Integrante:Angie Camargo.

Fecha: 17/11/2022

EXAMEN FINAL
Hallazgo

Condición: La compañía al 31 de Diciembre del año 2021, según su información registrada

en libros, posee una diferencia en propiedad planta y equipo.

Criterio: "El procedimiento que define los pasos para administrar y controlar la Propiedad,
planta y equipo y materiales y suministros de la Corporación, que tiene como fin de asegurar
la oportuna disponibilidad para el desarrollo de los procesos bajo el Código PD-GAA-01
Versión 13 Fecha 07/09/2021, almacén establece en su numeral:
● Entradas y Salidas de Almacén Entrada de almacén en SIAF: Recibir por parte del
supervisor del contrato la certificación de cumplimiento debidamente diligenciada,
copia de la factura y/o cuenta de cobro y copia del contrato y realizar la Entrada de
Almacén en el sistema SIAF, dejando el estado del comprobante en elaboración.
● Salida de Almacén: Realizar la salida del almacén así: si se trata de elementos
Materiales y Suministros realizar salida de almacén. Si se trata de bienes Propiedad
Planta y Equipo realizar Traslado de Bodega a Funcionario o Tercero. Cada uno de los
comprobantes deben estar firmados por el funcionario o Contratista y el Almacenista.
12. Contabilización SIAF Aprobar y contabilizar en el Sistema SIAF la salida de almacén o el
traslado de bodega a funcionario o tercero. Nota. Cuando los elementos sean adquiridos por
Caja Menor, no se contabiliza la Salida de Almacén en SIAF.

Causa: El 18 de noviembre de 2021 CEMEX adquirió 12 computadores portátiles marca

ACER, por $23.970.240; 36 teléfonos celulares por $15.576.480, 2 carteleras digitales (Smart
Tv.) por $10.973.600.
El 21 de noviembre de 2021 se realiza entrega de los 12 computadores y los 36 teléfonos
celulares a trabajadores de los municipios de la región de la siguiente manera.

Recuperado de: Cemex Colombia

El 14 de diciembre de 2021 es decir en forma posterior a la entrega, se realiza el ingreso de
dichos elementos a la cuenta 163504 Equipo de cómputo y comunicación mediante
documento de entrada a almacén número 091 e ID interno 720; al 31 de diciembre de 2021
aún no se había registrado la salida de almacén de los elementos entregados.
Procedimiento que es contrario a lo establecido en el procedimiento PD-GAA01,Versión 13,
Fecha 07/09/2021, almacén, numeral 4.1 literales 3, 11 y el 4.3, literal 3 y 4 procedimientos
para Baja de Elementos de Propiedad y Equipo, por cuanto el comprobante de ingreso de los
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bienes a almacén se realiza en forma posterior a la salida de los mismos, igualmente la
entrega se realizó sin el lleno de los requisitos establecidos en el procedimiento en comento
como es el de expedir la resolución respectiva, para luego ser enviada a contabilidad para su
respectivo registro, igualmente la relación de entrega no cumple con los requisitos de una
acta de salida, puesto que no está debidamente valorizada con el fin de dar de baja los bienes
en los registros contables.

Efecto: Por lo anterior a 31 de diciembre de 2021, la cuenta 163504 Equipo de cómputo y

comunicación, se encuentra sobreestimada en cuantía de $39.546.720 y subestimada la cuenta
5500 Gasto Público Social en la cuantía mencionada.

Evidencias
Se obtuvieron pruebas tales como arqueos de caja y de efectos comerciales, recursos
electrónicos de existencias; en las facturas que se auditaron. La Ley 39/2015 aborda aspectos
esenciales para garantizar la autenticidad de los documentos electrónicos, su autoría y/o
aprobación, y dedica parte de su articulado a una de las novedades más importantes de la
Ley: la separación entre identificación y firma electrónica y la simplificación de los medios
para acreditar una u otra, de modo que, con carácter general, sólo será necesaria la primera, y
se exigirá la segunda cuando deba acreditarse la voluntad y consentimiento del interesado. Se
establece, con carácter básico, un conjunto mínimo de categorías de medios de identificación
y firma a utilizar por todas las Administraciones. Se admitirán como sistemas de
identificación cualquiera de los sistemas de firma admitidos, así como sistemas de clave
concertada y cualquier otro que establezcan las Administraciones Públicas. Se admitirán
como sistemas de firma: los sistemas de firma electrónica reconocida o cualificada y
avanzada basados en certificados electrónicos cualificados de firma electrónica, que
comprenden tanto los certificados electrónicos de persona jurídica como los de entidad sin
personalidad jurídica; los sistemas de sello electrónico reconocido o cualificado y de sello
electrónico avanzado basados en certificados cualificados de sello electrónico; cualquier otro
sistema que las Administraciones Públicas consideren válido, en los términos y condiciones
que se establezcan.

Cuestiones del hallazgo

Al evaluar el proceso de auditoría interna de cuentas propiedad planta y equipo por en la
compañía, se concluye que el proceso es puesto en práctica dentro de la organización, por
cuanto se planea, ejecuta, existen ciertos controles internos y se elabora un informe sobre la
auditoría realizada.
Mas sin embargo, en la etapa de planeación de la auditoría interna, es necesario destacar que
en algunas oportunidades no se realiza a presiciòn, puesto que no examina si los riesgos
podrían producir un error material en los estados financieros, tampoco evalúan la
probabilidad de que el riesgo se traduzca en un error material y mucho menos preparan
diagramas de flujo para comprender el ciclo de propiedad, planta y equipo.
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En referencia, a la ejecución de auditoría interna, se pudo constatar que los auditores
recopilan evidencia y se apoyan en la misma para llegar a cualquier conclusión, destacando,
que a pesar de tener acceso a toda la documentación durante dicho proceso no verifican los
niveles de confiabilidad de la misma al analizar, el control interno de la auditoría, se concluye
que existe cierto nivel de control interno.
En lo que respecta, al objetivo específico analizar el informe de auditoría interna, se apreció
que el mismo es redactado de forma clara y objetiva ya sintetiza todos los resultados,
conclusiones y recomendaciones hallados durante todo el proceso de auditoría.
Resaltando, que dicho informe posteriormente es leído por la alta directiva de la
organización.

Propuesta
El riesgo relativo al coste ocurre cuando el proyecto excede el presupuesto establecido
inicialmente. El riesgo relacionado con el coste puede ocurrir debido a que el presupuesto
propuesto durante la fase de planificación es poco realista o no es lo suficientemente
detallado.

Para reducir el riesgo asociado a los costes, se debe calcular detalladamente cada elemento
del proyecto y cumplir estrictamente con el presupuesto establecido. La mejor manera de
ceñirse a ese presupuesto es mediante una plantilla para planes de proyectos para alinear los
entregables, el alcance y el cronograma. Cuando el proyecto entre en la fase de desarrollo, se
recomienda programar reuniones de actualización regulares para revisar el presupuesto y su
cumplimiento.