UNIVERSIDAD REGIONAL DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

SEDE VILLA NUEVA, GUATEMALA

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

TRABAJO:

RESUMEN DE NIAS 450, 500 y 501

NOMBRE: Sergio Belisario Puác Zúñiga

Carnet: 1801033

Docente: Lic. Nehemías Bautista

Guatemala, septiembre de 2022

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 450 EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACION DE

LA AUDITORÍA (NIA-ES 450) La NIA 450,

“Evaluación de las incorrecciones identificadas en la realización de la auditoría”, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor

independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en

su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros. La NIA 700 trata de la responsabilidad que tiene el auditor, al formarse una opinión sobre los

estados financieros, de concluir sobre si ha alcanzado una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material. La
conclusión del auditor requerida por la NIA 700 tiene en cuenta la evaluación que el auditor realiza del efecto, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los

estados financieros, de conformidad con la presente NIA. La NIA 320 trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa

adecuadamente en la planificación y ejecución de la auditoría de estados financieros.

Objetivo

El objetivo del auditor es evaluar:

 El efecto en la auditoría de las incorrecciones identificadas; y

 En su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.

Definiciones

A los efectos de las NIA, los siguientes términos tienen el significado que se les atribuye a continuación:

 Incorrección: diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y la

cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información

financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes. Cuando el auditor manifiesta una opinión sobre si los estados financieros

expresan la imagen fiel, o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, las incorrecciones incluyen también aquellos ajustes que, a juicio del

auditor, es necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la presentación o la revelación de información para que los estados financieros expresen

la imagen fiel o se presenten fielmente, en todos los aspectos materiales.

 Incorrecciones no corregidas: incorrecciones que el auditor ha acumulado durante la realización de la auditoría y que no han sido corregidas.

Requerimientos

Acumulación de incorrecciones identificadas

El auditor acumulará las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría, excepto las que sean claramente insignificantes.

Consideración de las incorrecciones identificadas a medida que la auditoría avanza

El auditor determinará si es necesario revisar la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría cuando:

 la naturaleza de las incorrecciones identificadas y las circunstancias en las que se produjeron indican que pueden existir otras incorrecciones que, sumadas

a las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría, podrían ser materiales.

 la suma de las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría se aproxima a la cifra de importancia relativa determinada de conformidad

con la NIA 320.

Si, a petición del auditor, la dirección ha examinado un tipo de transacciones, saldos contables o información a revelar en los estados financieros y ha corregido las

incorrecciones que fueron detectadas, el auditor aplicará procedimientos de auditoría adicionales para determinar si las incorrecciones persisten.
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Alcance

Esta Norma nos explica lo que es la evidencia que debe presentarse en una auditoria, la cual es obtenida en el transcurso del trabajo de campo.

Objetivo

Dar los lineamientos al auditor para diseñar y aplicar procedimientos de auditoria de forma que le permita obtener evidencia suficiente y adecuada para poder

alcanzar conclusiones razonables en las cuales se basa su opinión.

Definiciones

Evidencia de Auditoria: Consiste en la información que el auditor utilizara para alcanzar las conclusiones en la que basa su opinión, como pueden ser registros

contables, Estados Financieros, entre otros.

Adecuación de la Evidencia: Es la medida cualitativa de la evidencia de auditoria, es decir su relevancia, y fiabilidad para respaldar la opinión.

Suficiencia de la Evidencia: Es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoria, consistente en la cantidad de evidencia de auditoria necesaria para la

valoración del auditor.

Registros Contables: Se compre en este grupo los asientos contables iniciales y los documentos de soporte tales como cheques, registros de transferencias

electrónicas de fondos, facturas, contratos, libros principales y auxiliares.

Información que se utilizara como evidencia

1.- Información de un experto

Si la información a utilizar como evidencia de auditoria se ha preparado utilizando el trabajo de un experto, el auditor evaluara la competencia, capacidad y

la objetividad del experto. Así como la adecuación del trabajo del experto en relación a la auditoria que se realiza.

2.- Información de la Entidad.

El auditor debe evaluar si para sus fines, dicha información es suficientemente fiable, lo que utilizara según el alcance de la Auditoria.

Selección de los elementos

Cuando se realiza el diseño de las pruebas de los controles y de las pruebas de detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos sobre los que

se realizan pruebas sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de Auditoria

Evidencia de Auditoria Suficiente y adecuada

La evidencia de auditoria es necesaria para sustentar su opinión y el informe de auditoría, debe ser de naturaleza acumulativa, es decir que se obtiene

principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría durante el tiempo de realización de la misma. También pueden incluir formación obtenida de

otras fuentes, tales como son auditorias pasadas estas se utilizaran siempre y cuando el auditor haya determinado si se han producido cambios de los desde la

anterior auditoría que puedan afectar la relevancia de la auditoría actual.

La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinión consiste en la obtención y evaluación de la evidencia, dentro de los procedimientos que el auditor

aplica para la recopilación de la evidencia están la observación, Las Confirmaciones y procedimientos analíticos tales como los recalculos.
La suficiencia y la adecuación de la evidencia están interrelacionadas ya que una se realiza en medida cuantitativa, es decir la cantidad necesaria de evidencia de

acuerdo a un universo y el alcance de la auditoría ya que cuando más altos son los riesgos más alta debe ser la evidencia recabada. Mientras la adecuación

comprende la medida cualitativa es decir que la evidencia que se recopilo sea fiable para evitar el riesgo de emitir una opinión incorrecta.

