EJERCICIO MOMENTO 3.

CUENTAS POR COBRAR

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en
los lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia
quiere determinar una política de reconocimiento de cartera y medición de deterioro de
cuentas por cobrar asociado al crecimiento reciente de dicho rubro en los estados
financieros, por lo cual establece como necesidad una asesoría de estándares
internacionales y le ha convocado a usted como asesor en la estructuración de dicha
política y la puesta en marcha de la política contable de cuentas por cobrar.

Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que

efectúa la empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras:

 A El 8 de enero 2017 emite factura a la empresa “Incumplida Ltda.” Con NIT

900125505-1 por un servicio de asesoría por valor de 5.000.000u.m. más IVA, el
cual será cancelado el 8 de febrero de 2017 (Tener en cuenta la tributación
vigente)

 B El 13 de enero de 2017 emite factura a la empresa “FARA SAS” (NIT

830.503.126-1) por servicio de asesoría por valor de 20.000.000um más IVA
acordando para pagar dentro de 15 meses. El tipo de interés de mercado para
operaciones similares es del 5%. (Calcular VP Y tabla costo amortizado)

Cuenta Detalle Debito Credito

423005 Asesorías 5.000.000
240801 IVA por pagar (19%) 950.000
135515 Retención en la fuente (11%) 550.000
135518 Impuesto de industria y comercio retenido (6*1000) 30.000
130505 Clientes Nacionales 5.370.000
SUMAS IGUALES 5.950.000 5.950.000

Procedemos a calcular el valor de la cuota mensual con la siguiente fórmula:

A: P*I (1+I)n/ (1+I)n -1

Reemplazando los valores tenemos:

A= 20.000.000 x 0,05 x (1+0,05)15/ (1+0,05)15 -1

A = 1.926.845
Teniendo en cuenta el valor de la cuota fija mensual, se procede a calcular la tabla de
amortizaciones, así:

Tabla de Amortización de cuota fija

Columna6 Columna1 Columna2 Columna3 Columna4 Columna5
PERIODO Saldo inicial Interés Abono Cuota Saldo fi nal
0 $ 20.000.000 0 0 $ 0 20.000.000
1 $ 20.000.000 1.000.000 926.845 $ 1.926.845 19.073.155
2 19.073.155 953.658 973.187 $ 1.926.845 18.099.968
3 18.099.968 904.998 1.021.847 $ 1.926.845 17.078.121
4 17.078.121 853.906 1.072.939 $ 1.926.845 16.005.182
5 16.005.182 800.259 1.126.586 $ 1.926.845 14.878.596
6 14.878.596 743.930 1.182.915 $ 1.926.845 13.695.681
7 13.695.681 684.784 1.242.061 $ 1.926.845 12.453.620
8 12.453.620 622.681 1.304.164 $ 1.926.845 11.149.456
9 11.149.456 557.473 $ 1.369.372 $ 1.926.845 9.780.084
10 9.780.084 489.004 1.437.841 $ 1.926.845 8.342.243
11 8.342.243 417.112 1.509.733 $ 1.926.845 6.832.510
12 6.832.510 341.626 1.585.219 $ 1.926.845 5.247.291
13 5.247.291 262.365 1.664.480 $ 1.926.845 3.582.810
14 3.582.810 179.141 1.747.704 $ 1.926.845 1.835.106
15 1.835.106 91.755 1.835.090 $ 1.926.845 16

Cálculo del valor presente de los flujos de efectivo:

Cálculo del valor presente de los fl ujo de efectivo

Periodo en meses flujos de efectivo Valor presente
0 20.000.000 - 9.620.342
1 1.926.845 1.835.090
2 1.926.845 1.747.704
3 1.926.845 1.664.480
4 1.926.845 1.585.219
5 1.926.845 1.509.733
6 1.926.845 1.437.841
7 1.926.845 1.369.372
8 1.926.845 1.304.164
9 1.926.845 1.242.061
10 1.926.845 1.182.915
11 1.926.845 1.126.586
12 1.926.845 1.072.939
13 1.926.845 1.021.847
14 1.926.845 973.187
15 1.926.845 926.845
 VP = F/ (1+i)n

 C El 15 de enero de 2017 se realiza un préstamo a cuatro años a una asociada

del mismo gremio (BETA S.A. NIT 805.016.499-1) por 15.000.000 u.m. El interés
se cobra a la tasa fija del 4% del importe por periodo. El interés se recibe de la
entidad anualmente a periodo vencido. La tasa de mercado para préstamos
similares a cuatro años a la asociada es del 4%. (Calcular VP y tabla costo
amortizado).

