CASO PRÁCTICO

La Caja Municipal Tacna presenta la siguiente información financiera

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

(Expresado en soles )

ACTIVO
11 Disponible 210,000
1101 Caja 50,000
1102.02 BCR 60,000
1103.01 Bancos 100,000
12 Fondos Interbancarios 80,000
1201 Fondos Interbancarios
14 Créditos 310,000
1401.02.06 Prestamos 260,000
1403.01 Créditos Comerciales 30,000
1406.01.06 Prestamos 20,000
18 Inmueble Mobiliario y Equipo 22,000
1803.01 Mobiliario 10,000
1803.02 Equipo de computo 18,000
1809 Depreciación Ac. De Inm. Mob. Y Equipo (6,000 )
---------------
Total Activo 622,000
========
PASIVO Y PATRIMONIO
21 Obligaciones con el Público 46,800
2102.01 Depósitos de Ahorros 40,000
2104.04.01.03 Otras Contribuciones 2,000
2104.02 Tributos Retenidos 2,800
2106.01 CTS 2,000
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 100,000
2403.02 Adeudos por prestamos ordinarios
31 Capital Social 419,200
3101.02.01 Aportes en efectivo
38 Resultados Acumulados 56,000
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización
------------
Total Pasivo y Patrimonio 622,000
------------
Operaciones de junio 2019

1.- Reapertura del Ejercicio económico

2.- Recepciona devolución de fondos interbancarios otorgado con intereses devengados generados S/.

1,600

2.- Recepciona por concepto de interés de préstamos otorgados a clientes vigentes S/. 20,000,

reestructurados S/. 10,000 y en cobranza judicial S/. 6,000 y depositas en cuenta corriente.

3.- Paga los tributos correspondientes con cuenta corriente del Banco Unión

3.- Otorga un crédito comercial a un cliente por S/. 16,000 con Pagare No 465 con vencimiento 30 días

de enteres del 3% mensual, comisiones S/. 300 y portes S/. 30, el cliente deja en garantía un Inmueble

valorizado en S/. 20,000

4.- Paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD, por su personal trabajador

5.- Amortiza con S/. 15,000 un préstamo pendiente de cancelación y paga interese el 2.50% Mensual

6.- Paga en efectivo tributos municipales del año anterior por S/. 50

7.- Créditos en cobranza judicial por S/. 2,000 son castigados después de registrar la provisión por

incobrabilidad. Después de 3 días el cliente paga los S/. 2,000

8.- La Planilla de Remuneraciones básica del mes es de S/. 10,000 afecta al 9% RPS y 13% ONP

9.- Provisionar Depreciación de bienes de activo fijo y CTS de diciembre.

Determinación de Deducciones de la Utilidad

Utilidad 6,635.00
Participaciones de Trabajadores 5% 331.75
6,303.25
Impuesto a la Renta 30% 1,890.98
4,412.27
Reserva Legal 10% 441.23
Resultado Neto del Ejercicio 3,971.04
======
 LIBRO DIARIO

