Tributación Indirecta

Docente: Alumnos:
Carmen Fuentes Arreaza Rocsely C.I. 2871752
Fernández Gabriel C.I. 3620725
García Eduardo C.I. 31121537
González Loanmy C.I. 30432819
Contaduría Pública
Sección: 02
Trayecto: 1-2
Turno: Tarde

Barcelona 1 de febrero 2023

Impuestos indirectos
Son aquellos impuestos que una persona debe pagar por el hecho de consumir o utilizar
algo. Nos afectan a todos los ciudadanos por igual. Es decir, todos pagamos el mismo
porcentaje de impuesto, independientemente del cual sea nuestro nivel de renta o poder
adquisitivo.

Desde un punto de vista económico, los impuestos indirectos, en cuanto a recaudar se

refiere, tienen dos ventajas sobre los impuestos directos.

Por un lado, los impuestos indirectos son más fáciles de recaudar y los contribuyentes se
resisten menos a pagarlos porque lo pagan directamente con el consumo.

Características

La principal característica de los impuestos indirectos es que no dependen de las

condiciones personales del contribuyente (a diferencia de los impuestos directos), sino
en el propio producto o servicio. Es decir, repercuten directamente sobre la renta del
contribuyente, sin tener en cuenta el consumo que realicen.

Tipos de impuestos indirectos

IVA

El Impuesto al Valor agregado es el impuesto indirecto más conocido. Grava los actos
de consumo y lo soporta el consumidor final, ya que, es quien está obligado a pagar el
impuesto. Su funcionamiento consiste en que cada una de las empresas que participan
en la cadena de producción de un bien o servicio, añade el IVA por el incremento del
valor que aporta, y el consumidor final será quien tenga que hacer frece a ese valor
añadido.

Por último, las empresas ingresarán el IVA sobrante, después de restar el IVA de sus
compras y prestación de servicios que necesitan para desarrollar su actividad.
Ventajas de los impuestos indirectos

 Grava a la mayoría, que tributan de acuerdo a su poder adquisitivo, por lo que se

establece una relativa uniformidad y universalidad.
 Para el estado son los más productivos, ya que la mayoría tributa.

Desventajas de los impuestos indirectos.

 Fomenta la traslación del pago real del impuesto al consumidor final.

 Del Control del pago del impuesto se dificulta por la facilidad de trasladarlo.
 No son justos ya que gravan la adquisición de artículos de primera necesidad

Importancia

Los tributos indirectos se determinan aplicando un gravamen a una manifestación

mediata de riqueza. No consultan de forma directa a la capacidad contributiva del sujeto
pasivo, haciendo una aproximación con referencia a circunstancias o elementos que
resultan en indicios de capacidad contributiva.

Están dentro de esta categoría el impuesto al consumo, a las ventas, o al suministro de

ciertos servicios.

Un sistema tributario que tiende a la eficiencia desarrollará una combinación de los dos
tipos de tributos para lograr el fin último de éstos, que no es otro que el de financiar la
actividad del Estado para satisfacer las necesidades públicas y el desarrollo de la
sociedad.

También es necesario acotar que las nuevas formas de economía y negocios, así como
las nuevas tecnologías, plantean interesantes retos en lo referente a la evolución de los
antiguos fundamentos de la teoría tributaria, para adaptarla a las nuevas realidades,
muchas de ellas de carácter disruptivo.
Impuestos al consumo en Venezuela
Impuesto o contribución, es una carga obligatoria que los individuos y empresas
entregan al estado para contribuir a financiar sus gastos. La presencia de los impuestos
obedece a la necesidad del funcionamiento del Estado, sin esto el Estado no tendría
ingresos e indirectamente no tendría existencia ya que no podría pagar gastos que
ocasiona la defensa, la justicia, ciertos servicios públicos indispensables, etc.

Existen remotos antecedentes en Egipto, Grecia y Roma. Se menciona la centésima

rerum, Venalium, aplicable en Roma por Augusto. En Francia, en la edad media existió
un tributo semejante, llamado “Maltote”, antecedente de la “Alcabala” española,
establecido por Alfonso XI en el año 1342. En la primera guerra mundial comenzó a
conocerse y a expandirse como el impuesto a las ventas. Primero se estableció en
Alemania y luego paso a Francia para extenderse por otros países europeos. Este tipo ha
partido por Francia desde 1955; Dinamarca desde 1967; Alemania 1968, Suecia y
Holanda desde 1969; Portugal, Nueva Zelanda y España desde 1986, etc.

En Venezuela, entra en vigencia en el gobierno del Presidente Ramón J. Velásquez, con

una tarifa general del 10%. Derogado mediante la Ley Habilitante del gobierno del Dr.
Rafael Caldera Rodríguez en fecha 27 de mayo de 1994, publicado en la Gaceta Oficial
número 4.727 extraordinario, con vigencia a partir del 1 de Agosto del mismo año, y
convertido en impuesto general de las ventas y al consumo mayor con una tarifa del
15% que llego al 16,5% reformado parcialmente el 27 de julio de 1996 publicado en
Gaceta Oficial número 36.007 de esa misma fecha. El gobierno de Hugo Chávez
mediante Decreto con Rango y Fuerza de la Ley, lo crea con una tarifa de 16,5% en
fecha 5 de mayo de 1999 publicada en la Gaceta Oficial 5.341. La tarifa vigente desde
el 1 de enero de 2020 es de es de 16%.
Elementos esenciales del impuesto

Antes de ver los elementos esenciales del IVA, es importante conocer los elementos
esenciales del impuesto en general: sujeto, objeto, tasa y época de pago.

