Instituto Universitario de Tecnología

Coronel Agustín Codazzi

Alumna:

Quintero Josneidy 24.321.258

20 VA

Barinas, Noviembre del 2017

Plan de trabajo para la auditoria de activos

“La inversión más significativa que tienen las empresas se encuentra en la

adquisición de activos fijos, ya que sin ellos el funcionamiento de esta sería
virtualmente imposible.

Por esta razón debemos considerar aspectos importantes, como en la adquisición,

mantenimiento, reemplazo, control, administración e implicaciones financieras que
tiene el activo fijo dentro de la empresa”.

Si bien en nuestro medio las empresas se miden a través de los activos y pasivos
corrientes, donde la solidez y solvencia son propósito de actuaciones futuras; son
los activos fijos los que representan la verdadera garantía y protección de la
empresa, especialmente las propiedades y terrenos, por cuanto están en
permanente valorización, incrementando por consiguiente el patrimonio de la
organización.

Es la razón por la cual este tipo de activos requiere de auditorías internas y

externas que permitan observar que los activos frente a su necesidad,
autorización, adquisición, uso, registro y enajenación cumplan con los rigores
normativos y contables, por lo que es necesario realizar diferentes pruebas de
auditoria dadas las implicaciones que puede generar en lo contable, financiero,
operativo, jurídico-legal y de gestión en las organizaciones.

En tal sentido, a continuación relaciono el proceso de auditoría a realizar sobre

estos bienes y las áreas responsables.

Como formalización del proceso de auditoría y una vez establecido el grupo o

responsable de la evaluación al proceso de activos fijos de la entidad, lo primero
que debemos hacer es conocer de manera amplia y precisa el proceso objeto de
evaluación a través de reuniones con los responsables del área de activos fijos,
revisión normativa, informes de auditorías anteriores, informes de gestión, notas
explicativas a los estados financieros, dinámica contable, y especialmente
el manual de proceso y procedimientos, si existe.

Con la anterior información de manera clara, se procede a diseñar el memorando

de planeación, el cual permitirá no solo realizar supervisión al trabajo
encomendado, si no también propiciar un orden sobre las actividades a realizar; el
memorando tendrá especialmente los siguientes acápites:

Planeación.

Nombre del proceso a evaluar: De manera clara, fundamental como punto de

referencia.
Justificación: Establecer la importancia de la evaluación para la auditoria y para
la empresa.

Antecedentes: Casos particulares a tener en cuenta según informes.

Objetivos: Encaminados a establecer la calidad del control interno; verificar el

cumplimiento de la normatividad, políticas, y directrices dadas en el manual.

Alcance: Circunstancias de tiempo, modo y lugar

Cronograma de trabajo: (Diseñar una matriz que decida actividades- Tiempo y

responsable del examen.) en sus tres fases de auditoria Planeación- Ejecución -
informe, de manera detallada.

Cronograma de trabajo.
Empresa:
Proceso:
Enero
Febrero
Actividades 1-15 16- 1- 16- 20- Responsable de la
30 15 20 30 auditoria
Planeación
Ejecución
Informe

Elaboración del cuestionario de control interno: Matriz de preguntas sobre los

diferentes e1lementos a considerar en los activos fijos

ACTIVOS FIJOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO SI NO N.A OBSERVACIONES

1- Existen manuales de procedimientos?

Elaboración del programa de auditoria,

ACTIVOS FIJOS

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
 PROCEDIMIENTO REF. P/t Firma
auditor.
1. El auditor con su equipo de trabajo
discutirá los objetivos del programa y los
pasos contenidos en él, asegurándose
que los mismos han sido comprendidos
correctamente.
2. Prepare planilla sumaria que
descomponga el efectivo por cada
uno de los conceptos que lo
integran, y compárelos con los
saldos del periodo anterior.
3. De acuerdo al punto anterior, prepare
subcédulas que incluyan los saldos de
las cuentas que conforman este grupo y
crúcelos con los libros auxiliares.
4. Verifique y analice las notas a los
Estados Contables.
.

Ejecución.

Una vez elaborado el plan de trabajo, se solicitara formalmente y por escrito la

información básica, especialmente el inventario físico general último de los activos
fijos, debidamente clasificado y valorizado.

Sobre esta información es claro que se aplicaran los cuestionarios y programas

diseñados en la etapa de planeación, se elaboraran los papeles de trabajo y se
ejecutaran las diferentes pruebas de auditoria entre otras:

 Inspección física y documental de los activos fijos;

 Pruebas de registros;
 Cálculos sobre depreciación, avalúos y valorizaciones;
 Conciliaciones y confirmaciones.
 Verificación sobre el adecuado uso, utilización, mantenimiento, aprovechamiento,
cuidado, conservación, manejo ambiental, pago de impuestos, documentos de
propiedad etc,
 Entrevistas;
 Muestreos,

De lo anterior en la medida de requerirse se solicitara por escrito con mayor

detalle la información, cuidando de devolverla en la misma forma, dada la calidad
e importancia que representa los soportes de ésta clase de activos.
 Informe.

Del resultado de las pruebas realizadas se diligenciara un informe ejecutivo y otro

detallado, dirigido a la alta dirección con copia al responsable del proceso,
cuidando de que el mismo cumpla con las condiciones de preciso, conciso,
soportado y objetivo.

