UNIVERSIDAD REGIONAL DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

SEDE VILLA NUEVA, GUATEMALA

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

TRABAJO:
RESUMEN DE NIAS 240,250 Y 260

NOMBRE: Sergio Belisario Puác Zúñiga

Carnet: 1801033
Docente: Lic. Nehemías Bautista
Guatemala, agosto de 2022
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

INTRODUCCION

ALCANCE DE LA NIA
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la
auditoria de estados financieros.

CARACTERISTICAS DEL FRAUDE

Este se puede evidenciar mediante la acción que conlleva el acto, sea o no
intencionada con respecto a las incorrecciones materiales de los estados
financieros.

El auditor toma dos tipos de incorrecciones intencionadas, las resultantes por

incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y a la apropiación
indebida de activos.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE.
Según se establece en esta norma, “las incorrecciones materiales pueden deberse a
fraude o error” es por ello que antes de iniciar a desarrollar la norma, es necesario
hacer la diferencia que existe entre ambos.

La NIA 240 define como fraude al “acto intencionado realizado por una o más
personas de la dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados
o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja
injusta o ilegal”.

Es por ello que la diferencia que existe entre ambos es relacionada a la intención,
mientras que el fraude es un acto intencional, el error no lleva una intención previa al
acto.

FECHA DE ENTRADA EN VIGOR

Aplicable a la auditorias de estados financieros aplicables a periodos a partir de 15
de diciembre 2009.
Responsabilidad en relación con la prevención y detección del fraude

La prevención y detección del fraude es responsabilidad exclusivamente del

gobierno de la entidad y la dirección, en tanto que el auditor es responsable de
obtener “una seguridad razonable de los estados financieros considerados en su
conjunto”, para verificar si estos están libres de incorrecciones materiales debido a
fraude o error.

Con lo anterior deducimos que la responsabilidad de la prevención le corresponde al

gobierno de la entidad y la dirección, en cuanto a la detección es responsabilidad del
auditor.

La norma hace mención que el riesgo de no detectar las incorrecciones materiales

debidas a algún fraude son superiores a no detectar las ocasionadas por error.

El fraude conlleva una mayor elaboración de planes sofisticados en donde los

involucrados diseñan cuidadosamente su ocultación, y se hace más difícil su
detección cuando se encuentran involucrados altos funcionarios.

La NIA 240 indica que la capacidad del auditor para detectar un fraude depende de
factores como:

 Pericia del que lo comente, es decir la habilidad de las personas

organizadoras que comenten fraude.
 La frecuencia y el alcance de la manipulación.
 El grado de colusión, la norma hace mención que en casos de colusión, se
tiene mayor dificultad para detectar algún fraude.
 La dimensión relativa de las cantidades individuales manipuladas y el rango
jerárquico de las personas implicadas.

Tipos de fraude

Para efecto de la NIA al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones

materiales en los estados financieros, por lo tanto, la norma establece que al auditor
le es relevante dos tipos de incorrecciones intencionadas, una es la relacionada a
las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y la otra es la debida
a una apropiación indebida de activos.
Información financiera fraudulenta

Se da cuando existe manipulación en la información que se presenta en los estados

financieros u omisión de cantidades, con la intención de engañar a los interesados.

Esto se hace con el fin de obtener algún beneficio que no se les es otorgado, salvo
se altere la información.

Apropiación indebida de activos.

Se da cuando los empleados sustraen los activos de una entidad que puede darse
en cantidades relativamente pequeñas e inmateriales. Pero en esta clase de fraude
también puede estar involucrada la dirección, como se mencionó con anterioridad, la
dirección tiene mayor capacidad para ocultar la realización de un fraude, y por
consiguiente se hace más difícil la detección del mismo.

Por lo tanto, el auditor gubernamental debe considerar lo dispuesto por la

Contraloría General de Cuentas como una responsabilidad más amplia de
considerar los riesgos de fraude.

Discusión entre los miembros del equipo del encargo.

La discusión pone mayor énfasis al modo en que los estados financieros de la
entidad pueden estar expuestos a incorrección material debido a fraude y las
partidas a las que puede afectar.

En esta discusión “los miembros del equipo del encargo que posean mayor
experiencia camparte sus conocimiento sobre el modo en que los estados
financieros pueden estar expuestos a incorrecciones materiales debidas a fraude y
las partidas a las que ello afecta”.

En base a esta exposición el auditor puede determinar una respuesta adecuada y

decidir los miembros del equipo del encargo que procedimientos de auditoría puede
ser aplicable.

