo resolverlo en función de mayor a menor.

2. SUPREMACÍA DE LA LEY TRIBUTARIA: (Ley General – Ley Ordinaria)

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“Art. 2 del Código Tributario: Dentro de las leyes generales la ley tributaria
tiene supremacía”.

En su categoría tiene supremacía: “La más importante”.

La Ley Tributaria no es orgánica, es ley ordinaria, en su rango manda por
Derecho Público.

3. FALLO DE LA CORTE CONSTITUCIONAL, NO. 010-18-SIN-CC de fecha 16

de mayo de 2018, dice:

2. La disposición normativa contenida en el artículo 153 de la Ley

Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, ¿vulnera el derecho
a la seguridad jurídica contenido en el artículo 82 de la Constitución de la
República?

(…)

Por lo expuesto y considerando que la disposición normativa contenida en el

artículo 153 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador que
califica de ley orgánica a la Ley de Régimen Tributario Interno se encuentra en
franca contradicción con lo dispuesto en el artículo 82 de la Constitución de la
República por contrariar la disposición constitucional 133 de la Constitución
vigente y al artículo 142 de la Constitución Política de la República del Ecuador
de 1998, vigente al momento de emitir la ley demandada, y que no existiendo
posibilidad de salvar la constitucionalidad de dicha disposición de la Ley

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Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, esta Corte Constitucional

en ejercicio de la competencia establecida en el artículo 436 numeral 3 de la
Constitución declara la inconstitucionalidad del artículo 153 de la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, publicada en el Registro
Oficial Suplemento No. 242 del 29 de diciembre de 2007:

III. DECISIÓN

En mérito de lo expuesto, administrando justicia constitucional y por mandato de

la Constitución de la República del Ecuador, el Pleno de la Corte Constitucional
expide la siguiente:

SENTENCIA

1. Aceptar parcialmente las demandas de inconstitucionalidad propuestas.

2. Declarar la inconstitucionalidad por el fondo del artículo 153 de la Ley

Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador por contravenir el
artículo 133 de la Constitución de la República del Ecuador y por tanto,
declarar su invalidez en el ordenamiento jurídico ecuatoriano. (el resaltado
es propio)”

4. SUJETO ACTIVO => Art. 23 del Código Tributario

Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo.

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5. SUJETO PASIVO => Art. 24 del Código Tributario

Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como
responsable.

Se considerarán también sujetos pasivos, las herencias yacentes, las

comunidades de bienes y las demás entidades que, carentes de personalidad
jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio independiente de los
de sus miembros, susceptible de imposición, siempre que así se establezca en
la ley tributaria respectiva.

6. CONTRIBUYENTE => Art. 25 del Código Tributario

Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación

tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de
contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque
realice su traslación a otras personas.

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7. HECHO GENERADOR => Art. 16 del Código Civil

Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para
configurar cada tributo.

8. PERSONA NATURAL => Art. 41 del Código Civil

Es la persona física => real que tiene Derechos y Obligaciones en varios
aspectos o ámbitos y entre ellos tenemos el Tributario.
Puede ser “Nacional o Extranjera”

9. SOCIEDAD => Art. 1957 Código Civil

Para efectos de la normativa tributaria la sociedad es un ente jurídico (Sujeto

Pasivo).

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Persona Jurídica de hecho o de derecho que está constituido con:

 Patrimonios autónomos
 Patrimonios que independientes de los de sus constituyentes

Sociedad Residente:

Están constituidas bajo las Leyes del Ecuador por nacionales o extranjeros.

Su residencia se inicia cuando se realiza el acto constitutivo y se registra en una

Escritura de Constitución

Sociedades Domiciliadas:

Son sociedades extranjeras que están constituidas en el exterior y que operan en el

país a través de un dominio civil, bajo las leyes del Ecuador (matriz => sucursal).

Su residencia se inicia cuando se realiza el acto constitutivo y se registra en una

Escritura de Domiciliación.

Hasta aquí: 2022-11-01