La empresa “ABC S.A.C.

” es un agente de retención designado por SUNAT; con fecha 20 de marzo

1 del 2019 realiza la adquisición de materias primas a la empresa “PRESIDENTE E.I.R.L”, las mismas
que ascienden a la cifra de S/. 18,000 + IGV; por dicha adquisición ha recibido un descuento especial
de S/. 1,500 + IGV (se emite NC con fecha 21 de marzo del 2021). Con fecha 30 de marzo del 2021
se realiza la cancelación del 60% de la compra, el saldo es cancelado dentro de los 60 días
siguientes.

Se pide:
a) Determinación del importe de la retención.
b) Contabilización de las operaciones realizadas

SOLUCIÓN

a) Determinación del importe de la retención

i) Determinación del importe de la operación

Detalle Factura NC Neto

Base Imponible 18,000.00 -1,500.00 16,500.00
IGV (18%) 3,240.00 -270.00 2,970.00
Total 21,240.00 -1,770.00 19,470.00

En el presente caso, el importe de la operación es de S/ 19 470,00.

ii) Determinación de la retención

La retención se determina en base al 6% del importe del pago.

En el presente caso, el importe del pago es el 60% del total de la operación; a
dicha suma se ha de retener el 6%.

Importe de Pago: 19,470.00 X 60% = 11,682.00

Retención: 11,682.00 X 3% = 350.46

Neto a Pagar: 11,682.00 - 350.46 = 11,331.54

Base legal: Artículo único de la Resolución de Superintendencia N°033-2014/SUNAT

 20 de marzo
”, las mismas
uento especial
arzo del 2021
días
 LIBR

EXPRESA
Periodo: 2021
RUC
Denominación: ABC S.A.

CUENTA CONTA
Correlativ

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

N°

Código

1 Contabilizacion de factura de compra 60

602
6021
40
401
4011
42
421
4212
2 Ingreso al almacen de bienes adquiridos 24
241
61
615
3 Contabilizacion de la nota de credito 42
421
4212
40
401
4011
60
602
6021
4 Ajuste de costo de adquisicion 61
615
 24
241
5 Contabilizacion del pago 42
421
4212
10
104
1041
6 Contabilizacion del comprobante de pago 42
421
4212
40
401
4011
7 Por el pago a la SUNAT de las retenciones 40
en el mes 401
10 4011
104
1041
 LIBRO DIARIO

EXPRESADO EN SOLES

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

Denominación

COMPRAS
MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
GOBIERNO CENTRAL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
EMITIDAS
MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
ENVASES Y EMBALAJES
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
EMITIDAS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
GOBIERNO CENTRAL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
COMPRAS
MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
ENVASES Y EMBALAJES
MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
EMITIDAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
EMITIDAS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
GOBIERNO CENTRAL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
GOBIERNO CENTRAL
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
0
0
0
0
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0
0
0
0
0
0
0
0
0
Debe Haber

18,000.00

3,240.00

21,240.00

18,000.00

18,000.00

1,770.00

270.00

1,500.00

1,500.00
 1,500.00

10,981.08

10,981.08

350.46

350.46

350.46

350.46

54,192.00 54,192.00

1125
2 La empresa «Fauno» S.A.C. designada como Agente de Retención mediante Decreto Supremo a partir del 01-03-
adquirió con fecha 28-02-21 un total de 50 piezas de mobiliario para oficinas de la empresa «El Bosque» E.I.R.L,
habiéndose pactado que se realizaría el pago total de la factura ascendiente a S/. 1 700 (incluido IGV) el día 09-0

Diga usted las implicancias Tributarias en el Régimen de Retenciones del IGV y a cuánto asciende la retención?

SOLUCIÓN:

La empresa «Fauno» S.A.C. designada como Agente de Retención mediante Decreto Supremo a partir del 01-03-21, adqu
con fecha 28-02-21 un total de 50 piezas de mobiliario para oficinas de la empresa «El Bosque» E.I.R.L, habiéndose pacta
que se realizaría el pago total de la factura ascendiente a S/. 1 700 (incluido IGV) el día 09-03-21. Diga usted las implicanc
Tributarias en el Régimen de Retenciones del IGV y a cuánto asciende la retención?