CTA SUBCTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

11 DISPONIBLE S/ 210,000.00
1101 Caja S/50,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal MN
1111.01.01 Billetes y Monedas
1102 Banco Central de Reserva del Perú S/60,000.00
1102.02 Cuenta Especial
Bancos y Otras Empresas
1103 S/100,000.00
Financieras País
1103.01 Bancos S/ 80,000.00
12 FONDOS INTERBANCARIOS
1201 Fondos Interbancarios
1201.01 Bancos
14 CREDITOS S/ 310,000.00
1401 Créditos Vigentes S/260,000.00
1401.02.06 Prestamos
1403 Créditos Reestructurados S/ 30,000.00
1403.01 Créditos Comerciales
1406 Créditos en cobranza judicial S/ 20,000.00
1406.01.06 Prestamos
INMUEBLES Y MOBILIARIO Y
18
EQUIPO
1803 Mobiliario y Equipo S/ 22,000.00
1803.01 Mobiliario S/ 10,000.00
1803.02 Equipos de Computo S/ 18,000.00
Depreciación Acumulada de
1809 -S/ 6,000.00
Inmueble Mobiliario Equipo
Depreciación Ac. de Mobiliario y
1809.03
Equipo
OBLIGACIONES CON EL S/
21
PUBLICO 46,800.00
2102 Obligaciones por Cuenta de Ahorro S/ 40,000.00
2102.01 Deposito en Cuenta de Ahorros
Obligaciones con Inst.
2104
Recaudadoras de Tributos
2104.02 Tributos Retenidos S/ 2,800.00
2104.01.03 Otras Contribuciones S/ 2,000.00
2106 Beneficios Sociales de Trabajadores S/ 2,000.00
Compensación Por Tiempo de
2106.01
Servicios
DEUDAS Y OBLIGACIONES S/
24
FINAN. A CORTO PLAZO 100,000.00
 Adeudos y Oblig. con Emp. del Sist.
2403
Financiero del País
2403.02 Adeudos por prestamos ordinarios
31 CAPITAL SOCIAL
S/
3101 Capital Pagado
419,200.00
3101.02.01 Aportes en efectivo
S/
38 RESULTADOS ACUMULADOS
56,000.00
3801 Utilidad Acumulada
Utilidad acumulada con acuerdo de
3801.01
capitalización
Por la apertura del Libro diario
12 FONDOS INTERBANCARIOS S/ 1,600.00
Rendimientos Devengados de
1208
Fondos Interbancarios
1218.08 Fondos Interbancario
S/
51 INGRESOS FINANCIEROS
1,600.00
5104 Intereses por Créditos
Por la Recepción devolución de
Fondos Interbancarios
14 CREDITOS
1403 Créditos Reestructurados S/ 10,000.00
1406 Créditos en cobranza judicial S/ 6,000.00
1403.01 Créditos comerciales
S/
51 INGRESOS FINANCIEROS
16,000.00
5104 Intereses por Créditos
Intereses por créditos
5104.03 S/ 10,000.00
reestructurados
5104.06 Intereses por créditos Judiciales S/ 6,000.00
Por los créditos reestructurados
11 DISPONIBLE S/ 16,000.00
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
OBLIGACIONES CON EL S/
21
PUBLICO 16,000.00
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósitos en cuenta corriente
Por el deposito en cuenta corriente
DISPONIBLE
11 Caja S/ 330.00
1101.01 Oficina Principal
14 CREDITOS
1401 Créditos vigentes S/ 16,000.00
1401.01 Créditos comerciales
11 DISPONIBLE
S/
Caja
16,000.00
1101 Oficina Principal
 S/
51 INGRESOS FINANCIEROS
300.00
Comisiones por Créditos y Otras
5107
Operaciones
5117.04 Créditos
5117.04.01 Créditos comerciales
INGRESOS POR SERVICIOS S/
52
FINANCIEROS 30.00
5202 Ingresos por Servicios Diversos
5202.29 Otros ingresos por servicios
Por el otorgamiento del préstamo al
cliente
CUENTAS DE ORDEN
81 S/ 16,000.00
DEUDORAS
8102 Valores Propios en Cobranza
Valores propios en cobranza de
8102.01
oficina principal
CONTRA CUENTA DE
S/
82 CUENTAS DE ORDEN
16,000.00
DEUDORAS
8201 Deudores por el Contra
Por el pagare emitido No 465 con
vencimiento a 30 dias
CONTRA CUENTA DE
83 CUENTAS DE ORDEN
ACREDORAS
Contra Cuenta de Cuentas de Orden
8301 S/ 20,000.00
Acreedores
CUENTAS DE ORDEN
84
ACREEDORAS
Garantía Recibidas por Operaciones
8404
de Crédito
S/
8414.09 8414.09 Garantías no Preferidas
20,000.00
Por la garantía de un Inmueble.
14 CREDITOS
Rendimientos Devengándose
1408
Créditos Vigentes
1418.01 Créditos Comerciales S/ 480.00
51 INGRESOS FINANCIEROS
5104 Intereses por Créditos
