Nombre: Eliami Santos Hernández

Matricula: 105231

Grupo: N058

Nombre de la materia: Auditoria Administrativa

Nombre del docente: Mtra. María Aurora Rodríguez Ramírez

Actividad de Aprendizaje 2. El Crédito Fiscal

Zihuatanejo de Azueta, Guerrero a 08 de noviembre del 2020

 Actividad de aprendizaje 2. El Crédito Fiscal

Objetivo:
Identificar los fundamentos y conceptos básicos del crédito fiscal como consecuencia del
incumplimiento de obligaciones tributarias, mediante su caracterización con la finalidad de
ubicar su alcance en las actividades económicas realizadas por personas físicas y
personas morales.

Instrucciones:

Elaborar un cuadro sinóptico en el que expliques de manera clara y sintetizada el origen y

regulación del crédito fiscal, debiendo finalizar con una conclusión en la que se destaque
la importancia del crédito fiscal en las actividades económicas.

INTRODUCCION

El concepto de crédito fiscal tiene varios usos, en general vinculados a los distintos

países. Puede hacer referencia, por ejemplo, a la posibilidad que tiene una empresa de
reducir los impuestos que abona en su país a través de aquellos que pagó a un gobierno
extranjero por alguna operación de comercio internacional.
Se le denomina así a una deuda por parte del particular hacia la autoridad fiscal, derivada
de un incumplimiento en la esfera administrativa del Estado. 7 El Código Fiscal de la
Federación en su artículo 4º, primer párrafo establece: Son créditos fiscales los que tenga
derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de
contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados
o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el
Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. Por lo que a continuación se elabora un
cuadro sinóptico en el que se detalla el origen y la regulación del crédito fiscal, ¿cuál es la
finalidad? y ¿cuáles son sus alcances de manera general de la función financiera el
Estado?, con la erogación de esos recursos. Existe un interés público, es que el estado
cumple con los recursos para llevar a cabo la función pública del Estado. Por lo tanto, es
importante este tema, porque la función del estado es velar por un interés público.
 DESARROLLO

Art. 31 Frac. IV
Constitucional

Son obligaciones de los mexicanos: Contribuir para los gastos

públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del
Estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

Contribución Relación Tributaria Contribuyente

Obligación Tributaria
ACTIVIDAD FINANCIERO DEL ESTADO:

 Estado debe efectuar la legislación de leyes y su reglamentación,

 Vigilar su correcta aplicación de acuerdo con el área jurisdiccional competente,
tanto de carácter material como territorial, y,
 Exigir o ejecutar el cumplimiento de la norma jurídica, a través de los poderes
legislativo, ejecutivo y judicial.

DERECHO FISCAL TRIBUTARIO:

 Flores Zavala afirma que la obligación fiscal nace automáticamente al realizarse la

hipótesis legal y el Artículo 6 del CFF dispone que las atribuciones se causan
conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas por la ley fiscal
vigente durante el lapso en que ocurran.
 De la disposición legal antes citada debemos entender que, como con toda
propiedad y claridad establecía el artículo 17 del CFF de 1966, la obligación fiscal
nace cuando se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes
fiscales.

AUTORIDAD FISCAL:

 Tratándose de impuestos, la obligación fiscal nace en el momento en que se

realiza el hecho jurídico previsto por la ley como su presupuesto, que siempre es
un acto o hecho de un particular.

DERECHOS:

 En cuanto a los derechos, la obligación fiscal nace en el momento en que la

autoridad efectivamente presta el servicio administrativo al particular.

OBLIGACIONES:

 En la contribución especial, la obligación fiscal nace en el momento en que el

Estado pone en servicio la obra pública de interés general, pero que beneficia
particularmente a un determinado sector.
  en el momento en que presta el servicio público que reclama el interés general
como consecuencia de la actividad que desarrolla algún particular.

El Código Fiscal de la Federación, en su artículo 6° nos plasma la forma de generación

del crédito fiscal diciendo: “Las Contribuciones se causan conforme se realizan las
situaciones jurídicas o, de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso
que ocurran.

Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el

momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento se
expidan con posterioridad”.1

Por su parte Flores Zavala, al hablar acerca del nacimiento del crédito fiscal, menciona:
“No es, pues, necesaria la resolución de autoridad alguna para que se genere el crédito,
éste nace automáticamente al realizarse la hipótesis legal”.2

Para que exista crédito fiscal es necesario que el sujeto pasivo de la obligación tributaria
realice un acto incurra en una omisión que se comprendan dentro de la situación jurídica
que define la ley, esto es, se necesita que al mismo tiempo que exista un hecho, haya una
norma legal que le sea aplicable, es decir, un hecho jurídico.

