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Auditoría Externa al Rubro de Cuentas por Cobrar

Actividad #2

Luz Mildrey Puentes de Aguas

Catherine Camargo
Madeleine Gamarra
Estudiante

Docente
Jeysson Juvenal Julio Rodriguez

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Facultas de Ciencias Económicas
Programa de Contaduría Pública
Asignatura
VII Semestre

Barranquilla, Atlántico
2022
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Auditoría Externa al Rubro de Cuentas por Cobrar a una empresa Distribuidora de Libros
El problema central de esta actividad está centrado en el desarrollo de una auditoría al
rubro de Cuentas por Cobrar de la entidad No seas tan ignorante y lee S.A.S. por el periodo
terminado el 31 de diciembre de 2021.
La información presentada por la empresa a 31 de diciembre de 2021, según registros
contables es la siguiente. (las cifras mostradas a continuación se expresan en miles de pesos
colombianos).

Saldo total de Cuentas por Cobrar a 31 de Diciembre de

2021 219,674

- Detalles de las Cuentas por Cobrar

Cuentas por Cobrar a Clientes 209,349
Cuentas por Cobrar a Empleados 10,325

A manera de complementar lo anterior, se citará a continuación el detalle de cuentas por

cobrar a clientes y a empleados:

Cuentas por Cobrar a Clientes

CLIENTE MONTO ADEUDADO
Librería la Helvetía 10,815
Librería la Económica 5,875
Distribuidora General del Libro 70,270
Inversiones Escolares 40,278
Colegio Valverde 28,475
Colegio Yulimay 13,636
Librería Acrópolis 5,890
Librería Progreso 7,475
Librería Molino 1,580
Colegio IBC 18,470

Saldo total de Cuentas por Cobrar a 31 de Diciembre de

2021

- Detalles de las Cuentas por Cobrar

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Con base a la totalidad de lo plasmado anteriormente se llevará a cabo una auditoría

sobre este rubro, ejerciendo técnicas de auditoria tales como la verificación de saldos para
finalmente formular un informe con los resultados hallados estableciendo el juicio profesional
propio del auditor.

Técnica de Auditoría a Implementar

- Verificación de Saldos
Se optó por implementar esta técnica de auditoría ya que nos permite tener conocimiento
razonable sobre las obligaciones que tienen las otras partes para con nosotros. Para llevarla a
cabo se enviarán cartas de Confirmación de Saldos a algunos deudores de la entidad. Para el caso
de clientes, se confirmará el saldo con:
1. Librería la Helvetía
2. Distribuidora General del Libro
3. Inversiones Escolares.
Y para el caso de empleados únicamente se confirmará el saldo y/o analizará el Estado de
Cartera para con el Sr. Carlos Rosado.

Formato de Verificación de Saldos en las Cuentas por Cobrar - Librería la Helvetía

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Barranquilla Atlántico
22 de agosto, 2022

Señores
Librería la Helvetía

Por motivo de ejecución de Auditoria Externa al rubro de Cuentas por Cobrar de nuestra
compañía, solicitamos de manera muy amable y cordial responder este correo mencionando su
saldo de Cuentas por Pagar a 31 de diciembre de 2021 para con la compañía No Seas tan
Ignorante y Lee S.A.S.
Teniendo en cuenta que en nuestros libros de contabilidad se encuentra presente una
cuenta por cobrar a su nombre por valor de $10.815.000
Finalmente cabe aclarar que esta solicitud no es con el fin de solicitar el pago de dicho
dinero adeudado, esto se hace con el fin de asegurar la fiabilidad y razonabilidad de la
información financiera compilada en nuestros libros.

No siendo más agradezco su atención y pronta respuesta a esta solicitud.

Cordialmente

Luz Puentes de Aguas

Auxiliar de Auditoria del Grupo o Audito tus Estados S.A.S.

Respuesta de Librería Helvetía ante la solicitud de Confirmación de Saldos

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Ante la solicitud realizada a la entidad Librería la Helvetía, hemos obtenido como

respuesta que “El saldo adeudado por la entidad fue contraído el día 28 de marzo del año 2019,
el cual hasta la fecha se considera incobrable, ya que debido a una mala administración esta
compañía fue disuelta y/o liquidada”.
Lo mencionado a manera de respuesta por parte de la entidad Librería la Helvetía es
sumamente negativo para el ente auditado puesto que es un saldo que estaba provisionado a
recibir. Entonces, al no existir la posibilidad de recuperarlo disminuyen los flujos de caja
estimados para la entidad, estando expuestos al correr riesgo de liquidez por falta de recursos
monetarios para desarrollar el objeto social.
Finalmente, adjuntamos a continuación la certificación de que la entidad Librería la
Helvetía fue disuelta y/o liquidada (este certificado ha sido emitido oficialmente por la
Superintendencia de Sociedades)

Certificado de Disolución de la Sociedad Comercial

La Superintendencia de Sociedades Certifica que la entidad con razón social Librería la
Helvetía ha sido disuelta por acuerdo de los socios, ya que debido a una mala administración
la entidad alcanzo diversas deudas, quedando así sin recursos monetarios disponibles para el
desarrollo de su objeto social.

