Instituto Universitario de Tecnología

De Administración Industrial
Ampliación Barcelona

Contribuyentes

Profesora: Bachiller:
Alexandra Dos Anjos Jenifer Higuera
CI. 30.861.953

Bna,agosto 2020
 Contribuyente

Se define contribuyente tributario como aquella persona física con derechos y

obligaciones, frente a un agente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado
a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado. Además es una figura propia de las
relaciones tributarias o de impuestos. 

Tipos de Contribuyente

En algunos casos, en consideración a su tamaño, y normalmente la cantidad de

personas jurídicas (por la envergadura del negocio o empresa), un contribuyente puede
recibir un trato individualizado por parte de la administración, y ser sometido a
inspecciones periódicas (en lugar de aleatorias) para verificar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

Los contribuyentes se clasifican en dos grupos:

A) Personas Físicas o Naturales

Son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal (Personas con negocio de único
dueño, profesionales liberales, entre otras). Para personas físicas la ley 8-92, del 3 de
abril de 1992, en su artículo No. 9 establece que el interesado debe presentar una serie
de documentos para fines de inscripción tales como copia de la cédula de identidad y
electoral, en caso de nacionales sin cédula el interesado deberá presentar su pasaporte o
certificado de la Junta Central Electoral. En caso de extranjero, presentar el pasaporte
llenar debidamente el cuestionario al contribuyente, disponible en las administraciones y
agencias locales.

B) Persona Jurídica o Moral

Son las formadas por las asociaciones de varias personas en un organismo o una
sociedad que son identificadas con una razón social mediante instrumento público a la
que la ley reconoce derechos y facultades a contraer obligaciones civiles y comerciales.
Mediante resolución No. 494-97, la Secretaría de Estado de Finanzas estableció que toda
persona jurídica o moral, deberá proveerse de una tarjeta de identificación tributaria en la
cual consta:

1. El nombre
2. Número de Registro Nacional del Contribuyente (RNC)
3. Fecha de Constitución de la Compañía.

Deberes formales del Contribuyente

Conforme lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución Nacional Todos tienen el

deber de contribuir con los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley. Estos impuestos, tasas y contribuciones se
encuentran establecidos en cuerpos normativos inscritos en leyes especiales tributarias,
en las cuales se crea la obligación impositiva y se establecen los contribuyentes que
estarán obligados a cumplirla, así como todo un esquema de control que contribuye a la
percepción dineraria por parte del sujeto activo acreedor del tributo.

COT Artículo 155. Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir

con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice
la Administración Tributaria y, en especial, deberán:

1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a
actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o
establecimiento del contribuyente y responsable.
b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando
oportunamente sus modificaciones.
c. Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se exija
hacerlo.
d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales.
e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.

2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los
requisitos y formalidades en ellas requeridos.

3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros
de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.

4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y

fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas,
depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte
.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes,
documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con
hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas.

6. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su

responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de las
actividades del contribuyente.

7. Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea

requerida.

8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones

dictadas por los órganos y autoridades tributarias.
 Ilícitos formales y materiales y sus sanciones aplicadas

Los ilícitos tributarios formales se originan por el incumplimiento de los deberes

siguientes:

 Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Este ilícito será

sancionado con clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento,
en caso de poseerlo, y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).

 Emitir, entregar o exigir comprobantes.

No emitir facturas u otros documentos obligatorios o emitirlos en un medio no

autorizado por las normas tributarias. Este ilícito tributario será sancionado con clausura
de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento en que se hubiera
cometido el ilícito y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.). La sanción
de clausura prevista acá, se extenderá hasta tanto el sujeto pasivo cumpla con los
respectivos deberes formales y notifique a la Administración Tributaria la regularización de
la situación que dio origen al ilícito y se aplicará sólo en el lugar de la comisión del ilícito,
aún en los casos en que el sujeto pasivo tenga varios establecimientos o sucursales.
Corregida la situación que motivó la aplicación de la sanción la Administración Tributaria
procederá en forma inmediata a levantar la medida de clausura.

 Llevar libros o registros contables o especiales.

