40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO

Caso Práctico 4
La empresa PUBLIMATIC S.R.L. se dedica a la venta de programas y software contables a nivel
nacional, el 15.09.20, realizó la venta de un programa de control de Ticket cuyo precio de venta es S/
59,000 (Incluido IGV) al BANCO CENTROAMERICANO, el cual es un Agente de Retención, quien
le emite un Comprobante de Retención (3% del valor de la factura), por el importe cancelado a la fecha
de transacción que es de S/ 35,700. El saldo será cancelado el 15.10.20

Operación sujeta a Retención:

Valor de Venta 50,000
IGV 18% 9,000
Precio de Venta 59,000
Pago a Cuenta del Total (35,700)
Saldo a Pagar 23,300
Retención efectuada:
Importe Pagado 35,700
Importe Retenido (3%) (1,071)
Importe Neto 34,629
Empresa BCO. CENTROAMERICANO Empresa PUBLIMATIC S.R.L.
Adquirente (Agente de Retención) Proveedor (Agente Retenido)
1 1
34 50,000 12 59,000
343 121
3431 1212
34311 40 9,000
40 9,000 401
401 4011
4011 40111
40111 70 50,000

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40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO

42 59,000 701
421 7015
4212 70151
15/09 Por las adquisiciones efectuadas. 15/09 Por las ventas efectuadas
2 2
42 35,700 10 34,629
421 104
4212 1041
40 1,071 40 1,071
401 401
4011 4011
40114 40114
10 34,629 12 35,700
104 121
1041 1212
Por el pago parcial de las compras y Por el cobro parcial y las retenciones
15/09 15/09
retención efectuada. que nos han efectuado.
Agente retenido
La empresa PUBLIMATIC S.R.L. deberá efectuar su declaración del IGV FV 0621 donde consignará
el impuesto retenido, a efecto de su deducción del tributo a pagar.
Impuesto a Pagar IGV del mes de setiembre 2020 Pago IGV de Setiembre realizado en Octubre:
Impuesto Bruto 9,000 Cta SubC Cargo Abono
(-) Crédito fiscal (supuesto) (5,000) 40
Impuesto Resultante 4,000 40111 3,700
(-) Crédito Fiscal mes anterior (supuesto) (300) 40114 1,071
Impuesto a Pagar 3,700 10
(-) Impuesto Retenido (1,071) 1041 2,629
Impuesto a Pagar 2,629 x/x Por el pago del IGV.
Agente de retención
Explicación Por el Pago IGV Setiembre en Octubre:
El BANCO CENTROAMERICANO declarará el 40 1,071
monto total de las retenciones practicadas durante 4011
el mes (setiembre) y efectuará el pago respectivo 40114
utilizando el FV 626 (periodo setiembre) de 10 1,071
acuerdo al vencimiento de obligaciones en octubre. 104
Bajo el supuesto que es la única retención 1041
efectuada en el mes de setiembre x/x Por el pago de la Retención del IGV.

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