En la discusión se puede incluir un intercambio de ideas entre los miembros del

equipo del encargo, sobre las distintas formas en que pueden estar expuestos los
estados financieros a algún tipo de incorrección material debido fraude, y la forma de
su ocultación además de la forma en que podría producirse una apropiación
indebida de los activos de la entidad. (Apartado A11 NIA 240 Pág. 219).

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas.

Se debe indagar a la dirección de cuestiones como:

 Procesos que sigue la dirección para identificar y dar respuesta a los riesgos
de fraude en la entidad.
 La existencia de controles que se han establecido para prevenir y detectar
algún fraude.

Esto le permite al auditor tener conocimiento del control que la entidad posee, estas
indagaciones proporcionan información útil para evaluar el posible riesgo de fraude
cometido por empleados, sin embargo es menos útil con respecto a los riesgos de
incorrección material cometidos por la propia dirección.

CASO PRÁCTICO
Señores
Gerencia General
Último momento, S.A.

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad “Último momento, S.A.”,
que comprende Estado de Situación Financiera, estado de resultados, estado de cambios
en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al año terminado 31
de diciembre de 2014, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa.

Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros

adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera y del
control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados
financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos
basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con
las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de
obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría

suficiente y adecuada sobre los importes y la información revelada en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la
valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a
fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control
interno relevante para la preparación y presentación fiel por parte de la entidad de los
estados financieros, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean
adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión
sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la
evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la
presentación global de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría.

Fundamento de la opinión desfavorable.

La entidad valúa uniformemente sus existencias de mercadería de reventa al cierre de cada

ejercicio, en función de los precios de venta al cierre de cada ejercicio en función de los
precios de venta a esa fecha. Como consecuencia de ello los inventarios están
sobrevaluados en aproximadamente Q.2, 000,000.00, de los cuales Q. 70,000.00, incidieron
en el resultado del ejercicio y Q.1, 930,000.00 corresponden a resultados de ejercicios
anteriores.

En el kardex de la entidad, se encuentran salidas de existencia de tela Denim Stretch

durante los días 03, 19 y 30 de diciembre de 2014, que hacen un total 4721.25 mts. Cuyo
valor asciende a Q. 13,508.00, siendo entregadas a la empresa Los Rosel, S.A., sin
documentación que respalde dicha entrega.

Opinión desfavorable.

En nuestra opinión, debido a la significatividad del hecho descrito en el párrafo de

“Fundamento de la opinión desfavorable”, los informes financieros no presentan
razonablemente la situación financiera de la entidad “Último momento, S.A.”, al 31 de
diciembre de 2014, ni de sus resultados correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha.

CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES, S. C.

LIC. XXX
Contador Público y Auditor.
Colegiado No. XXXX
Guatemala 24 de julio de 2015

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 250

Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria de

Estados Financieros.

Empezando nuestro análisis de esta NIA tenemos que partir del alcance de esta
norma, esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las
disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria de estados financieros, esta
norma no es aplicación en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad en los que el auditor se le contrata específicamente para comprobar el
cumplimiento legal o reglamentarias especificas e informar al respecto de manera
separada, estas leyes dependen de la entidad, determinando así su marco de
referencia legal y regulador, que pueden estar relacionado con el manejo de la
entidad y los estados financieros. El incumplimiento de las leyes y regulación puede
llevar a multas, sanciones o litigios que pueden afectar directamente los estados
financieros.

Para poder explicar mejor esta norma internacional de auditoria podemos decir que
la administración es responsable de asegurar que las operaciones de la entidad se
realiza de acuerdo a las leyes y regulaciones pertinentes, para esto pueden llevar a
cabo procedimientos y políticas que requieran necesarias para garantizar el
cumplimiento de las leyes, como los son monitoreo, sistemas de control y códigos de
conducta. El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de que los
estados financieros cumplen a cabalidad con las leyes y regulaciones, y estar atento
a cualquier error material en los estados financieros que indique el incumplimiento
de las leyes y regulaciones. Es importante mencionar que el auditor no es
responsable de prevenir cualquier incumplimiento a las leyes o regulaciones, esto es
responsabilidad de la administración, como se establece anteriormente.

Las disposiciones legales y reglamentarias a las que una entidad está sujeta
constituyen el marco normativo, algunas disposiciones tienen un efecto directo sobre
los estados financieros, ya que determinan las cantidades y la información a revelar
en los estados financieros de una entidad, el incumplimiento de lasdisposiciones
legales y reglamentarias pueden dar lugar a multas como anterior mente lo
mencionamos y podemos tener consecuencias para la entidad.

