CÁTEDRA DE AUDITORIA FINANCIERA IV

ACTIVIDAD ASINCRÓNICA No. 2

INVERSIONES

La firma de auditoría para la cual usted trabaja ha sido contratada para auditar los estados financieros
de la Asociación Solidarista de Empleados de Empresas El Ejemplo, S.A. al 31 de diciembre de 2021,
y en consecuencia se le ha asignado realizar los procedimientos de auditoría para la partida de
inversiones de la citada Asociación. Las inversiones de la Asociación incluyen títulos de deuda y
participaciones en fondos de inversión. Una vez concluida la fase de identificación y valoración de
riesgos de incorrección material usted conoce lo siguiente:

1. Importancia relativa y error tolerable: la firma auditora ha establecido que para efectos de esta
auditoría de estados financieros el error tolerable representa ±1% del activo total, lo cual equivale a
¢6.000.000 y el error generalizado representa ±25% del activo total, lo cual equivale a ¢150.000.000.

2. Riesgo inherente: 1) mantiene un volumen transaccional medio 2) la normativa contable vigente

aplicable prescribe tratamientos relativamente complejos para su clasificación, reconocimiento
inicial y medición posterior, 3) no se ha identificado temas normativos o regulatorios relacionados
con la partida, a excepción de la obligación que mantiene la Asociación de mantener una reserva de
liquidez por un monto equivalente al 15% de los ahorros de sus asociados, 4) la contabilización de
la partida requiere un uso importante de juicio profesional por parte de la Administración, y 5) no se
han identificado transacciones atípicas.

3. Riesgo preliminar de control: 1) Entorno de control: se ha identificado un entorno de control

adecuado que da soporte apropiado a los demás componentes del sistema de control interno, ya que
mantiene una fuerte cultura ética y de compromiso hacia la competencia que ha sido transmitida a
través de toda la organización, se ha identificado un importante involucramiento del gobierno
corporativo (altamente experimentado, independiente y competente) en las políticas operativas y
financieras de la Asociación, se observa una adecuada estructura organizacional que permite una
asignación clara de las funciones y responsabilidades de los colaboradores, y posee políticas y
prácticas de recursos humanos que permiten confiar en la competencia y comportamiento ético de
los colaboradores, 2) Proceso de valoración de riesgos: se ha identificado la existencia de un comité
de riesgos encargado de la identificación y valoración de la probabilidad e impacto de los riesgos de
negocio y de incorreción material, los cuales también son los encargados de recomendar a la Junta
Directiva las acciones a tomar en cuanto a administración de los citados riesgos, 3) Sistema de
información: se ha identificado una combinación de sistemas de información informáticos y
manuales que permiten identificar, clasificar, cuantificar, determinar el periodo adecuado y capturar
la información cualitativa de los eventos económicos de la Asociación, asimismo, permite procesar
y explicar cuando los controles han sido evadidos y aseguran que la información financiera se registre
de acuerdo con NIIF versión Completa, estos sistemas permiten proporcionar a los colaboradores un
entendimiento de sus funciones y responsabilidades a nivel individual. 4) Monitoreo de controles: el
monitoreo de los controles de la Asociación es responsabilidad del Departamento de Auditoria
Interna, el cual es totalmente independiente de la gerencia, y cuya competencia ha sido probada de
acuerdo con la NIA 610 ”Utilización del trabajo de los Auditores Internos”, entre las funciones de
este departamento se encuentra validar la eficacia operativa de los controles, recomendar
modificaciones a los controles cuando se determinan fallos o puntos de mejora, y asegurarse que los
controles implementados siguen siendo adecuados, 5) Actividades de control: se ha identificado una
adecuada segregación de funciones y una jerarquía apropiada de revisiones y autorizaciones en los
procesos de compra, venta, liquidación, valuación, custodia y reconocimiento de ingresos de los
activos financieros.
Como parte de los procedimientos de auditoría, el equipo de auditoría ha decido desarrollar un
procedimiento analítico sustantivo que le aporte evidencia acerca de que la partida de ingreso por
intereses reconocida durante el año terminado el 31 de diciembre de 2021 está libre de indicios de
incorrección material, para lo cual usted conoce que la tasa de interés promedio de mercado para las
participaciones de fondos de inversión y para los títulos de deuda similares a los que la Asociación
posee es de 9,56%:

Cuenta contable
Activos
Activos financieros
financieros al Activos
al valor razonable
valor razonable financieros al
con cambios en otros
con cambios en costo amortizado
resultado integral
resultados Total
Saldo al 31 dic 20 115.859.844 313.956.108 138.283.848 568.099.800
Saldo al 31 ene 21 115.859.844 409.433.148 142.708.931 668.001.923
Saldo al 29 feb 21 108.908.253 461.046.753 137.285.992 707.240.998
Saldo al 31 mar 21 100.195.593 400.729.934 147.033.297 647.958.825
Saldo al 31 abr 21 148.516.248 344.627.744 182.027.222 675.171.214
Saldo al 31 may 21 144.190.532 316.712.896 213.517.931 674.421.360
Saldo al 30 jun 21 137.324.317 361.369.415 213.304.413 711.998.145
Saldo al 31 jul 21 149.265.561 427.138.648 188.774.406 765.178.615
Saldo al 31 ago 21 144.918.021 393.821.834 199.912.096 738.651.950
Saldo al 30 set 21 139.344.251 684.115.369 174.323.348 997.782.967
Saldo al 31 oct 21 151.461.142 538.510.255 179.378.725 869.350.122
Saldo al 30 nov 21 152.991.053 377.018.452 149.243.099 679.252.603
Saldo al 31 dic 21 217.625.964 241.049.076 61.830.528 520.505.568

Los ingresos por intereses del año terminado al 31 de diciembre de 2021 según el balance de
comprobación ascienden a un monto de ¢64.282.421.

Se solicita:
1. Con base en la información anterior, determine el nivel de riesgo inherente y riesgo preliminar de
control de la cuenta de activos financieros, así como el enfoque de auditoría adecuado, justifique su
respuesta utilizando criterios de índole técnicos (30%)

2. Documente de manera apropiada el o los procedimientos analíticos sustantivos (según sea el caso),
lo anterior a efecto de descartar al eventual existencias de indicios de incorrección material en la
cuenta de ingresos por intereses correspondiente al año terminado el 31 de diciembre de 2021. (40%).

3.Según su juicio profesional y tomando como base lo establecido por las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA), si se concluye que los controles relevantes de la partida de inversiones operan de
manera eficaz para prevenir, detectar y corregir incorrecciones materiales, y se cumple la expectativa
establecida al ejecutar el procedimiento analítico sustantivo indicado en el punto 2) anterior, ¿Cuenta
con evidencia suficiente y adecuada de auditoría para opinar sobre la razonabilidad de los ingresos
por intereses del año terminado el 31 de diciembre de 2021? Si su respuesta es positiva, justifique su
posición haciendo uso de argumentos de carácter técnico, si por el contrario, su respuesta es negativa,
indique los procedimientos sustantivos de detalle adicionales que son necesarios para poder descartar
la existencia de incorrecciones materiales en la partida de inversiones. (30%).