FUNDAMENTOS DE auditoría

1 SEMESTRE 2016
UNIVERSIDAD ANDRES BELLO
 Presentación
Nombre: Claudia Meza Sagredo
Estudios: Contador Público y Auditor -
Magister en Dirección General de
Empresas – Diplomado IFRS
Email: claudia.meza@unab.cl

•Designación de grupos y delegado de curso.

 Evaluación
Solemne 1 : 30%, de la nota de presentación a
examen, en fecha fijado por dirección de Escuela.
Solemne 2 : 30%, de la nota de presentación a
examen, en fecha fijado por Dirección de Escuela.
Otros : 40%, de la nota de presentación a
examen. Trabajos, controles, ejercicios y en general otros
método de evaluación dispuesto por el profesor de la
asignatura.
Examen : 30% de la nota final, en fecha
fijado por dirección de Escuela. La nota del examen
podrá ser utilizada como nota recuperativa ante
ausencia a prueba solemne o podrá reemplazar la nota
solemne más baja (Excepción: que la nota más baja
corresponda a nota 1.0 obtenida por copia).
 Programa
Unidad de
Estructura de Contenidos
Aprendizaje
 La auditoría y su rol en las organizaciones.
 Proceso de auditoría.
Unidad I: Concepto,
 Tipos de Auditoría.
evolución y tipos de
 Papel del auditor en la economía.
auditoria.
 Ética profesional y responsabilidad legal del auditor.

Unidad II:  Normas generales.

Normas de auditoria
 Normas relativas a la ejecución del trabajo.
generalmente
 Normas relativas al informe, a la planificación y al
estudio y evaluación del sistema de control interno.
 Programa
Unidad de
Estructura de Contenidos
Aprendizaje
Unidad III:  Importancia del control en la empresa
Control interno  Control interno y sus componentes
 Marco de Gestión de Riesgos: COSO
 Ley Sarbanes Oxley y normativa chilena que hace
referencia a la Ley SOX.
 Evaluación del control interno
 Gobiernos corporativos y comité de auditoría.
 Consideraciones del control interno en la
planificación de la auditoría
Unidad IV:  Análisis de riesgo.
Auditoria basada en
 Tratamiento de los riesgos.
riesgo
 Identificación de impacto de los riesgos.

 Evaluación de los riesgos.

 Planeación de la auditoría.

 Trabajo de campo.

 Informe de Auditoría.
 Programa
Unidad de
Estructura de Contenidos
Aprendizaje
Unidad V:  El objetivo de la Auditoría Interna.

Auditoria interna  Rol del auditor interno.

 Estándares internacionales de Auditoría Interna.

 Planeación de la auditoría interna.

 Ejecución de proyectos de auditoría interna.

 Documentación de la auditoría interna.

 Relación entre auditoría interna y control interno.

 Relación entre la auditoría interna y externa.

Unidad VI:  Planificación de la auditoría.

Documentación de
 Programa de trabajo.
auditoria
 Papeles de trabajo.

 Documentos generados de la auditoría.

 Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos y analíticos de la auditoría.
Evaluación
Temas de trabajo en Grupo.
1.- Técnicas de auditoría asistidas por
ordenador.
2.- auditoría continúa.
3.- auditoría de proyectos.
4.- Caso Cascadas
5.- Metodología basada en Cobit
6.- Gobiernos Corporativos
7.- Riesgo Operacional
8.- Nuevas normas de auditoría SVS
9.- Seguridad de la información
10.- Prevención de lavado de dinero.
11.- Muestreo en auditoría
 Que se espera del curso
• Comprender los distintos tipos de auditoría.
• Evaluar el rol de auditor y sus
responsabilidades.
• Aplicar las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
• Evaluar el control interno de las
organizaciones.
• Analizar el riesgo y su impacto en las
organizaciones.
• Comprender la importancia de la auditoría
interna para las organizaciones.
• Desarrollar la planificación y
documentación de una auditoría.
La importancia de la auditoría
en el control de las empresas.
Usuarios internos y externos
Sesión 1

Al finalizar la clase el estudiante:

•Describe las funciones del auditor,
relacionándolas con los códigos de ética y la
normas de auditoría generalmente aceptadas.

