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Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
Partiendo de este artículo, si una persona física es residente para efectos fiscales
en México, entonces todos los ingresos que obtenga, sin importar la fuente de
donde procedan, serán sujetos del ISR. Dentro del Título IV de la LISR se
establecen las disposiciones generales aplicables a las personas físicas sujetas al
ISR.
También serán sujetos de este Título IV, aquellas personas físicas residentes para
efectos fiscales en el extranjero, que tengan un establecimiento permanente en
México, pero solamente por los ingresos atribuibles a ese establecimiento
permanente.
El artículo 90 de la LISR, señala que son obligados a este impuesto las personas
físicas residentes en México que obtengan ingresos en:
Efectivo.
Bienes.
Crédito.
Servicios.
Cualquier otro tipo.
Es muy común pensar que solamente se obtienen ingresos cuando se cobra en
efectivo, ya sea en monedas o billetes, cheques, transferencias, tarjeta de crédito
o débito, etc.; sin embargo, la ley también contempla otras formas de extinguir las
obligaciones como es en el caso del pago con bienes muebles o inmuebles o el
que alguien pague a través de un servicio personal ya sea subordinado o
independiente, así como en el caso de dar crédito a nuestros clientes; aunado a lo
anterior la ley prevé como ingreso cualquier otra forma con la cual el acreedor
quede satisfecho y no se encuentre contemplado en los anteriores.
La forma tradicional de cumplir con una obligación es a través del pago como:
Bajo protesta. Es aquel pago que se hace bajo inconformidad porque no acepta
deberlo total o parcialmente, por lo que utilizará un recurso legal para combatir el
cobro.
Así que no basta con decir: “no tengo ingreso porque no cobré en efectivo”,
habrá que analizar si no hubo otro medio de pago distinto al efectivo, que la ley
contemplé como ingreso.
Obligaciones de informar su modificación patrimonial y consecuencia
de no hacerlo
Es muy común que se puedan obtener créditos por parte del sistema
financiero o por otros organismos o personas, lo cual por sí solo no es algo
indebido; sin embargo, de acuerdo con la LISR, si esto no se informa en la
declaración del ejercicio correspondiente, la autoridad fiscal lo clasificará
como un ingreso por no haberlo informado en la declaración del ejercicio
fiscal correspondiente.
Las personas físicas que sean residentes para efectos fiscales en el país,
cuando perciban ingresos del extranjero no deberán considerarlos para el
cálculo de los pagos provisionales correspondientes, pero sí lo considerarán
para el cálculo del impuesto del ejercicio y tendrán derecho a acreditar el
impuesto pagado por estos ingresos en el país de donde procedan.
b) Aumento de pasivos.
a) Disminución de activos.
TIPOS DE INGRESOS
Partiendo del ingreso, podemos mencionar que hay ingresos que se encuentran
exentos del pago del ISR, ya que la propia ley así lo señala, como es el caso de la
herencia, pero en ocasiones estarán limitadas las exenciones, como en el tema de
las gratificaciones.
Una vez que se descuentan los ingresos exentos a la totalidad de los ingresos,
obtenemos los ingresos gravables a los cuales, dependiendo del capítulo a que
sean sujetos, se le podrán realizar algunas deducciones autorizadas que cumplen
con los requisitos que establece la LISR y entonces el resultado será la base
gravable.
Discrepancia fiscal
Dentro de las reformas fiscales del ejercicio 2014, se afinaron las reglas de la
discrepancia fiscal.
Es por esta razón que el artículo 92 de la LISR señala las siguientes obligaciones
para la copropiedad:
Ingreso Exención
Contrato de arrendamiento Total
Prorrogado. (Rentas congeladas).
Enajenación de casa habitación. Hasta 750,000 UDIS y se aplicará una vez cada
5 ejercicios fiscales.
Bienes muebles (distintos de acciones, La ganancia será exenta hasta 3 veces el salario
partes sociales y títulos valor) mínimo general del área
geográfica del contribuyente.
Indemnización por daños Hasta por el importe del daño que no exceda el
valor de mercado.
Alimentos Total, siempre que tenga el carácter de acreedor
alimentario en términos de la legislación civil
aplicable.