AdministracionTributaria Tema 11

Tema 11
Administración Tributaria
¿Qué es Declaración Patrimonial?
Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE Unidad de Educación a Distancia
Índice Pág.
11. DECLARACIÓN PATRIMONIAL 3

11.1. Base Legal 4
11.2. Ejercicio de aplicación 19
Recursos complementarios 23
Bibliografía 24
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Administración Tributaria – Declaración Patrimonial
11. DECLARACIÓN PATRIMONIAL
Figura 1. La Declaración Patrimonial. Fuente: https://www.youtube.com/watch?v=wmay6V-p710
¿Qué es la Declaración Patrimonial?
Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad económica,

cuyo total de activos supere el monto equivalente a 20 fracciones básicas
desgravadas de impuesto a la renta, presentarán anualmente en la forma y
plazos establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante Resolución de
carácter general, la información patrimonial de los saldos iniciales existentes al
1 de enero del ejercicio.
Esta declaración, se realizará considerando tanto la información de la persona

así como el porcentaje que le corresponde de la sociedad conyugal e hijos no
emancipados, de ser el caso. Quienes mantengan sociedad conyugal o unión de
hecho deberán presentar una declaración conjunta en el caso de que sus activos
comunes superen el valor equivalente a 40 fracciones básicas desgravadas de
impuesto a la renta. Sin embargo, si cualquiera de los cónyuges o convivientes
mantuviere activos fuera de la sociedad conyugal o unión de hecho, la
declaración tendrá que ser individual, y contendrá los activos y pasivos
individuales así como la cuota en los activos y pasivos que formen parte de la
sociedad conyugal o unión de hecho.
El patrimonio constituye la diferencia entre el total de activos y el total de pasivos

del contribuyente. (Art. 69 RLRTI).
La declaración patrimonial y la información que consta en ella la Administración

Tributaria la utilizará con fines de control, propio de la Administración Tributaria
y tendrá el carácter de estrictamente confidencial (facultad de la Administración
Tributaria). (Art.8 NAC-DGERCGC09-00089).
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Para qué sirve la Declaración Patrimonial
Las personas que residen en el Ecuador deben cumplir ciertas obligaciones

tributarias, que no necesariamente exigen una contribución económica. Algunos
de estos trámites han sido diseñados por la Administración Tributaria solamente
con el objetivo de llevar a cabo acciones de control y proteger la economía del
país.
11.1. Base Legal
Ley de Régimen Tributario Interno. LRTI. Art. 40 A establece la obligación.
Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno. RLRTI. Art. 69. Establece

quién está obligado, el monto y su proporción.
Resolución NAC-DGER2008-1510 (06 de mayo de 2009)
Resolución NAC-DGERCGC09-00089 (06 de mayo de 2009)
Resolución NAC-DGERCGC14-00100 (21 de febrero de 2014)
Resolución NAC-DGERCGC17-00273 (27 de abril de 2017)
Resolución NAC-DGERCGC17-00335 (08 de agosto de 2017)
Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la

Pandemia COVID-19. Registro Oficial Tercer Suplemento 587 del 29-nov-2021.
Reglamento a la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad

Fiscal tras la Pandemia COVID-19. Registro Oficial Segundo Suplemento 608.
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1. EN EL CASO DE PERSONAS NATURALES
¿¡Quienes deben presentar la Declaración Patrimonial?
Según las Resoluciones NAC-DGERCGC17-00310, los sujetos obligados a

presentar la declaración patrimonial son:
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador,

cuyo total de activos al 01 de enero de cada año, supere los límites
establecidos en el R-LRTI.
De acuerdo con el Art. 40-A de la LRTI, Información sobre patrimonio.- Las

personas naturales presentarán una declaración de su patrimonio.
Y en el Art. 69 del Reglamento de Aplicación a la LRTI, Información de

Patrimonio.- Para los efectos de la declaración patrimonial a la que se refiere la
Ley de Régimen Tributario Interno, se tendrá en cuenta lo siguiente:
Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad económica,

cuyo total de activos supere el monto equivalente a 20 fracciones básicas
desgravadas de impuesto a la renta, presentarán anualmente en la forma y
plazos establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante Resolución de
carácter general, la información patrimonial de los saldos iniciales existentes al
1 de enero del ejercicio.
Esta declaración, se realizará considerando tanto la información de la persona

así como el porcentaje que le corresponde de la sociedad conyugal e hijos no
emancipados, de ser el caso.
Quienes mantengan sociedad conyugal o unión de hecho deberán presentar una

declaración conjunta en el caso de que sus activos comunes superen el valor
equivalente a 40 fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta. Sin
embargo, si cualquiera de los cónyuges o convivientes mantuviere activos fuera
de la sociedad conyugal o unión de hecho, la declaración tendrá que ser
individual, y contendrá los activos y pasivos individuales así como la cuota en los
activos y pasivos que formen parte de la sociedad conyugal o unión de hecho.
Entiéndase por patrimonio a la diferencia entre el total de activos y el total de

pasivos (Art. 69 RLRTI).
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Figura 2. Personas que deben presentar declaración patrimonial en 2021.