5114.01 Intereses por créditos S/
5114.01
vigentes 480.00
Por los intereses vencidos
CONTRA CUENTA DE
82 CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
8211.01 Deudores por el Contra
CUENTAS DE ORDEN
81 S/ 16,000.00
DEUDORAS
8102 Valores Propios en Cobranza
 Valores propios en cobranza de S/
8102.01
oficina principaL 16,000.00
Por la liberación del Pagare
CUENTAS DE ORDEN
84 S/ 20,000.00
ACREEDORAS
Garantía Recibidas por Operaciones
8404
de Crédito
8414.09 Garantías no Preferidas
Por la garantía de un Inmueble.
CONTRA CUENTA DE
S/
83 CUENTAS DE ORDEN
20,000.00
ACREDORAS
Contra Cuenta de Cuentas de Orden
8301
Acreedores
Por la devolución de la garantía del
Inmueble
63 GASTOS EXTRAORDINARIOS S/ 100.00
6301 Gastos Extraordinarios
6301.03 Sanciones administrativas y fiscales
S/
11 DISPONIBLE
100.00
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
Por pago de las moras a ESSALUD
11 DISPONIBLE S/ 15,375.00
1101 Caja
Oficina Principal
S/
14 CREDITOS
15,000.00
1401 Créditos vigentes
1401.01 Créditos comerciales
S/
1408 Rendimientos Devengados
375.00
Rendimientos devengados de
1408.01
créditos comerciales
Por la amortización del préstamo
pendiente de cancelación.
GASTOS DE
45 S/ 50.00
ADMINISTRACIÓN
4504 Tributos
4514.03 Tributos Gobiernos Locales
11 DISPONIBLE
S/
1101 Caja
50.00
1111.01 1111.01 Oficina Principal
Por el pago en efectivo los tributos
Municipales
14 CREDITOS S/ 2,000.00
1406 Créditos en Cobranza Judicial
1416.01 Créditos Comerciales
 S/
1405 Créditos Vencidos
2,000.00
1415.01 Créditos Comerciales
Por la cobranza del crédito judicial
11 DSIPONIBLE S/ 2,000.00
1101 Caja
S/
14 CREDITOS
2,000.00
1406 Créditos en Cobranza Judicial
Por la Liquidación del credito
GASTOS DE
45 S/ 10,900.00
ADMINISTRACIÓN
4501 Gastos de Personal
4511.01 Remuneraciones S/ 10,000.00
4511.01.01 Remuneraciones Básica
4511.04 Seguridad y Previsión Social S/ 900.00
OBLIGACIONES CON S/
21
PUBLICO 2,200.00
Obligaciones con Instituciones
2104
Recaudadoras de Tributos
2114.01 Tributos por Cuenta Propia S/ 900.00
2114.01.03 Otras Contribuciones
2104.02 Tributos retenidos S/ 1,300.00
S/
25 CUENTAS POR PAGAR
8,700.00
Dividendos y Part. Remuneraciones
2505
por Pagar
Por la provisión de la planilla de
remuneraciones
INMUEBLE MOBILIARIO Y
18
EQUIPO
1803 Mobiliario y Equipo S/ 458.33
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos
Depreciación acum.. de Inm. Mob. S/
1809
Y Equipo 458.33
Por la provisión del Mobiliario y
Equipo
Mobiliario 10,000x 10% = 1,000 :
12 = 83.33 x 1 = 83.33
Equipos 18,000 x 25% = 4,500 : 12
= 375 x 1 = 375.00
GASTOS DE
45 S/ 725.00
ADMINISTRACION
4501 Gastos de Personal
OBLIGACIONES CON EL S/
21
PUBLICO 725.00
2106 Beneficios Sociales de Trabajadores
Compensación por Tiempo de
2106.01
Servicios
Por la provisión por tiempo de
servicios
 8,700 : 12 = 725 x 1 = 725
RESULTADOS DE
61 S/ 11,775.00
OPERACIÓN
6101 Resultados de Operación
45 6111.01 Resultado de Operación
GASTOS DE
ADMINISTRACION
S/
4501 Gastos de Personal
11,625.00
S/
4504 Tributos
50.00
4514.03 Tributos Gobiernos Locales
S/
63 GASTOS EXTRAORDINARIOS
100.00
6301 Gastos Extraordinarios
6301.03 Sanciones Administrativas Fiscales
Por la transferencia de los gastos del
año 2005
51 INGRESOS FINANCIEROS S/ 18,380.00
5114 Intereses por Créditos S/ 18,080.00
5117 Comisiones por Créditos S/ 300.00
INGRESOS POR SERVICIOS
52 S/ 30.00
FINANCIEROS
5202 Ingresos por Servicios
RESULTADOS DE S/
61
OPERACIÓN 18,410.00
6101 Resultados de Operación
6111.01 Resultado de Operación
Por la transferencia de los ingresos
del año 2005
RESULTADO DEL EJERCICIO
S/
66 ANTES DE PARTICIPACIONES
6,635.00
E IMPUESTOS A LA RENTA
Resultado del Ejercicio Antes de
