Universidad nacional abierta y distancia de México.

(UnADM)

División: ciencias sociales y administrativas.

Estudiante: Amaury Hernández Amaros

Presenta:

Módulo 8: Obligaciones fiscales

Unidad 2: Relación jurídico-tributaria

Sesión 5: La obligación tributaria

Contenido:

• Actividad 1: La obligación fiscal y hecho imponible

• Actividad 2: Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto
pasivo
• Actividad integradora: Análisis de una obligación

Curso: Licenciatura en derecho

Docente: Mtro. Omar Bahena García

Fecha: 16 de septiembre del 2022

Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible.

Lee tu texto de apoyo; Selecciona una obligación del Código Fiscal de la

Federación y analiza los siguientes puntos sobre ella:

Características como obligación:

Para comenzar la aclaración de las características de esta obligación se
parte de cómo se crea la obligación del sujeto pasivo (el particular), con el estado
dentro de los establecido en el art. 20 del código fiscal de la federación, en su
párrafo 7:

“Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales

y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a
$2,455,520.00, así como las personas físicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a
$420,940.00, efectuarán el pago de sus contribuciones en efectivo, transferencia
electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación, tarjetas de crédito
y débito o cheques personales del mismo banco, siempre que en este último caso,
se cumplan las condiciones que al efecto establezca el Reglamento de este
Código.”

En ella se estable la obligación del pago por parte de los contribuyentes al

sujeto activo (El estado). Esto sujeto o mejor dicho fundamenta gracias al art. 31
constitucional que le da la faculta a tesorería de la federación para poder realizar
dicho cobro sobre lo establecido al artículo 20 del código fiscal de la federación.

Fundamento jurídico.

Esta acción se fundamenta en los siguientes apartados legales:

• Art. 31 constitucional.
• Art. 20 del condigo fiscal de la federación

Elementos como hecho imponible

 • Elemento objetivo: La situación base se considera la generación de una
cantidad especifica de ganancia por parte del sujeto pasivo, ya sea una
persona física o moral.
• Elemento subjetivo: En este caso es la señalización de la obligación sobre
una persona física o moral, para poder iniciar la obligación.
• Elemento espacial: En este caso seria la federación.
• Elemento temporal: Comprende al ejercicio anterior.

Hipótesis de incidencia.

La hipótesis de incidencia se encuentra dentro del art. 20 constitucional.

“Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales

y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a
$2,455,520.00, así como las personas físicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a
$420,940.00, efectuarán el pago de sus contribuciones en efectivo, transferencia
electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación, tarjetas de crédito
y débito o cheques personales del mismo banco, siempre que en este último caso,
se cumplan las condiciones que al efecto establezca el Reglamento de este
Código.”

Sanción.

Los pagos que se hagan se aplicarán a los créditos más antiguos siempre que se
trate de la misma contribución y antes del adeudo principal, a los accesorios en el
siguiente orden:
I. Gastos de ejecución.
II. Recargos.
III. Multas.
IV. La indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 de este
Código.
Características como hecho imponible.
• Previsión en la ley: Conforme al artículo 31 constitucional, fracción IV, donde se
señala la facultad del legislador de crear supuestos de surgimiento de obligaciones
tributarias.
 • Circunstancias en las cuales el hecho generador constituye un hecho
jurídico: El supuesto en el cual puede incluir el sujeto pasivo es la generación de
ganancias específicas.
• Determinación del nacimiento de la obligación en la ley: Es la necesidad de la
recaudación de presupuesto anual.

Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible.

• objetivo: La situación base se considera la generación de una cantidad
especifica de ganancia por parte del sujeto pasivo, ya sea una persona
física o moral.
• subjetivo: En este caso es la señalización de la obligación sobre una
persona física o moral, para poder iniciar la obligación.
• espacial: En este caso sería la federación.
• temporal: Comprende al ejercicio anterior.
actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo
Responde la siguiente pregunta:

1.- ¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

Dicho en mis propias palabras, el hecho imponible se trata de un supuesto, de solo

una hipótesis prevista en la norma jurídica, de la cual nacerá la obligación tributaria entre
el sujeto pasivo con el activo. El hecho generador ya es cuando la realidad coincide con la
suposición generada en la hipótesis normativa del hecho imponible, de la cual surge la
obligación fiscal.
Por ende, la diferencia clara entre estos dos conceptos es que el primero solo se
refiere a un previsto, y el segundo cuando ese previsto es realizado.

2.- Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

Conforme a dicha obligación responde lo siguiente:

¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la
obligación?

Debemos entender la personalidad del sujeto pasivo como el contribuyente que lleva a
cabo el hecho imponible, contemplando de igual manera en diferentes momentos a
contribuyentes sustitutos o solidarios. Es así como se puede establecer al sujeto pasivo
también como el contribuyente, bajo diversas personalidades que son:

• Director: Persona física o moral con obligación tributaria por haber realizado el
hecho imponible
• Sustituto: Persona física o moral, quien retiene el impuesto del contribuyente
directo y entregarlo al acreedor (sujeto activo)

El sujeto pasivo será considerado como la persona física o moral que lleva a cabo el
hecho generador, de tal manera que será quien obtienen un ingreso como resultado de
llevar a cabo actividades como:

• Actividades empresariales
 • Arrendamiento de bienes inmuebles
• Asalariados
• Actividades profesionales

3.- Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.

