CÁTEDRA DE AUDITORIA FINANCIERA IV

ACTIVIDAD ASINCRÓNICA No. 5

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

La Fábrica XYZ, S.A. (en adelante la Compañía) contrató a la firma auditora para la cual usted labora, a
efecto de que lleve a cabo la auditoría a sus estados financieros correspondientes al periodo contable
terminado al 31 de diciembre de 2021. A usted se le ha asignado la revisión de la partida de Propiedad,
Planta y Equipo (PPE) a esa fecha.

Los saldos de la partida de Propiedad, Planta y Equipo al 31 de diciembre de 2021y 2021 son los siguientes:

31-dic-2021 31-dic-2020
Edificio ₡ 900.000.000 900.000.000
Depreciación acumulada edificios (450.000.000) (420.000.000)
Maquinaria 665.500.000 665.500.000
Depreciación acumulada Maquinaria (381.285.714) (285.214.286)
Mobiliario y Equipo 569.880.000 569.880.000
Depreciación acumulada Mobiliario y Equipo (284.950.000) (227.952.000)
₡ 1.019.144.286 1.202.213.714

La Compañía ha adoptado las siguientes políticas contables para la medición inicial y posterior de los
elementos que conforman la partida de PPE.

a. Los elementos de PPE se registran al costo de adquisición deduciendo su depreciación acumulada y

aquellas pérdidas acumuladas que surjan por deterioro en el valor de activos.

b. La entidad tiene como política contable depreciar todos sus activos de propiedades, planta y equipo
con excepción de sus terrenos con valor residual de cero. Las bases de estimación para la
depreciación de dichos activos son las siguientes:

i. Edificio: Fecha de adquisición: 1° de enero del 2005, vida útil 30 años, método de
depreciación línea recta.
ii. Maquinaria: Fecha de adquisición: 1° de enero del 2016, vida útil 7 años, método de
depreciación línea recta.
iii. Mobiliario y Equipo: Fecha de adquisición: 1° de enero del 2015, vida útil 10 años, método
de depreciación línea recta.

Identificación y valoración de riesgos de incorrección material

Una vez concluida la fase de identificación y valoración de riesgos de incorrección material usted ha
determinado lo siguiente:

Riesgo inherente: 1) mantiene un volumen transaccional bajo 2) el tratamiento contable establecido por la
NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo y la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos para la partida implica
el cálculo de dos estimaciones contables: depreciación y deterioro del valor de los activos, las cuales tienen
implícito un muy alto nivel de complejidad. 3) Por la naturaleza de estos activos se considera una baja
probabilidad que se presenten pérdidas o sustracciones indebidas no identificadas. 4) no se ha identificado

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temas normativos o regulatorios relacionados con la partida, y 5) la contabilización de la partida requiere un
uso importante de juicio por parte de la Administración.

Riesgo de control: 1) entorno de control: se ha identificado un entorno de control diseñado de tal forma
que da soporte apropiado a los demás componentes del sistema de control interno, ya que mantiene una
fuerte cultura ética y de compromiso hacia la competencia que ha sido transmitida a través de toda la
organización, se ha identificado un importante involucramiento del Gobierno Corporativo (altamente
experimentado, independiente y competente) en las políticas operativas y financieras de la Compañía, se
prescribe una adecuada estructura organizacional que permite una asignación clara de las funciones y
responsabilidades de los colaboradores, y posee políticas y prácticas de recursos humanos que permiten
confiar en la competencia y comportamiento ético de los colaboradores. 2) Proceso de valoración de
riesgos: se ha identificado la existencia de un comité de riesgos encargado de la identificación y valoración
de la probabilidad e impacto de los riesgos de negocio y de incorreción material, los cuales también son los
encargados de recomendar a la Junta Directiva las acciones a tomar en cuanto a administración de riesgos.
3) Sistemas de información y comunicación: se ha identificado una combinación de sistemas de
información informáticos y manuales que permiten identificar, clasificar, cuantificar, determinar el periodo
adecuado y capturar la información cualitativa de los eventos económicos de la Sociedad. Se han diseñado
mecanismos que permiten a los colaboradores un entendimiento de sus funciones y responsabilidades a
nivel individual. 4) Monitoreo de controles: no se han identificado mecanismo para el monitoreo de los
controles implementados por la entidad. 5) Actividades de control: a partir de la inspección de
documentación de los Manuales de Procedimientos Operativos y Contables y las indagaciones con la
administración se ha identificado que los procesos relacionados con el mobiliario y equipo han sido
diseñados con una adecuada segregación de funciones, y una adecuada jerarquía de revisiones y
autorizaciones.

