REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL CENTRO

GUACARA- ESTADO CARABOBO

IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

Autor: José Carrillo

17.705.887

Guacara, febrero de 2024

Impuestos Directos e Indirectos

Los impuestos son una parte esencial de cualquier economía

moderna. Son los tributos o pagos que deben realizar los ciudadanos al
gobierno sin que este se encuentre obligado a entregarles una
contraprestación directa. Los impuestos pueden clasificarse en dos
categorías principales: impuestos directos e impuestos indirectos. La
diferencia entre ambos radica en la base sobre la cual se aplican.

Impuestos Directos

Los impuestos directos son aquellos que gravan de manera directa

los ingresos o el patrimonio de los ciudadanos. En otras palabras, los
impuestos directos recaen sobre cada persona con nombre y apellidos, es
decir, el ciudadano que deberá pagar el impuesto está claramente
identificado.

Estos impuestos pueden tener carácter progresivo, lo que significa

que quien más dinero tenga, más pague. Sirven para redistribuir la
riqueza, ya que al gravar directamente la manifestación de riqueza, se
pueden articular para que quienes más tienen, más paguen.

Los principales tipos de impuestos directos incluyen el Impuesto de

la Renta, el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, el Impuesto sobre
Sociedades, el Impuesto sobre Sucesiones o Donaciones, y el Impuesto
sobre el Patrimonio.

Impuestos Indirectos

Por otro lado, los impuestos indirectos son aquellos que gravan el
consumo y los servicios sin considerar las circunstancias personales del
pagador. Estos impuestos se aplican sobre el consumo y los servicios.

Los impuestos indirectos son más fáciles de recaudar y los

contribuyentes se resisten menos a pagarlos porque lo pagan
directamente con el consumo. Los principales tipos de impuestos
indirectos incluyen el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) e impuestos
especiales, que son los que gravan el alcohol, el tabaco, la matriculación
de los vehículos.

Diferencias entre Impuestos Directos e Indirectos

La principal diferencia entre los impuestos directos e indirectos

radica en que los primeros gravan la riqueza de las personas, mientras
que los segundos gravan el cómo se utiliza esta riqueza. Los impuestos
directos gravan lo que una persona tiene o ingresa, mientras que los
impuestos indirectos gravan la manifestación indirecta de la riqueza de las
personas.

En el contexto de Venezuela, la recaudación de ingresos a través de

los impuestos directos e indirectos es igualmente crucial. El sistema
tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales
de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no
retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la potestad
tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estatal y municipal.

Los impuestos directos, como el Impuesto sobre la Renta, son

fundamentales para la recaudación de ingresos del gobierno. Este
impuesto grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles
obtenidos en dinero o en especie. Las personas naturales o jurídicas,
residentes o domiciliadas en Venezuela, pagan impuestos sobre sus
rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté
situada dentro del país o fuera de él.

Por otro lado, los impuestos indirectos, como el Impuesto al Valor

Agregado (IVA), también juegan un papel importante en la economía
venezolana. Estos impuestos se aplican sobre el consumo y los servicios,
y son más fáciles de recaudar. A continuación se mencionaran y
explicaran algunos de ellos
ISLR

El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es uno de los gravámenes más

antiguos y relevantes dentro del sistema tributario venezolano. Su origen
se remonta a 1943, durante el gobierno de Isaías Medina Angarita. Este
impuesto grava la renta de las personas, tanto jurídicas (morales) como
naturales (físicas). A diferencia de otros impuestos, el ISLR es
considerado progresivo, subjetivo y directo.

 Progresivo: La cantidad a declarar y pagar varía según la base

imponible aplicable a cada persona. Si la renta obtenida es mayor,
la cantidad a pagar también lo será.
 Subjetivo: Valora y distingue las circunstancias de las personas, lo
que significa que según estas circunstancias, pueden pagar más,
menos o incluso ser exonerados.
 Directo: Recae directamente sobre la persona y su renta, siendo
estrictamente personal e intransferible.

Modalidades de Declaración

El ISLR tiene dos modalidades de declaración:

 Declaración Anual: Todos los contribuyentes ordinarios deben

cumplir con esta modalidad una vez al año. En esta declaración, se
detallan los ingresos, gastos, deducciones y otros aspectos
relevantes.
 Declaración Mensual: Los contribuyentes especiales (Sujetos
Pasivos Especiales o “SPE”) realizan esta declaración de forma
mensual. Los SPE se distinguen por poseer un capital mayor y un
flujo considerable de operaciones.

Fechas de Declaración
 Para el ejercicio fiscal regular (del 1 de enero al 31 de diciembre),
las fechas de declaración para la autoliquidación anual (“declaración
anual”) están establecidas en el Calendario de Sujetos Pasivos
Especiales de cada año.

Impuestos a los Activos Empresariales

El Impuesto a los Activos Empresariales es un componente

importante del sistema tributario venezolano. A continuación, se
presentan los aspectos generales relacionados con este impuesto:

 Creación del Impuesto a los Activos Empresariales:

o Este impuesto se establece para que lo paguen tanto las
personas jurídicas como las naturales comerciantes que
están sujetas al Impuesto Sobre la Renta (ISLR).
o Grava el valor de los activos tangibles e intangibles de
propiedad de estas personas, ya sea que estén ubicados en
el país o se consideren como tales.
 Características del Impuesto:
o Progresivo: La cantidad a declarar y pagar varía según la
base imponible aplicable a cada persona. Si la renta
obtenida es mayor, la cantidad a pagar también lo será.
o Subjetivo: Valora y distingue las circunstancias de las
personas. Según estas circunstancias, pueden pagar más,
menos o incluso ser exonerados.
o Directo: Recae directamente sobre la persona y su renta,
siendo estrictamente personal e intransferible.

