PREGUNTAS DEL CUADRO COMPARATIVO

1. ¿Cuál es el tratamiento contable que se le da a los costos de transacción en la

medición inicial y en la medición posterior de cada una de las categorías de los
estados financieros?
En la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable
con cambios en el resultado, salvo en caso de tratarse de una transacción de financiación
en relación con la venta de bienes o servicios, si el pago se aplaza más allá de los pactos
términos comerciales o se financia a un tipo de interés que no es una tasa de mercado, en
cuyo caso la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los
pagos futuros descontados a un tipo de interés de mercado para un instrumento de deuda
similar.
Medición posterior:

• Al cierre del ejercicio, medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin
deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de
disposición.
• Los instrumentos de deuda se medirán al costo amortizado utilizando el método del
tipo de interés efectivo.
• Los instrumentos de deuda corrientes (activos o pasivos corrientes) se medirán al
importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o
recibir; pero si el acuerdo constituye una transacción de financiación, se valorará al
valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado.
• En caso de no poder medirse fiablemente, se medirán al costo menos el deterioro
de valor.
2. ¿Cuál de las categorías de los instrumentos financieros se deteriora y como es el
cálculo y tratamiento de este deterioro?
La categoría es el costo amortizado y su cálculo es la pérdida por deterioro es la diferencia
entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros
estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Si este
instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de descuento para medir
cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva actual, determinada
según el contrato.
3. Dentro de las categorías que NO se deterioran, ¿qué tratamiento se le da a la
ganancia o pérdida originada en la venta de estas?
Si existe evidencia de deterioro, se debe estimar el valor recuperable y reconocer cualquier
pérdida por deterioro y el deterioro de instrumentos de deuda puede ser reversado, bajo
ciertas circunstancias.
4. ¿En qué consiste la medición posterior al costo amortizable? Presente dos (2)
ejemplos prácticos de su cálculo y reconocimiento contable.

• El activo financiero conserva dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es

mantener los activos financiero para obtener los flujos de efectivos contractuales.
 • Los ingresos por intereses se calculan utilizando el método del interés efectivo; el
cual resulta de aplicar la tasa de interés efectiva al importe en libros bruto de un
activo financiero. (5,4,1) Para AF con deterioro (originado o adquirido), la tasa de
interés efectiva de aplicará sobre el importe en libros del AF ajustada por la calidad
crediticia
FLUJO INICIAL FLUJO DE CAJAS TIR
MES VALOR MES VALOR
$ 120.117 1 - - 120.117
2 - 1 -
3 1.438 2 -
4 - 3 1.438
5 - 4 -
6 1.438 5 -
7 - 6 1.438
8 - 7 -
9 1.438 8 -
10 - 9 1.438
11 - 10 -
12 1.438 11 -
13 - 12 1.438
14 - 13 -
15 1.438 14 -
16 - 15 1.438
17 - 16 -
18 121.438 17 -
18 121.438
COSTO
MES VALOR INICIAL PAGOS INTERESES
AMORTIZADO
1 120.117 - 471 120.588
2 120.588 - 473 121.061
3 121.061 1.438 475
4 120.098 - 471
5 120.569 - 473 121.042
6 121.042 1.438 475 120.079
7 120.079 - 471 120.550
8 120..550 - 473 121.023
9 121.023 1.438 475 120.060
10 120.060 - 471 120.530
11 120.530 - 473 121.003
12 121.003 1.438 475 120.040
13 120.040 - 471 120.511
14 120.511 - 473 120.984
15 120.984 1.438 475 120.020
16 120.020 - 471 120.491
17 120.491 - 473 120.964
18 120.964 121.348 474 -

5. ¿Qué categorías de los instrumentos financieros se le realiza medición posterior al

costo amortizado? Presente ejemplos de estos instrumentos.

• TES
 • Bonos
• Valor razonable todos aquellos que se adquieren con la intención de ser
negociadas
CUENTAS DEBITO CREDITO
Bancos 5.000
Activos financieros medidos al
5.000
costo amortizado CDT
TOTAL 5000 5000

CUENTAS DEBITO CREDITO

Activos financieros medidos al
550
costo amortizado CDT
Ingresos financieros 550
TOTAL 550 550

6. ¿Qué significa que las variaciones en la medición posterior afecten al estado de

resultado o al Otro Resultado Integral (ORI)? Ejemplo
Una entidad aplicará los requerimientos de deterioro de valor para el reconocimiento y
medición de una corrección de valor por pérdidas a activos financieros que se midan a valor
razonable con cambios en otro resultado. Sin embargo, la corrección de valor por pérdidas
deberá reconocerse en otro resultado integral y no reducirá el importe en libros del activo
financiero en el estado de situación financiero.

Estado de Resultado Otro resultado integral

Resultado del año 112
Ganancias y pérdidas por
Ingreso de actividades Ordinarias conversión E.F. Negocio
200 en el extranjero -20
Ganancias y pérdidas
Costo de ventas -60
actuariales -30
Ganancia Bruta 140 Cambios en los V.R. de
los instrumentos de
Gastos de administración -30 cobertura 12
Participación en asociadas 40 Participación en otro
resultado integral de
Ganancia antes de impuestos 150 asociadas 5
Otro resultado integral
Gasto por impuestos
-38 del año 79
Resultado del año 112

7. ¿Qué representa reflejar los rendimientos de los instrumentos financieros en el

estado de resultado o en el Otro Resultado Integral (ORI)?
Una entidad presentará el estado de resultado (Ingresos, menos costos y gastos) separado
del otro estado de resultado u otro resultado integral (partidas fuera del resultado), iniciando
el ORI con la ganancia o pérdida del periodo. Esto quiere decir que El ORI reconocerá
ingresos y gastos relacionados con algunas ganancias y pérdidas que surjan de la
conversión de los estados financieros, los cambios en los valores razonables de los
instrumentos de cobertura y cambios en el superávit de revaluación para las propiedades,
planta y equipo.
8. ¿A qué tipo de riesgos están expuestos los instrumentos financieros? Enuncie y
explique.

• Riesgo operacional: Está vinculado con la ejecución de las actividades propias de

la empresa, de manera que engloba una amplia variedad de riesgos, tales como:
los relativos al personal, riesgo de inventarios, fraude, riesgo país,
• Riesgo de liquidez: Implica que disponiendo de un activo y de su voluntad para
venderlo, la transacción, o bien no pueda materializarse por falta de liquidez en el
mercado.
• Riesgo de crédito: Está asociado a la posibilidad de que se produzcan impagos en
el tiempo y la forma establecidos, lo cual puede suponer pérdida de principales e
intereses, disminución del flujo de caja, generación de gastos asociados a los
procesos de recobro, etc.
• Riesgo de mercado: Hacen referencia a la probabilidad de que se produzca una
pérdida de valor de una cartera, ya sea de inversión o de negocio, debido al cambio
desfavorable en el valor de los llamados factores de riesgo de mercado.