 El sujeto es de dos tipos: activo y pasivo. El sujeto activo se refiere al Estado o

alguna de sus entidades que recibe el impuesto; el sujeto pasivo se refiere a la
persona obligada al pago del impuesto.
 El objeto del impuesto se refiere al acto, actividad o motivo del impuesto, es
decir, la fuente de donde surge la obligación de pago.
 La base es la cantidad sobre la cual se determina el impuesto; a ésta se le aplica
la tasa, la cual es un porcentaje que, aplicado a la base, determina el impuesto a
pagar. En ocasiones, para llegar al impuesto a pagar no se establecen tasas, sino
cuotas o tarifas.
 Las cuotas son cantidades absolutas o fijas a pagar, no porcentajes; las tarifas se
refieren al agrupamiento ordenado de cuotas y tasas de algún impuesto.
 La época de pago es el plazo o momento en que se debe realizar el pago del
impuesto.
Características

Las características de Impuesto al Valor Agregado (IVA) son muchas y requieren

amplia exposición.

Con respecto a las características propias de los impuestos al consumo tipo valor
agregado, el diseño del tributo venezolano, no difiere en sus matices del utilizado en el
resto de las soberanías fiscales, por cuanto conserva y reconoce sus principios y
características más relevantes, entre las que podemos mencionar las siguientes:

 Es un impuesto general: Es un impuesto general, porque grava todas las

transferencias o entregas de bienes y las prestaciones de servicios, importaciones
definitivas y exportaciones bienes muebles y servicios, que no estén
expresamente declaradas exentas o no sujetas, o que no hayan sido beneficiadas
por la dispensa del pago del impuesto otorgada por el Ejecutivo Nacional de
conformidad con la Ley impositiva correspondiente (exoneradas).
 Es un Impuesto indirecto: Aquellos impuestos donde la ley permite traspasar
la carga fiscal y en donde la riqueza es medida en forma indirecta; es decir, a
través del gasto o el consumo han sido clasificados por la doctrina como
impuestos indirectos, por lo tanto, no sólo por ser IVA una exacción que
indirectamente grava la renta a través del consumo, independientemente de la
capacidad contributiva, sino porque la carga del impuesto es traspasada al
consumidor final al ser repercutida en la cadena de comercialización de los
bienes y servicios gravados por el impuesto, el mismo tiene la característica de
ser indirecto. Es de destacar que esta característica permite resaltar los sujetos
pasivos en calidad de contribuyentes ordinarios (contribuyentes de derechos),
que nos precisa a su vez la traslación de la carga tributaria al indicio tributario
(contribuyentes económico o quien en definitiva soporta la carga tributaria, que
es el consumidor final), así pues por ejemplo, la Ley venezolana define a los
contribuyentes ordinarios, quienes son los importadores habituales de bienes, los
industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y en
general toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u
ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que
constituyen hechos imponibles gravados por la Ley.
  Es un impuesto real u objetivo: En virtud que se fundamenta en un
presupuesto objetivo cuya intrínseca naturaleza se determina con independencia
del elemento personal de la relación jurídica tributaria; es decir, la obligación
surge sin considerar quién es el sujeto que adquiere los bienes y servicios
gravados. Esta característica persiste, a pesar de que en la Ley existan algunas
consideraciones de no sujeciones (servicios prestados por instituciones
financieras, empresas de seguros, sometidas a leyes especiales) o dispensas de
tipo subjetivas.
 Es regresivo: Por cuanto al igual que en la mayoría de los impuestos a las
ventas, esta exacción no toma en consideración de manera inmediata la
capacidad contributiva o enriquecimientos gravables del consumidor final, por
cuanto el índice a que obedece es el consumo de bienes y servicios. En este
sentido, la riqueza se analiza desde las perspectivas del gasto o del consumo.

Código Orgánico Tributario

El Código Orgánico Tributario, es el instrumento jurídico que luego de la Constitución

Nacional, es la norma de mayor jerarquía en que se establecen las bases de la tributación
nacional

Las disposiciones del Código son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones
jurídicas derivadas de esos tributos. Para los tributos aduaneros el Código Orgánico
Tributario se aplicará en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, a los
recursos administrativos y judiciales, la determinación de intereses y en lo relativo a las
normas para la administración de tales tributos que se indican en este Código; para los
demás efectos se aplicará con carácter supletorio

Crédito fiscal

El crédito fiscal es una cuantía económica que se encuentra a favor del sujeto obligado a
pagar un determinado impuesto, ya sea persona física o jurídica. Es decir, el crédito
fiscal es un importe económico a favor del contribuyente a la hora de liquidar un
impuesto. Esto permite que el sujeto pague menos tributos o que tenga un saldo a favor
con la autoridad recaudadora o tributaria.

La cuantía de este saldo a favor depende de aquellos gastos deducibles en los que haya
incurrido el sujeto. Estos pueden ser incluidos en la declaración por la ley que regula el
impuesto en cuestión.

Libros de compras

El libro de compras y gastos se usa para registrar todos los pagos necesarios para que la
empresa no pare sus operaciones. En el libro de ventas se anotan diariamente todas las
transacciones de ventas e ingresos que genere la empresa