Auditoria Financiera 2

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA
EMPRESA

PRODUCTO ACADÉMICO N°02

ALUMNA
CARLA KATERINE HUAMANI GUEVARA

CURSO
AUDITORIA FINANCIERA II

DOCEN
TE ROJAS NIEVES
RAFAEL ARTURO

RNC
23931
AÑO – 2023

1|Página
 Auditoria Financiera 2

Producto Académico n.°2 Tarea

Evaluación para la Evaluación Parcial

Actividad Individual

1. Consideraciones:

Criterio Detalle
Resultado de Al finalizar la unidad, el estudiante será capaz de analizar la fase de
aprendizaje de ejecución de la auditoría financiera, ejecutando los procedimientos y
la unidad pruebas definidos en el programa para los diferentes rubros del Estado
de situación financiera y el estado de resultados integrales.
Temas 1. Revisión del planeamiento estratégico y detallado.
2. Revisión de la planilla de decisiones por componentes y los
programas de auditoria.
3. Revisión de los resultados de la auditoria de los ciclos
transaccionales y la carta de control interno.
4. Documentación de la auditoria y papeles de trabajo.
5. Efectivo y equivalentes de efectivo.
6. Cuentas por cobrar y ventas.
7.Inventarios y costo de ventas.
8.Propiedad, planta y equipo y depreciación.
Tipo de Análisis y resolución de casos.
producto
académico
Enunciado Lea detenidamente los dos casos y las preguntas planteadas y
/Consigna conteste de manera concisa y clara, fundamentando su respuesta.
Recursos de Material de lectura obligatorio de la Unidad.
aprendizaje
obligatorios
Formato de  Utilice un procesador de texto (*.doc) para la elaboración de la
presentación presente actividad. El tipo de letra a utilizar debe ser Arial, tamaño
12.
 El nombre del archivo debe ser grabado de la siguiente forma:
PA2_Apellido1_Nombre.doc
 El envío de la actividad se realizará por el aula virtual, unidad 2,
apartado Producto académico 2.
 Respete las indicaciones planteadas para esta actividad, a fin de
que su evaluación pueda realizarse sin inconveniente.

2|Página
 Auditoria Financiera 2

2. Preguntas por desarrollar:

1) Desde su punto de vista y teniendo en cuenta lo aprendido en el curso, en las
Unidades 1 y 2, si usted fuese el auditor encargado de la planificación de un
cliente d auditoria, explique de manera detallada cuales serían las principales
actividades que realizaría en la fase de planificación y cuáles serían los
entregables al término de esta importante fase del proceso de la auditoria
financiera.

Desarrollo:

a) Evaluación del control interno: Se analiza el sistema de control

interno de la empresa, un sistema de control interno adecuado, va a
permitir aportar seguridad de manera razonable respecto a la
efectividad y eficiencia de diversas operaciones.

b) Captación de la información: El auditor puede realizar la recopilación

de la información sobre la entidad y su entorno, valiéndose tanto de
fuentes internas como externas.

c) Entrevista previa: Se pacta una entrevista con el fin de establecer los

lineamientos que se llevaran a cabo durante el proceso de auditoría.

d) Conocimiento del negocio: Se lleva a cabo que indagar acerca de la

estructura legal y operativa, conocer sus objetivos y estrategias, así
como sus productos y servicios clave.

e) Análisis del riesgo inherente: Consideración del riesgo inherente es

el paso posterior a la identificación de los riesgos. En los
procedimientos de valoración del riesgo se identifican las fuentes o
causas de riesgo mediante entendimiento de la entidad y determinar su
importancia para la auditoría de los estados financieros.

En cada una de las actividades se entregan varios documentos, por ejemplo,

la carta de invitación de la empresa, la carta de oferta, la carta de aceptación,
el contrato de auditoría, la estimación del costo del servicio de auditoría,
finalmente al culminar el proceso de planificación se entrega el programa de
auditoria.

3|Página
 Auditoria Financiera 2

2) Cite tres ejemplos de pruebas de cumplimiento y 03 pruebas sustantivas

importantes que se pueden plantear en un programa de auditoría de cuentas
por cobrar. Sustente adecuadamente.
Desarrollo:
Para la materialidad se efectua el desarrollo con el resultado neto antes de
impuestos ya que la empresa no ha tenido pérdidas en los últimos años y su
utilidad neta es mayor al 5% de sus ingresos totales, por lo cual la empresa
está trabajando cerca del punto de equilibrio.