Fuente: https://calendariotributario.org/ec/quien-esta-obligado-a-presentar-
la-declaracion-patrimonial/
Figura 3. Personas que deben presentar declaración patrimonial en 2022

Fuente: https://calendariotributario.org/ec/quien-esta-obligado-a-presentar-
la-declaracion-patrimonial/
Componentes que integran la Declaración Patrimonial
En la declaración patrimonial de personas naturales se consideran dentro de

activos y pasivos los siguientes conceptos (NAC-DGERCGC17-00310):
a) Dinero en efectivo e inversiones en instituciones financieras y otros

depositarios en el Ecuador y el exterior
Dinero en efectivo
Inversiones financieras, cuentas de ahorros y cuentas corrientes en
instituciones financieras
Bonos, obligaciones y otros instrumentos de deuda en otros depositarios
b) Derechos representativos de capital en el Ecuador y el exterior
Acciones o participaciones en sociedades
Fondos de inversión
Fideicomisos
Fondos complementarios previsionales cerrados
Aportes en sociedades sin fines de lucro
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c) Cuentas por cobrar en el Ecuador y el exterior

Cuentas y documentos por cobrar en general
d) Bienes muebles y construcciones en curso, en el Ecuador y el exterior
Maquinaria y equipo
Inventario de mercaderías
Activos biológicos (incluye semovientes)
Muebles, enseres y otros (incluye obras de arte y joyas)
Plantas productoras
Construcciones en curso
NO se consideran en la declaración patrimonial de personas naturales los
libros que formen parte de la biblioteca personal de los sujetos obligados; así
como tampoco las colecciones musicales que mantengan los mismos.
e) Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves, en el Ecuador y
el exterior
Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves identificados con su
número de registro, matrícula, placa o chasis.
f) Derechos en el Ecuador y el exterior
Derechos (incluye propiedad intelectual, usufructo, uso y habitación, derechos
hereditarios)
g) Bienes inmuebles en el Ecuador y el exterior
Casa
Departamento
Terreno
Oficina
Local comercial
Almacenera o bodega
Propiedad rural
Otros
h) Otros Activos en el Ecuador y en el Exterior
Créditos tributarios de Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Salida de
Divisas, Impuesto a la Renta, etc.
Diferencias temporarias
Otros
a) Deudas contraídas en el Ecuador y el exterior con:
Instituciones financieras
IESS-BIESS
Accionistas, partícipes o socios
PASIVOS
Dividendos
Créditos a mutuo
Transferencias casa matriz
Otros
Mecanismos de Valoración
Para efectos de la valoración de los activos y pasivos que deben registrarse en

la declaración patrimonial de personas naturales, se observarán las siguientes
reglas (NAC-DGERCGC17-00310):
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I. Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, deberán

registrar en la declaración patrimonial los conceptos consignados de
acuerdo a la técnica contable, esto es el valor neto en libros, en los
correspondientes formularios de declaración de impuesto a la renta en
Ecuador o en general en las declaraciones tributarias en otros países.
II. Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, deberán

aplicar los siguientes criterios establecidos en la Resolución NAC-
DGERCGC17-00310 del 29 de mayo de 2017.

depositarios en Ecuador y el exterior.
Se deberá consignar el saldo en dólares de los Estados Unidos de

América.
b) Derechos representativos de capital
i. Los valores, de acuerdo a la definición del artículo 2 del Libro III "Ley
de Mercado de Valores" del Código Orgánico Monetario y
Financiero, que se coticen en el mercado de valores, deberán
registrarse al valor bursátil. Los valores que no se coticen en el
mercado de valores, deberán registrarse en función de su valor
patrimonial proporcional (VPP) o su valor comercial, el que sea
mayor. Los derechos en las sociedades de hecho y en comunidades
de bienes, se valorarán de acuerdo a la participación del sujeto
obligado en el patrimonio de la sociedad o comunidad de bienes. ii.
Los derechos en un fideicomiso se valorarán en función al valor
patrimonial proporcional (VPP) y deberán ser registrados de acuerdo
a los siguientes escenarios: Por el constituyente: Cuando no se haya
definido un beneficiario o no se hayan cumplido las condiciones
establecidas en el contrato para otorgar el beneficio. Por el
beneficiario:
Cuando se hayan cumplido las condiciones establecidas en el
contrato para recibir el beneficio.
Los derechos en fondos de inversión y fondos complementarios

previsionales cerrados, deberán registrarse únicamente por el
beneficiario.
ii. Los derechos en sociedades sin fines de lucro, se valorarán

conforme al monto que debería retornar bajo el supuesto de
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liquidación de la sociedad sin fines de lucro al primero de enero del

año al que corresponda la declaración patrimonial.
c) Cuentas por cobrar en Ecuador y el exterior
Deberá consignarse el saldo en dólares de los Estados Unidos de América.
d) Bienes muebles y construcciones en curso
i. Maquinaria y equipo deberá asignarse el valor correspondiente al

avalúo comercial de los bienes, solamente cuando individualmente
superen el valor de cinco mil dólares de los Estados Unidos de
América (USD 5.000). La maquinaria y equipo que se acostumbren
a comercializar en conjunto, grupo o juego, deberán declararse por
el valor que corresponda al del conjunto, grupo o juego.
ii. Inventario de mercaderías, se registrará el avalúo comercial.
iii. Los activos biológicos (incluye semovientes) deberán valorarse por

el conjunto que formen cada uno de ellos, debiendo ser
considerados para la declaración patrimonial, solamente cuando su
valor comercial supere el monto de cinco mil dólares de los Estados
Unidos de América (USD 5.000).
iv. Muebles, enseres y otros, que constituyan menaje de hogar