De la Garza, siguiendo a Sainz de Bujanda, nos dice que el momento del nacimiento de la
obligación fiscal es sumamente importante porque permite determinar lo siguiente:

1.- Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros en que
surgen deberes tributarios de tipo formal, como son la prestación de declaraciones.

2.- Determinar la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de la

realización del hecho imponible y en el de producirse el acto administrativo de liquidación
o la liquidación por el particular.

3.- Practicar la evaluación de las rentas o de los bienes gravados, con referencia al
momento en que el crédito fiscal surja.

4.-Conocer la capacidad de obrar de los sujetos de la imposición.

5.-Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus representantes.

6.-Determinar la época de pago y de exigibilidad de la obligación fiscal y por lo tanto, fijar
el momento inicial para el cómputo del plazo de prescripción.

7.-Determinar las sanciones aplicables, en función de la ley vigente en el momento del

nacimiento de la obligación.

El Código Fiscal de la Federación en su artículo 4º, primer párrafo establece: Son créditos
fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados
que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo
los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus
funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les
den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. Como puede
apreciarse, este artículo no especifica de manera concreta a qué se refiere al mencionar
“los que tenga derecho a percibir…”, “los” se refiere a ingresos públicos, ya que se
encuentran previstos en el artículo 1º de la Ley de Ingresos de la Federación como
accesorios, tomando en consideración que el artículo 2º del CFF en su último párrafo
prevé que los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que
se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 de este ordenamiento, son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de estas. Así, las sanciones constituyen el
crédito fiscal, sean impuestas por la autoridad fiscal o cualquier autoridad administrativa.

El artículo 6, párrafo cuarto, del Código Fiscal de la Federación, indica que las
contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones
respectivas. Así mismo el pago deberá hacerse mediante declaración, que se presentará
ante las oficinas autorizadas dentro de los plazos establecidos.

La autoridad fiscal podrá determinar y cobrar el saldo insoluto de las diferencias que
resulten por la prestación de declaraciones, en las cuales, sin tener derecho al pago en
parcialidades, los contribuyentes hagan uso en forma indebida de dicho pago en
parcialidades.
 CONCLUSION

En conclusión, el Derecho Fiscal está dentro del Derecho Financiero del cual es un
conjunto de normas jurídicas de carácter bilateral, se está detonando que la relación
involucra a dos partes: a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y a los
Contribuyentes. Se establece cual es la legislación y esto lo establece el Estado. Estas
normas se deben de cumplir las normas de manera voluntaria con sus obligaciones
fiscales que tienen los contribuyentes. El artículo 4 del Código Fiscal de la Federación,
nos señala que son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga
derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos
a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta
ajena. Un crédito fiscal es toda obligación fiscal determinada en cantidad liquida a su favor
de la Auditoria, una principal obligación de los mexicanos es la contribución que deben
hacer para cubrir el gasto público tanto de la federación como de los estados y
municipios, aplica a todos aquellos sujetos que realicen un hecho imponible. Del artículo
31, fracción IV constitucional, se desprenden las garantías constitucionales de vinculación
al gasto público: proporcionalidad, equidad y legalidad. Como punto final el crédito fiscal
nace cuando se realiza el hecho jurídico, que en estos ingresos surge cuando se presta
efectivamente el servicio, por su parte el numeral 3° de la Ley Federal de Derechos,
establece por regla general, que el pago del crédito se debe hacer previamente a la
prestación del servicio, pero también existen excepciones que se pueden hacer
posteriormente, cuando así lo disponga expresamente la ley, sean de utilización
obligatoria los servicios, o bien se trate de servicios continuos.

Bibliografía:

1 Codigo Fiscal de la Federación

2 Flores Zavala, Ernesto: “Elementos de Finanzas Publicas Mexicans”, Editorial Porrúa, Decimocuarta edición, Méxcio,1999.
Refugio de Jesús Fernández Martínez, McGraw-Hill/INTERNAMERICANA EDITORES 1998, pag 9-14
Acosta, M. (2004). Teoría General del Derecho Administrativo. México: Porrúa. Béjar, L. J. (2012). Curso de Derecho
Administrativo. México: Novum, Universidad Panamericana. Flores, E. (2001). Finanzas Públicas Mexicanas. México:
Porrúa. Fraga, G. (2017). Derecho Administrativo. México: Porrúa. Jiménez, A. (2009). Lecciones de Derecho Tributario.
México: Cengage Learning.