Elementos que Componen el Impuesto a los Activos Empresariales

Los elementos que conforman este impuesto incluyen:

 Activos Tangibles: Se refiere a bienes físicos, como maquinaria,

vehículos, terrenos, edificaciones, inventarios, entre otros.
  Activos Intangibles: Incluye derechos de autor, patentes, marcas
registradas, entre otros.

1. Valoración de los Activos: Determinar el valor justo de los activos

es crucial para calcular la base imponible.

Retenciones y su Efecto en las Operaciones

Las retenciones son deducciones que se realizan en el momento

de una transacción. En el caso de los activos empresariales, las
retenciones pueden afectar el flujo de efectivo y la liquidez de la empresa.
Es importante considerarlas al planificar las operaciones y evaluar su
impacto financiero.

Generalidades del Impuesto al Valor Agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA), también conocido como

impuesto sobre las ventas, es un tributo indirecto que grava el consumo y
los costos en los que se incurre en el proceso productivo de un bien o en
la prestación de un servicio. Algunos aspectos generales del IVA son:

 Responsables del IVA:

o Los contribuyentes que realizan actos o actividades
gravados por la Ley del Impuesto al Valor Agregado deben
cumplir con esta obligación.
o El IVA se traslada o cobra a una tercera persona hasta
llegar al consumidor final.

Contribuyentes y No Contribuyentes

 Contribuyentes: Son aquellos que realizan operaciones sujetas al

IVA y deben declarar y pagar este impuesto.
 No Contribuyentes: Son personas o entidades que no están
obligadas a pagar el IVA, como algunos servicios públicos o
actividades específicas.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela se calcula utilizando
la siguiente fórmula:

IVA = Precio de Venta x Tasa de IVA

Precio de venta: Es el valor del bien o servicio al que se le aplica el IVA.

 Tasa de IVA: Es el porcentaje del IVA (16% en Venezuela).

Ejemplo de declaración del ISLR de una persona natural

En primera instancia tenemos que elegir ente el tipo de desgravamen,

estos son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un
contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el país, con el
fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un
ejercicio fiscal determinado.

Existen dos tipos: el desgravamen único y los desgravámenes

detallados.

El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias que

equivale a Bs. 6.966,00 (Unidad Tributaria Bs. 9 que es la que se usa
para la declaración de este año), que el contribuyente puede deducir de
pleno derecho, sin soportes o justificativos. (Art 58 LISLR)

Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos

efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades
básicas como lo son (educación, seguros, servicios médicos, vivienda).
Estos gastos deben estar debidamente soportados. (Art 57 LISLR).

Luego se debe solicitar la planilla ARC al departamento de recursos

humanos de nuestro lugar de trabajo verificando que la información ahí
reflejada este correcta, este debe contener todos los datos de los ingresos
nuestros ingresos
En caso de vayamos a hacer una declaración detallada puesto a que
nuestros gastos e ingresos superan los establecidos por el desgravamen
único debemos tener a la mano los soportes de los gatos que vamos a
declarar. Ahora si podemos empezar a hacer la declaración para lo cual
debemos seguir los siguientes pasos

1. Nos dirigimos al portal del seniat:

https://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SE
NIAT
2. Seleccionamos la opción persona natural
3. Ingresamos nuestro usuario y contraseña para iniciar sesión
4. Al ingresar se detalla el menú y seleccione proceso tributario,
declaración definitiva.
5. En la pantalla arroja una información para validar. Usted tendrá la
opción de seguir o no con el proceso. Luego aparecerá otro
recuadro de confirmación para seguir con el proceso.
6. Luego se desprende una pantalla para dar inicio a la declaración
definitiva, donde usted podrá seleccionar de acuerdo a su
situación.
7. En pantalla observará los renglones donde usted comenzará a
plasmar toda su información de acuerdo al orden de la planilla, por
ejemplo: declaración de ingresos, costos de ventas, gastos, opción
de reajuste por inflación, dividendos pagados, rebajas de
impuestos, entre otros.
8. Una vez que se introduzcan todos los datos, el sistema arrojará la
planilla para que usted pueda visualizarlo y pueda verificar que
todo esté conforme y declarar definitivamente.
9. En el caso de que la declaración sea cero, el sistema arrojará el
certificado de declaración para ser impreso. En caso contrario, si
arroja un monto por pagar, puede hacerlo en línea
electrónicamente o puede hacerlo presencial en el banco.
 Para fines prácticos llenaremos la información en una planilla AR-I y
poder ilustrar el resultado de una declaración.

Planilla ARC (solo mostramos la información de interés para proteger la

información sensible)
 e

Para concluir podemos decir que en resumen, tanto los impuestos

directos como los indirectos son esenciales para la economía de
Venezuela. Ambos tipos de impuestos contribuyen a la financiación de los
gastos públicos y a la redistribución de la riqueza en la sociedad. Sin
embargo, es importante destacar que la eficacia de estos impuestos
depende en gran medida de la administración y la gestión eficiente de los
mismos por parte del gobierno.