(muebles de sala, comedor, dormitorio, electrodomésticos, etc.), se
registrará el avalúo comercial que será declarado por el
contribuyente, considerando únicamente aquellos bienes que
superen individualmente el valor de mil dólares de los Estados
Unidos de América (1.000 USD). Cuando los bienes muebles sean
de aquellos que se acostumbren comercializar en conjunto, grupo o
juego, el valor a declararse corresponderá al del conjunto, grupo o
juego. Para el caso de joyas, piedras y metales preciosos, obras de
arte, la valoración se realizará por el conjunto que formen cada uno
de ellos, debiendo ser considerados para la declaración patrimonial,
solamente cuando su valor comercial supere los cinco mil dólares de
los Estados Unidos de América (USD 5.000).
v. Las plantas productoras deberán registrarse de acuerdo a su valor

comercial. vi. Las construcciones en curso deberán registrarse el
valor total de erogaciones incurridas por el contribuyente durante la
ejecución de la construcción aún no concluida.
e) Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves
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Se los deberá registrar al valor comercial, que en ningún caso podrá ser
menor a aquel establecido como base imponible para el pago del impuesto
a los vehículos motorizados; en el caso de naves y aeronaves, deberá
asignarse su valor comercial.
f) Derechos
El valor de los derechos de usufructo, uso y habitación, será el equivalente

al 60% del valor de los bienes sobre los cuales se constituyan tales
derechos, y, el valor de la nuda propiedad será equivalente al 40% del valor
de esos bienes. Los derechos hereditarios se calcularán tomando en
cuenta la cuota que corresponda al declarante sobre la masa hereditaria;
y, los legados considerando los bienes o derechos sobre los que se hayan
constituido. Para el cálculo del valor de estos derechos, los bienes sobre
los que se encuentren constituidos se valorarán conforme las reglas
precedentes. A los derechos de propiedad intelectual se asignará su valor
comercial.
g) Bienes inmuebles
Los bienes inmuebles deberán registrarse de acuerdo a su valor comercial,

que en ningún caso será inferior al valor que conste en el catastro municipal
respectivo. Para el registro de pasivos se deberá considerar el saldo
pendiente de pago al primero de enero del año al que corresponde la
declaración patrimonial. Los valores de todos los componentes que
integran la declaración patrimonial de personas naturales se reportarán en
dólares de los Estados Unidos de América, al primero de enero del año al
que corresponda la declaración. Cuando se encuentren expresados en
monedas distintas al dólar de los Estados Unidos de América, se calcularán
con la cotización de compra al último día hábil del año inmediato anterior al
que corresponda la declaración.
Forma de presentación
Los sujetos obligados deberán presentar la declaración patrimonial de personas

naturales en el formato, a través del portal web institucional www.sri.gob.ec.
Requisitos Obligatorios:
 Número de RUC y clave de acceso al portal web del Servicio de Rentas

Internas.
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Para el desarrollo de la Declaración Patrimonial, se recomienda seguir los

siguientes pasos:
1. Descargar e instalar DIMM de la plataforma www.sri.gob.ec
2. Descargar e instalar anexo Declaración Patrimonial – DPT / Anexo de

Activos y Pasivos de Sociedades y Establecimientos Permanentes de la
plataforma www.sri.gob.ec
3. Elaborar o editar un anexo
4. Ingresar a la página web: www.sri.gob.ec
5. Ingresar a SRI en línea
6. Del menú de la izquierda escoger la pestaña de Anexos
7. Escoger envío y consulta de anexos
8. Ingresar usuario y contraseña
9. Escoger anexo DPT
10. Seleccionar el archivo
11. Escoger la opción cargar archivo
12. Aceptar
13. Es importante recordar que el archivo que se debe subir, debe estar
debidamente comprimido (formato zip)
Plazo para la presentación
La declaración patrimonial de personas naturales, será presentada anualmente

en el mes de mayo del año respecto del cual se presenta la información,
conforme el noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al siguiente
calendario:
Noveno dígito del Fecha máxima de presentación

RUC o Cédula
1 10 de mayo
2 12 de mayo
3 14 de mayo
4 16 de mayo
11
5 18 de mayo
6 20 de mayo
7 22 de mayo
8 24 de mayo
9 26 de mayo
0 28 de mayo
Sanciones por la no presentación de la declaración patrimonial
En caso de que los sujetos obligados conforme lo señalado en la presente