Para que se cumplan las leyes y disposiciones legales es necesario saber quién es
el responsable, y el responsable es la dirección bajo la responsabilidad del gobierno
de la entidad ya que ellos aseguran las actividades de la entidad que se regulan y
aseguran las disposiciones legales y reglamentarias asi mismo el cumplimiento de
las cantidades e información a revelar. Como responsabilidad del auditor tenemos
algunos requerimientos en este caso esta NIA tienen como finalidad facilitar al
auditor la identificación de incorreciones materiales en los estados financieros
debidas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias, siempre
teniendo en cuenta que el auditor no es responsable de prevenir el incumplimiento y
no puede esperar que detecte todos los casos de incumplimiento de cualquier
disposición legal, como también el auditor es responsable de la obtención de una
seguridad razonable de que los estados financiero, en su conjunto, están libres de
incorreciones materiales debidas a fraude y error.

Según y de acuerdo a la NIA 200 el auditor debe obtener una seguridad razonable
de que los estados financieros están libres de representaciones erróneas debidas a
error o fraude, y conducir la auditoria con escepticismo profesional.

Podemos mencionar algunas incorreciones materiales que el auditor detecta al

momento de las disposiciones legales y reglamentarias, entre ellas podemos
mencionar que existen, numerosas disposiciones legales y reglamentarias,
relacionadas principalmente con los aspectos operativos de la entidad, que
habitualmente no afectan a los estados financieros y que no se tienen en cuenta., el
incumplimiento puede implicar conductas orientales a ocultarlo tales como la
colusión, la falsificación, la omisión deliberadas del registro de transacciones.

La NIA también distingue las responsabilidades del auditor en relación con el

cumplimiento de tipos de disposiciones legales y reglamentarias entre ellas
encontramos las disposiciones legales y reglamentarias que de forma general
admitida, tienen un efecto en la determinación de las cantidades e información
materiales a revelar en los estados financieros como el las disposiciones legales y
reglamentarias sobre impuestos o pensiones, encontramos que las disposiciones
legales y reglamentarias que no tienen un efecto directo en la determinación de las
cantidades e información a revelar en los estados financieros, pero cuyo
cumplimiento puede ser fundamental para los aspectos operativos del negocio.

Como Responsabilidades del auditor también podemos mencionar que esta NIA se
establecen requerimientos diferentes para cada uno de los tipos de disposiciones
anteriormente mencionados, ya que la responsabilidad del auditor es obtener
evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto al cumplimiento de dichas
disposiciones.

Fecha de entrada en vigor

Esta NIA es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

Entre los objetivos del auditor podemos analizar algunos entre ellos están el de
obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias que de forma generalmente admitida tienen
un efecto directo en la cantidades, también la aplicación de procedimientos de
auditoria específicos que ayuden a identificar casos de incumplimiento de otras
disposiciones legales y reglamentarias y responder adecuadamente al
incumplimiento o a la existencia de indicios de incumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias.

Una definición clara para esta NIA seria partiendo de que es el término
incumplimiento y nos indica que es una acción u omisión de la entidad,
intencionadas o no, que son contrarias a las disposiciones legales y reglamentarias
vigentes, comprenden tanto las transacciones realizadas por la entidad, o en su
nombre, como las realizadas por cuenta de la entidad, por los responsables de su
gobierno la dirección o los empleados.

CASO PRÁCTICO

Se le contrata a usted como contador público y auditor para realizar una auditoría e
informe a la empresa “Sienna y Asociados” detallando el registro efectuados por el
auditor, del cumplimiento de leyes en nuestro país como los es el impuesto sobre el
valor agregado IVA y el impuesto sobre la renta ISR, estos impuestos aplicados a la
empresa antes mencionada, comprendido el 1 de enero al 31 de diciembre del 2014.

Informe de incumplimiento de Leyes

Informe Final

SIENNA Y ASOCIADOS
Lic.
Luis Alfonso Samayoa
Gerente
Software administrativo García S.A
12 avenida 3-40 zona 10
Guatemala Ciudad

De conformidad con el alcance, términos, condiciones por el equipo de trabajo,

efectuamos la auditoria tributaria a las operaciones y registros preparado por la
empresa del periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014 de
conformidad con la ley del impuesto al valor agregado IVA, Ley del impuesto sobre
la Renta ISR.

El objetivo de la auditoria fue concluir sobre el cumplimiento de las obligaciones

tributarias en atención a las leyes descritas.
A continuación encontrara un resumen de las observaciones relevantes
determinadas como resultado de nuestro examen, así recomendaciones generales
sobre medidas correctivas.

