UPN, PASIÓN POR

TRANSFORMAR VIDAS

AUDITORIA
FINANCIERA 1

UNIDAD I: CONCEPTO, ORIGEN Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

TIPOS DE AUDITORIA,RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR,NAGAS

LOGRO DEL CURSO

Al finalizar el curso, el estudiante sustenta un informe sobre la evaluación del sistema de

control interno de una empresa, aplicando los conceptos de auditoría, matriz de riesgo y
marco del estándar COSO, evidenciando dominio del tema, coherencia y claridad en la
comunicación de los resultados de la auditoría.

LOGRO DE LA UNIDAD

Al finalizar la Unidad, el estudiante sustenta un informe donde demuestra una clara y

coherente comprensión del significado de auditoría, el ámbito de aplicación y su rol en las
organizaciones evidenciando la aplicación de los conocimientos adquiridos.
LOGRO DE LA SESION

Al término de la sesión de aprendizaje los estudiantes

enumeran los atributos de los auditores teniendo en cuenta la
normativa pertinenre para relacionar la importancia del perfil
del auditor en una auditoría de calidad.
TIPOS E IMPORTANCIA DE LA
AUDITORIA
https://www.youtube.com/watch?v=YHHUEbf6q60
AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA
Y LA RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR
AUDITORIA INTERNA, AUDITORIA EXTERNA Y
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

• Auditoria Interna

• Auditoria Externa

• Responsabilidad básica del Auditor

AUDITORIA INTERNA

Concepto

Es aquella auditoría que es realizada de manera permanente

por auditores que pertenecen a la misma empresa auditada y
cuyo objeto principal verificar los diferentes procedimientos y
sistemas de control interno establecidos por una empresa con
la finalidad de conocer si funcionan como se había previsto y al
mismo tiempo ofrecer a la dirección y gerencia posibles
cambios o mejoras en los mismos.
AUDITORIA INTERNA

Ejemplos de la ubicación de la oficina de auditoria interna en la

estructura organizativa de la organización .
EJEMPLO 1
AUDITORIA INTERNA
EJEMPLO 2
EJEMPLO 3
EJEMPLO 4
AUDITORIA INTERNA

Característica: Independencia

Si bien el personal de auditoría interna pertenece laboralmente

a la empresa, este personal debe mantener una actitud
independiente al cumplir su labor, por eso en las empresas el
área de auditoría interna depende directamente del Directorio
y no de la Gerencia de la empresa auditada.
Labor de Auditoria Interna:

La auditoria interna en una empresa se realiza en forma

permanente durante todo el año y se basa principalmente
en un plan anual de auditoría, en el cual el departamento de
auditoria interna planifica sus acciones de control que
realizarán.

Asimismo, si las circunstancias lo requieren, realiza acciones

de control no programadas mediante la realización de
exámenes especiales a áreas o casos puntuales que
necesitan ser revisados.
Funciones principales de Auditoría Interna
Algunos roles del departamento o área de Auditoria
Interna son establecer y asegurase que:

1. Los riesgos se identifiquen y administren de manera

apropiada.

2. La información financiera, administrativa y operativa sea

precisa, confiable y oportuna.

3. Las acciones de la empresa se desarrollen conforme a las

políticas, normas, procedimientos, reglamentos y leyes
aplicables.
Funciones principales de Auditoría Interna:

4. Los recursos se adquieran de manera económica y se utilicen

de manera eficiente y se protejan adecuadamente.

5. Se logren desarrollar los planes y programas de alcance de

objetivos.

6. Se fomente la calidad y la mejora contínua.

7. Se reconozcan y aborden en forma adecuada las cuestiones

legales y reguladoras.
AUDITORIA EXTERNA

Concepto

Auditoria Externa es el examen crítico, sistemático y detallado

de un sistema de información y de control interno de una
empresa, realizado por un Contador Público o por una Sociedad
de Auditoría cuyo personal (especialista en diferentes áreas) no
tiene vínculos laborales con la empresa auditada, utilizando
técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como opera el sistema de
información y de control interno y formular sugerencias para su
mejoramiento.
Característica: Independencia

Los auditores externos al no tener vínculo laboral con la

empresa auditada, mantienen y deben mantener una
actitud independiente al cumplir su labor, es decir sin
interferencias de parte de la administración de la empresa
auditada.
AUDITORIA EXTERNA
Sociedad de Auditoria (SOA)

Ejemplos de la estructura organizacional de una SOA .