Resolución, no cumplan con la presentación de la declaración patrimonial serán
sancionados de conformidad con lo establecido en el Código Tributario.
Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.- A las contravenciones establecidas

en este Código y en las demás leyes tributarias se aplicará como pena pecuniaria
una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1.500 dólares de los
Estados Unidos de América, sin perjuicio de las demás sanciones, que para cada
infracción, se establezcan en las respectivas normas.
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas periódicas, la

sanción por cada período, se impondrá de conformidad a los límites establecidos
en el inciso anterior.
Los límites antes referidos no serán aplicables en los casos de contravenciones

en los que la norma legal prevea sanciones específicas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los

deberes formales que la motivaron.
Art. 351.- Concepto.- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la

inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de
obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes
formales de los sujetos pasivos
Art. (...).- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias serán
sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1.000
dólares de los Estados Unidos de América, sin perjuicio de las demás sanciones,
que para cada infracción, se establezcan en las respectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los

deberes formales que la motivaron.
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2. EN CASO DE LAS SOCIEDADES
“ANEXO DE ACTIVOS Y PASIVOS DE SOCIEDADES Y

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES”
Quién debe informar el anexo de activos y pasivos.- Según la Resolución No.

NAC-DGERCGC17-00000335 del 08 agosto 2017.
I. Las sociedades constituidas en el Ecuador, de acuerdo a la definición del

art. 98 de la LRTI; y
II. Establecimientos permanentes domiciliados en Ecuador de sociedades

extranjeras no residentes
Que al 1 de enero de cada año registren un total de activos o pasivos en el

exterior que supere el valor de quinientos mil dólares de los Estados Unidos de
América (USD. 500.000,00).
Excepciones: no están obligados a presentar a presentar anexo de activos y

pasivos de sociedades y establecimientos permanentes:
 Las instituciones y entidades del sector público;
 Las empresas públicas, reguladas por la Ley Orgánica de Empresas

Públicas;
 Las personas jurídicas con capital societario mayoritariamente público, así

como los patrimonios independientes o autónomos dotados o no de
personería jurídica constituidos por las Instituciones del Estado siempre y
cuando los beneficiarios sean dichas instituciones;
 Los organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano y

sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el país,
misiones diplomáticas, oficinas consulares, o funcionarios extranjeros de
estas entidades debidamente acreditadas en el país;
 Las instituciones del sistema financiero nacional; y,
 Las compañías de seguros y reaseguros.
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Componentes que integran el Anexo:
Según la Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000335. En el “anexo de activos

y pasivos de sociedades y establecimientos permanentes” se considera los
siguientes conceptos:

depositarios en el Ecuador y el exterior
Dinero en efectivo
Inversiones financieras, cuentas de ahorros y cuentas corrientes en
instituciones financieras
Bonos, obligaciones y otros instrumentos de deuda en otros depositarios
b) Derechos representativos de capital en el Ecuador y el exterior
Acciones o participaciones en sociedades
Fondos de inversión
Fideicomisos
Fondos complementarios previsionales cerrados
Aportes en sociedades sin fines de lucro
c) Cuentas por cobrar en el Ecuador y el exterior
Cuentas y documentos por cobrar en general
d) Bienes muebles y construcciones en curso, en el Ecuador y el exterior
Maquinaria y equipo
Inventario de mercaderías
Activos biológicos (incluye semovientes)
Muebles, enseres y otros (incluye obras de arte y joyas)
Plantas productoras
Construcciones en curso
ACTIVOS
e) Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves, en el Ecuador y
el exterior
Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves identificados con su
número de registro, matrícula, placa o chasis.
f) Derechos en el Ecuador y el exterior
Derechos (incluye propiedad intelectual, usufructo, uso y habitación, derechos
hereditarios)
g) Bienes inmuebles en el Ecuador y el exterior
Casa
Departamento
Terreno
Oficina
Local comercial
Almacenera o bodega
Propiedad rural
Otros
h) Otros Activos en el Ecuador y en el Exterior
Créditos tributarios de Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Salida de
Divisas, Impuesto a la Renta, etc.
Diferencias temporarias
Otros
a) Deudas contraídas en el Ecuador y el exterior con:
PASIVOS
Instituciones financieras
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IESS-BIESS
Accionistas, partícipes o socios
Dividendos
Créditos a mutuo
Transferencias casa matriz
Otros
Mecanismos de Valoración
Las sociedades y establecimientos permanentes, deberán registrar en el “anexo

de activos y pasivos de sociedades y establecimientos permanentes”, los
conceptos consignados de acuerdo a la técnica contable, esto es, el valor neto
en libros, en los correspondientes formularios de declaración del Impuesto a la
Renta en Ecuador, o en general en las declaraciones tributarias en otros países.
Para el registro de pasivos se deberá considerar el saldo pendiente de pago al

primero de enero del año al que corresponde el respectivo Anexo.
El reporte debe realizarse en dólares de los Estados Unidos de América, y

cuando los activos o pasivos declarados se encuentren expresados en monedas
distintas, se calcularán con la cotización de compra al último día hábil del año
inmediato anterior al que corresponda el Anexo.
Plazo para la presentación
Será presentado anualmente en el mes de mayo del año respecto del cual se
presenta la información, conforme el noveno dígito de la cédula o RUC, de
acuerdo al siguiente calendario:
Noveno dígito del Fecha máxima de presentación