•Diferencia los tipos de auditoría.

En el inmovilizado o activo fijo, figura una máquina
de corte adquirida hace cinco años por el importe
de M$ 22,750 sobre la que se estimó una vida útil
de 10 años y de la que se han realizado las
depreciaciones lineales hasta el presente ejercicio.
Tras la revisión realizada por los auditores, se
considera que la vida de la misma, debe reducirse
a 7 años. ¿Qué podría haber observado el auditor
para sugerir la reducción de la vida útil de la
máquina de 10 a 7 años?
¿Que es la auditoría?
•¿Cual es la materia prima de la
auditoría?
•¿Como se origina la auditoría?
•¿Porque es necesario la
auditoría en el mundo de los
negocios?
•¿Porque existen diferentes tipos
de auditoría?
 ¿Que es la auditoría?
Concepto. La auditoría es un examen objetivo, sistemático, independiente y selectivo
respecto a los asuntos de carácter financiero, económico, operativo, societario,
tributario, administrativo y de gestión.

“Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida

para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno”.

- Aseguramiento y consulta Entender la Organización

- Cumplimiento de objetivos Estrategia y control de gestión

- Enfoque sistemático y disciplinado Metodología de auditoría

- Gestión de riesgos
Modelos y aplicación práctica (COSO-ERM)
- Control interno

- Gobierno corporativo Entender que es gobierno corporativo

Funciones del auditor
La auditoría es ejercida por profesionales
especializados y calificados sea esta, en
forma independiente o societaria. Las
funciones del auditor varían en relación al
tipo de auditoría a realizar.

Por qué realizar una auditoría?

El resultado del trabajo, permite dar una

cierta seguridad a terceros usuarios que las
manifestaciones contenidas en los Estado
financieros son (o no son) razonables.
Objetivos de la auditoría
de EE.FF.
• El objetivo de una auditoría de los
estados financieros por parte de un• Estas normas requieren que declare
auditor independiente es expresar si, en su opinión, los estados
una opinión sobre la razonabilidad financieros se presentan de
con que éstos presentan, en todos acuerdo con principios de
los aspectos significativos, la contabilidad generalmente
situación financiera, los resultados aceptados y que identifique
de sus operaciones, y el flujo de aquellas circunstancias en las que
efectivo, de acuerdo con principios dichos principios no han sido
de contabilidad generalmente uniformemente aplicados en la
aceptados. preparación de los estados
financieros del período actual, en
• El informe del auditor, es el medio relación con los del período
por el cual éste expresa su opinión precedente.
o, si las circunstancias lo requieren,
se abstiene de opinar. En
cualquiera de estos casos, indicará
si su auditoría ha sido efectuada de
acuerdo con normas de auditoría
generalmente aceptadas.
Objetivos de la auditoría
interna
Ayudar a los miembros de una organización en el cumplimiento
de sus responsabilidades proporcionándoles , análisis,
evaluaciones, recomendaciones y asesoría. Lo anterior implica:

• Ayudar a la Alta Dirección a lograr la administración más

eficiente de sus operaciones.
• Verificar que se cumple con los métodos, planes y
procedimientos establecidos.
• Revelar y corregir ineficiencias en las operaciones.
• Recomendar cambios necesarios en las distintas fases de las
operaciones.
• Determinar la veracidad de los datos financiero-contables
existentes y la efectividad de los procedimientos internos.
• Averiguar el grado de protección de los activos
Usuarios de la auditoría

•¿Que tipo de usuario

representaría el gerente general y
de que manera le va a servir un
informe de auditoría?
•¿Que tipo de usuario
representaría la SVS y de que
manera le va a servir un informe
de auditoría?
•Indique otros tipos de usuarios.
Usuarios de la auditoría

Directorio
Gerencia Internos
Empleados
sindicatos

Usuarios

Inversionistas
Acreedores Externos
Reguladores
Clientes
Fisco
 Organismos reguladores

Vínculo Regulador
Banco BCCH -Banco Central de Chile
SBIF -Superintendencia de Bancos e Instituciones financieras
SVS -Superintendencia de Valores y Seguros
UAF -Unidad de Análisis Financiero
SII -Servicio de Impuestos Internos