Procedimientos para la obtención de Auditoría

Esta norma está relacionada con la NIA 315 Y 330 las cuales explican en detalle las evidencias de auditoría para alcanzar conclusiones razonables esto se

realiza mediante la aplicación de:

Procedimientos de valoración de Riesgo.

Procedimientos de Auditoría, los cuales comprenden:

1.- Pruebas de control: Cuando lo requiera la NIA o cuando el auditor decidido realizarlas.

2.- Procedimientos sustantivos: los cuales incluyen pruebas de detalle, analíticas y sustantivas dependiendo del contexto en el que el auditor los aplique.

Otros procedimientos

Observación: Consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observación por el auditor del recuento de

existencias realizado por el personal de la entidad o la observación de la ejecución de actividades de control.

Este procedimiento proporciona al auditor evidencia sobre la realización de un proceso.

Confirmación Externa:

Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante)

dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio.

Recalculo

Consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o registros. El recalculo se puede realizar manualmente o por

medios electrónicos.

Procedimientos Analíticos

Consisten en evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos

financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, si es necesario, la investigación de variaciones o de relaciones identificadas que

resultan incongruentes con otra información relevante o que difieren de los valores esperados en un importe significativo.
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501

EVIDENCIA DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS

ALCANCE

Esta Norma Internacional de Auditoria trata de las consideraciones específicas que el auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de

auditoría suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 330 y NIA 500 y otras NIA aplicables, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los

litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la información por segmentos en una auditoria de estados financieros.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre las siguientes cuestiones:

La realidad y el estado de las existencias,

La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y

La presentación y revelación de la información por segmentos, de conformidad con el marco de información aplicable.

Requerimientos

Si las existencias son materiales para los estados financieros, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a su realidad y su

estado mediante:

a) Su presencia en el recuento físico, salvo que no sea factible.

Evaluar las instrucciones y los procedimientos de la dirección relativos al registro y control de los resultados del recuento físico de las existencias;

Observar la aplicación de los procedimientos de recuento de la dirección: Inspeccionar las existencias; y

Realizar pruebas de recuento; y

b) Aplicar procedimientos de auditoría a los registros finales de existencias de la entidad con el fin a de determinar si reflejan con exactitud los

resultados reales del recuento de las existencias.

c) Si el recuento físico de las existencias se realiza en una fecha distinta de la de los estados financiero, el auditor aplicara procedimientos de auditoría

con el fin de obtener evidencia sobre si se han registrado, correctamente, las variaciones de las existencias producidas entre la fecha del recuento y la fecha de los

estados financieros.

d) Si el auditor no puede presencia el recuento físico de las existencias por circunstancias imprevistas, realizara u observara recuentos físicos en una

fecha alternativa y aplicara procedimientos de auditoría a las transacciones del periodo intermedio.

e) Si las existencias custodiadas y controladas por un tercero son materiales para los estados financieros, el auditor obtendrá evidencia de auditoría

suficiente y adecuada sobre su realidad y estado mediante de las siguientes actuaciones:

Solicitud de confirmaciones al tercero respecto de las cantidades y el estado de las existencias que mantiene en nombre de la entidad.

Inspección o aplicación de otros procedimientos de auditoría adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias

Litigios y Reclamaciones
El auditor diseñara y aplicara procedimientos de auditoría con el fin de identificar los litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un

riesgo de incorrección material, incluidos los siguientes:

Indagaciones ante la dirección y en su caso otras personas de la entidad, incluidos los asesores jurídicos internos;

Revisión de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad y de la correspondencia entre la entidad y sus asesores jurídicos externos; y

Revisión de las cuentas de gastos jurídicos.

Si el auditor valora que existe un riesgo de incorrección material con respecto a litigios o reclamaciones identificados, además de aplicar los procedimientos

requeridos por otras NIA, el auditor solicitara una comunicación directa con los asesores Jurídicos externos de la entidad. El auditor llevara a cabo dicha actuación

por medio de una carta de indagación preparada por la dirección. Si las disposiciones legales o reglamentarias o la organización profesional de abogados

correspondiente prohíben una comunicación directa de los asesores jurídicos externos de la entidad con el auditor, este aplicara procedimientos de alternativos.

El auditor expresara una opinión modificada en el informe de auditoría de conformidad con ala NIA705, si:

La dirección rehúsa dar permiso al auditor para comunicarse o reunirse con los asesores jurídicos externos de la entidad o si estos rehúsan responder

adecuadamente a la carta de indagación o se les prohíbe que lo hagan; y

El auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría alternativos.

Información Por Segmentos

El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad en el marco

de información financiera aplicable.

a) La obtención de conocimiento de los métodos utilizados por la dirección para la determinación de la información por segmentos;

La evaluación de si dichos métodos pueden generar información acorde con lo requerido por el marco de información financiera aplicable; y

En su caso la comprobación de la aplicación de dichos métodos; y

b) La aplicación de procedimientos analíticos o de otros procedimientos de auditoría adecuados teniendo en cuenta las circunstancias.