RUC o Cédula
1 10 de mayo
2 12 de mayo
3 14 de mayo
4 16 de mayo
5 18 de mayo
6 20 de mayo
7 22 de mayo
8 24 de mayo
9 26 de mayo
0 28 de mayo
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Formato de presentación del Anexo
El SRI ha dispuesto que se utilice el mismo formato establecido para la

presentación de la declaración patrimonial de personas naturales.
Sanciones por la no presentación del Anexo
El SRI tiene la faculta de sancionar económicamente con multa de entre

US$30,00 hasta US$1.500,00; sin perjuicio de que continúe pendiente la
obligación de declarar.
3. CONTRIBUCIONES TEMPORALES AL PATRIMONIO
¿Qué es?
Corresponde a una contribución temporal para apoyar el impulso económico y

brindar sostenibilidad fiscal por la afectación de la pandemia.
No constituye crédito tributario ni es deducible para efectos de impuesto a la
renta.
¿Quién debe pagar?
Personas naturales residentes fiscales o no en el Ecuador, y sociedades cuyo

patrimonio neto (activos menos pasivos) que al 31 de diciembre de 2020, supere
los montos establecidos para el efecto.
Las empresas públicas, misiones diplomáticas, consulares y organismos

internacionales e instituciones sin fines de lucro, no están obligadas al pago de
esta contribución.
¿Sobre qué se debe pagar?
Las personas naturales residentes pagarán sobre:
1. Su patrimonio en sociedad conyugal cuando sea igual o mayor a USD

2.000.000,00.
2. Para el caso de patrimonios individuales, estos sean igual o mayor a USD
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1.000.000, y/o posea separación de bienes o se hayan celebrado capitulaciones

matrimoniales.
Las sociedades pagarán sobre:
Su patrimonio neto igual o mayor a USD 5.000.000,00 correspondiente al 31 de

diciembre del ejercicio fiscal 2020.
FUENTE: https://gvn.com.ec/2022/03/18/contribucion-temporal-al-patrimonio-de-las-personas-naturales-y-sociedades/
¿Cuál es la tarifa?
Para liquidar la contribución temporal sobre el patrimonio se aplicará a la base

imponible, las tarifas contenidas en las tablas progresivas establecidas en la Ley.
Para el pago de la contribución de personas naturales, se excluirán los siguientes

activos:
 El valor patrimonial proporcional de las acciones o participaciones que

posea en sociedades que, a su vez, estén obligadas al pago de esta
contribución y hayan realizado dicho pago.
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 El valor de Inmuebles que mantengan bosques primarios y zonas de

diversidad ecológica que por preservación y conservación ambiental
cuentan con limitaciones para su explotación y generación de ingresos.
Para el caso de pasivos, no se considerarán las Cuentas por pagar con partes
relacionadas salvo que hayan sido pactadas en condiciones de mercado y se
destinen para fines productivos.
También para la base imponible de la contribución de personas naturales se

deducirán los siguientes rubros:
 El valor patrimonial de la primera vivienda.
 El valor patrimonial de tierras agrícolas improductivas.
El monto de las deducciones antes detalladas no podrá superar en conjunto los

doscientos mil dólares de los Estados Unidos de América (USD $ 200,000.00).
Las fuentes para establecer la base imponible de esta contribución serán:
 Personas naturales: declaración patrimonial. De no existir, se tomarán

otras fuentes que disponga la Administración Tributaria.
 Sociedades: formulario de la declaración de impuesto a la renta del 2020.
Plazos para la declaración
Las personas naturales pagarán la contribución temporal hasta el 31 de marzo

de 2022
 Las sociedades pagarán la contribución temporal hasta el 31 de marzo de

los ejercicios fiscales 2022 y 2023.
Esta contribución estará sujeta a facilidades de pago de hasta 6 meses, sin

necesidad del pago de cuota inicial.
Las personas naturales que mantengan sociedad conyugal o unión de hecho con
un patrimonio común, igual o mayor a dos millones de dólares de los Estados
Unidos de América (USD $ 2.000.000,00), deberán presentar una declaración
individual, en la cual cada cónyuge incluirá la porción conyugal, y en los caos
que aplique las deducciones deberá prorratearse en función de la porción que le
corresponde a cada cónyuge.
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Sanciones por falta de presentación de declaraciones
Cuando al realizar actos de determinación el Servicio de Rentas Internas

compruebe que las personas naturales y/o sociedades obligadas al cálculo y
pago de las contribuciones establecidas en este Libro, no han presentado las
correspondientes declaraciones, les sancionará con un recargo del 50% del valor
determinado, más intereses, sin perjuicio de las responsabilidades penales a las
que haya lugar de conformidad con el artículo 298 del Código Orgánico Integral
Penal.
Sanción por declaración y pago con base a información inexacta
Los sujetos pasivos de las Contribuciones Temporales para el Impulso

