CASO PRÁCTICO

DD156 – PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I

CASO 1. Altas de Inmovilizado intangible

El nivel de investigación es de 50,000.00 u.m. revisaremos las altas que superan este valor la entidad ha activado
125,000.00 u.m, que corresponden al mantenimiento de la página web corporativa, de acuerdo a las hojas de valoración y
registro no procede su activación ya que no es un gasto necesario para la adquisición se devengara posteriormente a la
puesta en condiciones de funcionamiento.
Papeles de trabajo:
Programa de auditoria de inmovilizaciones intangibles

Cliente: ABC, S.A Elaborado por: Revisado por:

Medrano Sonia Medina Francisco
Ejercicio al 31 de Fecha: 16/07/2021 Fecha :30/07/2021
diciembre del 200X

Objetivo: verificar la razonabilidad de las acciones del inmovilizado intangible

Procedimientos:
1. Verificar la valoración inicial.
2. Corroborar el registro y devengo
3. Verificar el reconocimiento inmovilizado
4. Verificar la amortización
5. Inspección física
6. Verificar altas en riesgos oficiales

CÉSAR DAMIÁN SÁNCHEZ DÍAZ

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7. Comprobar autorización aprobada

8. Verificar el inmovilizado afecto a la actividad
Nivel de investigación: 50,000.00 u.m.
Proveedor Elementos No, Fecha S/Entidad S/Auditorias S/Diferencias Procedimientos
Fra. 12 3 4 5 6 7 8
1 Marca bcd- 1-enero-202X 60,000.00 60,000.00 Þ Þ Þ Þ N/A N/A Þ Þ
“AAA” 001
2 Programac
ión web y-001 30-junio- 202X 125,000.00 125,000.00 Þ Þ Þ Þ N/A N/A Þ Þ
corporativa
3 Diseño 01/s 30-junio-202X 250,000.00 125,000.00 125,000.00 Þ Þ N/A N/A Þ Þ
web
corporativa
Total de 435,000.00 310,000.00 125,000.00
muestra
Porcentaje
muestra 87%
s/población
RFE:
500,000.00

De acuerdo con las normas de registro y valoración del inmovilizado intangible no forma parte del precio de adquisición
de los gastos devengados.
Activos Debe Haber
Gastos Anticipados 125,000.00
Aplicaciones Informáticas 125,000.00

CÉSAR DAMIÁN SÁNCHEZ DÍAZ

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Amortización inmaculada aplicación 15,625.00

informática
Pérdidas y Ganancias: 15,625.00
Dotación de inmovilizado

Conclusión:
S.A: satisfactoria con ajustes
N.A: no aplica
Þ: conforme

CASO 2. Amortización de inmovilizado intangible

Auditoria al 31 de diciembre del 202X
Objetivo: realizar una revisión analítica de las amortizaciones del inmovilizado intangible para determinar su
razonabilidad.
1. Realizar los porcentajes de amortización para las distintas cuentas de inmovilizado intangible.
2. Recalcular la amortización del inmovilizado intangible en un periodo partiendo del saldo inicial más las altas,
restando las bajas y multiplicando dicho saldo final por el porcentaje de amortización.
Concepto Saldo inicial Altas Bajas Saldo Final Autorización Autorización Diferencia
según según
contabilidad auditoría
Propiedad 30,000.00 60,000.00 10,000.00 80,000.00 8,000.00 8,000.00 0.00
Industrial

CÉSAR DAMIÁN SÁNCHEZ DÍAZ

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Derechos de 40,000.00 40,000.00 8,000.00 8,000.00 0.00

traspaso
Aplicaciones 250,000.00 187,500.00 50,000.00 387,500.00 96,835.00 96,835.00 0.00
Informáticas
Total 280,000.00 287,500.00 60.000.00 507,500.00 112,875.00 112,875.00 0.00

Conclusión: Con los resultados obtenidos podremos decir que la entidad presento razonablemente las
amortizaciones del inmovilizado intangible al 31 de diciembre del 202X.