Descripción de las cuentas 2019

Ingreso de actividades ordinarias 199,619.00
Costo de venta -166,246.00
Ganancias (Pérdida) Bruta 33,373.00
Costo de venta y distribución -7,268.00
Costo de administración -10,010.00
Otros ingresos operativos 1,430.00
Otros gastos operativos -11.00
Ganancia (Pérdida) Operativo 17,514.00
Ingresos financieros 386.00
Gastos financieros -976.00
Diferencias de cambio neto -94.00
Ganancias (Pérdida) antes de impuestos 16,830.00
Ingresos (Gasto) por impuesto -5,165.00
Ganancias (Pérdida) neta de operaciones continuadas 11,665.00
Ganancia (Pérdida) neta del ejercicio 11,665.00

Determinamos el error tolerable 50% a consecuencia de que la empresa tiene

unos estados financieros de fácil comprensión, asimismo, no se debe tomar
tanto riesgo, ya que es una empresa que cotiza en bolsa y sus estados
financieros deben reflejar sus operaciones fielmente.

3) Describa con ejemplos tres riesgos inherentes y tres riesgos de control que
usualmente se podría identificar en la auditoria del rubro efectivo y
equivalentes de efectivo. Además, cite los procedimientos de auditoria que
aplicaría para auditar cada uno de esos riesgos.

Desarrollo:

a) Las decisiones consideradas con respecto al manejo de fondos, que

pueda generar su inmovilización o falta en el momento en que se
necesite: controlar todo el efectivo e instrumentos negociables poseídos
por la empresa hasta que los fondos se hayan contado, e insistir en que
el encargado del efectivo este presente durante el arqueo.

b) Obtenciónde ingresos en efectivo antes de su registro. Cálculos de

rendimiento, verificación de la corrección de los rendimientos.

4|Página
 Auditoria Financiera 2

c) Efectuación, tanto de desaparición como del manejo temporario de los

fondos, para beneficio de terceros. En búsqueda de mayor seguridad al
manejo de efectivo en caja, se aconseja determinar una suma máxima
para pagos individuales.

d) Transaccionar por importes inferiores a los normales para disimular

cantidades sustraídas. Controlar quien y como se realizan los pagos
hechos por caja

e) No depositar el efectivo recibido alegando al cajero que se cubrieron

con esos fondos anticipos sobre sueldos, o gastos de viaje, esperando
el reembolso de esas partidas para efectuar el deposito.

f) Investigacion de conciliaciones para determinar no solo la corrección de

los saldos que se tienen en las cuentas bancarias sino también pueden
determinar si existe un control adecuado sobre las mismas.

4) Cite tres ejemplos aplicando la lógica de la auditoria financiera; Aseveración,

riesgo, procedimiento, evidencia y satisfacción de auditoría. Trabaje con una
cuenta contable que prefiera y la aseveración, para relacionarla del rubro
Inventarios y costo de ventas.

Desarrollo:

a) La inclusión en los EEFF de unidades físicas existentes o la omisión de

inclusión de ciertas unidades físicas reales. Revisar que los registros de
inventarios sean ajustados a los resultados de los recuentos físicos (Estados
financieros).

b) La consideración de los conceptos activables en el costo del bien y aquellos

que no lo son. Examinar los costos del bien y verificar los que son o no lo son
(Sistema de costeo que aplica la empresa).

c) Las decisiones inadecuadas que llevan al ente a poseer exceso de

existencias o falta de ellas. Controlar la cantidad de inventarios que posee la
empresa, registrar entradas y salidas (Kardex).

d) La incorrecta valuación de las unidades físicas en existencia con respecto a la

realidad económica. Verificar que los métodos de valuación de las existencias
estén conformes a las NIC o NIIF (Libro de inventarios).

e) La medición contable relacionada con los límites del valor recuperable.

Comprobar los costos unitarios utilizados (Costos aplicados).

5|Página
 Auditoria Financiera 2

f) La práctica contable de considerar las compras perfeccionadas en la fecha de

la emisión de la factura y no con la entrega de la mercadería. Registrar las
compras en el periodo adecuado según las NIC o NIIF (Registro de compras).

g) La significativa cantidad de operaciones que involucra el concepto de

compras, debido a que se relaciona con la actividad principal del ente.
Registrar correctamente las compras (Registro de compras).

h) La posible confusión en bienes que podrían ser consideradas como

existencias pero también como propiedades planta y equipo. Diferenciar los
inventarios de la propiedad, planta y equipo conforme a las normas (Libros de
activo fijo e inventarios).

5) Usted ha recibido el encargo de auditar el ciclo de Propiedad Planta y Equipo -

PPE. Analice los hechos que se exponen a continuación desde la perspectiva
de la auditoria financiera, explicando las operaciones realizadas por la empresa
y los errores de criterio contraídas contra las NIIF, proponiendo los ajustes
correspondientes.