Económico y Sostenibilidad Fiscal Post COVID-19 previstas en este Libro, que
declaren y paguen de manera parcial su contribución patrimonial, con base en
información inexacta de su patrimonio y/o su valor, ocultándolo en todo o en
parte, de manera directa o indirecta, serán sancionados con una multa
equivalente al veinte por ciento (20%) del monto determinado por el sujeto activo,
respecto de las diferencias detectadas, sin perjuicio de las responsabilidades
penales a las que haya lugar de conformidad con el artículo 298 del Código
Orgánico Integral Penal.
Incentivos Tributarios
Las personas naturales sujetas al pago de esta contribución podrán descontarse

de la base imponible un monto equivalente al 5% del promedio de su impuesto
a la renta causado de los ejercicios fiscales 2018, 2019 y 2020, sin que dicho
valor supere el 5% del valor total a pagarse de la contribución; y, siempre que
cumpla las siguientes condiciones:
1. Haya cumplido oportunamente su declaración patrimonial en los últimos

3 ejercicios fiscales; y,
2. Haya declarado y pagado oportunamente su impuesto a la renta en los

últimos 3 ejercicios fiscales.
11.2. Ejercicios de aplicación
19
1) Descargar e instalar el anexo de la Declaración Patrimonial en la web

del SRI:
a. Descargar e instalar DIMM.

b. Descargar e instalar el programa del Anexo Declaración Patrimonial –
DPT / Anexo de Activos y Pasivos de Sociedades y Establecimientos
Permanentes.
c. Elaborar o editar un anexo.
2) Con los datos del siguiente Estado de Situación Financiera cumplir el

literal c. del numeral 1.
RAZÓN SOCIAL
DIRECCIÓN 9 DE OCTUBRE Y BOYACA No. 729 BARRIO: CENTRO
EXPEDIENTE 2913
RUC 0990004196001
AÑO 2020
FORMULARIO SCV.NIIF.2913.2020.1
FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ LOS ESTADOS FINANCIEROS (DD/MM/AAA) Apr 21, 20
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
CUENTA CÓDIGO VALOR (En USD$)
ACTIVO 1 754024531.84
ACTIVO CORRIENTE 101 398163571.39
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10101 39605747.53
CAJA 1010101 2153028.08
INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS 1010103 37452719.45
ACTIVOS FINANCIEROS 10102 207719814.43
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADOS 1010205 10221302.51
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENEREN INTERESES 101020502 10221302.51
CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A CLIENTES 10102050201 9338887.22
OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADAS 10102050221 882415.29
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR RELACIONADOS 1010206 197646260.29
POR COBRAR A COMPAÑÍAS RELACIONADAS 101020602 197646260.29
PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 1010207 -147748.37
INVENTARIOS 10103 139120718.88
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN LA PRESTACION DEL SERVICIO 1010304 7394838.82
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A TERCEROS 1010306 127229181.50
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1010307 4496698.56
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 10104 7988168.09
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010401 603789.65
ANTICIPOS A PROVEEDORES 1010403 7384378.44
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105 3729122.46
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 1010502 3729122.46
ACTIVOS NO CORRIENTES 102 355860960.45
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 10201 75460248.27
20
TERRENOS 1020101 0.00
EDIFICIOS 1020102 0.00
CONSTRUCCIONES EN CURSO 1020103 0.00
INSTALACIONES 1020104 186581028.01
MUEBLES Y ENSERES 1020105 7162782.84
MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106 4297711.73
NAVES, AEREONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 1020107 0.00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108 62953392.21
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRASPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109 16130595.97
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020110 79112.80
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1020111 5240.29
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 -201749615.58
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 10208 121853374.98
INVERSIONES SUBSIDIARIAS 1020806 15073.00
INVERSIONES ASOCIADAS 1020807 2606.14
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020811 121835695.84
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR RELACIONADOS 10210 158547337.20
POR COBRAR A COMPAÑÍAS RELACIONADAS 1021002 158547337.20
PASIVO 2 470269433.59
PASIVO CORRIENTE 201 348384897.08
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103 165141718.66
LOCALES 2010301 153558761.42
PROVEEDORES 201030102 153558761.42
DEL EXTERIOR 2010302 11582957.24
PROVEEDORES 201030202 11582957.24
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 87153350.18
LOCALES 2010401 83360683.50
DEL EXTERIOR 2010402 3792666.68
PROVISIONES 20105 837809.82
LOCALES 2010501 719561.64
DEL EXTERIOR 2010502 118248.18
PORCIÓN CORRIENTE DE VALORES EMITIDOS 20106 25377388.04
OBLIGACIONES 2010601 14957000.00
PAPEL COMERCIAL 2010602 10000000.00
INTERESES POR PAGAR 2010605 420388.04
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107 62207300.82
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701 7438478.06
CON EL IESS 2010703 1615074.43
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010704 6473261.06
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 6925779.65
DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706 11605725.07
OTROS 2010707 28148982.55
CUENTAS POR PAGAR A RELACIONADAS 20108 7667329.56
LOCALES 2010801 7667329.56
PROVEEDORES 201080103 1564490.23
21
OTROS 201080104 6102839.33
PASIVO NO CORRIENTE 202 121884536.51
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203 29430558.69
LOCALES 2020301 22437725.39
DEL EXTERIOR 2020302 6992833.30
CUENTAS POR PAGAR A RELACIONADAS 20204 533000.00
LOCALES 2020401 533000.00
OTROS 202040104 533000.00
PORCIÓN NO CORRIENTE DE VALORES EMITIDOS 20205 25168000.00
OBLIGACIONES 2020501 25168000.00
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20207 25870872.80
JUBILACION PATRONAL 2020701 20875257.00
OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS 2020702 4995615.80
PASIVO DIFERIDO 20209 1850888.66
PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 1850888.66
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210 39031216.36
PATRIMONIO NETO 3 283755098.25
CAPITAL 301 127719025.04
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 30101 127719025.04
RESERVAS 304 106987212.46
RESERVA LEGAL 30401 36891760.02
RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 30402 70095452.44
OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305 7433878.50
OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION 30504 7433878.50
RESULTADOS ACUMULADOS 306 13992047.57
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 30603 -1782716.35
RESERVA DE CAPITAL 30604 15774763.92
RESULTADOS DEL EJERCICIO 307 27622934.68
GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701 27622934.68
• Revisar los ejemplos de la contribución temporal sobre el patrimonio en el

