RESUMEN DE IMPUESTOS UNIDAD 2

TRIBUTO
El tributo es un ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias impuestas
por el Estado y exigidas a sus ciudadanos con el fin de financiar las actividades y/o
políticas económicas del mismo. La cuantía y período de pago de los tributos se
encuentra especificada por Ley y su incumplimiento puede llevar a sanciones
monetarias y/o cárcel. Dentro de esta relación tributaria el Estado representa el sujeto
activo y el contribuyente e sujeto pasivo (persona física o jurídica).

CLASES
 Impuestos: los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación. Su hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica
o económica que ponen de manifiesto la capacidad económica del sujeto
pasivo como consecuencia de la riqueza que posee (patrimonio), de los
ingresos que obtiene (renta) o de los consumos que realiza.
 Tasas: la tasa es la cuantía económica que debe pagar una persona por el uso
privativo de un servicio que se encuentra bajo el dominio del Estado.
 Contribuciones Especiales: tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de valor de sus
bienes por la realización de obras públicas, el establecimiento o ampliación de
servicios públicos.

CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS

 Se establecen por Ley.
 Son obligatorios o coactivos, es decir, se imponen de manera unilateral por
parte del Estado por lo que el contribuyente está obligado a pagarlo y su
incumplimiento es sancionable.
 Tienen un carácter pecuniario, es decir, se pagan en dinero, pero en ocasiones
se permite el pago en especie.
 Son contributivos porque ayudan a financiar las actividades del Estado y sus
políticas económicas.

EFECTOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS

 Efecto de percusión: es el acto por el cual el impuesto recae efectivamente
en el sujeto de derecho ya que no se puede trasladar la carga económica del
tributo que representa.
 Efecto de traslación: Se da cuando el sujeto obligado por la ley al pago del
impuesto, lo traslada a un tercero mediante la subida del precio, la cuantía del
tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.
 Efecto de incidencia: este fenómeno se produce cuando una persona se hace
cargo efectivamente del impuesto. Puede ser por vía:
o Directa: significa que la incidencia y el impacto recaen en la misma
persona. Por ejemplo, el impuesto sobre los bienes personales.
o Indirecta: se produce cuando el contribuyente de derecho logra
trasladar la carga del impuesto a otra persona, quien se convierte así en

1
 contribuyente de hecho o de facto. Por ejemplo, el IVA en donde el
sujeto de derecho es el comerciante y el sujeto de facto es el
consumidor final.
 Efecto de difusión: Fenómeno general que se manifiesta por las lentas,
sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el
ahorro.
 Efecto de amortización: es el efecto de la creación de un impuesto o
incremento del mismo, sobre un bien, que produce como consecuencia la
disminución de la renta que estos bienes producen y consecuentemente un
menor valor patrimonial.

LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

 Legalidad: Significa que los tributos sólo pueden ser establecidos,
modificados, suprimidos y condonados por ley.
 Generalidad: este principio implica que todos tienen el deber de contribuir al
mantenimiento de los gastos públicos.
 Igualdad: los tributos deben ser iguales entre personas que se encuentren en
situaciones análogas, en un mismo rango de capacidad contributiva.
 No Confiscatorio: supone la prohibición de establecer una carga tributaria
exorbitante que conlleve una privación casi total de la riqueza del sujeto
tributario.
 Finalidad: Los impuestos deben ser utilizados para “proveer a los gastos de la
Nación” como la defensa, la seguridad, etc.
 Capacidad económica: este principio sugiere que las personas deben ser
gravadas de acuerdo con sus medios económicos.
 Proporcionalidad: se refiere a que los contribuyentes deben contribuir al gasto
público en función de su respectiva capacidad contributiva, por lo que los
tributos han de crecer proporcionalmente en relación a la capacidad económica
del sujeto pasivo.
 Razonabilidad: Los principios de igualdad y equidad fiscal, con todas sus
implicancias, tienen íntima relación con el concepto genérico de razonabilidad.
Se trata de una garantía de contenido razonable, justo y válido.
 Equidad: los tributos deben ser generales, proporcionalmente iguale y
uniformes. La equidad es un sinónimo de justicia, por lo que no se puede
imponer una carga impositiva a un contribuyente que le impida o dificulte
seriamente mantener su patrimonio, su renta o su trabajo.
 Realidad Económica: los tributos deben gravar la verdadera naturaleza de los
hechos imponibles, con prescindencia de las formas o modalidades que hayan
querido darles a los contribuyentes. Este principio debe jugar no sólo en
beneficio del fisco, sino también en el contribuyente cuando así corresponda.

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad económica que tiene una
persona para poder asumir la carga de un tributo o contribución. En consecuencia, la
capacidad contributiva del contribuyente es un elemento importante para implementar
los impuestos, por lo que el legislador debe tener en cuenta esto a la hora de crear un
nuevo tributo, o de ampliar uno ya existente.