A continuación, se presenta los estados contables referente al rubro PPE,

expresado en Unidades Monetarias - UM, recibido del cliente para nuestra
auditoria:

Cuentas AÑO N AÑO N-1

Terrenos - 6.000,00
Construcciones 10.000,00 -
Instalaciones técnicas 6.000,00 100.000,00
Maquinaria 46.000,00 25.000,00
Unidades de transporte 11.200,00 12.600,00
Equipos de cómputo 56.170,28 112.340,55
Provisión por desmantelamiento 28.572,15 27.210,89

Cuentas de Resultados Integrales al 31 de diciembre del año N (expresado en

UM)

Gastos UM
Depreciación de las construcciones 2.000
Depreciación de la Maquinaria B 2.000
Depreciación de equipos de cómputo 56.170.27

6|Página
 Auditoria Financiera 2

Depreciación de Unidades de Transporte 1.400

Gastos financieros por actualización de provisiones 1.361,26

Además, usted ha obtenido la siguiente información complementaria para su

auditoria relacionada al rubro PPE.

A. Maquinaria

Maquinaria B

- Usted comprueba que la Maquinaria B, adquirida con fecha 1 de enero del año
N, tiene prevista una gran reparación por un importe de 2.000 u. m.
- La maquinaria adquirida por 16.000 u. m. tiene una vida útil de 8 años.
- La empresa auditada procedió a depreciar el importe de la compra de la
maquinaria, en función de su vida útil, sin tener en cuenta la gran reparación.
B. Terrenos

- La empresa sujeta a auditoria ha aportado, en concepto de inversión para

hacer frente al capital adquirido otra Compañía, unos terrenos que figuran
contabilizados en el año N-1 por 6.000 u. m. valor atribuido a la inversión
financiera adquirida.

- El valor razonable de las inversiones financieras, según estimación del auditor,

es de 16.000 u. m.

C. Instalaciones y herramientas

- La empresa, al cierre del ejercicio N-1 incorpora en su estado de situación

financiera la siguiente información, que afecta a las herramientas:

= Existencias finales de herramientas que pueden utilizarse autónoma o

juntamente con la maquinaria: 5.000 u. m.

- Durante el ejercicio N cambia el criterio de contabilización, y registra las

operaciones que a continuación se detallan como gasto dl ejercicio. En este
año:

= Ha adquirido piezas cuyo periodo de utilización es inferior a un año por importe

de 10.000 u. m.
= Ha llevado a cabo compra de plantillas y moldes, utilizados con carácter
permanente, por importe de 800 u. m.
= Las adquisiciones de repuestos y recambios para las instalaciones complejas
especializadas han ascendido a 200 u. m.

Al 31 de diciembre del año n la vida útil pendiente de las instalaciones complejas

especializadas es de 4 años y las de los moldes y plantillas se estima en 10 años.

7|Página
 Auditoria Financiera 2

Desarrollo:

Cuenta Descripción de las cuentas Debe Haber

s
33 Propiedad, planta y equipo 1,694.92
40 Tributos por pagar 305.08
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 2,000.00
Por el ajuste de saldo de la maquinaria
42 Cuentas por pagar 2,000.00
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2,000.00
Por el pago de la reparación
68 Valuación de activos 338.98
39 Depreciación y amortización 338.98
acumulados
Por ajuste de depreciación
95 Gastos de ventas 338.98
79 Cargas imputables a cuentas de gastos 338.98
Por el destino del gasto
33 Propiedad, planta y equipo 10,000.00
57 Excedente de revaluación 10,000.00
Por el registro de revaluación del activo fijo
57 Excedente de revaluación 10,000.00
49 Pasivo diferido 10,000.00
Para contabilizar el impuesto a la renta diferido
33 Propiedad, planta y equipo 10,000.00
3387 Herramientas y unidades de reemplazo
65 Otros gastos de gestión 10,000.00
656 Suministros
Por el ajuste de los activos considerados como gastos

8|Página
 Auditoria Financiera 2

3. Prueba de desarrollo

A continuación, se presenta la matriz de la prueba de desarrollo, con base a la cual

se evaluará el trabajo del producto académico, donde se establece los puntajes,
dificultad e indicadores del producto académico.

Nivel P
de u
dificult n
N° Contenidos Procedimientos ad t
a
A M j
e
Examina el
planeamiento
Revisión del
estratégico y 3
1 planeamiento X
detallado de las puntos
estratégico y detallado.
preguntas
planteadas.
Examina el
Revisión de la planilla de planeamiento
decisiones por estratégico y 6
2 X
componentes y los detallado de las puntos
programas de auditoria. preguntas
planteadas.
Analiza el efectivo y
equivalentes de
Efectivo y equivalentes 2
3 efectivo en las X
de efectivo. puntos
preguntas
planteadas.
Inspecciona los
inventarios y el costo
Inventarios y costo de 3
4 de ventas de las X
ventas. puntos
preguntas
planteadas
Analiza la
propiedad, planta y
Propiedad, planta y equipo y 6
5 X
equipo y depreciación depreciación de las puntos
preguntas
planteadas.
Nota 20

9|Página