siguiente link.
https://www.sri.gob.ec/o/sri-portlet-biblioteca-alfresco-
internet/descargar/b819fc09-a989-4285-ae22-
651a41b4e039/Ejemplos%20contribuci%c3%b3n%20al%20Patrimonio%
20Sociedades_PN.xlsx
22
Recursos complementarios
 Guía Práctica para la Declaración Patrimonial
Fuente: Nilo Narváez, Consultor Tributario

https://youtu.be/6_kXSco_T0o
 Contribuciones temporales sobre el patrimonio para personas naturales

y sociedades.
Fuente: Servicio de Rentas Internas

https://youtu.be/7Np8zNnbFaU
23
Bibliografía
• Ley de Régimen Tributario Interno: Última Reforma: Tercer Suplemento
del Registro Oficial 587-3S, 29-XI-2021
• Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno:

Última modificación: 30-dic.-2021
• Decreto Presidencial 1613 (11 de marzo de 2009):

Modificación: para las personas naturales incluyendo las que no
desarrollen actividades económicas, cuyo total de activos superaba los
USD $200.000,00 debía presentar la Declaración Patrimonial.
Así también, para las sociedades conyugales o uniones de hecho, el
total de activos a considerarse como base para la presentación de la
Declaración Patrimonial debía superar los USD $ 400.000,00.
• Resolución NAC-DGER2008-1510 (23 de diciembre de 2008, publicada

en el Suplemento del Registro Oficial Nº 497 de 30 de diciembre de
2008):
Determina que las personas naturales o extranjeras residentes en el
Ecuador, cuyo monto de activos totales, al uno de enero de cada año,
supere $100.000,00, deberán declarar su patrimonio a través de
Internet. Adicionalmente detalla los bienes muebles, inmuebles y
derechos y acciones y establece el calendario de presentación.
• Resolución NAC-DGERCGC09-00089 (03 de febrero de 2009):

Modifica la Resolución No. NAC-DGER2008-1510, publicada en el
Suplemento del Registro Oficial No. 497 de 30 de diciembre de 2008,
determinando como monto de activos al 1ero. de enero de cada año que
deben considerar los contribuyentes. Además detalla los bienes
inmuebles, bienes muebles y derechos y acciones que debe considerar
y su valoración.
Indica además que a partir del año 2009, los contribuyentes deben
presentar la declaración en el mes de mayo, conforme al noveno dígito
de la cédula de identidad.
• Resolución NAC-DGERCGC09-00257 (09 de abril de 2009):
24

Suplemento del Registro Oficial No. 497 de 30 de diciembre de 2008,
incrementando la base para la presentación de la Declaración
Patrimonial de los sujetos pasivos.
Adicionalmente, a partir del año 2009 se determina que en el año 2009
se presentará la declaración en los meses de mayo y junio con fecha
máxima en el mes de junio de acuerdo al noveno dígito de la cédula del
contribuyente.
• Resolución NAC-DGERCGC14-00100 (4 de febrero de 2014):

Suplemento del Registro Oficial No. 497 de 30 de diciembre de 2008 y
sus posteriores reformas. Quedando establecido el mes de mayo del
año correspondiente a la información presentada, como el mes de
presentación de la Declaración Patrimonial, de conformidad al calendario
según el noveno dígito de la cédula de ciudadanía.
• Resolución NAC-DGERCGC17-00000273 (27 de abril de 2017):

Con esta resolución se amplía el plazo para la presentación de la
Declaración Patrimonial en el año 2017, al mes de julio de 2017,
conforme al noveno dígito del RUC del contribuyente o cédula de
ciudadanía del sujeto pasivo.
• Resolución NAC-DGERCGC17-00000310 (29 de mayo de 2017):

Esta resolución dispone las normas, mecanismos de valoración, plazos y
sanciones para la presentación de la Declaración Patrimonial de las
Personas Naturales y aprueba el formulario que se crea para el efecto.
• Resolución NAC-DGERCGC17-00000335 (22 de junio de 2017):