CASO 3. Deterioro del valor inmovilizado material

La entidad ABC, S.A. presenta la siguiente información sobre el inmovilizado material en sus estados financieros
del año 202X.
Denominación Saldo Inicial Altas Bajas Traspasos Saldo Final
Terrenos y 1,000,000.00 1,000,000.00
construcciones
Maquinaria 300,000.00 50,000.00 350,000.00
Elementos de 50,000.00 10,000.00 60,000.00
transporte
Equipo 125,000.00 25,000.00 150,000.00
informático
Total 1.475,000.00 85,000.00 1.560,000.00

CÉSAR DAMIÁN SÁNCHEZ DÍAZ

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La entidad adquirió una nave industrial por 500,000.00 cuyo valor neto contable al cierre del ejercicio es de
480,000.00.
El valor en uso estimado por la entidad de la nave industrial es de 440,000.00. u.m.
El sector inmobiliario ha sufrido un descenso en su valor en la entidad por tal motivo se ha solicitado una tasación
del inmueble al 31 de diciembre de la entidad ABC cuyo valor de tasación es de 475,000.00 u.m. Los costes de venta de
la nave industrial serian de 2,000.00, u.m.
Papeles de trabajo sobre el deterioro del inmovilizado material
1. Realizaremos un cuestionario para evaluar si existen indicios de deterioro en los activos materiales.
2. Realizamos el papel de trabajo de valoración de deterioro de los activos.
Objetivo: Dejar evidencia si existe o puede existir deterioro del valor del inmovilizado material.
-Terrenos y Construcciones
¿Existen factores externos tales como la reducción significativa del valor del mercado y los cambios del entorno? N/X
¿Se han producido causas que determinen el conocimiento de la corrección valorativa por deterioro? S/X
-Instalaciones Técnicas
¿Existen indicios de absorbencia de las instalaciones técnicas? N/AX
-Maquinaria
¿Se están utilizando todas las maquinas en la empresa? N/X
¿Están funcionando correctamente todas las maquinas? N/X
¿Existen maquinas que no estén produciendo rendimiento? N/X

CÉSAR DAMIÁN SÁNCHEZ DÍAZ

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-Utillaje
¿Están utilizado todos los elementos que la empresa tienen registrados como utillaje? N/A
-Equipos para procesos de información
¿Se están utilizando todos los equipos para procesos de información que tiene la empresa? N/X
-Elementos de transporte
¿Se están utilizando todos los medios de trasporte de la empresa? N/X
¿El funcionamiento de los elementos de trasporte es correcto? N/X
Conclusión: No existen indicios de deterioro en los elementos inmovilizados del material.

CASO 4. Corte de Operaciones

El papel de trabajo deberá ser diseñado de la siguiente manera:
Entrada y fecha, concepto, importe, numero de la factura y fecha, indicación de la revisión efectuada y si es correcto el
corte de operaciones o no.

Cliente: ABC, S.A Elaborado por: Revisado por:

Medrano Sonia Medina Francisco
Ejercicio al 31 de Fecha: 16/07/2021 Fecha :30/07/2021
diciembre del 200X

Objetivo: verificar que la entidad realiza adecuadamente el corte de entradas y salidas.

CÉSAR DAMIÁN SÁNCHEZ DÍAZ

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1. Revisar los últimos albaranes del ejercicio X de entrada de mercancía y verificar su registro X.
2. Revisar los primeros albaranes del X+1 de entrada de mercancía y verificar su registro X+1.
3. Revisar los primeros albaranes del X+1 de salida de mercancía y verificar su registro X+1.
4. Revisar los últimos albaranes del X+1 de salida de la mercancía y verificar su registro X+1.
Cortes de Entradas:
No. F. Entrada Concepto Importe B.I. Factura No. Registro Corte Correcto
404131-12-202X Compra de materia 10,000.00 ABC-123 31-12-202X þ
prima
404131-12-202X Compra de materia 5,000.00 ABC-124 31-12-202X þ
prima
404131-12-202X Compra de otros 500.00 ABC-125 31-12-202X þ
aprovisionamiento
s
404131-12-202X Compra y venta de 13,000.00 ABC-126 2-1-X+1 ý
materia prima
404131-12-202X Compra de 9,000.00 ABC-127 31-12-202X þ
mercaderías
712-1-X+1 Compra de materia 5,000.00 BCD-1 2-1-X+1 þ
prima
712-1-X+1 Compra de materia 12,000.00 BDC-2 2-1-X+1 þ
prima
712-1-X+1 Compra de materia 8,000.00 BDC-3 2-1-X+1 þ
prima
712-1-X+1 Compra de materia 11,000.00 BDC-4 2-1-X+1 þ
prima
712-1-X+1 Compra de otros 11,000.00 BDC-5 2-1-X+1 þ
aprovisionamiento
s