Así mismo, cabe mencionar que la Superintendencia de Sociedades en cabeza de la Cámara de

Comercio de la ciudad de Barranquilla se exime de cualquier responsabilidad que la asocie con
algunos de los motivos de disolución de la sociedad comercial.
Publíquese.

Nota. Elaboración Propia

Formato de Verificación de Saldos en las Cuentas por Cobrar – Distribuidora General del
Libro
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Barranquilla Atlántico
22 de agosto, 2022

Señores
Distribuidora General del Libro

Por motivo de ejecución de Auditoria Externa al rubro de Cuentas por Cobrar de nuestra
compañía, solicitamos de manera muy amable y cordial responder este correo mencionando su
saldo de Cuentas por Pagar a 31 de diciembre de 2021 para con la compañía No Seas tan
Ignorante y Lee S.A.S.
Teniendo en cuenta que en nuestros libros de contabilidad se encuentra presente una
cuenta por cobrar a su nombre por valor de $70.270.000
Finalmente cabe aclarar que esta solicitud no es con el fin de solicitar el pago de dicho
dinero adeudado, esto se hace con el fin de asegurar la fiabilidad y razonabilidad de la
información financiera compilada en nuestros libros.

No siendo más agradezco su atención y pronta respuesta a esta solicitud.

Cordialmente

Luz Puentes de Aguas

Respuesta de Distribuidora General del Libro ante la solicitud de Confirmación de

Saldos
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Barranquilla Atlántico
24 de agosto, 2022

Señores
No Seas tan Ignorante y Lee S.A.S.

A manera de atender a su solicitud, manifestamos NO están de acuerdo con los saldos

que se nos reporta, ya que evidenciamos que el abono hecho por nosotros el mes de junio por
valor de $8.000.000 NO fue registrado en su contabilidad.

No siendo más, pedimos el cordial favor de registrar dicho abono y nuevamente informar
el Estado de Cartera para que así sea confirmado por nosotros.

Cordialmente
Gerencia General – Distribuidora General del Libro

Formato de Verificación de Saldos en las Cuentas por Cobrar – Inversiones Escolares

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Barranquilla Atlántico
22 de agosto, 2022
Señores
Inversiones Escolares

Por motivo de ejecución de Auditoria Externa al rubro de Cuentas por Cobrar de nuestra
compañía, solicitamos de manera muy amable y cordial responder este correo mencionando su
saldo de Cuentas por Pagar a 31 de diciembre de 2021 para con la compañía No Seas tan
Ignorante y Lee S.A.S.
Teniendo en cuenta que en nuestros libros de contabilidad se encuentra presente una
cuenta por cobrar a su nombre por valor de $40.278.
Finalmente cabe aclarar que esta solicitud no es con el fin de solicitar el pago de dicho
dinero adeudado, esto se hace con el fin de asegurar la fiabilidad y razonabilidad de la
información financiera compilada en nuestros libros.

No siendo más agradezco su atención y pronta respuesta a esta solicitud.

Cordialmente

Luz Puentes de Aguas

Respuesta de Inversiones Escolares ante la solicitud de Confirmación de Saldos

Barranquilla Atlántico
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24 de agosto, 2022

Señores
No Seas tan Ignorante y Lee S.A.S.

A manera de atender a su solicitud, manifestamos NO están de acuerdo con los saldos

que se nos reporta, ya que evidenciamos que no fue acreditado en su contabilidad la devolución
de mercancías realizadas por nosotros por valor de $1.000.000

No siendo más, pedimos el cordial favor de registrar dicha devolución y compartirnos el

Estado de Cartera para que así sea confirmado por nosotros.

