Nombre: Ana Maria Herrera Espinel

1. INGRESOS

1.0. Realizar MARCO CONCEPTUAL, lo más detallado posible, que incluya el

estudio y análisis de los artículos 27, 28 y 28-1 del Estatuto Tributario en lo
referente a: Realización del ingreso para los NO obligados a llevar
contabilidad; realización del ingreso para los SI obligados a llevar contabilidad
y transacciones que generan ingresos que involucran más de una obligación.
1.1. SUJETOS Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. INDIQUE FALSO (F) O
VERDADERO (V) Y JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. (ARTS. 1, 2, 5, 9, 10, 11, 19,
571, 631, E.T.; DR.825/78 ART. 7º). Ley 2010 de 2019; DUR (D.R. 1625 oct 11
de 2016)

El sujeto Pasivo de la obligación tributaria es la DIAN. F

Justificación: Según el estatuto tributario en el Art. 2, son considerados sujetos

pasivos los contribuyentes. “ARTICULO 2o. CONTRIBUYENTES. <Fuente original compilada: D. 825/78
Art. 2o.> Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza
el hecho generador de la obligación sustancial”.

Las sanciones hacen parte de la obligación sustancial. F

Justificación: La sanción tributaria, es pues la pena o multa que el legislador

impone a quien estando sometido a una obligación tributaria la evade o
incumple. En el D.R. 1625 oct 11 de 2016 establece en el Artículo 1.2.1.5.4.14.
Procedimiento y sanciones. “A los sujetos indicados en los artículos 1.2.1.5.1.2., 1.2.1.5.2.1. y
 1.2.1.5.3.1. de este decreto les son aplicables las normas de procedimiento y sanción establecidas en el
Estatuto Tributario y del presente decreto en lo que resulte pertinente.”

Los intereses moratorios por impuestos hacen parte de la obligación sustancial. V

Justificación: Según el art 364 del E.T nos dice que “Sin perjuicio de las sanciones
+ liquidar y pagar intereses moratorios por cada día calendario de retardo en el pago.

Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la

Administración Tributaria en las liquidaciones oficiales o por el contribuyente, responsable
o agente de retención en la corrección de la declaración, causarán intereses de mora a
partir del día siguiente al vencimiento del término en que debieron haberse cancelado por
el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante, de acuerdo con los plazos
del respectivo año o período gravable al que se refiera la liquidación oficial.”

Una forma de evadir es diferir el pago del impuesto. F

Justificación: Por ejemplo para el impuesto predial de Bogotá la alcaldía permite

que este impuesto se pague de forma diferida, así mismo considero aplicaría
para los demás impuestos, debido a que ya tengo el impuesto realizado y
presentado, por tal motivo ya se cuando tengo que pagar, obviamente sin el
descuento en los impuestos que aplique.

La obligación de retener y pagar es una obligación sustancial F

Justificación: Según el Art. 1 E.T nos indica que el objeto del pago del tributo “Art.
1. Origen de la obligación sustancial. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto
o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo”

Michael Miller de nacionalidad americana ha permanecido ocho (8) meses

Continuos en Colombia, razón por la cual ha adquirido la calidad de domiciliado
V

Justificación: De acuerdo al Art 10 E.T establece que para que una persona
natural se considere residente en Colombia para efectos tributarios debera
permanecer por mas de 183 dias calendario incluyendo entradas y salidas.
“Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de
trescientos sesenta y cinco (365) dias calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la
permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se
considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable”

El impuesto sobre la renta es independiente del impuesto de

Ganancias Ocasionales. F

Justificacion: El impuesto a las ganancias ocasionales es complementario al

impuesto a la renta, y se declara junto con el impuesto a la renta
Las personas no obligadas al pago del impuesto tampoco
Deben cumplir las obligaciones formales. F

Justificación: Conforme al Art 1.6.1.1.7 del D.R. 1625 oct 11 de 2016, establece
que “Las personas no obligadas al pago de la obligación sustancial, que deben cumplir obligaciones
formales lo harán personalmente o a través de sus representantes legales o convencionales, según
corresponda.”