No llevar los libros y registros exigidos por las normas respectivas. Este ilícito tributario
será sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento por un lapso de diez
(10) días continuos y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).

 Presentar declaraciones y comunicaciones.

No presentar las declaraciones o presentarlas con un retraso superior a un (1) año.

Este ilícito tributario será sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento,
en caso de poseerlo, por un plazo de diez (10) días continuos y multa de ciento cincuenta
unidades tributarias (150 U.T.).

 Permitir el control de la Administración Tributaria.

Producir, circular o comercializar productos o mercancías sin los elementos de control

exigidos por las normas tributarias o éstos sean falsos o alterados. Este ilícito será
sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, por el
lapso de diez (10) días continuos, multa de doscientas cincuenta unidades tributarias (250
U.T.) y el comiso de los bienes y mercancías. En el caso que la actividad esté sometida a
la autorización de la Administración Tributaria, se suspenderá su ejercicio por un lapso de
noventa (90) días. La reincidencia en la comisión de cualquiera de estos ilícitos acarreará
la revocatoria de la autorización.
 Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.

No proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre

sus actividades o las de terceros con los que guarde relación, dentro de los plazos
establecidos. Este ilícito tributario será sancionado con multa de cien unidades tributarias
(100 U.T.).

 Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus

facultades.

La reapertura de un local, oficina o establecimiento, o de la sección que corresponda,

con violación de la clausura impuesta por la Administración Tributaria, no suspendida o
revocada por orden administrativa o judicial. Este ilícito será sancionado con multa de mil
unidades tributarias (1.000 U.T.)

 Obtener la respectiva autorización de la Administración Tributaria para ejercer la

industria, el comercio y la importación de especies gravadas, cuando así lo
establezcan las normas que regulen la materia.

Fabricar, importar, comercializar o expender bienes sin la debida autorización, cuando

ello sea exigido por las normas tributarias respectivas. Sin perjuicio de la aplicación de la
pena prevista en el artículo 119 del Código Orgánico Tributario, quien incurra en este
ilícito tributario será sancionado con multa de mil unidades tributarias (1.000 U.T.) y
comiso de las especies gravadas, aparatos, recipientes, vehículos, útiles, instrumentos de
producción, materias primas y bienes relacionados con la industria clandestina.

 Cualquier otro deber contenido en las normas de carácter tributario.

El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sanción específica, establecido en

las leyes y demás normas de carácter tributario, será sancionado con multa de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
Cuando los ilícitos formales previstos en el Código Orgánico Tributario sean cometidos
por sujetos calificados como especiales por la Administración Tributaria, las sanciones
pecuniarias aplicables serán aumentadas en un doscientos por ciento (200%).

LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS MATERIALES

Constituyen ilícitos tributarios materiales:

 El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.

Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria después de la fecha establecida al

efecto, sin haber obtenido prórroga, y sin que medie una verificación, fiscalización o
determinación por la Administración Tributaria respecto del tributo de que se trate.

Quien pague con retraso los tributos debidos en el término de un (1) año, contado
desde la fecha en que debió cumplir la obligación, será sancionado con multa de cero
coma veintiocho por ciento (0,28%) del monto adeudado por cada día de retraso hasta un
máximo de cien por ciento (100%).

 El retraso u omisión en el pago de anticipos.

Por omitir el pago de anticipos a que está obligado, con el cien por ciento (100%) de
los anticipos omitidos.

Por incurrir en retraso del pago de anticipos, con el cero coma cero cinco por ciento
(0,05%) de los anticipos omitidos por cada día de retraso hasta un máximo del cien por
ciento (100%).

 La obtención de devoluciones indebidas.

 Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas

a la exportación o importadas para el consumo en el régimen aduanero territorial
que corresponda.

Quien comercialice o expenda en el territorio nacional especies gravadas destinadas a

la exportación o importadas para el consumo en el régimen aduanero territorial que
corresponda, será sancionado con multa de quinientas unidades tributarias (500 U.T.) y el
comiso de las especies gravadas.

 Comercializar especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados

para su expendio.

Quien comercialice especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados

para su expendio, cuando ello sea exigido por las normas tributarias, será sancionado con
multa de trescientas unidades tributarias (300 U.T.).