Sociedad de Auditoria (SOA)
Opinión del Auditor Externo:

Al culminar su labor, el auditor externo emite un informe que

muestre el resultado de su examen, este informe contiene el
Dictamen de Auditoría en el cual presenta su opinión
independiente respecto a los asuntos revisados.

El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los

terceros, pues da plena validez a la información generada por la
empresa ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que
obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información
examinada.
Opinión del Auditor Externo:

La opinión del auditor externo es dirigida a los accionistas y

directores de la empresa auditada.

En el aspecto financiero, la opinión del auditor externo,

muestra si la información financiera que ha presentado la
administración de la empresa muestra “razonablemente” o
no la situación financiera de la empresa.
Opinión del Auditor Externo:

El término “razonable” se utiliza debido a que el auditor

externo basa su labor en base a muestras representativas
que a criterio del auditor son suficientes y representativas,
pero no puede dar una opinión de “exactitud” por que no
examina el cien por ciento de las operaciones económicas
de la empresa sino las más representativas que a su criterio
son suficientes para sustentar su opinión.
 AUDITORIA EXTERNA

Labor de Auditoria Externa:

La auditoria externa a una empresa se realiza en dos formas:

a) Trabajo de gabinete.- Labor realizada en las oficinas de la

Sociedad de Auditoria. En este trabajo principalmente se
desarrollan labores como la planificación, elaboración de
programas de auditoría y revisión de informes.

b) Trabajo de campo.- Labor realizada en las instalaciones de la

empresa auditada.
Labor de Auditoria Externa:

El trabajo de campo se realiza mediante varias visitas de los

auditores externos a la empresa auditada, estas visitas
usualmente son:

• Primera visita y visita interina: para revisar aspectos de control

interno.

• Visita final: para revisión y evaluación de los Estados

Financieros y la información financiera preparada por la
empresa auditada.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El auditor es responsable de los informes y opinión que

emite como producto de su labor independiente de
auditoría, por lo tanto dichos informes y opinión deben
contar con la evidencia suficiente que permita al auditor
sustentar el resultado de su trabajo profesional.

El auditor debe guardar confidencialidad de la información

que maneja de la empresa auditada.
El auditor debe realizar su labor con independencia,
integridad y objetividad. Por lo tanto, los auditores, como
profesionales independientes, no subordinarán su
criterio a las opiniones de las empresas auditadas.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El auditor debe presentar sus informes y dictamen

cumpliendo con las normas de auditoría y revelando
todo aspecto de importancia que encuentre en la
empresa auditada y que afecte la información
presentada por la administración.
El Riesgo de Auditoría:

El riesgo de auditoría es el nivel de incertidumbre que un

auditor admite como válido al momento de emitir su
opinión. El riesgo de auditoria se ve influenciado por
distintas situaciones cuya identificación y evaluación
contribuyen a que el auditor planifique los
procedimientos que le permitan reducir el riesgo a
niveles aceptables.

Este riesgo también se minimiza mediante la obtención

de una Carta de Gerencia de la empresa auditada.
El Riesgo de Auditoría:

La carta de gerencia es un documento que presenta la

empresa auditada a los auditores externos; en dicho
documento, la gerencia de la empresa auditada se
responsabiliza de la veracidad e integridad de la información
que ha entregado a los auditores externos, también indica
que la empresa no ha ocultado información a los auditores,
que la empresa ha cumplido con las leyes y reglamentos, y
respecto a la existencia o no de eventos posteriores a la
culminación del trabajo de campo de auditoría.
Responsabilidad sobre el contenido y emisión de los
Estados Financieros:

Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una

opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad
de preparar los Estados Financieros es de la Administración
de la empresa auditada.

Al respecto, la Ley General de Sociedades en sus artículos

190 y 191 precisa, entre otras, estas responsabilidades al
señalar que el Gerente es particularmente responsable
por:
Responsabilidad de la Gerencia de la Empresa:

• La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de

contabilidad.

• El establecimiento y mantenimiento de una estructura de

control interno.

• La veracidad de la información que proporciona al directorio y

a la junta general.

• El Gerente es responsable de la información en forma solidaria

con el Directorio.