Observación No. 1 crédito fiscal y compras que no cumplen con la

documentación de soporte correcta

Se determinó en la documentación de soporte de compras que se examinó en los

meses de octubre, noviembre y diciembre del 2014, que operaron y declararon
compras y créditos fiscales que no cumplen con la documentación de soporte
correcta, las cuales suman un valor de Q.644.347.57, con una base imponible de
Q.575,310.33, y un crédito fiscal de Q.69,037.24 improcedentes para efectos
fiscales.

Implicación fiscal

El artículo 18 del Decreto 27-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley

del Impuesto al Valor Agregado, se refiere a la documentación del crédito fiscal, el
cual se reconocerá cuando se cumpla con los requisitos siguientes: a) Que se
encuentre respaldado por las facturas…, b) Que dichos documentos se emitan a
nombre del contribuyente y que contengan su Número de Identificación Tributaria.

Observación No. 2 Débito fiscal no declarado y ventas no facturadas

Derivado de la revisión que se realizó en la integración de ingresos gravados y

utilizar el procedimiento supletorio de examinar los despachos de inventario y
verificar que estos hayan sido facturados, se estableció que en la integración de
ingresos gravados de los meses de enero, febrero, marzo y abril 2010 no se
declararon ni operaron ventas porvalor de Q.420, 000.00 las cuales originan un
débito fiscal no registrado por Q.50, 400.00.

Implicación fiscal

El artículo 29 del Decreto 27-92 del Congreso de la República, Ley del Impuesto al
Valor Agregado. De los documentos por ventas o servicios, documentos obligatorios
establece que, los contribuyentes afectos al impuesto de esta ley están obligados a
emitir y entregar al adquiriente, y es obligación del adquiriente exigir y retirar, los
siguientes documentos: a) Facturas en las ventas que realicen y por los servicios
que presten, incluso respecto de las operaciones exentas. Conforme el artículo 85
del decreto 6-91 del Congreso de la República de Guatemala, Código Tributario y
sus reformas, señala que no emitir facturas conforme las leyes específicas lo
indiquen se aplicará sanción del cierre temporal del negocio.

Observación No. 3 Ganancia de capital no declarada ni operada

Como resultado de la venta del vehículo referido en la observación No.3 de éste

informe se originó una ganancia de capital por valor de Q.34,590.00, misma que no
fue operada ni declarada para efectos de la determinación de la renta imponible y
pago del Impuesto sobre la Renta.

Implicación fiscal

El artículo 29 del Decreto 26-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley

del Impuesto sobre la Renta. Determinación y forma de pago del impuesto sobre
ganancias de capital regula que, las ganancias de capital estarán gravadas con un
impuesto del 132 diez por ciento (10%) de dichas ganancias, a excepción de los
contribuyentes que hayan optado por el régimen establecido en el artículo 72, que
pagarán conforme lo dispuesto en dicho artículo, sería el 31%.

Observación No. 4 Ajustes en el Impuesto sobre la Renta por el registro

incorrecto de operaciones

Como consecuencia del registro incorrecto de las operaciones y transacciones

declaradas y mencionadas en las observaciones anteriores, se establecieron ajustes
de omisión de ingresos por las ventas no declaradas. También ajustes en los costos
y gastos por las compras sin documentación de soporte correspondiente, así como
exceso de registro de cuentas incobrables y por último la falta de reconocimiento de
la ganancia de capital. Dichos ajustes dieron lugar a un Impuesto sobre la Renta
pendiente de pago de Q.328, 892.18, lo que tiene una multa del 100% sobre dicho
valor.

Resumen de impuestos ajustados y multas

En síntesis la empresa incumplió con el pago de impuestos por un valor de Q.459,

579.42 el cual tiene una multa del 100% sobre ese mismo valor, lo que suma la
cantidad de Q.919,158.84.

De conformidad a lo establecido en la ley del impuesto al valor agregado, y ley del

impuesto sobre la renta.

“Sienna y Asociados”
Licda. Brenda Lisseth Vasquez
Contadora Pública y Auditora
Guatemala, 15 de febrero 2015
13 avenida 30-49 zona 9
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 260

Responsabilidad del auditor de comunicarse con los responsables del

gobierno

INTRODUCCION

Alcance

Es responsabilidad del auditor en una auditoría de estados financieros,

comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad. Esta NIA
proporciona un marco general para dicha comunicación e identifica algunos
asuntos específicos que deben ser comunicados. Los responsables del gobierno
de la entidad son los encargados de supervisar a la dirección; esto implica
asegurarse de que la entidad diseña, implementa y mantiene un control interno
adecuado sobre la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia
de las operaciones y el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias.