Empresa BETA S.A. NIT 805016499-1

Cuenta Detalle Debito Credito
132505 Prestamo A socios 15.000.000
421005 Intereses 635.792
134510 Intereses 635.792
1110 Bancos 15.000.000

SUMAS IGUALES 15.635.792 15.635.792

Procedemos a calcular el valor de la cuota anual con la siguiente fórmula:

A: P*I (1+I)n/ (1+I)n -1

Reemplazando los valores tenemos:

A= $15.000.000 x 0,04 x (1+0,04)4/ (1+0,04)4 -1

A = 4.132.351

Teniendo en cuenta el valor de la cuota fija anual, se procede a calcular la tabla de

amortizaciones, así:

Tabla de Amortización de cuota fija

Columna6 Columna1 Columna2 Columna3 Columna4 Columna5
PeriodoSaldo
en meses
inicial Interés Abono Cuota Saldo final
0 15.000.000 0 0 0 15.000.000
1 15.000.000 600.000 3.532.351 4.132.351 11.467.649
2 11.467.649 458.706 3.673.645 4.132.351 7.794.004
3 7.794.004 311.760 3.820.591 4.132.351 3.973.413
4 3.973.413 158.937 3.973.414 4.132.351 - 1
 Cálculo del valor presente de los flujos de efectivo:

VP = F/ (1+i)n

Cálculo del valor presente de los flujo de efectivo

Periodoflujos
en meses
de efectivo
Valor presente Columna1
0 15.000.000 - 12.822.063 1,16985856
1 4.132.351 3.973.414
2 4.132.351 3.820.591
3 4.132.351 3.673.645
4 4.132.351 3.532.351

 D El 20 de Enero 2017 se presta un servicio a la empresa BUSINESS

COMPANY ARGENTINA identificada con el número CUIT 23.123.123.456
ubicada en el exterior y se factura por U$1.500 dólares más impuestos a crédito
pagadero el 19 de enero de 2018 (tasa de cambio dólar a la fecha 2970u.m), su
contabilización será:

El valor de la factura equivale a:

- Tasa de cambio: $2970

- Valor en dólares: 1500
- Valor factura: $ 4.455.000

Empresa BUSINESS COMPANY ARGENTINA 23123123456, con Tasa de Cambio de 1 dólar: $2970
Cuenta Detalle Debito Credito
423005 Asesorías 4.455.000
240801 IVA por pagar (19%) 846.450
135515 Retención en la fuente (11%) 490.050
130510 Clientes Exterior 4.811.400
SUMAS IGUALES 5.301.450 5.301.450

E. A 31 de diciembre de 2017 la empresa “Incumplida Ltda.” no ha pagado la factura

emitida el 8 de enero y después de la gestión de cobro jurídico se ha concluido que la
deuda es irrecuperable, su contabilización será:

Cuenta Detalle Debito Credito

139905 Clientes Nacionales 5.370.000
519910 Deudores 5.370.000
SUMAS IGUALES 5.370.000 5.370.000
F. A 31 de diciembre de 2017 realizar los asientos a que haya lugar. Tasa de cambio
dólar a la fecha (3.050u.m.)

El valor de la factura equivale a:

Tasa de cambio: $3050

Valor en dólares: 1500

Valor factura: $ 4.575.000

La deuda con un dólar de $2970, es de $4.455.000, ahora con una tasa de cambio de
$3050, la deuda asciende a $4.575.000, por lo tanto, hay una diferencia de $120.000 a
favor del ente económico UNAD CONTABLE S.A., convirtiéndose en un ingreso, su
contabilización será:

Cuenta Detalle Debito Credito

130510 Clientes Exterior 120.000
421020 Diferencia de cambio 120.000
SUMAS IGUALES 120.000 120.000

La política de las cuentas por cobrar del ente económico, son la administración o
decisiones que

Toma la empresa respecto a los créditos a sus clientes, recuperando el capital invertido
y su utilidad.

A continuación, se listan las principales definiciones aplicables dentro de la

política contable:

Activo Financiero: El activo financiero es un derecho por el que el emisor de

éste se compromete a satisfacer pagos en el futuro al comprador del derecho.
 Efectivo.
 Un derecho contractual:
 A recibir efectivo y otro activo financiero de otra empresa; o
 A intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra empresa,
en condiciones que sean potencialmente favorables para la empresa; o
  Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando
instrumentos de patrimonio propio de la empresa

Cuentas por cobrar: es el nombre de la cuenta donde se registran los

incrementos y los recortes vinculados a la venta de conceptos diferentes a
productos o servicios. Esta cuenta está compuesta por letras de cambio, títulos
de crédito y pagarés a favor de la empresa.

RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS POR COBRAR

La empresa UNAD Contable S.A. reconocerá como cuentas por cobrar, los
derechos adquiridos por la misma en desarrollo de sus actividades, de las cuales
se espere a futuro la entrada de un flujo financiero fijo o determinable, a través de
efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento. Igualmente incluirá como
cuentas por cobrar los derechos originados en transacciones con o sin
contraprestación.

Los derechos originados en transacciones con contraprestación, incluye entre

otros, venta de bienes y servicios.

Los derechos originados en transacciones sin contraprestación, incluye entre

transferencias.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR

 Cuentas por cobrar - comerciales

 Otras cuentas por cobrar
 Cuentas incobrables

La administración financiera debe buscar el punto óptimo, tener un presupuesto del

efectivo, conociendo el valor del dinero en el tiempo.

MEDICIÓN INICIAL DE LAS CUENTAS POR COBRAR

La empresa UNAD contable S.A., medirá las cuentas por cobrar clasificadas por
el valor de la transacción.

-Medición posterior de las cuentas por cobrar

La empresa UNAD contable S.A., en la medición posterior de las cuentas por
cobrar a su cargo, de acuerdo con el criterio de clasificación se mantendrá por el
valor de la transacción.

DETERIORO

Las Instituciones Educativas de Santiago de Cali aplicarán los siguientes criterios de

medición para el deterioro de sus activos financieros:
a. Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando
exista evidencia objetiva del incumplimiento de los pagos a cargo del
deudor o del desmejoramiento de sus condiciones crediticias. Por lo
menos al final del periodo contable, se verificará si existen indicios de
deterioro.

Las pérdidas por deterioro que disminuyan debido a eventos objetivamente

relacionados con su origen, se disminuirán del valor del deterioro acumulado y se
afectará el resultado del periodo; las disminuciones del deterioro no podrán
superar las pérdidas por deterioro previamente reconocidas.

INTERESES DE MORA

La empresa UNAD contable S.A., reconocerá intereses de mora de sus cuentas

por cobrar cuando los usuarios incumplan las condiciones de pago establecidas,
es decir, cuando la empresa lo determine, la empresa velará porque estos
intereses cumplan con las siguientes condiciones:

- Se tenga el control sobre el derecho;

- Exista la probabilidad de que fluyan beneficios económicos futuros
representados en este caso en flujos de recursos financieros; y
- Se tenga una medición fiable de los mismos.

El momento del reconocimiento de los intereses de mora, debe obedecer al

instante en el cual éstos se causan en función de lo estipulado legal o
contractualmente.

Al cierre de cada periodo sobre el que se informa, la empresa evaluará si existen

indicios de deterioro de los intereses de mora previamente reconocidos; en caso
de existir, se deberá proceder a reconocer el respectivo gasto de acuerdo al
cálculo realizado; en caso de que no se cumplan las condiciones mencionadas
para el reconocimiento de intereses de mora, se suspenderá el reconocimiento
de nuevos intereses y solamente se procederá a su registro a nivel de cuentas de
orden como activo contingente.

BAJA EN CUENTAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR

La empresa UNAD contable S.A., dará de baja en cuentas un activo financiero

solo cuando:

• Los derechos expiren

• La empresa renuncie a ellos o
• Cuando los riesgos y las ventajas inherentes a la cuenta por cobrar se
transfieran.

Para tal efecto, la empresa:

• Darán de baja en cuentas el activo y la diferencia entre este y el valor

recibido se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo.
• Reconocerán por separado cualesquiera derechos y obligaciones creados
o conservados en la transferencia.

REVELACIÓN DE INFORMACIÓN
La empresa UNAD contable S.A., revelará de las cuentas por cobrar la
información relativa al valor en libros y a las condiciones, tales como:

• Plazo,
• Tasa de interés,
• Vencimiento y restricciones que las cuentas por cobrar.
Se revelará el valor de las pérdidas por deterioro, o de su reversión, reconocidas
durante el periodo, así como el deterioro acumulado. Adicionalmente, se
revelará:

• Un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora,

pero no deterioradas al final del periodo, y
• Un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado
individualmente como deterioradas al final del periodo, incluyendo los
factores que la empresa haya considerado para determinar su deterioro.
Si la empresa ha transferido cuentas por cobrar a un tercero en una transacción
que no cumpla las condiciones para la baja en cuentas, la empresa revelará,
para cada clase de estas cuentas por cobrar, lo siguiente:

• La naturaleza de las cuentas por cobrar transferidas,

• Los riesgos y ventajas inherentes a los que la empresa continúe expuesta,
y
• El valor en libros de los activos o de cualesquiera pasivos asociados que
la empresa continúe reconociendo.