Según el Art. 7 de la Resolución de  Superintendencia N.º 037-2002/SUNAT

El Agente de Retención realizará la retención en el momento en que se efectúe el pago
total o parcial del comprobante sin considerar la fecha en que se efectuó la operación
gravada con el IGV.

Asimismo, Según el Art. 6 de la mencionada resolución se debera retener 3% d del Importe

de la operación; la retención se efectuará en la fecha en que se realize el pago siendo así
para el presente caso será el 09-03-21 sobre los S/. 1 700.
CALCULO DEL % DE RETENCIÓN

Valor de venta 1441

IGV 259
Precio de venta 1700
Fecha de pago 3/9/2021
Retención del IGV (3%) 51

Así mismo el Agente de Retención debere entregar al proveedor el «Comprobante de

Retención»a fin que el proveedor al efectuar la declaración y pago mensual del IGV
utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual N.º 621, consigne el importe que
se le hubiera retenido, a efecto de su deducción del IGV a pagar.

Base legal Art. 8 y 10 de la Resolución de  Superintendencia N.º 037-2002/SUNAT

ecreto Supremo a partir del 01-03-21 ,
la empresa «El Bosque» E.I.R.L,
S/. 1 700 (incluido IGV) el día 09-03-21.

a cuánto asciende la retención?

Supremo a partir del 01-03-21, adquirió

El Bosque» E.I.R.L, habiéndose pactado
ía 09-03-21. Diga usted las implicancias

Artículo 7°.- OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN

úe el pago El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con
operación prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. En el caso que el
pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y entregar el "Comprobante de
Retención" al Proveedor.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
d del Importe
siendo así

bante de
el IGV
importe que
el pago, con
el caso que el
Comprobante de

de cada pago.
 La empresa «Laberinto» E.I.R.L con RUC N° 20229302222 de fecha 15-02-21 efectuó una venta por S/. 7 000, in
3 IGV, a la empresa «Europa» S.A.C quien es Agente de Retención del IGV. El importe de la factura y la retención d
fueron cancelados con fecha 09-03-21. Posteriormente, con fecha 12-03-21, la empresa proveedora emite una no
crédito por un importe de S/. 500 incluido IGV por descuento sobre la venta realizada.

Se pide: Calcula retenciones efectuadas y sus implicancias tributarias

SOLUCIÓN:

FECHA DE PAGO 09/03/21 7000

NOTA DE CRÉDITO 12/03/21 500

DATOS DE LA FACTURA
VALOR DE VENTA 5932.20
IGV 1067.80
PRECIO DE VENTA 7000
FECHA DE PAGO 3/9/2021
RETENCIÓN DEL IGV 3% de 7000
RETENCIÓN 3% 210
TOTAL NETO PAGADO AL PROVEEDOR 6790

DATOS DE LA NOTA DE CRÉDITO

VALOR DE VENTA 423.73
IGV 76.27
PRECIO DE VENTA 500
FECHA DE PAGO 3/12/2021
RETENCIÓN DEL IGV 3% de 500
RETENCIÓN 6% 15
1 efectuó una venta por S/. 7 000, incluido
importe de la factura y la retención del IGV
la empresa proveedora emite una nota de
ealizada.

BASE LEGAL: Artículo 2 de la Resolución de

Superintendencia N°037-2002/SUNAT
 La empresa «Punto» S.R.L. fue notifica da por la SUNAT el 20-02-21 comunicándole que a partir del 01-03-21 ha
4 del Régimen de Buenos Contribuyentes, y mantiene una cuenta por cobrar proveniente de una factura emitida con
21 a la empresa «Tiempo» S.A., quien es Agente de Retención del IGV por un importe de S/. 3 200, de los cuales
50% con fecha 23-02-21, sin aplicarle la retención, y el saldo se acordó que sería cancelado el 15-03-21.

En ese sentido, se consulta cuanto es la retención por esta operación y sus implicancias tributarias?