CÉSAR DAMIÁN SÁNCHEZ DÍAZ

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TOTAL 74,500.00

Corte de Salidas:
No. F. Entrada Concepto Importe B.I. Factura No. Registro Corte Correcto
204131-12-202X Venta de 5,000.00 XSS-123 31-12-202X þ
mercaderías
204231-12-202X Venta de producto 12,350.00 XSS-124 31-12-202X þ
terminado
204331-12-202X Venta de producto 10,000.00 XSS-125 31-12-202X þ
terminado
204431-12-202X Venta de producto 14,00.00 XSS-126 2-1-X+1 þ
terminado
204531-12-202X Venta de 3,750.00 XSA-127 31-12-202X þ
mercaderías
511-1-X+1 Venta de producto 12,500.00 XXLL-1 1-1-X+1 þ
terminado
521-1-X+1 Venta de producto 19,750.00 XXLL-2 1-1-X+1 þ
terminado
531-1-X+1 Venta de producto 20,250.00 XXLL-3 1-1-X+1 þ
terminado
541-1-X+1 Venta de 6,000.00 XXLL-4 1-1-X+1 þ
mercaderías
551-1-X+1 Venta de 1,500.00 XXLL-5 1-1-X+1 þ
mercaderías
TOTAL 105,100.00

CÉSAR DAMIÁN SÁNCHEZ DÍAZ

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Mercancía recibida el día 31-12-202X y registrada el 2-1-X+1, no se ha registrado el alta de la mercancía del día 31-12-
202X no se incluye en la valoración de existencias se planteó un ajuste de registros de las compras de materias prima y
del incremento de las compras finales.
Þ: Comprobado y conforme

Ý: No conforme

La entidad ha registrado en el ejercicio X+1 la factura de compra de ABC-126 y la mercancía se recibió y se registró el día 31-12-202X.

Partidas:

Activo:

Existencias debe 13,000.00

Proveedores de materia prima haber 13,000.00

Pérdidas y Ganancias:

Variación de existencias finales debe -13,000.00

Compra de materia prima debe 13,000.00

Conclusiones el S.A. es satisfactoria con ajustes.

CASO 5. Circularizaciones de proveedores

Las transacciones son un procedimiento básico en la auditoría que consiste en obtener la información directa de terceros ajenos a la
entidad auditada sobre los saldos mantenidos en ella, el auditor selecciona los proveedores y acreedores a los que les solicitara la
confirmación directa y escrita de determinada información como lo sería el saldo a una fecha concreta, el volumen de compras durante un
periodo, etc. Cuando el auditor confirma la información solicitada se coteja esta con la contabilizada por la empresa.

CÉSAR DAMIÁN SÁNCHEZ DÍAZ

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1. Se prepara un modelo de carta de circulación para los proveedores con los siguientes datos:

-Fecha

-Respetables señores: se realiza una revisión de estados financieros por los auditores asignados saludos cordiales.

-Firma auditora

-Auditores de cuenta

-Calle

-Ciudad

-No. De Fax

-Correo Electrónico

Se le agradecería enviar vía electrónica la siguiente información:

1. Saldo que arrojaba su cuenta corriente al corriente 31-12-202X

2. Movimiento que hubo durante el ejercicio x durante esos meses.
3. Servicios realizados o materiales servidos antes del 31-12-202X no facturados ni aun incluidos en el saldo a la fecha.

Aclarando que esta carta no es una solicitud de pago o cobro y conformidad no excluye la posibilidad de que, con posterioridad a la ficha
indicada dicho saldo haya podido total o parcialmente liquidado.

Agradeciendo su atención, Saludos Cordiales.

BIBLIOGRAFÍA

-Contenido de la asignatura DD156- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I

-Sánchez Fernández Valderrama, José Luis (1997) Teoría y Práctica de la auditoria I. Ediciones Pirámide, S.A.

- López Aldea, Javier (1992) Fundamentos básicos de Auditoría de cuentas (Volumen 1). True and fair, S.A.

CÉSAR DAMIÁN SÁNCHEZ DÍAZ

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CÉSAR DAMIÁN SÁNCHEZ DÍAZ