Persona física. Al realizar una actividad comercial, como la venta de mercancía

este en el año fiscal anterior obtuvo un ingreso inferior a la cantidad señalada en el
artículo 20 del código fiscal de la federación, generar el vínculo con la obligación.

Persona moral. En este caso es el mismo supuesto solo que cambia de ser
realizada la actividad por una persona, este es realizada por una entidad formada,
un empresa o sociedad, y si esta obtuvo un ingreso inferior a lo pactado en el
artículo ya citado, quedara vinculada a la obligación.

Persona física o moral. En este caso el vínculo con obligación nace de la

realización de una actividad profesional, diferenciada de la actividad empresarial,
en que en este supuesto una persona no necesariamente comercializa un
producto, sino más bien su trabajo en realizar una función, consulta o asesoría.
Actividad integradora. Análisis de una obligación

Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo extraído

del Código Fiscal de la Federación; Expón los siguientes puntos de hecho
imponible en el ejemplo seleccionado:

• Características
Para comenzar la aclaración de las características de esta obligación se parte
de cómo se crea la obligación del sujeto pasivo (el particular), con el estado
dentro de los establecido en el art. 20 del código fiscal de la federación, en su
párrafo 7:
“Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales
y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos
inferiores a $2,455,520.00, así como las personas físicas que no realicen
actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio
ingresos inferiores a $420,940.00, efectuarán el pago de sus contribuciones
en efectivo, transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la
Federación, tarjetas de crédito y débito o cheques personales del mismo
banco, siempre que en este último caso, se cumplan las condiciones que al
efecto establezca el Reglamento de este Código.”

En ella se estable la obligación del pago por parte de los contribuyentes al sujeto
activo (El estado). Esto sujeto o mejor dicho fundamenta gracias al art. 31
constitucional que le da la faculta a tesorería de la federación para poder realizar
dicho cobro sobre lo establecido al artículo 20 del código fiscal de la federación.

• Elementos del hecho imponible

Elemento objetivo: La situación base se considera la generación de una cantidad
especifica de ganancia por parte del sujeto pasivo, ya sea una persona física o
moral.
Elemento subjetivo: En este caso es la señalización de la obligación sobre una
persona física o moral, para poder iniciar la obligación.
Elemento espacial: En este caso sería la federación.
Elemento temporal: Comprende al ejercicio anterior.
• Hipótesis de incidencia
La hipótesis de incidencia se encuentra dentro del art. 20 constitucional.

“Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales y que

en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a
$2,455,520.00, así como las personas físicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a
$420,940.00, efectuarán el pago de sus contribuciones en efectivo, transferencia
electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación, tarjetas de crédito
y débito o cheques personales del mismo banco, siempre que en este último caso,
se cumplan las condiciones que al efecto establezca el Reglamento de este
Código.”
• Fundamento legal o Sanción o Perspectivas en las que puede ser
tratada.

Esta acción se fundamenta en los siguientes apartados legales:

• Art. 31 constitucional.
• Art. 20 del condigo fiscal de la federación

Los pagos que se hagan se aplicarán a los créditos más antiguos siempre que se
trate de la misma contribución y antes del adeudo principal, a los accesorios en el
siguiente orden:
I. Gastos de ejecución.
II. Recargos.
III. Multas.
IV. La indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 de este
Código.
• Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.

Dicho en mis propias palabras, el hecho imponible se trata de un supuesto, de

solo una hipótesis prevista en la norma jurídica, de la cual nacerá la obligación
tributaria entre el sujeto pasivo con el activo. El hecho generador ya es cuando la
realidad coincide con la suposición generada en la hipótesis normativa del hecho
imponible, de la cual surge la obligación fiscal. Por ende, la diferencia clara entre
estos dos conceptos es que el primero solo se refiere a un previsto, y el segundo
cuando ese previsto es realizado
• Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el
sujeto pasivo.

Persona física. Al realizar una actividad comercial, como la venta de mercancía

este en el año fiscal anterior obtuvo un ingreso inferior a la cantidad señalada en el
artículo 20 del código fiscal de la federación, generar el vínculo con la obligación.

Persona moral. En este caso es el mismo supuesto solo que cambia de ser
realizada la actividad por una persona, este es realizada por una entidad formada,
un empresa o sociedad, y si esta obtuvo un ingreso inferior a lo pactado en el
artículo ya citado, quedara vinculada a la obligación.

Persona física o moral. En este caso el vínculo con obligación nace de la

realización de una actividad profesional, diferenciada de la actividad empresarial,
en que en este supuesto una persona no necesariamente comercializa un
producto, sino más bien su trabajo en realizar una función, consulta o asesoría.
Legislación

• Código fiscal de la federación.

• Constitución política de los estados unidos mexicanos.