A manera de concebir un programa de activos fijos que sirva de guía importante

en el desarrollo de la auditoría, a continuación relaciono aspectos a tener en
cuenta en la auditoria a los activos Fijos:

 La existencia de un manual de funciones, procesos y procedimientos para el área,

formalizado y actualizado.
 Personal idóneo y capacitado.
 Estructura administrativa suficiente.
 Archivo de la documentación.
 Mapas del riesgo del proceso.
 Sistemas y medios de información y comunicación automatizados.
 Inventarios con códigos de barras,
 Plan de compras.
 Comité de inventarios.
 Protocolos sobre el manejo del medio ambiente y seguridad.
 Seguridad y licenciamiento de equipos y programas de computación.
 Políticas, identificación, registro, clasificación y consolidación contable.
 Manejo de almacenes.
 Seguros y garantías,
 Contratos de mantenimiento de equipos
 Manejo del parque automotor, bitácoras, mantenimiento, uso, soportes
documentales, pago de impuestos.
 Entre otras.

Plan de mejoramiento

Una vez discutido y presentado el informe, el mismo será objeto de un plan de

mejoramiento por parte de la administración que en la medida de su
implementación fortalezca el área evaluada.

1. Código o clasificación del hallazgo.

2. Descripción del hallazgo.
3. Causa del hallazgo.
4. Efecto del hallazgo.
5. Acciones de mejoramiento.
6. Propósito de la acción de mejoramiento.
7. Descripción de actividades.
8. Cantidad de medida de la actividad.
9. Fecha inicial de la actividad.
10. Fecha de finalización de la actividad.
11. Avance físico de ejecución de las actividades.
12. Porcentaje de avance de la ejecución de actividades.
13. Indicador logrado por las actividades.
14. Área o responsable de las acciones de mejoramiento.
15. Observaciones y ajustes.

Disponible

Dentro de este sub-grupo de cuentas se encuentran las partidas que representan

dinero en efectivo y que además la empresa puede disponer de él de forma
inmediata para financiar sus operaciones. A continuación mencionamos las
siguientes:

a) Caja General

b) Caja Chica

c) Bancos

d) Depósitos

e) Inversiones Temporales

Exigible

Aquí hemos ubicados las partidas que representan dinero o que se pueden
convertir en dinero en un momento determinado y representan derechos exigibles
que posee la empresa.

a) Efectos por Cobrar (Letras de Cambio).

b) Cuentas por Cobrar (Facturas)

c) Ingresos por Cobrar (Intereses causados)

Prepagado

Aquí se incluyen todos los servicios cancelados por anticipados aun cuando no se
ha recibido dicho servicio, pero la empresa posee el derecho de exigir el reintegro
del dinero en caso de incumplimiento debido a que se ha cancelado
anticipadamente y en la medida que transcurre el tiempo.

a) Sueldos pagados por anticipados

b) Seguros pagados por anticipados

c) Intereses pagados por anticipados

d) Alquileres pagados por anticipados

e) Articulo de escritorio.

Activos Tangibles

Un activo tangible tiene una forma física, es decir, son activos materiales que se
pueden ver y tocar. Los activos tangibles en el ámbito empresarial incluyen tanto
los activos no corrientes, como la maquinaria, los edificios y terrenos, los
vehículos, etc.) y los activos corrientes, como el inventario. Lo contrario de un
activo tangible es un activo intangible.

En contabilidad, los activos tangibles se meten en la cuenta propiedades, planta y

equipo. Los activos tangibles que tengan una vida útil estimada de más de un año,
se deberá realizar el proceso de amortización para repartir el coste del activo entre
todos los años de su vida útil, en lugar de asignar la totalidad del gasto al
momento en que ha sido comprado.

Activos Intangibles

Un activo intangible es definido por su propio nombre, es decir, no es tangible, no

puede ser percibido físicamente. El activo intangible es, por tanto, de naturaleza
inmaterial. Por ejemplo, el valor de una marca, que no puede ser medido de
manera física.

Se tiene en cuenta en la contabilidad porque posee la capacidad de generar

beneficios económicos futuros que pueden ser controlados por la entidad
económica.

En definitiva, son bienes de uso que se caracterizan por carecer de sustancia

física susceptible de valoración económica.

Procedimiento de auditoría para activos intangibles.

Objetivos:

· Evaluar el sistema de control interno.

· Verificar la autorización de estas inversiones.

· Evaluar el correcto registro en los estados financieros de las inversiones.

Procedimiento:
· Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación

· Obtener comprobación por escrito de las empresas involucradas.

· Realizar una revisión analítica.

· Evaluar la base de evaluación

Cargos Diferidos

Los cargos diferidos son aquellos gastos pagados por anticipado y que no son
susceptibles de ser recuperados, por la empresa, en ningún momento. Se deben
amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos
o gastos. Tienen, pues, a diferencia de los gastos pagados por anticipado,
propiamente dichos, naturaleza de partidas no monetarias siendo, en consecuencia,
susceptibles de ser ajustados por inflación, inclusive en lo que se refiere a su
amortización.

Procedimiento de auditoría para cargos diferidos.

a. Preparas un análisis de cargos diferidos.

b. Determinar si es correcto que se difieran o amorticen cargos diferidos pocos

comunes.

c. Preparar cedula de diferidos.

d. Investigar saldos anormales.

Otros Activos

Aquellos que generalmente son improductivos o que se recuperan o extinguen en

el largo plazo. Ejemplos son: préstamos a largo plazo otorgados a empleados o a
socios, activos que no se emplean en la producción y no generan rendimiento
financiero o ahorros realizados con un fin especial para ser utilizados en un futuro
lejano y que por ello pierden su condición de liquidez.