SOLUCIÓN:

NOTIFICADA
2/20/2021

EXCLUSIÓN del Régimen de Buenos Contribuyentes

Desde
3/1/2021
HECHO

AGENTE DE
- Cuenta por cobrar Tiempo S.A. = RETENCIÓN
DEL IGV
Factura emitida
1/30/2021 IMPORTE
S/ 3,200.00

Se pagó el 50% Según el Régimen de Retenciones el Agente de Retenc

2/23/2021
S/ 1,600.00 al Proveedor "Punto S.R.L." ya que está EN CALIDAD DE

Saldo a Cancelar
3/15/2021
S/ 1,600.00 SIN EMBARGO, sabiendo que la retención opera al m
empresa "Punto S.R.L." dejará de ser Buen Contribuye
(saldo a cancelar) el 15/03/2021, por lo tanto Agent
retenerle el 5% por el pag

Base Legal
Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.° 037-2002/SUNAT
que a partir del 01-03-21 ha sido excluida
e de una factura emitida con fecha 30-01-
e de S/. 3 200, de los cuales se pagó el
celado el 15-03-21.

as tributarias?

ciones el Agente de Retencion (Tiempo S.A.) NO EFECTUARÁ la retención del IGV

ya que está EN CALIDAD DE BUEN CONTRIBUYENTE hasta antes de su EXCLUSIÓN.

que la retención opera al momento de efectuarse el pago de la factura y que la

ará de ser Buen Contribuyente a partir del 1/03/2021 existirá un pago pendiente
3/2021, por lo tanto Agente de Retencion (Tiempo S.A.) tiene la obligación de
retenerle el 5% por el pago del saldo de la factura.

El Agente de Retencion (Tiempo S.A.) debe retener

S/ 96.00
 La empresa «Croby» S.R.L. con fecha 10-03-21 realiza una venta por S/. 10 000 a la empresa «Angeles»
5 S.A. la que ha sido designada como Agente de Retención. Ambas partes acuerdan con fecha 12-03-21
canjear la factura por una letra de cambio con vencimiento a 30 días.

Se pide: La consulta consiste en cómo se debe proceder a emitirse la letra de cambio y se debe efectuar
la retención?

SOLUCIÓN:

En el caso de obligaciones de pago representadas en letras de cambio y derivadas de operaciones

sujetas a retención, ésta deberá efectuarse en el momento en que se produzca el pago de la obligación
contenida en la letra de cambio, situación que en la generalidad de los casos se produce al vencimiento
de la letra.

Lo anterior se sustenta en lo dispuesto en el artículo 1233 del Código Civil, el cual se refiere al pago con
títulos valores, y que establece que la entrega de títulos valores que constituyen órdenes o promesas de
pago, sólo extinguirá la obligación primitiva cuando hubiesen sido pagados.

Asimismo conforme lo señalan los artículos 6° y 7° de la Resolución, las personas designadas como
Agentes de Retención para fines del Régimen, deberán efectuar el monto de la retención del tres por
ciento (3%) del importe de la operación, en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de
la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. Agrega el aludido artículo 7° que, tratándose
de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
Importe total de la operación S/ 10,000
Fecha de emisión de la factura 3/10/2021
Fecha de emisión de la letra de cambio 3/12/2021
3% de retención S/ 300
Importe de la letra de cambio (descontando el 3%) S/ 9,700
Vencimiento de la letra de cambio 4/11/2021

Es de indicarse que la letra de cambio debe emitirse deduciendo el monto de la retención.

Por lo tanto, en la fecha de vencimiento de la letra de cambio, el Agente de Retención cancelará la

obligación contenida en ésta, y simultáneamente efectuará la retención.

Base legal
• Artículos 1 y 7 de la Resolución de Superintendencia N.º 037-2002/SUNAT.
• Artículo 1233 del Código Civil
presa «Angeles»
echa 12-03-21

se debe efectuar

peraciones
de la obligación
al vencimiento

ere al pago con

s o promesas de

gnadas como
n del tres por
rescindencia de
° que, tratándose

n.

ancelará la