Las asignaciones y donaciones modales independientemente de si se

destinan a fines especiales son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta. V

Justificación: El art 241 del E.T establece que “El impuesto sobre la renta de las
personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes
residentes en el país, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de
donaciones o asignaciones modales, se determinará de acuerdo con la tabla del
estatuto”

1.2. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON SU

NATURALEZA (PN O PJ), NACIONALIDAD (COLOMBIANA U OTRA),
RESIDENCIA (PN) O DOMICILIO (PJ), CONTRIBUYENTE O NO
CONTRIBUYENTE Y SEGÚN LA OBLIGACION DE DECLARAR. (ARTS. 9, 10,
12, 14, 20, 21, 23, 23-2, 576, 598 E.T.) Ley 2010 de 2019, D.R. 2250 de Dic. 29 de
2017. Para las personas naturales identificar las diferentes Rentas Líquidas
Cedulares que le aplican de conformidad con la Legislación Vigente.

1. Cristhian Roses, nacido en Estados Unidos, llega a Colombia en septiembre 18

de 2021 y se regresa a su país en diciembre 18 del mismo año. Vuelve a
Colombia nuevamente en Febrero 1 de 2022 y permanece en el país hasta Junio
30 de 2022, fecha en que se regresa a E.U.

Naturaleza PN
Nacionalidad Otra
Residencia-Domicilio No Residencia
Contribuyente o no No contribuyente
Obligacion a delcarar No obligado a declarar

1.06. Administradora de fondos de pensiones cuyos accionistas son extranjeros.

Naturaleza PJ
Nacionalidad Colombiana
Residencia-Domicilio Domicilio
Contribuyente o no Contribuyente
Obligacion a delcarar Obligado a declarar

2. El sindicato de trabajadores de Bavaria.

Naturaleza PJ
Nacionalidad Colombiana
 Residencia-Domicilio Domicilio
Contribuyente o no No Contribuyente
Obligacion a delcarar No obligado a declarar

3. La sucesión de Pedro Torres de nacionalidad colombiana, quien durante los

dos últimos años de su vida vivió en Francia.

Naturaleza PN Representación
Nacionalidad Colombiana
Residencia-Domicilio Residente
Contribuyente o no Contribuyente
Obligacion a delcarar Obligado a declarar

4. La sociedad HOLDHERT HOLDING INC. constituida bajo las leyes de un

estado americano, la cual desarrolla actividades en Colombia.

Naturaleza PJ – Sociedad extranjera

Nacionalidad Otro
Residencia-Domicilio Domicilio
Contribuyente o no No Contribuyente
Obligacion a delcarar No Obligado a declarar

1.3. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON LA

OBLIGACION SUSTANCIAL, PARA EL AÑO GRAVABLE 2021 (Contribuyente
o no), FORMAL (declarante o no) Y REGIMEN DE TRIBUTACION (General o
Especial) (ARTS. 18, 19-2, 22, 23, 23-1, 591, 598 E.T.; D.R. 4400 DIC 30/05 y
D.R. 640/2006). Ley 2010 de 2019, D.R. 2150 de Dic. de 2017.

1. La asociación de ex – alumnos de la Universidad Nacional de Colombia, que

dicta seminarios de actualización y recibe ingresos por aportes de sus
asociados.

Contribuyente No
Formal No obligada a presentar
declaración
Regimen de Tributación N/A

2. La Junta de Copropietarios del Edificio Bochica.

Contribuyente Si
Formal Declarante
Regimen de Tributación Ordinario

3. El Fondo común ordinario de la fiduciaria Alianza.

Contribuyente Si
 Formal No obligada a presentar
declaración
Regimen de Tributación Especial

4. La unión temporal contratista del Estado PEREZ – AYALA.

Contribuyente No
Formal No declarante
Regimen de Tributación N/A

5. La caja de compensación Colsubsidio, respecto de sus ingresos obtenidos

de sus actividades comerciales.

Contribuyente Si
Formal Declarante
Regimen de Tributación Ordinario

6. El Departamento de Bolívar.

Contribuyente Si
Formal Declarante
Regimen de Tributación Especial

7. La cooperativa de Trabajadores de la Universidad Nacional.

Contribuyente Si
Formal Declarante
Regimen de Tributación Ordinario

1.4. DETERMINE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE O NO DEL IMPUESTO DE

RENTA Y, LA OBLIGACION DE NO DECLARAR POR EL PERIODO GRAVABLE
2021. Identificar las diferentes Rentas Líquidas Cedulares que le aplican de
conformidad con la Legislación Vigente. (ARTS. 7, 9, 23-2, 340, 592, 593, 594,
598 E.T.; DIAN CONCEPTO 39683 DE JUNIO 2/98), Ley 2010 de 2019 D.R. 2150
de Dic. de 2017.

1. Persona natural que obtuvo ingresos brutos por $148.9 millones y patrimonio
bruto de $280 millones y que se dedica al comercio al detal y es responsable
del IVA.