6601 Participaciones e Impuestos a la
Renta
Resultado del Ejercicio Antes de
6611.01 Participaciones e Impuestos a la
Renta
RESULTADOS DE
61
OPERACIÓN
6101 Resultados de Operación S/ 6,635.00
0.02 Resultado de Operación
Por la transferencia del resultado de
operacion
RESULTADO DEL EJERCICIO
66 ANTES DE PARTICIPACIONES S/ 6,635.00
E IMPUESTOS A LA RENTA
Resultado del Ejercicio Antes de
6601 Participaciones e Impuestos a la
Renta
 Resultado del Ejercicio Antes de
6611.01 Participaciones e Impuestos a la
Renta
RESULTADO NETO DEL S/
69
EJERCICIO 6,635.00
6901 Resultado del Ejercicio
6911.01 Resultado del Ejercicio
Por la transferencia del resultado del
ejercicio antes de participación e
impuesto a la Renta
DISTRIBUCION LEGAL DE LA
67 S/ 2,222.73
RENTA NETA
6701 Participación de los Trabajadores
6711.01 Participación de los Trabajadores
S/
68 IMPUESTO A LA RENTA
2,222.73
6801 Impuesto a la Renta
6811.01 Impuesto a la Renta
Detracción de la Utilidad del
ejercicio
DISTRIBUCION LEGAL DE LA
67 S/ 331.75
RENTA NETA
6701 Participación de los Trabajadores
6711.01 Participación de los Trabajadores
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 Impuesto a la Renta S/ 1,890.98
6811.01 Impuesto a la Renta
OBLIGACIONES CON EL S/
21
PUBLICO 331.75
Obligaciones con Instituciones
2104
Recaudadoras de Tributos
2114.01.01 Impuesto a la Renta
S/
25 CUENTAS POR PAGAR
1,890.98
Dividendos Participaciones y
2505
Renumeraciones por Pagar
2505.02 Participaciones por pagar
Provisión por Participación de
trabajadores e Impuestos a la renta.
RESULTADOS DEL
69 S/ 4,412.27
EJERCICIO
6901 Resultado del Ejercicio
6911.01 Resultados del Ejercicio
S/
39 RESULTADO DEL EJERCICIO
4,412.27
3901 Utilidad del Ejercicio
Utilidad del Ejercicio sin Acuerdo
de Capitalización
Por la transferencia de la utilidad del
ejercicio
39 RESULTADO DEL EJERCICIO S/ 441.23
3901 Utilidad del Ejercicio
 Utilidad del Ejercicio sin Acuerdo
de Capitalización
S/
33 RESERVAS
441.23
3301 Reserva Legal
3301.02 Utilidades
Detracción de la Reserva Legal
( 10% de 4,412.27 = 441.23 )
14 CREDITOS S/ 2,000.00
1405 Créditos vencidos
INMUEBLES, MOBILIARIO Y
18
EQUIPO
Depreciación Acumulada de
1809 S/ 6,458.33
Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
OBLIGACIONES CON EL
21
PUBLICO
2101 Obligaciones a la Vista S/ 16,000.00
2102 Obligaciones por Cuentas de Ahorro S/ 40,000.00
Obligaciones con Instituciones
2104 S/ 7,000.00
Recaudadoras de Tributos
2114.01.01 Impuesto a la Renta S/ 331.75
2106 Beneficios Sociales de Trabajadores S/ 2,725.00
ADEUDOS Y OBLIGACIONES
24 FINANCIERAS A CORTO
PLAZO
Adeudos y Obligaciones con
Empresas del Sistema
2403 CUENTAS POR PAGAR S/ 100,000.00
Dividendos, Participaciones y
25
Remuneraciones por Pagar
2505 2505.02 Participaciones por Pagar S/ 8,700.00
31 CAPITAL SOCIAL S/ 1,890.98
3101 Capital Pagado
33 RESULTADOS ACUMULADOS S/ 419,200.00
3301 Utilidad Acumulada
3301.02 Utilidades S/ 56,000.00
S/ 441.23
RESULTADO NETO DEL
39
EJERCICIO
3901 Utilidad del ejercicio S/ 3,971.04
Utilidad neta del Ejercicio sin
3901.02
Acuerdo de capitalización
11 DISPONIBLE
S/
1101 Caja
67,555.00
S/
1102 Banco Central de Reserva del Peru
60,000.00
Banco y Otras Empresas del S/
1103
Sistema Financiero 100,000.00
12 FONDOS INTERBANCARIOS
 S/
1201 Fondos Interbancarios
80,000.00
Rendimientos Devengados de S/
1208
Fondos Interbancarios 1,600.00
14 CREDITOS
S/
1401 Créditos vigentes
261,000.00
S/
1403 Créditos Reestructurados
40,000.00
S/
1406 Créditos en cobranza judicial
26,000.00
S/
1408 Rendimientos Devengados
105.00
INMUEBLES, MOBILIARIO Y S/
18
EQUIPO 28,458.33
1803 Mobiliario y Equipos
Transferencia de saldos por cierre
TOTALES S/1,493,490.62
S/1,493,490.62