Contabilidad Bancaria

Cuentas de Orden

Recurso compilado por la docente Sandra González

2019
 DOCUMENTO: CUENTAS DE ORDEN
ASIGNATURA CONTABILIDAD BANCARIA
FECHA: DICIEMBRE 2019 PÁGINA: 2 DE 9

Cuentas de Orden

Las Cuentas de Orden

Las cuentas de orden registran valores reales de la empresa, pero no afectan de manera
directa ni modifican las cuentas de Balance General y del Estado de Resultados, o sea todo
el grupo de cuentas que conforman los Estados Financieros (Activos, Pasivos, Capital,
Ingresos, Costos y Gastos), lo que significa que son la representación de valores contingentes
(Derechos y obligaciones contingentes) que nos sirven para efectos de controles
administrativos o recordatorias, lo que significa que de conformidad con la partida doble
debemos abrir dos cuentas de mayor una de naturaleza deudora y otra de naturaleza
acreedora que especifiquen claramente el registro que representan.

Pero… ¿Qué son los valores contingentes? Son derechos y obligaciones probables o que
están sujetos a una contingencia, al suceder esta se convierten en valores reales.

Clasificación

Las cuentas de orden se clasifican en:

a) Contingentes:
• Avales (Firmas que garantizan Obligaciones)
• Litigios (Juicios pendientes de resolución)
• Fianzas
• Derivados Financieros
b) Recordatorias y de controles administrativos
• Mercancías en consignación
• Emisión de Obligaciones bursátiles
c) Fiscales
• Depreciación y amortización
• Gastos no deducibles
• Activos totalmente depreciados
• Pérdidas Fiscales

La apertura de las cuentas de orden está determinada por las operaciones siguientes:
1. A efecto de registrar valores ajenos que se reciban:
1. En guarda
2. En prenda o garantía
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3. Para la ejecución de un mandato (compra – venta)

2. Para registrar derechos u obligaciones contingentes.
1. Otorgamiento de fianzas
2. Contratos de seguros
3. Reclamaciones
3. Obligaciones contingentes por descuento de documentos de crédito.
1. Contratos de compra – venta
4. Registro de operaciones, con fines de control o de recordatorio.
1. Contratos que impliquen un compromiso critico
5. Registro duplicado de operaciones, con distintos fines.
1. Depreciación, con enfoque contable y con enfoque fiscal

¿Cómo Establecemos las Cuentas de Orden?

Recordemos que las cuentas de orden se llevan dentro de un sistema de partida doble, se
deben abrir siempre en grupos de cuando menos de dos, siendo la una correlativa de la otra
y debiendo tener forzosamente movimientos y saldos compensados en todo momento.

En las cuentas de orden, El saldo de una será siempre deudor y el de la correlativa, acreedor
por igual cantidad. De hecho, es una característica invariable de las cuentas de orden, el que
se establezcan en grupos de dos, por lo que siempre habrá una cuenta de orden deudora y
otra acreedora, a la cual también se le puede llamar “contra cuenta”.

Movimientos de las Cuentas de Orden

Bajo los principios contables el movimiento de las cuentas de orden lo podemos realizar de
dos maneras:

1. Registro de Movimiento directo.

Registramos las cuentas de orden mediante Movimiento Directo, cuando el asiento que
registremos en una de ellas tenga el efecto o afecte a otra cuenta de orden y sin que
intervengan las cuentas del Balance o de Resultados.
Es decir, cuando al efectuarse un debito a una cuenta de orden, el crédito, necesariamente,
corresponda a otra cuenta de orden, o viceversa.
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2. Registro de Movimiento cruzado.

El movimiento de las cuentas de orden es cruzado, cuando se alterna un debito a una cuenta
de orden, con un crédito a una cuenta de balance o de resultados y un crédito a una cuenta
de orden, con debito a una cuenta de balance o de resultados.
Por tal razón definimos dos tipos de valores para las cuentas contables:
1. VALORES REALEAS: Son los valores que afectan a las cuentas del Balance General y
del Estado de Resultados
2. VALORES CONTINGENTES: Son los valores que afectan y representan las cuentas de
Orden.
Veamos un ejemplo en el que aplicamos los dos tipos de movimientos de las cuentas de
orden:
Para efectos de este ejemplo vamos a trabajar con la cuenta de Préstamos por cobrar a Corto
Plazo, para una institución Financiera.

Al finalizar el ciclo contable tenemos el siguiente Balance General:

Prestamos Por Cobrar a C/P:

Para nuestro caso La Superintendencia de Bancos mandata a provisionar los créditos

(Cartera de Microcréditos) de la siguiente manera.
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Entonces para nuestro ejemplo vamos a suponer que tenemos un cliente llamado Pedro
Moreno con un crédito de U$ 10,000.00 que fue entregado en la fecha 05 de enero del 2012
debiendo pagar cuotas mensuales durante un año.

Supongamos que el cliente a la fecha del 31 de marzo no ha pagado ninguna cuota del
Préstamo, a esa fecha el Préstamo se considera un Crédito de Categoría “D” Dudosa
Recuperación porque está con una morosidad de 86 días, por lo tanto, tendríamos que
realizar el siguiente ajuste contable previo al registro de las cuentas de orden.

PEDRO MORENO
MONTO U$ 10,000.00
Morosidad > a 86 días
% de Riesgo = 50%
Provisión para préstamos incobrables U$ 5,000.00

Entonces nuestro Balance General cortado al 31 de Marzo del 2012, quedaría de la siguiente
Manera:
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Al corte de nuestro siguiente mes 30 de Abril del 2012, nuestro cliente todavía no se ha
presentado a pagar y presenta una morosidad de 116 días, por lo tanto, estamos obligados
a provisionar el 100% del préstamo.

PEDRO MORENO
MONTO U$ 10,000.00
Morosidad > a 116 días
% de Riesgo = 100%
Provisión para préstamos incobrables U$ 10,000.00
Valor provisionado al mes anterior U$ 5,000.00
Valor a provisionar mes actual U$ 5,000.00
El asiento de ajuste contable quedaría de la siguiente manera:
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Una vez realizado nuestro asiento de ajuste contable, lo contabilizamos de la siguiente

manera en el Balance General:

Entonces veamos lo que sucede al tener esta institución saldos en mora que afectan su
cartera de crédito, A la fecha ya han sucedido dos cosas:

1. El valor total del crédito ya se ha provisionado en un 100%, y lo único que presenta

en nuestro balance es un saldo negativo que de alguna manera afecta a la empresa
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por la disminución de su patrimonio y a esta fecha se considera dudosa su

recuperación.

2. El valor total del crédito ya lo hemos considerado y registrado como un gasto afectando
nuestro patrimonio, por lo tanto, para limpiar nuestro balance, registramos dicha operación
en nuestras cuentas de orden, para lo cual realizaríamos el siguiente asiento de ajuste
contable:

Por lo tanto, nuestro Balance General quedaría de la siguiente manera:

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Como puedes ver al realizar los asientos de ajustes modificamos la cuenta de Prestamos por
cobrar a C/P y la de Provisiones para préstamos incobrables, y creamos las cuentas de orden
tanto deudoras como acreedoras para la cuenta de Prestamos por cobrar a C/P. Y de esta
forma realizamos los asientos de ajustes contables en las cuentas de orden.

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BIBLIOGRAFÍA

Referencias
1. Cuentas de Orden. Consultado el 20 de diciembre. Recuperado de:
http://micursodecontabilidad.com/blogs/cuentas-de-orden/