Función de la comunicación

Una comunicación recíproca eficaz es importante porque facilita al auditor y

responsables del gobierno de la entidad, que comprendan todo lo relacionado
con la auditoría y el desarrollo de una relación de trabajo constructiva,
manteniendo la independencia y objetividad del auditor.

Al auditor, obtener de los responsables del gobierno de la entidad, la información

necesaria para realizar la auditoría obteniendo evidencias adecuadas.

A los responsables del gobierno de la entidad, deberán supervisar el proceso de

información financiera. La comunicación clara de los asuntos específicos sobre
los que debe informarse según las NIA, es parte de toda auditoría, pero está
limitada por disposiciones legales de determinados asuntos con los responsables
de la entidad.
OBJETIVOS DEL AUDITOR

a) Comunicar claramente a los responsables del gobierno de la entidad, sus

responsabilidades en relación con la auditoría y una descripción general del
alcance y momento de realización de la auditoría.

b) Obtener la información necesaria para la auditoría, de los responsables del

gobierno de la entidad.

c) Comunicar oportunamente los hechos observados que sean significativos y

relevantes en relación con su responsabilidad de supervisión del proceso de
información financiera

d) Ser recíprocos el auditor y los responsables de gobierno de la entidad

Esta NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de comunicarse con

los responsables del gobierno.

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los

responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros.
Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o estructura de
gobierno de la entidad, su aplicación presenta particularidades cuando todos los
responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, y en el caso de
entidades cotizadas.

Requerimientos:
Responsables del gobierno de la entidad

 El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de

gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus
comunicaciones.
 En algunos casos, todos los responsables del gobierno también lo son de la
dirección de la entidad, no es necesario comunicar dichas cuestiones de nuevo a
tales personas en su función de responsables del gobierno.
 El auditor estará satisfecho de que la comunicación sea suficiente para
considerar que todos aquellos a los que el auditor debería informar como
responsables hayan sido informados.

El auditor tiene la responsabilidad de formarse y expresar una opinión sobre los

estado financieros comunicando a los responsables un descripción general del
alcance de la auditoria, no examine a la dirección ni a los responsables del gobierno
de la entidad del cumplimiento de sus responsabilidades.

La opinión relativa a los aspectos cualitativos significativos de la práctica contable de

la entidad, el auditor explicara a los responsables del gobierno los motivos por los
que se considera una práctica significativa.

En el caso de entidades cotizadas, el auditor comunicara una declaración de que el

equipo del encargado, pertenecientes a la firma de auditoría ha cumplido los
requerimientos éticos, ello incluirá los honorarios totales cargados a la entidad y a
los componentes que ella controla, durante el periodo cubierto por los estados
financieros, por los servicios de auditoría.

El proceso establecido para la comunicación con los responsables del gobierno de la

entidad indicara el momento y el contenido general, el auditor comunicara por escrito
los hallazgos significativos de la auditoria de manera oportuna, no es necesario
poner en manifiesto todos los hechos comunicados.

Examinara la comunicación recíproca entre el auditor y los responsables de la

entidad si ha sido adecuada. En el caso que los asuntos deban ser comunicados
verbalmente, el auditor incluirá en la documentación en momento en que fueron
comunicados y las personas a las que se dirigió.

CASO PRÁCTICO

INEFIC, S.A

INFORME DE AUDITORIA
REVISION AL 31 DE JULIO 2014

SITUACIONES QUE AFECTAN DESFAVORABLEMENTE LA COMUNICACIÓN

CON EL GOBIERNO CORPORATIVO
HALLASGO

Se estableció que algunos miembros del consejo de administración pertenecen a la

dirección de la entidad, pero ellos tienen otras actividades que realizar por lo cual no
es posible cumplir con su asistencia e informales de asuntos de suma importancia.

CAUSAS

La mala delegación de actividades y la integración de personal con otras

responsabilidades hace difícil la disposición y capacidad de los responsables del
gobierno de la entidad para reunirse con el auditor sin presencia del a dirección.

EFECTO

No existen procedimientos para la comunicación oportuna entre los involucrados en

el manejo de información relevante.

AJUSTES

Se estableció que la dirección será integrada por personal capacitado, ético y

responsable con disposición de tiempo.

Aplicación de procedimientos y políticas en manejo de información.

COMENTARIOS DEL AUDITADO La dirección de INEFIC está de acuerdo con los

hallazgos establecidos