Utilización Del Trabajo Del

Auditor Interno Por Parte

Del Contador Público
Autorizado
Dionisio Vázquez
Auditoria III
2/2/2019
Utilización Del Trabajo Del Auditor Por Parte del CPA
Concepto Auditor Interno Auditor Externo
1) Sujeto Empleado (Evitar que traslade información a otros Profesional Independiente
sitios) Función: Salvaguardar la Empresa.

2)Grados de Independencia Limitada: El auditor interno no se limita Total: Está sujeto a las directrices técnicas de
exclusivamente a dar un informe de todo sino que se auditoría.
dedica a evaluar las peticiones de la dirección o del
consejo.

3) Responsabilidad Laboral Penal: El informe del auditor tiene consecuencias

jurídicas

4) Objetivo Examen de gestión = Toda actuación que se realice Examen de la situación financiera para dar opinión
sobre activos o pasivos de la empresa)

5) Uso y Emisión del Informe Dirigido a la gerencia, dirección y/o Consejo de Accionistas o Consejo de Administración: con
Administración. carácter obligatorio si lo obliga la ley o con carácter
optativo si lo desea la empresa. Se acompaña a las
cuentas anuales.
Identificación De Los Objetivos Del Auditor Interno

El auditor interno: es quien realiza una actividad

de control interno para la recopilación de la
información contable de una empresa. El resultado
de su trabajo es con propósitos internos.
Es importante destacar que La auditoría interna
permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de
la gestión de un negocio, así como un método de
control de las gestiones financieras.
Identificación
De Los
Objetivos Del
Auditor Interno
Identificación De Los Objetivos Del Auditor Interno

• Apoyar a los miembros de la organización en el cumplimiento efectivo de sus

responsabilidades, calificando y evaluando el grado de eficiencia, eficacia y transparencia con
que se manejan los recursos institucionales.
• Examinar la aplicación de los sistemas de control interno, velando por la preservación de la
integridad del patrimonio de una entidad.
• Comprobar y Fomentar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, instrucciones
y recomendaciones de auditoría que hayan sido aceptadas, emitidas tanto internamente, como
por los niveles superiores de la economía y el Estado.
• Cerciorarse de que los activos están debidamente registrados y verificar la existencia de
dichos activos.
Identificación De Los Objetivos Del Auditor Interno

• Evaluar, cualitativa y cuantitativamente, los medios y formas de generación de información

proporcionada de las operaciones o transacciones para determinar si la información entregada es
correcta y oportuna para el proceso de la toma de decisiones.
• Ayudar a identificar ahorros potenciales, debidamente valorados, en cuanto al impacto que puedan
producir en los resultados financieros para contribuir al cumplimiento continuo de la misión
institucional, así como las metas de corto y largo plazo.
• Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del estado del control interno
dentro de la entidad y Responder por la elaboración del informe.
 La auditoría Externa: es un examen crítico y detallado
de un sistema de información de una unidad económica,
Identificación De realizado por una firma externa de profesionales que no
poseen ningún tipo de vínculo con la empresa que está
Objetivos Del siendo auditada, con el propósito de evaluar los estados
Auditor financieros de una empresa, utilizando técnicas
Independiente determinadas para comprobar que la empresa se maneja
financieramente de forma honrosa.
Identificación De Objetivos Del
Auditor Independiente
La NIA 200 “Objetivos generales del auditor
independiente y la conducción de una auditoría” expone
los objetivos o responsabilidades globales que tiene el auditor
independiente cuando realiza una auditoría de estados
financieros basándose en los lineamientos de las NIA,
además de incluir los aspectos a tener en cuenta para cumplir
con los objetivos de la auditoría. Entre ellos:
Identificación De Objetivos Del Auditor Independiente

• Planificar y ejecutar la auditoría con escepticismo profesional, el auditor desarrolla la auditoria

basándose en la confiabilidad de la información, en caso de que exista duda sobre dicha
confiabilidad o posible fraude, el auditor puede decidir indagar sobre la integridad y autenticidad de
los expedientes, y toda aquella información producida por los sistemas de información en una
empresa.
• Obtener suficiente prueba apropiada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable de
punto bajo como opera el sistema y el control interno.
• Cumplir con los requerimientos éticos pertinentes, incluyendo los que están relacionados con la
independencia profesional.
Identificación De Objetivos Del Auditor Independiente

• Documentar la materialidad que es importante en la provisión de los elementos de juicio para

respaldar tanto la opinión del auditor que permite extraer conclusiones y recomendaciones
razonables.
• Ejercer su juicio profesional e independiente sobre los estados financieros y Emitir un informe
sobre los estados financieros donde comunicara los hallazgos de la auditoria.
• Identificar y evaluar riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea debido a
fraude o error.
 Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto
al trabajo de los auditores internos cuando el auditor
externo ha determinado que es posible que la función de
auditoría interna sea relevante para la auditoría.