Esta resolución aprueba el Anexo de Activos y Pasivos de sociedades y
establecimientos permanentes para la presentación del Anexo de la
Declaración Patrimonial y establece formas, plazos y la obligatoriedad
de su presentación.
• Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras

la Pandemia COVID-19. Registro Oficial Tercer Suplemento 587 del 29-
nov-2021.
25
Su propósito es el modificar a varias leyes vigentes a la fecha de

publicación y su objetivo primordial fue el implementar medidas para la
sostenibilidad de las finanzas públicas, reestructurar parte de la
estructura fiscal del país; y, crear mecanismos de evaluación de las
regulaciones que generan procesos innecesarios (simplicidad
administrativa).
• Reglamento a la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y

Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID- 19. Registro Oficial
Segundo Suplemento 608 del 30-dic-2021.
Mediante Decreto Ejecutivo No. 304, el señor Presidente de la República
del Ecuador, expidió el Reglamento a la Ley Orgánica para el Desarrollo
Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia Covid-19, que se
encarga de regular las siguientes materias:
 Las contribuciones temporales para el impulso económico post
Covid-19;
 El régimen impositivo voluntario, único y temporal para la
regularización de activos en el exterior;
 La transacción en materia tributaria respecto de impuestos a
cargo de la administración tributaria central;
También presenta reformas a:

 Al Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno
 Al Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios
 Al Reglamento para la Aplicación del Impuesto a la Salida de
Divisas
El Reglamento se aplica a partir del 2 de enero de 2022, fecha de su

publicación en el Registro Oficial.
26

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11. DECLARACIÓN PATRIMONIAL 3

11. DECLARACIÓN PATRIMONIAL

Figura 1. La Declaración Patrimonial. Fuente: https://www.youtube.com/watch?v=wmay6V-p710

¿Qué es la Declaración Patrimonial?

Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad económica,

Esta declaración, se realizará considerando tanto la información de la persona

El patrimonio constituye la diferencia entre el total de activos y el total de pasivos

La declaración patrimonial y la información que consta en ella la Administración

Para qué sirve la Declaración Patrimonial

Las personas que residen en el Ecuador deben cumplir ciertas obligaciones

11.1. Base Legal

Ley de Régimen Tributario Interno. LRTI. Art. 40 A establece la obligación.

Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno. RLRTI. Art. 69. Establece

Resolución NAC-DGER2008-1510 (06 de mayo de 2009)

Resolución NAC-DGERCGC09-00089 (06 de mayo de 2009)

Resolución NAC-DGERCGC09-00257 (06 de mayo de 2009)

Resolución NAC-DGERCGC14-00100 (21 de febrero de 2014)

Resolución NAC-DGERCGC17-00273 (27 de abril de 2017)

Resolución NAC-DGERCGC17-00310 (29 de mayo de 2017)

Resolución NAC-DGERCGC17-00335 (08 de agosto de 2017)

Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la

Reglamento a la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad

1. EN EL CASO DE PERSONAS NATURALES

¿¡Quienes deben presentar la Declaración Patrimonial?

Según las Resoluciones NAC-DGERCGC17-00310, los sujetos obligados a

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador,

De acuerdo con el Art. 40-A de la LRTI, Información sobre patrimonio.- Las

Y en el Art. 69 del Reglamento de Aplicación a la LRTI, Información de

Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad económica,

Esta declaración, se realizará considerando tanto la información de la persona

Quienes mantengan sociedad conyugal o unión de hecho deberán presentar una

Entiéndase por patrimonio a la diferencia entre el total de activos y el total de

Figura 2. Personas que deben presentar declaración patrimonial en 2021.

Figura 3. Personas que deben presentar declaración patrimonial en 2022

Componentes que integran la Declaración Patrimonial

En la declaración patrimonial de personas naturales se consideran dentro de

a) Dinero en efectivo e inversiones en instituciones financieras y otros

c) Cuentas por cobrar en el Ecuador y el exterior

Para efectos de la valoración de los activos y pasivos que deben registrarse en

I. Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, deberán

II. Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, deberán

a) Dinero en efectivo e inversiones en instituciones financieras y otros

Se deberá consignar el saldo en dólares de los Estados Unidos de

b) Derechos representativos de capital

Los derechos en fondos de inversión y fondos complementarios

ii. Los derechos en sociedades sin fines de lucro, se valorarán

liquidación de la sociedad sin fines de lucro al primero de enero del

c) Cuentas por cobrar en Ecuador y el exterior

Deberá consignarse el saldo en dólares de los Estados Unidos de América.

d) Bienes muebles y construcciones en curso

i. Maquinaria y equipo deberá asignarse el valor correspondiente al

ii. Inventario de mercaderías, se registrará el avalúo comercial.

iii. Los activos biológicos (incluye semovientes) deberán valorarse por

iv. Muebles, enseres y otros, que constituyan menaje de hogar

v. Las plantas productoras deberán registrarse de acuerdo a su valor

e) Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves

El valor de los derechos de usufructo, uso y habitación, será el equivalente

Los bienes inmuebles deberán registrarse de acuerdo a su valor comercial,

Los sujetos obligados deberán presentar la declaración patrimonial de personas

 Número de RUC y clave de acceso al portal web del Servicio de Rentas

Para el desarrollo de la Declaración Patrimonial, se recomienda seguir los

1. Descargar e instalar DIMM de la plataforma www.sri.gob.ec