INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como

objetivo principal resaltar los aspectos
más importantes del Impuesto más
significativo con que el Estado
Venezolano percibe en términos
monetarios la mayor parte de sus
ingresos en cuanto a materia tributaria
fiscal.

En nuestro sistema tributario el

impuesto ha ido evolucionando y
mejorando a través de los años para
así lograr controlar de manera exacta
y evitar la evasión del mismo a través
de los diferentes y modernos recursos
tecnológicos con el que cuenta el
SENIAT, depende constantemente de
las necesidades económicas del país
para hacer frente a las diferentes
circunstancias publicas que surgen en
nuestra sociedad con el fin de ser
solucionadas por el Estado
Venezolano, tales como: Seguridad,
Salud, Educación, entre otros.
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El ISLR se estrena en
Venezuela en el año 1942, con la
primera norma tendiente a gravar los
enriquecimientos de los
contribuyentes, entrando en vigencia
en el ejercicio fiscal 1943, ambos bajo
el mandato del Presidente Isaías
Medina Angarita. Dicha Ley de
Impuesto sobre la Renta (LISLR)
contenía dos clases de tributos,
siendo el primero uno basado en el
sistema cedular, y el segundo
complementario y progresivo. La
Venezuela de la época
fundamentalmente dependía de la
renta petrolera y de la aplicación de
impuestos indirectos, quienes
evidentemente no medían la
capacidad real contributiva de los
sujetos de derecho.

El tributo es la prestación en
dinero o especie de carácter
obligatorio, exigido legalmente por el
Estado (a través de los entes públicos
revestidos de autoridad para tales
fines) a personas físicas y
corporaciones, en ejercicio de la
potestad tributaria conferida por la
Constitución de cada nación, con el
objetivo de obtener recursos que
formen parte del sistema de
administración financiera, destinados
a satisfacer necesidades públicas
comprometidas presupuestalmente.
En función a ello, tradicionalmente
éstos son clasificados como
impuestos, tasas y contribuciones.

El Impuesto Sobre la Renta

grava la renta, es decir, la ganancia
que produce una inversión o la
rentabilidad del capital. También
puede ser el producto del trabajo bajo
relación de dependencia o lo
producido por el ejercicio de una
profesión liberal.

El objetivo principal del ISLR es

gravar la renta o el enriquecimiento
percibido por los contribuyentes
naturales y jurídicos con el pretexto de
las diversas actividades que estos
puedan ejercer.
 Otros objetivos importantes
son:

 Evitar la doble tributación o

múltiple imposición. Estimular
el flujo de capitales.
 Evitar maniobras para evadir
cargas tributarias.
 Satisfacer las necesidades del
pueblo o sociedad.
 Cumplir con los gastos
públicos.
 Permitir el control y la
veracidad de la declaración del
sujeto pasivo.

CARACTERÍSTICAS DEL I.S.L.R.

 Nacional: Es competencia del

poder Público Nacional, así lo
regula nuestra constitución.
 General: No hace distinción
entre contribuyentes, ni en
actividad en cuanto al
 cumplimiento de la obligación
tributaria.
 Personal: Es determinante la
capacidad contributiva del
sujeto. Considera
características de cada
contribuyente y se aplica sobre
el enriquecimiento neto.
 Progresivo: A mayor renta,
mayor tributación. Es decir a
mayor ingreso mayor será el
monto del impuesto a pagar.
 No Vinculado: No se recibe
contraprestación directa alguna
por parte del Estado.
 Ordinario: El Estado recibe los
pagos del impuesto de manera
periódica, permanente y por
ende forma parte del
presupuesto nacional.
 Directo: El tributo o la
obligación recae directamente
sobre el sujeto del
enriquecimiento. El
contribuyente no puede
trasladar el pago del impuesto
a otro sujeto.
 Sucesivo: Comprende
actividades que se realizan de
forma constante o repetitiva,
 durante un año, lapso que
comprende el ejercicio fiscal,
tiempo que debe transcurrir
para que acaezca, ocurra y por
ende se perfeccione el hecho
imponible y nazca la obligación
tributaria.

CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS

Tradicionalmente los impuestos

se dividen en Directos e Indirectos.

 Impuesto Directo: Es
considerado directo el impuesto
que afecta situaciones
permanentes y que se hace
efectivo mediante nóminas o
padrones.

 Impuesto Indirecto: Es
considerado Indirecto al
impuesto que se vincula con
actos o situaciones
 accidentales, pero
prescindiendo de su carencia
de valor científico en un hecho
tan mudable y arbitrario como
es la organización
administrativa.

La importancia de los
impuestos indirectos se debe en gran
medida a aspectos de administración
y cumplimientos tributarios. El
impuesto sobre la renta, es mucho
más difícil de administrar debido a que
el impuesto no puede ser recaudado a
través controles físicos. La única
excepción es la renta sujeta a
impuesto mediante retención, pero en
este caso las autoridades tienen que
supervisar a los agentes de retención
para garantizar la transferencia al
gobierno de los impuestos retenidos.

De igual forma, los impuestos

directos se dividen, en personales
(subjetivos) y reales (objetivo) según
tenga en cuenta la persona del
contribuyente o la riqueza en si misma
sin atender a las circunstancias
personales. Un ejemplo de los
impuestos personales se encuentra en
la imposición progresiva sobre la renta
global que tienen en cuenta
situaciones como las cargas de
familia, el origen de renta, etc. Así,
como un ejemplo de los impuestos
reales son, los impuestos a los
consumos o el impuesto inmobiliario.
Otro ejemplo de tributo que
contribuyentes impuestos Indirectos
son los siguientes:

 Timbres Fiscales
 Licores
 Sucesiones
 Registros Público
 Patentes y Marcas de Fabricas

LA RENTA COMO MATERIA

GRAVABLE

La renta gravable es un ingreso

que está sujeto al pago del impuesto
sobre la renta, una vez se hayan restado
de la renta bruta los gastos deducibles a
los que tiene derecho el contribuyente por
mandato de la ley.

Un Gravamen es una obligación,

Impuesto o tributo que se aplica a un
inmueble o a un bien y al uso que se hace
de estos. Se conoce como tipo de
gravamen a la tasa que se aplica a la
base imponible y se supone a la cuota
tributaria. Esta tasa puede ser fija o
variable y se expresa a través de un
porcentaje. A su vez, la base gravable es
el volumen (el monto) de la renta.

 Gravamen con Tarifa Progresiva:

Cuando el gravamen es con la
aplicación de las tarifas
progresivas, el monto del
impuesto increditable proveniente
de fuentes extranjeras, esta en
función del enriquecimiento neto
de fuentes extranjeras frente al
enriquecimiento global, el cual
estaría formado por el de fuente
venezolana y fuente extranjera.

 Gravamen con Impuesto

Profesional: Cuando se trata de
enriquecimientos gravados con
Impuestos proporcionales, el
 monto del impuesto acreditable no
podrá exceder del impuesto sobre
la renta, enriquecimiento que
corresponde pagar en Venezuela
por estos enriquecimientos.

Ahora, el hecho de la renta se

produce de modo desordenado,
frecuentemente impredecible y oscilante.
Algunos autores lo califican de “hecho
continuo” porque se caracteriza por flujos
continuos o intermitentes. Estas
características del hecho de la renta
exigen que su calificación jurídica se
ubique dentro de límites temporales.

Para efectos tributarios, estos

hechos deben quedar estrictamente
delimitados en el tiempo, ya que su
ocurrencia real da lugar a la existencia de
la acreencia. Pero no sólo eso, la base
gravable únicamente es determinable en
los casos de actos fluidos como la Renta,
cuando los hechos han sido
objetivamente circunscritos en el tiempo. ,
si la base es la medida del hecho. Estas
consideraciones sirven para aclarar que
la renta es un concepto relativo. Se
refiere a una realidad cuya configuración
depende de una conjunción de factores y
de normativas. No se puede llegar al
concepto mismo sin ubicar el hecho que
le sirve de fundamento, dentro de
coordenadas temporales estrictas.