SISTEMAS TRIBUTARIOS

2
Se suele afirmar que un sistema tributario es un conjunto de tributos vigentes en un
país y en un momento determinado, que permite solventar el gasto público y proveer
los recursos necesarios para promover y mejorar el bienestar cívico. También se
considera sistema tributario a la organización legal, administrativa y técnica que crea el
Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario. El sistema
tributario argentino es el conjunto de tributos exigidos por las Haciendas Públicas de
Argentina, que abarcan tres niveles: nacional, provincial y municipal.
Nacional: El sistema tributario nacional es determinado por ley del Congreso de la
Nación y su cobro se encuentra a cargo de la Administración Federal de Ingresos
Públicos.
Provincial: Las provincias pueden establecer sus propios tributos, por ejemplo, el
impuesto sobre los ingresos brutos.
Municipal: los principales tributos que cobran las municipalidades argentinas son por
ejemplo la tasa de servicios generales, la tasa de seguridad e higiene, etc.

PRESIÓN TRIBUTARIA
Presión tributaria o presión fiscal es un término económico para referirse al porcentaje
de los ingresos que los particulares y empresas aportan efectivamente al Estado en
concepto de tributos en relación al Producto Bruto Interno (PBI). La fórmula utilizada
para calcular es Presión fiscal = [ Ingresos totales tributarios / Producto interior
bruto (PIB)] x 100

TEORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la Renta es uno de los tributos más importantes en el país y está
influenciado por tres teorías en los cuales la manifestación de riqueza es el elemento
en común. La primera es la Teoría de la Fuente o Renta- Producto que hace referencia
a que la renta proviene de una fuente durable y que es periódica. En otras palabras, se
quiere representar que el pago de la renta deviene de los ingresos que tiene la
persona en un espacio de tiempo determinado proveniente de una labor, actividad o
acción que sea capaz de generar ingresos. La segunda es la teoría de Flujo de
Riqueza que indica que además de considerar a la Renta Producto, también toma en
cuenta a los demás ingresos que se obtiene por diferentes circunstancias, que pueden
ser eventuales, pero tienen que ser declarados pues está denotando generación de
riqueza, por tanto, estaría dentro de los parámetros fijados por el impuesto a la renta.
Y la última es la teoría del Incremento Patrimonial que considera los ingresos que ha
podido tener una persona a través de las presunciones y otras verificaciones que
puede efectuar la Administración Tributaria.

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

El impuesto a la renta personal, o IRP, es el impuesto que grava las rentas de la
persona física que provengan del ejercicio de actividades que generan ingresos
personales. Su ejercicio fiscal coincide con el año civil, es decir, es un impuesto anual.

IMPUESTO A LA RENTA DE LAS SOCIEDADES

3
El impuesto de sociedades es la obligación tributaria que asumen las personas
jurídicas al haber obtenido rentas en un periodo fiscal que suele ser de un año. Al
contrario que al Impuesto a la Renta Personal, el tipo impositivo del impuesto de
sociedades es proporcional y en términos monetarios cuantos más beneficios se
obtengan mayor será la cuantía a pagar.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El impuesto a las ganancias en Argentina es un tributo en el que personas físicas y
empresas pagan al Estado en función de los ingresos que declaren haber tenido en el
curso del año. Hay 4 categorías en el impuesto a las ganancias, y con deducciones
propias. La 1° categoría corresponde a las ganancias generadas por el usufructo de
los inmuebles urbanos y rurales (rentas del suelo). La 2° categoría corresponde a los
ingresos obtenidos por acciones, intereses, dividendos, etc. (rentas del capital). La 3°
categoría son los beneficios que ganan las sociedades y empresas unipersonales. Y la
4° categoría son las ganancias obtenidas por el trabajo personal en relación de
dependencia.

IMPOSICIÓN INDIRECTA Y DIRECTA AL GASTO

Los impuestos directos gravan el patrimonio, ingresos o una manifestación directa de
la riqueza de la persona o en términos mas simples se dice que gravan lo que una
persona tiene o ingresa. por ejemplo, pueden gravar casas, terrenos, salarios, etc. En
cambio, los impuestos indirectos gravan la manifestación indirecta de la riqueza de las
personas, es decir, gravan el consumo de bienes y servicios y las transmisiones de
bienes y derechos en general. Por ejemplo, el impuesto al valor agregado (IVA).

DIVERSAS FORMAS DE IMPOSICIÓN AL CONSUMO

Imposición al Consumo es aquel que grava una manifestación de capacidad
contributiva que se exterioriza a través de la renta gastada, dispuesta o consumida y
es realizada en forma indirecta. Este impuesto al consumo puede gravar todos o parte
de los gastos en consumo, o sólo aquellos realizados en determinados bienes. Al
primero se lo conoce como impuesto a las ventas, mientras que al segundo como
impuesto a los consumos específicos. El impuesto al consumo más conocido es el
Impuesto al Valor Añadido o Agregado (IVA). La distribución de la carga tributaria del
impuesto, sólo ocurrirá si se traslada de los vendedores al consumidor final, es decir,
es el comprador quien lo paga y el comerciante quien lo declara ante la AFIP.

4
5