Cordialmente
Gerencia General – Inversiones Escolares

Formato de Verificación de Saldos en las Cuentas por Cobrar – Sr. Carlos Rosado
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Barranquilla Atlántico
22 de agosto, 2022
Señor
Carlos Rosado
Por motivo de ejecución de Auditoria Externa al rubro de Cuentas por Cobrar de nuestra
compañía, solicitamos de manera muy amable y cordial responder este correo mencionando si su
saldo a pagar al día de hoy con la compañía No Seas tan Ignorante y Lee S.A.S. es de $2.000.000,
si bien usted el año anterior (2021) reporto habernos cancelado dicha deuda en la entidad
financiera Banrural, pero esta misma nos ha hecho llegar una nota débito por valor de la deuda,
ya que el cheque que usted presento se encontraba sin fondos.
Finalmente cabe aclarar que esta solicitud no es con el fin de solicitar el pago de dicho
dinero adeudado, esto se hace con el fin de asegurar la fiabilidad y razonabilidad de la
información financiera compilada en nuestros libros.
No siendo más agradezco su atención y pronta respuesta a esta solicitud.
Cordialmente
Luz Puentes de Aguas
A continuación, se muestra la nota débito emitida por Banrural respecto al “pago” del Sr.
Carlos Rosado:

Nota. Elaboración Propia.

Informe Explicativo y Analítico

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En las evidencias de auditoría obtenidas anteriormente mediante la técnica de

verificación, fue posible detectar fallas que se están presentando a nivel interno en la compañía
No Seas tan Ignorante y Lee S.A.S. la falencia que más tuvo relevancia dentro de todo el proceso
fueron las irregularidades en la contabilidad, siendo esto un aspecto sumamente crítico para la
entidad, puesto que mientras se presenten dichas irregularidades se está sujeto a las sanciones de
las que habla el artículo 655 del Estatuto Tributario.
Haciendo énfasis en las irregularidades presentadas en la contabilidad se tiene el
incumplimiento del principio contable del devengo. Es decir, el no registrar las operaciones en el
instante mismo que ocurren. Así mismo, se incumple lo que dicen las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIIF) respecto al deterioro de cartera, esto es para el caso de la Librería la
Helvetía, ya que esta compañía fue disuelta hace aproximadamente 3 años y aún dicha deuda
continua vigente en la empresa a auditar (ante este caso, lo correcto sería dar de baja a dicha
cuenta por cobrar). Otra videncia de suma relevancia es el cheque sin fondo que es girado por el
señor Carlos Rosado en la entidad bancaria Banrural, ante ello tenemos que hubo un indicio de
fraude, ya que se trataba de evadir una deuda u obligación.
A continuación mostramos un análisis a las respuestas brindadas por los clientes del ente
auditar respecto a la confirmación de saldos solicitada:
- La respuesta brindada por parte de la entidad Distribuidora General del Libro da
muestra de inconformidades en la contabilidad que se vienen registrando en él ente
auditado, siendo esto causal de sanción por parte de entidades de control tales como
la DIAN. De igual manera, estos errores pueden ser sumamente críticos cuando se
evalúe el comportamiento financiero de la entidad con respecto al sector, ya que
puede afectar en gran manera el desempeño que esta tenga, o en su defecto, se puede
interpretar como una falta de disponibilidad de recursos monetarios o perdida de
liquidez.

- Ante la solicitud realizada a la entidad Inversiones Escolares, hemos obtenido como

respuesta que “esta compañía no está de acuerdo para con los saldos que se reportan,
ya que manifiestan que lo registrado en su contabilidad es menor a lo reportado por
nosotros”. Los decrementos con los que no está de acuerdo esta compañía hacen
referencia a una devolución hecha por ellos correspondiente a $1.000.000 (un millón
de pesos). Este suceso da muestra una vez más de las irregularidades presentadas en
la contabilidad del ente a auditar, puesto que si devolvió mercancía inmediatamente
se debía efectuar una nota crédito, con el fin de que disminuyera su saldo a pagar.
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- Finalmente, ante la solicitud realizada al Sr. Carlos Rosado hemos obtenido como
respuesta que el saldo reportado en cuentas por pagar a la compañía No Seas tan
Ignorante y Lee S.A.S. es el mismo reportado por esta. Es decir, una cuantía de
$2.000.000 (dos millones de pesos). Y a su vez, el Sr. Rosado acepta que el cheque
con que se acercó a “cancelar” dicha deuda en la entidad financiera NO tenia fondos,
ya que esa cuenta fue embargada por omitir impuestos.
Todas las evidencias obtenidas las cuales fueron detalladas anteriormente permiten
establecer que en la entidad No Seas tan Ignorante y Lee no existen acciones para eficientes para
mantener el control interno de la entidad. A ello se les asocian las irregularidades en la
contabilidad, así mismo como la ejecución de acciones de cobro a aquellos clientes que adeudan
grandes cuantías a la compañía. Dicho de otra forma, el ente auditado no tiene control sobre las
cuantías o recursos monetarios destinados para el desarrollo de su objeto social.
Como recomendación, cabe mencionar que esta entidad debe mantener al día todos sus
libros de contabilidad, para así poder detectar a tiempo cualquier falencia que afecte el curso
normal de los negocios o que en su defecto ponga en riesgo el negocio en marcha de esta.