Norma Internacional
De Auditoria 610
 La función de auditoría interna es la actividad de
evaluación establecida o prestada a la entidad como un
servicio. Sus funciones incluyen, entre otras, el examen,
la evaluación y el seguimiento de la adecuación y
Utilización Del eficacia del control interno.
Trabajo Realizado La función de auditoría interna depende de la
Por El Auditor organización y estructura de la entidad, y se ocupa del
Interno monitoreo del control interno, examinar la información
financiera y de operación, revisión de operaciones y
cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes.
Requerimientos Para Determinar Si Se Utiliza El Trabajo De Los
Auditores Internos Y La Extensión De Dicha Utilización
• El auditor externo determinará:
1. si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de la auditoría; y
2. en caso afirmativo, el efecto previsto del trabajo de los auditores internos sobre la naturaleza, el
momento de realización o la extensión de los procedimientos del auditor externo.

• Para determinar si el trabajo de los auditores internos puede ser adecuado para los fines de la
auditoría, el auditor externo evaluará:
1. la objetividad de la función de auditoría interna;
2. la competencia técnica de los auditores internos;
3. la probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se realice con la debida diligencia
profesional; y
4. si es posible una comunicación eficaz entre los auditores internos y el auditor externo.
Requerimientos Para Determinar Si Se Utiliza El Trabajo De
Los Auditores Internos Y La Extensión De Dicha Utilización
• Para determinar el efecto previsto del trabajo de los auditores internos sobre la naturaleza, el
momento de realización o la extensión de los procedimientos del auditor externo, éste
tendrá en cuenta:
1. la naturaleza y el alcance de los trabajos específicos realizados, o a realizar, por los auditores
internos;
2. los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones para determinados tipos de
transacciones, saldos contables e información a revelar; y
3. el grado de subjetividad que interviene en la evaluación de la evidencia de auditoría reunida
por los auditores internos para sustentar las afirmaciones correspondientes.
Uso Del Personal De Auditoria Interna En El Trabajo
Del Auditor Externo

El auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinión sobre los estados

financieros sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo una auditoría interna.
En la norma 610 se evidencia la responsabilidad del auditor externo respecto al
trabajo del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del
auditor interno es una ayuda directa en los procedimientos de auditoría del  auditor
externo, ya que los objetivos de la función de auditoría de ambos son diferentes,
dado que los  objetivos de la función de auditoría interna son determinados por la
administración y el gobierno corporativo. Sin embargo los medios por los cuales el
auditor externo e interno buscan lograr sus objetivos en la función de auditoría
pueden ser similares.
Uso Del Personal De Auditoria Interna En El Trabajo Del
Auditor Externo
Los objetivos del auditor externo, entre otros, es de reconocer si verdaderamente son
relevante para la auditoría. Esto se logra a través de estos procedimientos:
• determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y, en su caso, la
extensión de dicha utilización; y
• en caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si dichos trabajos
son adecuados para los fines de la auditoría.
Uso Del Personal De Auditoria Interna En El Trabajo Del
Auditor Externo
Uso del trabajo específico de los auditores internos, cuando el auditor externo  usa el trabajo
específico de los auditores internos deberá realizar una rigurosa revisión y evaluación de los
procedimientos de auditoría internos, para determinar su adecuación para la consecución de los
objetivos del auditor externo. Para esto, el auditor puede evaluar si los auditores internos tienen la
capacitación técnica y competencias adecuadas, si el trabajo fue supervisado y revisado y se
desarrolló de tal manera que se obtuvo la suficiente y apropiada evidencia, Además de incluir en la
documentación de auditoría las conclusiones alcanzadas sobre la evaluación del trabajo de los
auditores internos y los procedimientos de auditoría realizados por el auditor externo sobre ese
trabajo.
Uso Del Personal De Auditoria Interna En El Trabajo Del
Auditor Externo
Documentación, El auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del trabajo específico de los
auditores internos, cuyo trabajo debe ser documentado, revisado y supervisado de forma pertinente, y
así demostrar si la evidencia de auditoría  fue  suficiente para permitir que los auditores internos
saquen conclusiones razonables, además de la coherencia que exista entre los informes de los
auditores internos con los resultados del trabajo realizado por los mismos, y más aún tener claridad si
los asuntos inusuales detectados por los auditores internos fueron resueltos de manera adecuada.