Identificación, diseño e implementación de controles clave

Usted como responsable del examen de la partida de PPE, luego de analizar la evidencia mediante
procedimientos de indagación para la identificación y valoración de riesgos de incorrección material en los
estados financieros de la Compañía, ha determinado los siguientes controles clave en la adquisición de PPE:

1. Para todas las adquisiciones debe existir una orden de compra y firmada por el responsable del área
solicitante.
2. La solicitud de compra debe ser aprobada por la Gerencia Financiera.
3. Se deben reconocer como activos de PPE, aquellos que superen un costo de cien mil colones.
4. La factura de compra debe contener un sello de recibido conforme del área solicitante.

Para verificar el diseño e implementación de los controles claves identificados para la partida de PPE, usted
ha logrado recabar la siguiente evidencia, según la valoración preliminar del riesgo de incorrección material
y a partir de la inspección de documentación soporte de los activos comprados con fecha 31 de diciembre
del 2021, usted logró comprobar que se siguieron los procedimientos establecidos a excepción de lo
determinado seguidamente:

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 Placa Descripción Costo ₡ Hallazgos
1 1109325839 Maquinaria Industrial 51.000.000 Ninguno
2 1109432014 Maquinaria especial AEHD 67.200.000 Falta firma del jefe del departamento
solicitante
3 1109827584 Silla ergonómica 500.000 Ninguno
4 1109953158 Video Beam 904.000 Falta sello conforme
5 1109979405 Pizarra Aula Capacitaciones 123.000 Ninguno
6 1110086135 Equipos de Cómputo 13.565.000 Ninguno
7 1110161360 Agujas del parqueo del 2.334.000 Ninguno
Edificio 1
8 1110464472 Microondas del Comedor 45.000 Ninguno
9 1110535634 Mueble de Recepción 309.000 Falta firma del Gerente Financiero
10 1110641937 Impresora 1.523.000 Ninguno

Un cumplimiento igual o superior al 80% en la aplicación de los controles internos evidencia una efectiva
operación de estos, según los lineamientos establecidos por la firma de auditoría para estos propósitos.

Respuestas del auditor con respecto a la valoración de los riesgos identificados

Su gerente de auditoría, le solicita realizar una cédula de movimiento de la partida de PPE, para validar su
integridad.

Como parte de las inspecciones de un equipo especializado de su firma de auditoría, se identificaron

posibles indicios de deterioro en el edificio de la entidad. A la fecha de los estados financieros objeto de
auditoría el valor razonable se ha tasado en la suma de ₡470.000.000. Los costos estimados para vender el
edificio se estiman en un 10% del precio de venta. El valor en uso según los flujos de efectivo proyectados
por el auditor con base en la información proporcionada por la dirección es de ₡415.800.000. La
administración no ha reconocido estimación por deterioro.

Por otra parte, los auditores externos lograron comprobar que durante el período contable objeto de
auditoría no ocurrieron retiros de activos contabilizados al 31 de diciembre del 2018 en los elementos de
PPE.

Materialidad:
Los umbrales de materialidad se han determinado de la siguiente manera:

Descripción Monto
Error generalizado ¢600.000.000
Error tolerable 150.000.000
Error trivial 15.000.000

Se solicita:
1. Elaborar el o los programas de auditoría donde se detallen los procedimientos de auditoría necesarios
para verificar la razonabilidad del saldo de la partida de Propiedades, Planta y Equipo que se presenta
en los estados financieros de la Fábrica XYZ, S.A. con corte al 31 de diciembre de 2021. Para efectos
de dar respuesta a este enunciado, usted debe utilizar únicamente la información que
específicamente suministra el enunciado del presente ejercicio. (10%)

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2. Ejecute y documente de forma apropiada en o los procedimientos de auditoría propuestos por usted en
el programa de auditoría para cumplir con el enunciado 1) anterior. Elabore los papeles de trabajo
necesarios para documentar en forma apropiada la evidencia que le servirá de base para respaldar su
opinión acerca de la razonabilidad de la partida de Propiedades, Planta y Equipo que se presenta en los
estados financieros de la Fábrica XYZ, S.A. con corte al 31 de diciembre de 2021. Para efectos de dar
respuesta a este enunciado, usted debe utilizar únicamente la información que específicamente
suministra el enunciado del presente ejercicio. (60%)

3. Tomando como base la evidencia obtenida para cumplir con el enunciado 2) anterior, indique cuál es el
tipo de opinión que usted debe emitir acerca de los estados financieros de la Fábrica XYZ, S.A. con
corte al 31 de diciembre del 2021. Para tales efectos suponga: 1) que no existe ningún tipo de
incorrecciones materiales en las demás partidas que componen los estados financieros de la entidad y 2)
que la dirección de la entidad se ha negado a reconocer en sus libros todos los ajustes y
reclasificaciones sugeridas por usted y que están relacionados con la partida de Propiedades, Planta y
Equipo. Justifique su decisión por medio del uso de argumentos de carácter técnicos. (30%)

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