PRÁCTICA INDIVIDUAL CALIFICADA

PLAN CONTABLE PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS

DINÁMICA DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO

Unidad Didáctica: Contabilidad de Entidades Financieras I

Activ. Dinámica de las Cuentas del Estado de Situación Financiera.

Aprendizaje 2:
Docente: CPC. Luís Enrique Alegre Calderón.

OBJETIVO: Conocer y aplicar la dinámica de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, conforme a las indicaciones del Manual d
empresas del Sistema Financiero y, elaborar asientos contables en el Libro Diario.

PRÁCTICA 1 (CAPITAL SOCIAL 3101):

Durante el proceso de constitución del banco INTERMIL, los socios acuerdan suscribir un capital social de S/ 50´000,000.00 y, considerando
el depósito en Cta. Cte. en el banco MILENIUN por el importe equivalente al 100% del capital suscrito y luego, se procede con la apertura d
Banco Central de Reserva del Perú, por el equivalente al 8% del capital suscrito y pagado.

Se pide: Elaborar los asientos contables para dichas operaciones, utilizando el formato del Libro Diario con información mínima (Columnas
Debe, Haber y Glosa insertada en la columna Denominación

PRÁCTICA 2 (RESERVA LEGAL 3301):

Culminado el ejercicio 2019, la Junta General de Accionistas del banco CREDIAHORRO, acuerda la detracción de la utilidad después de imp
incrementar la reserva legal y la reserva facultativa conforme a ley y, para tales fines se detallan los saldos de las cuentas de patrimonio y e
después de impuestos, y los artículos pertinentes de la Ley N° 26702 y Ley N° 26887, para conocimiento y fines del departamento de conta

Código Denominación Importe Importe

3101 Capital Social 297´500,000.00
310101 Acciones Comunes 297´500,000.00
3301 Reserva Legal 80´000,000.00
330102 Utilidades 80´000,000.00
Utilidad después de impuestos 300´000,000.00

Artículo 67° Ley N° 26702: Reserva Legal: Las empresas del sistema financiero y del sistema de seguros deben alcanzar una reserva no men
cinco por ciento de su capital social. La reserva en mención se constituye trasladando anualmente no menos del diez por ciento de las utili
es sustitutoria de aquella a que se refiere el artículo 258 de la Ley General de Sociedades.

Artículo 229° Ley N° 26887: Reserva Legal: Un mínimo del diez por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el impuesto
a una reserva legal, hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso sobre este límite no tiene la condición de

Se pide: Elaborar los asientos contables para dichas operaciones, utilizando el formato del Libro Diario con información mínima (Columnas
Debe, Haber y Glosa insertada en la columna Denominación.
Se pide: Elaborar los asientos contables para dichas operaciones, utilizando el formato del Libro Diario con información mínima (Columnas
Debe, Haber y Glosa insertada en la columna Denominación.

PRÁCTICA 3 (UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3901):

Al cierre del ejercicio 2019, en la Hoja de Trabajo del ejercicio 2019, se determina que el saldo de la cuenta 6901 Resultado Neto del Ejerci
que luego se traslada a la cuenta de la Utilidad Neta del Ejercicio y luego a la cuenta de Utilidad Acumulada.

Se pide: Elaborar los asientos contables para dichas operaciones, utilizando el formato del Libro Diario con información mínima (Columnas
Debe, Haber y Glosa insertada en la columna Denominación.
FINANCIERAS

rme a las indicaciones del Manual de Contabilidad para las

de S/ 50´000,000.00 y, considerando dicho acuerdo, proceden con

y luego, se procede con la apertura de la Cte. Cte. Ordinaria en el

con información mínima (Columnas) para Código, Denominación,

acción de la utilidad después de impuestos es con el fin de

ldos de las cuentas de patrimonio y el importe de la utilidad
to y fines del departamento de contabilidad:

deben alcanzar una reserva no menor al equivalente del treinta y

menos del diez por ciento de las utilidades después de impuestos y

cada ejercicio, deducido el impuesto a la renta, debe ser destinado

este límite no tiene la condición de reserva legal.

con información mínima (Columnas) para Código, Denominación,

 enta 6901 Resultado Neto del Ejercicio es de S/ 150´000,000.00,
ulada.

con información mínima (Columnas) para Código, Denominación,

 SOLUCIÓN DE LOS CASOS DE LA DINÁMICA DEL PATRIMONIO

CASO 1

CÓDIGO DENOMINACIÓN
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)
3103.01 Acciones Comunes
3102 CAPITAL SUSCRITO
3102.01 Acciones Comunes
Por la suscripción del capital

CÓDIGO DENOMINACIÓN
3102 CAPITAL SUSCRITO
3103.01 Acciones Comunes
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)
3102.01 Acciones Comunes
Por el pago del 8% del capital suscrito

CÓDIGO DENOMINACIÓN
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1102.01 Cuenta Ordinaria
3101 CAPITAL SOCIAL
3102.01 Acciones Comunes
Por el aporte del 8% del capital suscrito

CASO 2
DATOS
CÓDIGO DENOMINACIÓN IMPORTE
3101 Capital Social
3101.01 Acciones Comunes 297´500,000.00
3301 Reserva Legal
3301.02 Utilidades 80´000,000.00
Utilidad después de
impuestos

35%del capital social S/104,125,000.00

10% de utilidades anuales d S/ 30.000.000,00
 CÓDIGO DENOMINACIÓN
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3901.02 Utilidad neta con acuerdo de capitalizacion
3301 RESERVA LEGAL
3301.02 Utilidades
3303 RESERVA FACULTATIVA
3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorización de la Superintendencia

Por el aporte del 8% del capital suscrito en cuenta ordinaria

CASO 3

CÓDIGO DENOMINACIÓN
6901 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901 Resultado Neto del Ejercicio
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3901.01 Utilidad Neta del Ejercicio con acuerdo de Capitalizacion
Por el resultado neto del ejercicio (UTILIDAD)

CÓDIGO DENOMINACIÓN
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3901.01 Utilidad Neta del Ejercicio con acuerdo de Capitalizacion
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3901.01 Utilidad Acumulada con acuerdo de Capitalizacion
Por el resultado neto del ejercicio (UTILIDAD) a Resultados Acumulados
EL PATRIMONIO

DEBE HABER
50,000,000.00

50,000,000.00

50,000,000.00 50,000,000.00

DEBE HABER
4,000,000.00 8%

4,000,000.00

4,000,000.00 4,000,000.00

DEBE HABER
4,000,000.00

4,000,000.00

4,000,000.00 4,000,000.00

Importe
297´500,000.00

80´000,000.00

300´000,000.00
 DEBE HABER
30,000,000.00

X
a Superintendencia

X
30,000,000.00

DEBE HABER
150,000,000.00

150,000,000.00

150,000,000.00 150,000,000.00

DEBE HABER
150,000,000.00

150,000,000.00

150,000,000.00 150,000,000.00