Corredora de valores SBIF -Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras

Corredora de bolsa SVS -Superintendencia de Valores y Seguros
Aseguradora UAF -Unidad de Análisis Financiero
Compañía de seguros SII -Servicio de Impuestos Internos
Recuperadora de créditos

SAFP -Superintendencia de Administradoras de Fondos de Pensión

SBIF -Superintendencia de Bancos e Instituciones financieras
Administradora de fondos mutuos SVS -Superintendencia de Valores y Seguros
UAF -Unidad de Análisis Financiero
SII -Servicio de Impuestos Internos
La auditoría y la contabilidad
Diferencias y relaciones
Los profesionales que las ejercen tienen una
misma raíz de formación profesional.

La contabilidad se preocupa del proceso de

interpretación, registro, clasificación y resumen
de sucesos económicos, en una forma lógica a
fin de proporcionar información financiera para
la toma de decisiones.

La auditoría es analítica y crítica.

La auditoría y la contabilidad
Diferencias y relaciones (continuación)
Cuando el auditor comienza su examen, la tareas de
contabilidad han sido en gran parte terminadas. Al
auditar datos contables, lo que importa es determinar si
la información registrada refleja, razonablemente, los
hechos económicos acaecidos durante un periodo
contable.

Cuando el auditor se aboca a su tarea, comienza con el

producto final de la labor del contador, los EEFF. Además
de entender la contabilidad, el auditor debe tener
experiencia en la recopilación e interpretación de
evidencia de auditoría, esta experiencia distingue a los
auditores de los contadores.
La auditoría y la contabilidad
Diferencias y relaciones (continuación)
¿ La información contenida en los estados
financieros es completa, precisa y está
presentada en forma razonable?
Es la pregunta del millón.

La tarea del auditor, en gran medida, es de

carácter retrospectivo.
¿Que normas rigen la labor
del auditor?

•¿Que actitudes y aptitudes

generales y personales debe
tener el auditor?
•¿Como debe realizar la
ejecución del examen?
•¿Que tipo de dictamen debe
utilizar en su informe?
 Responsabilidad
Actitud del auditor frente a su
trabajo:
• Un buen diseño del trabajo de auditoría debería permitir
detectar errores importantes en los Estados Financieros.
• Frente a este desafío el auditor debe plantearse dos
situaciones de manera preliminar:
• una actitud de escepticismo profesional en todos los
sentidos, y
• Considerar posibilidades de que existan errores e
irregularidades.
• La recopilación de suficiente evidencia que le permita
concluir que los Estado financieros se encuentran (o no)
presentados razonablemente, constituye la forma en que se
satisface de lo anterior
 Responsabilidad
Error:
Se define como un acto no intencional cometido por un empleado
o un grupo de ellos.

Irregularidad:
Es atribuido a un acto que importa una intencionalidad de
cometerlo, por parte de una persona que puede ser un empleado
o grupo de ellos (dolo, mala fe, causa perjuicio, etc.). Una
irregularidad puede significar el robo de un activo que a menudo
recibe el nombre de desfalco o fraude y también existe la
información financiera fraudulenta que también se llama fraude
administrativo.
 Responsabilidad
Ejemplos:
Un empleado no registra una venta en efectivo.

Incremento intencional de las ventas cerca de la fecha de balance

para incrementar los ingresos.

Gastos sin respaldos.

Por lo general los auditores tienen más dificultad para descubrir las
irregularidades que los errores.
Responsabilidad del auditor
(a) Obtener una adecuada comprensión de la
evaluación de la administración del riesgo de que
los estados financieros puedan estar presentados en
forma errónea significativamente.
(b) Obtener conocimiento de la comprensión de la
administración respecto a los sistemas de
contabilidad y de control interno establecidos para
prevenir y detectar errores.
(c) Determinar si la administración está al tanto de
algún fraude conocido que haya afectado a la
entidad o presunto fraude que esté investigando la
entidad.
(d) Determinar si la administración ha descubierto
algún error de importancia.
Responsabilidad del auditor
Principales normas de auditoría generalmente
aceptadas.