Contribuyente Si
Obligado a declarar Declarante
Rentas liquidas Celulares Renta de trabajo
2. Persona natural que obtuvo durante el año pagos laborales de $85.1 millones
y por rendimientos financieros $7.2 millones. Además tiene un patrimonio
bruto de $168.2 millones, y le practicaron retenciones por $1.176.000.

Contribuyente Si
Obligado a declarar Declarante
Rentas liquidas Celulares Rentas de trabajo, Renta de capital

3. El Fondo de Pensiones de Protección S.A., con ingresos brutos por $180.000

millones. (Art. 598 E.T.)

Contribuyente No
Obligado a declarar No obligado a declarar
Rentas liquidas Celulares N/A

4. Camila Crouse, de nacionalidad inglesa, que obtuvo ingresos en Colombia

por US$120.000 por concepto de honorarios, sobre los cuales la sociedad
que le hizo el pago no le practicó retención en la fuente. (Art. 592 numeral 2
E.T., Art. 1.6.1.13.2.7, literal c, DUR)

Contribuyente No
Obligado a declarar No obligado a declarar
Rentas liquidas Celulares N/A

5. Calcular el impuesto de renta para el año gravable 2021 para Ricardo

Moreno, nacional y residente en Colombia, profesional independiente, quien
presta los servicios como ingeniero químico en la empresa Shalvert Ltda.,
devenga unos honorarios de $16.900.000 mensuales, tiene costos y
deducciones mensuales de $5.000.000, soportadas legalmente,
adicionalmente acreditó pagos mensuales a la seguridad social así: AO Salud
$595.000, AO Pensión $809.200, ARL $24.847; responsable del IVA y le
practicaron retención en la fuente mensual por $863.854; labora durante todo
el año, su patrimonio está conformado por un apartamento de $232.000.000
millones y un vehículo por $48.000.000. (Art. 241 E.T.). El contribuyente es
declarante de renta desde hace más de 5 años. Nota: El Sr. Moreno entregó
certificación bajo la gravedad del juramento, en la cual menciona que SI
contrató 2 o más personas para realizar dicha actividad.
6. Calcular el impuesto de renta para el año gravable 2021 para Camilo Arias,
es empleado de la empresa Avancemos Ltda., devenga mensualmente
$9.500.000, anexo certificación mensual de aportes al SGSS así: Salud
$475.000, Pensión $646.000 y ARL $19.836. Su patrimonio es un vehículo
por $120.000.000 y una casa de $ 250.000.000. la retención en la fuente
mensual es de $593.568. (ART 56-1 y 126-1 E.T.). El contribuyente no ha
sido hasta la fecha declarante de renta. Nota: Entregó certificación bajo la
gravedad del juramento, en la cual menciona que NO contrató 2 o más
personas para realizar dicha actividad. Para efectos académicos tener en
cuenta adicionalmente la prima Legal
1.5. RESIDENCIA FISCAL. (ART. 10 E.T., ARTS. 1.2.1.3.1., Etc. del DUR
1625/2016)
Manifestar si los siguientes contribuyentes personas naturales colombianas, cuyas
familias y el asiento principal de sus negocios no se encuentran en Colombia, son
o no residentes en el país por los años gravables 2020 y 2021 y cuál sería su
incidencia tributaria.

ENTRADAS AL PAIS SALIDAS DEL PAIS

A) Octubre 26 / 21 Diciembre 27 / 21
B) Febrero 16 / 21 Noviembre 11 / 21
C) Noviembre 5 / 20 Mayo 10 / 21
D) Enero 14 / 20 Abril 20 / 20
Junio 23 / 20 Agosto 15 / 20
Octubre 1 / 20 Noviembre 15 / 20
Diciembre 10 / 20 Enero 21 / 21
E) Noviembre 15 / 20 Febrero 20 / 21
Agosto 10 / 21 Diciembre 12 / 21

RESIDENTE 2020 RESIDENTE 2021 INCIDENCIA TRUBTARIA

A No No N/A
B No Si
C No Si
D Si Si
E No Si

1.5. -1 CLASIFICACION DE LAS RENTAS LIQUIDAS CEDULARES PARA LAS

PERSONAS NATURALES (ARTS. 329 AL 343 E.T.)

Realizar un marco conceptual que ilustre la clasificación de LAS CEDULAS para las
personas naturales en Colombia, conjuntamente con la obligación formal de
presentar Declaración de Renta por el año gravable 2.021, según la Ley 2010 de
2019, D.R. 2250 de Dic. de 2017 y los decretos reglamentarios vigentes.