Sección UA 200 Objetivos Generales del Auditor

independiente y Efectuar una Auditoría de
Acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas.

Sección UA 300 Evaluación de riesgo y respuesta

a los riesgos evaluados.

Sección UA 500 Evidencia de Auditoría.

Sección UA 700 Conclusiones de auditoría e

informes
Proceso de la auditoría

Planificación: Oportunidad y
alcance de los procedimientos de
auditoría que deben de aplicarse
Ejecución: Aplicación de los
procedimientos y técnicas que
sustenten las evidencias.
Informe: teniendo como soporte
las evidencias en los papeles de
trabajo.
 3. Proceso de Planificación Anual de Auditoría
Visión General de un Proceso de Auditoría

Plan Anual de
Identifica Unidades Auditoría
r los Auditables
Procesos
Criterios de Evaluación:
• Riesgo inherente
• Ambiente de Control
Evaluación de unidad
• Materialidad
auditable
contable

Mapa de Planificación táctica

Revisión de resultados
Riesgos de cada Auditoría

• Reuniones con • Reuniones con Ejecutivos

Ejecutivos y Administración Superior

Ejecución
de la Auditoría
 Proceso de la auditoría
Concepto
– Operación, negocio o trabajo que se realiza a través de
sucesivas etapas, periodos, fases o actividades.
– Siempre es un ciclo completo de transformación de insumos en
productos y, al menos, cuenta con una etapa inicial y otra final.
– El producto de un proceso puede utilizarse como insumo de
otro proceso, formando una cadena de procesos o sistema.
Pilares
NEGOCIOS SOPORTE
Procesos, prácticas, políticas y Macrofunciones directamente
reglamentos vinculados a la vinculadas a los negocios clave Macrofunciones que
estructura de la institución, de la institución, es decir, individualmente o en
dirige, administra y controla sus aquellas relacionadas a sus conjunto dan soporte en
negocios y se relaciona con activos, inversiones y prestación la realización de los
los principales actores ( de servicios financieros negocios clave de la
stakeholders) , entre ellos los especializados para el cliente institución, observando los
accionistas, la alta final. principios establecidos en
dministración, el consejo de Asimismo, incluye las el pilar de gobierno.
administración, los empleados, macrofunciones relacionadas
los proveedores, los clientes, con la maximización del retorno
los acreedores, las instituciones sobre el capital propio y de
reguladoras y la comunidad terceros
en general.
Funciones del auditor interno
y auditor externo

Auditor interno.
Planear, ejecutar Examinar y
evaluar la eficiencia de la gestión
integral de la empresa
Auditor externo. Examinar los
estados financieros para dar una
opinión sobre la razonabilidad de
los mismos.
 Definición de la
auditoría interna
“Actividad de evaluación interna, relativamente independiente
(dado que el personal que la realiza depende laboralmente de
la empresa en estudio), la que tiene por objetivo la revisión de
la efectividad de los registros de control y de las operaciones
contables, generalmente dentro de una organización que
sirven a la gerencia como un servicio protector y constructivo,
constituyéndose en un importante elemento de control
interno”.

“La auditoría interna es una actividad apreciativa,

independiente de los sectores objeto de revisión. Sin embargo,
debe reportar a los máximos niveles de la organización ya que
depende de ellos. Tiene por objeto revisar las operaciones para
servir de base a la administración, informando a ella las
debilidades detectadas”.
“Es un mecanismo de control selectivo e independiente de los
engranajes de control interno habituales que hacen a la
operatoria normal de la empresa”.
 Funciones de la
auditoría interna
Revisión de las operaciones para verificar la autenticidad,
exactitud y concordancia con las políticas y
procedimientos establecidos por la organización.
•Control de los activos a través de los registros contables y
comprobaciones físicas.
•Revisión de las políticas y procedimientos para evaluar la
efectividad de ellos.
•Revisión de si los procedimientos contables fueron
aplicados en forma consistente con las normas contables.
•Auditoría de otras organizaciones con las que existen
relaciones contractuales a cumplir u otras vinculaciones
económicas ej: sucursales.
Auditoría interna vs externa
Diferencias

Ambito de acción: Ambito de acción:

Todos los sistemas, Enfocan su

procesos, concepción de
operaciones, CI básicamente sobre
funciones y aquellos aspectos que
actividades de una inciden sobre la
empresa quedan información
dentro de su ámbito financiera de la
de acción. entidad
divulgada a terceros.
Auditoría interna vs externa
Diferencias
Responsabilidad: Responsabilidad:

Expresa una opinión Expresa una opinión sobre

sobre el control los estados financieros, no
interno en general, lo sobre el sistema de
que incluye a la control
información interno; ya que aún en un
financiera de la débil ambiente de control,
Sociedad, en cuanto este auditor puede
a su fiabilidad e expresar una opinión
integridad. favorable de la
información financiera de
la Sociedad.
auditoría interna vs externa
Diferencias
Independencia: Independencia:

Es parte de la Sociedad, Es un tercero ajeno a la

posee vínculo empresa, con el cual
contractual, por lo que están
las medidas para claramente
garantizar su identificados los
independencia se tornan términos de
fundamentales independencia.
para mantener la
imparcialidad, evitando
posibles conflictos de
interés y prejuicios.
 auditoría interna vs externa
Semejanzas
Ámbito de acción:
Ambos son pilares fundamentales de la evaluación
del control interno desde dentro y fuera de las
sociedades.

Responsabilidades:
En distinta medida, ambos son responsables de
emitir una opinión sobre la fiabilidad e integridad de
la información financiera como de los sistemas
establecidos para asegurar el ambiente de CI.

Independencia:
En ambos casos es fundamental mantener
claramente estipulada la independencia en la
formulación de sus juicios.
Clasificación de la auditoría

•Por su objetivo y alcance:

Financiera, de gestión, tributaria,
administrativa e informática

•Por su aplicación:
auditoría interna y auditoría externa
Riesgo general
de la auditoría

• Posibilidad que el auditor

exprese una opinión de los
estados financieros en forma
razonable, cuando en realidad
no lo están.
Componentes del riesgo

Riesgo inherente: Se origina

por la naturaleza propia de
una cuenta o transacción.
Riesgo de control: El sistema
de control interno no es capaz de
detectar los errores.
Riesgo de detección: Los
errores importantes no pueden
ser detectados por las pruebas
del auditor.
 Código de ética
Prácticas (según IIA)

• Deben realizar su trabajo con honestidad,

diligencia y responsabilidad.
• Deben observar la ley y divulgar la información
exigida por ley o por el ejercicio de su profesión.
• No deben participar en ninguna actividad ilegal o
• involucrarse en actos que provoquen descrédito
para la profesión de auditor interno o la
organización.
• Deben respetar y contribuir a objetivos legítimos y
éticos de la organización.

• No deben participar en ninguna actividad o

relación que perjudique o que, presumiblemente,
pueda perjudicar su evaluación imparcial. Esta
participación incluye actividades o relaciones que
puedan implicar conflictos de intereses de la
organización.
• No deben aceptar algo que perjudique o que,
presumiblemente, pueda perjudicar su análisis
profesional.
• Deben divulgar todos los hechos materiales que
conozcan, cuya falta de divulgación pueda
distorsionar el informe de las actividades que están
bajo su revisión.
 Código de ética
Prácticas (según IIA)

• Deben ser prudentes con el uso y

protección de la información obtenida
durante el ejercicio de sus funciones.
• No deben utilizar la información para
obtener cualquier ventaja personal o
que de alguna otra manera sea
contraria a la ley o vaya en detrimento
de los objetivos legítimos y éticos de la
organización.

• Deben realizar solamente los servicios

para los que posean el conocimiento, las Competencia
habilidades y la experiencia necesarios.
• Deben realizar servicios de auditoría
interna en conformidad con las Normas
para la Práctica Profesional de la
Auditoría Interna.
• Continuamente deben perfeccionar su
conocimiento técnico, así como la
eficacia y la calidad de sus servicios.
El caso ENRON

•¿Fueron independientes los

auditores externos de ENRON?
• ¿Cuales son las funciones de
la auditoría interna y de la
auditoría externa?
• ¿A que tipo de auditoría se
refiere el caso ENRON?